湖北省通山县人民法院刑 事 判 决 书（2020）鄂1224刑初52号公诉机关：通山县人民检察院。被告单位：宜昌市金象商贸有限责任公司。统一社会信用代码:914205006676676126，住所地:湖北省宜昌市夜明珠沙河路16号。法定代表人：滕兵，该公司总经理。诉讼代表人：张玉清，该公司业务经理。指定辩护人：陈秀红，湖北自成律师事务所律师。被告人：滕兵,男,1974年11月3日出生，汉族，湖北省宜昌市西陵区人,大专文化，宜昌市金象商贸有限责任公司总经理,住湖北省宜昌市西陵区。因本案，于2017年12月28日被通山县公安局取保候审。辩护人：马强，湖北西陵律师事务所律师。通山县人民检察院以通检公诉刑诉〔2019〕284号起诉书指控被告单位宜昌市金象商贸有限责任公司、被告人滕兵犯虚开增值税专用发票罪，于2020年2月28日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。通山县人民检察院指派检察员阮文革出庭支持公诉，被告单位宜昌市金象商贸有限责任公司的诉讼代表人张玉清、被告人滕兵及其辩护人陈秀红、马强均到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控：2016年3月、5月、10月，宜昌市金象商贸有限责任公司经营者滕兵因公司之前从康某的新中原公司采购过一点零散的钢材，数量不多，因公司结账还差增值税专用发票，经与康某联系,以支付51709.69元开票费为条件，先后取得夏鹰掌控的湖北艳华昌鑫商贸有限公司、武汉达义晨商贸有限公司虚开的增值税专用发票共计7份用于抵扣税款,税额102591.60元,价税合计706071.60元。案发后,其主动投案,如实供述自己的罪行。宜昌市金象商贸有限责任公司主动向公安机关缴纳暂扣款11万元。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了书证、证人证言、被告人的供述与辩解等证据。公诉机关认为，被告单位宜昌市金象商贸有限责任公司、被告人滕兵,违反国家税收征管法规,通过他人介绍为本单位虚开增值税专用发票税额达人民币102591.60元,用于抵扣税款,其行为已经触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。建议对被告单位判处罚金人民币二万元；对被告人滕兵判处免予刑事处罚。被告单位宜昌市金象商贸有限责任公司、被告人滕兵,对指控事实、罪名及量刑建议没有异议，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人的辩护意见：对指控的税额102591.60元有异议，认为应该按照现行税率13%计算，税额应为78452.40元。被告人具有自首、认罪认罚等从轻、减轻处罚情节；被告单位主动缴纳暂扣款，系初犯、偶犯，可以从轻处罚。建议对被告单位从轻处罚；对被告人由检察机关撤回起诉，作出不起诉决定。经审理查明：2016年3月至10月期间，被告单位宜昌市金象商贸有限责任公司总经理滕兵与康某（已判刑）联系,以支付开票费为条件，先后取得夏鹰（已判刑）掌控的湖北艳华昌鑫商贸有限公司、武汉达义晨商贸有限公司虚开的增值税专用发票7份，税额合计102591.60元,价税合计706071.60元。被告单位宜昌市金象商贸有限责任公司取得该票后，全部用于抵扣税款。案发后,被告人滕兵主动投案,并如实供述自己的罪行。被告单位宜昌市金象商贸有限责任公司主动向公安机关缴纳暂扣款11万元。上述事实，有经庭审质证、确认的户籍证明、到案经过、营业执照、增值税专用发票、湖北省暂扣款物票据、认罪认罚具结书等书证，证人康某等人的证言，被告人滕兵的供述与辩解等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位宜昌市金象商贸有限责任公司，违反国家税收征管规定和有关发票开具管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额102591.60元，用于抵扣税款，其行为已构成（单位）虚开增值税专用发票罪；被告人滕兵作为被告单位的主管人员和直接责任人员，应当依照虚开增值税专用发票罪进行处罚。检察机关的指控成立。其辩护人有关“税额、撤回起诉和作出不起诉决定”的辩护意见，与本案查明的事实及法律规定不符，本院不予采纳。案发后，被告人滕兵主动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻或者减轻处罚；自愿认罪认罚，可以从宽处理；被告单位宜昌市金象商贸有限责任公司积极缴纳暂扣款，可以酌情从轻处罚。公诉机关对被告人滕兵的量刑建议适当，本院予以支持；对被告单位宜昌市金象商贸有限责任公司的量刑建议不当，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第三十七条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条、参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条之规定，判决如下：一、被告单位宜昌市金象商贸有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币5万元。二、被告人滕兵犯虚开增值税专用发票罪，免于刑事处罚。（罚金在本判决生效后，一个月内缴纳。）如不服本决，可在接到本判决书的第二天起十日内，通过本院或者直接向湖北省咸宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  王 斌人民陪审员  张远义人民陪审员  陈传武二〇二〇年六月十八日书 记 员  程清清附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第三十七条对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚，但是可以根据案件的不同情况，予以训诫或者责令具结悔过、赔礼道歉、赔偿损失，或者由主管部门予以行政处罚或者行政处分。《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外:(一)被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的;(二)被告人违背意愿认罪认罚的;(三)被告人否认指控的犯罪事实的(四)起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的;(五)其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条骗取国家出口退税款5万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款50万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。