陕西省渭南市中级人民法院 刑 事 判 决 书 （2017）陕05刑初13号 公诉机关陕西省渭南市人民检察院。 被告人吴某鹏，男，1966年10月23日出生于陕西省黄龙县，居民身份证号码61210119661023001X，汉族，专科文化，住陕西省渭南市临渭区东风大街西段48号，捕前系渭南高新区国家税务局税源二科科长。2015年7月14日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被渭南市公安局高新分局刑事拘留，2015年8月7日被逮捕。现羁押于渭南市临渭区看守所。 辩护人刘新中，陕西渭临律师事务所律师。 被告人陈某，男，1982年11月5日出生于陕西省渭南市临渭区，居民身份证号码610502198211055619，汉族，大学本科文化，住临渭区宣化路11号，居民。2015年1月17日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被渭南市公安局高新分局刑事拘留，2015年2月16日被取保候审，同年6月15日再次被刑事拘留，7月21日被逮捕。现羁押于渭南市临渭区看守所。 辩护人党伯礼，陕西谏言律师事务所律师。 陕西省渭南市人民检察院以渭检诉刑诉[2016]94号起诉书指控被告人吴某鹏、陈某犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。渭南市人民检察院指派检察员任俊潮出庭支持公诉，被告人吴某鹏及其辩护人刘新中、被告人陈某及其辩护人党伯礼等到庭参加了诉讼。现已审理终结。 渭南市人民检察院指控，2014年1-10月份，被告人吴某鹏、陈某为虚开增值税专用发票非法谋利，利用他人的身份资料先后成立了渭南艾特工贸有限公司、渭南正源科技发展有限公司、陕西智强科技发展有限公司，吴某鹏、陈某联络深圳的黄总（身份待查），从深圳黄总控制的徐州金帝豪等多家公司及蒲城伟天物资贸易有限公司、蒲城县骏达铁路物资有限公司购得进项增值税专用发票。之后向浙江长兴县长兴五星防火公司、长兴呈奇塑料制品公司等多家下游企业，出售虚开的销项增值税发票。 其间，让他人为自己虚开增值税专用发票144份，价税合计43427126.39元，其中税款6309924.34元；为他人虚开增值税专用发票412份，价税合计45596347.57元，其中税款6625110.32元。 一、渭南艾特工贸有限公司 1、2014年1月，吴某鹏让陈某借用史小仓的身份证件注册成立了艾特工贸有限公司，并让黄娟（已不诉）办理了一般纳税人资质。2014年4-9月份，吴某鹏、陈某联系到深圳“黄总”，通过深圳一些珠宝公司借款，将款项打到艾特公司对公账户，再由艾特公司账户转到开票公司，形成资金虚假流转记录，以掩盖没有实物交易的真实情况，以票面金额3-3.5的手续费从黄总控制的6家公司接受虚开的增值税专用发票40份，价税合计19182947.20元，其中税款2787265.82元。 2、2014年4月，吴某鹏、陈某与浙江长兴永林塑料厂老板李世虎（另案处理）联系，让李世虎为其介绍长兴地区的受票单位，李向其介绍了长兴呈奇老板应国荣（另案处理），因应的公司向长兴五星防火公司供货而无增值税发票，于是商议以票面金额7%的利润为回报，由艾特公司为五星防火公司虚开增值税专用发票。2014年4-7月，艾特公司在没有实物交易的情况下陆续为五星防火公司虚开增值税专用发票90份，价税合计10269000元，其中税款1492076.92元。 3、2014年5月，陈某与浙江长兴小浦志学塑料加工厂老板周志学（另案处理）联系，因小浦志学塑料加工厂向长兴先特塑业有限公司、长兴超达塑业有限公司供货，但无增值税专用发票，于是商议以票面金额7.5%的利润为回报，由艾特公司为长兴先特、长兴超达公司虚开增值税专用发票，从2014年7-9月，艾特公司在没有实物交易的情况下，先后为先特公司虚开增值税专用发票23份，价税合计2514077元，其中税款362593.24元；为超达公司虚开增值税专用发票7份，价税合计815132元，其中税款118437.98元。 4、2014年4、5月份，陈某找到浙江长兴瑞朗公司的泮红美（另案处理），商议以票面金额6.3-7.5%的利润为回报，由艾特公司为与泮红美有业务往来的长兴兴月塑料制品厂、江苏强峰塑胶有限公司虚开增值税专用发票。2014年5-9月，艾特公司在没有实物交易的情况下，先后为兴月公司虚开增值税专用发票2份，价税合计176000元，其中税款25572.65元；为强峰公司虚开增值税专用发票32份，价税合计3325607元，其中税款2886189.67元。 5、2014年4月，陈某在吴某鹏授意下来到浙江长兴，联系了长兴永林塑业有限公司老板李世虎，经商议以票面金额6.5-6.8%的利润为回报由艾特公司为永林公司虚开增值税专用发票。2014年4-6月份，艾特公司在没有实物交易的情况下，先后为永林公司虚开增值税专用发票25份，价税合计2763960元，其中税款401601.03元． 综上，艾特公司先后让他人为自己虚开增值税专用发票40份，价税合计19182947.20元，其中税款2787265.83元；为他人虚开增值税专用发票179份，价税合计19863776元，其中税款2886189.67元。 二、渭南正源科技发展有限公司 1、2014年5-9月份，吴某鹏、陈某等人成立渭南正源科技发展有限公司，联系到深圳黄总，伪造资金虚假流转，在没有实物交易的情况下，以票面金额3-3.5%的手续费从黄总控制的5家公司接受虚开的增值税专用发票82份，价税合计19905235.19元，其中税款2892213.66元。 2、2014年4、5月份，陈某找到泮红美，商议以票面金额6.3-7.5%的利润为回报，由正源公司为瑞朗公司及与该公司有业务往来的强峰公司、兴月公司、吉彦公司虚开增值税专用发票。同年5-9月份，正源公司在没有实物交易的情况下，先后给上述公司虚开增值税发票，瑞朗公司得票81份，价税合计9128233.47元，税款1326324.52元；强峰公司得票5份，价税合计578731元，税款84089.12元；兴月公司得票4份，价税合计352000元，税款51145.30元；吉彦公司得票2份，价税合计114300元，税款16607.70元。 3、2014年5-7月份，陈某与浙江长兴小浦志学塑料加工厂老板周志学联系，因小浦志学塑料加工厂向长兴先特公司供货，但无增值税专用发票，商议以票面金额7.5%利润为回报，由正源公司向先特公司虚开增值税专用发票。正源公司在没有实物交易的情况下，先后为先特公司虚开增值税专用发票41份，价税合计6546605元，其中税款660617.82元。 4、2014年5月，陈某在吴某鹏的授意下来到浙江长兴，经永林公司负责人李世虎介绍认识杨忠海，杨又介绍认识长兴天翔公司的王银根，商议以票面金额7%的利润为回报，由正源公司为天翔公司虚开增值税专用发票。当月在没有实物交易的情况下，正源公司向天翔公司虚开增值税专用发票6份，价税合计615000元，税款89358.97元。 5、2014年4月，陈某与浙江长兴莱达塑业公司的陈雪南联系，商议以票面金额7.5%的利润为回报，由正源公司向莱达公司虚开增值税专用发票，2014年5-9月，在没有实物交易的情况下，正源公司虚开增值税发票49份，价税合计5373000元，其中税款780692.31元。 综上，正源公司让他人为自己虚开增值税发票82份，价税合计19905235.19元，其中税款2892213.66元；正源公司为他人虚开增值税发票188份，价税合计20707869.47元，其中税款3008835.74元。 三、陕西智强科技发展有限公司 1、2014年10月，吴某鹏、陈某成立陕西智强科技发展有限公司，陈某联系到蒲城伟天物资贸易有限公司、蒲城骏达铁路物资有限公司的兼职会计邓毅平（另案），商议以票面金额6.5%的手续费从该两个公司接受虚开的增值税发票。之后在没有实物交易的情况下，接受伟天公司虚开的增值税发票14份，价税合计1418892元，其中税款206163.80元；接受骏达公司虚开的增值税发票3份，价税合计239121元，其中税款34733.07元。智强公司将接受虚开的17份增值税发票已全部抵扣认证。 2、2014年5月，陈某与浙江长兴小浦志学塑料加工厂老板周志学联系，商议以票面金额7.5%的利润为回报，由智强公司为先特公司、超达公司虚开增值税发票，智强公司在没有实物交易的情况下，先后为先特公司虚开增值税发票13份，价税合计1488190.50元，其中税款216232.81元；为超达公司虚开增值税发票7份，价税合计813740元，其中税款118235.72元。 综上，智强公司让他人为自己虚开增值税专用发票17份，价税合计1658013元，其中税款240907.873元；向他人虚开增值税专用发票20份，价税合计2301930.5元，其中税款334468.53元。 四、渭南高新区芙瑞特化工有限公司 1、2014年4-9月，吴某鹏、陈某等人利用渭南高新区芙瑞特公司接受虚开增值税专用发票，吴某鹏联系到深圳的黄总，商议以票面金额3-3.5%的手续费从黄总控制的两家公司向芙瑞特公司虚开增值税发票，其中徐州金帝豪公司虚开2份，价税合计2330000元，税款338547.01元；深圳兴必达公司虚开增值税发票3份，价税合计350931元，税款50989.97元。从黄总处接受虚开的5份增值税发票全部抵扣认证。 2、2014年4、5月份，陈某与泮红美联系，商议以票面金额6.3-7.5%的利润为回报，利用芙瑞特公司为瑞朗公司、兴月公司虚开增值税发票。2014年6-9月份，在没有实物交易的情况下，利用芙瑞特公同为瑞朗公司虚开增值税发票23份，价税合计2605802元，其中税款378620.80元；为兴月公司虚开增值税发票2份，价税合计116969.60元，其中税款16995.58元。 综上，芙瑞特公司让他人为自己虚开增值税发票5份，价税合计2680931元，其中税款389536.98元；向他人虚开增值税发票25份，价税合计2722771.60元，其中税款395616.38元。 上述事实，公诉机关当庭举证，并出示了被告人吴某鹏、陈某的供述，证人杨可心、王永要等人的证言，增值税专用发票复印件及资金流等证据。据此，公诉机关认为，被告人吴某鹏、陈某为谋取非法利益，在没有实物交易的情况下，让他人为自己、又为他人虚开增值税专用发票，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。同时，陈某有立功表现。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定提起公诉，请依法判处。 庭审中，被告人吴某鹏辩解称其成立公司租用了厂房进行实际生产，并非专门为了开增值税专用发票。 其辩护人提出，被告人吴某鹏并未参与全部犯罪，社会危害性不大，认罪态度好；本案芙瑞特公司因接受虚开增值税发票被税务机关查处，向税务机关补缴税款38万余元，该起涉及税款应从犯罪数额中予以扣除。 被告人陈某对犯罪事实供认不讳，仅辩解称他是吴某鹏雇佣的工作人员，为吴某鹏服务。 其辩护人提出，被告人陈某在犯罪过程中处于从属和被支配地位，应为从犯；被告人陈某提供了同案吴某鹏可能的隐匿场所，协助抓捕同案犯，有立功情节；本案芙瑞特公司因接受虚开增值税发票被税务机关查处，向税务机关补缴税款38万余元，该起涉及税款应从犯罪数额中予以扣除。 经审理查明，2014年1-10月份，被告人吴某鹏、陈某为虚开增值税专用发票非法谋利，利用他人的身份资料先后成立了渭南艾特工贸有限公司（以下简称艾特公司）、渭南正源科技发展有限公司（以下简称正源公司）、陕西智强科技发展有限公司（以下简称智强公司），吴某鹏、陈某联络深圳的黄总（身份待查），从深圳黄总控制的多家公司及蒲城伟天物资贸易有限公司、蒲城县骏达铁路物资有限公司购得进项增值税专用发票。之后向浙江长兴五星防火公司、长兴呈奇塑料制品公司等多家下游企业，出售虚开的销项增值税发票。 其间，让他人为自己虚开增值税专用发票144份，价税合计43427126.77元，其中税款6309924.27元，抵扣税额6309924.27元，追缴税款33847.01元；为他人虚开增值税专用发票412份，价税合计45554158.07元，其中税款6618980.29元，抵扣税额6535017.44元，追缴税款5956945.32元。 具体事实如下： （一）2014年1月，吴某鹏让陈某借用史小仓的身份证件注册成立了艾特公司，并让黄娟（已不诉）办理了一般纳税人资质。2014年4-9月份，吴某鹏、陈某联系到深圳黄总，通过深圳一些珠宝公司借款，将款项打到艾特公司对公账户，再由艾特公司账户转到开票公司，形成资金虚假流转记录，掩盖没有实物交易的真实情况，以票面金额3-3.5%的手续费从黄总控制的6家公司接受虚开的增值税专用发票40份，价税合计19182947.58元，其中税款2787265.93元。具体为，接受海口信隆泰实业有限公司增值税专用发票6份，价税合计6912454元，税额合计1004373.65元；接受阜阳和恒有限公司增值税专用发票24份，价税合计2800174.38元，税额406862.99元；接受海南盛飞实业有限公司增值税专用发票2份，价税合计1693443.2元，税额合计246055.85元；接受深圳市哈默德贸易有限公司增值税专用发票1份，价税合计116876元，税额16981.98元；接受海南金升实业有限公司增值税专用发票3份，价税合计3000000元，税额435897.45元；接受徐州金帝豪商贸有限公司增值税专用发票4份，价税合计4660000元，税额677094.01元。艾特公司将接受的40份增值税专用发票已全部认证抵扣。 上述事实，经当庭举证、质证，有以下证据证实： 1、被告人陈某供述，2014年成立艾特公司、正源公司后就一直从深圳黄总处以3%-3.5%的手续费购买增值税专用发票，艾特共让黄总开了40份票，其中徐州金帝豪公司4份，价税合计466万元；海口信隆泰公司6份，价税合计690余万元；海南盛飞公司2份，价税合计169余万元；阜阳和恒公司24份，价税合计280余万元；海南金升公司3份，价税合计300万元；深圳哈莫德1份，价税合计116876元。这些增值税发票都是黄总开好发过来的，价税合计19182947.2元。资金流是他们将公司的网银通过快递的方式交给黄总进行，具体怎么走，他不是很清楚。他们公司没有向珠宝公司借款。（确认发票后）这些进项税发票都是通过黄总开给他们公司的，他们将这些进项税发票都进行了认证抵扣。他们公司和这些开进项税发票的公司没有生意往来，只是为了开发票抵扣税款。 2、资金流载明，2014年4月21日、25日艾特公司作为中转将深圳福兴达珠宝有限公司的资金转入海口信隆泰实业有限公司合计6912454元，共计12次；2014年9月30日，艾特公司分5次将深圳市德塞利贸易有限公司的转入资金转付给海南盛飞实业有限公司，合计2850301.2元；2014年8月22日艾特公司将深圳市田源发贸易有限公司转入的资金分4次转付海南金升实业有限公司，合计3400000元；2014年6月30日，艾特公司分6次将深圳市佳艺祥珠宝有限公司汇入资金转入徐州金帝豪商贸有限公司，合计4963000元；2014年7月29日，艾特公司分4次将深圳市祥瑞泰珠宝有限公司汇入资金转入阜阳和恒商贸有限公司，合计2800174.38元。 3、增值税专用发票复印件载明，2014年5月21日海口信隆泰实业有限公司给艾特公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票3份，编号为00494723-00494725，价税合计3413860元，税额496030.94元；2014年4月25日海口信隆泰实业有限公司给艾特公司开出购买ABS颗粒、ABS片料的增值税专用发票3份，编号为00501438-00501440，价税合计3498594元，税额508342.71元；2014年7月28日阜阳和恒有限公司给艾特公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票24份，编号为001375544-001375567，价税合计2801174.38元，税额406862.99元；2014年9月26日海南盛飞实业有限公司向艾特公司开出增值税专用发票2份，编号为00044155、00044157，价税合计1693443.2元，税额246055.85元；2014年9月28日深圳市哈莫德贸易有限公司向艾特公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票1份，编号为07090334，价税合计116876元，税款16981.98元；2014年8月15日海南金升实业有限公司向艾特公司开出增值税专用发票3份，编号为01251432-01251434，价税合计3000000元，税额435897.45元；2014年6月26日徐州金帝豪商贸有限公司向艾特公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票4份，编号为19223969-19223972，价税合计4660000元，税额677094.01元。以上各公司合计向艾特公司开出增值税专用发票40份，价税合计19182947.58元，税额2787265.93元。 4、渭南艾特工贸有限公司一般纳税人资格认定信息、购票信息、增值税税务登记表、纳税申报表以及认证结果通知单载明，渭南艾特工贸有限公司为增值税一般纳税人，有效期至2014年4月1日，级别为C级。2014年4月24日至10月15日，渭南艾特工贸有限公司购买增值税专用发票218份。渭南艾特工贸有限公司2014年4月-10月向渭南高新区国家税务局进行税务申报。截止2016年5月30日，渭南高新区国家税务局对渭南艾特工贸有限公司2014年4月25日（3份）、5月21日（3份）、6月26日（4份）、7月28日（24份）、8月15日（3份）、9月26、28日（3份）共计40份增值税专用发票进行了认证抵扣，合计税额2787265.93元。 以上证据，经当庭举证、质证，予以确认。 （二）2014年4月，吴某鹏、陈某与浙江长兴永林塑料公司（以下简称永林公司）老板李世虎（另案处理）联系，让李世虎为其介绍受票单位，李世虎向其介绍了长兴呈奇塑料制品公司老板应国荣（另案处理），因应国荣的公司向长兴五星防火材料有限公司（以下简称五星公司）供货而无增值税发票，于是商议以票面金额7%的利润为回报，由艾特公司为五星公司虚开增值税专用发票。2014年4-7月，艾特公司在没有实物交易的情况下陆续为五星公司虚开增值税专用发票90份，价税合计10269000元，其中税款1492077.12元。五星公司将接受的90份增值税专用发票全部认证抵扣，案发后浙江省长兴县国家税务局已将抵扣税款全部追缴。 上述事实，经当庭举证、质证，有以下证据证实： 1、证人李世虎证言，永林公司的法人是项永林，经营塑料制品，项永林是他姐夫，他是实际经营者。2014年4、5月份时，有个叫陈某的渭南人打电话问他要不要进项税发票。多次联系后，陈某从渭南赶来，与他谈了增值税发票的事，陈某讲增值税发票都是从国税局弄出来的，是真发票，开票费是7个点，但他不相信。后来陈某打了个电话，回来告诉他其哥哥第二天与他见面。第二天晚上，陈某电话将他约到金陵酒店大厅。见面后，陈某向他介绍一男子为渭南国税局工作人员，叫吴科，一女子为国税局专管员。后陈某与他谈购票一事，并说如果他介绍当地的受票单位，可以给永林公司开票优惠一点，给6.5到6.8个点，他就给陈某介绍了当地的几家公司。陈某到永林塑料厂的时候，应国荣正好在他们公司，他就向应国荣介绍了陈某。后来陈某给五星公司的发票都是寄到他处，应国荣来取。 2、证人应国荣证言，他是浙江长兴呈奇塑料制品公司法人。2014年初，他到小浦镇李世虎处玩，一个叫陈某的人到李世虎厂里推销发票，聊天时，他留下了陈某的电话。2014年他一直给五星公司供货销售塑料颗粒，都是按没有发票的价格供货。2014年4月份，五星公司的老板司国兴找他开点发票。他联系陈某，陈某说必须付8个点的开票费，司国兴同意了。后来司国兴每次需要发票就找他，他把开票的具体数字给陈某，每月月底，陈某把票寄到李世虎处，他取回。但具体开了多少发票多少金额，他记不清。司国兴将开票费通过其妻子的账户转到他的账户，他再转给陈某。 3、证人司国兴证言，他是五星公司法人。2014年年初，应国荣向他销售塑料颗粒。后来他要求应国荣提供增值税发票，从2014年4月到8月，应国荣向他提供了艾特公司开具的增值税发票共90份，价税合计1026万元左右。提供发票的同时，就提供了艾特公司的假合同、假送货单。后他将这些发票送到当地国税局认证抵扣了。他们和艾特公司没有实物交易，所有的东西都是艾特公司伪造的，资金流也是艾特公司出资打给他们，他们再打回艾特公司。 4、增值税专用发票复印件及相关记账凭证、出库单、送货单载明，2014年4月24日艾特公司向五星公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票6份，编号为02762217-02762221、02762186，价税合计642600元，税额93369.23元；2014年5月16日艾特公司向五星公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票28份，编号为04258734-04258736、04258355-04258379，价税合计3200400元，税额465015.38元；2014年6月17日艾特公司向五星公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票38份，编号为04259884-04259888、0426503-0426516、04258749-04258752、04259869-04259883，价税合计4410000元，税额640769.4元；2014年7月18日艾特公司向五星公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票18份，编号为04856231-04856248，价税合计2016000元，税额292923.11元。以上艾特公司向长兴五星公司开出增值税专用发票共计90份，价税合计10269000元，税额1492077.12元。 5、资金流载明，2014年6月至8月长兴五星防火材料有限公司通过中国人民银行湖州市分行向渭南艾特工贸有限公司在长安银行股份有限公司渭南高新支行的账户转账汇款35次。 6、被告人陈某供述，他们是通过李世虎联系到五星公司的。李世虎将五星公司的开票信息金额通过手机短信发给他，他们按对方要求开好增值税发票，填好送货单、购销合同寄给李世虎，李世虎将开票费通过银行转到吴某鹏、杨可心的银行账上。后来李世虎让他直接跟应国荣联系，应国荣将开票信息和金额通过短信发给他，他开具增值税发票和填写送货单、购销合同后通过快递寄给李世虎，李世虎再转给应国荣，6.1的开票费通过银行转给他。（辨认增值税发票清单）这些增值税发票是他2014年4月至7月开具给五星公司的，经清点渭南艾特公司开具的增值税发票有90份，金额8776922.88元，税额1492077.12元，价税合计10269000元。刚开始是按照票面金额的6.1，后来是6.21收取的开票费，后来应国荣将7个点开票费通过银行转给他，他收到后将0.8至0.9的费用返给李世虎。第一个月没有操作资金流，到第二、三个月的时候，应国荣将五星公司的网银给他们，他们用张萌萌的卡将钱打到五星公司的账户，再从五星公司转到艾特公司的账户，然后从艾特公司转到王永要的卡上，王永要又转到张萌萌的卡上，张萌萌又转回五星公司的账户。就这样来回转账操作资金回流。 以上证据，经当庭举证、质证，予以确认。 （三）2014年5月，陈某与浙江长兴小浦志学塑料加工厂（以下简称小浦志学厂）老板周志学（另案处理）联系，因小浦志学厂向长兴先特塑业有限公司（以下简称先特公司）、长兴超达塑业有限公司（以下简称超达公司）供货，但无增值税专用发票，于是商议以票面金额7.5%的利润为回报，由艾特公司为先特公司、超达公司虚开增值税专用发票，2014年7-9月，艾特公司在没有实物交易的情况下，先后为先特公司虚开增值税专用发票23份，价税合计2514077.5元，其中税款365293.3元；为超达公司虚开增值税专用发票7份，价税合计815132元，其中税款118437.97元。先特公司将接受的22份增值税专用发票认证抵扣，超达公司将接受的7份增值税专用发票全部认证抵扣，案发后浙江省长兴县国家税务局已将该抵扣税款全部追缴。 上述事实，经当庭举证、质证，有以下证据证实： 1、证人李世虎证言，他给陈某介绍了当地的几家公司，其中就有先特公司。先特公司的联系人是周志学，有一次陈某到长兴，他让周志学去找陈某，并告诉周志学陈某的老板是国税局的，票没有问题。 2、证人周志学证言，2014年5月份，他和李世虎、小泮玩时，得知李世虎通过陈某从陕西渭南开增值税发票。后来陈某联系他，见面谈了增值税发票的事情，约定资金流用银行承兑汇票，开票费按票面金额的7.5个点支付。2014年5月下旬，他开始供应塑料颗粒给先特公司、超达公司，但购货公司要求结账时提供增值税发票，他是个体户，没有资格开具增值税发票。2014年5月底，他联系陈某要增值税发票，后他将开票信息通过手机短信发给陈某。第一次是给先特公司开具的，金额40余万。陈某将增值税发票开好送到长兴交给他，他先支付了一些开票费，其余的通过信用社的网银转到陈某的农行卡上。2014年6月至10月份，陈某为先特公司、超达公司开了5次增值税发票，金额750余万元。开具给先特公司的大部分都是用银行承兑汇票复印件走资金流，一小部分金额走的现金账，陈某开具收款收据，实际上现金并没有支付。超达公司开始走账的30万元是由陈某垫付的，陈某将钱打到他信用社的账户上，他转给超达公司，超达公司再转给渭南的公司，之后的资金流都是用承兑汇票复印件走账。开票费约定按7.5支付，大部分是从他信用社的卡上通过网银转到陈某的农行卡上，另外的是他支付现金给陈某。与先特公司的具体供货情况他都是与周华锋联系的，与超达公司的业务是与该公司法人乔伯虎联系的。增值税发票由他交给先特公司的财务会计徐慧和超达公司的财务会计王泉南。 3、证人乔伯虎证言，他是长兴超达塑业有限公司负责人。他公司的增值税发票是通过周志学取得的，因周志学向他公司供应塑料颗粒，约定送货时提供增值税发票，他知道周志学无法提供增值税发票，后约定只要周志学能够提供与货物金额一致的增值税发票，他就认可。周志学共向他们提供了14份艾特公司、智强公司的增值税发票，其中4份因货物质量问题退还周志学，其余的增值税发票都拿到税务部门抵扣了。周志学曾将30万元转到他信用社个人卡上，他转到超达公司账户，最后通过网银转到艾特公司账户。 4、证人徐慧证言，她曾担任先特公司的财务会计。供应商将发票提供给她，她与公司仓库入库单核对后，将付款凭证、入库单、增值税发票交给供应商，供应商找公司杨总经理签字后，交给公司出纳，出纳向供应商付钱后，将资料入账。 5、证人王泉南证言，他是超达公司的兼职会计。在超达公司做账时，公司股东乔伯虎将艾特公司、智强公司的发票交给他，他做账和报税。2014年公司补税时他才知道这些发票是周志学提供的。 6、增值税专用发票复印件载明，2014年9月19日艾特公司向先特公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票12份，编号为04858644-04858648、04859896-04859902，价税合计1295737.5元，税额188269.53元；2014年8月22日艾特公司向先特公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票11份，编号为04856584-04856594，价税合计1218340元，税额177023.77元；2014年7月21日艾特公司向超达公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票6份，编号为04856249-04856254，价税合计698320元，税额101465.29元。以上，艾特公司向先特公司开具增值税专用发票23份，价税合计2514077.5元，税额365293.3元。 7、被告人陈某供述，他们是通过李世虎与先特公司、超达公司联系上的。最初是李世虎，后来他直接与周志学联系，李世虎或周志学将先特公司的开票信息及开票金额通过手机短信发给他，他们按对方要求开好增值税发票，填好送货单、购销合同后将这些东西通过快递寄给李世虎，或者由他直接送到周志学处。开票费是李世虎通过银行转给吴某鹏、杨可心。（经清点）艾特公司2014年5月至10月，给先特公司开具增值税发票23份，金额2148784.2元，税额365293.3元，价税合计2514077.5元。约定以票面金额6.2个点收取开票费，刚开始是通过李世虎转给吴某鹏，后来周志学通过银行转到他的卡上。没有走资金账户，他们用先特公司提供的银行承兑汇票复印件做资金流，实际上他们根本没有拿到先特公司银行承兑汇票。与超达公司约定以开票金额7.3个点收取开票费，他们按照李世虎的要求，为超达公司开具增值税发票、填写送货单、购销合同，他将开好的增值税发票通过快递交给李世虎，由李世虎转交周志学，有些是他送到长兴交给周志学。开票费都是由周志学直接通过银行转到他的农行卡上。（经清点）他以渭南艾特公司的名义，2014年7月给长兴超达公司开具增值税发票7份，金额696694.03元，税额118437.97元，价税合计815132元。资金流也是超达公司向他们提供承兑汇票的复印件，他们用承兑汇票的复印件做资金流的。 以上证据，经当庭举证、质证，予以确认。 （四）2014年4、5月份，陈某找到浙江长兴瑞朗公司的泮红美（另案处理），商议以票面金额6.3-7.5%的利润为回报，由艾特公司为与泮红美有业务往来的长兴兴月塑料制品厂（以下简称兴月厂）、江苏强峰塑胶有限公司（以下简称强峰公司）虚开增值税专用发票。2014年5-9月，艾特公司在没有实物交易的情况下，先后为兴月厂虚开增值税专用发票2份，价税合计176000元，其中税款25572.64元；为强峰公司虚开增值税专用发票32份，价税合计3399765元，其中税款493982.98元。兴月厂和强峰公司将接受的增值税专用发票全部认证抵扣，案发后浙江省长兴县国家税务局将兴月厂抵扣的发票全部追缴，强峰公司抵扣的税款未补缴。 上述事实，经当庭举证、质证，有以下证据证实： 1、证人泮红美证言，2014年5、6月份，兴月厂一个手机号码是13735133843的女的电话联系她，让她帮兴月厂开点增值税发票。她就联系了陈某，陈某称开票费6.3-7.5，她跟那个女的讲8个点。后她将兴月厂的信息、开票金额通过短信发给陈某，陈某将发票开好后连同空白购销合同、送货单到长兴交给她，她将这些资料交给兴月厂老板阿国，兴月将开票费通过银行打到她农行的卡上，她再打给陈某，陈某有芙瑞特公司、正源公司、艾特公司，具体是以哪个公司名义开给兴月厂，她记不清了。2014年5、6月份，强峰公司的陈总电话联系她，让开点增值税发票，她就联系陈某，陈某答应了，开票费是6.3-7.5，她给陈总讲8个点。她将强峰公司的信息、开票金额发给陈某，陈某将发票开好后，到长兴把空白购销合同、送货单交给她，她将这些资料通过快递寄给陈总，陈总就将开票费打到她的农行卡上，她再按约定将开票费打给陈某，从中赚点差价。这样前后通过陈某开具了一、二百万的增值税发票。陈某有艾特公司、正源公司、芙瑞特公司，具体是哪个公司的名义开给强峰公司的她记不清了。资金流都是陈某把钱打到她的卡上，她再将钱转到强峰公司账户上，强峰公司的会计将钱转到陈某公司的账户上，这样就完成了资金流操作。 2、增值税专用发票复印件载明，2014年5月20日艾特公司向强峰公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票7份，编号为04258737-04258743，价税合计811930元，税额117972.74元；2014年5月23日艾特公司向强峰公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票2份，编号为04258745-04258746，价税合计46070元，税额6693.93元；2014年8月22日、24日艾特公司向强峰公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票16份，编号为04856595-04856600、04856669-04856678，价税合计1800005元，税款261539.22元；2014年9月23日艾特公司向强峰公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票7份，编号为04859903-04859909，价税合计741760元，税额107777.09元；以上艾特公司向强峰公司开具增值税专用发票共计32份，价税合计3399765元，税额493982.98元。2014年5月25日艾特公司向兴月厂开出购买ABS颗粒的增值税专用发票2份，编号为04258747-04258748，价税合计176000元，税额25572.64元。 3、被告人陈某供述，刚开始李世虎将强峰公司的开票信息、开票金额通过手机短信给他，约定以开票金额的6.2个点收取开票费，后李世虎让他直接联系泮红美，他们就按照对方要求为强峰公司开具增值税发票以及填写送货单、购销合同，他将开好的增值税发票通过快递邮寄给李世虎、泮红美。关于开票费，最初李世虎通过网银转给吴某鹏、杨可心，后来是泮红美通过银行转到他的农行卡上。（经清点）渭南艾特公司2014年5月至9月开具给强峰公司增值税发票计32份，金额2842399.11元，税额4832307.89元，价税合计3325607元。这些增值税发票他开了一些，大部分是黄娟开具的。资金流刚开始他操作，后来是黄娟操作。长兴的开票费开始都是交给李世虎，李世虎以6.2的开票费支付给吴某鹏、杨可心，之后开票费直接转给他，他扣除6.2个点之后多余的钱返给李世虎。艾特公司与兴月厂没有实际业务来往，都是通过李世虎、泮红美联系的。2014年5月份，艾特公司给兴月厂开具2份增值税发票，金额150427.36元，税额25572.64元，价税合计176000元。没有做资金流，增值税发票是直接寄给泮红美的。 以上证据，经当庭举证、质证，予以确认。 （五）2014年4月，陈某在吴某鹏授意下来到浙江长兴，联系了永林公司老板李世虎，经商议以票面金额6.5-6.8%的利润为回报由艾特公司为永林公司虚开增值税专用发票。2014年4-6月份，艾特公司在没有实物交易的情况下，先后为永林公司虚开增值税专用发票25份，价税合计2763960元，其中税款401600.96元。永林公司将接受的25份增值税专用发票全部认证抵扣，案发后浙江省长兴县国家税务局已将抵扣税款追缴。 上述事实，经当庭举证、质证，有以下证据证实： 1、证人李世虎证言，陈某到他们厂谈了开增值税发票、资金如何流转，并让他介绍其他的厂子或者公司，约定开票费是6.8个点。后每个月月底厂里需要增值税发票时，他联系陈某，陈某将开好的增值税发票、购销合同和送货单邮寄或者送给他。他们之间没有货物交易，从2014年4月开始到8月，他共取得艾特公司270余万元的增值税发票，有20余份。他拿这些增值税发票到国税局认证抵扣。资金流转是他让妻子蒋春华将钱通过永林公司账户转到艾特公司账户，陈某让人通过私人账户转到他姐姐李雪方和他朋友杨忠海、李月琴的银行卡上，他再把钱转到永林公司的账户上。开票费，第一次是蒋春华通过银行打到陈某的银行卡上，之后都是他们将资金回流走平后，陈某将他打的最后一笔钱扣除开票费后打到他姐李雪方的信用社账户上。 2、证人项永林证言，永林公司是个人独资企业，负责人是他，经营范围是塑料粒子生产销售。公司的实际经营者是他妻弟李世虎，他只是永林公司的兼职会计。每月月底，他到厂里从蒋春华处拿资料，根据资料做账和报税。艾特公司共向永林公司开具增值税发票25份。 3、增值税专用发票复印件载明，2014年4月24日艾特公司向永林公司开出购买ABS片料的增值税专用发票18份，编号为02762167-02762173、02762175-0762186，价税合计1950000元，税额283333.3元；2014年6月17日艾特公司向永林公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票7份，编号为04260517-04260523，价税合计813960元，税额118267.66元。以上艾特公司向永林公司开具增值税专用发票25份，价税合计2763960元，税额401600.96元。 4、被告人陈某供述，艾特公司与永林公司没有货物交易。2014年4月初时，他通过吴某鹏的朋友李广华认识了永林公司的李世虎，他说艾特公司可以开具增值税发票，但李世虎不相信，后吴某鹏到长兴与李世虎谈后李世虎才相信，并约定开票费6个点。（经详细清点）2014年4至6月份，艾特公司开给永林公司增值税发票共计25份，金额2362359.04元，税额401600.96元，价税合计2763960元。关于开票费，开始是李世虎将转给吴某鹏、杨可心，后来通过银行转给他或公司会计黄娟。资金流是他们通过王永要将钱转到永林公司私人账户上，再转到永林公司的公户上，然后转到艾特公司账户上，他们又从公司账户转到王永要的账户。增值税发票基本上都是通过快递邮寄过去的，邮寄时还有送货单、和购销合同。 综上，艾特公司先后让他人为自己虚开增值税专用发票40份，价税合计19182947.58元，其中税款2787265.93元；为他人虚开增值税专用发票179份，价税合计19937934.5元，其中税款2896964.97元。 除上述证据外，还有以下综合证据： 1、证人王永要证言，2014年年初，吴某鹏找到他说其开了一家公司，要用他的身份证办一张银行卡给公司走账，给他每月1000元好处费，他就在高新区新盛路的农业银行办了一张银行卡并开通了网银，后将银行卡和u盾交给了吴某鹏。吴某鹏一共开了三个公司，艾特、正源、智强公司，三家公司好像是卖塑料的，但他没有见过实际生产的厂房。2014年9月份，他替吴某鹏去浙江长兴给周志学送过开好的增值税发票。2014年12月份，吴某鹏让他去找李广华要钱，他与陈某去的，他提前回来，后听陈某说要了30000元。第二次是2015年1月中旬，他和陈某找李广华要钱时，在火车上陈某被抓了。他告诉吴某鹏后，独自去找李广华要了20000元。2014年他在吴某鹏的公司帮忙，没有见过实物，但公司一直向外开票。 2、证人张萌萌证言，2014年初他在高新区飓风汽车服务有限公司上班时认识了高新区国税局的吴某鹏。吴某鹏说开了个正源科技发展有限公司，让他给公司开车，一个月给3000元工资，他就答应了。刚去公司的时候，没有具体工作，就是有时候开车和陈某或黄娟去西安报税。2014年8月，陈某说用他的身份证开一个公司，他不同意，陈某说吴某鹏答应给他涨500元工资，他才同意。注册智强科技有限公司后，他还是在公司打杂，公司的日常经营管理都是陈某负责，吴某鹏有时候过来和陈某商量事情。2014年6月份，陈某打电话让他去国税局办理芙瑞特公司的经营项目，他就找杨可心变更了芙瑞特公司的经营项目，他在经办人处签了字。吴某鹏开始没有说过开公司的事情，出事后他向陈某要工资，吴某鹏给了他2000元钱。他没见过智强公司有业务，听陈某说公司经营塑料制品。 3、证人黄娟证言，2014年4月份，吴某鹏叫她到艾特公司上班，安排她给艾特公司办理一般纳税人。3月底，她拿着陈某提供的资料到高新区国税局大厅办理一般纳税人，填完表到法制科找刘崇宁签字，刘崇宁让把资料留下，她打电话告诉陈某。过了一会，吴某鹏进了刘崇宁办公室，出来后让她先走，说人家要实际检查。又过了几天，陈某打电话让她去国税局刘崇宁办公室取资料，她去后，刘崇宁把字签了，说要去公司检查，她转告了陈某。过了十几分钟，刘崇宁、杨可心在陈某的陪同下到了艾特公司办公室，看了艾特公司的账本，问了会计，检查完就离开了。过了两天，她去刘崇宁办公室把资料拿到吴某鹏办公室签字，吴某鹏让她去找周局长，她告诉周是艾特公司的，周局长就把字签了。后她到大厅，大厅的人说要走一遍电脑程序，过了两天，她再去国税局，电脑程序走完了，她就去渭南航天信息公司购买了金穗卡，一般纳税人手续就办完了。一般新办公司一个月只批20份发票，4月底陈某说票不够，让她去增票。5月初陈某把购销合同给她，她去国税局办理增票业务，又让刘崇宁、吴某鹏还有周局长签字，当天办好，就把5月份的发票领回来了，一共批了每月45份，领了40份，艾特公司的税管员是杨可心。 她在公司负责财务这方面工作，每个月做账，公司的资金流都是由她负责的。给五星公司开出的增值税发票有90份，都是虚开的增值税发票没有实物交易，他们伪造一份假的供货合同和送货单、出库单、发票一起做账，然后再走资金流。伪造的票据都是陈某给她的。除了四月份的资金流是五星公司给了四张承兑票复印件价值64万元，剩下的资金都是通过网银转账走的资金流，先由张萌萌的卡给五星公司账户打钱，然后五星公司将钱打到艾特公司账上，由艾特公司将钱打到王永要的卡上，再将王永要卡上的钱打到张萌萌的卡上。然后按照这样的套路，在以后几个月将艾特公司和五星公司的账走齐。走资金流用的是王永要和张萌萌的网银，五星公司和艾特公司的账户，钱是吴某鹏给的，也有陈某打的，都是打到她工商银行或长安银行的卡上。她在艾特公司上班期间，没有见过艾特公司的生产机器、仓库和货物。发货单出库单都是陈某开完票后在办公室填写的，根本就没有实物交易。公司的员工只有她、陈某、张萌萌、康博英。 4、证人史小仓证言，2014年初，他哥史小育介绍认识了陈某，史小育说陈某是以前的同事，辞职后跟着吴某鹏打工。后来陈某借用他的身份证，不知道用身份证干什么，直到去年他被抓，才知道陈某用他的身份证注册了艾特工贸有限公司。 5、艾特公司营业执照及税务登记、增值税一般纳税人申请认定表复印件载明，渭南艾特工贸有限公司成立于2014年1月23日，法定代表人史小仓，并进行了税务登记，增值税一般纳税人认定。 6、被告人吴某鹏供述，2013年12月份左右，他和陈某在高新区白杨西庆屯村租赁了1000多平米的厂房，购买了设备，用于生产塑料颗粒等产品。后因业务需要于2014年1月份成立了艾特公司，安排聘用人员黄娟办理了一般纳税人手续。艾特公司的法人代表是陈某借用他人身份办理的，但公司的实际负责人是他和陈某。艾特公司的员工有黄娟、张萌萌、王永要，员工工资是他和陈某商量定的。艾特公司成立后，他让陈某负责公司的各项业务，为推动艾特公司的业务，他和陈某先后投资300多万元。2014年3月份，他让陈某去安徽宣城广德县见李广华联系进项票，李广华介绍了深圳的黄总。他和陈某到深圳见黄总谈了进票的事，具体如何开票、用什么公司开票、能开多少票、如何做资金流都是陈某谈的。回到渭南后陈某按约定具体操作开票事宜，将艾特公司的资料及公司网银通过邮件的方式邮寄给黄总。黄总做了假资金流，同时将开出的增值税发票邮寄回渭南，陈某按约定的利润点打给黄总，具体数字陈某清楚。给黄总打款不是他的卡就是陈某的卡，款是打到黄总指定的账户。公司是他让陈某开的，公司成立的资金是他筹备的，因为他是国家工作人员，不便出面，大都是陈某出面，必要时他才出面。买回来的进项票抵扣了。从黄总处购买的进项票在高新区国税局抵扣后，他和陈某就考虑要找到购票单位，还是通过李广华认识了永林公司的李世虎。大概2014年4月，他让陈某先去和李世虎谈卖票的事，开始李世虎不相信陈某，陈某打电话叫他。第二天，他与单位同事杨可心到长兴见了李世虎，使李世虎相信他们，并给艾特公司介绍更多的购票单位。李世虎答应永林公司买他们的票，购票点数是李世虎和陈某谈的。永林公司到底买了多少票，他不是很清楚，以账务为准。五星公司也没有实物交易，具体操作是陈某办理的，他不清楚。 7、被告人陈某供述，2014年初，吴某鹏让他找人办个公司，成为一般纳税人，从外边购买销项票后出售增值税发票挣取返点，每月给他2000元。后他用史小仓的身份找代办公司成立了艾特公司，法人是史小仓，实际负责人是他，实际控制人是吴某鹏，公司成立后，吴某鹏办理了一般纳税人手续。各项手续办好后，他通过李广华介绍认识了卖增值税发票的深圳黄总，吴某鹏和他一起去深圳将这个事说好。吴某鹏让他具体和黄总联系开票事宜，但给黄总打手续费他只经手一两笔，剩下的都是吴某鹏通过其他人的卡给黄总打的，具体是谁，他不清楚。手续费是3个点，有时根据行情也变化，最高也有过4个点。进项税发票的事情说好后，吴某鹏和他就联系买票，还是李广华介绍认识永林公司的李世虎。后来李世虎还介绍了应国荣、泮红美、周志学三个老板。李世虎、泮红美、周志学的资金流怎么做的他记不清，因当时应国荣是给五星公司开票，五星公司直接把他们公司对公账户的网银寄给他们，艾特公司用张萌萌的卡给五星公司打钱，五星又将钱打到艾特公司长安银行的公户，公户又转给王永要的卡上，王永要又把钱转给张萌萌，张萌萌再转给五星公司，就这样来来回回，要多少钱的票，走多少钱的资金流。他们将艾特公司的建行网银寄给黄总，由黄总做资金流，做好后将假手续寄过来，借款方是深圳的珠宝公司，收款方是他们，黄总将钱打到他们的建行网银上，然后由建行网银转到卖票方的对公账户上，这样，资金流就形成了。 以上证据，经开庭举证、质证，予以确认。 二、渭南正源科技发展有限公司 (一)2014年5-9月份，吴某鹏、陈某等人成立渭南正源科技发展有限公司（以下简称正源公司），联系到深圳黄总，伪造资金虚假流转，在没有实物交易的情况下，以票面金额3-3.5%的手续费从黄总控制的5家公司接受虚开的增值税专用发票82份，价税合计19905235.19元，其中税款2892213.45元。具体为江西兰昕公司开具39份，价税4500600元，税款653933.16元;重庆尊华公司开具5份，价税4797000元，税款697000元；海南盛飞公司3份，价税3507495元，税款509636.04元；阜阳和恒公司31份，价税3600140.19元，税款523097.23元；海南金升公司4份，价税3500000元，税款508547.02元。正源公司将接受的上述82份虚假增值税专用发票已全部抵扣认证。 上述事实，经当庭举证、质证，有以下证据证实： 1、被告人陈某供述，因为吴某鹏说用艾特公司开几个月就不能开了，把公司注销了用另一家公司开，所以吴某鹏就找其朋友杨小东注册了正源公司。2014年成立艾特、正源公司后就一直从深圳的黄总处以3-3.5个点的手续费购买增值税发票，正源公司从黄总处一共购买了82份增值税发票，其中江西兰昕科技公司39份，价税合计450余万元；重庆尊华贸易公司5份，价税合计4797000元；海南盛飞3份，价税合计3507495元；阜阳和恒31份，价税合计3600140元；海南金升4份，价税合计3500000元。他们和黄总之间没有实物交易。他们将公司的网银通过快递交给黄总，由黄总走资金流，具体怎么走他不清楚。 2、证人杨小东证言，他和吴某鹏是高中同学，毕业后一直有联系。2014年5月份，他在白水一工厂打工，吴某鹏打电话说想用他的身份证注册一个公司，他问吴某鹏为什么不用自己的身份证注册公司，吴某鹏说其是公务员不能出面办公司。他就答应了。过了三四天，吴某鹏打电话让他拿着身份证去渭南，到渭南后，吴某鹏介绍他认识了陈某，并告诉他这个公司是吴开的，陈某负责经营，他把身份证当着吴某鹏的面交给陈某。过了几天，陈某让他到渭南，在位于高新区菜市场西边一小区二楼的办公室里呆了一天，中午他和陈某去税务局见税务局的领导。成立的公司叫正源科技发展有限公司，公司的业务范围是生产电缆、塑料等。公司成立后，他没有参与过公司的生产经营，陈某说要用身份证时他才去渭南。2014年11月份左右，他向吴某鹏提出将正源公司注销，过了几天吴某鹏让他和陈某还有一个不认识的人去市政府办公大楼将公司注销。 3、资金流载明，2014年8月22日正源公司分4次将深圳市田源发贸易有限公司的汇入款项转至海南金升实业有限公司，合计金额3500000元；2014年9月29日正源公司分6次将深圳市德塞利贸易有限公司转入资金转到海南盛飞实业有限公司，合计金额3500000元；2014年7月29日正源公司分4次将深圳市祥瑞泰珠宝有限公司转入资金转至阜阳和恒贸易有限公司，合计3600140.19元；2014年6月23日正源公司分5次将深圳市福兴运达科技有限公司转入资金汇至重庆尊华贸易有限公司，合计金额4797000元；2014年6月4日正源公司分6次将深圳市英杰华科技有限公司转入资金汇至江西兰昕科技有限公司，合计金额4500600元。 4、增值税专用发票复印件载明，2014年5月27日江西兰昕科技有限公司给正源公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票39份，发票票号为：01132063-01132101，价税合计4500600元，税款653933.16元；2014年6月27日重庆尊华贸易有限公司给正源公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票5份，发票票号为：02395608-02395612，价税合计4797000元，税款697000元；2014年7月28日阜阳和恒贸易有限公司给正源公司开出购买ABS颗粒的增值税专用发票31份，发票票号为：01375513-01375543，价税合计3600140.19元，税款523097.23元；2014年9月26日海南盛飞实业有限公司给正源公司开出增值税专用发票3份，发票票号为：00044158-00044160，价税合计3507495元，税款509636.04元；2014年7月28日海南金升实业有限公司给正源公司开出增值税专用发票4份，发票票号为：01251440-01251444，价税合计3500000元，税款508547.02元。以上公司向正源公司开具增值税专用发票82份，价税合计19905235.19元，税款2892213.45元。 5、渭南正源科技发展有限公司一般纳税人资格认定信息、购票信息、增值税税务登记表、纳税申报表以及认证结果通知单载明，渭南正源科技发展有限公司为增值税一般纳税人，有效期至2014年4月1日，级别为B级。2014年5月21日至10月15日，渭南正源科技发展有限公司购买增值税专用发票212份。渭南正源科技发展有限公司2014年4月-11月向渭南高新技术产业开发试验区国家税务局进行税务申报。截止2016年5月30日，渭南高新技术产业开发试验区国家税务局对渭南正源科技发展有限公司2014年5月27日（34份）、6月27日（5份）、7月28日（36份）、8月15日（4份）、9月26日（3份）共计82份增值税专用发票进行了认证抵扣，合计税额2892213.45元。 以上证据，经当庭举证、质证，予以确认。 （二）2014年4、5月份，陈某找到泮红美，商议以票面金额6.3-7.5%的利润为回报，由正源公司为浙江长兴瑞朗电子有限公司（以下简称瑞朗公司）及与该公司有业务往来的江苏强峰塑胶有限公司（以下简称强峰公司）、长兴兴月塑料制品厂（以下简称兴月厂）、长兴煤山吉彦塑料制品厂（以下简称吉彦厂）虚开增值税专用发票。同年5-9月份，正源公司在没有实物交易的情况下，先后给上述公司虚开增值税发票，瑞朗公司得票81份，价税合计9128233.47元，税款1326324.46元；强峰公司得票5份，价税合计578731元，税款84089.14；兴月厂得票4份，价税合计352000元，税款51145.28元；吉彦厂得票2份，价税合计114300元，税款16607.69元。正源公司开出的上述发票均已认证抵扣，案发后浙江省长兴县国家税务局已将抵扣税款追缴，强峰公司抵扣的税款未补缴。 上述事实，经当庭举证、质证，有以下证据证实： 1、证人泮红美证言，2014年4、5月份时，有个叫陈某的陕西人到他们公司，问她是否需要增值税发票，商谈后约定开票费点数是7%。6月份时她联系了陈某，把瑞朗公司的开票信息、开票金额通过短信发给陈某，陈某按要求开好票和一些空白购销合同、送货单送到她们公司。资金流由陈某先把资金通过银行转到她农业银行尾数为“4313”的卡上和她丈夫潘学成信用社尾数为“6917”的银行卡上，她将这些钱转到瑞朗公司中行的公司账户，再通过网银从瑞朗公司转到芙瑞特公司、正源公司的公司账上。每次的开票费都不一样，最低是6.3个点，最高7.5个点。每次开票都是她自己从农行尾数为“4313”的卡通过网银转给陈某。月底她将增值税专用发票和购销合同、送货单交到公司财务。 2、证人潘学成证言，2014年4月时，他和朋友李世虎在长兴的舍得茶馆喝茶时见到渭南一叫陈某的男子和李世虎谈开票的事情，陈某说票没有问题，其老板是渭南国税局的一个科长，后来他听说这个科长还到长兴金陵大酒店和李世虎见过面。 3、增值税专用发票复印件载明，2014年6月25日正源公司向长兴煤山吉彦塑料制品厂出具增值税专用发票2份，发票编号为：04260545、04856739，价税合计114300元，税款16607.69元；2014年6月25日正源公司向强峰公司开具增值税专用发票5份，发票编号为：04260540-04260544，价税合计578731元，税额84089.14元；2014年7月23日、8月22日正源公司向兴月厂开具增值税专用发票4份，发票编号为：04856740-04856742、04856744，价税合计352000元，税额51145.28元；2014年6月25日、7月23日、8月22日、9月23日、9月24日正源公司向浙江瑞朗公司开具增值税专用发票81份，发票编号为：04856729-04856738、04856223-04856226、04856228、04857945-04857968、04858634、04858635、01700046-01700071、04859999、04860000、01700514-01700517、04260546、04260547、04260729-04260734，价税合计9128233.47元，税额1326324.46元。 4、被告人陈某供述，他们通过李世虎与瑞朗公司联系的。李世虎将这个公司的开票信息、开票金额通过手机短信发给他，开票费约定按6.2个点计算，他们按要求开好增值税专用发票、填写好送货单、购销合同寄给李世虎，李世虎将开票费通过银行转到他银行账上。后来李世虎让他直接跟瑞朗公司的泮红美联系，有时他去长兴就将增值税专用发票、送货单和购销合同直接送给泮红美。开始李世虎将开票费通过银行转账给吴某鹏、杨可心，后来泮红美以票面金额6.3个点的开票费通过银行转到他的农行卡上。瑞朗公司与芙瑞特公司的资金回流，他们只拿了少部分钱，其他的钱都是泮红美想办法。瑞朗公司与正源公司的资金回流，他们将正源公司的U盾交给泮红美，具体由泮红美操作。 以上证据，经当庭举证、质证，予以确认。 （三）2014年5-7月份，陈某与浙江长兴小浦志学塑料加工厂老板周志学联系，因小浦志学塑料加工厂向长兴先特塑业有限公司（以下简称先特公司）供货，但无增值税专用发票，商议以票面金额7.5%利润为回报，由正源公司向先特公司虚开增值税专用发票。正源公司在没有实物交易的情况下，先后为先特公司虚开增值税专用发票41份，价税合计4546605元，其中税款660617.82元。 上述事实，经当庭举证、质证，有以下证据证实： 1、证人周志学证言，长兴小浦志学塑料加工厂是个体工商户，负责人是他，主要是塑料粒子加工生产、销售，2014年5月租用超达公司厂房办公。2014年5月份，他和李世虎、小泮玩时得知李世虎通过陈某从陕西渭南购买增值税专用发票，李世虎给他介绍了陈某，说陈某是陕西那边开公司的，后台老板是国税局的科长，很安全，因此他也从陈某处购买增值税专用发票。约定资金回流用银行承兑汇票复印件，开票费按票面金额7.5个点支付。2014年5月下旬，他开始供应ABS颗粒给先特公司、超达公司，购货公司要求供货结账时提供增值税专用发票，但他是个体工商户没有资格开增值税专用发票。2014年5月底，他联系陈某开增值税专用发票，将开票信息（包括公司名称、金额、内容是ABS颗粒）通过手机短信发给陈某，第一次是给先特公司开具，金额40余万元。陈某将增值税专用发票开好后送到长兴交给他，开票费他先支付了一些，剩下的通过信用社的网银转到陈某的农行卡上。关于资金回流，给先特公司大部分都是银行承兑汇票复印件走资金回流的，小金额走现金账，陈某开具收款收据，但实际上现金是没有支付的。后来他和周伟锋、李世虎、马利国等三个供货商达成口头协议，四个人的货都由他出面送货以及结取货款，委托他通过陈某以票面金额7.5个点开票费购买增值税专用发票提供给先特公司，而银行承兑汇票贴息及开票费由他们四人共同承担。 2、证人马利国证言，他的塑料加工厂挂靠在周伟锋的长兴一帆塑料制品有限公司下面，主要是塑料粒子（黑料）加工生产、销售。他供应ABS颗粒给先特公司。2014年3、4月，李世虎说如果需要增值税专用发票，让他去舍得茶楼找陈某。他见到陈某后，约定开票费为票面金额7%，资金回流用银行承兑汇票复印件做账。5月下旬时，他见到陈某，让其开些增值税专用发票，之后将开票信息（包括公司名称、金额、内容）写在一张纸上交给陈某，发票开给先特公司，金额74余万元。陈某开好后让人从渭南带过来给他，开票费5万余元是他用一张银行承兑汇票支付给陈某。他将这些增值税专用发票交给先特公司财务会计徐慧。具体价格是他与姓杨的老太婆联系的，而具体供货的情况都是该公司的小钱联系的。2014年6月份至10月份他还继续向先特公司供货，但都是周志学出面，还有周志学、周伟锋、杨忠海一起供货。他们四人达成口头协议，由周志学出面送货、结取货款，结货款需要的增值税专用发票也由周志学想办法开，开票费由他们共同承担。周志学与他们三个人结算时，扣除银行承兑汇票贴现的钱以及7.5个点的开票费等费用后，按照四个人每个人实际供货的数量分货款。 3、增值税专用发票复印件载明，正源公司于2014年5月22日、6月17日、7月21日向先特公司开具增值税专用发票41份，发票编号为：04259155-04259159、04259376-04259383、04259889-04259901、04856208-04856222，价税合计4546605元，税额660617.82元。 4、被告人陈某供述，他们刚开始没有与先特公司联系，都是李世虎将这个公司的开票信息、开票金额通过手机短信发给他，约定开票费按6.2个点计算，他们按要求开好增值税专用发票、填写好送货单、购销合同，通过快递寄给李世虎，李世虎通过银行将开票费转给吴某鹏、杨可心。后来李世虎让他直接跟周志学联系。他们拿先特公司提供的银行承兑汇票复印件做资金回流，实际上没有拿到先特公司的银行承兑汇票。 以上证据，经过当庭举证、质证，予以确认。 （四）2014年5月，陈某在吴某鹏的授意下来到浙江长兴，经永林公司负责人李世虎介绍认识杨忠海，杨又介绍认识长兴天翔塑业有限公司（以下简称天翔公司）的王银根，商议以票面金额7%的利润为回报，由正源公司为天翔公司虚开增值税专用发票。当月在没有实物交易的情况下，正源公司向天翔公司虚开增值税专用发票6份，价税合计615000元，税款89358.98元。天翔公司将接受的6份增值税专用发票认证抵扣，案发后浙江省长兴县国家税务局将抵扣税额追缴。 上述事实，经当庭举证、质证，有以下证据证实： 1、证人杨忠海证言，他是永林公司的股东。永林公司的法人是项永林，但实际股东是他和李世虎，项永林只是兼职会计。2014年5月时，天翔公司的王银根说需要进项发票，他帮王银根联系了陈某，二人约定7个点的开票费。王银根通过他将开票信息和开票金额告诉陈某，后来陈某将开好的6份票送到他处，他又放在肖锁亮处，让王银根去取。开票费是王银根转到他老表李国新银行卡上，他再转到自己卡上，取出现金给陈某。永林公司向先特公司供过货，后来周志学、周伟锋、马利国也向先特公司供货，为了避免恶性竞争，周志学、周伟锋、马利国、李世虎商量由周志学统一出面向先特公司供货，与先特公司结算。关于货款和发票，他听李世虎说由周志学开好发票交给先特公司，货款先扣掉银行贴现的钱和各自的开票费，按供货量转账给各人。如何开票和结账，他都不清楚。 2、增值税专用发票复印件载明，正源公司2014年5月22日向天翔公司开具增值税专用发票6份，发票编号为：04259160-04259163、04259374、04259375，价税合计615000元，税额89358.98元。 3、被告人陈某供述，他们通过李世虎与天翔公司联系的。李世虎将开票信息、开票金额通过短信的方式给他，他按要求为天翔公司开具增值税专用发票、填写送货单、购销合同，通过快递邮寄给李世虎，李世虎通过银行将开票费转给吴某鹏、杨可心。 以上证据，经当庭举证、质证，予以确认。 （五）2014年4月，陈某与浙江长兴莱达塑业有限公司（莱达公司）的陈雪南联系，商议以票面金额7.5%的利润为回报，由正源公司向莱达公司虚开增值税专用发票。2014年5-9月，在没有实物交易的情况下，正源公司虚开增值税发票49份，价税合计5373000元，其中税款780692.3元。莱达公司将接受的49份增值税专用发票全部认证抵扣，案发后浙江省长兴县国家税务局将抵扣税额追缴。 上述事实，经当庭举证、质证，有以下证据证实： 1、证人陈雪南证言，他经营的莱达公司因抵扣需要增值税专用发票，后通过陈某以票面金额7.5个点的费用从正源公司开增值税专用发票。莱达公司与正源公司没有业务往来，从正源公司取得的增值税专用发票都是虚开的。2014年4月份，陈某到莱达公司找他，约定以票面金额7.5%的开票费购买增值税专用发票，走账的资金由陈某操作，他将公司的开票信息提供给陈某，发票交给或寄给莱达公司的施新鑫。2014年5月份开始，他联系陈某开具金额180余万的增值税专用发票，第一次是陈某将发票资料通过快递寄给施新鑫。2014年5月至9月开了五次，具体份数他记不起来了，总金额有500多万元，税额70余万。 2、证人张开燕（系莱达公司出纳）证言，她向正源公司支付过四、五次款项，其中有一次是她支付银行承兑汇票给该公司，还有的是她用过银行转账的形式支付。用莱达公司在长兴农村合作银行小浦支行的公司账户通过银行转到渭南公司账户上。那些钱是她公公陈雪南安排支付的。 3、证人施新鑫证言，莱达公司位于长兴县小浦镇小浦村，公司的法人代表是陈爱芳（陈雪南的妹妹），但公司的老板是陈雪南。她是该公司的记账会计，公司开进来的发票由她拿到长兴的金桥事务所认证，认证好后再由公司兼职会计项永林做账和报税。她收到过正源公司的增值税专用发票有四、五次，具体是多少她不清楚。开增值税专用发票是陈雪南联系的，每次事先讲好由她接收，正源公司的发票有时邮寄有时来人送。 4、增值税专用发票复印件载明，2014年5月21日、5月22日、6月17日、7月21日、8月22日正源公司向莱达公司开具增值税专用发票49份，发票编号为：04258999-04259013、04259154、04260524-04260539、04259902、04259903、04856201-04856207、04858636-04858643，价税合计5373000元，税款780692.3元。 5、被告人陈某供述，与莱达公司通过李世虎联系，李世虎将这个公司的开票信息以及开票金额通过手机短信发给他，约定开票费按6.2个点计算，他们按要求开好增值税专用发票、填写好送货单、购销合同，通过快递寄给李世虎。后来莱达公司的施会计直接将开票信息给他，他将发票等寄给李世虎或者送到施会计处。他们将钱通过银行转给莱达公司的人，再由对方转到莱达公司账上，然后通过该公司转到正源公司账上，他们又将钱转到王永要、张萌萌等人的账上，他们就是这样来往走账来操作资金回流的。 综上，正源公司让他人为自己虚开增值税发票82份，价税合计19905235.19元，其中税款2892213.45元；正源公司为他人虚开增值税发票188份，价税合计20707869.47元，其中税款3008835.67元。 以上证据，经当庭举证、质证，予以确认。 三、陕西智强科技发展有限公司 （一）2014年10月，吴某鹏、陈某成立陕西智强科技发展有限公司（以下简称智强公司），陈某联系到蒲城伟天物资贸易有限公司（以下简称伟天公司）、蒲城骏达铁路物资有限公司（以下简称骏达公司）的兼职会计邓毅平（另案），商议以票面金额6.5%的手续费从该两个公司接受虚开的增值税发票。之后在没有实物交易的情况下，接受伟天公司虚开的增值税发票14份，价税合计1418892元，其中税款206163.81元；接受骏达公司虚开的增值税发票3份，价税合计239121元，其中税款34744.09元。智强公司将接受的17份增值税发票已全部认证抵扣。 上述事实，经当庭举证、质证，有以下证据证实： 1、证人邓毅平（伟天公司、骏达公司兼职会计）证言，2014年10月30日晚，罗炜打电话说渭南有一家公司要增值税发票，并介绍了陈某，说陈某是给渭南国税局的人干事，具体让陈某和她谈。陈某联系她后。她给单文奎打电话说明了情况，单文奎同意后，她回复陈某可以开。10月31日10时许，陈某和一王姓男子与他见面后，她将二人带到单文奎家里，陈某提出只开票不走货，给3个点，单文奎不同意，最后商定以5个点开票，陈某先付了5000元或7000元现金（具体数额记不清），剩余的钱王姓男子给单文奎打了欠条。她在单文奎家的电脑上给陈某开票后，因伟天公司的票不够，又给陈某联系了骏达公司的贾福田，又在贾福田家里开给陈某三份票。陈某一共给她4万左右，剩下的钱陈某以王永要的名义打了欠条。按照6.5个点收取的手续费，伟天公司一共开了14份票，价税合计140万元左右。骏达公司一共开了3份票，价税合计23万元左右。 2、证人罗炜证言，2014年10月份的一天，他和陈某一起吃饭时，陈某让他介绍蒲城的兼职会计，他和邓毅平比较熟悉，就把邓毅平介绍给陈某，之后又给邓毅平打电话，说是以前的同事，有事找邓毅平帮忙，让他们联系。2015年年底，邓毅平给他打电话说陈某欠其货款，联系不到陈某，他找到陈某，陈某没有钱，打了个欠条让他捎给邓毅平。 3、证人单文奎（伟天公司负责人）证言，大概2014年10月底，他公司会计邓毅平说有人要开点票，付开票费，他让邓毅平处理。过了一天，邓毅平说给这个公司开了100多万的票，能挣5、6万元，他对开票不懂，就同意了，邓毅平在他家把票开了。具体给了多少、怎么给的他不清楚，都是邓毅平拿着。2016年6、7月份时，蒲城国税局叫他过去说明情况，他才知道可能出事了，让邓毅平联系对方，过几天邓毅平说渭南公司把欠条拿来了，应付国税局检查，他就把欠条收下了。 4、证人贾福田（骏达公司负责人）证言，2014年10月份的一天（具体哪天记不清了），公司会计邓毅平打电话说一局领导让给开些增值税专用发票，他让邓毅平看着办。 5、智强公司接受虚开发票复印件及记账凭证、销货清单载明，2014年10月31日智强公司接受骏达公司增值税专用发票3份，发票编号为：01722625-01722627，价税合计239121元，税额34744.09元；2014年10月31日智强公司接受伟天公司增值税专用发票14份，发票编号为：01116226-01116239，价税合计1418892元，税额206163.81元；以及骏达公司和伟天公司的会计记账凭证、与每笔增值税专用发票金额一致的销货清单。 6、智强公司接受虚开及虚开清单载明，2014年10月30日智强公司将接受的骏达公司、伟天公司的17份增值税专用发票向渭南高新技术产业开发实验区国家税务局进行认证，认证税额240907.9元。 7、货款欠条载明，2014年10月30日欠款人为王永耀的欠条两张，分别欠俊达公司239121.00元、欠伟天公司1418892.00元货款，与证人邓毅平、单文奎证言为了使骏达公司和伟天公司应对税务检查陈某提供给二公司关于货款未清的借条的内容相一致。 8、陕西智强科技发展有限公司一般纳税人资格认定信息、购票信息、增值税税务登记表、纳税申报表以及认证结果通知单载明，陕西智强科技发展有限公司为增值税一般纳税人，有效期至2014年9月1日，级别为C级。2014年10月15日至11月17日，陕西智强科技发展有限公司购买增值税专用发票38份。陕西智强科技发展有限公司2014年4月-2015年2月向渭南高新技术产业开发试验区国家税务局进行税务申报。截止2016年5月30日，渭南高新技术产业开发试验区国家税务局对陕西智强科技发展有限公司2014年10月31日共计17份增值税专用发票进行了认证抵扣，合计税额240907.9元。 9、被告人陈某供述，他通过前同事罗炜联系到邓毅平。他拿到邓毅平的电话后，就说了开票的事。谈好6.5个点开票费后，他和王永要到蒲城，邓毅平领他们到一处房子，先开了十几张，没开够，他说急用当天就要，邓毅平答应再想办法开几张，他就带着开好的票返回渭南了，下午邓毅平用彩信给他发了三张票样，票是后来用班车捎到渭南的。他和王永要回到智强公司办公室，把先带回来的票和黄娟在网上认证，下午邓毅平把彩信发来后，他们又把发来的票认证了。具体数字他记不清了，大概150万左右，详细数字以票上的数字为准，开票费大概是8万多元。当时吴某鹏只给了他15000元，他都给了邓毅平，剩余的钱他给邓毅平打了个借条，当年12月份给邓毅平转了3万多元，其余的钱一直没给。没有资金回流，邓毅平一直找他要钱，6月份前后罗炜找到他帮邓毅平要钱，他以王永要的名义写了张借条，让罗炜给邓毅平带去了。当时他和吴某鹏已经向浙江开出了160余万的票，但智强公司没有进项票，马上到月底，如果开不到票的话，智强公司就要交17%的税，所以很着急，吴某鹏自己也在外边联系票，当时说只要能开到票，出6.5个点都要开，这也是给邓毅平出6.5开票费的原因。 （二）2014年5月，陈某与浙江长兴小浦志学塑料加工厂老板周志学联系，商议以票面金额7.5%的利润为回报，由智强公司为先特公司、超达公司虚开增值税发票，智强公司在没有实物交易的情况下，先后为先特公司虚开增值税发票13份，价税合计1371842.5元，其中税款199327.56元；为超达公司虚开增值税发票7份，价税合计813740元，其中税款118235.71元。先特公司将接受的13份增值税专用发票全部认证抵扣，超达公司将接受的7份增值税专用发票认证抵扣时税务机关仅抵扣了3份，案发后浙江省长兴县国家税务局将抵扣税额全部追缴。 上述事实，经当庭举证、质证，有以下证据证实： 1、证人周志学证言,他通过陈某开了两次共14份增值税专用发票，但其中4份由于供货质量不好超达公司将货与发票退给他了，他将发票退还给陈某，实际上他通过陈某为超达公司开具了10份增值税专用发票，总金额110余万元。乔伯虎知道他经营的加工厂不能开具增值税专用发票，他从外面开票，乔伯虎同意。其中一笔30万元是通过银行走回流的，大额的都用银行承兑汇票复印件做账走资金回流，实际上没有支付。这30万元是陈某通过银行转到他信用社卡上，他再转到乔伯虎的信用社卡上，乔伯虎转到超达公司账户，最后通过银行从超达公司转到艾特公司的账上。 2、证人乔伯虎证言,这些增值税专用发票是通过周志学取得的。因为周志学自己加工塑料粒子，向超达公司提供ABS颗粒，而当时讲好送货时要提供增值税专用发票，但他知道周志学无法开增值税专用发票，之后约定只要周志学能够提供和货物金额一致的增值税专用发票，他们都认可。周志学向公司提供了艾特公司、智强公司开具的增值税专用发票，他们把这些发票认证后拿到税务部门抵扣了。周志学共提供了14份陕西增值税专用发票，其中有4份因供货质量不行退了。增值税专用发票金额有19余万元，价税合计100余万元。这30万元是周志学转到他信用社卡个人卡上，他再转到超达公司账上，最后从超达公司账户转到艾特公司的账上。 3、被告人陈某供述,智强公司与先特公司也是以票面金额6.2个点收取开票费的，刚开始是通过李世虎转给吴某鹏、杨可心，后来周志学将开票费通过银行转到他的农行卡上。他们用先特公司提供的银行承兑汇票复印件做资金回流，实际上根本没有拿到先特公司的银行承兑汇票。（经清点）智强公司开具的增值税发票有13份，金额1172514.94元，税额199327.56元，价税合计1371842.5元。超达公司与智强公司没有业务往来，是周志学给他开票信息、开票金额，开票费是以票面金额6.5个点收取，周志学通过银行转到他的农行卡。他按周志学的要求为超达公司开具增值税专用发票和填写送货单、购销合同，通过快递寄给周志学。（经清点）智强公司开具的增值税发票有7份，金额695504.29元，税额118235.71元，价税合计813740元。 综上，智强公司让他人为自己虚开增值税专用发票17份，价税合计1658013元，其中税款240907.9元；向他人虚开增值税专用发票20份，价税合计2185582.5元，其中税款317563.27元。 以上证据，经当庭举证、质证，予以确认。 四、渭南高新区芙瑞特化工有限公司 （一）2014年4-9月，吴某鹏、陈某等人利用渭南高新区芙瑞特公司接受虚开增值税专用发票，吴某鹏联系到深圳的黄总，商议以票面金额3-3.5%的手续费从黄总控制的两家公司向芙瑞特公司虚开增值税发票，其中徐州金帝豪有限公司虚开2份，价税合计2330000元，税款338547.01元；深圳兴必达贸易有限公司虚开增值税发票3份，价税合计350931元，税款50989.98元。高新区芙瑞特公司将从黄总处接受虚开的5份增值税发票全部抵扣认证。案发后，芙瑞特公司将接受的徐州金帝豪有限公司的2份增值税专用发票所涉税款338547.01元向渭南市高新区国家税务局补缴。 上述事实，经当庭举证、质证，有以下证据证实： 1、增值税专用发票复印件载明，2014年6月30日深圳市兴必达贸易有限公司向芙瑞特公司开具的购买ABS颗粒的增值税专用发票3份，发票编号为：02775535-02775537，价税合计350931元，税额50989.98元；2014年6月26日徐州金帝豪有限公司向芙瑞特公司出具购买ABS颗粒的增值税专用发票2份，发票编号为：19223859、19223860，价税合计2330000元，税额338547.01元。 2、中国建设银行单位客户专用回单载明,2014年7月2日渭南高新区芙瑞特化工有限责任公司中国建设银行的账户接收深圳市佳艺祥珠宝有限公司账户转入往来结算款2330000元，当日渭南高新区芙瑞特化工有限责任公司账户向徐州金帝豪商贸有限责任公司转账货款2330000元，与被告人供述通过公司账户制作虚假资金流相一致。 3、渭南高新区芙瑞特化工有限责任公司一般纳税人资格认定信息、购票信息、增值税税务登记表、纳税申报表以及认证结果通知单载明，渭南高新区芙瑞特化工有限责任公司为增值税一般纳税人，级别为B级。2011年10月21日至2016年3月10日，渭南高新区芙瑞特化工有限责任公司购买增值税专用发票466份。渭南高新区芙瑞特化工有限责任公司2014年6月、9月向渭南高新技术产业开发试验区国家税务局进行税务申报。截止2016年5月30日，渭南高新技术产业开发试验区国家税务局对渭南高新区芙瑞特化工有限责任公司2014年5月21日（2份）、23日（1份）、26日（2份）、27日（2份）、29日（1份）、30日（3份）、8月27日（2份）、9月5日（1份）、16日（1份）、18日（1份）、24日（3份）共计19份增值税专用发票进行了认证抵扣，合计税额389536.99元。 4、渭南市国家税务局稽查局税务处理决定书以及中国建设银行单位客户专用回单载明，2014年6月26日徐州金帝豪商贸有限公司向渭南高新区芙瑞特化工有限责任公司开具的增值税专用发票2份，价税合计2330000元，税额为338547.01元，渭南市国税局2014年12月15日向芙瑞特公司作出追缴税额，罚款1倍的处罚决定。2015年1月6日芙瑞特公司向渭南市高新区国家税务局账户补缴338547.01元税额。 5、被告人陈某供述，6月份，艾特公司的票不够开了，吴某鹏、杨可心说让其朋友替接受几份票。因为黄娟去国税局增票，吴某鹏不想增票，就让芙瑞特公司替他们接受这5份票。吴某鹏、杨可心和芙瑞特公司说好后，安排他去芙瑞特公司把该公司的U盾取过来交给深圳的黄总，让黄总尽快开票，因为当时芙瑞特公司经营范围没有ABS颗粒，安排张萌萌给芙瑞特公司变更税务登记。随后，黄总就将票通过快递寄过来，一共5份票，徐州金帝豪的2份票，价税合计233万元，深圳兴必达贸易公司3份票，价税合计35余万元。黄娟送到芙瑞特公司进行入账，再从芙瑞特公司向外开票，主要是开给瑞朗公司和兴月厂。 以上证据，经当庭举证、质证，予以确认。 （二）2014年4、5月份，陈某与泮红美联系，商议以票面金额6.3-7.5%的利润为回报，利用芙瑞特公司为瑞朗公司、兴月厂虚开增值税发票。2014年6-9月份，在没有实物交易的情况下，利用芙瑞特公司为瑞朗公司虚开增值税发票23份，价税合计2605802元，其中税款378620.8元；为兴月厂虚开增值税发票2份，价税116969.6元，其中税款16995.58元。瑞朗公司、兴月厂将接受的增值税专用发票全部认证抵扣，案发后浙江省长兴县国家税务局已将抵扣税额追缴。 上述事实，经当庭举证、质证，有以下证据证实： 1、证人泮红美证言，她供ABS颗粒给瑞朗公司但没有增值税专用发票，于是通过陈某向芙瑞特公司、正源公司购买了增值税专用发票提供给瑞朗，所以要求陈某开增值税专用发票的收货单位为瑞朗公司。资金回流约定陈某先把资金通过银行转到她农业银行尾数为“4313”的卡上和她丈夫潘学成信用社尾数为“6917”的银行卡上，她通过银行转到瑞朗公司中行的公司账户上，再从瑞朗公司转到芙瑞特公司、正源公司的公司账上。每次的开票费都不一样，最低6.3个点，最高7.5个点。开票费都是她通过网银转给陈某。月底她将增值税专用发票和购销合同、送货单交到公司财务。2014年6月份，长兴兴月厂一个手机号13735133848女的电话联系她要增值税专用发票，她说需要8个点的费用，那个女的答应了。于是她电话联系陈某，之后将兴月厂的信息、开票金额通过短信发给陈某，陈某将发票开好后连同空白购销合同、送货单到长兴交给她，她将这些资料交给兴月厂老板阿国，兴月厂将8个点的开票费通过银行打到她农行尾数为“4313”的卡上，她通过网银将开票费打给陈某，从中赚点差价。7、8、9月月底时她联系陈某开发票，这样前后她通过陈某开具金额有五六十万的增值税专用发票。 2、增值税专用发票复印件载明，2016年6月22日、6月26日瑞朗公司向芙瑞特公司开具购买ABS颗粒的增值税专用发票23份，发票编号为：02762721-02762734、04260755-04260763，价税合计2605802元，税额378620.8元；9月28日兴月厂向芙瑞特公司开具购买ABS颗粒的增值税专用发票2份，发票编号为：04857608、04857609，价税合计116969.6元，税额16995.58元。 3、浙江长兴瑞朗电子有限公司对公账户明细记录单载明,2014年9月16日、9月17日瑞朗公司账户向芙瑞特公司账户5次转入资金2605802元，与被告人陈某供述进行虚假资金流相一致。 4、被告人陈某供述，刚开始没有与瑞朗公司联系，是李世虎将这个公司的开票信息以及开票金额通过手机短信发给他，依约定开票费是按6.2个点计算，他们按要求开好增值税专用发票、填写好送货单、购销合同寄给李世虎，李世虎将开票费通过银行转到他银行账上。后来李世虎让他直接跟泮红美联系。他将发票寄给李世虎或者直接送给泮红美。之前按照票面金额6.2个点算开票费，李世虎通过银行转账给吴某鹏、杨可心，后来是泮红美将票面金额6.3个点的开票费通过银行转到他农行卡。瑞朗公司将资金通过银行转给芙瑞特公司，他们从公司转到王永要、张萌萌的账上，最后将钱转回给泮红美。（经清点）芙瑞特公司开具的增值税发票有23份，金额2227181.2元，税额378620.8元，价税合计2605802元。兴月厂也是最初通过李世虎，后来直接联系泮红美开发票的。情况与瑞朗公司相同，但与兴月厂之间没有资金回流。（经清点）芙瑞特公司开具的增值税发票有23份，金额99974.02元，税额16995.58元，价税合计116969.6元。 综上，芙瑞特公司让他人为自己虚开增值税发票5份，价税合计2680931元，其中税款389536.99元；芙瑞特公司为他人虚开增值税发票25份，价税合计2722771.6元，其中税款395616.38元。 除以上证据外，还有以下综合证据： 1、案件来源及抓获经过载明，2014年12月5日渭南市国家税务局稽查局调查核实渭南艾特工贸有限公司一案，后将该案移送渭南市公安局高新分局经侦大队。2015年1月15日洛阳铁路公安局洛阳站派出所乘警在西安至扬州的乘K60次列车西安至郑州区段列车上，接通知4车110号座位乘客陈某为网上逃犯后，立即对乘客核实身份，经查属实后将陈某现场抓获。2015年7月13日，渭南市公安局高新分局干警通过技侦配合在西安市太白立交附近将上网追逃的吴某鹏实施抓捕。 2、证人康博英证言，2014年5月份，学校安排实习，黄娟让他去正源公司帮忙，一个月1500元工资。他去时正源公司与艾特公司在一起办公，正源公司法人是杨小东，他没有见过，负责人是陈某。这两个公司的经营范围ABS颗粒，货物没有见过，也没有见过公司的生产车间、仓库和加工人员。艾特公司的出库单是陈某和黄娟让他填的，他还通过原始凭证给账本记账，开始他给艾特公司的账本记账，后来给正源公司记账，但原始凭证都是黄娟做的。 3、证人周云科证言，他从2008年开始出租厂房，大部分人都是租去当库房使用的，只有一人租厂房办厂子加工塑料颗粒。签订合同的是王伟、李永华，起止时间是2012年8月24日至2014年8月24日，位置在西庆屯小区，合同签了两年，库房里只放了部分设备，一直没有搞生产，直到合同期满，他们把设备卖了才交的房租。2013年，一个叫王永要的人租了他三间库房，用来处理医疗垃圾、塑料瓶子，还有一个叫陈明的租了一间用来做办公室，当时库房合同是王永要签的，办公用房合同是陈明签的。他们租的库房实际经营了不到半年时间，这两份合同在签完之后半年就中止了，王伟、李永华租的库房把合同履行完了，厂房的设备基本上没有搞生产，合同期满后把设备卖了付的房费。 4、库房租赁合同载明，2013年5月1日王永要从周云科处租用库房，2012年8月24日渭南永固涂膜有限公司从周云科处租用库房，签字为李永华、王伟。与证人周云科的证言相印证。 5、证人王永要证言，2013年5月时吴某鹏让他去白杨那边租几间库房，因为当时吴某鹏准备开艾特公司，要应付国税局检查，让他去白杨村街道西庆屯安置小区旁租了几间库房。当时他签的租赁合同，只给人家交了半年的房费，第二年房子到期后，吴某鹏没给他钱，把库房里的设备卖了才抵账。库房一共租了一年时间。2012年他还在白杨街道租赁了一个432平方的库房，是为以前吴某鹏开的永固涂膜有限公司，让李永华担任永固公司法人，他负责生产经营。库房租了两年，2013年底时停工不生产了。因为不挣钱，所以设备闲置在仓库直到2014年8月份。永固公司和艾特公司、正源公司、智强公司，都是吴某鹏开的公司，只是永固公司生产过塑料片料，剩下这些公司没有生产过，只是开发票。李永华、王伟签的租赁合同的租赁费是2014年8月份把设备卖了以后付清的。最早吴某鹏也是搞塑料生意的，有场房、机器，2013年生意不行了，永固公司的业务停了。后来吴某鹏让他重新租几间库房和办公室，但艾特公司一直没有开起来，直到2014年1月才正式成立了艾特公司。成立公司以后，那些库房就放着以前永固公司的机器，应付国税局检查，办公室也迁到开发区花园十字东北角一家属院内，白杨村的办公室也没有用过。 6、短信记录载明，2014年6月24日至2015年1月5日证人黄娟与被告人吴某鹏数条短信联系，与证人黄娟的证言相印证证明被告人吴某鹏安排黄娟办理纳税人资质、协调正源和艾特公司在国税局领取发票等事宜。 7、不予起诉决定书载明，渭南市人民检察院认为对黄娟构成虚开增值税专用发票罪的犯罪事实不清、证据不足，不符合起诉条件，决定对黄娟不予起诉。 8、情况说明载明，渭南市公安局高新分局说明2015年7月，民警对被告人陈某提审时，陈某提到案件主犯吴某鹏可能藏匿在其朋友白洁处，侦查员据此获得白洁活动轨迹，后通过技侦手段锁定被告人吴某鹏，将其抓获。 9、浙江省长兴县国家税务局、江苏省盱眙县国家税务局证明载明，长兴五星防火公司接受渭南艾特工贸有限公司增值税专用发票90份，金额8776922.88元，税额1492077.12元，已全部申报抵扣，该部分税款已追缴入库；长兴先特塑业有限公司接受渭南艾特工贸有限公司、渭南正源科技发展有限公司、陕西智强科技有限公司增值税专用发票77份，实际申报76份，金额7110662.39元，税额1208812.61元，抵扣税额现已全部追缴入库；长兴超达塑业有限公司接受渭南艾特工贸有限公司、陕西智强科技有限公司增值税专用发票15份，实际抵扣10份，金额994923.1元，税额169136.9元，抵扣税款现已全部追缴入库；长兴兴月塑料厂共接受渭南艾特工贸有限公司、渭南正源科技发展有限公司、渭南高新区芙瑞特化工有限公司增值税专用发票8份，金额551256.1元，税额93713.5元，已全部申报抵扣，该部分税款已追缴入库；长兴永林塑业有限公司接受渭南艾特工贸有限公司增值税专用发票25份，金额2362359.04元，税额401600.96元，已全部申报抵扣，该部分税款已追缴入库；浙江长兴瑞朗电子有限公司接受渭南正源科技发展有限公司、渭南高新区芙瑞特化工有限公司增值税专用发票104份，金额10029090.21元，税额1704945.26元，已全部申报抵扣，该部分税款已追缴入库；长兴天翔塑业有限公司接受渭南正源科技发展有限公司增值税专用发票6份，金额525641.02元，税额89358.98元，已全部申报抵扣，该部分税款已追缴入库；长兴莱达塑业有限公司接受渭南正源科技发展有限公司增值税专用发票49份，金额4592307.7元，税额780692.3元，已全部申报抵扣，该部分税款已追缴入库；长兴煤山吉彦塑料制品厂接受渭南正源科技发展有限公司增值税专用发票2份，金额97692.31元，税额16607.69元，已全部申报抵扣，该部分税款已追缴入库；江苏强峰塑胶有限公司接受渭南正源科技发展有限公司、渭南艾特工贸有限公司增值税专用发票37份，已全部认证抵扣申报抵扣，未补缴税款。 10、渭南市高新区国家税务局情况说明载明，其辖区内的渭南艾特工贸有限公司、渭南正源科技发展有限公司、渭南智强科技有限公司、渭南高新区芙瑞特化工有限责任公司四户企业共取得并认证抵扣增值税专用发票144份，金额合计37117202.5元，税额合计6309924.24元，价税合计43427124.74元。其中渭南艾特工贸有限公司取得并认证增值税专用发票40份，金额合计16395681.65元，税额合计2787265.93元，价税合计19182945.58元；渭南正源科技发展有限公司取得并认证增值税专用发票82份，金额合计17013021.74元，税额合计2892213.45元，价税合计19905235.19元；渭南智强科技有限公司取得并认证增值税专用发票17份，金额合计1417105.1元，税额合计240907.87元，价税合计1658012.97元；渭南高新区芙瑞特化工有限责任公司取得并认证增值税专用发票5份，金额合计2291394.01元，税额合计389536.99元，价税合计2680931元。 以上证据，经当庭举证、质证，予以确认。 本院认为，被告人吴某鹏、陈某为获取非法利益，违反国家税收征稽和发票管理规定，成立公司或者借用公司为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控二被告人犯虚开增值税专用发票罪的事实及罪名成立。对被告人吴某鹏提出其设立公司进行了实际生产的辩解，经查，租用的厂房并未进行塑料颗粒的加工生产，仅是为了应付检查，以上事实有证人黄娟、王永要、康博英、周云科的证言能够证实，故该辩解不能成立，不予支持。对被告人吴某鹏的辩护人提出吴某鹏对并未参与全部犯罪的辩护意见，经查，吴某鹏作为公司的实际控制者，同时是直接管辖涉案公司税务机关的国家工作人员，安排指使陈某进行相关开票活动，并为公司取得增值税专用发票提供便利，在共同犯罪中行为积极主动，应当对整个犯罪行为承担责任，故该辩护意见不能成立，不予支持。对被告人陈某提出他仅受被告人吴某鹏雇佣从事相关犯罪活动的辩解和其辩护人提出陈某应为从犯的辩护意见，经查，被告人陈某在公司成立后，积极到长兴县寻找接受增值税专用发票的单位、联系提供进项增值税发票的黄总，以上事实，有证人李世虎、泮红美的证言、被告人陈某的供述能够证实，被告人陈某在犯罪行为中积极主动，应为主犯，故该辩解和辩护意见不能成立，不予支持。对被告人陈某的辩护人提出陈某有立功情节的辩护意见，经查，被告人陈某到案后向公安机关提供了被告人吴某鹏朋友的信息，公安机关据此锁定被告人吴某鹏，将其抓获，被告人陈某提供的信息对公安机关抓获被告人吴某鹏起到一定的作用，公诉机关也提出被告人陈某有立功情节，故该辩护意见成立，予以支持。被告人吴某鹏、陈某虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，依法应予严惩。鉴于二被告人到案后能够如实其主要犯罪事实，有坦白情节，可对其从轻判处。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款、第六十八条、第五十二条、第五十三条、第六十四条的规定，判处如下: 一、被告人吴某鹏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十五年，并处罚金50万元（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年7月14日起至2030年7月13日止）； 二、被告人陈某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金40万元（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年6月15日起至2028年5月14日止）； 三、对本案所涉未追回税款，依法予以追缴。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向陕西省高级人民法院提出上诉。书面上诉的应交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  张东亮 审 判 员  陈 宁 代理审判员  韩夏红 二〇一七年六月八日 书 记 员  景 静