吉林省四平市铁东区人民法院刑 事 判 决 书(2017)吉0303刑初39号公诉机关吉林省四平市铁东区人民检察院。被告单位吉林省苏氏米业有限公司，组织机构代码30786XXXX，单位地址四平市铁东区老城村二组南环山崴子高铁桥下，法定代表人苏某某。诉讼代表人王爽，户籍地四平市，现住四平市。被告人苏某某，吉林省德惠市人，户籍所在地德惠市，现住四平市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年11月25日被四平市公安局决定取保候审，于2017年3月7日被本院决定取保候审。辩护人邱宇，吉林辅民律师事务所律师。吉林省四平市铁东区人民检察院以四东检刑检刑诉[2017]41号起诉书指控被告单位吉林省苏氏米业有限公司、被告人苏某某犯虚开增值税专用发票罪一案，于2017年3月7日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。吉林省四平市铁东区人民检察院指派检察员张金全、赵春出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人王爽、被告人苏某某及其辩护人邱宇到庭参加诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控：被告单位吉林省苏氏米业有限公司成立于2014年5月20日，经营范围是粮食收购和销售，法定代表人是被告人苏某某。2014年末，被告人苏某某通过其德���市朋友“大伟”认识自称“王东”的人，王东许诺给苏某某0.6%至1%点位的好处费，让苏某某帮助以吉林省苏氏米业有限公司为销售方，向北京安和新宇商贸有限公司等16家公司购货方虚开增值税专用发票。被告人苏某某为挣取开票费，在没有真实交易情况下，伪造虚假资金流向，从2014年12月至2015年8月31日总计向北京市16家公司虚开增值税专用发票1042份。不含税销售额103013745.58元，税额13391788.42元，价税合计116405534.00元。其中有972份增值税专用发票已经被受票方认证抵扣，金额96128285.52元，税额12496678.48元，价税合计108624964.00元。王东以汇款的方式总计向苏某某支付开票费人民币627000元。案发后，被告人苏某某向公安机关上缴非法所得人民币50万元。公诉机关指控上述犯罪事实所提供的证据有：被告人苏某某的供述与辩解；常住人口信���及身份证复印件、到案经过、营业执照、涉税案件移送书、税务稽查报告、税务行政处罚决定书、税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书、增值税稽查表、发票稽查表、罚没款收据、税务机关询问笔录、增值税纳税申报表、购买发票明细、税收违法案件协查回复函、增值税专用发票复印件、关于开具销项发票的情况说明、订购合同、借记卡明细查询、资金往来信息表、企业信息、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、认证结果查询单及通知书、农业银行账户清单、情况说明及统计表等材料。公诉机关认为，被告单位吉林省苏氏米业有限公司及被告人苏某某无视国家法律，虚开增值税专用发票数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，已构成虚开增值税专用发票罪。本案犯罪事实清楚，证据确实、充���，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位及被告人的刑事责任。被告单位诉讼代表人及被告人对公诉机关指控其单位虚开增值税专用发票的犯罪事实均供认，当庭自愿认罪。被告人辩护人的辩护意见是：被告人苏某某主动到公安机关投案并如实供述自己的罪行，并将非法所得人民币50万元上缴公安机关，系自首，依法可以减轻处罚。被告人现已积极筹措完成补交税款，愿意交纳相关费用及罚金，酌情可以从轻处罚。被告人无前科劣迹，属于初犯偶犯。根据其犯罪情节及悔罪表现，其主观恶性小，社会可矫正性大，对所居住社区没有重大不良影响，适用缓刑不致再危害社会，恳请法院对其宣告缓刑。经审理查明，被告单位吉林省苏氏米业有限公司成立于2014年5月20日，经营范围是粮食收购和销售，法定代表人为被告人苏某某。2014年末，苏某某通过其德惠市朋友“大伟”认识自称“王东”的人，王东许诺给苏某某0.6%至1%点位的好处费，让苏某某帮助以吉林省苏氏米业有限公司为销售方，向北京安和新宇商贸有限公司等16家公司购货方虚开增值税专用发票。为挣取开票费，在没有真实交易情况下，苏某某伪造虚假资金流向，自2014年12月至2015年8月31日，总计向北京市16家公司虚开增值税专用发票1042份。不含税销售额103013745.58元，税额13391788.42元，价税合计116405534.00元。其中有972份增值税专用发票已经被受票方认证抵扣，金额96128285.52元，税额12496678.48元，价税合计108624964.00元。王东以汇款的方式总计向苏某某支付开票费人民币627000元。案发后，被告人苏某某于2015年10月27日向公安机关投案，并于2015年11月27日在公安机关上��非法所得人民币50万元。案件审理期间，被告人又上缴其余违法所得人民币127000元。上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据予以证明：1、营业执照（副本）复印件。证明：被告单位吉林省苏氏米业有限公司的名称、类型、住所、注册资本、成立日期、营业期限、经营范围。2、常住人口数据查询详细信息。证明：被告人苏某某的自然情况，系成年人。3、受案登记表、立案决定书。证明：2015年10月27日，吉林省苏氏米业有限公司法定代表人苏某某到四平市公安局经济犯罪侦查支队投案自首，供述于2014年12月至2015年8月份期间，在没有真实货物交易的情况下，帮助自称“王东”的张家口市人，向北京市的16家公司虚开增值税专用发票，总计虚开金额大约六七千万元。2015年11月23日，四平市公安局决定对吉林省苏氏米业有限公司虚开增值税专用发票案立案侦查。4、犯罪嫌疑人到案经过。证明：2015年10月27日，犯罪嫌疑人苏某某主动到四平市公安局经济犯罪侦查支队投案自首，称其虚开增值税专用发票，投案后如实交代自己的犯罪行为。5、四平市国家税务局稽查局涉税案件移送书、税务资料抄送回证。证明：2015年10月30日，四平市国家税务局稽查局将吉林省苏氏米业有限公司一案移送四平市公安局经侦支队2016年1月6日，四平市国家税务局稽查局将四平市国家税务局稽查局涉税案件移送书、税务行政处理决定书、税务行政处罚决定书抄送四平市人民检察院检务管理部案件管理办公室。6、吉林省苏氏米业有限公司税务稽查报告、税务稽查案卷���料。证明：四平市国家税务局稽查局于2015年8月28日至2015年10月13日对吉林省苏氏米业有限公司在2014年7月1日至2015年8月31日期间履行纳税义务情况经销专案检查，于2015年10月21日形成稽查报告，确认吉林省苏氏米业有限公司虚开增值税专用发票违法事实成立，虚开增值税专用发票1042份，不含税销售额103013745.58元，税额13391788.42元，价税合计116405534.00元。其中有972份增值税专用发票已经认证抵扣，金额96128285.52元，税额12496678.48元。其余70份发票在防伪税控系统中未查到，未认证，金额6885460.06元，税额895109.94元。苏某某承认收取开票费62.7万元。7、四平市国家税务局稽查局税务行政处罚决定书。证明：2015年10月30日，四平市国家税务局稽查局作出四国稽罚[2015]21号税务行政处罚决定书，决定对吉林省苏氏米业有限公司没收违法所得627000元，罚款315000元。8、吉林省罚没款专用票据。证明：2015年11月27日，苏某某在公安机关上缴违法所得人民币50万元。9、纳税人基本情况统计表、增值税稽查表、企业所得税纳税检查表复印件。证明：经四平市国家税务局稽查局稽查，纳税人吉林省苏氏米业有限公司年申报销售额、年申报应纳税额等情况。10、发票稽查表复印件。证明：经四平市国家税务局稽查局稽查，纳税人吉林省苏氏米业有限公司未按规定开具发票1042份，销售额103013745.58元，税额13391788.42元。11、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）、增值税纳税申报表复印件。证明：证明：2014年12月1日至12月31日、2015年1月1日至8月31日，吉林省苏氏米业有限公司按适用税率征税销售额、销项税额、进项税额、��抵扣税额、实际抵扣税额等内容。12、发票购买明细。证明：吉林省苏氏米业有限公司在四平国税中央路分局购买发票明细。13、苏某某×××号银行卡交易明细。证明：涉案虚假资金流情况及苏某某收到开票费62.7万元。14、被告人苏某某的供述：其因虚开增值税专用发票来公安机关投案自首。他在四平市南外环路山门镇山崴子经营吉林省苏氏米业有限公司，是法定代表人，没有股东，注册资金2000万元，2014年5月注册成立，公司主要从事粮食加工、收购、销售。他2014年12月至2015年7、8月虚开增值税专用发票，具体数额记不清了，公司账目有记载。让他虚开的人是自称河北省张家口市人“王东”，在北京市昌平区居住，具体身份信息他不清楚。德惠市倒粮的朋友“王振伟”让他帮哥们开点增值��专用发票，也就是后来认识王东的。他当时没有同意，后来同意帮王东虚开发票以后，王东通过电话联系让他把公司账号和网银U盾邮寄给王东，用于做虚假资金流。之后每次虚开发票时，王东用QQ邮箱给他发邮件，把需要虚开发票购货单位的名称、工商执照复印件、组织机构代码复印件、法人身份证复印件、税务登记复印件，还有一个汇总的电子文档，将需要开具的金额告诉给他。他按照王东提供的信息到国税局开具增值税专用发票后用特快专递给王东邮寄过去。从2014年12月至2015年8月31日，他总计对外虚开增值税专用发票1042份。不含税销售额103013745.58元，税额13391788.42元，价税合计116405534.00元。四平市国税局稽查分局对他虚开增值税专用发票的行为进行过稽查，稽查结果为：从2014年12月至2015年8月31日，他公司总计对外虚开增值税专用发票1042份。不含税销售额103013745.58元，税额13391788.42元，价税合计116405534.00元。其中有972份虚开增值税专用发票已经被受票方认证抵扣，金额96128285.52元，税额12496678.48元，价税合计108624964.00元。税务机关出具的稽查结果和他虚开的金额一致，他认同税务机关的稽查结果。他虚开出来的增值专用发票有70份发票在防伪税认证系统中未找到，未认证，金额6885460.06元，税额895109.94元，价格合计7780570.00元。具体什么原因没有抵扣他也不清楚，他把虚开出来的发票邮寄给王东后就不过问是否抵扣的事了。他总计向16家公司虚开增值专用票发票，记清的有北京安和新宇商贸有限公司、北京怡新天元商贸有限公司、北京燕丰凯商贸有限公司、北京佳君鸿达商贸有限公司、北京万顺万商贸有限公司、北京天骄安泰商贸有限公司，其他公司名称记不清楚了，在公司账目及税务局稽查报告里有体现。王东和他说，他���公司属于粮食收购企业国家是免税的，让他帮开点发票可以给他点好处，并说现在很多家都这么开的。他当时也是为了挣点钱就答应给开了。他到国税机关申请开具虚开的增值税专用发票，票面上标注的税率是13%，但是国家对他们粮食收购加工企业有免税政策，不缴税。他给王东虚开的增值税专用发票，王东按照虚开发票金额的0.6%至1%的给他开票费，具体每次给他多少记不清了，总是给了他62.7万元的好处。开票款是通过转账的方式到他农业银行卡×××里。没有给他现金的时候。通过调取他个人银行卡和国税局稽查时体现的开票款分别是：2015年1月1日用胡立成（卡号×××）转给他13.5万元，2月25日转给他3万元，4月2日转给他10万元，4月19日转给他4万元，4月22日转给他10万元，4月19日转给他4万元，4月22日转给他5万元，6月7日转给他3.9万元，6月16日转给他7.2万元，6月29日转给他3.1万元，7月16日转给他8万元，8月7日转给他5万元，总计是62.7万元。这些钱都是王东转给他的开票费。综上，经庭审质证认证，证据来源合法。公诉机关指控被告单位吉林省苏氏米业有限公司、被告人苏某某虚开增值税专用发票犯罪事实，有被告单位法定代表人即被告人苏某某的供述，并有营业执照（副本）复印件、受案登记表、立案决定书、到案经过、四平市国家税务局稽查局涉税案件移送书、税务资料抄送回证、吉林省苏氏米业有限公司税务稽查报告、税务稽查案卷材料、四平市国家税务局稽查局税务行政处罚决定书、吉林省罚没款专用票据、纳税人基本情况统计表、增值税稽查表、企业所得税纳税检查表复印件、发票稽查表复印件、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）、增值税纳税申报表复印件、发票购买明细、银行卡交易明细等证据佐证，足以证实被告单位及被告人虚开增值税专用发票犯罪事实成立。本院认为，被告单位吉林省苏氏米业有限公司无视国家法律，故意违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，数额巨大，获取非法利益，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人苏某某作为被告单位的法定表人、直接负责人，应一并以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，本院予以支持。鉴于被告单位法定代表人即被告人苏某某主动到公安机关投案，如实供述犯罪事实，构成自首，对被告单位与被告人依法可减轻处罚。被告人苏某某到案后已向公安机关缴纳违法所得50万元，案件审理期间又积极上缴其余违法所得127000元，可酌定从轻处罚。对被告人苏某某辩护人提出的苏某某构���自首、依法可以减轻处罚；苏某某已将非法所得50万元上缴公安机关，酌情可以从轻处罚；苏某某无前科劣迹，恳请法院对其判处缓刑的辩护意见予以采纳。根据被告单位及被告人的犯罪情节及悔罪表现，经依法委托评估后社区矫正机关同意对被告人接收矫正，对被告人依法可适用非监禁刑予以考验。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条（虚开增值税专用发票罪）、第三十一条（单位犯罪）、第六十七条第一款（自首）、第七十二条（缓刑）、第七十三条（缓刑考验期限）、第五十二条（罚金）、第六十四条（追缴违法所得和没收财物）之规定，判决如下：一、被告单位吉林省苏氏米业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币10万元（已缴纳）。二、被告人苏某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币10万元（已缴纳）。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。三、对已追缴的被告人苏某某违法所得人民币627000元（其中经公安机关追缴50万元）予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向吉林省四平市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本十份。审 判 长  宋红霞代理审判员  刘 佳人民陪审员  徐桂芳二〇一七年六月二十六日书 记 员  郭家莹