山东省潍坊滨海经济技术开发区人民法院刑 事 判 决 书（2020）鲁0792刑初36号公诉机关潍坊滨海经济技术开发区人民检察院。被告人贺献光（曾用名贺现光），男，1970年4月9日出生于河北省邯郸市，汉族，小学文化，农民。2018年10月31日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局刑事拘留，同年11月20日变更为取保候审，2019年11月6日被潍坊滨海经济技术开发区人民检察院重新取保候审。辩护人王培谦，山东海瑞达律师事务所律师。山东省潍坊滨海经济技术开发区人民检察院以潍滨检一部刑诉[2020]33号起诉书指控被告人贺献光犯虚开增值税专用发票罪，于2020年3月27日向本院提起公诉。本院受理后适用简易程序，后于同年4月21日转为普通程序，依法组成合议庭,公开开庭审理了本案。潍坊滨海经济技术开发区人民检察院指派检察员杨宁出庭支持公诉，被告人贺献光及其辩护人王培谦到庭参加诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控：2015年5月份，被告人贺献光以协助陈某（已判决）虚开增值税专用发票为目的利用齐某（已判决）的身份信息注册成立临沂博财纺织有限公司。2015年10月至2016年2月，临沂博财纺织有限公司在没有真实货物交易的情况下，采用支付开票费、资金回流等手段，通过陈某与被告人贺献光多次为他人虚开增值税专用发票共计60份，虚开税款金额人民币951450.74元，价税合计人民币6548220元，且均已被申报抵扣。分述如下：一、2015年10月至2016年2月，临沂博财纺织有限公司通过被告人贺献光、陈某为冠县羽博伦服饰有限公司（已判决）虚开增值税专用发票19份，虚开税款金额人民币312378.68元，价税合计人民币2149900元，且已被申报抵扣。二、2015年10月27日，临沂博财纺织有限公司通过被告人贺献光、陈某、王某1（已判决）、王某2（已判决）为任丘市京美橡塑制品有限公司（已判决）虚开增值税专用发票5份，虚开税款金额人民币72649.55元，价税合计人民币500000元，且已被申报抵扣。三、2015年10月至2016年2月，临沂博财纺织有限公司通过被告人贺献光、陈某、王某1为容城县丽芳制衣有限公司（已判决）虚开增值税专用发票36份，虚开税款金额人民币566422.51元，价税合计人民币3898320元，且已被申报抵扣。被告人贺献光自动投案，归案后如实供述了上述犯罪事实。针对指控的犯罪事实，公诉人当庭讯问了被告人并提交了书证、证人证言、被告人的供述与辩解等证据材料。公诉机关认为被告人贺献光为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。建议判处被告人贺献光有期徒刑二年，并处罚金人民币四万元，可以适用缓刑。请依法判处。被告人贺献光对公诉机关指控的犯罪事实、罪名、证据、量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。被告人贺献光的辩护人提出了“被告人贺献光具有自首；悔罪；从犯；初犯、偶犯；自愿认罪认罚；积极缴纳罚金及退赃退赔等从轻或者减轻处罚情节”的辩护意见。经审理查明的事实与起诉书指控的犯罪事实一致。另查明，被告人贺献光于2018年10月31日主动到潍坊市公安局滨海经济开发区分局经侦大队投案，后如实供述了犯罪事实。任丘市京美橡塑制品有限公司已于2017年6月12日向税务机关补交税款，冠县羽博伦服饰有限公司、容城县丽芳制衣有限公司所抵扣税款已判决另行追缴。被告人贺献光违法所得人民币40000元已主动退缴在案。上述事实被告人贺献光在开庭审理过程中并无异议，并有其在公安机关所做供述，证人陈某、齐某、刘某1、姚某、梁某、王某1、王某3、王某2、刘某2、吕某的证言,书证受案登记表、被告人户籍信息及照片、在逃人员登记表、抓获经过、办案说明、临沂博财纺织有限公司的企业信息、房屋租赁合同、无偿使用证明、证明、开具发票情况、认证情况及增值税纳税申报表及附表、冠县羽博伦服饰有限公司的企业信息、法定代表人信息、2014年以来开具认证抵扣增值税专用发票明细、增值税纳税申报表及附表及增值税专用发票复印件、容城县丽芳制衣有限公司从临沂博财纺织有限公司购买增值税专用发票明细、任丘市京美橡塑制品有限公司从临沂博财纺织有限公司购买增值税专用发票明细、微信聊天记录、合同三份、容城县丽芳制衣有限公司的企业材料、认证清单、纳税申报表及附表及增值税专用发票复印件、任丘市京美橡塑制品有限公司的内账真实记录表及说明、工商注册信息、2015年增值税专用发票认证结果清单及增值税专用发票复印件、判决书等证据证实，足以认定。本院认为，被告人贺献光与他人为谋取非法利益，违反国家税收征管法规和发票管理规定，为虚开增值税专用发票非法牟利而设立公司，在无真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票,数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予刑罚；被告人贺献光系自首，可以从轻或者减轻处罚。公诉机关的指控成立，本院予以支持。被告人辩护人所作“被告人贺献光系从犯”的辩护意见，经查，被告人贺献光积极实施了注册公司、联系为他人虚开增值税专用发票的行为，参与了整个犯罪过程，在共同犯罪中起主要作用，不宜认定为从犯，该辩护意见本院不予采信；但被告人贺献光在虚开增值税专用发票共同犯罪中作用相对较小，系罪责相对较轻的主犯，本院在量刑中予以考量。辩护人所作的其他辩护意见与本院查明的事实相符，本院予以采信。鉴于其当庭认罪态度较好，积极退缴违法所得并缴纳罚金，可酌予从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。为维护国家税收征管制度与发票管理制度，打击犯罪，根据本案的事实、情节和社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第七十六条、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人贺献光犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币40000元。（缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）二、追缴被告人贺献光违法所得人民币40000元，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省潍坊市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  杨远珍审 判 员  刘 君人民陪审员  王海波二〇二〇年六月四日书 记 员  高 敏附:本案适用法律及司法解释1．《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。2．《中华人民共和国刑法》第二十五条规定：共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。3．《中华人民共和国刑法》第六十七条规定：犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。4.《中华人民共和国刑法》第七十二条规定：对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。5.《中华人民共和国刑法》第七十三条规定：拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。6.《中华人民共和国刑法》第七十六条规定:对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。7.《中华人民共和国刑法》第五十二条规定：判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。8．《中华人民共和国刑法》第五十三条规定：罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。9.《中华人民共和国刑法》第六十四条规定：犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。