湖北省枝江市人民法院刑 事 判 决 书（2019）鄂0583刑初291号公诉机关湖北省枝江市人民检察院。被告人曹某，男，1963年2月23日出生于湖北省枝江市，汉族，高中文化，系枝江某纺织有限责任公司法定代表人，住枝江市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年9月27日被枝江市公安局取保候审，2019年10月23日被本院决定取保候审。辩护人刘晓军，湖北演绎律师事务所律师。被告人安某，男，1957年9月16日出生于湖北省武汉市，汉族，专科文化，中共党员，系武汉市某棉业有限公司法定代表人，住武汉市江岸区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月11日被枝江市公安局刑事拘留，同年7月18日被该局取保候审，2019年10月24日被本院决定取保候审。辩护人袁晓翠，湖北演绎律师事务所律师。被告人张某，男，1960年9月11日出生于江苏省泰州市，汉族，专科文化，系泰州市某医疗用品有限公司公司法定代表人、泰州市某医疗用品有限公司苏某分公司负责人，住江苏省泰州市海陵区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月6日被枝江市公安局刑事拘留,同年7月16日被该局取保候审，2019年10月24日被本院决定取保候审。辩护人曹爱春，江苏海信律师事务所律师。被告人李某，男，1967年1月25日出生于广东省广州市，汉族，初中文化，系广州市某服装有限公司法定代表人，住广东省广州市增城区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年4月10日被枝江市公安局刑事拘留，同年4月12日被该局取保候审。辩护人王华，北京盈科（荆州）律师事务所律师。枝江市人民检察院以枝检公诉刑诉〔2019〕291号起诉书指控被告人曹某、安某、张某、李某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月21日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。枝江市人民检察院指派检察员蒋小来、刘铭出庭支持公诉，被告人曹某及其辩护人刘晓军，被告人安某及其辩护人袁晓翠，被告人张某及其辩护人曹爱春，被告人李某及其辩护人王华到庭参加诉讼。因案情重大复杂，提请宜昌市中级人民法院延长审理期限三个月。本案现已审理终结。枝江市人民检察院指控，被告人曹某在经营枝江市某纺织有限公司（以下简称枝江市某纺织有限公司）期间，从2014年12月至2017年11月，应被告人安某、张某、李某等人的要求，向武汉市某棉业有限公司、泰州某医疗用品有限公司、广州市某服装有限公司等7家公司虚开增值税专用发票，从中收取开票额2%的手续费，上述受票公司接受虚开的增值税专用发票后用于认证抵扣，造成国家税收损失。被告人曹某为他人虚开共计造成税收损失2341870.79元，被告人安某让他人为自己虚开并介绍他人虚开共计造成税收损失1463038.96元（安某222103.19元+张某1240935.77元），被告人张某让他人为自己虚开造成税收损失1240935.77元，被告人李某让他人为自己虚开造成税收损失647388.50元。针对上述事实，公诉机关提供的证据有书证、证人证言、各被告人的供述和辩解等，公诉机关认为被告人曹某、安某、张某、李某的行为构成虚开增值税专用发票罪，提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第二十五条第一款之规定定罪处罚。被告人曹某、安某、张某、李某对起诉书指控的事实不持异议。被告人曹某的辩护人辩称曹某有从轻处罚的情节：1、有自首情节；2、积极退赃。被告人安某的辩护人辩称安某有从轻处罚的情节：1、是从犯；2、补齐全部税款及滞纳金；3、自愿认罪认罚。被告人张某的辩护人辩称张某有从轻处罚的情节：1、有自首情节；2、无逃税的主观故意，主观恶性小。被告人李某的辩护人辩称：1、李某经营的某服装公司与供应商有真实的购销关系，其中有部分供应商不是一般纳税人不能开具增值税专用发票，该公司找枝江市某纺织有限公司代开发票的行为是委托行为，不属虚开发票，不构成虚开增值税专用发票罪。2、如果法院认为李某有罪，其有坦白、自愿认罪认罚、积极退赃等从轻处罚的情节。经审理查明，被告人曹某在经营枝江市某纺织有限公司期间，从2014年12月至2017年11月，应被告人安某、张某、李某等人的要求，向武汉市某棉业有限公司、泰州某医疗用品有限公司、广州市某服装有限公司等7家公司虚开增值税专用发票，开票金额计19478199.94元，曹某按开票额2%的比例收取手续费389564元。上述受票公司接受虚开的增值税专用发票后用于认证抵扣。具体事实如下：1.2015年12月17日，被告人曹某在枝江市某纺织有限公司与浙江省某空谷纺织品有限公司无真实交易的情况下，向浙江省某空谷纺织品有限公司虚开增值税专用发票9份（票号：00823501-00823509），票面金额计882633.59元人民币，税额114742.41元，价税合计997376元。后该公司在当地税务部门予于认证抵扣。2.2015年12月25日，被告人曹某在枝江市某纺织有限公司与浙江省某安康纺织材料有限公司无真实交易的情况下，向浙江省某安康纺织材料有限公司虚开增值税专用发票9份（票号：00830491-00830499），票面金额计897699.08元，税额116700.92元，价税合计1014400元。后该公司在当地税务部门予于认证抵扣。3.2015年1月27日至2017年1月16日，被告人曹某在枝江市某纺织有限公司与被告人张某经营的泰州某医疗用品有限公司苏某分公司无真实交易的情况下，经被告人安某介绍，向泰州某医疗用品有限公司苏某分公司虚开增值税专用发票49份（票号：00235527-00235534、00242578-00242586、01462506-01462524、00908612-00908615、00191941-00191945、03756654-03756657），票面金额计4533270.84元，税额589325.16元，价税合计5122596元。后该公司在当地税务部门予于认证抵扣。安某按票面金额收取0.3%的手续费，计13599元。4.2016年2月25日、2017年1月16日，被告人曹某在枝江市某纺织有限公司与被告人张某经营的泰州某医疗用品有限公司无真实交易的情况下，经被告人安某介绍，向泰州某医疗用品有限公司虚开增值税专用发票5份（票号：00908610-00908611、03756651-03756653），票面金额计440707.97元，税额57292.03元，价税合计498000元。后该公司在当地税务部门予于认证抵扣。安某按票面金额收取0.3%的手续费，计1322元。5.2014年12月5日至2016年11月28日，经被告人安某介绍，被告人曹某经营的枝江市某纺织有限公司向被告人张某租赁经营的扬州某医用敷料有限公司开具增值税专用发票71份，票面金额6648502.10元，税额864305.15元，价税合计7512807.25元。后该公司在当地税务部门予于认证抵扣。据查，枝江市某纺织有限公司与该公司存在部分真实交易，双方为了应付税务检查，所开71份发票7512807.25元均通过对公账户过账，后通过私人账户回流至张某私人账户5166000元（即为虚开的价税合计金额）。安某按票面金额收取0.3%的手续费，计15498元。6.2015年4月1日至2017年11月25日，被告人曹某经营的枝江市某纺织有限公司向被告人安某经营的武汉市某棉业有限公司开具增值税专用发票41份，票面金额3182607.73元，税额409267.57元，价税合计3591875.30元。后该公司在当地税务部门予于认证抵扣。据查，枝江市某纺织有限公司与该公司存在部分真实交易，双方为了应付税务检查，所开41份发票3591875.30元均通过对公账户过账，后通过私人账户回流至安某私人账户1400000元。调取安某的武汉市某棉业有限公司2015年至2017税务报表，其对枝江市某纺织有限公司尚有530589.30元应付账款，该应付账款为虚开发票未过账款。故安某接受虚开增值税专用发票的价税合计金额为1930589.30元，税额222103.19元。7.2015年2月9日至2017年10月23日，被告人曹某经营的枝江市某纺织有限公司向被告人李某经营的广州市某服装有限公司开具增值税专用发票280份，票面金额26722361.29元，税额3441440.32元，价税合计30163801.61元。后该公司在当地税务部门予于认证抵扣。据查，枝江市某纺织有限公司与该公司存在部分真实交易，双方为了应付税务检查，所开280份发票均通过对公账户过账，后通过私人账户回流至李某私人账户10427300元，除去李某预付的4800000元棉花收购款，余款5627300元即为虚开的价税合计金额，税额647388.50元。综上，被告人曹某为他人虚开增值税专用发票，税额共计2341870.79元；被告人安某让他人为自己虚开并介绍他人虚开增值税专用发票，税额共计1463038.96元（安某222103.19元+介绍张某1240935.77元）；被告人张某让他人为自己虚开增值税专用发票，税额共计1240935.77元；被告人李某让他人为自己虚开增值税专用发票，税额共计647388.50元。同时查明，枝江市公安局于2018年6月4日对本案立案侦查。曹某于2018年6月6日经电话通知到案，安某于2018年7月11日被抓获归案，张某于2018年7月6日被抓获归案，李某于2019年4月10日被抓获归案。枝江市公安局扣押曹某500000元，扣押安某300000元，扣押张某1100000元，扣押李某500000元。上述事实,有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：归案情况说明及羁押证明，金税管理系统查询记录，银行查询记录，银磊公司虚开增值税专用发票资金流向表，增值税专用发票，增值税纳税申报表，增值税认证表、抵扣证明等书证；证人陈某、熊某、程某、卞某、钟某等人的证言；被告人曹某、安某、张某、李某的供述和辩解等。本院认为，被告人曹某、安某、张某、李某违反国家税收征管制度，为他人虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，骗取增值税数额较大，四被告人的行为均构成虚开增值税专用发票罪，依法应受刑罚处罚。被告人曹某、安某、张某、李某自愿认罪认罚，积极退清违法所得，依法可以从轻处罚。被告人安某、张某补缴了税款及滞纳金，在量刑时可以酌情予以考虑。被告人曹某的辩护人辩称曹某有自首情节，经查，曹某经公安机关电话通知到案后，首次讯问中并未如实供述主要犯罪事实，不能认定自首，辩护人的该辩护意见本院不予采信。被告人安某的辩护人辩称安某是从犯，经查，安某在虚开增值税发票过程中并非起次要或者辅助作用，不能认定是从犯。被告人张某的辩护人辩称张某有自首情节，经查，张某系被抓获归案，不能认定自首，该辩护意见本院不予采信；辩称张某无逃税的主观故意、主观恶性小，经查张某在无真实交易的情况下找枝江市某纺织有限公司曹某虚开增值税专用发票，主观上存在偷逃国家税收的故意，该辩护意见本院不予采信。被告人李某的辩护人辩称：李某经营的某服装公司与供应商有真实的购销关系，其中有部分供应商不是一般纳税人不能开具增值税专用发票，该公司找枝江市某纺织有限公司代开发票的行为是委托行为，不属虚开发票，不构成虚开增值税专用发票罪。经查，李某经营的某服装公司虽然曹某经营的枝江市某纺织有限公司有部分真实，但经查账，涉案期间所开具的280份增值税专用发票中有5627300元并无真实交易，为虚开，该虚开部分构成虚开增值税专用发票罪，辩护人的该辩护意见本院不予采信。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十四条、第六十七条第一款、第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告人曹某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，罚金五十万元。二、被告人安某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年六个月，罚金三十五万元。三、被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，罚金三十万元。四、被告人李某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月，罚金三十万元。（上列四被告人缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）五、被告人曹某的违法所得389564元、被告人安某的违法所得30419元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省宜昌市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  陈晓艳审 判 员  王 艳人民陪审员  **章二〇二〇年六月十日书 记 员  李 露