天津市滨海新区人民法院刑 事 判 决 书（2020）津0116刑初279号公诉机关天津市滨海新区人民检察院。被告人李建军，男，1966年1月26日出生于山西省壶关县，汉族，大专文化，中共党员，天津华特能源进出口贸易有限公司财务总监，住天津市滨海新区，户籍地天津市滨海新区。2017年12月9日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被邯郸市公安局复兴区分局刑事拘留，2017年12月10日被取保候审；2018年12月7日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被天津市滨海新区公安局开发区分局刑事拘留，2019年1月9日被天津市滨海新区公安局取保候审，2019年9月18日被天津市滨海新区人民检察院取保候审。辩护人刘忠民，天津汇滨律师事务所律师。天津市滨海新区人民检察院以津滨检四部刑诉[2020]38号起诉书指控被告人李建军犯虚开增值税专用发票罪，于2020年3月25日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2020年4月24日公开开庭进行了审理。天津市滨海新区人民检察院检察员杨光出庭支持公诉，被告人李建军及其辩护人到庭参加诉讼。现已审理终结。天津市滨海新区人民检察院指控,被告人李建军在担任天津华特能源进出口贸易有限公司财务人员期间，经秦跃华（已判刑）介绍认识了邯郸市盈通物资有限公司张军（已判刑）后，被告人李建军与张军约定在没有真实业务的情况下，购买邯郸市盈通物资有限公司剩余的增值税专用发票，并给予张军10%的开票费。2011年11月，被告人李建军通过中建材国际贸易有限公司从邯郸市盈通物资有限公司购买了价税合计10,703,068.46元增值税专用发票，天津华特能源进出口贸易有限公司于同年在天津市开发区税务局抵扣税款1,555,146.74元。后被告人李建军被查获归案。2019年1月3日，天津华特能源进出口贸易有限公司补缴了非法抵扣税款1,555,146.74元。公诉机关提供了被告人和同案犯的供述、证人证言、司法鉴定意见书等证据证实上述事实，认为被告人李建军的行为已构成虚开增值税专用发票罪,鉴于被告人李建军如实供述全部犯罪事实，自愿认罪认罚，建议对被告人李建军在有期徒刑三年至五年间量刑。被告人李建军及其辩护人对公诉机关指控的犯罪事实和罪名未提出异议。辩护人认为被告人李建军具有自首情节，且其单位已补缴税款，对其可依法减轻或者从轻处罚。经审理查明，被告人李建军在担任天津华特能源进出口贸易有限公司财务人员期间，经秦跃华介绍认识了邯郸市盈通物资有限公司张军。被告人李建军与张军约定，在双方没有真实业务的情况下，被告人李建军购买邯郸市盈通物资有限公司剩余的增值税专用发票，并给予张军10%的开票费。2011年11月，被告人李建军通过中建材国际贸易有限公司从邯郸市盈通物资有限公司购买了价税合计10,703,068.46元增值税专用发票后，天津华特能源进出口贸易有限公司于同年在天津市开发区税务局抵扣税款1,555,146.74元。2018年12月7日，被告人李建军被查获归案。2019年1月3日，天津华特能源进出口贸易有限公司补缴了非法抵扣税款1,555,146.74元。上述事实，有以下证据证实：1.被告人李建军的供述证实，其于2016年7月26日，主动到邯郸市公安局复兴区分局，如实供述了虚开增值税专用发票的犯罪事实。2.同案犯张军的供述和辨认笔录证实，至2012年11月份，盈通公司剩余增值税发票1000多万，不但占用了好多流动资金，而且公司账上显示进项远远大于销项，时间长了税务局也进行稽查。鉴于以上原因，2012年11月份的一天，我在长治市见到长治的秦跃华时，让他帮忙找些关系，把剩余的增值税发票给开出去，条件是10点。过了没几天，秦跃华给我说联系的一个叫李建军的人，条件是需要我提供资金流，按说是受票方按票价付款，然后开票方再把资金转过去，这是常规的交易规则，但不是正常的经营活动。开始我不同意，我不太熟悉，怕资金不安全，回不来或回的不及时，后来是秦跃华一直说没事我才同意的。盈通公司和天津李建军所在公司没有实际货物交易，也就是根本没有上焦炭，和中建材的合同是假的，只是虚开增值税专用发票。3.同案犯秦跃华的供述和辨认笔录证实，我从2004年开始给李建军上焦炭，陆陆续续一直持续到2014年。2012年下半年的时候，我给李建军上了有5,000到6,000吨焦炭，这些焦炭有的带增值税发票，有的不带增值税发票，带票的我用的是山西丰裕科技公司，给李建军所在的天津华特能源上焦炭。我印象中带票的有1,000到2,000吨，不带票的有4,000吨到5,000吨。2012年11月，张军盈通公司有一、二千万剩余的增值税发票，因为资金回笼想把增值税发票开出去，按10个点，让我帮忙联系。我告诉李建军发票是做焦炭生意的公司剩余的进项，应该没问题，李建军就同意了。中建材公司是李建军联系的，并说他不负责资金流，让张军提供走账。4.证人王某的证言证实，李建军虚开增值税专用发票其不知情，公司也没有相关决策。5.鉴定意见证实邯郸市盈通物资有限公司开具的92张增值税专用发票记载，在2012年11月16日至2012年11月23日期间，销售给中建材国际贸易有限公司焦炭共计6478.855吨，税率17%，货价款9,136,846.63元，税额1,553,264.12元，价税合计10,690,110.75元。6中国银行电子缴税付款凭证证实，天津华特能源进出口贸易有限公司在天津市开发区税务局补缴抵扣税款1,555,146.74元。以上证据的形式、来源合法，经当庭举证、质证，本院予以确认。本院认为，被告人李建军目无国法，虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关指控的罪名准确，量刑意见恰当，本院均予采纳。被告人李建军于2017年12月9日主动到邯郸市公安局复兴区分局并如实供述了全部犯罪事实，系自首，故对辩护人关于被告人李建军具有自首情节，自愿认罪认罚，其单位又已补缴税款，对其可依法从轻处罚并适用缓刑的辩护意见，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十六条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，判决如下：被告人李建军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币六万元，在缓刑考验期内，依法实行社区矫正。（缓刑考验期自判决确定之日起开始计算。罚金于判决书生效后十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向天津市第三中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审判长  刘庆波审判员  王海霞审判员  周庆春二〇二〇年六月四日书记员  董俞萱附：法律释明：一、《中华人民共和国刑法》第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。二、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。