宁波市北仑区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）浙0206刑初14号 公诉机关宁波市北仑区人民检察院。 被告人泮丙剑，男，1979年5月19日出生于浙江省三门县，汉族，初中文化，公司经营者，户籍所在地慈溪市五丰村小塘桥北区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年4月8日被宁波市公安局北仑分局刑事拘留，同年5月2日被取保候审，2020年1月2日被本院决定取保候审。 辩护人曹益波，浙江和义观达（宁波经济技术开发区）律师事务所律师，由宁波市北仑区法律援助中心指派。 宁波市北仑区人民检察院以甬仑检公诉刑诉[2019]1010号起诉书指控被告人泮丙剑犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月2日向本院提起公诉。本院于当日立案，依法适用普通程序并组成合议庭，公开开庭审理了本案。宁波市北仑区人民检察院指派检察员宋一虎出庭支持公诉，被告人泮丙剑及其辩护人曹益波到庭参加诉讼。审理期间，因不可抗拒原因，本院于2020年2月3日中止审理，后于2020年5月15日恢复审理。现已审理终结。 公诉机关指控： 2011年4月至5月，被告人泮丙剑为了虚开增值税专用发票，以他人名义在本区梅山先后注册成立了宁波荣珠纺织品有限公司、宁波亚克斯鞋业有限公司、宁波高富鞋业有限公司。同年9月至11月，被告人泮丙剑在无实际货物交易的情况下，以支付开票费的方式，通过上述3家公司先后虚开了销货单位为新疆乌鲁木齐西北永顺毛发制品有限公司的增值税专用发票共计179份，价税合计人民币20904770元（人民币，以下相同），税额共计人民币3037445.73元。上述发票均已抵扣。 为证实上述指控事实，公诉机关向本院提供了刑事裁定书，增值税专用发票，证人汪某、常某等人的证言，被告人泮丙剑的供述与辩解，辨认笔录，身份信息，抓获经过等证据。公诉机关认为，被告人泮丙剑的行为已构成虚开增值税专用发票罪，且系数额巨大。现提请本院依法判处。 被告人泮丙剑及其辩护人对起诉指控的事实和罪名均无异议。 经审理查明： 2011年4月至5月，为了虚开增值税专用发票抵扣税款牟利，被告人泮丙剑以他人名义在本区梅山街道先后注册成立了宁波荣珠纺织品有限公司（以下简称荣珠公司）、宁波亚克斯鞋业有限公司（以下简称亚克斯公司）、宁波高富鞋业有限公司（以下简称高富公司）。同年9月至11月，在无实际货物交易的情况下，被告人泮丙剑以支付开票费的方式，让乌鲁木齐西北永顺毛发制品有限公司（以下简称永顺公司）向上述三家公司虚开增值税专用发票共计179份，价税合计20904770元，税额共计人民币3037445.73元，并于同期向税务部门申报抵扣。 上述事实有公诉机关提供并经庭审质证、认证的下列证据证实： 1.证人汪某的证言及其辨认笔录：其系永顺公司账目管理人员。该公司成立后仅生产加工过少量马鬃等产品销售至河南。2011年，经常某介绍，该公司在无实际货物交易的情况下，向泮丙剑、潘某兄弟二人控制的荣珠公司、亚克斯公司、高富公司开具179份价税合计20904770元的增值税专用发票，泮丙剑等人支付价税合计金额约6.5%作为开票费。货款先从泮丙剑等人控制的公司转账至永顺公司，后又回到该三家公司，具体由丁某操作。 2.证人丁某的证言：2011年，其和汪某一起经营永顺公司。经常某介绍，汪某从永顺公司虚开了增值税专用发票给宁波的荣珠公司、亚克斯公司、高富公司。 3.证人常某的证言：2011年，其介绍荣珠公司、亚克斯公司、高富公司的泮丙剑从“小丁”经营的永顺公司购买179份增值税专用发票。具体开票事宜由二人直接联系，“小丁”将开好的发票邮寄给其，其按照泮丙剑的要求送给一个河北的联系人。其不清楚二人公司间的走账，泮丙剑将开票费转账至其银行账户，其扣除好处费后将余款转账给汪某。 4.证人王应宾的证言：其系永顺公司的开票员。2011年9月左右，其按照公司实际控制人汪某和丁某的指示，开具179份增值税专用发票给宁波的荣珠公司、亚克斯公司、高富公司，永顺公司与上述三家公司并无实际货物交易。 5.证人韩某的证言及辨认笔录：2011年下半年，泮丙剑让其帮忙虚开增值税专用发票，其找到常某从乌鲁木齐的永顺公司给泮丙剑的三家公司虚开了179份增值税专用发票，价税合计20904770元，税额3037445.73元，其中的开票费为价税合计金额的6%左右，为120多万元，其帮忙代付约100万元给常某。 6.证人潘某的证言：其兄泮丙剑在北仑注册了荣珠公司、高富公司、亚克斯公司用来虚开增值税专用发票，三家公司都没有实际经营地，也没有实际业务。2012年，因该三家公司从乌鲁木齐的一家公司购买发票被税务部门调查，泮丙剑让其以上述企业实际经营人身份向税务部门作出说明。 7.证人泮义友的证言：其与泮丙剑系父子关系。亚克斯公司工商登记的法定代表人是其，但其没有注册过该公司，其名下尾号7811的中国农业银行卡不是自己在使用的。其身份证曾丢失过。 8.证人陈某1的证言：荣珠公司、高富公司、亚克斯公司都是泮丙剑在实际经营，法定代表人都是其他人。该三家公司都没有实际业务，且因有部分发票是泮丙剑从其他地方买来的而被税务部门调查。其名下尾号为1014的中国农业银行卡不是其在使用，其还曾被余某叫去农业银行办理过网上银行。 9.证人余某的证言：2011年，泮丙剑让其将永顺公司开具给荣珠公司、高富公司、亚克斯公司的179份增值税专用发票寄给北仑的会计师事务所做账，并按照泮丙剑指令将资金从泮丙剑控制的上述三家公司分别转账6897000元、7015200元、6992570元给永顺公司账户，再从永顺公司账户将相同金额资金转账至泮丙剑控制的李某2等人的个人银行账户中以完成资金走账。 10.证人李某1的证言：其系宁波京洲联信税务师事务所工作人员。2011年至2012年，其为泮丙剑实际经营的荣珠公司、高富公司、亚克斯公司做账，永顺公司开具给上述三家公司的179份增值税专用发票均已抵扣。该三家企业的财务是陈某2，实际经营人是泮丙剑。 11.证人陈某2的证言：其系泮丙剑经营的慈溪市宇慈鞋业有限公司的会计。荣珠公司、高富公司、亚克斯公司都是泮丙剑在北仑注册的，法定代表人都是其不认识的人，实际经营人是泮丙剑。三家公司的账目均由北仑的一家会计师事务所代理，其帮忙去拿过账本，还给该会计师事务所寄送过永顺公司开进来的增值税进项发票，没见过有实际业务。泮丙剑设立这三家公司就是为了虚开增值税专用发票。 12.证人陈某3的证言：其系宁波京洲联信税务师事务所的业务员。2011年初，泮丙剑让其代理注册了荣珠公司、高富公司、亚克斯公司，并签订了代理记账协议。该三家企业的注册地址都是虚拟的。 13.证人李某2、苏某、黄某、王某的证言证实：2011年，四人的涉案银行账户交由余某或泮丙剑使用。 14.证人严某的证言：其曾在泮丙剑的工厂里工作，后来泮丙剑以其名义注册了高富公司。 15.证人丰某的证言：其身份证曾丢失过，荣珠公司不是其注册成立的。 16.新疆维吾尔自治区高级人民法院（2014）新刑一终字第170号刑事裁定书证实，汪某、王应宾因经营永顺公司向荣珠公司、高富公司、亚克斯公司等虚开增值税专用发票被判刑。 17.税务稽查审理报告及增值税纳税申报表等证据证实，经税务部门审理查明，荣珠公司、高富公司、亚克斯公司取得虚开的增值税专用发票均已申报抵扣。 18.新疆增值税专用发票证实，2011年9月至11月，荣珠公司、高富公司、亚克斯公司从永顺公司取得虚开的增值税专用发票179份，税价合计分别为6992570元、7015200元、6897000元，共计20904770元，税额共计3037445.73元。 19.银行转账记录证实，2011年10月11日至2012年3月9日，亚克斯公司向永顺公司转账6897000元，相同时间内，永顺公司转账给泮丙剑控制的苏某、黄某、王某、李某2账户共计6897000元；2012年3月8日、9日，高富公司向永顺公司转账7015200元，相同时间内，永顺公司转账给泮丙剑控制的李某2账户共计7015200元；2012年3月9日、12日，荣珠公司向永顺公司转账6992570元，相同时间内，永顺公司转账给泮丙剑控制的陈某1、李某2账户共计6992570元。 20.公司登记基本情况及营业执照证实，荣珠公司、高富公司、亚克斯公司的基本情况。 21.户籍证明及抓获经过证实，被告人泮丙剑的身份及其被抓获的情况。 22.被告人泮丙剑的供述与辩解及其辨认笔录：2011年，其和周巍通过陈某3注册了荣珠公司、高富公司、亚克斯公司，由丰某、严某、泮义友分别作为法定代表人，财务由余某负责，成立该三家公司是为了虚开发票。其以支付开票费的形式，通过韩某等人联系汪某的永顺公司向上述三家公司虚开了179份增值税专用发票，价税合计20904770元，税额共计人民币3037445.73元，均已向税务部门申报抵扣。上述发票涉及公司间的账目都已走平，由余某负责操作，具体为上述三家公司转账给永顺公司支付“货款”，永顺公司收到钱款后再转回给其控制的陈某1、李某2等人的账户。 本院认为，被告人泮丙剑违反国家税收管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控的罪名成立。被告人泮丙剑自愿认罪，酌情从轻处罚。辩护人以上述为由建议本院对被告人泮丙剑从轻处罚的辩护意见，予以采纳。违法所得，予以追缴。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人泮丙剑犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币二十万元（刑期自判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。罚金限于本判决生效之日起五日内缴纳）。 二、被告人泮丙剑的违法所得，予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省宁波市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 （此页无正文） 审 判 长  曾建东 人民陪审员  林茂盛 人民陪审员  何青赞 二〇二〇年六月二十八日 代书 记员  许 婧