湖南省长沙县人民法院刑 事 判 决 书（2020）湘0121刑初360号公诉机关湖南省长沙县人民检察院。被告人詹妙婷，女，1998年2月2日出生于广东省饶平县，汉族，初中文化，无业，住广东省饶平县。因本案于2019年8月6日被抓获，同年8月7日被刑事拘留，同年9月12日被逮捕。现押于长沙市第四看守所。辩护人姚爱兴，湖南金顺达律师事务所律师。湖南省长沙县人民检察院以长县检公诉刑诉[2020]276号起诉书指控被告人詹妙婷犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，于2020年6月4日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。长沙县人民检察院指派检察员滕拓出庭支持公诉，被告人詹妙婷及辩护人姚爱兴到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：一、虚开增值税专用发票罪被告人詹妙婷通过微信、QQ等聊天软件在网络上开展虚开增值税专用发票业务，在明知无真实货物交易的情况下，分别按价税合计额的6%-7%收取开票费，介绍他人虚开增值税专用发票15份，货物金额1241801.28元，税额175559.22元，价税合计1417360.5元，已抵扣税款40435.87元。具体事实如下：1.2019年1月，杨某通过挂靠石门環宇市政工程建设有限责任公司（以下简称石门環宇公司）承接了株洲移动公司渠道维修工程项目的业务，因需增值税专用发票结算工程款，杨某联系其同学谭某，让谭某帮其负责开票事宜。谭某通过财务类ＱＱ群，联系了183××××1636持机人和微信（Ｙ01××××6）实际使用人即被告人詹妙婷。被告人詹妙婷告知可提供开具增值税专用发票服务，但需按价税合计额的6.5%收取开票费，谭某表示同意并将受票方资料通过微信发给了詹妙婷。詹妙婷便ＱＱ联系开票人（ＱＱ号21×××40）以湖南彬阳金属材料有限公司名义向石门環宇公司开具3份增值税专用发票，货物金额252724.13元，税额40435.87元，价税合计293160元。发票开好后，詹妙婷要开票人将3份发票通过顺丰快递邮寄给了谭某，谭某收到发票后将19000元开票费转至詹妙婷指定账户。后在杨某的安排下，谭某通过杨某姐姐转交了发票，石门環宇公司抵扣了税款40435.87元（案发后已补缴）。2.2019年3月，因工程款结算需要，杨某再次让谭某帮忙联系开票，谭某便再次联系了被告人詹妙婷，要其开具508460元的增值税专用发票。詹妙婷便联系开票人（ＱＱ号21×××40）以湖南曦镐濯建材有限公司名义向石门環宇公司开具5份增值税专用发票，货物金额438330元，税额70130元，价税合计508460元。发票开好后，开票人按詹妙婷的要求将5份发票通过顺丰快递邮寄给了谭某，谭某收到发票后将33000元开票费转至詹妙婷指定账户。后在杨某的安排下，谭某通过杨某姐姐转交了发票，石门環宇公司收到发票后未进行税款抵扣。3.2019年5月，因湖南骏程汽车贸易有限公司（以下简称湖南骏程公司）增值税专用发票进项票额不足，公司会计贺某通过ＱＱ群内广告添加了被告人詹妙婷发票业务微信（Ｙ01××××6）。双方通过微信约定以价税合计额的6%开票费用开具增值税专用发票。贺某将受票方资料和开票具体信息发给詹妙婷，詹妙婷随后通过ＱＱ联系了开票人，开票人于2019年5月16日以厦门普穆承贸易有限公司（以下简称厦门普穆公司）的名义向湖南骏程公司开具增值税专用发票3份，货物金额189823.01元，税额24676.99元，价税合计214500元。票开好后，开票人按詹妙婷的要求通过顺丰快递将发票邮寄给贺某。贺某收到增值税专用发票后，在验证后依约将开票费付至詹妙婷指丁的银行账户。4.2019年7月，因湖南骏程公司增值税专用发票进项票额不足，公司会计贺某再次微信联系被告人詹妙婷，并向其发送开票项目和金额，詹妙婷通过开票人于2019年7月22日以济南赞缘广告有限公司的名义向湖南骏程公司开具增值税专用发票1份，货物金额94339.62元，税额5660.38元，价税合计100000元；以济南炳辰广告有限公司（以下简称济南炳辰公司）的名义向湖南骏程公司开具增值税专用发票3份，货物金额266584.52元，税额34655.98元，价税合计301240.5元。贺某收到发票后，因厦门普穆公司和济南炳辰公司开的发票被长沙市税务局扣押，湖南骏程公司未向詹妙婷支付开票费。上述贺某开具的发票均未进行抵扣。二、虚开发票罪被告人詹妙婷通过微信、QQ等聊天软件在网络上开展虚开普通发票业务，在明知无真实货物交易的情况下，按价税合计额的2%收取开票费，介绍他人虚开普通发票19份，货物金额为1267727.19元，税额为38031.81元，价税合计为1305759元。具体事实如下：1.2019年5月，因湖南骏程公司需普通发票冲抵成本，公司会计贺某通过ＱＱ群内广告添加了被告人詹妙婷发票业务微信（Ｙ01××××6）。双方通过微信约定以价税合计额2%的开票费用开具普通发票。贺某将受票方资料和开票具体信息发给詹妙婷，詹妙婷随后通过ＱＱ联系了开票人，开票人于2019年5月16日以上海襄宏汽配销售有限公司的名义向湖南骏程公司开具普通发票5份，货物金额367222.33元，税额11016.67元，价税合计378239元；以湖南运忠广告有限公司的名义向湖南骏程公司开具普通发票1份，货物金额58252.43元，税额1747.57元，价税合计60000元。票开好后，开票人按詹妙婷的要求通过顺丰快递将发票邮寄给贺某。贺某验收后，依约将开票费付至詹妙婷指定的银行账户。2.2019年7月，贺某再次微信联系被告人詹妙婷，并向其发送开票项目和金额，詹妙婷通过开票人于2019年7月22日以湖南尊季酒店管理有限公司的名义向湖南骏程公司开具普通发票9份，货物金额510776.71元，税额15323.29元，价税合计526100元；以湖北秒赞商贸有限公司的名义向湖南骏程公司开具普通发票4份，货物金额331475.72元，税额9944.28元，价税合计341420元。贺某收到发票后，因之前詹妙婷介绍虚开的增值税专用发票被长沙市税务局扣押，湖南骏程公司未向詹妙婷支付此次开票费。上述发票均未用来冲抵成本。2019年8月6日，公安民警在广东省深圳市龙岗区将被告人詹妙婷抓获。经搜查并扣押被告人詹妙婷违法所得3.07万元，作案电脑3台和作案手机8台。为证明上述事实，公诉机关向本院移送了证人裴某、杨某、贺某、谭某、詹某、熊某、易某的证言，微信聊天记录截图、微信转账截图、营业执照及工商登记资料、记账凭证、增值税专用发票、增值税普通发票、税款抵扣说明、顺丰速运物流信息、搜查笔录、扣押清单、现金存款凭证、到案经过、户籍资料等，被告人詹妙婷的供述等证据。公诉机关认为，被告人詹妙婷介绍他人虚开增值税专用发票，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人詹妙婷介绍他人虚开《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款之规定，应当以虚开发票罪追究其刑事责任。被告人詹妙婷一人犯数罪，适用《中华人民共和国刑法》第六十九条第一款、第二款、第三款。被告人詹妙婷认罪认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，可以从宽处罚。建议判处被告人詹妙婷有期徒刑四年以下，并处罚金五万元以下，不适用缓刑。被告人詹妙婷对指控事实和罪名以及量刑建议均没有异议，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人提出的意见与被告人詹妙婷一致，并认为被告人认罪认罚，积极退赃，缴纳罚金，请求对其从宽处理。经审理查明的事实和证据与公诉机关指控的一致，本院予以确认。本院认为，被告人詹妙婷介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额175559.22元，其行为构成虚开增值税专用发票罪，论罪应处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；被告人詹妙婷还介绍他人虚开《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定以外的其他发票，虚开金额累计在40万元以上，属情节严重，其行为构成虚开发票罪，论罪应处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金。公诉机关指控的罪名成立，对被告人詹妙婷应予以数罪并罚。被告人詹妙婷到案后能如实供述自己的罪行，且认罪认罚，依法可以从轻处罚。扣押在案的违法所得和作案工具，依法予以没收。公诉机关根据本案事实和情节提出的量刑建议适当，本院予以采纳。辩护人提出的意见本院据实采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第二百零五条之一第一款，第六十九条第一款、第三款，第六十七条第三款，第六十四条之规定，判决如下：一、被告人詹妙婷犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年四个月，并处罚金人民币三万元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑十个月，并处罚金人民币一万元；数罪并罚，决定执行有期徒刑一年九个月，并处罚金人民币四万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年8月6日起至2021年5月5日止。罚金限在本判决发生法律效力后十日内缴纳。）二、扣押在案的违法所得和作案工具，依法予以没收。如不服本判决，可在收到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向湖南省长沙市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  卜俊勇人民陪审员  杨立辉人民陪审员  彭 坚二〇二〇年六月十六日法官助理邹朗书记员雷文婷附本判决引用的法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。