广东省深圳市南山区人民法院刑 事 判 决 书（2016）粤0305刑初1264号公诉机关广东省深圳市南山区人民检察院。被告人邓某，男。因本案于2015年12月9日被抓获，同日被刑事拘留，于2016年1月13日被深圳市公安局南山分局逮捕，现羁押于深圳市南山区看守所。辩护人赖隹文，广东华商律师事务所律师。辩护人方壮毅，广东华商律师事务所律师。深圳市南山区人民检察院以深南检刑诉〔2016〕1384号起诉书指控被告人邓某犯骗取出口退税罪，于2016年9月5日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。深圳市南山区人民检察院指派检察员赵丹、马堃出庭支持公诉，被告人邓某及其辩护人赖隹文、方壮毅到庭参加诉讼。本案现已审理终结。深圳市南山区人民检察院指控：被告人邓某以深圳市泛亚太平国际货物代理有限公司（以下简称泛亚公司）从事出口报关业务，为非法牟取利益，在明知同一工艺品(深圳)有限公司（以下称同一公司）没有真实货物出口，骗取国家出口退税款的情况下，根据炒单中介杨某、莫某等人提供的货物出口信息，安排员工张某1等人帮助同一公司假报出口共计214单，收取相关费用共计802O3元。为证实上述指控，公诉机关提供了有关书证、证人证言、被告人供述和辩解等证据。公诉机关认为，被告人协助他人以假报出口等手段，骗取国家出口退税，数额特别巨大，应以骗取出口退税罪追究其刑事责任。并向本院提交深南检量建【2016】1292号量刑建议书，建议以骗取出口退税罪判处被告人邓某一年十个月左右有期徒刑，并处罚金。被告人邓某当庭不认罪，辩称其所在的泛亚公司只是为同一公司办理了部分报关业务，对同一公司的骗取出口退税的行为其不知情。辩护人辩称，邓某主观上没有犯罪故意，其对于同一公司骗取出口退税的事实完全不知情，其与同一公司的人员没有实际接触，同一公司的报关业务是由炒单中介杨某等人介绍的，其根据炒单中介杨某等人提供的完整的报关基础材料安排员工张某1进行申报，并收取正常的报关费用，报关人员对于客户提供的报关材料仅负有形式审查义务，邓某不构成骗取出口退税罪。经审理查明：同一公司于2007年2月2日由费某、王某(已判决)共同出资注册成立，属于港资企业，法定代表人、总经理费某，副总经理、股东、财务总监王某，会计石某(已判决)，同一公司经营地址深圳市南山区桃源街道办塘朗工业区B区51栋6楼，注册经营范围为生产经营柳篮、竹篮、藤篮、草篮、木制品、铁制品，2007年10月认定为增值税临时一般纳税人，2008年10月1日认定为增值税正式一般纳税人，属于免抵退税企业，单独核算出口货物进项税额，公司在光大银行蛇口支行设基本账户(账号78×××53)。2007年2月至2013年7月期间，同一公司的费某、王某相互勾结，违反增值税专用发票管理规定，在没有实际货物交易的情况下，通过控制公司(账号78×××53)、蔡某2(卡号62×××97)、张某3(卡号62×××40O273689、62266204O5429129)、蔡某1(卡号62×××95)在光大银行深圳蛇口支行的账户，并以此三人作为农副产品采购小组长、以网银资金往来的方式，虚构公司向蔡某2、张某3、蔡某1三人采购农副产品交易记录，同时由费某、王某通过私人关系取得蔡某2、张某3、蔡某1、郭某等大量他人员身份证复印件以及运输发票，提供给财务石某，由王某、石某负责虚构农副产品的采购、运输、入库、生产加工经营记录，同时制作相应账本，以同一公司名义为自己虚开货物名称主要为柳篮、藤圈、竹帘、木片箱、竹架、蕉叶箱、草摆饰等原材料的农副产品收购发票，合计3894份，发票金额180772332.4元，税额23500403.24元。费某、王某在同一公司没有农副产品真实出口销售情况下，违反发票管理法规，指使石某负责虚构货物名称为柳篮、竹篮等农副产品出口销售记录，并以同一公司名义虚开深圳市出口商品发票，合计126份，金额l58438555.3元。2007年2月至2013年至7月期间，费某、王某为达到骗取国家出口退税的目的，向从事进出口报关业务(炒单中介)杨某(已判决)、莫某(在逃)等人购买其他公司的货物出口信息，将其他公司出口的货物以同一公司名义通过被告人邓某等人进行报关出口，虚构同一公司销售出口行为；另外向从事进出口报关中介蒲某(已判决)等人购买其他公司的外汇资金，由同一公司代为收取其他公司应收取的外汇资金，虚构同一公司销售收汇行为。费某、王某通过同一公司以增值税一般纳税人、免抵退税企业、单独核算出口货物进项税额的企业身份，在没有任何柳篮、竹篮等农副产品采购、加工生产、销售出口的情况下，通过指使财务石某负责虚开农副产品收购发票、深圳市出口商品发票，然后通过炒单中介虚报出口、炒汇中介虚假收汇的手段，骗取国家出口退税款。费某以同一公司的名义，向深圳市南山区国家税务局申请出口退税额共计1539万元，目前已取得国家退税款15086244.72元。被告人邓某以泛亚公司从事出口报关业务，为非法牟取利益，在明知同一公司没有真实货物出口，骗取国家出口退税款的情况下，根据炒单中介杨某、莫某等人提供的货物出口信息，安排员工张某1等人帮助同一公司假报出口共计214单，由本人深圳工商银行账户(卡号62×××50)取得杨某支付的报关费等相关费用共计802O3元。以上事实，有下列证据证实：一、证人证言（1）证人杨某证言，证实其将相关的出口信息、同一公司报关委托书、便笺、核销单等出口信息一起报给邓某的公司，公司每柜收取400元的报关费。其拿报关单给费某后向费某收钱。其本人是炒单的人，对于其炒单行为，因为是行规，邓某在这个行业，大家都心照不宣。（2）证人张某1证言，证实其从莫某处取得柜号信息，再提供给杨某，杨某提供给同一公司，以同一公司的名义出口，实际上货物与同一公司没有关系，同一公司利用这些信息办理出口退税。其做出口退税工作是其公司老板邓某安排的。泛亚太平公司的老板邓某有给专门帮人配货的李汶峰提供过六、七条柜号信息。（3）证人唐某1证言，证实公司会向客户一次性收取报关费一单180元左右，公司赚取的利润是80元左右。（4）证人张某2证言，证实其接到同一公司的单以后，发给泛亚太平公司的邓某，办理报关出口手续，邓某每柜收取360元人民币。（5）证人林某1证言，证实其给王某等人配单和换外汇，当时王某等人问有没有报关单，其就联系了邓某，邓某帮他配了很多报关单给同一公司，大概出口的金额有80多万美元，这些报关单不是同一公司自己出口的货物，是其本人让邓某帮助配的，至于邓某从哪里找来的货物其不知道。邓某也要向这些真正的货主支付费用，大家各赚一点。具体的过程是同一公司的王某会发几份空白的核销单，这些核销单位已经盖了同一公司的公章，其本人会把这些单拿给邓某去办理报关出口，这样邓某会去负责找一些不需要退税的出口，套写在同一公司的核销单上，然后以同一公司的名义进行报关出口，随后邓某会把海关打印出来的同一公司的报关单提供给其，其就把这些报关单邮寄给同一公司王某收，同一公司收到这些报关单后就会按照报关单支付手续费，之后留下自己的备用，剩下的都给了邓某。相关的报关单已经给了同一公司，之所以这样做就是同一公司可以向国家申请出口退税，骗取国家出口退税。邓某肯定知道同一公司这些报关单货物、出口货物不是自己生产的，也知道同一公司是为了骗取出口退税。二、书证（1）抓获经过，证实2015年12月9日，民警接群众举报在龙岗区横岗街道六约塘坑水库小区34栋抓获在逃嫌疑人邓某。（2）被告人身份信息、人员指纹卡，证实被告人邓某的身份信息情况。（3）刑事判决书，证实费某犯虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，石某犯虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，王某犯虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，赖某犯虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，罗建雄犯骗取出口退税罪，唐营犯骗取出口退税罪，赖官容犯骗取出口退税罪，杨某犯骗取出口退税罪，莫剑飞犯骗取出口退税罪，张静犯骗取出口退税罪，李汶峰犯骗取出口退税罪，蔡惠玲犯骗取出口退税罪，赖官勇犯骗取出口退税罪，刘杰犯非法经营罪，上述人员均已被另案处理。（4）中华人民共和国海关出口货物报关单34份，证实泛亚公司为同一公司办理了报关业务。（5）南山区国家税务局对同一公司退税专员统计表，证实南山区国税局对同一公司的182张报关单进行了退税额的统计，该182张报关单的实际发货工厂为信宜市合源工艺制品有限公司、信宜市凯达工艺制品有限公司、信宜市盈丰工艺制品有限公司、信宜市嘉和工艺制品有限公司、东莞中象藤器制品有限公司、香港翠苑公司，产生退税的所属期为2010年1月至2013年7月。（6）报关出口统计明细表，证实被告人邓某帮助同一公司假报出口共计214单，该统计明细表经过被告人邓某的辨认。（7）被告人邓某工商银行卡号62×××50的开户资料和交易明细，证实杨某与邓某的转账交易往来。（8）协作函、关于核查报关费及报关员相关情况的说明，证实深圳报关协会口头回复，报关费属于市场行为，个体存在差异性较大，对于报关员是否能够知悉委托方是否为真实出口商，行业相关人员说法不一，无法提供准确答复。六、被告人邓某供述和辩解，其供述杨某委托其报约50张单，都是同一公司的，每单标准是180元，杨某委托其以同一公司报关出口的货物，实际上是广东信宜那边的货物，杨某将报关信息传真到泛亚公司，然后公司员工张某1负责相关手续，并邮寄报关单给杨某，杨某每月给其结一次报关费，其没有与同一公司有直接来往。其承认知道同一公司会拿这些报关单去申请出口退税，且这些出口的货物又不是同一公司自己的，但由于其本人是做报关生意的，只要客户给其报关材料可以正常报关其就接单，其他的其管不了，其也不能去问相关的事情，因为这是行规。其辨认了总计214单报关单，都是炒单中介让其报的，其本人只赚取报关费，不负责配柜、配货，其平均每单收取80元。上列证据均经庭审示证、质证，本院查证属实，足以认定。本院认为，被告人邓某协助他人以假报出口等手段，骗取国家出口退税，其行为已构成骗取出口退税罪。公诉机关指控的基本犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立。被告人邓某及其辩护人所辩被告人邓某对同一公司骗取出口退税的行为完全不知情，且仅对报关资料做形式审查，不构成犯罪的意见。经查，证人杨某、张某1、林某1的证言均证明被告人邓某明知或应当明知同一公司申请报关的货物并非同一公司实际出口，仍然协助办理报关手续，相关辩称与案件事实不符，本院依法不予采纳。另查，同一公司暨同案人费某所骗取的出口退税1500余万元，与被告人邓某的报关事实，是否具有完全的对应关系，公诉机关指控的现有证据不充分，本院对所控数额特别巨大不予认定。在共同犯罪中，被告人邓某起辅助作用，系从犯，依法应从轻或减轻处罚。综合本案被告人的犯罪情节、危害后果、认罪态度等情节及公诉机关的量刑建议，依据《中华人民共和国刑法》第二百〇四条第一款、第二十七条之规定，判决如下：被告人邓某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑一年八个月，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年12月9日起执行至2017年8月8日止；罚金自本判决发生法律效力之日起十日内向本院缴纳，上缴国库。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省深圳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  张国辉人民陪审员  辛倩平人民陪审员  杨晓丰二〇一七年六月十日书 记 员  石银芳