河北省孟村回族自治县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）冀0930刑初13号 公诉机关某某某某自治县人民检察院。 被告人王某，男，1993年11月22日出生，汉族，初中文化，群众，天津市静海县人，住，因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪被孟村县公安局网上追逃，于2019年7月20日被天津港公安局抓获，2019年7月23日被孟村县公安局刑事拘留，同年8月28日经孟村县检察院批准被孟村县公安局逮捕。 辩护人陈某某，河北言公律师事务所律师。 某某某某自治县人民检察院以孟检一部刑诉【2020】10号起诉书指控被告人王某犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。某某某某自治县人民检察院指派检察员于树盛出庭支持公诉，被告人王某及其辩护人陈某某到庭参加了诉讼。现已审理终结。 某某某某自治县人民检察院指控，沧州景华管件制造有限公司（法人刘某）接受大连市阳丰物资有限公司虚开增值税发票22张，价税合计2526722.05元，税额367130.51元。2017年10月，沧州瑞福元管件制造有限公司（法人左玉树）接受上海澄仁智能科技有限公司虚开增值税发票24张，价税合计2745470.7元，税额398914.52元。2017年8月至2018年4月期间，山东华越金属科技有限公司宋某（已由当地公安机关立案处理）经孙生介绍接受沧州景华管件有限公司虚开增值税专用发票26张，价税合计2572258元，税额369374.69元。接受沧州瑞福元管件制造有限公司虚开增值税专用发票42张，价税合计4908788.2元，税额713256.81元。2017年9月，山东旭鑫炉料有限公司王波（已由当地公安机关立案处理）经孙生介绍，接受沧州瑞福元管件制造有限公司虚开增值税专用发票11张，价税合计1285871.4元，税额186835.99元。犯罪嫌疑人王某系沧州景华管件制造有限公司的实际控制人，沧州瑞福元管件制造有限公司虚开增值税专用发票的参与者，其实际虚开和虚开增值税专用发票价税合计8766917.6元，税额1269467.49元。公诉机关认为，被告人王某违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。 被告人对起诉指控的沧州景华管件制造有限公司虚开增值税专用发票的犯罪事实无异议，但辩称对沧州瑞福元管件制造有限公司虚开增值税专用发票并不知情，也没参与。 辩护人陈某某对起诉书指控的罪名和事实提出以下辩护意见：1、本案被告人王某涉案的接受大连市阳丰物资有限公司虚开增值税发票22张，税额367130.51元，向山东华越金属科技有限公司开具增值税专用发票26张，税额369374.69元不能重复计算，应以367130.51元作为犯罪数额定罪量刑。2、本案公诉机关认定被告人王某涉案的1269467.49元为税额属于认定事实的错误从而导致适用法律的错误，不应予以采纳。公诉机关仅凭存在疑点的李胜峰和王某的证言认定王某是沧州瑞福元管件有限公司的实际经营人、控制人属于证据不足，因此公诉机关指控的王某涉案瑞福元管件有限公司三笔虚开不能成立。3、王某实际控制的沧州景华管件制造有限公司虚开增值税涉案税款已经在王某被捕前在孟村县国税局补缴，弥补了国家税款损失，降低了被告人行为的社会危害性，合议庭量刑时应从轻处罚。4、被告人王某归案后认罪态度好，积极配合侦查机关查明案件犯罪事实，应当从轻或减轻处罚，当庭自愿认罪悔罪，请合议庭在量刑时加大从轻处罚力度。 经审理查明，被告人王某是沧州景华管件制造有限公司的实际控制人，公司由其个人实际经营管理，该公司法定代表人是王某利用他人身份证件登记。在无实际业务往来的情况下，接受大连阳丰物资有限公司虚开增值税专用发票22张，价税合计2526722.05元，税额367130.51元的增值税专用发票；向山东华越金属科技有限公司虚开增值税专用发票26张，价税合计2572258元，税额369374.69元。 另查明，2019年7月20日被告人王某被天津港公安局治安管理支队抓获归案。被告人王某已将税款全部向税务机关补缴。 上述事实，经公诉机关提供，并经法庭质证、认证的下列证据证明： 1、被告人王某的供述，证明沧州景华管件制造有限公司是王某实际控制，该公司的网银和刘某的网银都在王某处，该公司接受大连阳丰公司虚开发票22张，价税合计2526722.05元，2018年给山东华越公司虚开发票26张，价税合计2572258元，税额363974.69元，其否认是沧州瑞福元公司实际控制人。 2、证人刘某的证言笔录，证明2018年3月，王某利用刘某的是身份证信息注册了一家公司并让他担任法人，几天后，又让刘某办理了农业银行的公司账户，开通了网银，移动公司办理了手机卡都被一个财务人员拿走，王某分两次给付刘某好处费8000元。 3、证人訾某的证言笔录，证明其兼职在沧州景华管件制造有限公司担任会计职务负责报税，该公司所有业务都由王某负责，2018年4月接受过大连阳丰物资有限公司的进项票据，货物名称是废管和弯头，金额215959.54元，税额367130.51元，价税合计2526722.05元，已经认证抵扣，该公司向山东华越金属科技有限公司开过销项发票，价税合计2572258元，税额合计369374.69元。 4、证人王某的证言笔录，证明沧州景华管件制造有限公司是王某在经营。 5、证人宋某的证言笔录，证明2018年4月份通过孙生由景华公司开给山东华越有限公司26张增值税专用发票，开票费用为9.5%。 6、辨认笔录三份，证明訾某辨认出沧州景华管件制造有限公司实际控制人王某、王某辨认出王某是沧州景华管件制造有限公司的实际控制人，宋某辨认出孙生。 7、内资企业登记基本情况、税务登记表、税务局开具的增值税电子数据，证明沧州景华管件制造有限公司成立情况。 8、孙生银行卡流水和沧州景华公司的资金往来、孟村税务局认证结果通知书及认证结果清单，证明沧州景华公司接受大连阳丰开具的增值税专用发票22张已全部抵扣。 9、邹平市税务局查询结果告知书，证明山东华越金属有限公司接受沧州景华公司26张增值税专用发票已全部认证抵扣。 10、孟村县国税局出具的完税证明，证明沧州景华管件制造有限公司补缴增值税和滞纳金、罚款共计433114.81元。 11、抓获经过和羁押证明，证实王某被抓获归案。 本院认为，被告人王某违反国家税收征管和发票管理规定，虚开或接受他人虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪，起诉罪名成立。关于公诉机关指控的王某实际控制沧州瑞福元管件有限公司并涉嫌犯有虚开增值税专用发票的行为,仅有两份证人证言，被告人予以否认，亦无其他证据相佐证，事实不清证据不足，不能成立。关于辩护人辩称被告人虚开及接受虚开数额不能重复计算，以较小虚开数额定罪量刑的观点，经查，被告人接受他人虚开增值税专用发票数额为367130.51元，为他人虚开增值税专用发票数额为369374.69元，应当按其中虚开数额较大的一项认定虚开的犯罪数额，公诉机关对此予以认可，故辩护人不能重复计算的观点本院予以确认，但以较小数额定罪量刑的观点不予支持。被告人王某归案后能如实供述自己的罪行并积极缴纳涉案税款，可酌情从轻处罚。根据被告人的犯罪事实、性质、情节，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条的规定，判决如下： 被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币七万元。(刑期自判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的,羁押一日折抵刑期一日,即自2019年7月20日起至2021年7月19日止。罚金于判决生效后十日内缴纳。) 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省沧州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  张 毅 人民陪审员  秦卫忠 人民陪审员  张希彬 二〇二〇年六月二十九日 法官助理张丽娟 书记员丁润川