认罪认罚山东省青岛市李沧区人民法院刑 事 判 决 书（2020）鲁0213刑初196号公诉机关山东省青岛市李沧区人民检察院。被告人朱某某，男，生于山东省莒南县，汉族，高中文化，系青岛XX机电科技有限公司实际经营人，户籍地山东省临沂市莒南县，现住山东省青岛市城阳区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年12月31日被刑事拘留，2020年2月7日被逮捕。现羁押于山东省青岛市第一看守所。辩护人刘宝学，山东农康律师事务所律师。辩护人曲蔚蔚，山东农康律师事务所实习律师。被告单位青岛XX机电科技有限公司，住所地山东省青岛市李沧区XX路XXXX-XX号XXX-X，法定代表人范某某。诉讼代表人范某某，女，1988年1月7日出生，汉族，大学文化，系青岛XX机电科技有限公司法定代表人，住青岛市城阳区。山东省青岛市李沧区人民检察院以青李某检二部刑诉[2020]19号起诉书指控被告人朱某某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月7日向本院提起公诉，后以青李某检二部刑追诉[2020]1号追加起诉决定书于2020年6月12日追加指控被告单位青岛智晨机电科技有限公司犯虚开增值税专用发票罪。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。青岛市李沧区人民检察院指派检察员纪峻出庭支持公诉，被告人朱某某及其辩护人刘宝学、曲蔚蔚、被告单位青岛智晨机电科技有限公司的诉讼代表人范某某到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：1、2019年8月6日，被告人朱某某利用持有的青岛XXX科技有限公司专用税盘，在青岛XXX业模具有限公司与青岛XXX科技有限公司没有真实商业交易的情况下，为王某名下的青岛XXX业模具有限公司虚开增值税专用发票1张，票面金额为人民币30973.45元，税额为人民币4026.55元。王某向朱某某支付开票费人民币2800元。后青岛宝竹丰业模具有限公司将上述增值税专业发票抵扣税款。2、同年8月28日，青岛XX模塑有限公司与青岛XXX科技有限公司在没有真实商业交易的情况下，朱某某利用持有的青岛XXX科技有限公司专用税盘，向赵某名下的青岛XX模塑有限公司虚开增值税专用发票1张，票面金额为人民币65486.73元，税额为人民币8513.27元。赵某向朱某某支付开票费人民币5920元。后青岛XX模塑有限公司将上述增值税专用发票用于抵扣税款。3、同年8月29日，被告单位青岛XX机电科技有限公司在与青岛XXX科技有限公司没有真实商业交易的情况下，其直接负责的主管人员朱某某使用青岛XXX科技有限公司专用税盘给自己经营的青岛XX机电科技有限公司虚开增值税专用发票8张，票面金额合计人民币778761.04元，税额合计人民币101238.96元。后青岛XX机电科技有限公司将上述增值税专用发票8张用于抵扣税款，案发后被告单位已将税款全部退缴。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了公安机关的受案登记表、发破案经过、抓获经过、情况说明，搜查证、搜查笔录、扣押笔录、扣押决定书，扣押清单、发还清单，搜查青岛智晨机电科技有限公司及扣押电脑、税盘的照片，调取证据通知书、调取证据清单，营业执照复印件，微信聊天和转账记录，接受证据材料清单、于某出具的谅解书、于某的身份证复印件，青岛XXX科技有限公司税务系统截图，国家税务总局青岛市李某区税务局税务信息、增值税纳税申报表及情况说明，青岛XX机电科技有限公司、青岛XXX业模具有限公司、青岛XX模塑有限公司的登记材料，提取笔录，被告人的户籍信息，证人于某、王某、赵某、吴某的证言、辨认笔录及照片，被告人朱某某在审查起诉阶段的供述，于某提供的涉案录音音频资料，公安机关讯问朱某某的同步录音录像，青岛市公安局李沧分局李村派出所2019第001230号现场检测报告书等证据。公诉机关认为，被告人朱某某为他人虚开增值税专用发票，并作为被告单位青岛XX机电科技有限公司直接负责的主管人员用他人的税控设备为本单位虚开增值税专用发票，被告单位青岛XX机电科技有限公司用他人的税控设备为本单位虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款，对被告人朱某某及被告单位青岛XX机电科技有限公司均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位及被告人到案后均能如实供述自己的罪行，对其均可以从轻处罚；建议判处被告单位青岛XX机电科技有限公司罚金人民币二万元，判处被告人朱某某有期徒刑六个月，并处罚金人民币二万元。被告人朱某某及被告单位青岛XX机电科技有限公司均对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。朱某某的辩护人提出的辩护意见是：被告人朱某某无犯罪前科，系初犯，主观恶性不大；涉案单位已对相关税票做进项转出处理，未造成国家税款流失，社会危害性较轻；其到案后能如实供述自己的罪行，主动认罪认罚；请求对被告人朱某某从轻处罚。辩护人提交了增值税纳税申报表、城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表。经审理查明：1、2019年8月6日，被告人朱某某利用持有的青岛XXX科技有限公司专用税盘，在青岛XXX业模具有限公司与青岛XXX科技有限公司没有真实商业交易的情况下，为王某名下的青岛XXX业模具有限公司虚开增值税专用发票1张，票面金额为人民币30973.45元，税额为人民币4026.55元。王某向朱某某支付开票费人民币2800元。后青岛XXX业模具有限公司将上述增值税专业发票抵扣税款，案发后已做进项税额转出。2、同年8月28日，青岛XX模塑有限公司与青岛XXX科技有限公司在没有真实商业交易的情况下，朱某某利用持有的青岛XXX科技有限公司专用税盘，向赵某名下的青岛XX模塑有限公司虚开增值税专用发票1张，票面金额为人民币65486.73元，税额为人民币8513.27元。赵某向朱某某支付开票费人民币5920元。后青岛XX模塑有限公司将上述增值税专用发票用于抵扣税款，案发后已做进项税额转出。3、同年8月29日，被告单位青岛XX机电科技有限公司在与青岛XXX科技有限公司没有真实商业交易的情况下，其直接负责的主管人员朱某某使用青岛XXX科技有限公司专用税盘给自己经营的青岛XX机电科技有限公司虚开增值税专用发票8张，票面金额合计人民币778761.04元，税额合计人民币101238.96元。后青岛XX机电科技有限公司将上述增值税专用发票8张用于抵扣税款，本案审理期间已做进项税额转出。2019年11月1日，青岛XXX科技有限公司法定代表人于某向青岛市公安局李某分局报案称，朱某某利用其持有的青岛XXX科技有限公司报税专用税盘，在未告知且无实际交易的情况下为青岛XX机电科技有限公司、青岛XXX业模具有限公司、青岛XX模塑有限公司等单位开具增值税专用发票。公安机关经调查确定被告人朱某某具有虚开增值税专用发票犯罪的重大嫌疑，遂于2019年12月30日对该案立案侦查，同日将朱某某传唤至公安机关接受讯问。朱某某到案后在侦查阶段并未供述其虚开增值税专用发票的犯罪事实，后其在审查起诉及审判阶段自愿认罪认罚。本案审理期间，朱某某的亲属代其退缴违法所得人民币8720元，青岛XX机电科技有限公司缴纳罚金人民币20000元。上述事实有经当庭举证、质证的公安机关的受案登记表、发破案经过、抓获经过、情况说明，搜查证、搜查笔录、扣押笔录、扣押决定书，扣押清单、发还清单，搜查青岛XX机电科技有限公司及扣押电脑、税盘的照片，调取证据通知书、调取证据清单，营业执照复印件，微信聊天和转账记录，接受证据材料清单、于某出具的谅解书、于某的身份证复印件，青岛XXX科技有限公司税务系统截图，国家税务总局青岛市李某区税务局税务信息、增值税纳税申报表及情况说明，青岛XX机电科技有限公司、青岛XXX业模具有限公司、青岛XX模塑有限公司的登记材料，提取笔录，被告人的户籍信息，证人于某、王某、赵某、吴某的证言、辨认笔录及照片，被告人朱某某的供述，于某提供的涉案录音音频资料，公安机关讯问朱某某的同步录音录像，青岛市公安局李沧分局李村派出所2019第001230号现场检测报告书等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位青岛XX机电科技有限公司及其直接负责的主管人员被告人朱某某用他人的税控设备为本公司虚开增值税专用发票，被告单位及被告人均构成虚开增值税专用发票罪，应予依法惩处。公诉机关指控被告单位青岛XX机电科技有限公司及被告人朱某某犯虚开增值税专用发票罪罪名成立，本院予以支持。但针对公诉机关关于“被告人朱某某利用持有的青岛XXX科技有限公司专用税盘为青岛XXX业模具有限公司和青岛XX模塑有限公司虚开增值税专用发票构成自然人虚开增值税专用发票罪”的指控，经查，被告人朱某某为上述两家公司虚开增值税专用发票税款数额共计人民币12539.82元，尚未达到自然人构成虚开增值税专用发票罪的追诉标准，因此本院认为对其为青岛XXX业模具有限公司和青岛XX模塑有限公司虚开增值税专用发票的事实不应作为犯罪评价，故本院对公诉机关的相关指控不予支持。针对公诉机关关于“对被告人朱某某并处罚金的量刑建议，经查，被告人朱某某系单位犯罪，因此依法不应对其判处罚金，故本院对公诉机关关于对朱某某并处罚金的量刑建议不予采纳。针对朱某某的辩护人关于“被告人朱某某到案后能如实供述自己的罪行”的辩护意见，经查，被告人朱某某在公安机关侦查期间没有如实供述其虚开增值税专用发票的犯罪事实，但在检察机关审查起诉期间及本院审理期间自愿认罪认罚，故对其可以酌情从轻处罚，本院在量刑时对辩护人的此项辩护意见已酌情考虑。辩护人的其他辩护意见经查属实，本院予以采纳。被告单位青岛智晨机电科技有限公司能主动缴纳罚金，自愿认罪认罚，对其可以从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款、第六十七条第三款、第五十二条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人朱某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月。(刑期自判决执行之日起计算；判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年12月31日起至2020年6月30日止。)被告单位青岛智晨机电科技有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万元（已缴纳）。二、对被告人朱某某退缴的违法所得人民币八千七百二十元予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省青岛市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  李文颖人民陪审员  章建国人民陪审员  江崇福二〇二〇年六月三十日书 记 员  王 莉附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。