山东省泰安市泰山区人民法院刑 事 判 决 书（2017）鲁0902刑初208号公诉机关泰安市泰山区人民检察院。被告单位泰安某机械加工有限责任公司，法定代表人丁某，住所地：泰安市泰山区，统一社会信用代码xxxxxxxxxx。诉讼代表人王某某，男，1960年出生，汉族，高中文化，系泰安某机械加工有限责任公司车间主任。被告人丁某，男，1965年出生，汉族，中专文化，泰安某机械加工有限责任公司法定代表人，住泰安市泰山区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2015年12月3日被泰安市公安局泰山区分局取保候审，2017年1月16日被泰安市泰山区人民检察院取保候审。辩护人李涛、杜雅馨，山��东岳律师事务所律师。被告人申某某，男，1966年出生，汉族，中专文化，泰安某机械加工有限责任公司经理，住泰安市泰山区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2015年12月3日被泰安市公安局泰山区分局取保候审，2017年1月16日被泰安市泰山区人民检察院取保候审。辩护人葛萍萍，上海市联合律师事务所律师。被告人李某某，男，1964年出生，汉族，初中文化，中国某物资山东公司职工，住济南市历城区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2015年11月30日被泰安市公安局泰山区分局取保候审，2017年1月16日被泰安市泰山区人民检察院取保候审。泰安市泰山区人民检察院以泰山检公刑诉［2017］198号起诉书指控被告单位泰安某机械加工有限责任公司及被告人丁某、申某某、李某某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年5月2日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。泰安市泰山区人民检察院指派检察员沈利平出庭支持公诉，被告单位泰安某机械加工有限责任公司的诉讼代表人王某某；被告人丁某及其辩护人李涛、杜雅馨；被告人申某某及其辩护人葛萍萍；被告人李某某到庭参加诉讼。现已审理终结。泰安市泰山区人民检察院指控，2015年1月，被告单位泰安某机械加工有限责任公司的被告人丁某（法定代表人）、申某某（生产主管），在没有真实交易的情况下，经过被告人李某某介绍，从锦州某商贸有限公司虚开增值税专用发票七份，价税合计802400元，涉及税款116588.06元，已全部认证抵扣。公诉机关提供了相应证据对上述事实予以证实。公诉机关认为，被告单位泰安某机械加工有限责任公司、被告人丁某、申某某虚开增值税专用发票，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款的规定，被告人李某某介绍他人虚开增值税专用发票，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款的规定。犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究上述被告单位、被告人的刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定，提起公诉，要求依法判处。被告单位泰安某机械加工有限责任公司的诉讼代表人及被告人丁某、申某某、李某某对被指控的犯罪事实与犯罪罪名均无异议，仅要求对被告单位及个人从轻处罚。被告人丁某的辩护人提出如下辩护意见：1、本案属于单位犯罪，因此对被告人丁某应比照自然人犯罪从轻处罚；2、丁某系自首，应当对其从轻、减轻处罚；3、被告人丁某具有检举他人犯罪的立功情节，可以从轻、减轻处罚；4、被告人丁某自愿认罪，系初犯、偶犯；5、被告人丁某事后及时补交了税款，并愿意积极缴纳罚金。综上情节，建议对被告人丁某免予刑事处罚。被告人申某某的辩护人提出如下辩护意见：1、本案案发后，被告人已经将骗取的税款全部补缴，未给国家造成利益损失；2、被告人申某某具有自首情节，可以依法从轻处罚；3、被告人申某某在犯罪过程中只是起次要作用，系从犯，应当对其从轻、减轻或免予刑事处罚；4、申某某主观恶性不深，认罪态度较好，无前科劣迹；5、在整个犯罪过程中，申某某只是根据丁某的指示给李某某打款，与丁某没有事先的策划、分工等共谋行为。综上意见，建议对被告人申某某免予刑事处罚。经审理查明，被告人丁某、申某某系被告单位泰安某机械加工有限责任公司的股东，同时丁某任公司的法定代表人，申某某负责公司的生产经营。2015年1月份，被告人丁某、申某某在公司没有真实交易的情况下，经过被告人李某某介绍，从锦州某商贸有限公司虚开进项增值税专用发票七份，价税合计金额802400元，涉及税款116588.06元，已全部认证抵扣。本案案发后，被告单位泰安某机械加工有限责任公司已将骗取的税款全部予以退缴。上述事实，有经庭审质证、认证的以下证据予以证实：（一）书证1、户籍证明证实：被告人丁某、申某某、李某某在案发时三被告人已经达到完全刑事责任年龄；2、受案、立案材料、到案材料证实：本案系公安机关在工作中发现，2015年11月23日立案侦查。2015年12月3日、11月28日民警电话传唤丁某、申某某到案，2015年11月27日民警在济南市历城区将李某某抓获；3、企业信息证实：泰安某机械加工有限责任公司于2002年5月成立，法定代表人丁某，住所地在泰山区。经营范围：汽车配件、塑料制品等；4、丁某提供的材料、从泰安市市区国税局调取的材料证实：虚开的七张增值税专用发票，涉及税款116588.06元，已经按照聚乙烯购货入账，且已认证抵扣；5、银行账户明细证实：2015年1月27日申某某尾号为7311的账户网上转入李某某尾号为9395账户52100元，李某某账户接着通过自助设备转支48140元；6、扣押决定书及资金结算票据证实：2015年12月4日，公安机关从丁���处追缴税款116500元；7、工作说明证实：梁某某涉嫌虚开增值税专用发票案作为跨省犯罪线索由公安机关于2016年7月20日经全国跨省经侦犯罪线索信息系统移交至河北省经侦总队；8、任职证明证实：申某某自2015年10月起担任泰安某机械加工公司的生产主管职务，丁某任法定代表人；9、从锦州市公安局调取的材料证实：2017年1月10日锦州市公安局决定对锦州某商贸有限公司虚开增值税专用发票案立案侦查；10、从锦州市公安局调取的某公司材料证实：锦州某商贸有限公司，法定代表人周某，成立时间2014年9月4日。该公司的开票明细显示：2015年2月21日向泰安某机械加工有限责任公司开具增值税专用发票7张，该7张的发票号码与开具给泰安某机械加工有限责任公司的号码一致，金额一致，分析有可能企业名称书写错误；11、立案决定书证实：2016年8月18日文安县公安局决定对梁某某涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查。（二）辨认笔录证实：2015年11月23日，民警组织丁某对李某某进行辨认，丁某从十二张不同男性照片中辨认出9号照片男子即为李某某；2015年11月28日，民警组织李某某对梁某某进行辨认，其从十二张不同男性照片中辨认出4号照片男子即为梁某某。（三）证人证言1、王某证言证实：锦州某商贸有限公司等十家公司的实际控制人是曹某某，都是联系孙某某使用别人的身份证成立的公司。这些公司都没有实际经营业务，没有实际经营地址，曹某某要求每个公司开票时间不能超过三四个月，其按照曹某���提供的开票信息开票。曹某某负责买进项发票和向外卖发票，孙某某负责成立公司，其负责开票；2、梁某某证言证实：2015年1月，李某某问其可不可以开增值税专用发票，其进行联系后告诉李某某需要支付6.4%的开票费，李某某同意并将开票信息发送给其。开票企业好像是山东泰安某机械加工有限责任公司，这个公司是李某的客户。印象是开了7张，价税合计80万多一点。其通过北京的一个姓李的人开具的，该人通过锦州一家公司开的，其和锦州这家公司没有实际业务往来，某公司与锦州某公司也没有业务往来。李某某转到其儿子梁某某农行账户51350元，实际给了48000元。其在北京丰台给的姓李的现金，给了50500元；3、谭某某证言证实：其个体贩卖聚乙烯，从2014年开始卖给丁某聚乙烯颗粒。2014年、2015年一共卖给��司聚乙烯三次，第一次是2014年12月份，公司要了1吨聚乙烯。第二次是2015年5月份，其给公司送了2.8吨，第三次是2015年9月份其给公司送了9吨聚乙烯，其销售的价格是每吨7600元，进货价格是每吨5800元，没给公司开票，开发票的市场价格大约是每吨8300元，其卖给公司是不开发票的价格每吨7600元。货款都是现金支付，没有出货记录。（四）被告人供述与辩解1、丁某供述证实：其是泰安某机械加工有限责任公司的法人，股东为申某某、王某和其，其主要负责销售，申某某负责公司日常管理，公司的事情由其和申某某协商决定，因为公司缺进项税，其通过李某某购买了七份增值税专用发票，支付52100元的买票款，申某某接收的发票并支付给李海江开票费。发票上的开票方与其公司没有真实的贸易；购买的发票都从税务局抵扣了。其公司从2010年至2016年期间都是从临沂一个叫谭某某的人手里购买聚乙烯，从2016年至今从淄博瑞祥塑料购买聚乙烯。谭某某没有开过发票，大约是七千多元一吨，开票价格大约八千多元一吨。淄博瑞祥开发票，价格大约在九千左右一吨；2、申某某供述证实：2015年1月20日左右，丁某问其公司进项税的数量，觉得太少，丁某说能通过朋友搞点票，其没有反对。过了几天其收到一个快递，里面有七张增值税专用发票和一张收款收据，其告知丁某，丁某让其将52100元用其的账户转入李某某的账户，其就将发票交给庄会计记账了。同时证实公司平时使用聚乙烯，平均每个月大约用四五吨，价值1万元左右的聚乙烯。公司购买聚乙烯一般是一个月一买。一般就买四五吨一万元左右的，具体2015年1月是否购买过记不清了。2015年1月是其负责记录进货情况；3、李某某供述证实：2015年1月其帮丁某联系河北客户梁某某购买了7张增值税专用发票，购票费是6.5%，丁某收到发票后就让公司的申兆坤按照6.5%的购买费给其，申某某通过网银转到其个人农行账户52100元购票费，其留下好处费3960元后其余的转给梁法刚。本案事实清楚，证据确实充分，足以认定。本院认为，被告单位泰安某机械加工有限责任公司、被告人李某某虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，被告人丁某、申某某分别作为被告单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实与犯罪罪名均正确，本院予以支持。在被告单位泰安某机械加工有限责任公司虚开增值税专用发票的犯罪过程中，被告人丁某起到主要作用，系主犯，被告人申某某起次要辅助作用，系从犯，依法应当对其从轻处罚。被告人申某某辩护人关于申某某系从犯的辩护意见正确，本院予以采纳。被告人丁某、申某某经公安机关电话传唤后，主动到案，归案后能够如实供述虚开增值税专用发票的犯罪事实，二被告人的行为均构成自首，依法可对其从轻处罚，被告人丁某、申某某辩护人关于丁某、申某某构成自首的辩护意见正确，本院予以采纳。被告人李某某到案后能够如实供述自己的犯罪事实，系坦白，依法可对其从轻处罚。同时鉴于三被告人能够认罪、悔罪，又系初犯，积极退缴税款、缴纳罚金及违法所得，可酌情对其从轻处罚。辩护人的相关辩护意见正确，本院予以采纳。被告人丁某的辩护人关于丁某构成立功的辩护意见与相关法律规定不符，对此不予采纳。根据本案各被告人的犯���事实、情节与社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第二十七条、第六十七条第一、三款、第七十二条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位泰安某机械加工有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元；被告人丁某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年；被告人申某某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑六个月；被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元；（上述被告人缓刑考验期限从判决确定之日起计算。所判罚金已缴纳。）二、泰安市公安局泰山区分局所追缴的税款116500元依法上交国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省泰安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  王海峰人民陪审员  王大慧人民陪审员  张灿国二〇一七年六月八日书 记 员  张晓敏