辽阳市太子河区人民法院刑 事 判 决 书（2020）辽1011刑初35号公诉机关辽阳市太子河区人民检察院。被告单位辽阳昆山机械制造有限公司，所在地址辽阳市太子河区望水台街道肖夹河村。诉讼代表人杨志宇，男，1982年8月7日出生，汉族，系该公司法定代表人。被告人杨昆山，男，1957年8月25日出生，汉族，小学文化，户籍所在地辽宁省辽阳市白塔区，现住地辽阳市，系辽阳昆山机械制造有限公司实际经营者。因本案于2019年7月17日被取保候审。辩护人马婉丽，辽宁辽正律师事务所律师。辽阳市太子河区人民检察院以辽太检检一部刑诉【2020】25号起诉书指控被告单位辽阳昆山机械制造有限公司、被告人杨昆山犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本院审查受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。辽阳市太子河区人民检察院检察员金大伟、王福林出庭支持公诉，被告单位辽阳昆山机械制造有限公司诉讼代表人杨志宇、被告人杨昆山及辩护人马婉丽到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。辽阳市太子河区人民检察院指控称：2017年至2019年期间，被告单位辽阳昆山机械制造有限公司为达到抵扣税款的目的，实际经营者被告人杨昆山在未发生实际货物购销的情况下，让冀某经营的公司（另案处理）为辽阳昆山机械制造有限公司虚开增值税专用发票。被告人杨昆山按发票价税合计数额的9%-11%比例向冀某支付开票费，同时双方虚构货款资金流，辽阳昆山机械制造有限公司向开票公司支付货款，之后冀某提取现金返给被告人杨昆山。其中：辽阳新兴物资回收有限公司虚开增值税专用发票46份，虚开金额4152070.47元，税额693862.93元，价税合计4845933.40元；辽阳新风钢材销售有限公司虚开增值税专用发票33份，虚开金额3090246.16元，税额525341.84元，价税合计3615588.00元。辽阳昆山机械制造有限公司已将上述79份增值税专用发票到税务机关进行认证抵扣税款。2017年至2019年期间，被告单位辽阳昆山机械制造有限公司为达到抵扣税款的目的，实际经营者被告人杨昆山在未发生实际货物购销的情况下，通过冀某介绍让王某1经营的公司为辽阳昆山机械制造有限公司虚开增值税专用发票。被告人杨昆山按发票价税合计数额的9%-11%比例向王某1支付开票费，同时双方虚构货款资金流，辽阳昆山机械制造有限公司向开票公司支付货款，王某1收到货款后转给冀某，再由冀某提取现金返给被告人杨昆山。其中：辽阳三兴物资回收有限公司虚开增值税专用发票30份，虚开金额2453221.85元，税额393867.17元，价税合计2847089.02元，辽阳昆山机械制造有限公司已将上述30份增值税专用发票到税务机关进行认证抵扣税款；辽宁金越再生资源物资回收有限公司虚开增值税专用发票8份，金额674886.70元，税额87735.27元，价税合计710204.80元。后因冀某被抓，被告人杨昆山让王某1将辽宁金越再生资源物资回收有限公司虚开的8份增值税专用发票作废。综上，辽阳昆山机械制造有限公司共虚开增值税专用发票109份，金额9695538.48元，税额1613071.94元，价税合计11308610.42元。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了书证、证人证言、被告人供述与辩解、电子物证勘验检查工作记录、视听资料等。公诉机关认为，被告单位辽阳昆山机械制造有限公司在没有实际支付货款和实际发生货物交易的情况下，虚开增值税专用发票用于抵扣税款，被告人杨昆山作为辽阳昆山机械制造有限公司的实际经营者，为单位利益让他人多次为被告单位虚开增值税专用发票用于抵扣税款，应以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。建议对被告单位辽阳昆山机械制造有限公司判处罚金；对被告人杨昆山判处有期徒刑三年，适用缓刑。被告单位辽阳昆山机械制造有限公司对指控的事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。被告人杨昆山对指控的事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。辩护人提出的辩护意见是被告单位积极补缴税款，未造成国家经济损失，同时具有自首情节，认罪认罚，建议对被告人杨昆山判处有期徒三年，缓刑三年。经审理查明：2017年至2019年期间，被告单位辽阳昆山机械制造有限公司为达到抵扣税款的目的，实际经营者被告人杨昆山在未发生实际货物交易的情况下，让冀某以其经营的辽阳新兴物资回收有限公司、辽阳新风钢材销售有限公司为辽阳昆山机械制造有限公司虚开增值税专用发票，被告人杨昆山按发票价税合计数额的9%-11%比例向冀某支付开票费，同时双方虚构货款资金流，辽阳昆山机械制造有限公司向开票公司支付货款，冀某扣除开票费后，提取现金返给被告人杨昆山。其中：辽阳新兴物资回收有限公司为辽阳昆山机械制造有限公司虚开增值税专用发票46份，虚开金额4152070.47元，税额693862.93元，价税合计4845933.40元；辽阳新风钢材销售有限公司为辽阳昆山机械制造有限公司虚开增值税专用发票33份，虚开金额3090246.16元，税额525341.84元，价税合计3615588.00元。辽阳昆山机械制造有限公司已将上述79份增值税专用发票到税务机关进行认证抵扣税款。2017年至2019年期间，被告单位辽阳昆山机械制造有限公司为达到抵扣税款的目的，实际经营者被告人杨昆山在未发生实际货物交易的情况下，通过冀某介绍让王某1以其经营的辽阳三兴物资回收有限公司、辽宁金越再生资源物资回收有限公司为辽阳昆山机械制造有限公司虚开增值税专用发票，被告人杨昆山按发票价税合计数额的9%-11%比例向王某1支付开票费，同时双方虚构货款资金流，由辽阳昆山机械制造有限公司向开票公司支付货款，王某1收到货款扣除开票费后，将剩余货款转给冀某，再由冀某提取现金返给被告人杨昆山。其中：辽阳三兴物资回收有限公司为辽阳昆山机械制造有限公司虚开增值税专用发票30份，虚开金额2453221.85元，税额393867.17元，价税合计2847089.02元，辽阳昆山机械制造有限公司已将上述30份增值税专用发票到税务机关进行认证抵扣税款；辽宁金越再生资源物资回收有限公司虚开增值税专用发票8份，金额674886.70元，税额87735.27元。被告人杨昆山得知冀某被抓后，便让王某1将辽宁金越再生资源物资回收有限公司为辽阳昆山机械制造有限公司虚开的8份增值税专用发票作废。综上，辽阳昆山机械制造有限公司虚开增值税专用发票109份，金额9695538.48元，税额1613071.94元，价税合计11308610.42元。案发后，辽阳昆山机械制造有限公司已将抵扣的税款及滞纳金向税务机关全部缴纳。2019年7月17日，被告人杨昆山主动到公安机关投案。上述事实有经庭审质证、确认的案件来源、归案经过、立案决定书、辽阳昆山机械制造有限公司《企业信用信息公示报告》、户籍证明、增值税专用发票统计表、《税务处理决定书》、《辽阳昆山机械制造有限公司虚开增值税专用发票明细》、《统计表》、辽阳昆山机械制造有限公司补缴税款情况说明、《企业活期明细信息》、《中国建设银行活期账户交易明细》、银行卡交易流水及对手信息、辽阳昆山机械制造有限公司账目、证人冀某、王某1证言、被告人杨昆山供述、电子物证勘验检查笔录、辨认笔录、视听资料等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位辽阳昆山机械制造有限公司在无实际业务的情况下，让他人为其虚开增值税专用发票；被告人杨昆山作为被告单位实际经营者，对被告单位虚开增值税专用发票的行为负有直接责任，被告单位及被告人杨昆山均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。考虑到被告单位辽阳昆山机械制造有限公司已将抵扣税款全部补缴，未造成国家税款损失；同时被告人杨昆山作为辽阳昆山机械制造有限公司直接负责人主动投案，如实供述犯罪事实，被告单位及被告人杨昆山均属自首，并且愿意接受处罚，故可从轻处罚。公诉机关建议量刑适当。经社区矫正部门评估，被告人杨昆山适合社区矫正。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第六十七条、第七十二条之规定，判决如下：被告单位辽阳昆山机械制造有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元（已缴纳）；被告人杨昆山犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。（缓刑考验期，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽阳市中级人民法院提起上诉，书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本五份。审 判 长  杨 波人民陪审员  刘洋子人民陪审员  吕洋洋二〇二〇年六月十九日书 记 员  王 莹