湖北省黄石市西塞山区人民法院刑 事 判 决 书（2019）鄂0203刑初156号公诉机关黄石市西塞山区人民检察院。被告单位深圳市诚源精密科技有限公司，统一社会信用代码91440300585645639A，住所地广东省深圳市宝安区大浪街道高峰社区元芬村115栋一楼，法定代表人汪光海。诉讼代表人章典伟，男，系深圳市诚源精密科技有限公司副总经理。被告人汪光海，男，1977年2月10日出生于安徽省芜湖市，汉族，大专文化，深圳市诚源精密科技有限公司法定代表人，住广东省深圳市龙华区（户籍所在地：安徽省芜湖市弋江区）。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2017年11月21日被黄石市公安局西塞山分局刑事拘留，同年12月9日被黄石市公安局西塞山分局取保候审，2018年12月7日被黄石市西塞山区人民检察院取保候审，经本院决定，于2019年10月28日被取保候审。指定辩护人陈程，湖北人本律师事务所律师。被告单位深圳市源瑞五金有限公司，统一社会信用代码91440300674844314Q，住所地广东省深圳市宝安区松岗街道东方社区田洋二路1号A栋501A，法定代表人苏臣龙。诉讼代表人苏臣龙，男，系深圳市。被告人李俊标（曾用名李雄彪），男，1969年2月25日出生于广东省五华县，汉族，初中文化，深圳市源瑞五金公司原法定代表人，住广东省深圳市南山区（户籍所在地：广东省五华县）。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2017年11月21日被黄石市公安局西塞山分局刑事拘留，同年12月11日被黄石市公安局西塞山分局决定取保候审，于2018年12月10日被黄石市西塞山区人民检察院取保候审，经本院决定，于2019年10月28日被取保候审。指定辩护人余月娥，湖北忠三（黄石）律师事务所律师。黄石市西塞山区人民检察院以西检刑诉〔2019〕197号起诉书指控被告人汪光海、李俊标，被告单位深圳市诚源精密科技有限公司（以下简称深圳诚源公司）、深圳市源瑞五金有限公司（以下简称深圳源瑞公司）犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月21日向本院提起公诉。本院立案受理后，依法适用普通程序，公开开庭审理了本案。黄石市西塞山区人民检察院指派检察官卫俊、检察官助理石静出庭支持公诉，被告人汪光海、李俊标、被告单位深圳诚源公司诉讼代表人章典伟、被告单位深圳源瑞公司诉讼代表人苏臣龙及其辩护人陈程、余月娥到庭参加诉讼。现已审理终结。本案报黄石市中级人民法院批准，延长审限三个月；因疫情扣除审限两个月。公诉机关指控：1.2011年10月，被告人汪光海注册成立深圳诚源公司，并担任该公司法定代表人。因深圳诚源公司在经营中存在增值税专用发票进项缺口，为取得进项增值税专用发票用于非法抵扣，汪光海联系喻某让其帮忙购买增值税专用发票，并答应按票面金额支付6.7%开票费。随后，喻某联系余某1（已判决）实际控制公司业务员刘某（已判决），由余某1实际控制公司向深圳诚源公司虚开增值税专用发票。为规避税务部门的稽查和监管，掩盖无真实货物交易的事实，三方约定由余某1实际控制公司将扣除6.7%开票费后的增值税专用发票票面金额资金，通过喻某、周某、邓某等人的银行账户，汇入汪光海实际控制的张某（汪光海之妻）银行账户。汪光海收到上述资金后，补齐6.7%开票费，再通过深圳诚源公司账户将资金汇入余某1实际控制的大冶奥鑫贸易有限公司、大冶鑫大洲贸易有限公司、大冶鑫仕达贸易公司、广州穗晟钢贸易有限公司。余某1实际控制公司在收到上述资金后，向深圳诚源公司开具增值税专用发票，以及相关虚假合同、收货单。经审计，2014年1月至7月，深圳诚源公司在没有真实货物交易的情况下，接受余某1实际控制的大冶奥鑫贸易有限公司、大冶鑫大洲贸易有限公司、大冶鑫仕达贸易公司、广州穗晟钢贸易有限公司虚开增值税专用发票共计25份，价税合计人民币2411400元。深圳诚源公司持虚开的增值税专用发票已到当地税务机关抵扣税款人民币350374.36元。被告人汪光海到案后如实供述了上述犯罪事实，被告单位深圳诚源公司已退赃款人民币35万元。2.2008年5月，被告人李俊标注册成立深圳源瑞公司，并担任该公司法定代表人。因深圳源瑞公司在经营中存在增值税专用发票进项缺口，为取得进项增值税专用发票用于非法抵扣，李俊标联系江某（已判决）让其帮忙购买增值税专用发票，并答应按票面金额支付5.6%开票费。江某联系余某1实际控制公司业务员戴某（已判决），由余某1实际控制公司向深圳源瑞公司虚开增值税专用发票。为规避税务部门的稽查和监管，掩盖无真实货物交易的事实，三方约定由余某1实际控制公司将扣除5.6%开票费后的增值税专用发票票面金额资金，通过徐某、江某的银行账户，汇入李俊标银行账户。李俊标收到上述资金后，补齐5.6%开票费，再通过深圳源瑞公司账户将资金汇入余某1实际控制的大冶奥鑫贸易有限公司、大冶鑫大洲贸易有限公司、大冶鑫仕达贸易公司、大冶惠仁商贸有限公司、大冶鑫东辉贸易有限公司、大冶恒泰矿业有限公司。余某1实际控制公司在收到上述资金后，向深圳源瑞公司开具增值税专用发票，以及相关虚假合同、收货单。经审计，2014年1月至7月，深圳源瑞公司在没有真实货物交易的情况下，接受余某1实际控制的大冶奥鑫贸易有限公司、大冶鑫大洲贸易有限公司、大冶鑫仕达贸易公司、大冶惠仁商贸有限公司、大冶鑫东辉贸易有限公司、大冶恒泰矿业有限公司虚开增值税专用发票共计21份，价税合计人民币2526265.50元。深圳源瑞公司持虚开的增值税专用发票已到当地税务机关抵扣税款人民币367064.21元。被告人李俊标到案后如实供述了上述犯罪事实，被告单位深圳源瑞公司已退赃款人民币36.7万元。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了书证、证人证言、鉴定意见、辨认笔录、被告人的供述与辩解等证据。公诉机关认为，被告人汪光海身为被告单位深圳诚源公司直接负责的主管人员，以单位名义让他人为自己虚开增值税专用发票虚开税款数额350374.36元；被告人李俊标身为被告单位深圳源瑞公司直接负责的主管人员，以单位名义让他人为自己虚开增值税专用发票虚开税款数额367064.21元,上述被告人及被告单位的行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。建议判处被告单位深圳诚源公司罚金三万以上五万元以下，判处被告人汪光海有期徒刑一年以上二年以下，缓刑一年以上两年以下；判处被告单位深圳源瑞公司罚金三万以上五万元以下，判处被告人李俊标有期徒刑一年以上二年以下，缓刑一年以上两年以下。被告单位深圳诚源公司、深圳源瑞公司、被告人汪光海、李俊标对指控的犯罪事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。汪光海的辩护人提出的辩护意见是被告人汪光海具有坦白、全部退赃、自愿认罪认罚的量刑情节，且系初犯、偶犯，建议对其从轻处罚；李俊标的辩护人提出的辩护意见是被告人李俊标具有坦白、全部退赃、自愿认罪认罚的量刑情节，且系初犯、偶犯，主观恶性不大，建议对其适用非监禁刑。经审理查明：1、2011年10月，被告人汪光海注册成立深圳诚源公司，并担任该公司法定代表人。因深圳诚源公司在经营中存在增值税专用发票进项缺口，为取得进项增值税专用发票用于非法抵扣，汪光海联系喻某让其帮忙购买增值税专用发票，并答应按票面金额支付6.7%开票费。随后，喻某联系余某1（已判决）实际控制公司业务员刘某（已判决），由余某1实际控制公司向深圳诚源公司虚开增值税专用发票。为规避税务部门的稽查和监管，掩盖无真实货物交易的事实，三方约定由余某1实际控制公司将扣除6.7%开票费后的增值税专用发票票面金额资金，通过喻某、周某、邓某等人的银行账户，汇入汪光海实际控制的张某（汪光海之妻）银行账户。汪光海收到上述资金后，补齐6.7%开票费，再通过深圳诚源公司账户将资金汇入余某1实际控制的大冶奥鑫贸易有限公司、大冶鑫大洲贸易有限公司、大冶鑫仕达贸易公司、广州穗晟钢贸易有限公司，或者由余某1实际控制公司将增值税专用发票票面金额资金，通过喻某、周某、邓某等人的银行账户，汇入汪光海实际控制的张某（汪光海之妻）银行账户。汪光海收到上述资金后，再通过深圳诚源公司账户将资金汇入余某1实际控制的上述公司，6.7%的开票费由汪光海实际控制的张某（汪光海之妻）银行账户另行支付至周某、邓某等人的银行账户。余某1实际控制公司在收到上述资金后，向深圳诚源公司开具增值税专用发票，以及相关虚假合同、收货单。经审计，2014年1月至7月，深圳诚源公司在没有真实货物交易的情况下，接受余某1实际控制的大冶奥鑫贸易有限公司、大冶鑫大洲贸易有限公司、大冶鑫仕达贸易公司、广州穗晟钢贸易有限公司虚开增值税专用发票共计25份，价税合计人民币2411400元。深圳诚源公司持虚开的增值税专用发票已到当地税务机关抵扣税款人民币350374.36元。被告人汪光海到案后如实供述了上述犯罪事实，被告单位深圳诚源公司已退缴违法所得人民币350374.36元。2、2008年5月，被告人李俊标注册成立深圳源瑞公司，并担任该公司法定代表人。因深圳源瑞公司在经营中存在增值税专用发票进项缺口，为取得进项增值税专用发票用于非法抵扣，李俊标联系江某（已判决）让其帮忙购买增值税专用发票，并答应按票面金额支付5.6%开票费。江某联系余某1实际控制公司业务员戴某（已判决），由余某1实际控制公司向深圳源瑞公司虚开增值税专用发票。为规避税务部门的稽查和监管，掩盖无真实货物交易的事实，三方约定由余某1实际控制公司将扣除5.6%开票费后的增值税专用发票票面金额资金，通过徐某、江某的银行账户，汇入李俊标银行账户。李俊标收到上述资金后，补齐5.6%开票费，再通过深圳源瑞公司账户将资金汇入余某1实际控制的大冶奥鑫贸易有限公司、大冶鑫大洲贸易有限公司、大冶鑫仕达贸易公司、大冶惠仁商贸有限公司、大冶鑫东辉贸易有限公司、大冶恒泰矿业有限公司。余某1实际控制公司在收到上述资金后，向深圳源瑞公司开具增值税专用发票，以及相关虚假合同、收货单。经审计，2014年1月至7月，深圳源瑞公司在没有真实货物交易的情况下，接受余某1实际控制的大冶奥鑫贸易有限公司、大冶鑫大洲贸易有限公司、大冶鑫仕达贸易公司、大冶惠仁商贸有限公司、大冶鑫东辉贸易有限公司、大冶恒泰矿业有限公司虚开增值税专用发票共计21份，价税合计人民币2526265.50元。深圳源瑞公司持虚开的增值税专用发票已到当地税务机关抵扣税款人民币367064.21元。被告人李俊标到案后如实供述了上述犯罪事实，被告单位深圳源瑞公司已退缴违法所得人民币367064.21元。另查明，2017年12月，被告单位深圳源瑞公司向深圳市市场监督管理局申请变更股东及法人信息，同年12月29日，深圳市市场监督管理局变更（备案）通知书，核准深圳源瑞公司的变更申请，并予以备案。核准变更后的深圳源瑞公司股东为苏臣龙、苏某、杨某，法定代表人为苏臣龙。2018年1月1日，被告人李俊标及李兰凤与苏臣龙等人签订股权收购合同，将其所持有的深圳源瑞公司全部股权转让给苏臣龙等人。本案在审理过程中被告单位深圳诚源公司、深圳源瑞公司各主动缴纳罚金35000元。上述事实有经庭审质证、确认的到案经过、户籍证明、刑事判决书、银行交易记录、工商注册资料、税务认证抵扣清单、情况说明等相关书证；证人戴某、江某、刘某、余某1、余某2等人的证言；湖北荆山联合会计师事务所《会计鉴定意见书》；辨认笔录；被告人汪光海、李俊标的供述与辩解等相关证据证实，足以认定。本院认为，被告人汪光海身为被告单位深圳诚源公司直接负责的主管人员，违反税收征管和发票管理规定，在无真实货物交易的情况下，让他人为单位虚开增值税专用发票，虚开税款数额350374.36元；被告人李俊标身为被告单位深圳源瑞公司直接负责的主管人员，违反税收征管和发票管理规定，在无真实货物交易的情况下，让他人为单位虚开增值税专用发票，虚开税款数额367064.21元，上述被告单位及被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。被告人汪光海、李俊标到案后能如实供述自己的罪行，愿意接受处罚，对其可从轻处罚；被告单位深圳诚源公司、深圳源瑞公司案发后主动退出全部违法所得，可对被告人汪光海、李俊标及被告单位深圳诚源公司、深圳源瑞公司酌情从轻处罚。辩护人辩护意见予以采纳。公诉机关量刑建议予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下：一、被告单位深圳市诚源精密科技有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金三万五千元（罚金已缴纳）；二、被告人汪光海犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑两年（缓刑考验期从判决确定之日起计算）；三、被告单位深圳市源瑞五金有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金三万五千元（罚金已缴纳）；四、被告人李俊标犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年七个月，缓刑两年（缓刑考验期从判决确定之日起计算）；五、被告单位深圳市诚源精密科技有限公司所退违法所得三十五万零三百七十四元三角六分、被告单位深圳市源瑞五金有限公司所退违法所得三十六万七千零六十四元二角一分，予以收缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省黄石市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 陈 俊人民陪审员 邹 艳人民陪审员 柯常炼二〇二〇年六月十六日书 记 员 陈 越