黑龙江省勃利县人民法院刑 事 判 决 书（2019）黑0921刑初94号公诉机关黑龙江省勃利县人民检察院。被告人宋某某，男，汉族，初中文化。因本案于2018年10月26日至11月2被临时羁押于海南省三亚市第一看守所，同年11月3日被勃利县公安局解回并于同日刑事拘留，同年11月15日被逮捕，现羁押于勃利县看守所。勃利县人民检察院以黑勃检诉刑诉[2019]18号起诉书指控被告人宋某某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月28日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。2019年11月21日庭审中公诉机关勃利县人民检察建议本案延期审理一个月，同年12月20日恢复审理。同日公诉机关以黑勃检诉刑追诉[2019]1号追加起诉书追加被告人的犯罪事实。本案因案情重大、复杂，经上级法院批准依法延长审理期限三个月。勃利县人民检察院指派检察员王萃萃出庭支持公诉，被告人宋某某到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2015年3月至2016年5月，被告人宋某某通过中间人（身份未查清）介绍，在没有实际生产经营活动的情况下以勃利县某粮食经销处的名义为十家公司共虚开增值税专用发票213份，价税合计为人民币23,973,911.70元，其中发票税额为人民币2,758,060.82元。具体犯罪事实如下：1.2015年5月21日至5月22日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为某贸易有限公司虚开增值税专用发票20份，经国家税务总局福州市税务局稽查局认证相符的为19份，发票金额为人民币1,872,424.43元，发票税额为人民币243,415.27元，价税合计人民币2,115,839.7元。2.2015年11月24日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为天津某科技有限公司虚开增值税专用发票22份，全部经国家税务总局天津市北辰区税务局认证相符，发票金额为人民币2,195,132.72元，发票税额为人民币285,367.28元，价税合计人民币2,480,500.00元。3.2015年12月8日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为某实业有限公司虚开增值税专用发票19份，全部经国家税务总局上海市浦东新区保税区税务局认证相符，发票金额为人民币1,892,601.78元，发票税额为人民币246,038.22元，价税合计人民币2,138,640.00元。4.2015年3月13日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为某华商贸有限公司虚开增值税专用发票24份，全部经当地税务机关认证相符并进行申报抵扣，发票金额为人民币2,399,320.32元，税额为人民币311,911.68元，价税合计人民币2,711,232.00元。5.2015年9月14日至9月15日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为某跃商贸有限公司虚开增值税专用发票25份，全部经当地税务机关认证相符并已申报抵扣，发票金额为人民币2,493,362.75元，税额为人民币324,137.25元，价税合计为人民币2,817,500.00元。6.2015年10月21日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为连云港某吉商贸有限公司虚开增值税专用发票25份，全部经当地税务机关认证相符并已申报抵扣，发票金额为人民币2,476,106.09元，税额为人民币321,893.91元，价税合计为人民币2,798,000.00元。7.2016年2月21日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为无锡市某泰商贸易有限公司虚开增值税专用发票25份，其中4份经当地税务机关认证相符并已申报抵扣，认证的发票金额为人民币399,292.04元，税额为人民币51,907.96元，价税合计为人民币451,200.00元。8.2016年3月20日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为哈尔滨某亚贸易公司虚开增值税专用发票25份，全部经当地税务机关认证相符并已申报抵扣，发票金额为人民币2,496,460.25元，税额为人民币324,539.75元，价税合计为人民币2,821,000.00元。9.2016年4月23日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为某山商贸有限公司虚开增值税专用发票25份，全部经当地税务机关认证相符并已申报抵扣，发票金额为人民币2,495,575.25元，税额为人民币324,424.75元，价税合计为人民币2,820,000.00元。10.2016年5月20日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为宿迁某信贸易有限公司虚开增值税专用发票25份，全部经当地税务机关认证相符并已申报抵扣，发票金额为人民币2,495,575.25元，税额为人民币324,424.75元，价税合计为人民币2,820,000.00元。被告人宋某某为掩饰其虚开增值税专用发票的行为，在2015年5月至2016年3月期间使用100余名农民身份证信息（仅有26人的信息是真实的，其余均系伪造）在没有任何生产经营活动的情况下制作虚假农副产品收购专用发票，伪造了44份运输协议书及12份电费收据，并让中间人用宋某某提供的两张中国农业银行和一张龙江银行的账户制作虚假资金流应付税务局的检查。经侦查，被告人宋某某于2018年10月25日在海南省三亚市被河东派出所抓获，到案后如实供述了犯罪事实。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了被告人宋某某的户籍证明及增值税专用发票等，证人张某、李某、王某、曹某等人的证言，被告人宋某某的供述与辩解，勃利县公安局的搜查笔录等证据。公诉机关认为，被告人宋某某虚开增值税专用发票，税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人到案后如实供述自己的犯罪事实，且认罪认罚，可以依法从宽处理，建议判处有期徒刑十年至十一年，并处罚金人民币五万元至二十万元。被告人宋某某对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。经审理查明，2015年3月至2016年5月，被告人宋某某通过中间人（具体不详）介绍，在没有实际生产经营活动的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义先后为九家公司虚开增值税专用发票并报税务机关抵扣共194份，虚开的发票金额为人民币19，323，249.40元，税款数额为人民币2，512，022.60元。具体犯罪事实如下：1.2015年5月21日至5月22日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为某贸易有限公司虚开增值税专用发票20份，经国家税务总局福州市税务局认证相符的为19份，经当地税务机关认证相符并已申报抵扣，发票金额为人民币1,872,424.73元，发票税额为人民币243,415.27元，价税合计人民币2,115,840.00元。2.2015年11月24日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为天津某科技有限公司虚开增值税专用发票22份，全部经当地税务机关认证相符并已申报抵扣，发票金额为人民币2,195,132.72元，发票税额为人民币285,367.28元，价税合计人民币2,480,500.00元。3.2015年3月13日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为某华商贸有限公司虚开增值税专用发票24份，全部经当地税务机关认证相符并进行申报抵扣，发票金额为人民币2,399,320.32元，税额为人民币311,911.68元，价税合计人民币2,711,232.00元。4.2015年9月14日至9月15日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为某跃商贸有限公司虚开增值税专用发票25份，全部经当地税务机关认证相符并已申报抵扣，发票金额为人民币2,493,362.75元，税额为人民币324,137.25元，价税合计为人民币2,817,500.00元。5.2015年10月21日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为连云港某吉商贸有限公司虚开增值税专用发票25份，全部经当地税务机关认证相符并已申报抵扣，发票金额为人民币2,476,106.09元，税额为人民币321,893.91元，价税合计为人民币2,798,000.00元。6.2016年2月21日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为无锡市某泰商贸易有限公司虚开增值税专用发票25份，其中4份发票经当地税务机关认证相符并已申报抵扣，认证的发票金额为人民币399,292.04元，税额为人民币51,907.96元，价税合计为人民币451,200.00元。7.2016年3月20日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为哈尔滨某亚贸易公司虚开增值税专用发票25份，全部经当地税务机关认证相符并已申报抵扣，发票金额为人民币2,496,460.25元，税额为人民币324,539.75元，价税合计为人民币2,821,000.00元。8.2016年4月23日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为某山商贸有限公司虚开增值税专用发票25份，全部经当地税务机关认证相符并已申报抵扣，发票金额为人民币2,495,575.25元，税额为人民币324,424.75元，价税合计为人民币2,820,000.00元。9.2016年5月20日，被告人宋某某在没有实际业务发生的情况下，以勃利县某粮食经销处的名义为宿迁某信贸易有限公司虚开增值税专用发票25份，全部经当地税务机关认证相符并已申报抵扣，发票金额为人民币2,495,575.25元，税额为人民币324,424.75元，价税合计为人民币2,820,000.00元。另查明，被告人宋某某为掩饰其虚开增值税专用发票的行为，在2015年5月至2016年3月期间使用伪造的他人身份证信息，在没有任何生产经营活动的情况下，制作虚假农副产品收购专用发票，伪造了44份运输协议书及12份电费收据，并让中间人用宋某某提供的两张中国农业银行和一张龙江银行的账户制作虚假资金流应付税务局的检查。被告人宋某某为某实业有限公司虚开增值税专用发票19份，经国家税务总局上海市浦东新区保税区税务局查证，该部分发票已认证，但认证数与实际抵扣数不符，无法查询该部分发票是否抵扣。2017年4月13日七台河市国家税局稽查局将此案移送至勃利县公安局。勃利县公安局于2017年5月4日立案侦查，并将被告人宋某某列为网上逃犯。2018年10月25日，三亚市公安局接到情报称“在三亚市河东路工商银行内有一逃犯在办理业务”。随后被告人宋某某即被三亚市河东派出所在银行内将其抓获。被告人宋某某到案后能如实供述主要犯罪事实。上述事实有经庭审质证、确认的被告人宋某某的户籍证明及增值税专用发票、普通发票、各税务机关查询、抵扣明细等，证人张某、李某、王某、曹某等人的证言，被告人宋某某的供述与辩解，勃利县公安局的搜查笔录等证据予以证实，足以认定。本院认为，被告人宋某某违反国家税收管理法律、法规，为他人虚开增值税专用发票，并申报抵扣，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告人宋某某虚开增值税专用发票税款数额巨大，应处十年以上有期徒刑，并处五万至以上五十万元以下罚金或者罚没财产。公诉机关指控被告人宋某某为某实业有限公司虚开增值税专用发票19份一节，因现有证据无法查询该部分发票实际抵扣数额，属事实不清，故本院不予认定。被告人宋某某到案后能如实供述自己的罪行，系坦白，且认罪认罚，依法可对其从轻、从宽处罚。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：被告人宋某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币100，000.00元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年11月3日起自2028年10月25日止。罚金于本判决生效后三日内执行。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向七台河市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。审 判 长  刘志远人民陪审员  程玉山人民陪审员  张洪岩二〇二〇年六月十六日书 记 员  季亚男