临河区人民法院刑 事 判 决 书（2020）内0802刑初123号公诉机关巴彦淖尔市临河区人民检察院。被告人陈某1，出生于福建省莆田市，公民身份证号码×××，户籍所在地及捕前住址福建省莆田市。辩护人王某，内蒙古磐石律师事务所律师。巴彦淖尔市临河区人民检察院以临检二部刑诉（2020）55号起诉书指控被告人陈某1犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年4月9日向本院提起公诉。本院于同日受理后，依法适用普通程序，组成合议庭于2020年5月21日公开开庭审理了本案。巴彦淖尔市临河区人民检察院指派检察员刘某出庭支持公诉，被告人陈某1及其辩护人王某到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。巴彦淖尔市临河区人民检察院指控，2015年8月至9月期间，被告人陈某1伙同郝兵、怀智（均已判刑）虚开增值税专用发票，郝兵身为内蒙古瑞星电气有限公司（单位犯罪已判决）法人，在没有实际货物购销的情况下，通过怀智联系被告人陈某1从山东良傲电子科技有限公司虚开增值税发票19份，开票金额1879599.29元，税款合计319531.85元；从江苏省宿迁市银华机电设备有限公司虚开增值税发票11份，开票金额1027224.78元，税款合计174628.22元，共计税款494160.07元。案发后，内蒙古瑞星电气有限公司退缴非法所得15万元、退缴税款344084.35元，怀智上缴违法所得2.5万元。公诉机关认为，被告人陈某1伙同郝兵、怀智（均已判刑）以非法获利为目的，破坏税收征管秩序，虚开增值税专用发票30份，税款合计494160.07元，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人陈某1自愿认罪认罚，并签署认罪认罚具结书，现提起公诉，请依法判处。被告人陈某1及其辩护人对起诉书指控犯罪事实及罪名无异议。其辩护人提出以下辩护意见，陈某1法律意识淡薄，系初犯、偶犯，自愿认罪认罚，陈某1家属愿意退还赃款，且该案同案犯均被判处缓刑。综上，建议对其从轻处罚并适用缓刑。经审理查明，2015年8月至9月期间，郝兵（已判刑）身为内蒙古瑞星电气有限公司法人，在没有实际货物购销的情况下，通过怀智（已判刑）联系被告人陈某1从山东良傲电子科技有限公司虚开增值税发票19份，开票金额1879599.29元，税款合计319531.85元；从江苏省宿迁市银华机电设备有限公司虚开增值税发票11份，开票金额1027224.78元，税款合计174628.22元，共计税款494160.07元。另查明，案发后，内蒙古瑞星电气有限公司退缴非法所得15万元、退缴税款344084.35元，怀智上缴违法所得2.5万元。审理过程中，被告人陈某1上缴违法所得65142元。上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认。1.巴彦淖尔市临河区国家税务局税务违法案件线索报告单、受案登记表、立案决定书，证实临河区国税稽查局将此案移送临河区公安局，临河区公安局立案侦查的事实。2.内蒙古瑞星电气有限公司营业执照，证实内蒙古瑞星电气有限公司成立于2008年6月13日，法定代表人郝兵，营业期限2008年6月13日至2018年6月12日，经营范围承装（修、试）电力设施施工四级承装类、生产、销售、维修等业务。3.产品购销合同及供货明细表，证实内蒙古瑞星电气有限公司于2015年8月1日与山东良傲电子科技有限公司签订各类型号电缆购销合同，合计金额2314958.9元。2015年9月2日与宿迁市银华机电设备有限公司签订各类电线购销合同，合计金额1201853元。4.山东增值税发票19张，证实由山东良傲电子科技有限公司，给内蒙古瑞星电气有限公司开具增值税发票19张，开票总计金额为1879599.29元，税款合计319531.85元。5.江苏增值税发票11张，证实由宿迁市银华机电设备有限公司给内蒙古瑞星电气有限公司开具增值税发票11张，开票总金额1027224.78元，税款合计174628.22元。6.宿迁经济技术开发区市场监督管理局企业登记资料查询表及宿迁市银华机电设备有限公司申请注册公司相关资料，证实宿迁市银华机电设备有限公司于2015年8月10日委托赵某代理申请该公司注册，宿迁市工商行政管理局宿迁经济开发区分局于2015年8月13日准予设立登记。公司注册资金500万元，经营机电设备、电线电缆、五金产品等产品，核准日期2015年8月13日。7.应付账款明细、记帐凭证及入库单表，证实内蒙古瑞星电气有限公司付宿迁市银华机电设备公司货款1201853元；付山东良傲电子科技有限公司货款2199131.14元。8.增值税纳税申请表三份，证实内蒙古瑞星电气有限公司于2015年9月8日、10月10日、11月1日分三次向税务机关申报8月、9月、10月增值税专用发票23份，实际抵税款金额。9.巴彦淖尔市临河区国税局认证结果清单、税收完税证明，证实内蒙古瑞星电气有限公司8月、9月、10月认证异常的增值税专用发票31份，税额合计510989.75元，补交税款16905.4元，实际抵扣30份，抵扣税款494160.07元。10.巴彦淖尔市临河区税务稽查局关于内蒙古瑞星电气有限公司案件的调查报告及处理决定书，证实内蒙古瑞星电气有限公司在无真实货物交易的情况下，从山东良傲电子科技公司和宿迁市银华机电设备有限公司取得增值税专用发票30份，开具金额合计2906824.07元，抵扣进项税额合计494160.07元。该公司虚开增值税专用发票的行为属于偷税。11.证人赵某的证言，证实其是宿迁市万达会计事务所有限公司的会计，该公司负责帮人代办公司注册。2015年8月份，其公司收取500元代理费后帮助宿迁市银华机电设备有限公司办理公司注册手续。12.证人郭某证言，证实其是东营市金兰财务有限公司业务员，东营金兰财务有限公司帮助注册公司，收取服务费。2015年6月份，公司交办其一笔业务，是帮助注册山东良傲电子科技有限公司，所有手续都是金兰公司业务员转给其的，其拿上全套签好名的材料办理注册手续，注册好把证领上又交给金兰财务公司。13.证人陈某2证言及房屋租赁合同，证实2015年6月5日，其未与山东良傲电子科技有限公司签定过房屋租赁合同，租房合同上的签字也不是其所签。其这幢楼上也没有这家公司在办公，也不知道这家公司，但是房产证是相符的。现在××区房屋，在2014年就由“邦忙人力资源有限公司”承租至今。14.证人杨某证言，证实其是怀智妻子，郝兵给自己中行卡上转的62047元，是怀智帮忙给郝兵开增值税专用发票的开票费。自己也是事发以后才知道的。这张卡一直是怀智使用的事实。15.证人石某证言，证实2014年，其在网上认识了陈某1，陈某1当时在临河区开一家电料公司，陈某1是福建莆田市人。其于2014年9月份在中国银行开了一张银行卡，为了提高交易流水，陈某1将该卡拿走一直在使用，具体转出转入什么钱其不清楚。16.石某中国银行账户交易流水，证实2015年9月11日，分两笔转给陈楚苗账户5万、4.02万元；10月22日收入72112元，转出72400元（转给陈某1）。17.陈楚苗的开户信息及流水，证实陈楚苗的农行账户2015年9月11日收到两笔款5万元、4.02万元。18.陈某1中国银行账户交易清单，证实2015年10月22日，其收到怀智转给其的72400元，同日其给开票人转出好处费45670元，剩余26730元其自行支取。19.辨认笔录及照片，证实经郝兵辨认，给自己开增值税发票的人是怀智。由怀智辨认，自己联系给郝兵开增值税发票的人是被告人陈某1。20.中国建设银行卡、中国农业银行卡交易明细表、付款通知书，证实内蒙古瑞星电气有限公司给怀智转开票费用情况。21.退赃凭证，证实案发后内蒙古瑞星电气有限公司退还非法所得款150000元。怀智退还非法所得款25000元。内蒙古瑞星电气有限公司,退还非法所得款344084.35元。审理期间，被告人陈某1退缴违法所得65142元。22.同案犯郝兵的供述，证实内蒙古瑞星电气有限公司因销项大于进项，无法抵扣税款。公司缺少进项发票，其电话联系到怀智，让开点增值税发票，给怀智按开发票金额的6%-7%收取开票费，2015年7月、9月份，怀智以山东良傲电子科技公司名义和江苏宿迁市银华机电设备有限公司名义开具30份增值税专用发票。其与怀智联系，让怀智给其退还2万元税款。23.同案犯怀智的供述，证实郝兵于2015年八九月两次给其打电话让其帮忙给郝兵公司开具增值税专用发票，并愿意出7%开票费，其联系陈某1帮忙。郝兵将公司名称、地址、联系电话、开户银行，银行账户等信息发给自己，自己又将这些信息转发给陈某1，并电话告知陈某1开票金额，陈某1将开好的发票寄给自己，自己再寄给郝兵,自己获利2万元左右。其帮助郝兵开具增值税专用发票后，郝兵不依不饶，其就与陈某1一人出了一万元给郝兵汇过去。24.被告人陈某1的供述及视听资料，证实2015年七八月份，怀智打电话问其有无增值税专用发票，给开票人按开发票金额5%-6%收取好处费。后其联系到以前给其开过增值税专用发票的人，介绍给怀智。后怀智打电话说发票已收到，是真实的发票，并将钱转到其提供的石某中国银行卡里，后来又转给开发票的人提供的陈楚苗银行账户。其没有见过销售增值税专用发票的人，其只留有对方的手机号码，没有开票人的任何信息，是对方主动打电话向其推销发票。其只是给对方提供的陈楚苗银行卡里转过钱。其共给内蒙古瑞星电气有限公司开过两次增值税专用发票。2015年9月11日怀智给石某转账13.89万元用于购买增值税专用发票，其使用石某银行卡分两次转出5万元、4.02万元给销售增值税专用发票人的银行账户里。剩余的48700元是其自己挣的钱。2015年10月22日怀智给石某转入72112元用于购买增值税专用发票的钱，其使用石某的银行卡给销售增值税专用发票的人转款45670元，剩余26442元是其挣的钱，共计75142元。其从自己挣的费用中给怀智退还了1万元。25.临河区人民法院刑事判决书，证实内蒙古瑞星电气有限公司、郝兵、怀智因犯虚开增值税专用发票罪已被判刑的事实。26.违法犯罪记录查询情况说明，证实被告人陈某1此前无违法犯罪记录。27.归案情况说明及抓捕经过，证实被告人陈某1的抓捕经过。28.户籍证明，证实被告人陈某1的出生日期，已达到刑事责任年龄。本院认为，郝兵身为内蒙古瑞星电气有限公司法人与怀智及被告人陈某1以非法获利为目的，破坏税收征管秩序，虚开增值税专用发票30份，税款合计494160.07元，数额较大，行为构成虚开增值税专用发票罪，属单位犯罪，公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人陈某1与内蒙古瑞星电气有限公司法人郝兵及怀智共同故意实施犯罪，属共同犯罪。郝兵作为公司直接负责的主管人员让他人开具增值税专用发票，在共同犯罪中起主要作用，系主犯。被告人陈某1帮助他人虚开增值税专用发票，在共同犯罪中起辅助作用，系从犯。鉴于被告人陈某1自愿认罪认罚，系从犯，主动上缴违法所得，对其适用缓刑不致危害社会，也不会对所在社区造成重大不良影响，故决定依法从轻处罚并适用缓刑。对公诉机关的量刑意见及辩护人的辩护意见，予以支持。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条第一款、第二款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人陈某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。)二、退缴违法所得65142元，依法予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向巴彦淖尔市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  温 梨人民陪审员  杨美荣人民陪审员  李艳红二〇二〇年六月十九日书 记 员  于振菲附：《中华人民共和国刑法》相关条文第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。