江苏省淮安市清江浦区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）苏0812刑初203号 公诉机关江苏省淮安市清江浦区人民检察院。 被告人张青，男，1975年2月14日出生于浙江省台州市，汉族，初中文化，无业，住浙江省台州市椒江区。2019年12月27日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，2020年1月17日转逮捕。现羁押于淮安市看守所。 辩护人江海青，江苏群汇知缘律师事务所律师。 江苏省淮安市清江浦区人民检察院以清检二部刑诉〔2020〕5号起诉书指控被告人张青犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月24日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，江苏省淮安市清江浦区人民检察院指派检察员王映霞出庭支持公诉，被告人张青及其辩护人江海青到庭参加诉讼。现已审理终结。 江苏省淮安市清江浦区人民检察院指控，2015年8月至2016年2月，被告人张青与杨某甲、张某甲、金敬旺（均另案处理）等人经合谋，以虚开增值税专用发票进行牟利为目的，通过雇佣淮安本地会计，使用他人身份证明在淮安市相继注册成立了淮安飞鹿商贸有限公司、淮安星云距贸易有限公司等十五家空壳公司，并以上述注册成立的公司名义于2015年10月份开始向税务部门申领空白增值税专用发票(每张最高限额十万）共5200佘份，被告人张青与杨某甲、张某甲等人雇佣蒋某（另案处理）在淮安负责开票事宜。为应付税务部门稽查，做到进项税额与销项税额的当期平衡，被告人张青与杨某甲、张某甲等人又从苏州、南京等地购进虚开的进项增值税专用发票。 经税务机关统计，2015年10月至2016年2月，上述十五家公司合计对外开具增值税专用发票4621份。目前已查证淮安星云距贸易有限公司等十五家公司向江苏津旭东工贸有限公司等单位（均另案处理）虚开增值税专用发票共883份，价税共计人民币85835598.45元，税额为人民币14592051.86元。上述虚开的增值税专用发票均已被受票单位向税务机关进行认证抵扣。 为证实上述事实，公诉机关当庭宣读、出示了被告人供述、证人证言及相关书证等证据。公诉机关认为，被告人张青伙同他人以逃避国家税收为目的，虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，故应根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，追究其刑事责任。被告人张青与他人共同故意犯罪，系共同犯罪；其主动投案，如实供述其犯罪事实，系自首，可以减轻处罚。提请本院依法予以惩处。 被告人张青及其辩护人对起诉书指控的犯罪事实均不表异议。其辩护人提出张青系从犯，具有自首情节，建议减轻处罚的辩护意见。 经审理查明，2015年8月至2016年2月，被告人张青与张某甲、金敬旺、杨某甲、杨某乙（均另案处理）等人经合谋，以虚开增值税专用发票进行牟利为目的，通过雇佣淮安本地会计，使用他人身份证明在淮安市相继注册成立了淮安飞鹿商贸有限公司、淮安星云距贸易有限公司、淮安艺馨静贸易有限公司、淮安鑫诚金贸易有限公司、淮安瑞创商贸有限公司、淮安鑫旺郝贸易有限公司、淮安巨宇商贸有限公司、淮安春连商贸有限公司、淮安利鑫吉源商贸有限公司、淮安伟艺馨贸易有限公司、淮安振函商贸有限公司、淮安百奇胜商贸有限公司、淮安贝聚商贸有限公司、淮安世超商贸有限公司、淮安博天商贸有限公司共十五家空壳公司，并以上述注册成立的公司名义于2015年10月份开始向税务部门申领空白增值税专用发票（每张最高限额十万）共5200余份。被告人张青与张某甲、杨某甲等人雇佣蒋某（另案处理）在淮安负责开票事宜，在联系好买家后，将买家要求的开票内容告知蒋某，由蒋某在电脑上操作对外虚开。为应付税务部门稽查，做到进项税额与销项税额的当期平衡，被告人张青与张某甲、杨某甲等人又从苏州、南京等地购进虚开的进项增值税专用发票。为使进项发票的货物名称与销项发票的货物名称相符，又雇佣吴某（另案处理）负责对进项发票的货物名称进行变造，以保证当期虚开的进项税额能够顺利的进行认证抵扣。根据分工，被告人张青先是租房作为该犯罪团伙在淮安的落脚点，并负责团伙的日常生活等后勤事宜，同时参与对虚开的发票记帐、盖章及邮寄发票等工作。 经税务机关统计，2015年10月至2016年2月，上述十五家公司合计对外开具增值税专用发票4621份，价税合计人民币524996680.54元，税额为人民币76281569元。同期取得3046份增值税专用发票，价税合计人民币507427684.41元，税额为人民币73725562.76元，并全部用于抵扣税款。目前已查证淮安星云距贸易有限公司等十五家公司向江苏津旭东工贸有限公司等单位（均另案处理）虚开增值税专用发票共883份，价税共计人民币85835598.45元，税额为人民币14592051.86元。上述虚开的增值税专用发票均已被受票单位向税务机关进行认证抵扣。 另查，2019年12月27日，被告人张青经亲属规劝后主动投案，归案后如实供述自己的犯罪事实。 上述事实，有公诉机关当庭宣读、出示的被告人张青的供述，证人蒋某、张某甲、吴某、杨某乙、王某、费某、井某、张某乙、杨某甲的证言，已查证开票明细、税票抵扣证明、、张某甲与蒋某手机聊天图片、扣押清单、搜查证、搜查笔录、扣押物品图片、销售合同，辨认笔录，本院刑事判决书，发破案经过等证据证实。 上述证据均经庭审质证，来源合法、有效，相互印证，具有证明效力，本院予以确认。 本院认为，被告人张青伙同他人以偷逃国家税款为目的，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人张青与杨某甲等人共同实施故意犯罪，系共同犯罪；其在共同犯罪中起主要作用，系主犯，应当按照其参与的全部犯罪处罚。关于辩护人提出张青在共同犯罪中起次要作用，系从犯的辩护意见。经查，为虚开增值税专用发票牟利，被告人张青受张某甲拉拢，与杨某乙、金敬旺、杨某甲等人结成团伙，共同实施虚开增值税专用发票犯罪，且事先明确分工和利益分配，后五人共同至淮安，各自按分工行事，且招募人员实施虚开增值税专用发票犯罪，五人在共同犯罪中系分工不同，地位、作用相当，均起主要作用，均系主犯。辩护人所提辩护意见不成立，本院不予采信。被告人张青主动投案，归案后如实供述自己的罪行，系自首，可以减轻处罚。据此，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第六十七条第三款之规定，判决如下： 被告人张青犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币二十五万元。（已缴纳） （刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年12月27日起至2026年12月26日止。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省淮安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  姚 伟 审 判 员  赵 夜 人民陪审员  胡晓平 二〇二〇年六月十七日 书 记 员  郭 璇 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。