陕西省勉县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）陕0725刑初18号 公诉机关勉县人民检察院。 被告人纳顺德，男，1968年3月9日出生于陕西省勉县，汉族，初中文化，农民，住勉县，2019年8月23日因涉嫌犯持有伪造的发票罪被勉县公安局取保候审，2020年2月24日被本院取保候审。 辩护人孙俊强，陕西英博律师事务所律师。 勉县人民检察院以勉检公诉刑诉〔2019〕159号起诉书指控被告人纳顺德犯持有伪造的发票罪向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。勉县人民检察院指派检察员唐自胆出庭支持公诉，被告人纳顺德及其辩护人孙俊强到庭参加诉讼，现已审理终结。 勉县人民检察院指控，2017年5月12日，被告人纳顺德用其儿媳王某甲的身份信息在勉县市场监督管理局登记注册成立XXXXXXXXX有限公司，自己是实际控制经营管理人，负责公司的全盘工作。 2017年11月的一天，纳顺德到汉中市公安局车辆管理所搞宣传时和同在此地搞宣传自称名叫XXX的福建人（男，身份不详）相识，在闲聊中，XXX声称自己能以比市场价低的价格搞到货运车辆现车，在纳顺德询问XXX是否可以将机动车销售统一发票票面含税金额低开时，XXX表示可以。2018年1月至2018年6月下旬，纳顺德先后从XXX手中购买货运车辆64台，实际支付车款共计：20051000元，应缴纳车辆购置税共计：1719619.81元。纳顺德为达到少交车辆购置税的目的，要求XXX将这64台货运车辆对应的机动车销售统一发票票面含税金额低开。在交付车辆时XXX将64份伪造的机动车销售统一发票（票号为：01332259、01332267、01332266、01332270、01332307、01259135、01332308、01332310、01259131、01259143、01332327、01332330、01332331、01332343、01332360、01332367、01332372、01332376、01332377、01332378、01332379、01332380、01332383、01259161、01259170、01332396、01332394、01332395、01332403、01259213、01259212、01259216、01259218、01259219、01259222、01259223、01259238、00122857、00122866、00122865、00122854、00122853、00122855、00122851、00122856、00122852、00122869、00178319、00178326、00122875、00122883、00122884、00122881、00359376、01259134、01332309、01332314、01259138、01332352、01332362、01332361、01332384、01259141、00178325，票面含税金额共计：11156400元）以及对应的车辆出厂合格证一并交给纳顺德，纳顺德持上述64份伪造的机动车销售统一发票向税务机关申报缴纳车辆购置税，取得完税凭证后再携带对应车辆出厂合格证到车管所为车辆登记上户。 汉中市税务机关于2018年8月31日至9月5日先后前往河南、山东两地对XXXXXX有限公司申报缴纳车辆购置税时使用的上述64份机动车销售统一发票进行鉴定。经河南、山东两省税务机关授权的发票印制企业对纳顺德向汉中市税务机关申报缴纳车辆购置税时使用的上述64份机动车销售统一发票进行鉴定，认定上述64份机动车销售统一发票属于伪造的发票。2018年1月至2018年6月下旬，纳顺德持有、使用上述64份伪造的机动车销售统一发票（票面含税金额：11156400元）向税务机关申报缴纳车辆购置税1078141.74元，非法获利641478.07元。2019年8月22日，纳顺德将其持有、使用的64份伪造的机动车销售统一发票向税务机关申报缴纳车辆购置税而产生的违法所得641478.07元主动交到勉县公安局，勉县公安局依法对该笔款项予以扣押。 公诉机关据此认为被告人纳顺德的行为构成持有伪造的发票罪，建议对其判处有期徒刑二年，可适用缓刑，并处罚金人民币20000元。 被告人纳顺德对起诉书指控的犯罪事实无异议，自愿认罪，请求对其从轻处罚。辩护人孙俊强对公诉机关指控被告人纳顺德的犯罪事实及罪名无异议，辩称被告人纳顺德具有以下从轻情节：1、被告人具有自首情节，依法可从轻或减轻处罚；2、案发后，被告人积极退赃，主动缴纳非法获利，可从轻处罚；3、被告人认罪认罚，依法可从宽处罚；4、被告人系初犯、偶犯，犯罪动机单纯，未造成严重的后果；5、被告人文化程度低，在经营企业过程中存在不规范行为，现被告人已认识到错误，可酌情对其从宽处理；6、同意公诉机关的量刑建议，请求对被告人宣告适用缓刑。 经审理查明，2017年5月，被告人纳顺德用其儿媳王某甲的身份信息登记注册成立了XXXXXX有限公司。公司成立后，纳顺德在进行业务宣传时与自称名叫XXX（男，身份信息不详）的人相识，闲聊中XXX声称能以比市场价低的价格搞到货运车辆现车。2018年1月至6月下旬，纳顺德先后从XXX手中购买货运车辆64辆，实际支付购车款共计20051000元。为达到少缴车辆购置税的目的，纳顺德要求XXX在开具机动车销售统一发票时将票面含税金额低开，XXX在交付车辆时先后将低开票面金额的64份机动车销售统一发票（票号分别为：01332259、01332267、01332266、01332270、01332307、01259135、01332308、01332310、01259131、01259143、01332327、01332330、01332331、01332343、01332360、01332367、01332372、01332376、01332377、01332378、01332379、01332380、01332383、01259161、01259170、01332396、01332394、01332395、01332403、01259213、01259212、01259216、01259218、01259219、01259222、01259223、01259238、00122857、00122866、00122865、00122854、00122853、00122855、00122851、00122856、00122852、00122869、00178319、00178326、00122875、00122883、00122884、00122881、00359376、01259134、01332309、01332314、01259138、01332352、01332362、01332361、01332384、01259141、00178325，票面含税金额共计：11156400元）以及对应的车辆出厂合格证一并交给纳顺德，纳顺德先后持上述64份机动车销售统一发票向税务机关申报缴纳车辆购置税共计1078141.74元，通过少缴税款非法获利641478.07元。纳顺德在取得完税凭证后携带对应车辆出厂合格证到车管所为车辆登记上户。 汉中市税务机关于2018年8月31日至9月5日先后前往河南、山东两地对XXXXXX有限公司申报缴纳车辆购置税时使用的上述64份机动车销售统一发票进行鉴定，经河南、山东两省税务机关授权的发票印制企业鉴定，认定上述64份机动车销售统一发票属于伪造的发票。2019年8月22日，纳顺德将违法所得641478.07元主动交至勉县公安局涉案资金专户，勉县公安局依法对该笔款项予以扣押。 认定上述事实的证据有： 1、接处警、受案登记表、立案决定书，证实案件来源及立案情况。 2、户籍证明，证实被告人纳顺德已达负刑事责任的年龄。 3、到案经过，证实被告人纳顺德到案经过。纳顺德于2018年12月20日到勉县公安局经济犯罪侦查大队投案，对其涉嫌持有伪造的发票的犯罪行为供认不讳。 4、公司登记基本情况表、税务登记表，证实XXXXXX有限公司的基本信息及税务登记情况。 5、车辆购置税申报表，证实涉案64张机动车销售统一发票在税务机关申报购置税的情况。 6、证明、发票鉴定报告及关于XXXXXX有限公司发票鉴定结果的情况说明，证实涉案64张发票经技术鉴定，与原厂设计规格不一致，均为假发票。 7、XXXXXX有限公司提供的情况说明及数据统计以及营业执照、道路运输经营许可证、开户许可证、机构信用代码证，证实XXXXXX有限公司对名下64辆车的销售统计情况以及公司登记许可情况。 8、车辆按揭费用清单、发票换票证、车辆行驶证，证实XXXXXX有限公司购置的64辆汽车按揭销售情况以及涉案机动车销售统一发票具体内容。 9、扣押清单、发还清单及登记保全清单，证实勉县公安局扣押XXXXXX有限公司相关记账凭证情况。 10、税务事项通知书，证实国家税务总局汉中市税务局稽查局于2019年7月22日向XXXXXX有限公司告知其购买的64辆车用以申报缴纳车购税的机动车销售统一发票属于伪造发票的事实。 11、证人张某甲的证言，证实她是XXXXXX有限公司的会计，具体负责财务记账及报税等工作。公司名下64辆车报税及上户，都是纳顺德办理的。在税务机关来公司稽查前，纳顺德从来没有给她交过公司发票、进项及销项原始凭证等资料。纳顺德使用伪造的销售发票报税上户的事她并没没有参与，纳顺德的目的可能就是为了少缴车辆购置税，至今没有见税务机关进行处罚和通知补缴车辆购置税。 12、证人王某乙、何某某、张某乙、张某丙的证言，证实他们在纳顺德的XXXXXX有限公司以融资租赁的方式购买货车的事实，纳顺德负责办理车辆上户、营运证、保险等事项，交完首付款后他们直接开车上路，签的有车辆按揭费用清单。车辆购置税是按卖车价收取的，他们都没有见过车辆合格证和机动车销售统一发票。 13、证人王某甲的证言及情况说明，证实大概在2017年她公爹纳顺德拿了她的身份证说是去成立公司，法人挂她的名字，其余她不管。从公司成立到现在她都不知道以她的身份注册成立的公司是干啥的，她从不参与公司的经营管理，纳顺德是公司的实际经营管理人。 14、被告人纳顺德的供述,证实2017年5月他用儿媳王某甲的身份信息在勉县注册了XXXXXX有限公司，公司实际经营管理人是他，公司被审批的经营范围主要是与货物运输相关的内容，实际经营中也做车辆手续代办和挂靠经营等。公司成立后，他经常到汉中市车管所附近搞宣传，期间认识了同样搞宣传的福建人XXX，闲聊中XXX称可以搞到比市场价低的货车现车，他问能不能把发票价格开低一点，XXX说可以，于是他就让XXX帮他买一辆新的货车，XXX报的价格比市场价低一两千元，还说发票价格可以开低一点。没过几天XXX开了一辆新的货车到了勉县，一并把机动车销售统一发票及车辆合格证等手续给了他，他当时因为不放心，就让XXX和他一起到税务大厅和车管所办手续，手续都办好并成功入户后他才给XXX付了车款。从那之后他陆续在XXX那又买了63辆货车，64辆车都办理了入户和营运手续。购买的货车购车发票中的价格都低于市场销售价，低开的幅度不固定，有的低开的有市场销售价的三分之一多。他每次都是在车辆办税上户后才给支付购车款，付款都是现金，也没有写收据等。他不知道XXX提供的发票是假的，他只是让在开票的时候把价格开低一点，以此达到少缴购置税的目的，但并没有让XXX开假发票，而且他拿到发票后缴税时都很顺利，所以他并没有意识到发票有问题。直到后来税务局的告知他后，他才知道64张机动车销售统一发票是伪造的。从税务机关稽查后，他就想着把税款补缴了，但一直没有税务机关的处理决定，所以他就将少缴税款获得的收益641478.07元全部交给了公安机关。 15、社会调查委托函及社区矫正调查评估意见书，证实经勉县人民检察院委托后，勉县司法局对纳顺德进行了社会调查，经调查评估，勉县司法局认为可以对纳顺德适用社区矫正。 16、扣押决定书、扣押清单及长安银行汇兑业务记账凭证、中国农业银行回单，证实纳顺德将违法所得641478.07元汇入勉县公安局涉案资金专户，违法所得被勉县公安局扣押的事实。 上述证据，收集程序合法，来源清楚，相互关联，相互印证，经当庭举证、质证，证据确实、充分，足以认定。 本院认为，被告人纳顺德违反国家发票管理规定，让他人为自己开具与实际业务金额不符的发票，虚开（少开）金额累计达8894600元，情节特别严重，其行为构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人纳顺德的犯罪事实成立，但指控的罪名有误，现有证据无法证明纳顺德明知发票是伪造的，故对公诉机关指控的罪名本院予以纠正。被告人纳顺德经公安机关通知后，主动到案并如实供述犯罪事实，属自首，依法可从轻处罚；案发后，退缴了全部违法所得，可酌情对其从轻处罚。被告人纳顺德及其辩护人请求从轻处罚的意见成立，本院予以采纳。根据被告人纳顺德的犯罪情节和悔罪表现，结合司法机关出具的社区矫正评估意见，本院决定对其从轻处罚并适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人纳顺德犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，宣告缓刑二年零六个月（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币50000元（已缴纳）。 二、随案扣押的违法所得641478.07元依法没收，由扣押机关勉县公安局上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向陕西省汉中市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本一份。 审 判 长  王 康 审 判 员  胡小强 人民陪审员  杜若飞 二〇二〇年六月三十日 书 记 员  杨璟荣 1