山东省泗水县人民法院刑 事 判 决 书(2019)鲁0831刑初122号公诉机关山东省泗水县人民检察院。被告人李红星，男，1967年12月30日出生于山东省邹平县，汉族，初中文化，农民，住邹平市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年8月15日被泗水县公安局取保候审，于2019年1月21日经泗水县人民检察院决定被取保候审，于2020年1月20日经本院决定被取保候审。现在家。指定辩护人王红岩,山东泗脉律师事务所律师。被告人赵建刚，男，1968年5月5日出生于山东省邹平县，汉族，初中文化，农民，住邹平市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年11月17日被泗水县公安局刑事拘留，同年12月24日被批准逮捕，于2018年1月26日被泗水县公安局取保候审，于2019年1月25日经泗水县人民检察院决定被取保候审，于2020年1月20日经本院决定被取保候审。现在家。指定辩护人侯金鹿,山东泗脉律师事务所律师。山东省泗水县人民检察院以泗检一部刑诉（2019）5号起诉书指控被告人李红星、赵建刚犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月10日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，对本案公开开庭进行了审理。审理过程中，泗水县人民检察院以补充侦查为由两次建议延期审理，本院决定延期审理。泗水县人民检察院指派检察员曹阳出庭支持公诉，被告人李红星、赵建刚及辩护人王红岩、侯金鹿到庭参加诉讼。现已审理终结。泗水县人民检察院指控：一、2013年11月份，被告人李红星注册成立泗水县博泰金属材料有限公司后，被告人李红星利用其公司为莱芜一诺精密机械制造有限公司、龙口市龙铸暖气片厂虚开增值税专用发票96份，虚开税款数额1607656.89元。上述发票均已被受票企业抵扣税款。二、2014年2月份，被告人赵建刚注册成立泗水县宏星金属材料有限公司。同年11月至12月份，经被告人李红星介绍，在没有实际业务往来发生的情况下，被告人赵建刚利用其注册成立的泗水县宏星金属材料有限公司向莱芜一诺精密机械制造有限公司虚开增值税专用发票20份，虚开税款数额合计319541.86元。上述发票均已被受票企业抵扣税款。三、2014年12月份，被告人赵建刚利用其注册成立的泗水县宏星金属材料有限公司，为平度市鑫坤商贸有限公司、龙口市龙铸暖气片厂虚开增值税专用发票共28份，虚开税款数额459559.45元。上述发票均已被受票企业抵扣税款。2017年11月16日，被告人赵建刚在滨州市邹平县黄山办事处黛西华庭被抓获归案。2018年8月14日，被告人李红星自动到泗水县公安局经侦大队投案。为证明上述事实，公诉机关提供了相应证据支持。公诉机关认为，被告人李红星、赵建刚在与他人没有实际业务往来发生的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。请依法判处。被告人李红星、赵建刚对公诉机关指控罪名未提异议，当庭认罪，被告人李红星辩解其为龙口龙铸暖气片厂开具的发票均有真实交易，赵建刚为莱芜一诺精密机械公司虚开发票经其介绍，但虚开数额其不清楚，具体由赵建刚与对方直接联系。被告人李红星为证明其辩解向法庭提交其个人银行交易明细一宗。被告人李红星的辩护人提出李红星与龙口龙铸暖气片厂有真实货物交易，公诉机关对该指控事实不清，证据不足；被告人系主动投案，归案后能够如实供述案件事实，有自首情节，系初犯，愿意缴纳罚金，可从轻、减轻处罚并适用缓刑的辩护意见。被告人赵建刚的辩护人提出被告人赵建刚认罪态度较好，有坦白情节，系初犯，愿意缴纳罚金，认罪悔罪，可从轻处罚适用缓刑的辩护意见。经审理查明：一、2014年3月份，被告人李红星利用其注册成立的泗水县博泰金属材料有限公司向莱芜一诺精密机械制造有限公司（莱芜一诺公司）虚开增值税专用发票8张，虚开税款数额共计135721.04元。上述发票均已被受票企业抵扣税款。以上事实，有公诉机关举证的下列证据予以证实：证人孟某1证言，证明其经营的莱芜一诺公司与李红星之间存在业务往来，其中有8张增值税专用发票是在没有真实货物交易的情况下由李红星为其开具的，其给了李红星了六七万元的开票费，该发票已被其在税务机关抵扣，2018年对税款进行补交；增值税专用发票复印件8张，证明泗水博泰公司为莱芜一诺公司开具发票的时间、税额；抵扣税款证明，证明博泰公司为莱芜一诺公司开具的发票均已在当地税务部门抵扣税款；银行交易明细一宗，证明泗水博泰公司将收到的莱芜一诺公司货款，通过李红星、戎某、张某2等个人账户相继回流到莱芜一诺公司，印证了证人孟某1证明的为制造交易假象进行资金回流细节；二、2014年11月至12月份，经被告人李红星介绍，在没有实际业务往来发生的情况下，被告人赵建刚利用其注册成立的泗水县宏星金属材料有限公司向莱芜一诺精密机械制造有限公司虚开增值税专用发票20份，虚开税款数额合计319541.86元。上述发票均已被受票企业抵扣税款。以上事实，被告人赵建刚、李红星在开庭审理过程中亦无异议，且有公诉机关举证的下列证据予以证实：证人孟某1证言，证明其经营的莱芜一诺公司在没有实际业务往来关系的情况下接受过泗水宏星公司的增值税专用发票20份，该发票是李红星为其经办并已向当地税务机关抵扣；增值税专用发票复印件20张，证明泗水宏星公司为莱芜一诺公司开具发票的时间、税额；抵扣税款证明，证明宏星公司为莱芜一诺公司开具的发票均已在当地税务部门抵扣税款；银行交易明细一宗，证明泗水宏星公司将收到的莱芜一诺公司货款，通过戎某、赵某等个人账户相继回流到莱芜一诺公司，印证了被告人赵建刚供述的为制造交易假象进行资金回流细节；三、2014年12月份，被告人赵建刚利用其注册成立的泗水县宏星金属材料有限公司，在无真实交易的情况下为平度市鑫坤商贸有限公司、龙口市龙铸暖气片厂虚开增值税专用发票共28份，虚开税款数额459559.45元。上述发票均已被受票企业抵扣税款。以上事实，被告人赵建刚在开庭审理过程中亦无异议，且有证人初某证言，证明其经营的平度鑫坤商贸公司在没有实际业务往来关系的情况下从刘某处得到了开票公司为泗水宏星公司的增值税专用发票一宗；证人封某，证明龙铸暖气片厂与泗水宏星公司没有直接的业务往来，2014年一个刘姓业务员到其厂中推销废旧建筑物质，该业务员为其提供了泗水宏星公司的增值税专用发票，为了造成两公司有交易的假象，进行资金空转回流的情况；增值税专用发票复印件28张，证明泗水宏星公司为平度市鑫坤商贸有限公司、龙铸暖气片厂开具发票的时间、税额；抵扣税款证明，证明宏星公司为两公司开具的发票均已在当地税务部门抵扣税款；银行交易明细一宗，证明泗水宏星公司将收到的莱芜一诺公司、龙铸暖气片厂货款，通过戎某、初某、刘某、呼某、封某等个人账户相继回流到两公司，印证了证人初某、封某及被告人赵建刚供述的为制造交易假象进行资金回流的细节；另查明，在本院审理期间，被告人李红星主动退缴赃款60000元，被告人赵建刚主动退缴赃款100000元。2017年11月16日，被告人赵建刚在滨州市邹平县黄山办事处黛西华庭被抓获归案；2018年8月14日，被告人李红星主动到泗水县公安局经侦大队投案；被告人赵建刚因危险驾驶罪，于2019年6月27日被邹平市人民法院判处拘役2个月，缓刑2个月，并处罚金人民币3000元。关于公诉机关指控被告人李红星以其实际控制的泗水博泰公司向某口龙铸暖气片厂虚开增值税专用发票的指控，公诉机关虽提供了相关银行交易明细、龙铸暖气片厂会计封某证言予以证明两公司为开发票存在资金回流情形，但被告人李红星到案后对该指控始终予以否认，辩解双方存在真实货物交易往来，对资金回流现象予以解释说明，根据被告人李红星的辩解，经补查泗水博泰公司与山东莱钢永锋钢铁公司的钢材购销合同、销售情况说明，结合被告人李红星提供其个人银行账户交易明细及泗水博泰公司与山东莱钢永锋公司之间的银行账户资金往来情况等证据材料，足以印证被告人李红星辩解其从山东莱钢永锋公司进购废钢货物向某口龙铸暖气片厂进行销售的可能性，且证人封某亦证明龙口龙铸暖气片厂是在接受他人真实货物交易的情况下要求对方开具的增值税专用发票，并将货款以银行承兑等方式支付给销货方，后为开具发票双方进行了资金回流走账，其虽对相关业务人员不能辨认但根据其证言无法确实排除龙口龙铸暖气片厂与李红星或李红星实际控制的泗水博泰公司没有真实货物交易，公诉机关指控证据不能形成完整证据链条，无法排除双方存有真实交易的可能性，故公诉机关对该指控属事实不清，证据不足，不予认定。另有证人张某1、王某、张某2、张某3、韩某等人证言、企业登记信息、企业、个人银行交易流水明细、记账凭证、抓获经过、办案说明、刑事判决书、社会调查材料及二被告人户籍证明等证据附卷佐证。本院认为，被告人李红星、赵建刚在与他人没有实际业务往来发生的情况下，为他人虚开增值税专用发票，其中被告人赵建刚虚开税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。泗水县人民检察院指控罪名成立，予以支持。案发后被告人李红星主动投案，归案后能够如实供述主要犯罪事实，系自首，且退缴部分赃款，愿意缴纳罚金，对其可从轻处罚。被告人赵建刚被抓获归案后能够如实供述主要犯罪事实，系坦白，且自愿认罪认罚，退缴部分赃款，愿意缴纳罚金，对其可从轻处罚。对于被告人李红星的辩护人提出的指控被告人向某铸暖气片厂虚开发票的事实不清，证据不足，该部分指控数额不应认定及被告人有自首情节，愿意退赃、缴纳罚金，系初犯，可从轻处罚并适用缓刑的辩护观点与庭审查明事实相符，予以采纳。对于被告人赵建刚的辩护人提出被告人自愿认罪，有坦白情节，愿意退交赃款、缴纳罚金，可从轻处罚并适用缓刑的辩护意见予以采信。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十四条、第六十七条第一、三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：一、被告人李红星犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期，自判决确定之日起计算。罚金限于本判决生效后十日内一次性缴纳。）二、被告人赵建刚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元（缓刑考验期，自判决确定之日起计算。罚金限于本判决生效后十日内一次性缴纳。）三、被告人李红星退交赃款六万元，予以没收，上缴国库；被告人赵建刚退交赃款十万元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在判决书送达后次日起十日内通过本院或直接上诉于山东省济宁市中级人民法院，书面上诉的应提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长 张 鹏人民陪审员 王 新人民陪审员 王 昌二〇二〇年六月八日书 记 员 孔雨芯