湖南省祁东县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）湘0426刑初118号 公诉机关湖南省祁东县人民检察院。 被告人肖文阳，男，1980年2月15日出生，汉族，高中文化，个体工商户，湖南省祁东县人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月26日向衡阳县公安局投案自首，次日被祁东县公安局刑事拘留，经湖南省祁东县人民检察院批准，2019年11月29日被祁东县公安局逮捕，现羁押在耒阳市看守所。 辩护人刘玉昆，湖南业达律师事务所律师。 湖南省祁东县人民检察院以衡祁检公诉刑诉［2020］92号起诉书指控被告人肖文阳犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月15日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭适用普通程序，公开开庭审理了本案。湖南省祁东县人民检察院指派检察员彭仁华、检察官助理陈滔出庭支持公诉，被告人肖文阳及其辩护人刘玉昆到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 湖南省祁东县人民检察院指控被告人肖文阳与同案人梁某某、肖某1、肖某2等人共同违反国家增值税管理的相关规定，采取变更品名的方式虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。本案系共同犯罪，被告人肖文阳在共同犯罪中所起作用较小，系从犯；被告人肖文阳主动揭发梁某某的犯罪行为，提供重要线索，并协助配合公安机关抓捕其他同案人，有立功表现，还应适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款，第二十七条、第六十八条。公诉机关并提供了相应的证据予以证明，提请本院依法判处。 被告人肖文阳对公诉机关指控的犯罪事实和罪名无异议，自愿认罪，主动投案自首，并检举揭发他人犯罪事实，配合公安机关抓获犯罪嫌疑人有立功表现，请求法院减轻处罚。辩护人刘玉昆的辩护意见是支持被告人肖文阳自愿认罪。在案证据证明肖文阳没有直接参与祁东聚海公司的管理，也没有直接获得利益。被告人肖文阳主动投案，举报梁某某虚开增值税专用发票，有立功表现，应减轻处罚。肖文阳从事正当生意，没有社会危害性，现有三个未成年的小孩需要抚养，其妻子没有工作，家庭困难，不应长时间羁押，望法院尽快判决。 经审理查明，本案同案人梁某某（已判决）原是中山市某某能源有限公司的一名业务员，在负责公司的油品采购和销售过程中发现有些贸易企业和炼油厂卖出的成品油价格比较低，找到被告人肖文阳商议，由被告人肖文阳注册成立一个化工贸易公司，梁某某拉业务到该公司来做，由梁某某负责拉业务到该公司来转变发票品名并从利润中收取30％的提成。后被告人肖文阳找到同案人肖某2（已判决）担任祁东县聚海化工贸易有限公司（以下简称“祁东聚海公司”）法人，2011年12月12日，祁东聚海公司在祁东县工商局登记成立，法定代表人为肖某2，股东是肖某2和李某1，注册资本1，000，000元，公司经营范围：二甲苯、三甲苯、石蜡、润滑油销售；能源产品、燃料油中介（涉及行政许可的必须凭《许可证》经营）。为开展业务便利，被告人肖文阳以月薪4,000元聘请到同案人肖某1（已判决）担任祁东聚海公司会计，负责公司的申报纳税、领取、开具增值税专用发票、认证抵扣税款、资金转账、财务结算等工作。 祁东聚海公司成立后，为开展业务便利，同案人梁某某在中山市××镇××中路××栋××室设立祁东聚海公司驻中山市××镇业务接待处，并在上海浦东发展银行中山市分行开设分账户，账号由梁某某掌控。雕刻了祁东聚海公司的全套印章，以祁东聚海的名义同其他企业签订虚假贸易合同，并从银行进行资金转账，造成货物贸易的假象，以传真、电话、手机短信等方式指挥同案人肖某1在祁东这边负责记账、转发合同、虚开增值税专用发票等工作，发票开出后，再发快递传给相关企业。在公司经营期间同案人肖某1替生产、经营化工产品的企业将化工原料发票转换成成品油发票，获取非法利益，为这些企业非法经营成品油创造条件并偷逃燃油消费税。 祁东聚海公司在开票过程中，一般按50-110元/吨收取开（转）票费，同案人梁某某按所收费用的30％提取非法利益。自2012年2月至2013年5月份，梁某某联系业务后，安排同案人肖某1以祁东聚海公司名义大量虚开增值税专用发票，共计虚开增值税专用发票价税合计805，144，735.36元，累计虚开增值税税额95，853，546.88元，祁东聚海通过虚开增值税专用发票非法获利共计5，886，445.86元。被告人肖文阳作为公司的实际控制人，伙同同案人梁某某利用祁东聚海公司为其他公司非法虚开增值税专用发票的具体事实如下： （一）同案人梁某某介绍企业到祁东聚海公司虚开 （1）2012年，上海某某石油化工有限公司从他处购得石化产品后，与同案人梁某某联系到祁东聚海公司进行货物增值税专用发票名称转换。在得到同案人梁某某同意后，2012年7月10日，上海某某石油化工有限公司开出60份混合芳烃的增值税专用发票（总重8750吨，价税合计70，087，500元）到某某某某能源投资有限公司；7月26日，某某某某能源投资有限公司开出3份混合芳烃增值税专用发票的增值税专用发票（总重4000吨，价税合计29，400，000元）到祁东聚海公司；同日，祁东聚海公司虚开27份柴油增值税专用发票的增值税专用发票（总重4000吨，价税合计29，960，000元）到上海某某石油化工有限公司，使得上海某某石油化工有限公司将品名为化工原料的增值税专用发票被转换为柴油增值税专用发票而被非法抵扣。 （2）2012年8到12月份，中山市某某贸易有限公司“阿江”（主体身份不明）通过同案人梁某某买燃料油，同案人梁某某找到湛江市某某石油化工有限公司的经理唐某购买，唐某有油卖但是只能开化工原料的增值税专用发票。经了解双方的价格后，同案人梁某某见有利可图，便和肖某1商量后决定通过祁东聚海公司转换增值税专用发票的品名再销售给中山市某某贸易有限公司。2012年8月9日、8月15日、12月25日，湛江市某某石油化工有限公司开出4份品名分别为混合芳烃、化工轻油、重芳烃的增值税专用发票（475.82吨，价税合计3，729，881.67元）到祁东聚海公司，2012年8月15日、12月28日，祁东聚海公司开出5份燃料油增值税专用发票（475.82吨，价税合计3，772，790.69元）到中山市某某贸易有限公司。使得湛江市某某石油化工有限公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换品名后被非法抵扣。 （3）2012年4月，同案人梁某某知道湛江市某某石油化工有限公司的唐某有一批石化产品要卖，价格是9,200元每吨，但是只能开化工原料的增值税专用发票，同案人梁某某见有利可图便主动联系同案人吴某某（已判决）卖给江门市某某石油化工有限公司，得到同案人吴某某的同意后。由湛江市某某石油化工有限公司开具化工原料的增值税专用发票到祁东聚海公司，祁东聚海公司开出21份品名为汽油的增值税专用发票（总重2409.96吨，价税合计22，617，315.83元）到江门市某某石油化工有限公司。使得湛江市某某石油化工有限公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为汽油增值税专用发票而被非法抵扣。 （4）2012年4月，同案人梁某某知道湛江市某某石油化工有限公司的唐某有一批石化产品要卖，但只开燃料油的增值税专用发票，同案人梁某某见有利可图便主动联系某某能源集团有限公司。2012年4月27日，湛江市某某石油化工有限公司开具燃料油的增值税专用发票（总重206.96吨，价税合计1，682，708.30元）到祁东聚海公司，祁东聚海公司开出21份品名为汽油的增值税专用发票（总重184.91吨，价税合计170,199.60元）到某某能源集团有限公司。使得湛江市某某石油化工有限公司将品名为燃料油的增值税专用发票转换品名后被非法抵扣。 （二）经同案人刘某（已判决）介绍祁东聚海为同案人刘某的企业虚开 同案人刘某于2003年1月22日、2004年2月10日、2012年2月29日、2013年3月8日，先后出资成立并实际控制上海某1石油化工有限公司（以下简称上海某1）、上海某2石油化工有限公司（以下简称上海某2）、上海某3化工有限公司（以下简称上海某3）、温州某某石油化工有限公司等四家公司，这四家公司的所有业务都是同案人刘某自己洽谈或由林某（在逃）洽谈并经同案人刘某同意。同案人刘某多年从事石油贸易，知道有些贸易企业和炼油厂卖出的化工原料达到成品油标准，可以做成品油使用，且价格比汽油、柴油低，但只能开具化工原料增值税专用发票，不能开具成品油增值税专用发票。2012年年初，同案人刘某得知同案人梁某某能通过祁东聚海公司变更增值税专用发票的品名，同案人刘某就介绍林某给同案人梁某某认识，此后，同案人刘某就让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司为自己所控制的上海某2、上海某1、上海某3、温州某某四家企业虚开增值税专用发票。经与同案人梁某某约定，由同案人梁某某按40-50元/吨收取转换增值税专用发票品名的费用。另刘某还介绍其他公司到找同案人梁某某虚开增值税专用发票。同案人梁某某通过祁东聚海公司为刘某的公司和刘某介绍的公司虚开增值税专用发票价税累计215，829，991.31元，虚开税额31，359，913.24元。同案人刘某通过同案人梁某某和祁东聚海公司虚开增值税专用发票和介绍其他公司到祁东聚海公司虚开增值税专用发票具体情况如下： （1）同案人刘某的上海某2、上海某1、上海某3三家企业通过卖油企业购得石化产品，因卖油企业只开化工原料增值税专用发票，同案人刘某让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司变更增值税专用发票品名，为了逃避税务机关的监管，同案人刘某又联系大连某某集团有限公司某某燃油分公司（以下简称某某燃油）过单。2012年3月19日至2012年8月28日期间，上海某2、上海某1、上海某3共计开出599份各类化工原料增值税专用发票（总重8390.50吨，价税合计69，027，206.80元）到某某燃油，某某燃油共计开出66份品名分别为轻芳烃、混合芳烃、混合粗苯、一线油、25＃变压器油料、白油原料等化学原料类增值税专用发票（总重8418.33吨，价税合计69，109，050.32元）到祁东聚海公司；2012年3月19日至2012年8月29日期间，祁东聚海公司共计开出66份汽油、柴油、E汽油、93组分汽油和93＃汽油增值税专用发票（总重8418.33吨，价税合计69，109，050.32元）给上海某2。通过上述行为，使得上海某2将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （2）2012年6月，同案人刘某的上海某1从卖油企业买到石化产品后，同案人刘某让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司变更增值税专用发票品名。2012年6月20日，上海某1开出5份品名为4排热传导基础液的增值税专用发票（总重526.50吨，价税合计4，859，595.00元）到祁东聚海公司；2012年6月11日祁东聚海公司开出5份E汽油增值税专用发票的增值税专用发票（总重526.50吨，价税合计4，880，655.00元）给某某燃油；2012年6月12日，某某燃油开出E汽油93＃增值税专用发票的增值税专用发票（总重526.50吨，价税合计4，891，185.00元）给上海某1。通过上述行为，使得上海某1将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （3）2012年5月16日至2012年8月30日期间，同案人刘某的上海某1、上海某3公司从卖油企业买到石化产品后，同案人刘某让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司变更增值税专用发票品名。在此期间，上海某1、上海某3开出67份品名为4热传导基础液、乙醇、10#变压器油料、粗四甲苯、脱蜡油的增值税专用发票（总重5191.63吨，价税合计45，145，074.43元）到祁东聚海公司；同期，祁东聚海公司开出50份品名为E汽油、柴油增值税专用发票的增值税专用发票（总重5191.73吨，价税合计45，808，073.03元）给同案人刘某实际控制的上海某2。通过上述行为，使得上海某2将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （4）2012年6月20日，同案人刘某实际控制的上海某1、上海某2从卖油企业买到石化产品后，同案人刘某让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司变更增值税专用发票品名。由上海某1、上海某2开出3份品名分别为4＃热传导基础液、乙醇的增值税专用发票（总重252.99吨，价税合计2，042，683.00元）到祁东聚海公司；2012年6月22日，祁东聚海公司开出3份品名为E汽油的增值税专用发票（总重252.99吨，价税合计2，052，802.60元）给同案人刘某实际控制的上海某3。通过上述行为，使得刘某的公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （5）2012年8月份，林某告诉同案人刘某说盘锦某某石油储运有限公司有燃料油卖，但是只能开化工原料的增值税专用发票，同案人刘某让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司变更增值税专用发票品名并安排林某叫盘锦某某石油储运有限公司把原料增值税专用发票开到祁东聚海公司。2012年8月29日，盘锦某某石油储运有限公司开出4份品名为沥青的增值税专用发票（总重829.19吨，价税合计3，614，411.96元）到祁东聚海公司；2012年8月30日，祁东聚海公司开出品名为燃料油的增值税专用发票（总重829.19吨，价税合计4，270，328.50元）给同案人刘某实际控制的上海某2。通过上述行为，使得刘某的公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （6）2012年8月份，林某告诉同案人刘某说盘锦某某沥青有限公司有燃料油卖，但是只能开化工原料的增值税专用发票。同案人刘某让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司变更增值税专用发票品名并安排林某叫盘锦某某沥青有限公司把原料增值税专用发票开到祁东聚海公司。2012年8月21日、8月29日，盘锦某某沥青有限公司开出6份品名为沥青的增值税专用发票（总重1176.88吨，价税合计5，690，085.28元）到祁东聚海公司；2012年8月20日，祁东聚海公司开出品名为燃料油的增值税专用发票（总重1176.88吨，价税合计5，748，929.28元）给同案人刘某实际控制的上海某2、上海某1。通过上述行为，使得刘某的公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （7）2012年7、8月份，同案人刘某多次在盘锦沥青股份有限公司购买石化产品，同案人刘某让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司变更增值税专用发票品名，并让盘锦沥青股份有限公司把化工原料的增值税专用发票开到祁东聚海公司。2012年7月19日、8月1日、8月21日，盘锦某某沥青股份有限公司开出5份品名为沥青的增值税专用发票（总重1052.44吨，价税合计6，474，862.63元）到祁东聚海公司；2012年7月23日、8月20、23日，祁东聚海公司开出8份品名分别为燃料油、柴油的增值税专用发票（总重1052.44吨，价税合计6，520，226.44元）给同案人刘某实际控制的上海某1、上海某2。通过上述行为，使得刘某的公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （8）2012年11月份，同案人刘某在吉林某某化工有限公司购买石化产品，同案人刘某让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司变更增值税专用发票品名，并让吉林某某化工有限公司把化工原料的增值税专用发票开到祁东聚海公司。2012年11月27日，吉林某某化工有限公司开出5份品名为轻芳烃的增值税专用发票（总重58.92吨，价税合计477，252.00元）到祁东聚海公司；2012年11月29日，祁东聚海公司开出1份品名分别为E汽油的增值税专用发票（总重58，92吨，价税合计480，198.00元）给同案人刘某实际控制的上海某3。通过上述行为，使得刘某的公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （9）2012年11月份，同案人刘某在吉林市某某工贸有限公司购买石化产品，同案人刘某让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司变更增值税专用发票品名，并让吉林某某化工有限公司把化工原料的增值税专用发票开到祁东聚海公司。2012年11月14日，吉林市某某工贸有限公司开出1份品名为J-2003添加剂的增值税专用发票（总重29.50吨，价税合计233，050.00元）到祁东聚海公司；2012年11月20日，祁东聚海公司开出1份品名为E汽油的增值税专用发票（总重29.50吨，价税合计234，525.00元）给同案人刘某实际控制的上海某1。通过上述行为，使得刘某的公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （10）2012年9月份，同案人刘某在吉化集团吉林市某某油化厂购买石化产品，同案人刘某让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司变更增值税专用发票品名，并让吉化集团吉林市某某油化厂把化工原料的增值税专用发票开到祁东聚海。2012年9月12日、28日，吉化集团吉林市某某油化厂开出2份品名为J-2003添加剂的增值税专用发票（总重86.82吨，价税合计697，761.99元）到祁东聚海公司；2012年9月21日、10月18日，祁东聚海公司开出2份品名为E汽油的增值税专用发票（总重86.82吨，价税合计718，543.00元）给同案人刘某实际控制的上海某3、上海某1。通过上述行为，使得刘某的公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （11）2012年9、10月份，同案人刘某在大连某某石油化工有限公司购买石化产品，同案人刘某让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司变更增值税专用发票品名，并让大连某某石油化工有限公司把化工原料的增值税专用发票开到祁东聚海公司。2012年9月25日、10月23日，大连某某石油化工有限公司开出2份品名为轻芳烃的增值税专用发票（总重172.76吨，价税合计1，509，992.40元）到祁东聚海；2012年9月21日、10月18日，祁东聚海公司开出2份品名为E汽油的增值税专用发票（总重172.76吨，价税合计1，518，560.40元）给同案人刘某实际控制的上海某3、上海某1。通过上述行为，使得刘某的公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （12）经同案人刘某介绍，大连某某石油化工有限公司从他处购买石化产品后决定通过祁东聚海公司转换增值税专用发票品名在获得梁某某同意后，2012年12月24日、12月28日、2013年1月17日，大连某某石油化工有限公司共计开出4份品名为4#排热传导基础液的增值税专用发票（总重220.50吨，价税合计1，775，025.00元）到祁东聚海公司；2012年12月25日、2013年1月18日，祁东聚海公司直接变更品名为E汽油，开出3份增值税专用发票（总重22.501吨，价税合计1，786，050.00元）给大连某某石油化工有限公司。通过上述行为，使得大连某某石油化工有限公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （13）2012年8至12月份，同案人刘某在大连某1石化有限公司购买石化产品，同案人刘某让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司变更增值税专用发票品名，并让大连某1石化有限公司把化工原料的增值税专用发票开到祁东聚海公司。2012年8月29日、10月18日、10月26日、11月29日、12月27日大连某1石化有限公司共计开出10份品名为轻芳烃的增值税专用发票（总重1075.54吨，价税合计9，095，115.60元）到祁东聚海公司；2012年8月30日、10月18日、10月28日、12月28日、12月29日，祁东聚海公司开出9份品名为E汽油的增值税专用发票（总重1075.54吨，价税合计9，148，892.60元）给同案人刘某实际控制的上海某3、上海某1、上海某2。通过上述行为，使得刘某的公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （14）2012年9月份，同案人刘某在大连某2石化贸易有限公司购买石化产品，同案人刘某让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司变更增值税专用发票品名，并让大连某2石化贸易有限公司把化工原料的增值税专用发票开到祁东聚海公司。2012年9月13日，大连某2石化贸易有限公司共计开出22份品名为粗四甲苯的增值税专用发票（总重312.16吨，价税合计2，444，945.04元）到祁东聚海公司；2012年9月21日，祁东聚海公司开出3份品名分别为E汽油、柴油的增值税专用发票（总重312.16吨，价税合计2，460，552.84元）给同案人刘某实际控制的上海某2。通过上述行为，使得刘某的公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （15）2012年9月份，同案人刘某在盘锦某某沥青燃料有限公司购买石化产品，同案人刘某让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司变更增值税专用发票品名，并让盘锦某某沥青燃料有限公司把化工原料的增值税专用发票开到祁东聚海公司。2012年7月11日至2012年8月6日期间，盘锦某某沥青燃料有限公司共计开出17份品名为4＃热传导基础液的增值税专用发票（总重1537.94吨，价税合计11，825，445.67元）到祁东聚海公司；2012年7月23日、8月17日，祁东聚海开出14份品名分别为E汽油、柴油的增值税专用发票（总重1537.94吨，价税合计11，856，204.44元）给同案人刘某实际控制的上海某2。通过上述行为，使得刘某的公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （16）2012年7至11月份，同案人刘某在盘锦某1石化贸易有限公司购买石化产品，同案人刘某让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司变更增值税专用发票品名，并让盘锦某1石化贸易有限公司把化工原料的增值税专用发票开到祁东聚海公司。2012年7月24日至2012年11月23日期间，盘锦某1石化贸易有限公司共计开出30份品名为4＃热传导基础液的增值税专用发票（总重2800.70吨，价税合计22，211，856.20元）到祁东聚海公司；2012年8月20日至12月27日，祁东聚海公司共计开出26价品名分别为E汽油、柴油的增值税专用发票（总重2800.70吨，价税合计22，352，811.36元）给同案人刘某实际控制的上海某3、上海某1、上海某2。通过上述行为，使得刘某的公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （17）2012年7至11月份，同案人刘某在盘锦某2化工有限公司购买石化产品，同案人刘某让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司变更增值税专用发票品名，并让盘锦某2化工有限公司把化工原料的增值税专用发票开到祁东聚海公司。2012年7月26日至2012年11月29日期间，盘锦某2化工有限公司共计开出21份品名为碳五、碳九、混合芳烃的增值税专用发票（总重1971.83吨，价税合计16，468，877.00元）到祁东聚海公司；同期，祁东聚海公司开出20份品名分别为E汽油的增值税专用发票（总重1971.83吨，价税合计16，609，207.00元）给同案人刘某实际控制的上海某3、上海某1、上海某2。使得刘某的公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （18）2012年12月份，同案人刘某、林某在山东某某工贸集团有限公司、盘锦某1石化贸易有限公司、吉林市某某经贸有限公司、大连某1石油化工有限公司购买石化产品，同案人刘某让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司变更增值税专用发票品名，并让上述公司把化工原料的增值税专用发票开到祁东聚海公司。2012年12月11日至12月28日，山东某某工贸集团有限公司、盘锦某1石化贸易有限公司、吉林市某某经贸有限公司、大连某1石油化工有限公司共计开出30份品名分别为MTBE、4＃热传导基础液、乙醚、J-2003添加剂、无水酒精的增值税专用发票（总重1356.14吨，价税合计10，693，647.12元）到祁东聚海公司；同期，祁东聚海公司开出10份品名为E汽油的增值税专用发票（总重1355.86吨，价税合计10，713，884.00元）给同案人刘某实际控制的上海某3。使得刘某的公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （19）2012年10、11月份，同案人刘某在大连某1石油化工有限公司购买石化产品，同案人刘某让林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司变更增值税专用发票品名，并让大连某1石油化工有限公司把化工原料的增值税专用发票开到祁东聚海公司。2012年10月29日、11月29日，大连某1石油化工有限公司共计开出13份品名为乙醚、无水酒精的增值税专用发票（总重168.83吨、价税合计1，413，507.00元）到祁东聚海公司；同期，祁东聚海公司开出3份品名为E汽油的增值税专用发票（总重168.81吨，价税合计1.419，947.50元）给同案人刘某实际控制的上海某3、上海某2。通过上述行为，使得刘某的公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为成品油增值税专用发票而被非法抵扣。 （20）除上述交易外，同案人刘某经林某联系同案人梁某某通过祁东聚海公司为上海某3虚开成品油增值税专用发票106份（总重量11425.02吨，价税合计92，700，990.69元；为上海某2虚开成品油增值税专用发票12份（总重1372.31吨，价税合计11，634，645.90元）；为上海某1虚开成品油增值税专用发票102份（总重15555.97吨，价税合计104，963，762.05元）；为温州某某石油化工有限公司虚开成品油增值税专用发票33份（总重5352.21吨，价税合计32，836，311.74元）另；另，经同案人刘某介绍，祁东聚海为大连某某石油化工有限公司虚开成品油增值税专用发票5份（总重561.74吨，价税合计4，331，081.44元）为某某燃油虚开成品油增值税专用发票12份（总重1244.91吨，价税合计11，042，316.22元）。 （三）经同案人吴某某介绍祁东聚海为其他企业虚开 同案人吴某某是江门某某石油化工有限公司的副总经理，负责江门某某石油化工有限公司的贸易业务。2012年年初，同案人吴某某通过中化石油某某有限公司的李某2（另案处理）认识同案人梁某某。李某2告诉同案人吴某某说同案人梁某某在祁东开了家公司，可以转换增值税专用发票的品名。后同案人吴某某多次介绍企业给同案人梁某某通过祁东聚海公司虚开增值税专用发票。经与同案人梁某某约定，同案人吴某某每介绍一笔业务，由同案人梁某某按110元/吨收取转换增值税专用发票品名的费用，同案人梁某某按20元每吨支付同案人吴某某、李某2回扣同案人吴某某通过同案人梁某某和祁东聚海为自己所在的江门某某石油化工有限公司虚开、介绍他人到祁东聚海公司虚开增值税专用发票价税合计277，771，084.72元，共计造成增值税抵扣损失40，359，901.31元，同案人吴某某与李某2非法获利531，543.2元，其中同案人吴某某个人获利265，771.6元。同案人吴某某通过同案人梁某某、祁东聚海公司为他人虚开增值税专用发票的具体情况如下： （1）2012年12月，醴陵某某石油有限公司的涂某某（另案处理）通过同案人吴某某联系同案人梁某某将醴陵某某石油有限公司的化工原料增值税专用发票进行货物名称转换。在得到同案人梁某某同意后，2012年12月24日醴陵某某石油有限公司开具6份MTBE增值税专用发票、3份精制戊烷增值税专用发票、3份戊烷发泡剂增值税专用发票的增值税专用发票（总重1343.69吨，价税合计11，590，501.70元）到祁东聚海公司；2012年12月25日祁东聚海公司虚开11份93＃汽油增值税专用发票的增值税专用发票（总重1343.69吨，价税合计11，738，307.60元）给湖南某某国际石油贸易有限公司。同日，湖南某某国际石油贸易有限公司开出12份93＃汽油增值税专用发票的增值税专用发票（总重1343.69吨，价税合计11，747，713.43元）给醴陵某某石油有限公司，使得醴陵某某石油有限公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为汽油增值税专用发票而被非法抵扣。 （2）2012年7月份的，云南某某石油有限公司、茂名市某某能源化工有限公司的法定代表人柯某某（另案处理）通过同案人吴某某联系同案人梁某某将化工原料的增值税专用发票转成汽油增值税专用发票。在获得同案人梁某某的同意后，2012年7月9日、10日，9月7日，云南某某石油有限公司与茂名市某某能源化工有限公司共计开出230份品名分别为混合芳烃、混合碳五、甲基叔丁基醚的增值税专用发票（总重3356.83吨，价税合计27，064，095.20元）到祁东聚海；2012年9月7日，祁东聚海公司共计开出28份汽油或93＃汽油增值税专用发票的增值税专用发票（总重3356.83吨，价税合计27，433，346.50元）给江门某某石油化工有限公司。2012年7月24日、30日，9月27日，江门某某石油化工有限公司开出26份93＃汽油增值税专用发票（总重3356.83吨，价税合计2，433，346.50元）给云南某某石油有限公司。使得云南某某石油有限公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为汽油增值税专用发票而被非法抵扣。 （3）2012年11月26日至2012年12月14日期间，茂名市某某能源化工有限公司共计开出145份品名分别为混合芳烃混合碳五、C5烯烃增值税专用发票、混合碳八、裂解碳五、碳五的增值税专用发票（总重2012.27吨，价税合计16，455，340.65元）到祁东聚海公司；2012年11月30日、12月14日，祁东聚海公司共计开出15份93＃汽油增值税专用发票的增值税专用发票（总重2012.26吨，价税合计16，652，854元）给云南某某石油有限公司。使得云南某某石油有限公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为汽油增值税专用发票而被非法抵扣。 （4）2012年7至11月份，广州市某某石油化工产品有限公司总经理张某（在逃）多次打电话请同案人吴某某帮忙把其公司的原料发票转换为汽油发票再销售出去。经同案人吴某某联系好同案人梁某某后，广州市某某石油化工产品有限公司开出化工原料增值税专用发票（总重6898.24吨，价税合计为59，701，621.63元）到祁东聚海；2012年8月至12月份，祁东聚海开出55份品名为93＃汽油的增值税专用发票（总重6898.24吨，价税合计60，382，076.27元）给广州某某物流有限公司。通过上述行为，使得广州市某某石油化工产品有限公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为汽油增值税专用发票，最后被非法抵扣。 （5）2012年7月份，广州市某某石油化工产品有限公司总经理张某打电话请同案人吴某某帮忙把广州铁路某某公司的原料发票转换为汽油发票再卖给茂名市某1石油化工有限公司，经同案人吴某某联系好同案人梁某某后。2012年7月23日至7月27日，广州铁路某某公司开出41份品名分别为混合芳烃、重芳烃、MTBE的增值税专用发票（总重5800吨，价税合计为59，701，621.63元）到祁东聚海公司；2012年7月24日至8月15日祁东聚海公司开出42份93汽油的增值税专用发票（总重5800吨，价税合计45，404，00.00元）给茂名市某1石油化工有限公司。通过上述行为，使得广州铁路某某公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为汽油增值税专用发票卖给茂名市某1石油化工有限公司，最后被非法抵扣。 （6）2012年9月份，广州市某某石油化工产品有限公司总经理张某打电话请同案人吴某某帮忙把其公司的原料发票转换为汽油发票，经同案人吴某某联系好同案人梁某某后。2012年9月26日、28日，广州某1化工有限公司、广州市某某石油化工产品有限公司开出化工原料的增值税专用发票（总重1868.28吨）到祁东聚海公司；2012年9月28日和10月16日，祁东聚海公司开出15份品名为93＃汽油的增值税专用发票（总重1868．-28吨，价税合计16，814，511元）给湛江某1石化有限公司。通过上述行为，使得广州某1化工有限公司、广州市某某石油化工产品有限公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为汽油增值税专用发票，最后被非法抵扣。 （7）2012年12月份，广州市某某石油化工产品有限公司总经理张某打电话给同案人吴某某请其帮忙把某某物流、茂名某某商贸发展有限公司等几家的石化产品的化工原料发票转换为汽油发票再销售给中山市某某石油销售有限公司广州分公司。经同案人吴某某联系好同案人梁某某后，茂名市某2石化有限公司开出112份、广州某某物流有限公司开出7份化工原料发票、广州某1化工有限公司开出53份、茂名某某商贸发展有限公司开出25份化工原料发票（总重6380.99吨，价税合计53，281，283.20元）到祁东聚海公司。2012年12月17、20日，祁东聚海公司开出46份93＃汽油发票（总重6380.99吨，价税合计53，281，283.20元）到中山市某某石油销售有限公司广州分公司。通过上述行为，上述企业将品名为化工原料的增值税专用发票转换为汽油增值税专用发票卖给了中山市某某石油销售有限公司广州分公司，最后被非法抵扣。在这笔交易中，由于资金未能走完，同案人吴某某未获得同案人梁某某承诺的回扣。 （8）2012年12月份，黄某某（另案处理）请同案人吴某某帮忙把宁波某某石化有限公司卖给上海某4石油化工有限公司的石化产品的化工原料发票转换为汽油发票，经同案人吴某某联系好同案人梁某某后。12月20日，宁波某某石化有限公司开出4份化工原料发票（总重2841.56吨，价税合计20，967，422.2元）到祁东聚海公司。祁东聚海公司开出19份品名为97＃汽油的增值税专用发票（总重2841.56吨，价税合计21，242，153.60元）到上海某4石油化工有限公司。通过上述行为，使得宁波某某石化有限公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为汽油增值税专用发票，最后被非法抵扣。 （9）2013年4月份，黄某某打电话给同案人吴某某说她有1000多吨的汽油要卖到广州某1石油有限公司去，想找一家公司转换发票品名。同案人吴某某介绍黄某某联系同案人梁某某后。2013年4月9日、10日，上海某5石油化工有限公司开出88份化工原料增值税专用发票（总重1444.36吨，价税合计10，178，980元）到祁东聚海公司。祁东聚海公司共计开出9份97＃汽油的增值税专用发票（总重1163.31吨，价税10，306，944.32元）到某某某1石油有限公司。通过上述行为，上海某5石油化工有限公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为汽油增值税专用发票，最后被非法抵扣。 （10）2012年11月份，云南某某石油有限公司的柯某某请同案人吴某某帮忙把石化产品的化工原料发票转换为汽油发票，经同案人吴某某联系好同案人梁某某后。2012年11月21日，云南某某石油有限公司共计开出75分品名为混合芳烃和混合碳五的发票（总重1011.94吨，价税合计8，601，490.00元）到祁东聚海公司；2012年11月23日，祁东聚海公司再虚开8份93＃汽油的增值税专用发票（总重1011.94吨，价税合计8，712，803.40元）给某某石油化工（大连）有限公司。通过上述行为，云南某某石油有限公司将品名为化工原料的增值税专用发票转换为汽油增值税专用发票销售给了某某石油化工（大连）有限公司，最后被非法抵扣。 被告人肖文阳在2013年6月12日向祁东县公安局提供检举材料，揭发同案人梁某某的犯罪行为，并配合公安机关将本案同案人梁某某抓获到案。 案发后，被告人肖文阳于2019年10月26日向公安机关投案。 上述事实，有经庭审质证并查证属实的以下证据予以证实： 1、接报案登记表、立案决定书、到案经过、拘留、羁押文书、刑事判决书、祁东县聚海公司账目、补充侦查报告书及祁东县聚海公司税收核实情况等书证；2．证人陈某某、彭某某、刘某1的证言；3．同案人肖某1、梁某某等人的供述与辩解；4．检查、辨认笔录；5．被告人肖文阳的供述。 本院认为，被告人肖文阳与同案人梁某某、肖某1、肖某2等人共同违反国家增值税管理的相关规定，采取变更品名的方式虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第三款，构成虚开增值税专用发票罪，应当依法追究其刑事责任。公诉机关指控的被告人肖文阳犯虚开增值税专用发票罪事实清楚，证据确实、充分，所指控的罪名成立。本案系共同犯罪，被告人肖文阳在共同犯罪中所起作用较小，系从犯，应当从轻、减轻或者免除处罚；被告人肖文阳主动揭发梁某某的犯罪行为，提供重要线索，并协助配合公安机关抓捕其他同案人，有立功表现，依法可以从轻或者减轻处罚。被告人肖文阳自动投案，并如实供述自己的罪行，应认定为自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。辩护人刘玉昆建议对被告人肖文阳减轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。经本院委托衡阳市蒸湘区司法局对被告人肖文阳是否适用社区矫正进行评估，蒸湘区司法局经测评，建议对被告人肖文阳适用社区矫正。核被告人肖文阳的犯罪事实、情节和悔罪表现，本院决定对被告人肖文阳减轻处罚并适用缓刑。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第三款、第二十五条第一款，第二十七条、第五十二条、第五十三条、第六十七条第一款、第六十八条、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下： 被告人肖文阳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币三万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向湖南省衡阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本八份。 审 判 长  周铁军 人民陪审员  石旭平 人民陪审员  刘金凤 二〇二〇年六月八日 书 记 员  邹筱芊 附：本判决适用法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻或者免除处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。