安徽省泗县人民法院刑 事 判 决 书（2020）皖1324刑初69号公诉机关安徽省泗县人民检察院。被告人邵奇锐,男,1990年3月22日出生于安徽省肥西县,汉族,高中文化,个体工商户，住安徽省肥西县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪,于2019年6月13日被泗县公安局刑事拘留,同年7月18日经泗县人民检察院批准逮捕,同日由泗县公安局执行逮捕。现羁押于泗县看守所。辩护人李胜，安徽安康律师事务所律师。被告人袁德保,曾用名袁德宝，男,1968年7月21日出生于江苏省常州市,汉族,初中文化,个体工商户,住常州市武进区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪,于2019年6月14日被泗县公安局抓获归案（限制人身自由），次日被泗县公安局刑事拘留,同年7月18日经泗县人民检察院批准逮捕,同日由泗县公安局执行逮捕。现羁押于泗县看守所。辩护人蔡震，安徽玉金律师事务所律师。辩护人袁旭初，江苏剑群律师事务所律师。被告人于柏付,男,1970年12月2日出生于江苏省常州市,汉族,高中文化,个体工商户,住上海市徐汇区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪,于2019年10月9日被泗县公安局取保候审,同年11月15日被泗县人民检察院决定取保候审,2020年3月25日经本院决定取保候审。辩护人姚玉金，安徽玉金律师事务所律师。辩护人梅燕，江苏昶兴律师事务所律师。安徽省泗县人民检察院以泗检二部刑诉（2020）19号起诉书，指控被告人邵奇锐、袁德保、于柏付犯虚开增值税专用发票罪，于2020年3月24日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于同年6月11日公开开庭审理了本案。安徽省泗县人民检察院指派检察员曹哲出庭支持公诉，被告人邵奇锐及其辩护人李胜、被告人袁德保及其辩护人蔡震与袁旭初、被告人于柏付及其辩护人姚玉金与梅燕到庭参加诉讼。现已审理终结。安徽省泗县人民检察院指控：2013年3月,被告人袁德保伙同被告人邵奇锐注册成立泗县锐奇商贸有限公司,后在无真实货物交易的情况下,利用该公司向上海搏繁服饰有限公司、被告人于柏付经营的江苏品众纺织品有限公司虚开增值税专用发票。其中,被告人袁德保伙同被告人邵奇锐为他人虚开增值税专用发票共计66份,总金额人民币6161410.26元,总税额1047439.68元,总价税合计7208849.94元;被告人于柏付让他人为自己虚开增值税专用发票49份,总金额4555564.08元,总税额774445.86元,总价税合计5330009.94元。以上税款均已认证抵扣。被告人袁德保于2019年6月14日在泗县屏山镇被民警抓获;被告人邵奇锐接民警电话通知后于2019年6月13日到泗县公安局投案;被告人于柏付于2019年10月9日主动到泗县公安局投案。公诉机关当庭宣读、出示了被告人供述、证人证言、书证等证据，认为被告人邵奇锐伙同被告人袁德保为牟取非法利益,违反国家税收征管制度,在无真实货物交易的情况下,为他人虚开增值税专用发票,数额较大;被告人于柏付为牟取非法利益,违反国家税收征管制度,在无真实货物交易的情况下,让他人为自己虚开增值税专用发票,数额较大;被告人邵奇锐、袁德保的行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二百零五条第一款、第三款,被告人于柏付的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款,犯罪事实清楚,证据确实、充分,应当以虚开增值税专用发票罪追究三被告人的刑事责任。在共同犯罪中,被告人邵奇锐、袁德保均起主要作用,根据《中华人民共和国刑法》第二十六条第一款、第四款的规定,系主犯,应当按照其参与的全部犯罪处罚。被告人袁德保到案后如实供述自己的犯罪事实,根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定,系坦白,可以从轻处罚。被告人于柏付自动投案,并如实供述自己的犯罪事实,根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定,系自首,可以从轻处罚,被告人于柏付于案发后退款774445.86元,可以酌情从轻处罚。建议对被告人邵奇锐在有期徒刑四年以上四年六个月以下量刑,并处罚金人民币二十万元;建议对被告人袁德保在有期徒刑三年十个月以上四年四个月以下量刑,并处罚金人民币二十万元;建议判处被告人于柏付有期徒刑三年缓刑四年,并处罚金人民币十五万元。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条的规定,提起公诉,请依法判处。被告人邵奇锐当庭对公诉机关指控的事实与罪名不持异议，表示认罪认罚，但认为他是从犯。其辩护人的辩护意见是，邵奇锐具有坦白情节，建议对其从轻、减轻处罚。被告人袁德保当庭对公诉机关指控的事实与罪名不持异议，表示认罪认罚，但认为他有投案自首情节。其辩护人的辩护意见是，袁德保具有自首情节，建议根据袁德保另有坦白、退赔等情节，对其从轻处罚并适用缓刑。被告人于柏付当庭对公诉机关指控的事实与罪名不持异议，表示认罪认罚。其辩护人建议根据于柏付具有自首、退赔等情节对其适用缓刑。经审理查明：2013年3月,被告人邵奇锐、袁德保结伙注册成立泗县锐奇商贸有限公司,后在无真实货物交易的情况下,利用该公司向上海搏繁服饰有限公司、被告人于柏付经营的江苏品众纺织品有限公司虚开增值税专用发票。其中,邵奇锐、袁德保为他人虚开增值税专用发票共计66份,总金额6161410.26元,总税额1047439.68,总价税合计7208849.94元;于柏付让他人为自己虚开增值税专用发票49份,总金额4555564.08元,总税额774445.86元,总价税合计5330009.94元。以上税款均已认证抵扣。具体事实分述如下:一、2015年8月至12月,被告人邵奇锐、袁德保以泗县锐奇商贸有限公司名义,在无真实货物交易的情况下,向被告人于柏付实际经营的江苏品众纺织品有限公司虚开增值税专用发票49份,总金额4555564.08元,总税额774445.86元,总价税合计5330009.94元，于柏付购买上述发票后用于抵扣税款。二、2015年8月至12月,被告人邵奇锐、袁德保以泗县锐奇商贸有限公司名义,在无真实货物交易的情况下,向上海搏繁服饰有限公司虚开增值税专用发票17份,总金额1605846.18元,总税额272993.82元,价税合计1878840元。被告人邵奇锐接民警电话通知后于2019年6月13日到泗县公安局接受讯问;被告人袁德保于2019年6月14日在泗县屏山镇老山村老村部被民警抓获归案;被告人于柏付于2019年10月9日主动到泗县公安局投案。案发后，被告人于柏付、袁德保分别退缴税额774445.86元、272993.82元。在诉讼期间，三被告人均签署认罪认罚具结书。以上事实，三被告人及其辩护人在开庭审理过程中亦无异议，并有户籍证明、前科证明、到案或抓获经过、常州市金坛区税务局情况说明、三被告人认罪认罚具结书、上海市徐汇区司法局调查评估意见书等书证，证人季某、蔡某、冯某、韩某、吴某、俞某等证言，三被告人在侦查阶段的供述等证据证明，足以认定。对于被告人邵奇锐辩称其系从犯的辩解，经查，在与袁德保共同犯罪中，邵奇锐负责注册公司、开户，任公司法定代表人，找会计为公司做账，进行银行转账，根据袁德保提供的信息虚开增值税专用发票，参与“分红”等，其行为起到主要作用，系主犯。邵奇锐辩解不能成立，本院不予采纳。对于被告人邵奇锐的辩护人认为邵奇锐有坦白情节的辩护意见，经查，邵奇锐接民警电话通知到案，但拒不供认犯罪事实，在共犯袁德保供述犯罪事实，公安机关已经掌握二人共同犯罪事实后才供述犯罪事实，不具有坦白情节。辩护人意见不能成立，本院不予采纳。对于被告人袁德保及其辩护人认为袁德保具有自首情节的辩解和辩护意见，经查，公安机关出具的抓获经过证明袁德保被抓获归案；本案没有证据证明袁德保有投案的行为；袁德保被抓获归案后，第一次接受讯问时拒不供认犯罪事实，足见袁德保不具有自首情节。袁德保辩解和辩护人意见不能成立，本院不予采纳。本院认为：被告人邵奇锐、袁德保结伙为牟取非法利益,违反国家税收征管制度,在无真实货物交易的情况下,为他人虚开增值税专用发票,数额较大;被告人于柏付为牟取非法利益,违反国家税收征管制度,在无真实货物交易的情况下,让他人为自己虚开增值税专用发票,数额较大，其行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实与罪名成立，本院予以支持。在被告人邵奇锐、袁德保二人共同犯罪中,二人均起主要作用,系主犯,应当按照其参与的全部犯罪处罚。被告人袁德保到案后如实供述自己的犯罪事实,系坦白,且认罪认罚，可以从轻处罚。被告人于柏付自动投案,并如实供述自己的犯罪事实,系自首,且认罪认罚，可以从轻处罚。被告人邵奇锐认罪认罚，可从轻处罚。被告人于柏付、袁德保于案发后分别退缴税额774445.86元、272993.82元，可从轻处罚。三被告人的辩护人建议对三被告人从轻处罚的意见，本院予以采纳。对被告人于柏付适用缓刑，对其所居住社区没有重大不良影响，其辩护人建议对其适用缓刑的辩护意见，本院予以采纳。袁德保的辩护人建议对袁德保适用缓刑的辩护意见，不符合袁德保所签署的认罪认罚具结书内容和本案案情，本院不予采纳。对被告人邵奇锐依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第三款，第六十一条，第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定；对被告人袁德保《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第三款，第六十一条，第五十二条，第六十四条之规定；对被告人于柏付依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第六十七条第一款，第六十一条，第五十二条，第七十二条第一款，第七十三条第二、三款，第六十四条之规定，判决如下：一、被告人邵奇锐犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年二个月，并处罚金人民币二十万元。（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年6月13日起至2023年8月12日止。邵奇锐已预缴罚金四万元，待本判决生效后由本院上缴国库，其余罚金十六万元限邵奇锐于本判决生效之日起三十日内缴纳。）二、被告人袁德保犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年十个月，并处罚金人民币二十万元。（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年6月14日起至2023年4月13日止。罚金已由袁德保预缴，待本判决生效后由本院上缴国库。）三、被告人于柏付犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已由于柏付预缴，待本判决生效后由本院上缴国库。）四、被告人邵奇锐、袁德保、于柏付骗取的税额774445.86元（已由于柏付退款至泗县公安局）、被告人袁德报、邵奇锐骗取的税额272993.82元（已由袁德保退款至本院）,均予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向安徽省宿州市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  姬茂义人民陪审员  陶殿华人民陪审员  张丽华二〇二〇年六月十一日书 记 员  颜 田附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对于被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。