河南省鲁山县人民法院刑 事 判 决 书（2020）豫0423刑初97号公诉机关河南省鲁山县人民检察院。被告人刘石磊，曾用名刘铁旦，男，1984年8月14日出生于河南省尉氏县，汉族，初中文化，市民，住河南省尉氏县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2019年3月13日被成都铁路公安局贵阳公安处贵阳车站派出所抓获，同年3月22日被鲁山县公安局刑事拘留，同年4月26日被鲁山县公安局执行逮捕。辩护人杜辉，河南倚天剑律师事务所律师。张豪飞，北京市惠诚（郑州）律师事务所律师。鲁山县人民检察院以鲁检二部刑诉〔2020〕14号起诉书指控被告人刘石磊犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月1日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。鲁山县人民检察院指派检察员杜亚军出庭支持公诉，被告人刘石磊及其辩护人杜辉、张豪飞到庭参加诉讼。现已审理终结。鲁山县人民检察院指控，2015年3月，被告人刘石磊伙同他人在鲁山县注册成立平顶山市恒盛矿产品有限公司，并于同年5月经申请获得一般纳税人主体资格。后刘石磊等人明知该公司无任何生产经营活动的情况下，仍让攀枝花尚轩木业有限公司为其虚开增值税专用发票93份，涉案发票金额9269230.65元，税额1575769.35元。被告人刘石磊自愿认罪认罚，对起诉书指控事实无异议。被告人刘石磊辩护人的辩护意见是：1、刘石磊没有实施虚开增值税发票的实行行为，只是起到次要、辅助的作用，应被认定为从犯；2、涉案发票是否抵扣的证据没有达到排除合理怀疑的标准；3、刘石磊自愿认罪认罚，系初犯；4、刘石磊家庭条件特殊。据此建议法庭对刘石磊宣告缓刑。经审理查明，2015年3月，被告人刘石磊伙同他人在鲁山县注册成立平顶山市恒盛矿产品有限公司，并于同年5月经申请获得一般纳税人主体资格。后刘石磊等人明知该公司无任何生产经营活动的情况下，仍让攀枝花尚轩木业有限公司为其虚开增值税专用发票93份，涉案发票金额9269230.65元，税额1575769.35元。上述发票已通过认证申报抵扣。上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：1、被告人刘石磊供述证明：2015年3月，我伙同他人在鲁山县注册成立平顶山市恒盛矿产品有限公司，平顶山市恒盛矿产品有限公司平时无任何生产经营活动，主要通过虚开增值发票获利，为了抵扣进项税额，曾让攀枝花一家公司为平顶山市恒盛矿产品有限公司虚开增值税专用发票的事实。2、证人刘某证言证明：2015年3月，刘石磊和他的朋友李培到鲁山找我，用我的身份信息在鲁山县注册成立了平顶山市恒盛矿产品有限公司，该公司平时无任何生产经营活动，主要通过虚开增值发票获利的事实。3、证人郜某证言证明：2015年年初，刘石磊让我帮他在鲁山开公司的有关事实及刘石磊借用我的身份在鲁山开了家平顶山市弘信矿产品有限公司的事实。4、证人曹某证言证明：2015年年初郜某的战友曾咨询过我一些税务方面的问题的事实。5、证人高某证言证明：平顶山市恒盛矿产品有限公司和平顶山市弘信矿产品有限公司的实际控制人是刘石磊，上述两个公司现均已被认定为非正常户了，在与上述企业正常接触过程中刘石磊曾咨询过我不少税务上问题的事实。6、证人周某证言证明：平顶山市恒盛矿产品有限公司和平顶山市弘信矿产品有限公司是2015年的时候成立的，一个姓刘的男子曾跟我说让上述两个企业注销了，因上述两个企业出现了问题，就按正常程序转为了非正常户的事实。7、证人程某证言证明：平顶山市恒盛矿产品有限公司曾租我的房子作为办公场所，但基本上没见人去过的事实。8、证人王某证言证明：攀枝花尚轩木业有限公司是我开的公司，我开这个公司的目的是专门从事虚开增值税专用发票的事实。9、证人许某证言证明：我和我姐姐许改妮、姐夫陈全义没有经济往来，我不认识洧川镇的刘石磊和李小培的事实。10、工商登记资料证明：平顶山市恒盛矿产品有限公司的成立时间、经营范围等基本信息的事实。11、四川省攀枝花市中级人民法院、四川省高院刑事判决书证明：（1）攀枝花市尚轩木业有限公司被认定为暴利虚开公司，其公司无实际业务，所有销项发票均被认定为虚开；（2）攀枝花市尚轩木业有限公司涉嫌为29户企业虚开增值税专用发票540份，虚开不含税金额52811965.9元，增值税额8978034.05元，29户受票方企业已通过认证申报抵扣。受票企业均未从该公司购进发票上注明的货物。12、鲁山县税务局出具的平顶山市恒盛矿产品有限公司增值税专用发票情况汇总证明：攀枝花尚轩木业有限公司为平顶山市恒盛矿产品有限公司虚开增值税专用发票93份，涉案发票金额9269230.65元，税额1575769.35元，且发票已认证。13、国家电网关于平顶山市恒盛矿产品有限公司用电查询证明：平顶山市恒盛矿产品有限公司没有用电信息及缴费信息的事实。14、鲁山县国税局纳税人明细表证明：2012年至2019年，平顶山市恒盛矿产品有限公司未对财务报表等涉税信息进行申报的事实。15、鲁山县昆仑雅居商务酒店住宿信息证明：2015年5月至2016年3月，刘石磊在昆仑雅居商务酒店住宿信息有20余条，同时期李小培住宿信息有14条的事实。16、刘石磊与高某通话录音证明：刘石磊让高某想办法帮忙处理公司发票问题的事实。17、辨认笔录证明：刘石磊对李小培的辨识情况及刘某、高某等人对刘石磊的辨识情况的事实。18、许改妮、许某、平顶山市恒盛矿产品有限公司等账户银行交易流水信息证明：许改妮、许某、平顶山市恒盛矿产品有限公司的银行流水明细的事实。19、户籍证明、前科证明、到案证明、案发证明证实本案的案发情况以及被告人的基本信息。本院认为，被告人刘石磊伙同他人虚开增值税专用发票。数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人刘石磊犯虚开增值税专用发票罪的事实及罪名成立，本院予以确认。所举证据来源合法、客观、公正，本院予以采信。刘石磊自愿认罪认罚，可依法从宽处理。关于刘石磊的犯罪地位，本院认为，刘石磊伙同他人从事虚开增值税专用发票犯罪活动，事前参与预谋，事中积极参与且负责公司的成立、与税务机关的沟通联系事宜、在公司发票出现问题的时候又积极与税务机关人员联系商量对策，参与度高，不宜认定为从犯，辩护人关于刘石磊应认定为从犯的辩护意见不予采纳；关于涉案发票是否认证抵扣，本院认为，已经生效且在案的四川省攀枝花市中级人民法院刑事判决书和鲁山县税务局出具的平顶山市恒盛矿产品有限公司增值税专用发票情况汇总可证明涉案发票已经认证抵扣，故辩护人关于涉案发票是否认证抵扣不能排除合理怀疑的意见亦不予采纳；辩护人关于被告人系初犯，家庭情况特殊的意见本院在量刑时综合予以考虑。为打击犯罪，结合本案事实、情节及被告人的认罪态度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：被告人刘石磊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年,并处罚金人民币100000元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年3月13日起至2024年3月12日止。）罚金待判决生效后十日内缴纳。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省平顶山市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  杜鹏飞人民陪审员  师建国人民陪审员  姚 栋二〇二〇年六月二十日法官助理李浩源书记员王昭凡附相关法条：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。