山东省禹城市人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）鲁1482刑初208号 公诉机关山东省禹城市人民检察院。 被告人刘建华，男，出生于临邑县，汉族，户籍地山东省临邑县，被捕前住临邑县。因涉嫌犯非法出售增值税专用发票，于2019年5月15日被刑事拘留，同年6月22日被执行逮捕，现羁押于山东省德州市看守所。 指定辩护人王金雷，山东金锋律师事务所律师。 被告人赵文彬，男，出生于邹平县，汉族，户籍地山东省滨州市邹平县，被捕前住济南市。因涉嫌犯非法出售增值税专用发票罪，于2019年4月29日被刑事拘留，同年6月5日被执行逮捕，现羁押于山东省德州市看守所。 指定辩护人徐波，山东禹法律师事务所律师。 禹城市人民检察院以禹检一部刑诉[2019]82号起诉书指控被告人刘建华、赵文彬犯非法出售增值税专用发票罪，于2019年10月20日向本院提起公诉，本院于2019年10月27日立案，适用普通程序，并依法组成合议庭，于2020年6月1日公开开庭审理了本案，禹城市人民检察院指派检察员张婕、检察官助理刘欣出庭支持公诉，被告人刘建华及其辩护人王金雷、被告人赵文彬及其辩护人徐波到庭参加诉讼。审理期间公诉机关于2020年1月22日建议延期审理，同日本院决定延期审理，同年2月22日公诉机关建议恢复审理，同日本院决定恢复审理，因受新冠肺炎疫情影响，同日中止审理，同年5月28日恢复审理。本案现已审理终结。 公诉机关指控：1、2018年12月份，被告人刘建华、赵文彬同李某欣（另案处理）等人结识后商定雇佣他人注册公司，申领空白增值税专用发票。后被告人刘建华、赵文彬通过代办先后注册成立了德州某某商贸有限公司（以下简称书某公司）、禹城市某某建材有限公司（以下简称安某公司）、禹城力某建材有限公司（以下简称力某公司），并以上述三家公司的名义向税务机关申领出65份票面额10万元的空白增值税专用发票。其中德州某某商贸有限公司、禹城市某某建材有限公司的40份空白增值税专用发票交由李某欣，德州某某商贸有限公司的24份增值税专用发票在南京被抵扣税款331255.2元；禹城力某建材有限公司的25份空白增值税专用发票由被告人刘建华出售给他人，该25份增值税专用发票在莱芜被抵扣税款393410.16元。 2、2019年2月份，朱某朋（另案处理）雇佣他人到德州找被告人刘建华，并支付前期费用，由被告人刘建华通过代办，先后成立了德州兰某建筑工程有限公司（以下简称兰某公司）、德州某淑建筑工程有限公司（以下简称某淑公司）、德州承某建材有限公司（以下简称承某公司），并以上述三家公司的名义向税务机关申领出75份票面额10万元的空白增值税专用发票，朱某朋在得到上述公司的空白增值税专用发票后，将其出售给刘某爽（另案处理）。其中，德州某淑建筑工程有限公司的25张增值税专用发票在莱芜、济南被抵扣税款共计314656.5元；德州兰某建筑工程有限公司的25张增值税专用发票在威海被抵扣税款共计317273元；德州某平建筑工程有限公司的25张增值税专用发票在莱芜被抵扣税款396641.96元。 3.2019年4月份，李某欣通过被告人赵文彬雇佣他人成立济南乐某利商贸有限公司（以下简称乐某利公司）后，以公司名义向税务机关申领10份票面额为10万元的空白增值税专用发票，将其出售给一名为“土豆”的人，济南乐某利商贸有限公司在安徽省被抵扣税款129861.90元。 针对上述指控，公诉机关提交的证据有：1.被告人的身份信息、到案经过、企业注册信息、税务登记表、认证清单等书证；2.证人李某欣、朱某朋、楼某乐等人的证言；3.被告人刘建华、赵文彬的供述与辩解；4.辨认笔录等证据。 公诉机关认为，被告人刘建华、赵文彬雇佣他人注册公司并申领空白增值税专用发票对外出售，其二人行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零七条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以非法出售增值税专用发票罪追究其二人刑事责任。其中被告人刘建华非法出售增值税专用发票140张，票面额1400万元，赵文彬非法出售增值税专用发票75张，票面额750万元，数额特别巨大，均应当判处十年以上有期徒刑，鉴于被告人刘建华坦白且当庭认罪认罚，在整个共同犯罪过程中，起次要、辅助作用，是从犯；赵文彬坦白，是从犯，依法可以从轻、减轻处罚，建议判处被告人刘建华有期徒刑七年，并处罚金；判处被告人赵文彬有期徒刑六年，并处罚金。 被告人刘建华及其辩护人对公诉机关指控的罪名和事实无异议。 辩护人辩称被告人刘建华有以下从轻、减轻处罚情节：1.有坦白情节、自愿认罪认罚；2.系初犯、偶犯；3.刘建华在共同犯罪中所起的作用相比于李某欣、朱某鹏要小，系从犯；4.被告人生活困难，且有子女需要照料。 被告人赵文彬对起诉书指控的罪名无异议，对事实辩称，注册成立力某公司、乐某利公司时，法人都是李某欣找的，乐某利公司申领出增值税专用发票后是按照李某欣的意思将发票寄给一个叫“土豆”的人，力某公司的增值税专用发票其没有参与出售，是刘建华将发票出售出去的。 辩护人对起诉书指控的罪名无异议，辩称被告人赵文彬有以下从轻、减轻处罚情节：1.赵文彬是在刘建华与李某欣之间负责传递发票、转交相关费用等辅助事项，且所获报酬很少，在共同犯罪中是从犯；2.系初犯、偶犯、坦白、自愿认罪认罚；3.违法后果较轻，安某公司的10张增值税专用发票没有抵顶成功，书某公司的24张增值税专用发票抵扣税款已经补缴。 经审理查明：一、刘建华、赵文彬共同非法出售增值税专用发票事实 2018年12月份，被告人刘建华、赵文彬同李某欣（另案处理）等人结识后，商定雇佣他人作为公司法人，登记注册空壳公司并申领空白增值税专用发票后交由李某欣，由李某欣交由“张总”对外出售。具体由刘建华负责联系代办公司，进行工商注册，赵文彬代领“法人”注册公司并领取票面额为10万元版的增值税专用发票65份，后二人再将上述资料交由李某欣。具体事实如下： （1）2018年12月，楼某乐通过其同学杨某林与赵文彬、刘建华取得联系，二被告人以楼某乐的名义注册成立德州某某商贸有限公司，并以该公司名义领取票面额为10万元版的增值税专用发票25份，后二被告人去济南将25份增值税专用发票等相关资料交给李某欣。2018年12月26日，其中24份发票被开具，发票上记载的购买方为南京磊某建筑工程有限公司，税额共计331255.2元。2019年2月1日至2019年2月28日，南京磊某建筑工程有限公司补交抵扣税款331255.2元。 （2）2019年1月份，张某清通过其同学楼某乐介绍与赵文彬取得联系后，由刘建华找代办公司办理工商注册，并由赵文彬将注册公司的APP二维码发给楼某乐，再由楼某乐发给张某清，张某清在网上注册成立禹城市某某建材有限公司，后由赵文彬在税务局以该公司名义领取票面额为10万元版的增值税专用发票15份，后二人商量由赵文彬去济南将15份增值税专用发票等相关资料交给李某欣。2019年1月17日，该15份发票被开具，发票上记载的购买方为山东舜某建设工程有限公司，但以上发票未被抵扣。 （3）2019年12月，陈某恒在网上看到一条兼职信息后与赵文彬、刘建华取得联系，二被告人通过代办公司以陈某恒的名义注册成立禹城力某建材有限公司，后由赵文彬代领陈某恒办理申领增值税专用发票的相关手续，并以该公司名义领取票面额为10万元版的增值税专用发票25份，该25份增值税专用发票由刘建华出售给他人。其中2019年2月24日，8份发票被开具，发票上记载的购买方为莱芜市鼎某经贸有限公司，同日，17份发票被开具，发票上记载的购买方为莱芜市广某经贸有限公司，税额共计393410.16元。 二、刘建华单独非法出售增值税专用发票的事实 2019年朱某朋（另案处理）雇佣他人作为公司法人到德州找刘建华，并支付前期费用，由被告人刘建华通过代办公司，登记注册空壳公司并领取面额为10万元版的增值税专用发票75份，朱某鹏在得到上述公司的空白增值税专用发票后，将其出售给刘某爽（另案处理），具体事实如下： （1）2019年4月3日，刘建华带领甘某国注册成立德州兰某建筑工程有限公司，并以该公司名义领取票面额为10万元版的增值税专用发票25份，该25份增值税专用发票由朱某鹏出售给刘某爽。2019年4月30日，该25份发票被开具，发票上记载的购买方为威海远某贸易有限公司，税额共计317273元。 （2）2019年4月3日，刘建华带领杜某注册成立德州某淑建筑工程有限公司，并以该公司名义领取票面额为10万元版的增值税专用发票25份，该25份增值税专用发票由朱某鹏出售给刘某爽。其中2019年4月29日，11份发票被开具，发票上记载的购买方为莱芜市好某坞船舶维修有限公司，同日14份发票被开具，发票上记载的购买方济南市启某经贸有限公司，税额共计314656.5元。 （3）2019年3月19日，刘建华带领赵某注册成立德州承某建材有限公司，并以该公司名义领取票面额为10万元版的增值税专用发票25份，该25份增值税专用发票由朱某鹏出售给刘某爽。其中2019年3月28日，10份发票被开具，发票上记载的购买方为莱芜市朔某经贸有限公司，3份发票被开具，发票上记载的购买方山东宗某经贸有限公司，税额共计396641.96元。 三、赵文彬单独非法出售增值税专用发票的事实 2019年4月份，李某欣让赵文彬带领一名叫“土豆”的人介绍的法人，成立济南乐某利商贸有限公司，以该公司名义向税务机关申领10份票面额为10万元的空白增值税专用发票，赵文彬按李某欣的安排将发票邮寄给“土豆”。2019年5月21日，10份发票被开具，发票上记载的购买方安徽省龙某药品销售有限公司，税额共计129861.90元。 上述事实有下列证据予以证实： 一、证明刘建华、赵文彬共同非法出售增值税专用发票的证据： （一）书证 1.受案登记表、立案决定书各一份，证明2019年3月28日，禹城市公安局经侦大队接山东城市建设学院学生张某清报警称：2019年1月7日，张某清被骗在网上注册了一家禹城市某某建材有限公司，并被他人利用其注册的公司申领增值税专用发票15份，价税合计达100余万元。禹城市公安局于2019年3月28日立案侦查。 2.收到条1份，证明因注册公司李某欣向刘建华预支了部分启动资金，由于部分注册公司申领不出发票，李某欣向刘建华要钱，后刘建华偿还李某欣22000元，并由李某欣出具收条。 3、禹城市公安局协助查询财产通知书、李某欣、赵文彬银行交易明细清单各2份，证明：（1）李某欣农行账号623***171于2019年1月8日分二笔（5000元、3500元）取出现金共计8500元；②赵文彬农行账号623***078于2018年12月13日分四笔（5000元、5000元、5000元、3500元）取出现金共计18500元。 4.书某公司注册成立、申领增值税专用发票及发票抵扣的证据： 企业信息、增值税专用发票最高开票限额申请单、税务行政许可申请表、纳税人领取发票票种核定表、纳税人发票领购及使用情况、增值税专用发票电子底账信息查询单、山东增值税专用发票抵扣联24份以及南京市某悦建筑有限公司营业执照、税务登记、公司设立相关文件、公司章程等相关材料一宗、认证结果通知书、认证结果清单、增值纳税申报表、增值税专用发票电子底账信息查询材料。以上证据证明：德州某某商贸有限公司，法定代表人为楼某乐，成立日期2018年12月21日，申领增值税专用发票的开票额度为十万元，领取数量为25份。其中发票号码为11703899-11703922的增值税专用发票抵扣联24份，购买方：南京磊某建筑工程有限公司，销售方：德州某某商贸有限公司，开票日期均为2018年12月26日，金额共计：2070344.8元，税额共计：331255.2元，价税合计：2401600元。南京磊某建筑工程有限公司2019年2月1日至2019年2月28日，进项税额转出331255.2元。 5.安某公司注册成立、申领增值税专用发票及发票抵扣的证据： 企业信息、纳税人领用发票票种核定表、增值税专用发票最高开票限额申请单、税务行政许可申请表、税务行政许可受理通知书、准予税务行政许可决定书、公安局扣押物品、文件清单、税务登记表、增值纳税申报表、增值税专用发票电子底账信息查询单以及山东舜某建设工程有限公司的法定代表人信息、股东登记查询结果、企业变更情况等相关证据一宗、国家税务总局济南市长清区税务局出具的证明、中国工行银行交易明细一宗。以上证据证明：禹城市某某建材有限公司，成立日期2019年1月7日，法定代表人张某清，该公司申领增值税专用发票额度为十万元，领取数量为15份。山东舜某建设工程有限公司，自2018年12月20日至2019年3月31日与禹城市某某建材有限公司没有资金往来，在山东舜某建设工程有限公司税务抵扣认证系统中暂未发现从禹城市某某建材有限公司（纳税人识别号91****X8)2019-01-17开具的10份增值税专用发票，发票代码37**30，发票号码0863**11-0863**20。该10份增值税专用发票的发票联、抵扣联被侦查机关在吕某利处扣押。 6.力某公司注册成立、申领增值税专用发票及发票抵扣的证据： 企业信息、纳税人领用发票票种核定表、增值税专用发票最高开票限额申请单、税务行政许可申请表、税务行政许可受理通知书、准予税务行政许可决定书、税务登记表、增值纳税申报表、增值税专用发票电子底账信息查询单及莱芜市广某经贸有限公司税务登记表、非正常户认定表、2019年2月份进项、认证结果通知书、清单、国家税务总局莱芜区税务局凤城分局出具的证明各一份、以及莱芜市鼎某经贸有限公司税务登记表、非正常户认定表、2019年2月份进项、认证结果清单、增值税专用发票电子抵账信息查询各一份。以上证据证明：禹城力某建材有限公司，成立日期2019年1月7日，法定代表人陈某恒，力某公司申领增值税专用发票额度为十万元一张，领取数量25份。力某公司2019年2月1日至28日期间的销项税额为393410.16元，进项税额为393410.16元，应抵扣税额393410.16元，实际抵扣税额393410.16元。其中发票号码为0863**13-0863**29（禹城力某建材有限公司为销方企业，莱芜市广某经贸有限公司为购方企业）的17张增值税专用发票，在2019年2月份已经在国家税务总局济南市莱芜区税务总局方下税务分局进行认证抵扣税，税额共计271802.88元；发票号码为0863**05—0863**12（禹城力某建材有限公司为销方企业，莱芜市鼎某经贸有限公司为购方企业）的8张增值税专用发票在2019年2月被认证抵扣，涉及税额121607.28元。 （二）证人证言 1.张某清*所作证言，证明其通过同学楼某乐介绍做“兼职”，即用本人的名义在网上注册成立禹城市某某建材有限公司，后税务局给其打电话问公司的基本情况。其害怕便从楼某乐处要了当初让其注册公司的男子的微信，微信名“AA梦想”（赵文彬），该男子让其骗国税局说公司是其的。其没敢这么做，催“AA梦想”让他给其注销了这家公司。后来，其再催该男子，该男子就把其拉黑了，于是便报案了。同时证明王某、楼某乐都通过“AA梦想”在网上注册了公司。 2.楼某乐、王某所作证言，证明两人通过其同学杨某林介绍，在一名姓赵的男子的带领下各注册过一家公司，楼某乐注册的公司由姓赵的男子带其申领了15份增值税专用发票，后杨某林向楼某乐支付500元费用，此外楼某乐还帮姓赵的男子介绍过张某清注册公司，姓赵的男子承诺介绍一个人就向其支付1000元钱，但最后没有兑现。 3.杨某林所作证言，证明其曾给一个姓赵的男子介绍楼某乐作为法人注册公司并申领增值况专用发票。 4.李某全、王某1、严某喜所作证言，证明李某全经营的江苏南京市某阳五金建材公司（以下简称某阳建材）曾卖给严某喜经营的南京磊某建筑工程有限公司（以下简称磊某公司）安全网，严某喜让其提供钢管类的增值税专用发票，其找到王某1，由王某1在2018年12月20多号，在李关东处购买了书某公司向磊某公司开具的24张增值税专用发票，该24张增值税专用发票磊某公司于2018年12月份在当地税务部门认证抵扣了33万多元的税款。同时证实德州某某商贸有限公司与南京磊某建筑工程有限公司实际上并没有业务上的往来，2019年3月份南京市建邺区税务局告知磊某公司认证的这24张增值税专用发票有问题，磊某公司补交了大约37万多元的税款。 5.吕某利、邵某兵、赵某所作证言，证明吕某利使用山东舜某建设工程有限公司（以下简称舜某公司）的资质在济南承包了济南中某地产投资有限公司-中某国际社区项目7号、8号市政道路工程，吕某利在小规模的砂石料经营点购买了施工所需的工程材料，没有给其开具发票，不能去舜某公司报账，其工地的材料员邵某兵帮其找了个代开发票的人叫董某军，以安某公司的名义向舜某公司开具了10张增值税专用发票，安某公司与舜某公司没有真实的货物交易。吕某利后来未联系上董某军，提供不出安某公司的公司账户和购货合同，舜某公司没有给其报账。当时其和董某军约定的开票费为按总金额13％，即这10张增值税专用发票价税总金额大约100万，开票费大约13万元。舜某公司的会计赵某也证明了其公司没有和安某公司有资金往来，安某公司给其公司的10份增值税专用发票是吕某利提供的，并在发现可疑后退还给了吕某利，这10份增值税专用发票其公司没有认证抵扣税款。 6.李某欣所做的证言，证明其和赵文彬、刘建华还有“张总”一起商量雇佣他人注册空壳公司并申领空白增值税专用发票，一套发票张总支付给刘建华、赵文彬15000元左右，作为中间人给其500元好处费，赵文彬、刘建华向其送过三次空白增值税专用发票。由“张总”联系法人，让赵文彬带法人去办理工商注册登记并申领增值税专用发票，发票办出去按“张总”的要求将发票邮寄出去。赵文彬和刘建华给其送的档案袋，其没有具体看里面的公司营业执照，对安某公司、书某公司、力某公司没有印象。 二、证明刘建华单独非法出售增值税专用发票的证据： （一）书证 1.兰某公司注册成立、申领增值税专用发票及发票抵扣的证据： 企业信息、认证结果通知书、清单、发票信息、报税信息查询结果各一宗，证明德州兰某建筑工程有限公司，成立日期2019年4月3日，法定代表人甘某国，威海远某贸易有限公司于2019年4月30日从德州承某建材有限公司（识别号：91***7F）取得增值税专用发票25份（发票代码：37***30，发票号码：00***3—00***57），均在当月认证抵扣，涉及税额317273元。 2.某淑公司注册成立、申领增值税专用发票及发票抵扣的证据： 企业信息、国家税务总局济南市钢城经济开发区税务总局出具的证明二份、非正常户认定表、济南市启某经贸有限公司认证清单、莱芜好某坞船舶维修公司认证清单、增值税专用发票底账信息一份、增值纳税申报表，以上证据证明：德州某淑建筑工程有限公司，成立日期2019年4月3日，法定代表人杜某。济南市启某经贸有限公司于2019年4月29日从德州某淑建筑有限公司取得增值税专用发票14份，均在当月认定抵扣，涉及税额174145.72元；莱芜好某坞船舶维修公司于2019年4月29日从德州某淑建筑有限公司取得增值税专用发票11份，涉及税额140510.78元。 3.承某公司注册成立、申领增值税专用发票及发票抵扣的证据： 企业信息、国家税务总局莱芜市莱城区税务总局方下税务分局出具的证明二份、认定结果通知书、清单、非正常户认定表、税务登记表、增值税专用发票底账信息、增值纳税申报表，以上证据证明：德州承某建材有限公司，成立日期2019年3月19日，法定代表人赵某。莱芜市朔某经贸有限公司于2019年3月28日从德州承某建材有限公司（识别号：91***2H）取得增值税专用发票10份（发票代码：37***30，发票号码：11***53—115***2），均在当月认证抵扣，涉及税额158011.68元；山东铭佰经贸有限公司（识别号：91***19）于2019年3月28日从德州承某建材有限公司（识别号：91***2H）取得增值税专用发票12份（发票代码：37***30，发票号码：11**66—115**77），均在当月认证抵扣，涉及税额191679.52；山东宗某经贸有限公司（识别号：91***3N）于2019年3月28日从德州承某建材有限公司（识别号：913***2H）取得增值税专用发票3份（发票代码：37***30，发票号码：115**3—1156**5），均在当月认证抵扣，涉及税额46950.76元。 （二）证人证言 1.杜某所作的证言，证明路某新、刘建华带领其注册“德州某淑建筑工程有限公司”，并以其母亲名义注册“德州梓某装饰工程有限公司”的全部经过。 2.赵某霞所作证言，证明其带法人在德州注册的公司都是朱某朋让其办理的，在德州与刘建华一起带过三个女客户和两个男客户注册公司，并申领过增值税专用发票。公司注册所需资料是刘建华事先准备好的，申领完发票后，有时其会将公司营业执照、公章一套、空白发票、税控盘等给朱某鹏带回来。其给某淑公司、兰某公司、力某公司报过税。 3.路某新所作证言，证明其给朱某朋介绍过“法人”办公司。 三、证明赵文彬单独非法出售增值税专用发票的证据： （一）书证 1.乐某利公司注册成立、申领增值税专用发票及发票抵扣的证据： 企业信息3份、增值税发票数据应用分析系统明细1份、认证结果通知书1份，以上证据证明：济南乐某利商贸有限公司，注册日期2019年4月22日，法定代表人：潘某旭，监事刘某海。安徽省龙某药品销售有限公司于2019年4月22日领取的发票号码为12***6-125***5的10张取得增值税专用发票（销方纳税人名称为济南乐某利商贸有限公司）被抵扣认证，税款共计129861.90元。 （二）证人证言 李某欣所作证言，证明后期其和赵文彬合作，其领着一个叫“土豆”的人介绍的法人注册了济南乐某利商贸有限公司，并让赵文彬带着法人领取了10份增值税专用发票（10万版），发票领出后，赵文彬按着其给的地址通过快递把这10张增值税专用发票和税控盘等一套东西寄给了“土豆”，“土豆”通过微信转给其5000元钱。 四、其他证据 1.禹城市公安局吸毒现场检测报告书二份，证明二被告人的检测样本经胶体金法检测，结果呈甲基苯丙胺（冰毒）阴性。 2.禹城市公安局扣押清单两份及随案移送赃证款物品清单一份，证明：（1）从赵文彬处扣押的物品：身份证八份；个人印章一份：（龚某暄印）；公司印章、发票专用章两份：（德州某担商贸有限公司、德州某担商贸有限公司发票专用章）；赵文彬身份证一份；银行卡四张（建行62***42，农行623***78，招行621***12，工行622***97）；手机一部（华为荣耀8X，黑色）。（2）从吕某利处扣押山东省增值税专用发票发票联、抵扣联（NO:086***1-086***0）各10份，该发票已随案移送我院。 3.在逃人员登记表两份，证明二被告人被列为网上追逃人员。 4.抓获证明二份，证明：（1）2019年5月15日上午10时许，在临邑县开元大街西段某某小区将禹城市公安局经侦大队网上追逃人员刘建华抓获；（2）2019年4月28日下午17时许，历下区刑警二中队在济南市历城区大桥镇宋某大药房对面一出租屋内，将网上追逃人员赵文彬抓获。 5.禹公（网安）勘[2019]039号手机勘验报告书一份，证明经对赵文彬持有的华为JSN-AL00a手机内容进行提取，固定与恢复，共提取信息191053条。其中通讯录10条，短信息168条，通话记录719条，位置信息2条，微信账号2个，可以证明赵文彬发送法人身份证信息，联系法人注册公司，申领发票的事实。 6.微信交易记录光盘1张，证明李某欣、赵文彬、“土豆”等人之间的交易往来情况。 7.辨认笔录十三份，证明：（1）赵文彬辨认出刘建华、李某欣的事实；（2）刘建华辨认出李某欣、朱某朋、赵某霞、路某新的事实；（3）朱某朋辨认出刘某爽的事实；（4）赵某霞辨认出刘某爽的事实；（5）楼某乐辨认出刘建华、赵文彬的事实；（6）王某辨认出赵文彬、刘建华的事实；（7）杨某林辨认出赵文彬的事实。（附辨认照片及被辨认人身份信息） 8.被告人刘建华的供述与辩解，证明2018年12月，其与赵文彬商议联系代办公司进行工商登记注册，注册的公司没有真实经营，都是空壳公司，主要是利用注册公司领取增值税专用发票。其帮赵文彬带来的楼某乐、王某、张某清、陈某恒注册了公司，用楼某乐注册的公司（书况）申领了25份(面额10万元版)增值税专用发票，并由其和赵文彬二人送到济南以1万元价格卖给的“王明”（李某欣），其给赵文彬1000元好处费，自己获得6000元；用张某清注册的公司申领了15份(面额10万元版)增值税专用发票，以7000元的价格卖给“王明”，其中赵文彬获得1000元，自已获得6000元；用陈某恒身份信息注册的公司领了25份(面额10万元版)增值税专用发票，其卖得1万元，其中赵文彬获得1000元，自已获得6000元，交给陈某恒3000元好处费。其与李某欣闹翻后，给朱某朋申领发票，先后成立了某杰、某淑、某平三家公司并申领出75份(面额10万元版)增值税专用发票，交给朱某朋出售。 9.被告人赵文彬所作供述与辩解，证明“王明”（李某欣）负责找法人，刘建华在德州负责注册公司，其负责带领法人去申领空白的增值税专用发票及税控盘，然后“王明”给刘建华以及法人费用。其在2019年1月份左右带领楼某乐、王某、张某清等人到德州、禹城税务部门申领空白的增值税专用发票，其中楼某乐注册的公司名字叫德州某某商贸有限公司，申领了25份额度是10万元的增值税专用发票，张某清注册的公司名字是禹城市某某建材有限公司，申请了15份额度是10万元的增值税专用发票，“王明”给楼某乐、张某清各1000元好处费，书某公司申领的25份增值税专用发票，由其以8000元或10000元的价格卖给济南的“王明”了，“王明”给其500元，安某公司申领了15张增值税专用发票以8000元的价格卖给济南的“王明”。力某公司的法人是李某欣找的，公司是刘建华注册的，其按照刘建华的安排去领取的增值税专用发票，后来发票是刘建华自已出售出去的，其没有参与出售该公司发票。2019年4月，刘建华和李某欣闹翻后，其跟着“王明”给“土豆”申领发票，其中乐伸利商贸有限公司申领了10份10万元版的空白增值税专用发票，按李某欣的安排邮寄给了“土豆”。 以上证据，来源合法，内容客观真实，与本案有关联性，经当庭举证、质证，能够相互印证，本院予以确认。 针对控、辩双方意见，结合本案事实与证据，就本案主要争议焦点评如下： 关于赵文彬辩护人辩称，因安某公司的10张增值税专用发票没有抵扣成功，书某公司的24张增值税专用发票抵扣税款已补缴，认为赵文彬违法后果较轻的辩护意见，经查，虽然该两起犯罪未造成国家税收损失，但是纵观全案，被告人赵文彬非法出售增值税专用发票75份，票面额累计750万元，属数量巨大，给国家造成严重的经济损失，对其辩护意见不予采纳；对赵文彬辩护人辩称赵文彬认罪认罚的辩护意见，经查，赵文彬能如实供述犯罪事实，系坦白，但不同意公诉机关的量刑建议，不适用认罪认罚从宽制度，对其辩护意见不予采纳；对刘建华辩护人辩称刘建华生活困难，且有子女需要照料，请求从轻处罚辩护意见于法无据，不予采纳；二被告人多次非法出售增值税专用发票，对二辩护人辩称二被告人系偶犯的辩护意见不予采纳；二辩护人的其余辩护意见与查明事实一致，予以采纳。 本院认为，被告人刘建华、赵文彬雇佣他人注册空壳公司并申领空白增值税专用发票对外出售，刘建华非法出售增值税专用发票140份，票面额累计1400万元，数量特别巨大，赵文彬非法出售增值税专用发票75份，票面额累计750万元，数量巨大，其行为均已构成非法出售增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。鉴于被告人刘建华系初犯、共同犯罪中系从犯、且当庭认罪认罚，决定对其减轻处罚，公诉机关提出的量刑建议适当，予以采纳；被告人赵文彬系初犯、坦白且在共同犯罪中系从犯，决定对其减轻处罚。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零七条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第三款、《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》第二条第四、五款、第三条以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告人刘建华犯非法出售增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币十万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年5月15起至2026年5月14日止，罚金自判决生效后十日内缴纳） 二、被告人赵文彬犯非法出售增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币八万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年4月29日起至2025年4月28日止，罚金自判决生效后十日内缴纳） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向德州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  韩萌萌 人民陪审员  魏玉庆 人民陪审员  王加申 二〇二〇年六月二十四日 书 记 员  程 鹏