辽宁省丹东市中级人民法院 刑 事 裁 定 书 （2019）辽06刑终307号 原公诉机关宽甸满族自治县人民检察院。 上诉人（原审被告人）吕寿仙，男，1975年3月31日出生，汉族，初中文化，宽甸满族自治县龙翔二手车交易市场业主。曾因犯掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益罪于2010年8月12日被判处拘役三个月，缓刑六个月，并处罚金人民币五万元。因涉嫌犯非法制造抵扣税款发票罪于2018年10月10日被取保候审，2019年4月22日被逮捕。现羁押于宽甸满族自治县看守所。 辩护人魏拥华，辽宁若均律师事务所律师。 上诉人（原审被告人）孙承忠，男，1985年2月14日出生，汉族，初中文化，宽甸满族自治县通物流中心经营人。因涉嫌犯虚开增殖税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪于2018年3月17日至3月21日被临时羁押于济宁市看守所，2018年3月22日被宽甸满族自治县公安局刑事拘留，并于当日羁押于宽甸满族自治县看守所。2018年4月20日被取保候审，2019年4月22日被逮捕。现羁押于宽甸满族自治县看守所。 指定辩护人吴清国，辽宁鑫达律师事务所律师。 宽甸满族自治县人民法院审理宽甸满族自治县人民检察院指控原审被告人吕寿仙、孙承忠犯非法制造抵扣税款发票罪、买卖国家机关证件罪一案，于2019年9月24日作出（2019）辽0624刑初113号刑事判决，并于同日公开宣判。宣判后，原审被告人吕寿仙、孙承忠不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭审理了本案。合议庭经审阅本案卷宗材料，审查上诉人吕寿仙、孙承忠的上诉状及辩护人的辩护词，认为本案事实清楚，不属于依法必须开庭审理的案件，决定不开庭审理。合议庭依法讯问了上诉人吕寿仙、孙承忠，听取了辩护人的意见，核实全案证据，对一审认定的事实和适用法律进行了全面审查。现已审理终结。 原审判决认定，国家工业和信息化部规定，车长超过13.75米的半挂车于2016年12月31日停止生产和销售，只有购车发票开具的日期在2016年12月31日前才可以注册登记。 2017年2月间，被告人孙承忠因之前出售给郑某1的2台48英尺半挂车在2016年12月31日未生产出来，致使车辆实际交付时已超过2017年1月1日而无法办理落户手续。后孙承忠持2张半挂车车辆合格证到宽甸满族自治县找到被告人吕寿仙为其办理挂车落户手续，吕寿仙让孙承忠伪造以宽甸久恒物流有限公司（以下简称久恒公司）为购买方、开票日期在2016年12月31日之前的机动车销售统一发票用于办理半挂车落户手续，并与孙承忠商定每份落户手续收取10450元。嗣后孙承忠到山东省梁山县找到制造假发票的人（该人未能查获）并按照吕寿仙提供的票面信息制造了2份假发票交给吕寿仙，票面金额均为23000元，吕寿仙用该2份假发票给郑某1办理了2台48英尺半挂车的落户手续，登记机动车所有人为久恒公司，车号分别为辽Ｆ×××××、辽Ｆ×××××，孙承忠于2017年8月2日通过银行转账付给吕寿仙20900元。 2017年7月间，被告人孙承忠再次交给吕寿仙5张48英尺半挂车车辆合格证，并按照吕寿仙提供的姜某1身份证号、开票时间等信息及要求再次到山东省梁山县找人制造了5份假发票交给吕寿仙，票面金额均为32000元，吕寿仙用该5份假发票办理了5份半挂车车辆落户手续，登记机动车所有人为姜某1，车号分别为辽Ｆ×××××、辽Ｆ×××××、辽Ｆ×××××、辽Ｆ×××××、辽Ｆ×××××。其中辽Ｆ×××××车所有权人于2017年8月31日由姜某1变更登记为宽甸天程运输有限公司。 被告人吕寿仙、孙承忠通过上述过程发现这是一个“商机”，便合谋利用成立于2017年1月1日前的运输公司用来挂靠车辆、捆绑销售挂车。孙承忠先后从山东省儒源、宝华、华瑞、路通等挂车厂通过购买或索要的形式获得半挂车车辆合格证用于办理半挂车机动车登记证书、机动车行驶证、机动车牌照（以下简称半挂车落户手续）。吕寿仙于2017年3月份从丛某1处无偿取得宽甸天程运输有限公司（以下简称天程公司）的相关证照后，于同年8月14日为挂靠半挂车到宽甸满族自治县市场监督管理局办理扩大了天程公司经营范围，将原普通货运变更增加了集装箱冷藏、运输，吕寿仙代表天程公司签署承诺书，向宽甸满族自治县市场监督管理局承诺未取得相关审批前不从事相关经营活动，且从即日起便陆续往该公司落户车辆。据统计，2017年8月14日至8月29日间，吕寿仙、孙承忠二人先后利用票面金额为26000元的假发票18张、票面金额为28000元的假发票23张，采用在吕寿仙租用的宽甸东海物流停车场内用5台半挂车反复换大架号和车铝牌的手段办理登记落户了41份48英尺半挂车登记手续，登记机动车所有权人均为天程公司，登记车号分别为辽Ｆ×××××、F7962挂、F7826挂、F7596挂、F7959挂、F7715挂、F7720挂、F7722挂、F7582挂、F7606挂、F7663挂、F7870挂、F7869挂、F7907挂、F7917挂、F7951挂、F7952挂、F7963挂、F7726挂、F7748挂、F7751挂、F7760挂、F7782挂、F7800挂、F7816挂、F7701挂、F7451挂、F7607挂、F7631挂、F7648挂、F7672挂、F7673挂、F7687挂、F7690挂、F7822挂、F7702挂、F7712挂、F7838挂、F7848挂、F7858挂、F7872挂。至2017年8月31日，包括初始登记所有权人为姜某1后变更登记所有权人为天程公司的辽Ｆ×××××在内，天程公司已落户42辆车辆登记证。2017年9月8日，二人又利用票面金额为26000元的假发票在孙承忠经营的宽甸满族自治县通物流中心落户1份仓栅式半挂车登记手续。 上述49台半挂车落户手续的办理均由被告人孙承忠提供车辆合格证及按照被告人吕寿仙提供的虚假发票信息制造假发票，由吕寿仙持假发票及相关材料去宽甸满族自治县相关部门办理半挂车落户手续。 在向天程公司落户车辆登记证期间，张某2找到被告人孙承忠商定将落户在天程公司的半挂车落户手续卖给山东省巨野县华岳物流有限公司经理张某1。孙承忠便找到被告人吕寿仙商议此事，吕寿仙同意并提出其个人要160000元。2017年8月29日，孙承忠、吕寿仙应张某2要求将天程公司法定代表人变更登记为张某3，又于2017年9月6日将天程公司法定代表人变更登记为张某1，随后吕寿仙将落户在该公司的42份半挂车落户手续交给了张某1（事实上张某1系华岳物流有限公司法定代表人杨某的代理人）。嗣后杨某汇给张某3购买半挂车落户手续款493500元，张某3转汇给孙承忠455000元，孙承忠留下328000元，余款127000元转给了吕寿仙。 另查明，2017年5月至8月间被告人吕寿仙还单独用假发票给久恒公司办理了9台48英尺半挂车落户手续，其中有2台系久恒公司用20000元从吕寿仙手中购买的，实际上并没有车，发票系吕寿仙非法制造的，票面金额均为28000元，登记车号为辽Ｆ×××××、辽Ｆ×××××；还有2份只有合格证没有发票，发票系吕寿仙非法制造的，票面金额均为28000元，登记车号为辽Ｆ×××××、辽Ｆ×××××；余下5份山东铁马特种车辆制造有限公司给开具了购车发票，这5份发票的开具日期均在2017年6月份，而吕寿仙去税务缴税时用的是厂家开具的真实发票，为了让这5台48英尺半挂车能落户，吕寿仙非法制造了5张假发票去车管所注册登记，且把注册登记用的假发票日期开具在2016年11、12月份，票面金额均为32000元，登记车号为FXXXX挂、FXXXX挂、FXXXX挂、FXXXX挂、FXXXX挂。 综上，被告人吕寿仙、孙承忠共同非法制造半挂车销售统一发票49份（郑某1挂靠在久恒公司的挂车使用的2份、初始登记所有权人为姜某1的挂车使用的5份、初始登记所有权人为天程公司的挂车使用的41份、登记在宽甸满族自治县通物流中心的挂车使用的1份），票面金额1344000元；非法买卖半挂车登记手续42份（初始登记所有权人为天程公司的挂车使用的41份、2017年8月31日由所有权人姜某1变更登记为天程公司的1份），孙承忠获利328000元，吕寿仙获利127000元。被告人吕寿仙单独非法制造半挂车销售统一发票9份，票面金额272000元；非法买卖半挂车登记手续4份，获利40900元（郑某1挂靠20900元、高某20000元）。 2018年3月16日9时许，网上逃犯被告人孙承忠被山东省济宁铁路公安处济宁站派出所民警抓获，并于次日至2018年3月21日临时羁押于济宁市看守所，其到案后能够如实供述本人及同案被告人吕寿仙的犯罪事实。 原审法院经公开开庭审理，对本案涉案证据进行了庭审质证，并根据原审被告人吕寿仙、孙承忠的具体犯罪事实、性质、情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零九条第一款、第二百八十条第一款、第五十二条、第五十三条、第二十五条第一款、第六十四条、第六十七条第三款、第六十九条之规定，判决：一、被告人吕寿仙犯非法制造抵扣税款发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币五万元；犯买卖国家机关证件罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五万元。数罪并罚，决定执行有期徒刑五年二个月,并处罚金人民币十万元；二、被告人孙承忠犯非法制造抵扣税款发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币四万五千元；犯买卖国家机关证件罪，判处有期徒刑三年十个月，并处罚金人民币四万五千元。数罪并罚，决定执行有期徒刑四年六个月,并处罚金人民币九万元；三、对被告人吕寿仙的违法所得人币十六万七千九百元依法予以收缴，上缴国库；对被告人孙承忠的违法所得人币三十二万八千元依法予以收缴，上缴国库。 上诉人吕寿仙及其辩护人提出的上诉理由及辩护意见是：1、涉案的假发票是孙承忠从网上购买的，吕寿仙没有非法制造假发票的主观故意和客观行为，虽然孙承忠供述是吕寿仙为其提供了假发票信息，但此供述没有其他证据予以佐证，故原判认定吕寿仙犯非法制造抵扣税款发票罪的事实不清，证据不足；2、吕寿仙不是天程公司的人员，其作为中介人员，用孙承忠提供的相关材料去车管所办理车辆落户手续，之后天程公司如何转让都与其无关，其没有实施买卖国家机关证件的行为，获得的利益不是违法所得，而是代办费；3、原判认定吕寿仙单独买卖半挂车落户手续4份的事实不清，其中有2份手续是久恒公司通过东港开臻公司买的半挂车，其只是帮助办理半挂车手续，并不是从其手中购买半挂车手续。 上诉人孙承忠的辩护人提出的辩护意见是：1、涉案发票系机动车销售统一发票，仅用于车管所进行车辆登记，不具有抵扣税款的功能，原判定性不当；2、孙承忠向制作假发票的人员提供票面信息是其购买发票的不可缺少的行为，并非为了制造假发票；3、根据相关法律规定，本案应由假发票的伪造地、非法制造地县级以上公安机关管辖，宽甸县公安局和一审法院受理本案无法律依据；4、天程公司是合法转让，公司名下的41台半挂车手续是管理人的变更，不属于买卖行为；5、原判量刑时没有考虑涉案的国家机关证件没有实际使用于机动车辆，没有造成危害后果的情况；6、原判认定孙承忠的违法所得数额错误。 经审理查明，原审判决认定上诉人吕寿仙、孙承忠的上述犯罪事实清楚，有下列证据予以证明： 1、证人郑某1的证言证实，2016年底，客户刘雁找他购买两台集装箱货车，车头买完联系孙承忠做48英尺（14.95米）的半挂车，约定挂车款每台135000元。后来因为制作挂车材料延误的问题，2017年1月1日前该两台半挂车没做好，导致在阜新无法落户。挂车厂的一个叫“李某2”的人称吕寿仙可以在宽甸给上牌照，并给了他吕寿仙的联系方式。后孙承忠带着司机宋某、张某6到宽甸办的牌照。2017年3月6日左右，宋某将两台挂车的牌照拿回来了，一台是辽Ｆ×××××、另一台是辽Ｆ×××××，登记名头是久恒物流公司，宋某还说一年得给久恒物流挂靠费1200元。《宽甸久恒物流有限公司与阜新市洪运运输有限公司合作协议》是宋某在宽甸办牌照时代签的。他没见过购买挂车时的购车发票，都是厂家和吕寿仙联系的。 2、证人宋某的证言证实，他是跑运输的司机，负责驾驶车头牌照辽Ｊ×××××、挂车牌号辽Ｆ×××××的车辆，该车是郑某1联系买的，当时一共买了两台，提车时听说这种14.95米的挂车在2017年1月1日以后在阜新就不给上牌照了，当时厂家有个都叫“李某2”的人说宽甸还能办出牌照来，郑某1就让他把车开到宽甸上牌照。他与一个姓张的司机各开一辆挂车于2017年3月5日左右从山东到宽甸，按“李某2”给的电话号码找到吕寿仙。第二天吕寿仙安排二手车店里的手下领着办了挂车牌照手续，吕寿仙说这种挂车必须挂靠在物流公司，也是吕寿仙去给联系的挂靠公司。购车发票是厂家直接邮给吕寿仙的，在办理牌照过程中其没见过购车发票，税是吕寿仙交的。《宽甸久恒物流有限公司与阜新市洪运运输有限公司合作协议》是他问过郑某1后代签的。 3、证人高某的证言证实，他是久恒物流有限公司的法定代表人。该公司委托龙翔二手车交易市场代办登记牌照一台车代办费200元。大约在2017年3月初，吕寿仙给他打电话说阜新有两台挂车（车架号LA9962J3391ZDY870和LA9962J35G1ZDY871）要挂靠在其公司名下，每台车每年给1200元挂靠费，吕寿仙跟他要了公司的营业执照复印件和公司公章，过了不长时间这两台车就登记了牌照，他与阜新宏运运输有限公司司机宋某签了协议，他没见过这两辆车的相关手续，都是吕寿仙办理的。2016年他在山东铁马订购14.95米半挂车，先交了一部分定金。2017年5月份，因工信部把这种半挂车砍掉了，他便找到吕寿仙问怎么办，吕寿仙让他提供购车手续，其他的事情由吕寿仙办，但每台车需额外付给吕寿仙3000元好处费，他同意了。公司的另九台车（车架尾号067、068、249、763、354、955、244、245、250）中包括其让开臻汽贸先给邮了两台车手续给了吕寿仙，吕寿仙把车辆注册登记证书就给办出来了；后又陆续给了吕寿仙五台车的购车手续，当时还没有去山东提车，但吕寿仙依然陆续把牌照都给办出来了。2017年8月份，邢某说吕寿仙能从山东梁山搞到价格便宜的半挂车，并能办出注册登记的一切手续，但是吕寿仙提出每台车额外要10000元好处费，于是其又在吕寿仙手里买了两台半挂车注册登记手续，但到目前还没有资金去提车。山东铁马的购车手续是其给吕寿仙的，儒源的购车手续是吕寿仙弄的。其没给吕寿仙提供过假的购车发票，注册登记都是吕寿仙操作的。2017年春天吕寿仙向其借过20000元钱，其用建设银行卡给丛某2打过去了，后来这笔钱抵顶吕寿仙的好处费了。公安机关2017年底调查久恒物流名下11台涉案车辆登记牌照的事后，当时实际只有五台半挂车，分别是阜新挂靠在其公司的两台车和车牌号为辽Ｆ×××××、辽Ｆ×××××、辽Ｆ×××××在山东铁马挂车厂提回来的三台车，实际吕寿仙给代办牌照时，只要车辆合格证、购车发票、车辆一次性认证书等书面手续，有没有实体车吕寿仙都把注册登记证书办出来了。大约是2018年2月初，吕寿仙让其从营口金某挂车厂购买5台半挂车，准备应付公安机关调查车、证对照的事。后来吕寿仙给联系的卖家，其以171500元买了5台半挂车，让邢某和吕寿仙去提的车，吕寿仙提供的电话号和银行卡号，对方称自己是金某的人，回来之后吕寿仙和邢某又在车上打上对应的架号，目前还有一台没提回来。用儒源挂车厂的合格证登记的2台半挂车牌照是其从吕寿仙手里花20000元钱买的，发票吕寿仙从哪弄的其不清楚；从山东铁马挂车厂买的那7台半挂车都是吕寿仙给上的牌照，从厂家拿回来的所有手续都放在密封袋里直接给了吕寿仙，每台车给吕寿仙3000元代办费。 4、证人姜某1的证言证实，2017年六七月份，孙承忠到龙翔二手车交易市场店里说自己是山东人，在宽甸不能上车牌照，老板吕寿仙到其办业务的屋子里问几个业务员谁带身份证了，因其说自己带了，吕寿仙便让先用其身份信息把牌子登记上，其便把身份证给了吕寿仙。大约在七八月份，吕寿仙交给其5台要落户的半挂车手续，还给其一张卡让去刷卡缴税，后到车管办理了落户。2017年代办一台半挂车登记收取200元到300元不等的代办费。 5、证人丛某1的证言证实，2010年，其与表哥姜某2军、堂弟丛智双合伙经营天程运输有限公司的，其是股东之一。2017年7月份，吕寿仙（外号大鑫子）找其帮忙要把四辆国四标准的车落到天程运输有限公司名下，其拒绝了。吕寿仙说必须要将车落户在2017年以前成立的公司才可以，便商议其把公司卖给吕寿仙。于其与姜某2军、丛智双打过招呼后就把天程运输有限公司无偿变更给吕寿仙了。2017年8月初其把企业相关手续交给吕寿仙，8月末变更法人给吕寿仙找的一个山东人。2017年8月14日天程运输有限公司变更经营范围的事其不知道。公司2013年以后到2017年8月更名这段期间没有购置任何车辆。 6、证人邢某的证言证实，高某从开臻汽贸公司购买车辆拉回来找吕寿仙代办落户，每台车200元代办费。后来其与铁马的销售李恩坤联系订购了七台14.95米的半挂车，2017年春天吕寿仙找其说得赶紧把车提回来上牌照，否则可能就上不了了，让其赶紧把剩下的挂车购车手续给他，他给提前把车牌照办下来，其问吕寿仙没有车怎么落户？吕寿仙说不用其管，他来办，其将此事跟高某说了，高某同大鑫子就谈妥了。后陆续提回来三台挂车，有四台没提的车，其让挂车厂那边把购车手续都邮寄过来，手续回来后没开封就送给吕寿仙了，吕寿仙就把这七台车的注册登记证书都办出来了，事后其与高某去结账，计算出每台车吕寿仙多收了3000元费用。2017年七八月份，吕寿仙说孙承忠销售的挂车好价格还便宜，让从孙承忠那买两台，每台先给10000元，他给先办出注册登记手续，等有钱的时候再买。其与高某说了，高某同意先买两台挂车手续，高某就付给大鑫子20000元钱，把两台挂车注册登记证书拿回来了。公安机关调查之后，吕寿仙给其打过几次电话，反复强调说购车发票和合格证都是其提供的，其当时表示提供的购车手续都是挂车厂出厂时给的，都是真手续，吕寿仙还强调说自己每台车只收了200元代办费。大约是2018年2月初，吕寿仙找到高某说能从营口那边弄几台便宜的14.95米半挂库存车正好应付公安机关检查，随后从营口金某挂车厂买了五台半挂车，提车时吕寿仙和一个叫“于某五”的人也去了。这五台半挂车一共支付了171500元，是高某用他妻子祝荣春的手机银行转的钱。吕寿仙跟着到营口提车时候就说是库存车，什么都不给，而买车目的就为了弥补之前有车辆注册登记证没有车的漏洞。车提回来之后吕寿仙要去给这五台车打之前已经注册登记过钢号，其把车辆注册登记证书的复印件给吕寿仙送过去了。吕寿仙给久恒公司办理车辆注册登记时有六台车实际上没有车，山东临沂铁马挂车厂车台交了定金没提车；山东儒源挂车厂那两台手续是吕寿仙卖给久恒的，也没有车；儒源那两台也是久恒公司花20000元钱买的车辆注册登记证书。 7、证人赵某1的证言证实，2018年1月左右，吕寿仙找其购买以前生产的48英尺骨架车，其表示这种车型国家已经不让生产和销售了，吕寿仙说他买有用，其便与吕寿仙商定按废品价格每台34000元左右卖给吕寿仙，其还说不能给发票和合格证，这种车只能当废品卖。吕寿仙让别人给其的农行卡汇了两笔款，一笔17万多点、一笔10万多点，共8台车的款。2018年2月吕寿仙领人来把这8台车拉走了。 8、证人戚某的证言证实，其在东海物流院内负责打更和停车收费，与车某轮班。2017年7月30日左右，有四台无牌照挂车和一台牵引头在东海物流院里停放；2017年7月30日，有一台没牌照挂车停在厂里，车某告诉其这台车包月要停一段时间；大约在8月14日左右又有三台无牌车停进来。这几台挂车经常用牵引头拉出去，过几个小时又拉回来，拉回来挂车就放在这，车头就走了。听院里的人说来接触这四台挂车的人叫“大鑫子”。2018年4月初其在收拾院里卫生时捡了8张车辆识别的铁牌。 9、证人车某的证言证实，其于2016年11月15日到东海物流做警卫。2017年7月30日，一个姓吕的人开进院一台黄色挂车，说是包月，该人手机尾号为7777，其当时就将该的手机号记在墙上了。8月14日该人又送来两台黄色挂车，9月8日又送来一台红色挂车。这期间有三台牵引头，其中两台是外地牌照，三个司机都是白天把挂车牵出去再送回来，来回倒，听说是给别人检车。戚某知道姓吕的停车的事。2017年11月份这台挂车不在东海物流停放了。 10、证人张某2的证言证实，2017年3月份，孙承忠找其提出能办出500台48英尺集装箱半挂车手续，每台车手续卖10500元，让其帮着找买家。其提供车辆合格证及一辆六轮半挂车让孙承忠先落户一台看看，后孙承忠在宽甸落户了一台14.95米的集装箱半挂车，后其又从梁山县宝华挂车厂拿了5台车辆合格证给孙承忠，但未提供车辆，孙承忠又在宽甸办出了5台车的手续。因其担心被骗，便让孙承忠将公司过户到了其女友张某3名下，但是公司的公章等手续没交付。后联系到张某1想买个运输公司挣挂靠钱，其与孙承忠谈妥把公司加挂车一起卖给张某1，最后价格定在公司卖80000元，每台车卖11000元。之后其与张某3去宽甸，孙承忠称公司里已经挂靠了42台挂车了，大概算一下是540000元左右。张某1提出要到宽甸查验公司手续，其与孙承忠陪张某1去把公司法人过给张某1了，然后张某1把钱打到张某3建设银行卡里，其又让张某3把孙承忠应该得的钱打给孙承忠了。48英尺的半挂车就是14.95米的集装箱半挂车，其只给孙承忠提供了车辆合格证，没提供购车发票。其共到过三次宽甸，第一次是与张某3来变更法人为张某3，当时孙承忠还领着一个挺高挺胖、有一点瘸的男子，实际上就是该男子领着办理转让；第二次是张某1到宽甸买天程公司，其过来监督孙承忠把公司从张某3过户给张某1；第三次是跑运输，与天程公司的事情没关系。其只给孙承忠提供过车辆合格证，没给过任何发票。 11、证人张某3的证言证实，其与张某2是情侣关系。2017年8月份张某2与其商量欲购买一家运输公司，依靠挂靠车辆挣挂靠费，张某2称自己的一个叫孙承忠的朋友能搞到这样的公司，让其出资。其应允后与张某2来宽甸见到了孙承忠，因张某2负债不能当法人，让其担任公司法人，其便跟着张某2、孙承忠到宽甸工商局将宽甸天程运输有限公司转到其名下，孙承忠是股东。之后张某2让其给孙承忠一个农业银行卡里打了钱（不是30000元就是50000元）。过了一段时间，大约是2017年9月初，孙承忠给其打电话说运输公司让张某2卖给一个叫张某1的人了，其给张某2打电话确认后让孙承忠把身份证拿走了，这次其没有去宽甸。最后卖掉运输公司的钱是一个叫杨某的人打到其账户的。得到钱之后张某2让其将大部分钱打给孙承忠了，其与张某2留了几万元。其不记得吕寿仙这个名字，但公司转到其名下当天见过一个宽甸当地人，走路有点瘸，是个跛脚。 12、证人张某1的证言证实，其于2017年9月初产生想买一家成立三年以上的运输公司的想法，并把消息在山东梁山宣传出去了。张某2给其打电话说东北有一家公司问其要不要？到宽甸后，张某2接其到孙承忠住的宾馆，孙承忠替张某3与其商谈，在见到营业执照、道路许可等手续都有，并又到市场监督管理局和交警大队去查这些手续都是真的后，于9月4日与孙承忠谈定以543500元的价格成交，并于9月6日办理了法人变更，当日孙承忠将宽甸天程运输公司全部手续包括公章一并交付。转让款是其用杨某的卡打到张某3建设银行卡里的。 13、证人杨某的证言证实，宽甸天程运输有限公司是其委托张某1经营管理的。该公司是2017年10月左右从张某2手中购买的，一共给了他543500元钱，钱是通过其银行卡转到了张某3的银行卡上。前期张某2看到其经营的易达公司有一部分骨架车在2017年1月前没销售出去落不上户，就形成了库存车，张某2便说自己认识的人有办法在外地办理落户手续，然后其同意张某2给这部分骨架车办理落户手续，落户完毕后把公司过户过来。实际上公司过户到了张某1名下，是其与张某2联系上后由张某1与张某2联系的，张某2就给办理了42辆车的落户手续。 14、证人丛某2的证言证实，其建行卡由其丈夫吕寿仙使用，高某汇入该卡的钱其不清楚是什么钱。2018年12月14日高某提供的三张单据是吕寿仙让其抄写的，统计与久恒物流的车辆落户和检车的费用;2018年9月27日高某提供的单据也是吕寿仙让其抄写的。 15、报案材料、案件来源、到案经过、临时羁押证明证实，宽甸满族自治县公安局交通警察大队车管所在2017年8月至10月期间受理机动车注册登记时，发现有67份挂车购车发票价格低于市场正常售价，发票存在可疑，遂将线索移交宽甸满族自治县公安局经济犯罪案件侦查大队。该队接到线索后将67份购车发票送至宽甸国家税务局进行审查，除3份信息相符外，其余64份购车发票查无此票，系假发票。该队于当日立案侦查。2018年3月16日9时许，山东省济宁铁路公安处济宁站派出所民警抓获网上逃犯孙承忠，并于2018年3月17日至2018年3月21日临时羁押于济宁市看守所；2018年4月23日13时许，宽甸满族自治县公安局民警电话传唤被告人吕寿仙，调查其非法制造抵扣税款发票案，吕寿仙于当日14时许到该队接受讯问。 16、2016年12月28日中华人民共和国工业和信息化部公告、2016年7月26日发布《汽车、挂车及汽车列车外廓尺寸、轴荷及质量限值》、机动车整车公告产品详细信息、宽甸满族自治县交通警察大队提供的关于48英尺半挂车相关通告文件证实，中华人民共和国国家质量监督检验检疫总局与中国国家标准化管理委员会规定2017年1月1日起出厂的低平板专用半挂车车长不得超过13750㎜、2017年1月1日起出厂的运送车辆的专用半挂车车长不得超过13750㎜、2017年1月1日起出厂的集装箱半挂车的车长不得超过13750㎜；梁某1源机械制造有限公司的儒源牌、山东铁马特种车辆制造有限公司的大翔牌48英尺集装箱运输半挂车于2017年1月1日停止生产、销售；大翔牌、瑞傲牌、远东汽车牌、腾运牌的48英尺半挂车至2017年1月1日停止生产、销售。但在《公告》有效期内生产销售的机动车应当办理注册登记。 17、机动车销售统一发票（注册登记联）两份、宽甸满族自治县国家税务局出具的发票查验结果单、郑州金翔印刷有限公司出具的鉴定报告证实，经查询宽甸满族自治县公安局交通警察大队档案，车架号为LA9962J35G1ZDY871的挂车注册登记时使用发票号为01332278，开具日期为2016年12月18日；车架号为LA9962J35G1ZDY870的挂车注册登记时使用的发票号为01332090，开具日期为2016年12月15日，标注购买人均是宽甸久恒物流有限公司，票面金额都是23000元。经国家税务总局全国增殖税发票查验平台查询，查无该两张发票。后受河南省国家税务局委托，郑州金翔印刷有限公司鉴定该两份发票不是该公司印制，系假票，并函告宽甸满族自治县公安局。 18、机动车信息查询结果单、机动车登记证书证实，车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J35G1ZDY871）、辽Ｆ×××××（车架号LA9962J35G1ZDY870）的两台挂车分别于2017年3月6日和3月7日登记所有权人为宽甸久恒物流有限公司。 19、协议书证实，宋某代表阜新洪远运输有限公司与宽甸久恒物流有限公司签订了车号为辽Ｆ×××××、辽Ｆ×××××的两台挂车的挂靠协议。 20、孙承忠农业银行卡交易记录证实，孙承忠于2017年7月28日收郑某120900元注册登记两台半挂车手续费后于2017年8月2日将该款转支给吕寿仙。 21、机动车销售统一发票（注册登记联）五份、宽甸满族自治县国家税务局出具的发票查验结果单、安徽省国家税务局出具的发票真伪鉴定证明证实，经查询宽甸满族自治县公安局交通警察大队档案，车架号为LA93JNAN4G2YDA537的挂车注册登记时使用发票号为00062433，开具日期为2016年12月12日；车架号为LA93JNAN4G2YDA538的挂车注册登记时使用的发票号为00062463，开具日期为2016年12月12日；车架号为LA93JNAN4G2YDA539的挂车注册登记时使用的发票号为00062476，开具日期为2016年12月13日；车架号为LA93JNAN4G2YDA540的挂车注册登记时使用的发票号为00062477，开具日期为2016年12月13日；车架号为LA93JNAN4G2YDA541的挂车注册登记时使用的发票号为00062478，开具日期为2016年12月13日。票面金额均为32000元，标注购买人均为姜某1。经国家税务总局全国增殖税发票查验平台查询，查无该五张发票。后经安徽省国家税务局鉴定，该五份机动车销售统一发票不符合安徽省国税系统发票印制要求，系假票。 22、机动车信息查询结果单证实，车号为辽Ｆ×××××（车架号LA93JNAN4G2YDA537）的挂车于2017年8月1日在交警部门登记、辽Ｆ×××××（车架号LA93JNAN4G2YDA538）的挂车于2017年7月31日在交警部门登记、辽Ｆ×××××（车架号LA93JNAN4G2YDA539）的挂车于2017年8月2日在交警部门登记所有权人为姜某1，后于同年8月31日变更为天程公司、辽Ｆ×××××（车架号LA93JNAN4G2YDA540）的挂车于2017年8月2日在交警部门登记、辽Ｆ×××××（车架号LA93JNAN4G2YDA541）的挂车于2017年8月2日在交警部门登记，该5台挂车均登记所有权人为姜某1。 23、公司登记申请书、变更登记核准通知书、承诺书、营业执照副本复印件、企业机读档案登记资料、变更情况查询卡证实，天程公司于2017年8月14日经核准，经营范围由原普通货运变更为普通货运加集装箱冷藏运输，吕寿仙签字承诺审批后经营；2017年8月29日将法定代表人由姜某2军变更为张某3，投资人由丛某1、姜某2军、丛智双变更为张某3、孙承忠；又于2017年9月6日将法定代表人由张某3变更为张某1，投资人由张某3、孙承忠变更为张某1。 24、张某2提供的协议书，内容为孙承忠向张某2提供48英尺半挂车手续500台，每台10500元，孙承忠提供合格证和发票；张某2向孙承忠提供5台样车（协议只有孙承忠签字，无张某2签字。佐证张某2的证言真实）。 25、机动车销售统一发票（注册登记联）、宽甸满族自治县国家税务局出具的发票查验结果单、安徽省国家税务局出具的发票真伪鉴定证明证实，经查询宽甸满族自治县公安局交通警察大队档案，车架号为LA9962J3XG2ZDY066的挂车注册登记时使用发票号为00276312，开具日期为2016年12月7日；车架号为LA9962J32G2ZDY059的挂车注册登记时使用发票号为00276305，开具日期为2016年12月7日；车架号为LA9962J39G2ZDY057的挂车注册登记时使用发票号为00276303，开具日期为2016年12月7日；车架号为的挂车注册登记时使用发票号为，开具日期为；车架号为LA9962J37G2ZDY056的挂车注册登记时使用发票号为00276302，开具日期为2016年12月7日；车架号为的挂车注册登记时使用发票号为，开具日期为；车架号为LA9962J38G2ZDY065的挂车注册登记时使用发票号为00276311，开具日期为2016年12月7日；车架号为LA9962J30G2ZDY044的挂车注册登记时使用发票号为00276234，开具日期为2016年12月2日；车架号为LA9962J36G2ZDY047的挂车注册登记时使用发票号为00276237，开具日期为2016年12月3日；车架号为LA9962J3XG2ZDY049的挂车注册登记时使用发票号为00163024，开具日期为2016年12月6日；车架号为LA9962J34G2ZDY046的挂车注册登记时使用发票号为00276236，开具日期为2016年12月3日；车架号为LA9962J36G2ZDY064的挂车注册登记时使用发票号为00276310，开具日期为2016年12月7日；车架号为LA9962J33G2ZDY040的挂车注册登记时使用发票号为00276230，开具日期为2016年12月1日；车架号为LA9962J33G2ZDY054的挂车注册登记时使用发票号为00163029，开具日期为2016年12月6日；车架号为LA9962J3XG2ZDY052的挂车注册登记时使用发票号为00163027，开具日期为2016年12月6日；车架号为LA9962J32G2ZDY062的挂车注册登记时使用发票号为00276308，开具日期为2016年12月7日；车架号为LA9962J39G2ZDY043的挂车注册登记时使用发票号为00276233，开具日期为2016年12月2日；车架号为LA9962J38G2ZDY048的挂车注册登记时使用发票号为00276238，开具日期为2016年12月3日；车架号为LA9962J30G2ZDY061的挂车注册登记时使用发票号为00276307，开具日期为2016年12月7日；车架号为LA9962J34G2ZDY063的挂车注册登记时使用发票号为00276309，开具日期为2016年12月7日；车架号为LA9962J32G2ZDY045的挂车注册登记时使用发票号为00276235，开具日期为2016年12月3日；车架号为LA9962J30G2ZDY058的挂车注册登记时使用发票号为00276304，开具日期为2016年12月7日；车架号为LA9962J37G2ZDY042的挂车注册登记时使用发票号为00276232，开具日期为2016年12月2日；车架号为LA9962J31G2ZDY053的挂车注册登记时使用发票号为00163028，开具日期为2016年12月6日；车架号为LA9962J39G2ZDY060的挂车注册登记时使用发票号为002766306，开具日期为2016年12月7日；车架号为LA9962J37G2ZDY039的挂车注册登记时使用发票号为00276229，开具日期为2016年12月1日；车架号为LA9962J35G2ZDY055的挂车注册登记时使用发票号为00163030，开具日期为2016年12月6日；车架号为LA9962J38G2ZDY051的挂车注册登记时使用发票号为00163026，开具日期为2016年12月6日；车架号为LA9962J36G2ZDY050的挂车注册登记时使用发票号为00163025，开具日期为2016年12月6日；车架号为LA9962J35G2ZDY041的挂车注册登记时使用发票号为00276231，开具日期为2016年12月1日；车架号为LA93JNANXG2YDA543的挂车注册登记时使用发票号为00062567，开具日期为2016年12月12日；车架号为LA93JNAN7G2YDA547的挂车注册登记时使用发票号为00062571，开具日期为2016年12月12日；车架号为LA93JNAN0G2YDA552的挂车注册登记时使用发票号为00062618，开具日期为2016年12月14日；车架号为LA93JNAN9G2YDA551的挂车注册登记时使用发票号为00062617，开具日期为2016年12月14日；车架号为LA93JNAN3G2YDA545的挂车注册登记时使用发票号为00062569，开具日期为2016年12月12日；车架号为LA93JNAN5G2YDA546的挂车注册登记时使用发票号为00062570，开具日期为2016年12月12日；车架号为LA93JNAN7G2YDA550的挂车注册登记时使用发票号为00062616，开具日期为2016年12月14日；车架号为LA93JNAN9G2YDA548的挂车注册登记时使用发票号为00062614，开具日期为2016年12月14日；车架号为LA93JNAN0G2YDA549的挂车注册登记时使用发票号为00062615，开具日期为2016年12月14日；车架号为LA93JNAN1G2YDA544的挂车注册登记时使用发票号为00062568，开具日期为2016年12月12日；车架号为LA99FRA31G0LHR480的挂车注册登记时使用发票号为00062585，开具日期为2016年12月28日；车架号为LA99FRA37G1LHR154的挂车注册登记时使用发票号为00062590，开具日期为2016年12月28日；车架号为LA99FRA35G0LHR563的挂车注册登记时使用发票号为00062586，开具日期为2016年12月28日；标注购买人均是宽甸天程运输有限公司。经国家税务总局全国增殖税发票查验平台查询，查无该四十一张发票。后经山东银宝科技发展有限公司、安徽省国家税务局鉴定，该四十一份机动车销售统一发票不符合安徽省国税系统发票印制要求，系假票。 26、机动车信息查询结果单、车辆登记证复印件、机动车行驶证复印件证实，车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J3XG2ZDY066）的挂车于2017年9月5日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J32G2ZDY059）的挂车于2017年9月4日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J39G2ZDY057）的挂车于2017年9月4日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J37G2ZDY056）的挂车于2017年9月4日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J38G2ZDY065）的挂车于2017年9月5日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J30G2ZDY044）的挂车于2017年8月25日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J36G2ZDY047）的挂车于2017年8月25日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J3XG2ZDY049）的挂车于2017年8月30日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J34G2ZDY046）的挂车于2017年8月25日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J36G2ZDY064）的挂车于2017年9月5日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J33G2ZDY040）的挂车于2017年8月23日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J33G2ZDY054）的挂车于2017年8月31日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J3XG2ZDY052）的挂车于2017年8月30日在交警部门登记、车号为F7607辽（车架号LA9962J32G2ZDY062）的挂车于2017年9月4日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J39G2ZDY043）的挂车于2017年8月25日在交警部门登记、车号为F7701辽（车架号LA9962J38G2ZDY048）的挂车于2017年8月25日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J30G2ZDY061）的挂车于2017年9月4日在交警部门登记、车号为F7800辽（车架号LA9962J34G2ZDY063）的挂车于2017年9月4日在交警部门登记、车号为F7782辽（车架号LA9962J32G2ZDY045）的挂车于2017年8月25日在交警部门登记、车号为F7760辽（车架号LA9962J30G2ZDY058）的挂车于2017年9月4日在交警部门登记、车号为F7751辽（车架号LA9962J37G2ZDY042）的挂车于2017年8月23日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J31G2ZDY053）的挂车于2017年8月31日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J39G2ZDY060）的挂车于2017年9月4日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J37G2ZDY039）的挂车于2017年8月22日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J35G2ZDY055）的挂车于2017年8月31日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J38G2ZDY051）的挂车于2017年8月30日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J36G2ZDY050）的挂车于2017年8月30日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA9962J35G2ZDY041）的挂车于2017年8月23日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA93JNANXG2YDA543）的挂车于2017年8月15日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA93JNAN7G2YDA547）的挂车于2017年8月21日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA93JNAN0G2YDA552）的挂车于2017年8月23日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA93JNAN9G2YDA551）的挂车于2017年8月23日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA93JNAN3G2YDA545）的挂车于2017年8月17日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA93JNAN5G2YDA546）的挂车于2017年8月18日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA93JNAN7G2YDA550）的挂车于2017年8月25日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA93JNAN9G2YDA548）的挂车于2017年8月22日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA93JNAN0G2YDA5496）的挂车于2017年8月28日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA93JNAN1G2YDA544）的挂车于2017年8月16日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA99FRA31G0LHR480）的挂车于2017年8月21日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA99FRA37G1LHR154）的挂车于2017年8月21日在交警部门登记、车号为辽Ｆ×××××（车架号LA99FRA35G0LHR563）的挂车于2017年8月18日在交警部门登记。 27、合格证复印件证实，吕寿仙、孙承忠共同非法制造假发票相对应的登记注册车牌照时所用合格证及吕寿仙单独非法制造假发票相对应的登记注册车牌照时所用合格证情况。 28、委托书复印件、机动车注册、转移、注销登记/转入申请表复印件64份证实，宽甸久恒物流有限公司、宽甸天程运输有限公司、宽甸满族自治县通物流中心委托宽甸龙翔二手车交易市场的陈某、袁某等人办理半挂车落户登记，其中包括吕寿仙、孙承忠非法制造假发票的49份半挂车注册登记手续与吕寿仙非法制造假发票的9份半挂车注册登记手续。 29、半挂车缴税档案复印件证实，孙承忠与吕寿仙非法制造的假发票到税机关缴纳了税款。 30、梁某2华专用汽车制造有限公司情况说明材料、证人王某的证言证实，孙承忠于2017年7月23日从该厂拿走的15张车辆合格证（合格证尾号分别为005-009、011-020；VIN尾号分别为537-541、543-552）该公司未开具发票，且该车型已被工信部砍掉，无法上户。 31、梁山华瑞专用汽车制造有限公司相关材料、证人李某1的证言证实，该公司LHR9402TJZ型号集装箱运输半挂车于2017年1月1日由国家工信部发出公告停止生产销售。 32、梁某1源机械制造有限公司情况说明材料、证人张某4的证言证实，该公司ZDY9400TJZE型号集装箱运输半挂车于2017年1月1日停止生产销售；2017年1月11日该公司业务员孙承忠从该公司领走37份ZDY9400TJZE型号集装箱运输半挂车合格证（合格证尾号分别为330-347、349-360、320-324、464-465；VIN尾号分别为039-068、029-033、870-871）。 33、梁某3通专用车制造有限公司营业执照、车辆合格证、证人张某5的证言证实，合格证编号为YL9552016125383，发证日期为2016年12月20日，车架号为LA99FRZ32G6LLT792，车辆型号为LLT9407Z，该合格证这个原件被孙承忠妻子付婷婷拿走。 34、机动车整车公告产品详细信息证实，梁某1源机械制造有限公司的儒源牌、山东铁马特种车辆制造有限公司的大翔牌48英尺集装箱运输半挂车于2017年1月1日停止生产、销售。该信息在龙翔二手车交易市场办公室搜出的，证明吕寿仙明知上述信息内容。 35、宽甸天程运输有限公司变更登记相关材料证实，案发后公安人员从吕寿仙处搜出宽甸天程运输有限公司变更登记材料，可证实吕寿仙参与天程运输有限公司变更登记全过程。 36、交警部门出具机动车变更登记程序说明证实，机动车办理注册登记后，如申请改变机动车车身颜色、更换车身或者车架及更换发动机、机动车因质量问题制造厂更换整车的，需到登记地车辆管理所办理变更登记。 37、照片16张、铁牌照片证实，孙承忠、吕寿仙在东海物流停车场给用假发票注册登记的48英尺半挂车更换厂牌，与证人戚某的证言相印证；挂车架照片证明吕寿仙帮助久恒物流公司从营口金某购买的5台48英尺半挂车并打上大架号，此5台半挂车大架号与吕寿仙给久恒物流公司已办理好的半挂车注册登记手续信息相符；对联照片证明东海物流停车场警卫室的门边车某记录的吕寿仙的电话号码“吕老板156××××7777”，与证人车某的证言内容相印证。 38、高某提供手抄单据，佐证丛某2称吕寿仙让其抄写费用清单一事属实，该票据可证明车辆代办牌照的手续费为100元。 39、公安机关统计孙承忠付吕寿仙代办费用明细表及银行交易记录证实，孙承忠于2017年8月16日至2017年9月28日间，共给付吕寿仙半挂车注册登记代办费139500元。 40、搜查笔录、扣押清单、发还清单证实，2018年12月24日宽甸公安局经侦大队民警依法对被告人吕寿仙经营的龙翔二手车交易市场办公室进行搜查，并扣押吕寿仙持有的打刻机1部、机动车整车公告4张、山东铁马特种车辆制造有限公司车辆合格证复印件2张、梁某1源机械制造有限公司车辆合格证复印件6张、天程运输有限公司注册、变更相关手续33张。2018年12月26日返还吕寿仙打刻机1部。 41、赵某1中国农业银行卡交易明细证实，2018年2月9日营口金某挂车厂销售经理赵某1收取祝荣春（高某妻子）购买挂车款171500元。 42、张某3银行卡交易明细证实，张某3于2017年8月2日转支给孙承忠10000元；2017年8月9日转支给孙承忠30000元；2017年8月11日转支给孙承忠10000元；2017年8月29日转支给孙承忠20000元（当日办理变更登记）；2017年9月7日收到杨某巨野易达货款493500元（9月6日办理变更登记），当日转支给孙承忠300000元、29000元；2017年10月1日转支给孙承忠15500元；2017年10月12日转支给孙承忠10500元。 43、赵某1中国农业银行卡交易明细证实，2018年2月9日营口金某挂车厂销售经理赵某1收取祝荣春（高某妻子）购买挂车款171500元。 44、基本信息证实，被告人吕寿仙出生于1975年3月31日，被告人孙承忠出生于1985年2月14日，二人实施本案犯罪行为时系达到完全刑事责任年龄的自然人。 45、违法犯罪信息查询表、刑事判决书证实，孙承忠无违法犯罪前科；吕寿仙因犯掩饰隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益罪于2010年8月12日被丹东市振兴区人民法院判处拘役三个月，缓刑六个月，并处罚金五万元。 46、上诉人吕寿仙的供述及辩解，我从2005年开始经营龙翔二手车交易市场，我们公司有给他人代办登记车辆牌照的业务，代办费每台车每天收取100元至300元不等，代办货车转籍落户手续收500元每天每台车。2017年2月份，孙承忠拿着不是一份就是二份车辆合格证问我能不能在宽甸落户，我领孙承忠去车管所，车管所的人说能落户，我就领着孙承忠去办暂住证，派出所不给办，孙承忠问哪里能挂靠车辆，我就给他提供久恒物流公司高某的电话，然后孙承忠就走了。大约过十几天，孙承忠拿着购车发票、车辆合格证和车辆一次性认证书和挂车就来宽甸了，我领着他去交的税，我看到购车发票上是久恒物流的名头，但是国地税都缴税了，我就领着孙承忠去验车办牌照。然后孙承忠拿着手续就走了。这次我收取了大约两到三千元代办费。2017年4、5月份，他又来我公司问我说他有5辆车想在宽甸落户，说只要能上牌照就行。我就问我店里打工的姜某1能不能在他名下，姜某1说行，我就让姜某1把身份证复印件给孙承忠。大约是2017年8月初，他就把购车发票、车辆合格证等登记牌照的手续拿回来了，我就让姜某1去把牌照就办出来了。2017年5月份，我给久恒物流代办过几台挂车，有山东铁马的还有孙承忠卖的挂车，但是具体数我记不住了。购车发票和车辆合格证有一部分是东港一个汽贸公司直接给我发来的，有一部分是久恒物流的司机去山东铁马提车时直接给我带回来的。2017年3月份，我朋友丛某1说把他的天程运输有限公司白送给我，我就把公司的公章及所有的相关材料都拿到手了。后张某3让我把公司卖给她，我以15000元的价格把公司转让给张某3和孙承忠。我把天程运输有限公司转籍到张某3名下后，孙承忠就让我往天程运输有限公司里落挂车，我和孙承忠约定我每落成一台车，他给我3000元代办费，然后孙承忠和张某3陆续给我挂车购车发票和车辆合格证，让我落户，具体数我记不住了，大约三四十台。2017年8月2日孙承忠汇给我20900元，我记不清是什么款。2017年8月16日孙承忠汇给我12500元，2017年9月7日孙承忠汇给我16万元，这两笔款我记不清是什么款。2017年9月14日，孙承忠收丛某2汇2万元，2017年9月28日，孙承忠收丛某2汇13000元，是我返给孙承忠多拿的手续费。 47、上诉人孙承忠的供述证实，2017年1月1日国家工业信息化产业部发出公告停止生产和销售长度超过13.75米的挂车。吕寿仙说2017年以后他能想办法办出牌照。全国这类牌照都不好办，他说能办，我就想跟他合伙，我提供车辆手续，他负责办理牌照。2017年3月，我在阜新客户郑某1找我买14.95米挂车，只要手续和车辆，其他不管。我找同村儒源挂车厂张老板要了2张车辆合格证，到宽甸交给吕寿仙让他办牌照。吕寿仙说能办，但要和车辆合格证时间一样的购车发票。于是我回到山东，在网上搜制造假发票的信息，找到一个我们梁山的卖假发票的人。我联系吕寿仙，他让我在发票上填什么我就告诉卖假发票的，包括开票时间、购车税价合计等一些数据。发票做出来后，我把假发票和车辆合格证给吕寿仙，他负责去缴税和办理车牌登记手续，最后吕寿仙还找了一家叫久恒物流有限公司把这两台车给挂靠了，郑某1给我汇了十多万元，给吕寿仙20900元，吕寿仙从我这拿了2400元挂靠钱。我看这个事成了，就在我们梁山这个行业给说了。7、8月份，我们梁山张某2给我超过13.75米挂车5个车辆合格证让我办牌照，每辆给我10500元人民币。吕寿仙让他店里打工的姜某1给我顶名，车落在姜某1名下，告诉我姜某1身份证号，开票时间、购车税合计，我负责买假发票，把挂车弄到宽甸，吕寿仙把这五台车牌照都弄好了。我提议吕寿仙从姜某2军和两个姓丛手中买了天程运输有限公司。张某2看中这个商机要跟我合作，商议谁有客户买车，就落在天程运输有限公司名下。后来给我10万元运作资金，非要当公司的法人，我以22000元把公司又卖给了张某3（张某2妻子），我当了挂名股东。天程运输有限公司的营业执照、公章、道路运输许可证一直放在吕寿仙那里，直到过户给张某1名下，吕寿仙交给了张某1。张某2把他提供车辆合格证的梁某2华专用汽车制造有限公司的人的微信给我，我从那拿了10车辆合格证，给对方转账5000元。我还从梁某3通专用车制造公司要过一张，从华瑞专用制造公司拿过3张；从儒源机械制造有限公司拿了几十张，用了三十几张。我前后一共买了49张假发票，其中2台卖给郑某1，是久恒物流名下；5台是姜某1的名；1台是城镇路某物流有限公司，另外41台是天程运输有限公司的名头。一张假发票50元，一共花了2000多元。这49张假发票登记的车有26辆实际没有到宽甸办牌照，因为张某2说有客户车不想去宽甸，费用太高，吕寿仙说至少来几台样车，更换车架大梁的一块铁板，我找了本溪的牵引头司机，吕寿仙也找了一个当地牵引头司机，用了6台车通过换架号的方法把49台挂车牌照弄到手。吕寿仙知道我用假发票。我负责提供车辆合格证，吕寿仙拿去验证能不能用，能用的话他告诉我假发票怎么开，做出来后我负责找样板车，雇司机把半挂车开到宽甸。吕寿仙拿假发票和车辆合格证去缴税和注册登记申请。我负责把铝牌和大架号的铁板更换，吕寿仙负责领着司机检车，然后他去车管所领取车辆登记证书。吕寿仙跟我要14.95米的车辆合格证，让我以每张600元的价格卖给吕寿仙十几张，具体数字记不清了。姜某1这5台车，税费、检车费、上牌照钱都是吕寿仙拿我的卡去交的钱，额外每台车收我3800元好处费。郑某1那2台车吕寿仙定的是一台车收10450元，包括缴税、检车、跑车管所手续费和好处费，车牌照办下来后郑某1给我打了20900元，我直接给吕寿仙了。 上述证据均经原审庭审举证、质证，本院在审理过程中未发生变化，本院依法予以确认。 针对上诉人吕寿仙、孙承忠及其辩护人所提的上诉理由及辩护意见，根据本案的事实、证据及相关法律规定，本院评判如下： 关于上诉人吕寿仙、孙承忠及其二人的辩护人所提是否构成非法制造抵扣税款发票罪方面的上诉理由及辩护意见，经查，吕寿仙、孙承忠二人明知涉案车辆按照国家工业和信息化部的规定已经无法办理登记手续，经合谋后由孙承忠找到制作假发票的人，要求对方按照吕寿仙提供的开票信息制造假的机动车销售统一发票，用于办理车辆登记手续，以此牟利，其二人主观上有制造假发票的目的，客观上实施了要求对方按照自己的具体要求制作出假发票的行为，应认定二人的行为系非法制造而非仅是购买；吕寿仙、孙承忠均系一人犯数罪，侦查机关并案侦查符合相关法律规定，本案管辖无误，故此部分上诉理由及辩护意见均无事实及法律依据，本院不予支持。 关于上诉人吕寿仙、孙承忠及其辩护人所提天程公司系合法转让，并非买卖国家机关证件的相关上诉理由及辩护意见，经查，吕寿仙、孙承忠以转让天程公司为手段，将涉案的车辆登记手续出售给他人谋利的事实，有证人张某2的证言证实其与孙承忠商定把天程公司加挂车一起卖给张某1，公司卖8万元，42份车辆登记手续每份1.1万元，共约54万元左右，又有证人张某1、杨某的证言、银行交易明细等证据在卷佐证，足以认定孙承忠买卖国家机关证件的事实；孙承忠的供述、银行交易明细等证据能够证实吕寿仙积极参与上述买卖国家机关证件的行为，并从中获利，故此部分上诉理由及辩护意见均无事实及法律依据，本院不予支持。 关于上诉人吕寿仙及其辩护人所提原判认定吕寿仙单独买卖半挂车落户手续4份的事实不清，其中有2份手续是久恒公司通过东港开臻公司买的半挂车，其只是帮助办理半挂车手续，并不是从其手中购买半挂车手续的上诉理由及辩护意见，经查，吕寿仙明知该2份半挂车手续按照规定已经不能办理注册登记，采用非法手段为他人办理车辆登记手续，并收取高额报酬，主观上有出售车辆手续牟利的目的，而非仅是代办行为，原判认定并无不当，故此项上诉理由及辩护意见无事实及法律依据，本院不予支持。 关于上诉人孙承忠及其辩护人所提原判量刑时没有考虑涉案的国家机关证件没有实际使用于机动车辆，没有造成危害后果的情况的上诉理由及辩护意见，经查，是否实际使用并不是买卖国家机关证件罪的构成要件，原判根据孙承忠的具体犯罪事实、情节及对社会的危害程度，已经对其作出了罪刑相适应的判罚，量刑并无不当，故此项上诉理由及辩护意见无事实及法律依据，本院不予支持。 关于上诉人孙承忠及其辩护人所提原判认定孙承忠的违法所得数额错误的上诉理由及辩护意见，经查，孙承忠所提垫付了车辆附加税和交强险等各种费用，实际获利没有原判认定的那么多的辩解，因上述税费是为了办理车辆登记手续以及车辆可以投入使用所需的必要投入，属于犯罪成本，不应从犯罪数额中予以扣除，且孙承忠亦未提出相关证据支持上述辩解，故此项上诉理由及辩护意见无事实及法律依据，本院不予支持。 本院认为，上诉人吕寿仙单独或伙同上诉人孙承忠非法制造机动车销售统一发票，二人的行为均构成非法制造抵扣税款发票罪；吕寿仙又单独或伙同孙承忠销售机动车挂车登记证、行驶证，情节严重，二人的行为又构成买卖国家机关证件罪，均应予以刑罚。吕寿仙、孙承忠在部分犯罪中系共同犯罪，应按各自在共同犯罪中所处地位及所起的作用予以处罚。吕寿仙、孙承忠在判决宣告前一人犯数罪，均应数罪并罚。孙承忠到案后能如实供述犯罪事实，可以从轻处罚。量刑时对吕寿仙有犯罪前科的情节予以考虑。原判认定事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款（一）项之规定，裁定如下： 驳回上诉，维持原判。 本裁定为终审裁定。 审判长  徐文峰 审判员  葛 英 审判员  王连友 二〇二〇年六月四日 法官助理王渝淇 书记员张鋆楠