河南省义马市人民法院刑 事 判 决 书（2017）豫1281刑初26号公诉机关义马市人民检察院。被告人邵金星，男，1979年1月6日出生，汉族，高中毕业，无业，住河南省义马市。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2016年8月29日被义马市公安局取保候审。辩护人王瑾铭，河南鸿庆律师事务所律师。被告人许维钊，男，1972年1月28日出生，汉族，初中毕业，煤炭个体户，住山东省淄博市张店区。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2016年8月9日至2016年8月18日临时羁押于山东省淄博市看守所，于2016年8月18日被义马市公安局刑事拘留，因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，2016年9月14日经义马市人民检察院决定，同日被义马市公安局执行逮捕。辩护人田恒一，山东大地人（临淄）律师事务所律师。被告人韩贵海（曾用名韩庆运），男，1971年8月30日出生，汉族，初中肄业，无业，住河北省石家庄市赞皇县。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2016年9月5日被义马市公安局刑事拘留，2016年9月5日至2016年9月13日临时羁押于河北省承德市看守所，因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2016年9月27日经义马市人民检察院决定，同年次日被义马市公安局执行逮捕。辩护人张建设，河南协力律师事务所律师。义马市人民检察院以三义检公诉刑诉（2016）170号起诉书指控被告人邵金星、许维钊、韩贵海犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院受理后，依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。义马市人民检察院指派代检察员董琼琼出庭支持公诉，被告人邵金星及其辩护人王瑾铭律师、被告人许维钊及其辩护人田恒一律师、被告人韩贵海及其辩护人张建设律师到庭参加诉讼。现本案已审理终结。检察机关指控，2012年，被告人邵金星在陕西采购煤炭时认识了被告人许维钊，二人闲谈中，邵金星得知许维钊可以为他人开取增值税专用发票。后于2012年9月，被告人邵金星在往河南华润电力首阳山有限公司供应煤炭过程中，因所采购原煤未取得增值税专用发票不能抵扣税款，遂与许维钊联系称其需要增值税专用发票，被告人许维钊通过被告人国洪军（另案处理）联系到被告人韩贵海，韩贵海又通过被告人吕国华（另案处理），在双方没有任何商品交易的情况下为邵金星一方开具67份，税款合计1128974.58元的河北增值税专用发票，并以9.3%的税率收取开票费用，邵金星一方将该67份发票到义马市国税局认证后将税款1128974.58元全部申报抵扣。公诉机关当庭出示并提供了被告人的供述和辩解；证人证言；辨认笔录；书证：户籍证明、到案经过、补税记录、虚开发票复印件、义马市国税局移送材料等证据。公诉机关认为，被告人邵金星、许维钊、韩贵海虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款，第二百零五条第一款、第三款，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人邵金星对起诉书指控的犯罪事实及证据无异议，称2012年9月，自己和苏予川合伙以义马市炬龙物资贸易有限公司的名义往河南华润电力首阳山有限公司供煤，由于所购买的煤炭是在陕西榆林、义马的小煤厂购买，没有进项增值税专用发票，自己就让在一起发煤认识的山东人许维钊给购买增值税专用发票，许维钊按价税合计9.3%收取费用，给开了60余份石家庄俊楠贸易有限公司、石家庄灿然物资有限公司、石家庄桐檀贸易有限公司的增值税专用发票，在义马市国税局认证抵扣税款后，自己二次望许维钊农行账户汇款66万余元。2013年，义马市国税局经查义马市炬龙物资贸易有限公司取得的石家庄俊楠贸易有限公司、石家庄灿然物资有限公司、石家庄桐檀贸易有限公司的增值税专用发票存根联、发票联、抵扣联不符，自己才知道许维钊通过韩贵海、国洪军等购买的发票，后义马市炬龙物资贸易有限公司从自己煤款中扣除了100余万元全部补交了税款，因不懂法，触犯了法律，当庭表示认罪并书写悔过书以示悔罪。被告人邵金星的辩护人对起诉书指控的罪名无异议，但辩称1、犯罪数额应按照最高人民法院《关于如何使用法发〔1996〕30号司法解释数额标准问题的电话答复》（法研〔2014〕179号，数额的认定按照《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》规定，本案邵金星的犯罪数额应认定为数额较大。2、邵金星接到侦查机关电话通知后，主动到案并如实供述其犯罪事实，应认定为自首。3、本案存在真实煤炭交易，邵金星在购煤没有增值税发票的情况下，才根据公司的指示联系购买发票，并未参与认证、抵扣税款的行为，在共同犯罪中，起辅助作用系从犯，且邵金星不懂法，属初犯、偶犯，并经多方努力已积极补缴了全部税款，并积极缴纳罚金，认罪悔罪，建议对邵金星从轻或减轻处罚。被告人许维钊对起诉书指控的犯罪事实及证据无异议，称2012年，在山西买煤时认识的邵金星电话让自己帮忙购买增值税发票，自己通过国洪军联系韩贵海，一起去石家庄开具的发票，当时约定收取票面金额9.3%的费用，邵金星转账把费用（具体多少数额，时间长记不清了）给了，自己留下9000余元好处费后，将余款全部转入国洪军提供的郭凤琴账户，当庭表示认罪并书写悔过书以示悔罪。被告人许维钊的辩护人对起诉书指控许维钊的罪名及犯罪数额无异议，但定罪量刑标准应按照《出口退税解释》的相关规定作为适用法律依据，在三年以上十年以下定罪处罚；许维钊有如下从轻处罚情节：1、犯意的提起是邵金星，而卖票方是为了获利，许维钊只联系了另一介绍人国洪军，本案涉及买票款60余万元，许维钊只得到9000余元好处费，从获利数额和地位上分析，许维钊在犯罪过程中起辅助作用，系从犯。2、案发后，第一被告人邵金星已全部补缴涉案税款，避免了国家税收损失；许维钊系初犯、偶犯，当庭认罪悔罪，其家属积极退赃并缴纳罚金，建议从轻处罚判处缓刑。被告人韩贵海对起诉书指控的犯罪事实及证据无异议，称开具增值税发票的信息系国洪军提供，自己又转给了吕国华，自己让国洪军通过银行将购票款60多万元转入其亲属郭风琴的账户，自己留下2万余元好处费，余款转账给了吕国华，当庭表示认罪并书写悔过书以示悔罪。被告人韩贵海的辩护人对起诉书指控韩贵海的罪名无异议；但辩称韩贵海有如下从轻处罚情节：1、韩贵海因不懂法，为给朋友帮忙通过中间人介绍他人虚开增值税发票，在犯罪过程中起次要或者辅助作用，应认定为从犯。2、案发后，同案被告人已全部补缴涉案税款，没有给国家造成税款流失；韩贵海系初犯，当庭认罪悔罪，其家属积极退赃并缴纳罚金，建议对韩贵海从轻处罚判处缓刑。经审理查明，2012年9月，被告人邵金星与苏予川合伙以义马市炬龙物资贸易有限公司的名义往河南华润电力首阳山有限公司供应煤炭，由于其所购买的煤炭是在陕西榆林、义马的小煤厂购买，未取得进项增值税专用发票不能抵扣税款。邵金星就联系在陕西采购煤炭时认识的被告人许维钊，许维钊通过被告人国洪军（另案处理）联系到被告人韩贵海，韩贵海又通过被告人吕国华（另案处理），在双方没有真实商品交易的情况下，为邵金星一方开具60余份石家庄俊楠贸易有限公司、石家庄灿然物资有限公司、石家庄桐檀贸易有限公司税款合计1128974.58元的河北增值税专用发票，并约定按价税合计9.3%收取费用。邵金星一方将该67份增值税专用发票到义马市国税局认证后将税款1128974.58元全部申报抵扣；后邵金星通过银行转账方式给许维钊转款61万余元，许维钊、国洪军在扣除部分好处费后，许维钊按照国洪军提供的转款信息，将40万元汇入韩贵海亲属郭风琴的银行账户。另查明，2013年5月21日，义马市公安局经侦大队民警口头通知邵金星到经侦大队接收询问，邵金星能够配合工作。2013年6月4日，被告人邵金星主动到经侦大队供述了其涉嫌虚开增值税发票的犯罪事实。被告人邵金星于2013年1月18日、2013年4月17日，通过义马市炬龙物资贸易有限公司向义马市国家税务局补缴税款1128974.58元。2016年8月9日17时许，被告人许维钊被淄博市公安局张店分局民警抓获归案，并于2016年8月9日至2016年8月18日临时羁押于山东省淄博市看守所。2017年6月5日，被告人许维钊的亲属向义马市人民法院退交许维钊违法所得72000元。2016年9月4日18时许，被告人韩贵海被承德市公安局双桥分局狮子沟派出所民警抓获归案，并于2016年9月5日至2016年9月13日临时羁押于承德市看守所。2017年6月6日，被告人韩贵海的亲属向义马市人民法院退交韩贵海违法所得72000元。上述事实，被告人邵金星、许维钊、韩贵海在开庭审理过程中亦无异议，并有证人苏予川、张成武、郭风琴等人的证言；辨认笔录及照片；书证：被告人邵金星、许维钊、韩贵海的户籍证明、无违法犯罪记录证明、到案经过、抓获经过、羁押证明、义马市国税局涉嫌犯罪案件移送书、增值税抵扣凭证信息清单、协查报告、查补应征税款信息单、增值税专用发票复印件、银行汇款凭证等证据证实，足以认定。本院认为，被告人邵金星让他人为自己虚开增值税专用发票,被告人许维钊、韩贵海介绍他人虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名，本院予以支持。在共同犯罪中，被告人邵金星提起犯意，让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人许维钊、韩贵海在明知买卖发票双方没有真实货物购销的情况下，介绍他人为邵金星虚开增值税专用发票，所起作用基本相当，不宜区分主从犯，但在量刑时，根据各被告人所起作用予以区别量刑。对公诉机关指控的被告人邵金星、许维钊、韩贵海虚开税款，属数额巨大，根据最高人民法院《关于如何使用法发〔1996〕30号司法解释数额标准问题的电话答复》的精神，量刑标准应属数额较大。被告人邵金星在案发后，主动到公安局机关投案，并如实供述其犯罪事实，应认定为自首。对被告人邵金星的辩护人辩称“邵金星有自首情节”的辩护意见，与庭审查明的事实相符，本院予以采纳。对被告人邵金星、许维钊、韩贵海的辩护人辩称“案发后，被告人邵金星已全部补缴了涉案税款，三被告人系初犯，被告人许维钊、韩贵海当庭认罪悔罪，其亲属积极退交全部违法所得，建议对其从轻处罚”的辩护意见，与庭审查明的事实相符，本院予以采纳。对被告人邵金星、许维钊、韩贵海的辩护人辩称“邵金星、许维钊、韩贵海均起次要、辅助作用，系从犯”的辩护意见，被告人邵金星是犯意的提起者，且明知与开票方没有货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票；被告人许维钊、韩贵海在明知邵金星与开票方没有真实货物购销的情况下，上下沟通联系、牵线搭桥，介绍他人为邵金星开具增值税专用发票，所起作用基本相当，不宜区分主从犯，故该辩护意见，本院均不予采纳。我国刑法规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，应处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。被告人邵金星、许维钊、韩贵海虚开税款数额1128974.58元，应属数额较大，依法应在上述量刑幅度内判处刑罚。在量刑时本院考虑以下量刑情节：1、被告人邵金星系自首，可以从轻处罚；2、案发后，被告人邵金星积极补缴全部税款，被告人许维钊、韩贵海的亲属积极退交全部违法所得，且被告人邵金星、许维钊、韩贵海系初犯，被告人许维钊、韩贵海当庭认罪悔罪，量刑时均酌情予以考虑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条第二款、第三款、第六十一条之规定，判决如下：一、被告人邵金星犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金50000元。（罚金已缴纳）。（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）二、被告人许维钊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金60000元。（罚金已缴纳）。（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）三、被告人韩贵海犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金60000元。（罚金已缴纳）。（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）四、被告人许维钊违法所得72000元，被告人韩贵海违法所得72000元，均予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接上诉于三门峡市中级人民法院。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  陈秋敏人民陪审员  李 仲人民陪审员  陈海军二〇一七年六月二十六日书 记 员  胡少峰