云南省楚雄彝族自治州中级人民法院 刑 事 判 决 书 (2017)云23刑初12号 公诉机关楚雄彝族自治州人民检察院。 被告人邓泽伟，男，1970年4月4日生，汉族，高中文化，户籍所在地重庆市潼南县，住重庆市九龙坡区。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，于2016年2月29日被武定县公安局刑事拘留，同年4月5日经武定县人民检察院批准逮捕，4月7日由武定县公安局执行逮捕，现羁押于武定县看守所。 辩护人赵慧禧，云南畅鸣律师事务所律师。 楚雄彝族自治州人民检察院以楚州检公诉刑诉（2017）12号起诉书，指控被告人邓泽伟虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪一案，于2017年1月16日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。楚雄彝族自治州人民检察院指派代理检察员李婧出庭支持公诉，被告人邓泽伟及其辩护人赵慧禧到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2011年至2014年期间，被告人邓泽伟先后用自己及他人的身份信息注册成立了武定渝瑞丝织品销售有限公司、武定乾会皮草经贸有限公司、武定安元皮草有限公司、武定雨晗丝织品有限公司、武定县康桦皮草有限公司等五家公司，并向武定县国税局申请获得一般纳税人资格。公司注册成立期间邓泽伟租用武定县北街三组安置区出租房(武定县国税局旁)作为办公地点，并分别租用武定县双山河解石厂、武定县插旬乡康照村委会七棵树洋芋市场、武定县插甸乡康照村委会朱家、宴家村民小组活动场所作为公司的生产地点。期间，被告人邓泽伟冒用他人身份信息伪造皮草、蚕茧等农产品收购材料，套领虚开云南省国家税务局通用机打发票(农产品收购发票)2759份，有效票面金额合计260390753.92元，计提增值税进项税抵扣金额34031199.12元。同时被告人邓泽伟在没有实际经营活动、没有货物购销的情况下，采用伪造购销合同、运输单据等方式虚构销售数据为四川、浙江、安徽等9个省市84家公司开具云南省增值税专用发票737份，不含税金额215498481.27元，计提增值税销项税额36634742.09元，价税合计252133223.36元，被告人邓泽伟从中按价税合计金额的2.7%-3.6%不等收取开票费牟利，其中： 1、2011年8月1日至2013年6月30目，被告人邓泽伟以武定渝瑞丝织品销售有限公司的名义，共开具云南省国家税务局通用机打发票472份，有效票面金额43407560.00元，计提增值税进项税抵扣金额5642982.80元；开具云南省增值税专用发票71份，不含税金额35373254.66元，计提增值税销项税额6013453.29元，价税合计41386707.95元。 2、2013年5月1日至12月31日，被告人邓泽伟以武定乾会皮草经贸有限公司的名义，共开具云南省国家税务局通用机打发票726份，有效票面金额70676931.00元，计提增值税进项税抵扣金额9188001.03元；开具云南省增值税专用发票333份，不含税金额58298482.66元，计提增值税销项税额9910142.34元，价税合计68209225.00元。 3、2013年5月1日至2014年10月31日，被告人邓泽伟以武定安元皮草有限公司的名义，共开具云南省国家税务局通用机打发票796份，有效票面金额74649679.00元，计提增值税进项税抵扣金额9884859.38元；开具云南省增值税专用发票198份，不含税金额62632187.82元，计提增值税销项税额10647471.98元，价税合计73279659.80元。 4、2014年3月l日至10月31日，被告人邓泽伟以武定雨晗丝织品有限公司的名义，共开具云南省国家税务局通用机打发票494份，有效票面金额48531304.00，计提增值税进项税抵扣金额6309069.51元，开具云南省增值税专用发票85份，不含税金额40114180.47元，计提增值税销项税额6819410.73元，价税合计46933591.20元。 5、2014年7月l日至10月31日，被告人邓泽伟以武定县康桦皮草有限公司的名义，共开具云南省国家税务局通用机打发票235份，有效票面金额23125280.00元，计提增值税进项税抵扣金额3006286.40元；开具云南省增值税专用发票50份，不含税金额19080375.66元，计提增值税销项税额3243663.75元，价税合计22324039.41元。 控称上述事实有物证：1、云南省国家税务局机打空白发票、云南省增值税专用空白发票、电脑、税控IC卡、电子支付密码器等；2、书证：涉案公司的营业执照等工商登记材料、税务登记证等税务登记材料、会计凭证、银行交易明细、税务电子缴款凭证、增值税专用发票、税务稽查情况的报告等；3、证人证言：武定渝瑞丝织品有限公司等五家公司法定代表人及股东的证言、农户的证言、受票公司证人的证言等；4、被告人邓泽伟的供述与辩解；5、税务稽查报告；6、现场照片、搜查、检查笔录等；7、视听资料、电子数据等证据在案证实。被告人邓泽伟的行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。建议对被告人邓泽伟判处有期徒刑十五年以上并处罚金。 被告人邓泽伟对公诉机关指控的犯罪事实及罪名未作辩解。其提出愿意把自己主动交纳给公安机关扣押在案的全部涉案款抵作罚金；公诉机关的量刑建议过重，请求法院对其判处八至十年有期徒刑。 辩护人提出，1、本案具有其他犯罪嫌疑人参与的事实，他人参与虽未列入本案，但该情节应予以考虑；2、本案中邓泽伟存在小量的交货事实，请法庭予以考虑；3、被告人邓泽伟具有如下悔罪情节：一是案发前，邓泽伟主动缴纳了6万元税款；二是其归案后积极配合公安机关调查，如实坦白交代犯罪事实，认罪态度较好，请依法从宽处理；三是案发后其积极退赃10万元交给公安机关，充分说明其具有悔罪表现。建议法院对其判处八年以下有期徒刑。 经审理查明，被告人邓泽伟在公司经营失败后，认为为他人虚开增值税专用发票可以赚钱，从2011年起至2014年期间，先后用自己及他人的身份信息注册成立了武定渝瑞丝织品有限公司、武定乾会皮草经贸有限公司、武定安元皮草有限公司、武定雨晗丝织品有限公司、武定县康桦皮草有限公司等五家公司，并在武定县国税局申请获得一般纳税人资格。公司注册成立期间邓泽伟租用武定县北街三组安置区出租房作为办公地点，并分别租用武定县双山河解石厂、武定县插旬乡康照村委会七棵树洋芋市场及康照村委会朱家、宴家村民小组活动场所作为公司的生产地点。期间，被告人邓泽伟冒用他人身份信息伪造皮草、蚕茧等农产品收购材料，套领虚开云南省国家税务局通用机打发票(农产品收购发票)2723份（不含作废数），有效票面金额合计260390753.92元，计提增值税进项税抵扣金额34031199.12元。同时被告人邓泽伟在没有实际经营活动、没有货物购销的情况下，采用伪造购销合同、运输单据等方式虚构销售数据为四川、浙江、安徽等9个省市80余家公司开具云南省增值税专用发票737份，不含税金额215498481.27元，计提增值税销项税额36634742.09元，价税合计252133223.36元，被告人邓泽伟从中按价税合计金额的2.7%-3.6%不等收取开票费牟利。 另查明，被告人邓泽伟案发后向武定县公安局退交了违法所得人民币10万元。 具体事实如下： 一、2011年6月30日，被告人邓泽伟先后用自己和戴某、逮兴群的身份信息注册成立了武定渝瑞丝织品有限公司，并向武定县国税局申请取得一般纳税人资格。2011年8月1日至2013年6月30目，被告人邓泽伟在没有生产经营和真实货物交易的情况下，以武定渝瑞丝织品有限公司的名义，共开具云南省国家税务局通用机打发票472份，有效票面金额43407560.00元，计提增值税进项税抵扣金额5642982.80元；为他人开具云南省增值税专用发票71份，不含税金额35373254.66元，计提增值税销项税额6013453.29元，价税合计41386707.95元。 认定上述事实，有公诉机关当庭举证出示的下列证据在卷证实： （一）书证 1、公司设立登记申请书、工商注册登记材料、营业执照、组织机构代码证、增值税一般纳税人申请认定表、税务登记证、开户许可证、租房协议书及土地使用证明复印件等书证，证实2011年6月30日，被告人邓泽伟用自己和戴某的身份信息注册成立了武定渝瑞丝织品有限公司，法定代表人为戴某，邓泽伟为监事；后公司股东变更为逮兴群、邓泽伟，法定代表人为逮兴群，办税人员邓泽伟，公司地址在武定县双山河解石厂廖某的房屋，公司经营范围为丝绵、丝绵制品、丝绵下脚料、床上用品加工、销售；公司于2011年7月29日被认定为一般纳税人,2013年7月23日注销税务登记。 2、武定县公安局经侦大队的情况说明，证实邓泽伟在逮兴群不知情的情况下使用其身份信息进行武定渝瑞丝织品有限公司的工商登记注册。 3、武定县供电局供电所证明，证实经核查武定渝瑞丝织品有限公司存续期间无大额度用电信息的事实。 4、武定县九厂自来水厂证明、情况说明，证实武定渝瑞丝织品有限公司存续期间无生产用水信息的事实。 5、武定县国税局出具的《关于对武定渝瑞丝织品有限公司走逃企业实施税务稽查情况的报告》、《武定渝瑞丝织品有限公司税务稽查报告》、《武定渝瑞丝织品有限公司增值税发票开具明细统计表》、《武定渝瑞丝织品有限公司收购发票开具情况统计表》及相关材料，证实2011年8月至2013年6月，被告人邓泽伟在武定渝瑞丝织品有限公司没有实际农产品收购的情况下共开具云南省国家税务局通用机打发票472份，有效票面金额43407560.00元，计提增值税进项税抵扣金额5642982.80元；为他人开具云南省增值税专用发票71份，不含税金额35373254.66元，计提增值税销项税额6013453.29元，价税合计41386707.95元。 6、浙江省桐乡市、安徽省庐江县、四川省罗江县、云南陆良县等地国税局收集、出具的协查报告及相关证人证言、书证等证据，证实2011年8月至2013年6月期间，上述四省区域内收到武定渝瑞丝织品有限公司开具的增值税专用发票的7家受票单位与武定渝瑞丝织品有限公司间没有真实货物交易，他们是通过他人介绍、联系，进行虚假转款并支付“手续费”后取得虚开的增值税专用发票的事实。 （二）证人证言 1、廖某证实，邓泽伟租用自己位于武定县双山河石材厂的房子办丝绸厂，但生产丝绵不足两个月就停产了。租房期间邓泽伟去供电所注册了一个户头，水电费由他们负责，没有欠费。邓泽伟还跟他说过就算他们不生产了，他们在这边开的发票卖到重庆那边也可以赚钱。 2、戴某证实，邓泽伟叫自己和媳妇到武定县厂他办的厂去打丝绵，做了半年时间，因为骑摩托摔伤了就回老家了，该公司真正开机器生产丝绵没几天时间。自己不知道武定渝瑞丝销售有限公司的注册登记情况，也不是公司法定代表人，该公司的相关工商申报材料的签字不是自己签的。自己的身份证2011年借给邓泽伟用过，自己在云南没有办理过银行卡，武定农业银行的卡不是自己办的。 3、邓某1证实，自己与邓泽伟是堂兄弟关系，邓泽安是自己的哥哥，逮兴群是邓泽安媳妇，一直在家里面带娃娃，从来没有到外面打过工，邓泽安和逮兴群没有开过公司。 （三）公安机关的现场照片，证实武定渝瑞丝织品有限公司租用的廖某房产内生产经营的痕迹不明显。 二、2012年11月14日，被告人邓泽伟用自己和邓泽安的身份信息注册成立了武定乾会皮草经贸有限公司，并向武定县国税局申请取得一般纳税人资格。2013年5月1日至12月31日，被告人邓泽伟在公司没有生产经营和真实货物交易的情况下，以武定乾会皮草经贸有限公司的名义，共开具云南省国家税务局通用机打发票726份，有效票面金额70676931.00元，计提增值税进项税抵扣金额9188001.03元；为他人开具云南省增值税专用发票333份，不含税金额58298482.66元，计提增值税销项税额9910142.34元，价税合计68209225.00元。 认定上述事实，有公诉机关当庭举证出示的下列证据在卷证实： （一）书证 1、公司设立登记申请书、工商注册登记材料、营业执照、组织机构代码证、增值税一般纳税人申请认定表、税务登记证、开户许可证、租房协议书复印件等书证，证实2012年11月14日，被告人邓泽伟用自己和邓泽安的身份信息注册成立了武定乾会皮草经贸有限公司，邓泽伟为法定代表人，邓泽安为监事，公司地址在武定县康照村委会七棵树洋芋市场，公司经营范围为家禽、畜禽皮毛收购销售、裘皮、皮具加工销售；公司于2012年11月26日被认定为一般纳税人,2013年11月21日注销税务登记的事实。 2、武定县公安局经侦大队的情况说明，证实邓泽伟在邓泽安不知情的情况下使用其身份信息注册成立了武定乾会皮草经贸有限公司。 3、武定县供电局猫街供电所证明，证实经核查邓泽伟及武定乾会皮草经贸有限公司在存续期间无大额度用电信息的事实。 4、武定县国税局出具的《关于对武定乾会皮草经贸有限公司走逃企业实施税务稽查情况的报告》、《武定乾会皮草经贸有限公司税务稽查报告》、《武定乾会皮草经贸有限公司增值税发票开票信息汇总》、《协查情况汇总表》、《武定乾会皮草经贸有限公司收购发票开具情况统计表》及相关材料，证实2013年5月1日至12月31日，被告人邓泽伟以武定乾会皮草经贸有限公司的名义开具云南省国家税务局通用机打发票726份，有效票面金额70676931.00元，计提增值税进项税抵扣金额9188001.03元；为他人开具云南省增值税发票专用发票333份（实际开具370份，作废37份），不含税金额58298482.66元，计提增值税销项税额9910742.34元，价税合计68209225.00元。 5、浙江省杭州市萧山区、浙江省温岭市、温州市、四川省成都市、四川省崇州市、四川省罗江县、安徽省庐江县、广东省广州市、佛山市、福建省长乐市等地国税局、公安局收集、出具的协查报告、复函及相关证人证言、书证等证据，证实2013年5月至12月期间，上述五省区域内收到武定乾会皮草经贸有限公司开具的增值税专用发票的43家受票单位与武定乾会皮草经贸有限公司几乎没有真实货物交易，他们是通过他人介绍、联系，进行虚假转款并支付“手续费”后取得虚开的增值税专用发票的事实。 （二）证人证言 1、李某1证实，自己是武定县康照村委会书记，2013年6月份，邓泽伟来租康照村委会七棵树小组洋芋市场属于村委会的房子，租期两年。开始邓泽伟说是为了搞皮革加工，但租了以后没有看见他们来干事情，也没有看见人，房子里面有几台加工皮革的机子，但是没有见他们生产过，房子是村里的人帮他们看着，租房处也没有见过营业执照和公司牌子。租房期间没有产生过水费，没有单独开过电费户头，电费他们自己交清了。另外邓泽伟和一个姓黄的男子还租着康照村委会朱家村民小组、晏家村民小组的活动室，也是没有生产，只是房子里有一些机器设备，电费的户头是村长代某的，听代某说还欠200多元的电费。 2、代某证实，自己是武定县康照村委会晏家村村长，认识邓泽伟和黄某1，邓泽伟租康照村委会七棵树小组洋芋市场的房子开办武定乾会皮草经贸有限公司，黄某1租晏家村民小组小学的老房子开办武定安元皮革有限公司，两个公司都没有正常的生产过，也没有向村里收购过皮革或蚕茧。 （三）公安机关的现场照片，证实武定乾会皮草经贸有限公司租用的房屋内无生产经营的痕迹。 三、2013年3月19日，被告人邓泽伟利用黄某1和李某2的身份信息注册成立了武定安元皮草有限公司，并向武定县国税局申请取得一般纳税人资格。2013年5月1日至2014年10月31日，被告人邓泽伟在公司没有生产经营和真实货物交易的情况下，以武定安元皮草有限公司的名义，共开具云南省国家税务局通用机打发票796份，有效票面金额74649679.00元，计提增值税进项税抵扣金额9884859.38元；为他人开具云南省增值税专用发票198份，不含税金额62632187.82元，计提增值税销项税额10647471.98元，价税合计73279659.80元。 认定上述事实，有公诉机关当庭举证出示的下列证据在卷证实： （一）书证 1、公司设立登记申请书、工商注册登记材料、营业执照、组织机构代码证、增值税一般纳税人申请认定表、税务登记证、开户许可证、租房协议书及营业用房证明复印件等书证，证实2013年3月19日，被告人邓泽伟冒用黄某1和李某2的身份信息注册成立了武定安元皮草有限公司，注册股东为黄某1、李某2，黄某1为法定代表人，李某2为监事，公司地址在武定县康照村委会朱家、晏家村民小组，公司经营范围为家禽、畜禽皮毛收购、裘皮、皮具加工销售。公司于2013年4月12日被认定为一般纳税人。 2、武定县公安局经侦大队的情况说明，证实邓泽伟在黄某1、李某2不知情的情况下使用两人的身份信息注册成立了武定安元皮草有限公司。 3、武定县供电局猫街供电所证明，证实经核查武定安元皮草有限公司在存续期间无用电信息记录的事实。 4、武定县国税局出具的《关于对武定安元皮草有限公司走逃企业实施税务稽查情况的报告》、《武定安元皮草有限公司税务稽查报告》、《武定安元皮草有限公司增值税发票开具明细表》、《武定安元皮草有限公司收购发票开具情况统计表》、《协查情况汇总表》及相关材料，证实2013年5月1日至2014年12月31日，被告人邓泽伟以武定安元皮草有限公司的名义开具云南省国家税务局通用机打发票796份，有效票面金额74649679.00元，计提增值税进项税抵扣金额9884859.38元；为他人开具云南省增值税专用发票198份，不含税金额62632187.82元，计提增值税销项税额10647471.98元，价税合计73279659.80元的事实。 5、四川省成都市、四川省崇州市、四川省金堂县、云南省禄劝县等地国税局出具的协查报告、复函及相关证人证言、书证等证据，证实2013年5月至2014年10月期间，收到武定安元皮草有限公司开具的增值税专用发票的四省市13家受票公司与武定安元皮草有限公司几乎没有真实货物交易，他们是通过他人介绍、联系，进行虚假转款并支付“手续费”后取得虚开的增值税专用发票的事实。 （二）证人证言 1、李某1证实，2013年6月份，邓泽伟和一个姓黄的男子租用康照村委会朱家村民小组、晏家村民小组的活动室，没有生产，只是房子里有一些机器设备，电费的户头是村长代某的，听代某说还欠200多元的电费。 2、代某证实，自己认识邓泽伟和黄某1，黄某1租晏家村民小组小学的老房子开办武定安元皮草有限公司，该公司没有正常的生产过，也没有向村里收购过皮革或蚕茧。 3、邓某2证实，自己是李某2的妻子，夫妻都认识邓泽伟，2013年，李某2曾把身份证拿给邓泽伟到老家核对土地补偿款，其他人没有用过李某2的身份证。夫妻俩没有跟邓泽伟做过事，也没有设立过公司，不知道有武定安元皮草有限公司。 （三）公安机关的现场照片，证实武定安元皮草有限公司租用房屋内无生产经营的痕迹。 四、2013年8月15日，被告人邓泽伟利用邓某1和胡某1的身份信息注册成立了武定雨晗丝织品有限公司，并向武定县国税局申请取得一般纳税人资格。2014年3月l日至10月31日，被告人邓泽伟在公司没有生产经营和真实货物交易的情况下，以武定雨晗丝织品有限公司的名义，共开具云南省国家税务局通用机打发票494份，有效票面金额48531304.00元，计提增值税进项税抵扣金额6309069.51元；为他人，开具云南省增值税专用发票85份，不含税金额40114180.47元，计提增值税销项税额6819410.73元，价税合计46933591.20元。 认定上述事实，有公诉机关当庭举证出示的下列证据在卷证实： （一）书证 1、公司设立登记申请书、工商注册登记材料、营业执照**织机构代码证、增值税一般纳税人申请认定表、税务登记证、开户许可证、租房协议书及住所使用证明复印件等书证，证实2013年8月15日，被告人邓泽伟利用邓某1和胡某1的身份信息注册成立了武定雨晗丝织品有限公司，注册股东为邓某1和胡某1，邓某1为法定代表人，胡某1为监事，公司地址在武定县康照村委会七棵树小组洋芋市场的房子，公司经营范围为丝绵、丝绵下脚料、床上用品加工、销售；公司于2013年10月17日被认定为一般纳税人。 2、重庆市潼南区公安局小渡派出所出具的死亡注销户口证明，证实胡某1已于2016年1月20日死亡。 3、武定县供电局猫街供电所证明，证实经核查邓泽伟及武定雨晗丝织品有限公司在存续期间无大额度用电信息。 4、武定县国税局出具的《关于对武定雨晗丝织品有限公司走逃企业实施税务稽查情况的报告》、《武定雨晗丝织品有限公司税务稽查报告》、《武定雨晗丝织品有限公司增值税发票开票信息汇总》、《武定雨晗丝织品有限公司农产品收购发票统计表》、《协查情况汇总表》及相关材料，证实2014年3月1日至10月31日，被告人邓泽伟在武定雨晗丝织品有限公司没有实际的农产品交易的情况下，共开具云南省国家税务局通用机打发票494份，有效票面金额48531304.00元，计提增值税进项税抵扣金额6309069.51元；为他人开具云南省增值税专用发票85份，不含税金额40114180.47元，计提增值税销项税额6819410.73元，价税合计46933591.20元，受票方已全部申报抵扣增值税进项税的事实。 5、北京市怀柔区、浙江省德清县、四川省南充市、广东省东莞市等地国税局收集、出具的协查报告复函及相关证人证言、书证等证据，证实2014年3月至2014年10月期间，收到武定雨晗丝织品有限公司开具的增值税专用发票的有七省市22家受票公司，这些公司与武定安元皮草有限公司几乎没有真实货物交易，他们是通过他人介绍、联系，进行虚假转款并支付“手续费”后取得虚开的增值税专用发票的事实。 （二）证人证言 邓某1证实，自己与邓泽伟是堂兄弟关系，2013年8月，自己到云南省武定县帮邓泽伟，在武定呆了20多天就回来了，邓泽伟说要用身份证给自己买保险，自己就把身份证给邓泽伟，身份证在邓泽伟手里十多天了，应该是被邓泽伟拿去注册公司了。自己没有注册过公司，不知道有武定雨晗丝织品有限公司，该公司的事自己未参与过，相关工商的签字不是自己签的。胡某1是邓泽伟的亲姐夫，是个很老实的人，字都不会写几个，应该也不会参与注册公司。 （三）公安机关的现场照片，证实武定雨晗丝织品有限公司租用房屋内无生产经营的痕迹。 五、2014年4月28日，被告人邓泽伟利用自己和黄某2的身份信息注册成立了武定县康桦皮草有限公司，并向武定县国税局申请取得一般纳税人资格。2014年7月l日至10月31日，被告人邓泽伟在公司没有任何生产经营和真实货物交易的情况下，以武定县康桦皮草有限公司的名义，共开具云南省国家税务局通用机打发票235份，有效票面金额23125280.00元，计提增值税进项税抵扣金额3006286.40元；为他人开具云南省增值税专用发票50份，不含税金额19080375.66元，计提增值税销项税额3243663.75元，价税合计22324039.41元。 认定上述事实，有公诉机关当庭举证出示的下列证据在卷证实： （一）书证 1、公司设立登记申请书、工商注册登记材料、营业执照**织机构代码证、增值税一般纳税人申请认定表、税务登记证、开户许可证、租房协议及住所使用证明复印件等书证，证实2014年4月28日，被告人邓泽伟利用自己和黄某2的身份信息注册成立了武定县康桦皮草有限公司，注册股东为邓泽伟和黄某2，黄某2为法定代表人，公司地址在武定县康照村委会七棵树小组洋芋市场的房子，公司经营范围为家禽、畜禽皮毛收购、销售，裘皮、皮具加工、销售；公司于2014年6月6日被认定为一般纳税人。 2、武定县供电局猫街供电所证明，证实经核查邓泽伟及武定县康桦皮草有限公司在存续期间均无大额度用电信息。 3、武定县国税局出具的《关于对武定县康桦皮草有限公司走逃企业实施税务稽查情况的报告》、《武定县康桦皮草有限公司税务稽查报告》、《武定县康桦皮草有限公司增值税专用发票开具明细统计表》、《武定县康桦皮草有限公司收购发票开具明细统计表》、《协查情况汇总表》及相关材料，证实2014年7月1日至10月31日，证实邓泽伟在武定县康桦皮草有限公司没有实际农产品交易的情况下，以该公司的名义共开具云南省国家税务局通用机打发票235份，有效票面金额23125280.00元，计提增值税进项税抵扣金额3006286.40元；为他人开具云南省增值税专用发票50份，不含税金额19080375.66元，计提增值税销项税额3243663.75元，价税合计22324039.41元的事实。 4、浙江省温岭市、广东省东莞市、安徽省庐江县等地国税局、公安局收集、出具的协查报告复函及相关证人证言、书证等证据，证实2014年7月至2014年10月期间，收到武定县康桦皮草有限公司开具的增值税专用发票的有三省市4家受票公司，这些公司与武定县康桦皮草有限公司几乎没有真实货物交易，他们是通过他人介绍、联系，进行虚假转款并支付“手续费”后取得虚开的增值税专用发票的事实。 （二）证人证言 黄某2证实，自己认识邓泽伟，但没有交往，自己也没有到过云南省武定县；大约两年前，自己的身份证曾复印给别人帮忙买过摩托车保险，自己没有注册过公司，不知道有武定县康桦皮草有限公司，相关工商申报材料的签字不是自己签的。 （三）公安机关的现场照片，证实武定县康桦皮草有限公司租用房屋内无生产经营的痕迹。 证明全案事实，还有公诉机关当庭举证出示的下列综合证据： （一）书证 1、情况通报、受案登记表、立案决定书，证实武定县公安局根据武定县国税局的案件线索通报并经初查后，决定对本案立案侦查。 2、公安机关的抓获经过材料，证实2016年2月27日，民警在重庆市九坡区朵力名都沈家洪城老火锅店门口抓获被告人邓泽伟的事实。 3、辨认笔录及照片，证实经房东杨某1辨认后指出邓泽伟就是租住其××武定狮山镇××组房屋的人。 4、户口证明，证实被告人邓泽伟已达刑事责任年龄，具有刑事责任能力。 5、公安机关的搜查、检查笔录及扣押决定书及其扣押物品清单，证实武定县公安局民警依法对邓泽伟租住的武定狮山镇北街三组的出租房进行了搜查、检查，并对邓泽伟用于开具发票的作案工具、涉案公司相关证照、会计凭证、账本、大量他人身份证复印件、云南省支付结算综合业务系统专用凭证、税务电子缴款凭证、各类印章、电脑、打印机、IC税控卡等物品依法进行了扣押；对涉案扣押的保险柜进行检查后，也依法对保险柜内的下列物品进行了扣押：发票领购薄两本、发票使用情况10份、云南省国家税务局机打空白发票、云南省增值税专用空白发票、U盘两个、U盾一个、电子支付密码器一个。 6、昆明市和平物流有限公司、华通快运公司、武定旭发运输有限公司、云南顺丰速运有限公司武定分公司、禄劝申通快递有限责任公司武定分公司、楚雄世荣商贸有限公司武定分公司情况说明，证实涉案五家公司及邓泽伟从未通过前述物流公司运输及托运过货物的事实。 7、协助查询财产通知书、银行交易明细查询结果及资金回流情况统计表，证实本案邓泽伟名下的数个账户、涉案五个公司的账户及邓泽伟利用王某1、黄某1两人的身份证开设的账户与受票单位、中间人相关账户之间进行开票走款转账的详细情况及明细。 （二）证人证言 1、杨某1证实，被告人邓泽伟向其租用位于武定县国税局旁)二楼三室一厅的房子的租赁使用情况。 2、杨某2（曾用名：陈某1）证实，其在邓泽伟上述涉案公司兼职担任会计的工作情况，平常做账都是邓泽伟和黄某1联系他，他不知道上述涉案公司取得收购发票、支付货款的具体情况，到国税局购票、开票以及报税等业务都是邓泽伟和黄某1去办的，他是根据邓泽伟和黄某1交来的原始单据进行财务核算，做账时没有见过购销合同，不清楚这些单据的真实性和合法性。 3、王某1证实，她不知道丈夫邓泽伟具体在武定做什么事，自己去过武定找过邓泽伟两三次，自己没有在武定的银行办理过银行卡，自己名下卡号为62×××09、62×××69两张银行卡不是其本人开的，本人也从没有用过，自己不知道邓泽伟是否用自己的身份证办理过业务。 4、邓某3证实，不知道自己的父亲邓泽伟在武定开公司具体做什么事及经营什么，也不知道邓泽伟和哪些人一起开公司，邓泽伟曾给了其一个苹果5S手机，不含电话卡，后来这个手机自己在重庆坐公交车丢了。 5、张某1证实，自己是重庆市潼南县小渡镇黄坪村委会主任，认识邓泽伟、黄某2、邓泽安、邓某1、戴某、黄某1、胡某1，这几人均是重庆市潼南县小渡镇黄坪村人，其中胡某1因病已死亡。 6、涉及武定、禄劝、丘北三县杨某4、李某3、张某3、王某3、刘某1、阮某、龙某、胡某2、赵某等77名村民证实，他们自己不知道涉案的上述五家公司的情况，自己和本村村民也从未向上述公司销售过皮毛等任何货物的事实。 7、张某2（已另案处理）证实，自己2013年下半年通过一个叫小赵的男子将受票公司成都波西米亚鞋业有限公司和四川波西米亚鞋业有限公司需要购买开具增值税专用发票的信息介绍给邓泽伟，是通过短信发送给邓泽伟的，自己向小赵和邓泽伟各收取开具增值税专用发票税款合计0.1%的费用。邓泽伟把开具好的增值税专用发票、出库单、购销合同一起寄给自己，自己再拿给小赵，每次都是一手交钱一手交货，小赵再安排成都波西米亚鞋业有限公司和四川波西米亚鞋业有限公司的李某4跟邓泽伟的开票该公司进行走账。后来为了方便，其直接跟受票公司的李某4联系开票信息，然后再把开票信息发送给邓泽伟开票。邓泽伟为了该公司做账和逃避国税局的追查，要求李某4的成都波西米亚鞋业有限公司、四川波西米亚鞋业有限公司需要进行走账，李某4那边因为需要该公司做账，也同意走账。刚开始，李某4从上述该公司的账户上将开票金额打到邓泽伟的开票公司的对公账户上，之后邓泽伟再通过个人银行卡把钱打给李某4，到后来邓泽伟说钱打不进去，他就把钱打到其的个人银行卡上，其再把钱打到李某4的个人银行账户上。 8、徐某、黄某3、吴某、李某5、许某、饶某、李某4、黄某4、詹某、邓某4、刘某2、陈某2、叶某、曹某、邓某5等受票公司相关人员证实向邓泽伟涉案公司购买增值税发票及进行转款走账的相关情况及事实。 9、王某2证实，不认识邓泽伟，不知道涉案五家公司情况，自己名下的云Ａ×××××轻型箱式货车没有出过云南省，没有借给别人使用过。 （三）搜查、检查笔录、扣押清单、照片及情况说明，证实武定县公安局民警在邓泽伟及见证人杨某2的见证下，对邓泽伟以武定渝瑞丝织品销售有限公司、武定乾会皮草经贸有限公司、武定安元皮草有限公司、武定雨晗丝织品有限公司、武定县康桦皮草有限公司名义开具的云南省增值税专用发票数据条及办公地点武定狮山镇北街三组的出租房进行了搜查，对其保险柜进行了当面检查，搜查、检查过程中进行了拍照和录像，并依法扣押了上述五个公司用于开具云南省增值税专用发票及通用机打发票的电脑主机及显示器、打印机、税控IC卡和相关票据凭证，通过勘验开票用的专用计算机所获取的书记信息系完整真实的原始数据，并在此基础上制作了邓泽伟开具增值税专用发票及通用机打发票的电子表格。 （四）视听资料（光盘）证实，公安机关对被告人邓泽伟的办公地点及保险柜搜查、检查时进行了同步录音录像。 （五）被告人邓泽伟供述：其因为生意亏本就卖增值税发票牟利，直接进行增值税专用发票交易，为了开具增值税专用发票需要接二连三的使用自己及他人的身份信息注册成立了前述涉案的五个公司，自己使用他人的身份信息时，他人均不知情，五个公司自己都去国税局申请了一般纳税人资格，以五家公司的名义虚开增值税专用发票，请杨某2（曾用名陈某1）担任会计，自己负责操作税控系统和向国税局申领增值税专用发票，税控系统的电脑安装在自己租住的武定县国税局旁边的房子里。 自己日积月累获得了一批农户的身份证复印件并用这些农户的身份证信息伪造收购丝绵和皮革的资料，然后开出普通农产品销售发票获得进项税额。刚开始买卖增值税发票时是中间人介绍受票单位来向自己买增值税的，一开始这些介绍人把要购买增值税发票的单位的名称、地址、联系人及其电话、银行账号、需要多少数额的增值税发票等信息给自己，随后自己和需要购买增值税发票的单位联系，这就会出现两种情况，一种是每一笔交易都要中间人介绍，一种是不需要介绍直接和购买增值税发票的单位交易，这两种情况都有，数量上大致差不多。对介绍人的报酬不是固定按比例给，视情况而定，自己不知道购买增值税发票的单位是否给介绍费。自己获得需要购买增值税发票数额的信息以后，和需要购买增值税发票的单位取得联系，约定好需要的增值税发票的数额等要求，谈好购买增值税发票的价格，这个价格是随行就市，一般都是按照开出的增值税发票上开出的金额的2.6%到3.2%之间不等的比例计算。自己根据开出的销项数额来计算进项数额，然后再伪造购销合同和出库单、过磅单等相关材料单据，打出收购丝绵、皮革的普通发票，这样获得了进项以后，再把增值税发票开出来，按照购票单位的要求把增值税发票邮寄到购票单位指定的地址和接收人，然后他们就会在一个月之内把购买增值税发票的款打到自己开增值税发票的公司的公款账户上，收到款后，自己再把钱转到自己在农业银行武定支行的两个账户上，有时这两张卡不在就会转到自己以妻子王某1或者黄某1名义在农业银行武定支行开设的账户上，之后自己再按受票公司的要求将款转给第三人，由第三人转给受票公司，或者直接转给受票公司或受票公司指定的第三人，这个“货款”转来转去的过程叫“走款”。 自己出售增值税发票的公司太多了，涉及四川、北京、安徽、浙江、福建、广东、上海、江苏、云南省等9省市80多家企业，税控系统上都有这些公司的名称，只要税控系统上有的公司，肯定就是自己出售的增值税发票的购票公司了，税控系统上记录的数据信息显示的增值税发票和普通发票都是自己开的，对这些数额自己无异议。 另外邓泽伟还供述称发货人为武定乾会皮草经贸有限公司，接货人为安徽省庐江县对外贸易总公司，发票上的驾驶员为王某2和车牌照为云Ａ×××××的两张运输发票是假的。 以上证据经庭审质证，被告人邓泽伟及其辩护人均无异议，但提出邓泽伟涉案的公司存在加工经营和少量供货的事实，也有过真实的货物交易。经审查在案证据不能证明被告人邓泽伟及其辩护人提出的上述事实，故对该辩解不予采纳。上述证据来源合法，内容客观真实，与公诉机关指控的事实有关联性，证据间能相互印证，本院予以确认。 本院认为，被告人邓泽伟违反国家专用发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下为他人虚开增值税专用发票，为自己虚开抵扣税款发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。公诉机关指控被告人的犯罪事实和罪名成立。被告人邓泽伟归案后如实供述自己的犯罪事实，可以从轻处罚；侦查过程中积极退赃，有悔罪表现，可酌情从轻处罚。其辩护人提出被告人邓泽伟归案后积极配合公安机关调查，如实坦白交代犯罪事实，认罪态度较好，积极退赃的辩护意见有事实和法律依据，予以采纳，其余辩护意见没有事实依据，不予采纳。公诉机关提出的量刑建议偏高，不予采纳；邓泽伟及其辩护人提出的量刑意见与法律规定及本案案情不符，亦不予采纳。根据被告人邓泽伟的犯罪事实、情节、社会危害程度、认罪态度以及悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款、第六十四条，《最高人民法院关于适用的解释》第三百六十五条、第三百六十六条第一款、第三百六十七条第一款之规定，判决如下: 一、被告人邓泽伟犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币20万元(已缴纳10万元，剩余10万元限判决生效后30日内缴纳)。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年2月29日起至2029年2月28日止）。 二、被告人邓泽伟的违法所得人民币10万元予以没收，由武定县公安局上缴国库。 三、被告人邓泽伟用于作案的电脑主机3台、电脑显示器3台、打印机3台、保险柜一个、银色苹果手机一部予以没收。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向云南省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审判长 董 波 审判员 张 循 审判员 陈晓俊 二〇一七年六月二日 书记员 李 娜