江西省莲花县人民法院刑 事 判 决 书（2020）赣0321刑初14号公诉机关江西省莲花县人民检察院。被告人陈某东，男，1975年1月9日出生于福建省晋江市，汉族，小学文化，经商，住福建省晋江市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年10月18日被莲花县公安局取保候审，2019年10月19日经莲花县人民检察院决定取保候审。现在家。辩护人李健，江西和园律师事务所律师。被告人张某，男，1975年12月21日出生于江西省泰和县，汉族，初中文化，司机，住江西省泰和县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月10日被莲花县公安局取保候审。现在家。被告人阙某华，男，1980年8月23日出生于江西省泰和县，汉族，初中文化，司机，住江西省泰和县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月10日被莲花县公安局取保候审。现在家。莲花县人民检察院以莲检公诉刑诉[2020]2号起诉书指控被告人陈某东、张某、阙某华犯虚开增值税专用发票罪，于2020年3月13日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理，莲花县人民检察院指派检察员刘斌安出庭支持公诉，被告人陈某东、张某、阙某华及陈某东的辩护人李健到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：2017年2、3月份，被告人陈某东通过朋友刘某认识被告人张某和被告人阙某华。2017年3月份被告人陈某东需要公司虚开增值税专用发票非法牟利，刘某把以被告人张某名义注册的莲花县宏泰纺织有限公司、萍乡市商泰贸易有限公司给了被告人陈某东。2017年3月30日被告人陈某东、张某又以张某朋友徐某的名义注册了莲花县和盛针织品有限公司。2017年4月1、7日、7月1日被告人陈某东、张某将该三家公司申请并获得增值税一般纳税人资格。2017年6月被告人陈某东与张某约定每家公司每月2000元的好处费。2017年3月份被告人陈某东邀请被告人阙某华在宏泰、和盛、商泰三家公司办理收寄发票快递、协助领缴税票等日常虚开发票业务，双方约定每月工资5000元。2017年7月份被告人阙某华应陈某东的要求，借用其朋友戴火英的名义注册莲花县胜宏塑胶有限公司用于虚开增值税专用发票非法牟利。2017年4月至2017年7月期间，被告人陈某东、张某、阙某华利用莲花县宏泰纺织有限公司、莲花县和盛针织品有限公司等公司，在没有真实货物交易的情况下，先后向江西丰城三塾防护用品有限公司、浙江嵊州市海蓝服装有限公司、福建晋江豪驰服装公司虚开增值税专用发票51份，发票税额总计人民币866024.71元。具体事实如下：1、2017年6月份被告人陈某东应江西丰城三塾防护用品有限公司老板李某的要求，虚开并邮寄了21份由莲花县和盛公司开出的增值税专用发票，发票号码为03968907至03968927，发票金额2097333.33元，税额356546.67元，价税合计为2453880元。李某将这些发票在丰城市国税局全部认证抵扣税款356546.67元。之后李某按双方约定的价税金额的6%向被告人陈某东支付了147232.8元开票费。2、2017年7月份，浙江嵊州市海蓝服装有限公司老板俞某让朋友裘忠良帮忙搞一些虚开的增值税专用发票抵扣公司税款，裘忠良答应并要求收取发票价税6%的开票费。双方谈好后，裘忠良电话联系被告人张某虚开发票给他，以双方之前约定的开票价税金额的5.8%支付开票费用，然后裘忠良通过微信将公司名称，货物品种，发票金额等信息发给张某，被告人张某就告知被告人陈某东。随后陈某东虚开了10份由莲花县宏泰公司开出的增值税专用发票，发票号码为07815458、07815466至07815474，发票金额998741.46元，税额169786.04元，价税合计为1168527.5元。发票开好后，被告人陈某东怕收不到67774元的开票费，就安排被告人阙某华将发票和公司Ｕ盾送到嵊州交给裘忠良并把开票费带回来。然后被告人阙某华在嵊州市联系裘忠良并将发票和公司Ｕ盾交给了他，裘忠良给了阙某华6万多元的开票费。裘忠良收到后交给了俞某，俞某按发票的货款金额与宏泰公司的账号互相走了116余万元的货款资金流，之后裘忠良扣除6%的开票费返还货款给俞某。俞某把这10份发票给公司会计全部抵扣了公司的税款。3、2017年6月份，被告人陈某东通过“施万才”认识福建晋江豪驰服装公司老板郑某。被告人陈某东打电话给郑某问需不需要棉纱，郑某叫陈某东带样品过来面谈。随后陈某东、“施万才”与郑某谈好供应棉纱给晋江豪驰公司。几天后，“施万才”问郑某开一些增值税专用发票给郑某公司抵扣税款，只需要支付6%的开票费，郑某同意了。然后，被告人陈某东虚开了10份由莲花县宏泰公司开出的增值税专用发票，发票号码07819315至07819324，10份莲花和盛公司开出增值税专用发票，发票号码：07819352-07819361。这20份发票的总金额1998188元、税额339692元，价税合计2337880元，发票开出后邮寄给了郑某，郑某交公司财务全部抵扣了公司的税款。2017年7月14日郑某让公司财务向莲花县宏泰公司支付了140380元开票费。针对上述指控，公诉机关出示、宣读了书证、证人证言、被告人的供述与辩解、辨认笔录、视听资料等证据。据此，公诉机关认为被告人陈某东、张某、阙某华的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究三被告人的刑事责任。被告人均能如实供述自己的行为，自愿认罪认罚，且积极退赃，被告人张某、阙某华系从犯、自首，应依法从轻或减轻处罚，建议判处被告人陈某东有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币七万元；判处被告人张某有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元；判处被告人阙某华有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币三万元。被告人陈某东、张某、阙某华对起诉书指控的犯罪事实和证据均没有异议，自愿认罪认罚并签字具结。被告人陈某东的辩护人李健提出在共同犯罪中三被告人分工不同作用相当，不区分主从犯，被告人陈某东系坦白、自愿认罪认罚、积极退赃等法定和酌定从轻处罚情节，建议对被告人陈某东判处非监禁刑。经审理查明的事实与起诉书指控的一致。该事实，三被告人在开庭审理过程中亦无异议，认罪认罚系自愿具结，并有莲花县宏泰纺织有限公司、莲花县和盛针织品有限公司、萍乡市商泰贸易有限公司的相关账本，莲花县国家税务局涉嫌犯罪案件线索移送函，莲花县宏泰纺织有限公司开具给嵊州市海蓝服装有限公司的增值税专用发票复印件10份，莲花县宏泰纺织有限公司账号银行交易明细、嵊州市海蓝服装有限公司工商、税务登记资料及增值税纳税申报表及附列资料，莲花县宏泰纺织公司与晋江豪驰服装有限公司银行交易记录，晋江豪驰服装有限公司税务登记资料、认证结果通知书及清单、增值税纳税申报表，丰城市三塾防护用品有限公司的工商登记资料、税务登记资料、认证结果通知书及清单，银行卡62×××74陈金燕的交易明细清单，莲花县宏泰纺织有限公司、莲花县和盛针织品有限公司工商登记、税务资料，莲花县国税局提供的莲花县宏泰纺织有限公司、莲花县和盛针织品有限公司销售明细情况表，证人刘某、徐某、董某、郑某、王某、俞某、叶某、李某、黄某的证言，辨认笔录，三被告人的供述与辩解，抓获经过，办案说明，被告人陈某东、张某、阙某华的人口信息等证据证实，足以认定。另查明，被告人张某、阙某华由侦查机关电话通知到案接受调查。被告人陈某东于2018年10月25日向莲花县公安局退赃50万元，被告人张某、阙某华于2019年1月22日各退赃3万元。经调查评估，晋江市司法局建议对陈某东适用社区矫正；泰和县司法局同意将被告人张某、阙某华纳入本辖区社区矫正对象。所述事实，有莲花县公安局经济犯罪侦查大队出具的归案说明，张某、阙某华缴纳退赃款的业务凭证、莲花县公安局开具的00675514非税收入票据，晋江市司法局的晋司矫评估[2020]059号调查评估意见书、泰和县司法局的（2020）泰矫审前字14、15号调查评估意见书等证据在案佐证，本院予以确认。本院认为，被告人陈某东、张某、阙某华违反国家专用发票管理规定，在没有实际购销货物的情况下，为他人虚开增值税专用发票税额计人民币866024.71元，数额较大，严重破坏了市场经济秩序，危害国家税收征管制度，其行为构成虚开增值税专用发票罪，应予依法惩处。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，量刑建议适当，本院予以确认。在共同犯罪中，被告人陈某东起主要作用，是主犯；被告人张某、阙某华起辅助作用，系从犯，对于从犯应当从轻、减轻处罚。被告人陈某东归案后能如实供述犯罪事实，系坦白，依法可从轻处罚；被告人张某、阙某华经电话通知到案接受调查，并能如实供述自己的罪行，系自首，依法可从轻或减轻处罚。三被告人均自愿认罪认罚，积极退赃，可酌情从轻处罚。辩护人李健提出不区分主从犯的意见，与查明的事实不符，本院不予采纳。根据本案犯罪的事实、性质、情节及危害后果，结合被告人的认罪态度、被告人居住地司法局的调查评估意见，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第二十七条第二款、第六十一条、第六十七条第一、三款、第七十二条第一款、第七十三条之规定，判决如下：一、被告人陈某东犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币七万元。（缓刑考验期，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。二、被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。三、被告人阙某华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币三万元。（缓刑考验期，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江西省萍乡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份审 判 长  贺海平审 判 员  甘茹兰人民陪审员  陈玉清二〇二〇年六月九日书 记 员  刘丽芹