青海省乌兰县人民法院刑 事 判 决 书（2017）青2821刑初2号公诉机关青海省乌兰县人民检察院。被告人谢×，男，1970年12月22日出生于青海省湟中县，汉族，大专文化，青海省海西灵峰药业有限责任公司总经理，住青海省西宁市，公民身份号码:×××。于2015年11月13日谢×因涉嫌虚开增值税专用发票罪被乌兰县公安局取保候审，2016年8月29日被乌兰县人民检察院取保候审,2017年2月9日被乌兰县人民法院取保候审。青海省乌兰县人民检察院以乌检公诉刑诉（2017）2号起诉书指控被告人谢×犯虚开增值税专用发票罪，于2017年2月9日向本院提起公诉。本院审查后于同日立案，并依法组成合议庭，于2017年3月16日公开开庭审理了本案。乌兰县人民检察院指派检察员王春兰出庭支持公诉，被告人谢×到庭参加诉讼。现已审理终结。乌兰县人民检察院指控：2014年3月，被告人谢×担任青海省海西灵峰药业有限责任公司总经理、财务总监期间，以获取非法利益为目的，在无真实货物交易的情况下，以支付开票手续费的方式,让邹某（另案处理）从辽宁省黑山县益盛药业有限公司取得辽宁市增值税专用发票14份，票面金额为1399832.3元，并通过国家税务局认证，抵扣税款237971.5元。随后被告人谢×为掩饰虚假交易根据黑山县益盛药业有限公司提供的《销售货物或者提供应税劳务清单》，伪造《海西州灵峰药业有限责任公司采购入库单、销售单》等进行账务处理。2015年5月22日以上增值税专用发票已被辽宁省锦州市国家税务局证实为虚开。2015年10月12日海西州国税局稽查局将该案移送至海西州公安局，2015年11月3日海西州公安局将该案移交至乌兰县公安局。2015年11月12日被告人谢×被乌兰县公安局传唤至刑警大队接受讯问。公诉机关出示了1、书证；２、被告人供述笔录；3、证人证言笔录；4、《税务认定书》；5、身份证明等证据。公诉机关认为，被告人谢×违反《中华人民共和国税收征收管理法》，以获取非法利益为目的，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票14份，税额为237971.5元，数额较大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告人的刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定，提起公诉，请求依法判处。被告人谢×对公诉机关指控的罪名和事实无异议，当庭自愿认罪，其辩解称自己具有自首情节。经本院审理查明：2014年3月，被告人谢×担任青海省海西灵峰药业有限责任公司总经理、财务总监期间，以获取非法利益为目的，在无真实货物交易的情况下，以支付开票手续费的方式,让邹某（另案处理）从辽宁省黑山县益盛药业有限公司取得辽宁市增值税专用发票十四份，票面金额为1399832.3元，并通过国家税务局认证，抵扣税款237971.9元。随后被告人谢×为掩饰虚假交易根据黑山县益盛药业有限公司提供的《销售货物或者提供应税劳务清单》，伪造《海西州灵峰药业有限责任公司采购入库单、销售单》等进行账务处理。2015年5月22日以上增值税专用发票已被辽宁省锦州市国家税务局证实为虚开。2015年10月12日海西州国税局稽查局将该案移送至海西州公安局，2015年11月3日海西州公安局将该案移交至乌兰县公安局。2015年11月12日被告人谢×被乌兰县公安局传唤至刑警大队接受讯问。另查明，2015年9月21日海西州国税局稽查局向海西灵峰药业有限责任公司下达了海西国税稽罚（2015）1号税务行政处罚决定书，决定对该公司处以2014年度已抵扣增值税税款罚款金额为237971.9元；同时下达了海西国税稽处（2015）3号税务处理决定书决定：一、决定追缴该公司已抵扣的增值税进项税额237971.9元；二、决定加收万分之五的增值税滞纳金51520.92元；三、决定追缴该公司2014年度企业所得税169675.85元，滞纳金9586.69元；四、决定移送公安机关处理。上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：1、案件移送函一份、受案登记表一份，证实本案系海西州国税局将该案移送到海西州公安局经侦大队，海西州公安局经侦大队审查后移交到乌兰县公安局，由乌兰县公安局受理的情况；2、立案决定书一份，证实乌兰县公安局于2015年11月1日立案侦查被告人谢×涉嫌虚开增值税专用发票一案；3、证人王某的证言笔录，证实海西灵峰药业有限公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款的事情是被告人谢×所为，公司其他人不知道的事实；4、证人邹某的证言笔录，证实被告人谢×通过邹某（邹某又通过张某3）从辽宁省锦州市黑山县益盛药业公司开具14份增值税专用发票的事实经过，同时还证实邹某从中按票面金额收取一定的开票好处费的事实；5、证人张某1的证言笔录，证实邹某是挂靠在海西灵峰药业有限公司公司的业务员的事实；6、证人张某2的证言笔录，证实2014年3月1日至2014年4月底的增值税发票是谢×提供的，并已认证的事实；7、扣押决定书、扣押清单、扣押发票及证据、三份汇总表，证实乌兰县公安局依法扣押被告人谢×虚开的增值税专用发票14份、辽宁省锦州市黑山县益盛药业有限公司提供的“销售货物或者提供应税劳务清单”14份、海西灵峰药业有限责任公司销售出库清单111份、海西灵峰药业有限责任公司销售出库（随货同行）单41份的情况；8、辽宁省锦州市国税局稽查局《税务认定书》，证实锦州市黑山县益盛药业有限公司开具给海西灵峰药业有限责任公司的14份增值税专用发票被锦州市国税局稽查局确认为虚开的事实，证实价税为1637806.6元。与乌兰县公安局依法提取的14份虚开的增值税专用发票相一致，相互能够印证的事实；9、中国建设银行乌兰支行单位客户专用回单二份，证实海西灵峰药业有限责任公司转账支付黑山县益盛药业有限公司采购货款1637806.6元，实际上就是虚开的增值税发票的价税款的事实；10、海西灵峰药业公司财务记账凭证三份，证实支付的两笔货款海西灵峰药业有限责任公司财务已做账（应付账款）处理的事实；11、中国农业银行银行卡交易明细单，证实该银行卡号为×××，户名为谢×在2014年4月8日转入采购款800000元，2014年4月9日转入采购款837806元，合计为1637806.60元，对方将采购款打入谢×的个人账户的事实，与被告人谢×的供述相互印证；12、海西灵峰药业有限责任公司的营业执照、章程等，证实海西灵峰药业有限责任公司的性质是企业法人，法定代表人是王某，被告人谢×是公司最大的股东，该公司经营范围为中药材、中成药等，公司地址在乌兰县希里沟镇东小街6号，并依法取得经营许可证，而且符合《药品经营质量管理规范》要求等情况；13、海西灵峰药业公司的一般纳税人的批复，证实海西灵峰药业有限责任公司为增值税一般纳税人的事实；14、海西州国税局稽查局对灵峰药业公司的调查报告、行政处罚决定、税务处理决定，证实海西州国家税务局稽查局在检查中发现海西灵峰药业有限公司存在虚开增值税专用发票用于抵扣税款的违法事实，并下达了《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，同时能够证实稽查局在2015年9月21日下达《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》后海西灵峰药业有限公司已补缴应纳增值税税款237971.90元，增值税滞纳金51520.92元，罚款237971.90元，补缴企业所得税169675.85元，滞纳金9586.69元的事实；15、合并案件说明、情况说明，证实黑山县国大药业有限公司、黑山县经开药业有限公司、黑山县百邦药业有限公司、黑山县益盛药业有限公司四家公司涉嫌虚开增值税专用发票案被辽宁省公安厅指定由锦州市公安局并案侦查。因本案系公安部直接发起的集群战役，按属地管理原则，在本案其他涉案人员中，被告人邹某由西宁市公安局移送起诉；被告人燕某、张某3由辽宁省锦州市公安局移送起诉的事实；16、被告人谢×的供述笔录，证实被告人谢×从辽宁省锦州市黑山县益盛药业有限公司虚开14份增值税专用发票用来抵扣税款的事实。同时证实海西灵峰药业有限公司与黑山县益盛药业有限公司不存在真实的货物交易，销售清单等相关票据是被告人谢×自己伪造的，目的是为了应对虚开的14张增值税专用发票而伪造虚假的药品交易。被告人谢×从黑山县益盛药业有限公司虚开14份增值税专用发票，向对方按这14张增值税专用发票的价税金额的6.5%支付开票费用。同时谢×在海西灵峰药业公司编制虚假的采购入库单、销售单等（实际上并不存在真实的货物交易）做了账务处理，并通过认证抵扣税款237971.90元的事实经过；17、谢×的身份证、户籍证明，证实被告人的姓名、年龄、住址等基本情况；18、青海省城北区司法局出具的审前社会调查评估意见书，证实城北区司法局建议对被告人谢×适用非监禁刑罚。上述证据，经当庭举证、质证，本院审查后认为，前述证据来源及形式合法，内容客观、真实，与本案相关联，各证据之间能相互印证，予以确认，作为认定本案事实的根据。本院认为，被告人谢×违反《中华人民共和国税收征收管理法》，以获取非法利益为目的，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票十四份，虚开增值税税额为237971.9元，其行为已构成虚开增税专用发票罪。公诉机关指控被告人谢×的事实清楚，证据确实充分，指控罪名成立，本院予以支持。被告人如实供述了自己虚开增值税专用发票的行为，构成坦白，可以对其从轻处罚。在案发后，被告人通过补交税款、缴纳罚款及滞纳金的方式及时补救其违法行为，未造成国家税款流失，应当在量刑时遵循宽严相济的量刑原则，可以从轻处罚。关于被告人谢×提出的其具有自首情节的辩护意见，经查，被告人谢×经侦查机关依法传唤至公安机关后如实供述犯罪事实，不属于主动投案，不能认定为自首，该辩护意见不予采纳。鉴于被告人当庭自愿认罪，其情节较轻，认罪态度较好，有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，酌定从轻处罚，可以对其适用缓刑。为维护国家对增值税发票和其他专用发票的管理制度和社会主义市场经济秩序，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：被告人谢×犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年零六个月，缓刑二年，并处罚金人民币30000元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自判决生效之日起十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或直接向海西蒙古族藏族自治州中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份、副本四份。审 判 长 张  勇代理审判员 南加卓玛人民陪审员 高 铁 川二〇一七年六月二十二日书 记 员 迎 春 花