江西省上饶市广丰区人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)赣1103刑初157号 公诉机关江西省上饶市广丰区人民检察院。 被告人蔡利群，男，1973年5月17日出生，汉族，上饶市广丰区人，初中肄业，广丰县伟丰药材有限公司、玉山县亿民棉业有限公司实际负责人，现无业，住江西省上饶市广丰区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年12月30日被抓获并刑事拘留，于2018年1月5日被玉山县公安局取保候审。因涉嫌虚开增值税发票罪于2019年8月29日被抓获并刑事拘留，同年10月1日被逮捕。现羁押于上饶市广丰区看守所。 委托辩护人付松发，江西得其门律师事务所律师。 江西省上饶市广丰区人民检察院以饶广检一部刑诉〔2020〕173号起诉书指控被告人蔡利群犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月19日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭公开开庭审理了本案。上饶市广丰区人民检察院指派检察员陈争鸣出庭支持公诉，被告人蔡利群及其辩护人付松发到庭参加诉讼。现已审理终结。 江西省上饶市广丰区人民检察院指控： 1、2014年4月10日，被告人蔡利群借用徐某2（智力残疾人）的身份信息注册了伟丰公司，蔡利群为公司实际控制人。伟丰公司是东阳乡政府招商引资的企业，在东阳乡当地租用住所面积80平方米，经营场所面积1260平方米，公司成立后没有招聘任何工作人员，也没有开展任何实际业务。5月份伟丰公司与浙江大正医药有限公司相互串通，伪造桔梗片，板蓝根片、白术片购销合同。5月26日，伟丰公司伪造销售中药材给大正公司的出库单，并开具增值税专用发票70分，销售额6872521.30元，税额1168328.45元，票额（价税）合计8040850元。6月6日，大正公司伪造收到伟丰公司中药材的入库单。6月16至7月4日，大正公司先后十次汇给伟丰公司药材款870万元货款（包括原往来款65.915万）。伟丰公司收款后随即转账给魏淑珍账户（农行尾号5174）8700000元，之后魏淑珍分批转入大正公司员工卢俊豪的个人账户7208250元（该账户实际使用人是大正公司董事长周建芳）。事后，大正公司将70份增值税专用发票申报抵扣了税款1168328.45元，造成国家税款损失1168328.45元。蔡利群按照票额3%的比例收取开票费用。 2、2015年9月8日，蔡利群利用其表弟蔡利键的身份证在玉山县注册了一个亿名公司，租用仙岩镇万村村刘少平房屋第三层614.45平方米作为公司经营办公场所，委托红硕会计记账公司负责亿民公司账务。亿民公司成立后没有开展任何真实业务。2015年10月26日，亿民公司在没有货物的情况下直接向下游企业南昌市巨鑫纺织有限公司（人去楼空）暴力虚开销售皮棉的增值税专用发票25份，金额2,477,876元，税额322,124元。蔡利群按照销售发票金额的2.7%减去进项发票金额的1.5%的比率收取开票费用。2016年10月，蔡利群上缴玉山县财政局非法所得11.71万元；2018年1月5日，上缴玉山县财政局非法所得6万元。 对以上指控的事实，公诉机关出示了相应的证据。公诉机关认为，被告人蔡利群违反国家增值税专用发票管理法规，为他人虚开增值税专用发票，虚开税额1,490,452.45元,数额较大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票追究其刑事责任。因蔡利群具有坦白、初犯、小部分退赃的法定酌定量刑情节，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》第二条之规定，建议对其判处四年六个月以上五年以下有期徒刑并处罚金。 被告人蔡利群对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议。其辩护人提出，通过开庭和法官以及公诉人的教育，被告人已经深刻认识到了自己所犯罪行给国家造成的损失之危害。鉴于被告人真诚认罪与悔罪，及当庭承认自己所犯罪行的事实等情况，辩护人请求和希望法庭能够根据蔡利群今天的坦白，而且又是初犯，同时也根据其尚有积极退赃的法定和酌定从轻量刑情节；也鉴于被告人母亲年迈体弱多病，其又是一家之主，几个孩子年幼，恳请审判长和法庭能够考虑给蔡利群从轻判处和酌情判处罚金为盼。希望当事人能够心存感恩、痛改前非，重新做人。 经审理查明： 1、2014年4月10日，被告人蔡利群借用徐某2（智力残疾人）的身份信息注册了伟丰公司，蔡利群为公司实际控制人。伟丰公司是东阳乡政府招商引资的企业，在东阳乡当地租用住所面积80平方米，经营场所面积1260平方米，公司成立后没有招聘任何工作人员，也没有开展任何实际业务。5月份伟丰公司与浙江大正医药有限公司相互串通，伪造桔梗片，板蓝根片、白术片购销合同。5月26日，伟丰公司伪造销售中药材给大正公司的出库单，并开具增值税专用发票70分，销售额6872521.30元，税额1168328.45元，票额（价税）合计8040850元。6月6日，大正公司伪造收到伟丰公司中药材的入库单。6月16至7月4日，大正公司先后十次汇给伟丰公司药材款870万元货款（包括原往来款65.915万）。伟丰公司收款后随即转账给魏淑珍账户（农行尾号5174）8700000元，之后魏淑珍分批转入大正公司员工卢俊豪的个人账户7208250元（该账户实际使用人是大正公司董事长周建芳）。事后，大正公司将70份增值税专用发票申报抵扣了税款1168328.45元，造成国家税款损失1168328.45元。蔡利群按照票额3%的比例收取开票费用。 2、2015年9月8日，蔡利群利用其表弟蔡利键的身份证在玉山县注册了一个亿名公司，租用仙岩镇万村村刘少平房屋第三层614.45平方米作为公司经营办公场所，委托红硕会计记账公司负责亿民公司账务。亿民公司成立后没有开展任何真实业务。2015年10月26日，亿民公司在没有货物的情况下直接向下游企业南昌市巨鑫纺织有限公司（人去楼空）虚开销售皮棉的增值税专用发票25份，金额2,477,876元，税额322,124元。蔡利群按照销售发票金额的2.7%减去进项发票金额的1.5%的比率收取开票费用。2016年10月，蔡利群上缴玉山县财政局非法所得11.71万元；2018年1月5日，上缴玉山县财政局非法所得6万元。 被告人蔡利群在开庭审理过程中表示其自愿认罪认罚。 上述事实，被告人蔡利群在法庭审理过程中亦无异议，并有抓获经过、人口信息表、缴款书和行政单位往来结算票据各三份、伟丰公司的企业活期明细信息表1张、中国农业银行分户账单两张、电子渠道来往张信息查询一张、农业银行（账号为14×××53）财产状况表9张、魏淑珍中国农业银行账号交易明细13张、中国农业银行账户信息2张、电子渠道来往信息查询一张、已注销存款账户查询2张、伟丰公司建行活期明细信息2张、玉山公安局关于亿民公司虚开增值税专用发票案调查报告一份、伟丰公司购销合同、大正公司签收入库通知单、伟丰公司出库单各一份、大正公司应付账款明细单一份、银行电子回单及客户专用回单9张、记账凭证九张、江西增值税专用发票70张、常山国税局关于大正公司接受伟丰公司开具的增值税发专用发票明细、70张发票开具信息表共三张、伟丰公司企业信息表、企业投资方信息表、营业执照各一张、公司登记申请书2张，授权委托书一张、伟丰公司投资人决定书一份、法定代表人信息表、董事、经理信息表各一张、住所和经营场所使用证明一张、公司注销登记申请书、授权委托书、伟丰公司清算报告各一张、广丰区国家税务局税务事项通知书一张、企业法人经营单位注销印章备案表一张、广丰区国家税务局涉嫌犯罪案件移送书、伟丰公司银行账号信息查询表、注销登记信息查询表、税收违法案件调查结果清单六张、广丰区残疾人联合会出具的徐某2证明一份、事业单位结算票据、缴款单、非税收入票据，玉山县国税局税务局涉税案件移送书、税务行政执法审批表、账簿、凭证资料移交清单、玉山县国税局稽查局证明各一张、玉山县国税国家税务局税务稽查报告，亿民公司开票情况一张、亿民公司企业信息、营业执照各一张等、亿民公司税务登记表、亿民公司领取发票说明两张、亿民公司租房协议书、南昌市巨鑫纺织有限公司基本信息表4张、纳税申报表18张、公示报告、玉山县公安局关于亿民公司虚开增值税专用发票一案《补充情况说明》、《企业账户信息》、《企业活期明细信息》共三张、大正公司《证明》一份、《经济责任书》、吴恒光身份证复印件各一份、大正公司应付账款明细账一张、银行回单十张、货款承付单9张、魏淑珍农业银行卡交易明细29页、魏淑珍中国农业银行个人历史交易表明细表六页、协查函三份，大正公司营业执照、证人童某、徐某1、徐某2、王某、陈某、徐某3，毛美华、周建芳、卢俊豪、柯继红的证言，被告人蔡利群的供述与辩解，徐某2、童某的辨认笔录等证据在案证实，足以认定。 本院认为，被告人蔡利群违反国家增值税专用发票管理法规，为他人虚开增值税专用发票，虚开税额1,490,452.45元,根据《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》第二条的规定，其虚开的增值税发票数额为较大，其行为已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告人蔡利群归案后能坦白自己所犯的罪行，依法可以从轻处罚；被告人蔡利群系初犯，酌情可从轻处罚；被告人蔡利群退回部分赃款，可酌情从轻处罚；被告人蔡利群通过其亲戚缴纳了部分罚金，依法可酌情从轻处罚；被告人蔡利群当庭表示认罪认罚，依法可从宽处理。为维护我国对增值税发票和其他专用发票的管理制度，综合本案犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 被告人蔡利群犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五万元。（罚金限判决生效后立即缴纳。已缴纳一万元） （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年8月29日起至2023年8月22日止。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上饶市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本一份。 审 判 长  刘 坚 人民陪审员  方小燕 人民陪审员  邓 斌 二〇二〇年六月三十日 书 记 员  颜晓桐