湖南省岳阳市岳阳楼区人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)湘0602刑初330号 公诉机关岳阳市岳阳楼区人民检察院。 被告人黄民高，男，1955年2月22日出生，汉族，高中文化，系东莞市嘉远电子有限公司法定代表人、执行董事兼经理，户籍所在地湖南省邵阳市洞口县，家住湖南省邵阳市洞口县;因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年11月20日被岳阳市公安局岳阳楼分局取保候审；现在家候审。 辩护人石东生，广东生龙律师事务所律师。 岳阳市岳阳楼区人民检察院以岳楼检公二刑诉[2020]100号起诉书指控被告人黄民高犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月19日向本院提起公诉。本院于同日受理，并依法适用简易程序，组成由审判员万军担任审判长，人民陪审员杨艳、周奇志参加评议的合议庭，书记员陈柏羽担任庭审记录，于2020年5月28日公开开庭审理了本案。岳阳市岳阳楼区人民检察院指派检察员袁伟杰出庭支持公诉，被告人黄民高及其辩护人石东生到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 岳阳市岳阳楼区人民检察院指控： 2013年，被告人黄民高成立了东莞市嘉远电子有限公司(以下简称“嘉远公司”),黄民高任法定代表人，负责公司的经营、管理。 2014年上半年一天，被告人黄民高结识了张某(未到案)并得知其可以6个点的手续费出售增值税专用发票。因嘉远公司缺少进项增值税专用发票，在明知没有真实货物交易的情况下，黄民高遂打算通过张某购票。为应付税务部门检查，黄民高将自己公司的工商和税务信息、银行账户等资料通过张某交给开票公司，并配合开票公司制造了双方资金流转记录，伪造了购销合同、发货单等资料。2014年5月至2015年10月，被告人黄民高多次通过张某从岳阳一创化工科技有限公司、岳阳三友化工贸易有限公司购买增值税专用发票共计37份，价税合计3965072元，税额576121.5元，并全部在税务部门进行了抵扣。2016年11月，经税务部门稽查，黄民高将上述发票中的11份做了进项转出，补缴了税款232034.11元。 2019年11月19日，被告人黄民高前往公安机关投案，如实供述了自己的犯罪事实，并退缴违法所得344087.39元。 对于上述指控的事实，公诉机关提交了相应的证据予以证明。公诉机关指控认为，被告人黄民高违反发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。本案系共同犯罪，在犯罪过程中，被告人黄民高起主要作用，属主犯。公诉机关提请对被告人黄民高依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款之规定，予以判处。 被告人黄民高对公诉机关指控的事实及罪名均无异议。被告人黄民高的辩护人辩护称:1、被告人黄民高在被立案前已补缴税款232034.11元，在到案后又主动退缴了剩余的全部税款。国家税收损失已挽回；2、被告人黄民高具有自首情节，并认罪认罚；3、被告人身患脑梗，公司也已倒闭，被告人已无再犯罪的危险。故请求法庭对被告人黄民高减轻处罚。 经审理查明，岳阳市岳阳楼区人民检察院指控被告人黄民高虚开增值税专用发票的事实及情节没有出入，本院依法予以确认。 上述事实，有由公诉机关提交并经庭审举证、质证、认证的被告人黄民高的供述，证人蒋某、吴某、尹某1、尹某2、陈某、冯某、李某、周某的证言，辨认笔录，到案情况说明，扣押物品清单，湖南省非税收入一般缴款书，东莞市嘉远电子有限公司的工商注册资料，税务登记表，东莞市嘉远电子有限公司认证相符的增值税专用发票明细、增值税专用发票转出情况表，虚开的增值税专用发票复印件，银行账户交易明细，湖南恒兴联合会计师事务所出具的审计报告，被告人黄民高的常住人口基本信息等证据予以证明。 本院认为：被告人黄民高违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税额数额576121.5元，虚开税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人黄民高犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。本案系共同犯罪，被告人黄民高在共同犯罪中起主要作用，是主犯。被告人黄民高主动投案并如实供述了自己的罪行，是自首。被告人黄民高在被立案侦查前后退缴了全部应缴税款，并认罪认罚，具有悔罪表现，可以减轻处罚。辩护人有关请求对被告人黄民高减轻处罚的辩护意见，于法有据，本院予以采纳；被告人黄民高在案发后退缴的344087.39元属违法所得，应当予以追缴。根据被告人黄民高的犯罪事实、情节及悔罪表现，可认为对被告人黄民高宣告缓刑对其居住的社区没有重大不良影响。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第一款，第六十三条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第六十四条，第五十二条，第五十三条第一款之规定，判决如下： 一、被告人黄民高犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币四万元； （缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金限在判决生效后三十日内向本院缴纳，逾期强制缴纳。） 二、对被告人黄民高在公安机关退缴的违法所得344087.39元予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省岳阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长 万 军 人民陪审员 杨 艳 人民陪审员 周奇志 二〇二〇年六月五日 书 记 员 陈柏羽 附本案引用的相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十三条犯罪分子具有本法规定的减轻处罚情节的，应当在法定刑以下判处刑罚;本法规定有数个量刑幅度的，应当在法定量刑幅度的下一个量刑幅度内判处刑罚。 犯罪分子虽然不具有本法规定的减轻处罚情节，但是根据案件的特殊情况，经最高人民法院核准，也可以在法定刑以下判处刑罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。