黑龙江省大庆市中级人民法院刑 事 判 决 书(2017)黑06刑初第20号公诉机关黑龙江省大庆市人民检察院。被告人赵吉水，男，1968年7月1日出生，汉族，大学本科，2016年8月13日因本案被临时羁押在河北省香河县看守所，同年8月16被刑事拘留，同年9月14日被逮捕。现羁押于大庆市看守所。辩护人夏英涛，黑龙江泽言律师事务所律师。大庆市人民检察院以庆检诉刑诉〔2017〕13号起诉书指控被告人赵吉水犯虚开增值税专用发票罪，于2017年4月13日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。大庆市人民检察院指派代理检察员付鹏月、鄂英杰出庭支持公诉，被告人赵吉水及其辩护人夏英涛到庭参加诉讼。现已审理终结。大庆市人民检察院起诉指控：1．被告人赵吉水在没有实际货物交易的情况下通过邵X（已判决）从潘X明（已判决）设立的肇源县X农产品有限公司、肇源县X经贸有限公司为詹X设（已判决）、陈X镰（另案处理）向深圳市X经贸有限公司、深圳市X商贸有限公司、深圳市X贸易有限公司、深圳市XX贸易有限公司虚开增值税专用发票价税合计人民币（以下币种同）70703000.00元，其中税款人民币8133973.53元。2．被告人赵吉水在没有实际货物交易的情况下通过邵X从齐齐哈尔市X有限责任公司为詹X设、陈X镰向海林市X商贸有限公司、海林市X贸易有限公司虚开增值税专用发票22份，价税合计24855600.02元，其中税款2859493.80元，已抵扣税款2799529.70元。综上，赵吉水共虚开增值税专用发票价税合计95558600.02元，其中税款10993467.33元，已抵扣税款2799529.70元。经侦查，赵吉水于2016年8月12日在河北省香河县被公安机关抓获。认定上述事实，公诉机关当庭出示了书证增值税专用发票、户籍证明、缴税通知书、刑事判决书等；证人詹X设、邵X、王X林、董X贤、孙X等人的证言；大庆市公安局刑事技术支队检验报告、鉴定意见；被告人赵吉水的供述和辩解等证据。公诉机关认为，被告人赵吉水为他人介绍虚开增值税专用发票，帮助传递开票信息、传递发票、帮助从网上走账，数额巨大，其行为应依《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人赵吉水辩解自己的行为只起中介作用,不构成虚开增值税专用发票罪。其辩护人认为，本案认定被告人赵吉水有罪的事实不清，证据不足，按照疑罪从无原则，赵吉水的行为不构成虚开增值税专用发票罪。经审理查明：1．被告人赵吉水在没有实际货物交易的情况下通过邵X从潘X明设立的肇源县X农产品有限公司、肇源县X经贸有限公司为詹X设、陈X镰向深圳市X经贸有限公司、深圳市X商贸有限公司、深圳市X贸易有限公司、深圳市XX贸易有限公司虚开增值税专用发票价税合计70703000.00元，其中税款8133973.53元。2．被告人赵吉水在没有实际货物交易的情况下通过邵X为詹X设、陈X镰从王X林的齐齐哈尔市X有限责任公司为海林市X商贸有限公司、海林市X贸易有限公司虚开增值税专用发票22份，价税合计24855600.02元，其中税款2859493.80元，已抵扣税款2799529.70元。综上，赵吉水共虚开增值税专用发票价税合计95558600.02元，其中税款10993467.33元，已抵扣税款2799529.70元。经侦查，赵吉水于2016年8月12日在河北省香河县被公安机关抓获。认定上述事实，有公诉机关提交，并经法庭举证、质证的下列证据证实，本院予以采纳：（一）书证1.《发破案经过》《抓获经过》，证实2016年8月12日21时许，河北省香河县公安局民警在X家具城A厅巡逻时发现一名男子见警车后神色慌张，对其询问，得知其叫赵吉水，黑龙江省绥芬河市人，系网上通缉在逃人员，将其带回派出所调查，赵吉水拒不交待自己的犯罪事实。2.《羁押证明》证实2016年8月13日至16日赵吉水因本案被羁押于河北省香河县看守所。3.《户籍信息》证实赵吉水自然信息情况，其犯罪时系成年人。4.《抵扣税款认证通知书》（1）海林市X商贸有限公司《认证通知书》《认证清单》，证实该单位的11份发票于2014年9月份抵扣进项税1369782.81元，留抵59964.08元。（2）海林市X贸易有限公司《认证通知书》《认证清单》，证实该单位的179份发票进项税额共计3600495.65元，于2014年9月份全部抵扣。5．黑龙江省大庆市中级人民法院（2015）庆刑二初字第27号（2015）庆刑二初字第32号《刑事判决书》，证实潘X明、邵X、乔X龙、詹X设等人均因虚开增值税专用发票罪被判处刑罚。6.《审计报告书》证实深圳的恒X盛、康X德、友X华等公司均是通过肇源X经贸有限公司开具的发票，深圳X商贸有限公司通过肇源县X农产品有限公司开具的发票。7.海林市X贸易有限公司取得齐齐哈尔X有限公司《增值税专用发票明细》，证实2014年9月27日开具发票11张（00265060-00265069、00265072），发票金额10998053.11元，税额1429746.89元，价税合计12427800.00元。2014年9月27日开具发票11张（00265051-00265059、00265070、00265071），发票金额10998053.11元，发票税额1429746.89元，价税合计12427800.00元。8.发票明细（1）销售方肇源县X农副产品有限公司对购买方深圳市X贸易有限公司开票明细，证实赵吉水签字确认2014年7月14日开具发票6张，发票代码2300132140，主要商品名玉米，合计金额5486726元，合计税额713274.3元，价税合计6200000元。（2）销售方肇源县X经贸有限公司对购方深圳市XX贸易有限公司开票明细，证实经赵吉水签字确认2014年8月8日开具发票27张，发票代码2300132140，主要商品名玉米，合计金额26106372元，合计税额3393828元，价税合计29500200元。（3）销售方肇源县X经贸有限公司对购方深圳市恒X盛贸易有限公司开票明细，证实经赵吉水签字确认，2014年8月5日开具发票5张，发票代码2300132140，主要商品名玉米，合计金额4425133元，合计税额575267.30元，价税合计5000400元。（4）销方肇源县X经贸有限公司对购方深圳市X贸易有限公司开票明细，证实经赵吉水签字确认，2014年8月5日开具发票27张，发票代码2300132140，主要商品名玉米，合计金额26550796元，合计税额3451604元，价税合计30002400元。9.齐齐哈尔X公司销售发票明细表，证实经王X林签字确认，2014年齐齐哈尔X公司向深圳市XXX贸易有限公司、深圳市X科技有限公司、海林市X贸易有限公司等多家公司开具销售发票明细，发票合计金额411217316.24元，税额52458251.29元，价税合计464675567.53元。10.詹X设与赵吉水（手机号码）《手机短信》《通话记录》，证实双方买卖发票交流的内容。11.赵吉水发送邮件的截图，证实王X林邮箱（农民X@qq.com）与赵吉水邮箱（Xasd@163.com）邮件往来，双方虚开发票及订立虚假合同的邮件。12.邵X《通话记录》，证实邵X（手机号码）与赵吉水（手机号码）自2014年3月20日至9月15日有多次通话记录。13.赵吉水中国农业银行《取款凭证》《交易明细》齐齐哈尔市X有限责任公司明细账，证实赵吉水银行、公司账户的款项进出情况。14.票据复印件，证实齐齐哈尔市X有限公司开给海林市X贸易有限公司增值税专用发票11张、海林X商贸有限公司的增值税专用发票11张。15.《发票明细表》（1）肇源县X农副产品有限公司销售《发票明细表》，证实向深圳X贸易有限公司销售玉米2480吨，金额为5486725.66元，税额为713274.34元，价税合计为6200000.00元。（2）肇源县X农副产品有限公司销售《发票明细表》，证实向深圳恒X盛贸易有限公司销售玉米1852吨，金额4425132.74元，税额575267.26元，价税合计5000400.00元。向深圳康X德贸易有限公司销售玉米11112吨，金额26550796.46元，税额3451603.54元，价税合计30002400.00元。向深圳友X华销售玉米10926吨，金额26106371.68元，税额为3393828.32元，价税合计29500200.00元。16.《公司资质》证实齐齐哈尔X有限责任公司、海林市X商贸有限公司、深圳市XX贸易有限公司等公司成立、变更、股东、章程、营业范围等情况。17.深圳市X物业服务有限公司2014年10月16日出具的证明，证实在科技园X大厦没有深圳市X贸易有限公司，也没有深圳市龙华新区X街道X路X的地址，以上公司及地址和该公司无任何关系。（二）鉴定意见1.大庆市公安局刑事技术支队（庆）公（刑技）鉴（电）字[2015]119号鉴定意见，从詹X设处扣押手机与X手机号码（水哥）联系X公司打款事宜；从唐X刚处扣押手机通讯录里有陈X镰QQ号X，广东詹QQ号X。2.大庆隆利会计师事务所司法审字[2015]第019号审计报告书，证实肇源县X粮食贸易有限公司、肇源县X农副产品有限公司、肇源县龙X粮食贸易有限公司、肇源县荣X粮食贸易有限公司、肇源县X贸易有限公司等5家公司为172家公司开具了增值税专用发票、137家公司账户存在同一笔金额一日内多次循环转款情况，转款金额合计2646011068.82元。X公司等5家与肇源县富X粮食贸易有限公司和肇源县海X粮食贸易有限公司共用相同身份证348张开具农副产品收购专用发票。3.大庆隆利会计师事务所司法审字[2016]第020号《司法鉴定报告书》，证实齐齐哈尔市X有限责任公司开具进销项发票数量及金额情况。（1）齐齐哈尔市X有限责任公司2014年开具增值税专用发票进项发票295分，进项金额434216386.54元，税额56448130.24元，价税合计490664516.32元。2014年开具增值税专用发票销项发票492分，销项金额411217316.24元，税额53458251.11元，价税合计464675567.35元。公司于购货方走账情况，浦发银行借方交易额334755267.30元，贷方交易额334758812.50元。2014年9月23日至2014年9月26日期间海林市X贸易有限公司、海林市X商贸有限公司向齐齐哈尔市X有限责任公司浦发银行账户转款23笔金额21704000.00元，齐齐哈尔市X有限责任公司收到转款后向厍X楠、杨X兰、张X转款25笔共21694000.00元。（2）齐齐哈尔市X有限责任公司龙江银行账户收到个人支付购粮款明细情况，账户交易总金额1070070740.08元，转入金额535354117.64元，其中共收到744笔汇款，企业汇款7家，自然人汇款41家。4.大庆隆利司法审字[2015]第12号《司法鉴定报告书》，证实肇源县龙X粮食贸易公司、荣X贸易公司、X经贸公司、X农副产品公司、龙X粮食贸易公司开具的收购发票共20114笔，其中X收购发票12629笔，X收购发票12663笔。（三）《辨认笔录》证实赵吉水对侦查机关提供的不特定的多数人照片能够辨认出徐X平、邵X、王X林。徐X平、邵X、王X林对侦查机关提供的不特定的多数人照片均辨认出赵吉水。（四）证人证言1.证人邵X的证言，证实2014年6、7月份给赵吉水开过发票二次，每月一次，价税合计1.8亿。向潘X明要的U盾，给公司的李X和潘X力U盾。给赵吉水开发票是潘X明肇源县X农副产品有限公司、肇源县X经贸有限公司的Ｕ盾。赵吉水将开票信息发给乔X龙开的发票，开完后与赵吉水一起从松源到新站镇乔X龙家取的发票，一共取二次，每次是9000多万元，共1.8亿元。没有收赵吉水的好处费。赵吉水电话是X，还有一个隐蔽的电话XX。开这些增值税发票，这几家公司之间都没有实际的货物交易是虚开。开发票的1.8亿都是赵吉水办理的。开发票的费用应该是60多万元，我用我的农业银行卡通过网银打过去的。潘X明共给过我三个银行卡号，一个是李X的，另二个都是潘X明的，给潘X明所有的开发票费都是通过这三个卡转的，一共给潘X明打过1000万元以上。给潘X明及李X三个农业银行卡打的钱都是开发票的费用。开发票的费用都是每吨10元钱，后来潘X明说要往这两个U盾里存钱，向税务局交税，我就给赵吉水打电话，将乔X龙家的地址给赵吉水发过去，后来赵吉水让将Ｕ盾按原地址邮回。给赵吉水开的1.8亿元发票，是帮助赵吉水。与赵吉水在一起时他说过北京一个姓徐的人很有实力，交际很广，这个是绥芬河的人，赵吉水和徐是同学，赵吉水还说徐在牡丹江注册过二个公司，每个月开发票都是在二个亿以上。赵吉水把开票费支付给我，开票信息是赵吉水给我的一些复印件，也发过手机信息、电子邮件。赵吉水虚开上述发票，为了掩饰虚开行为，还进行“走账”操作，支付了80多万元开票费，粮食单价大概是3000元一吨，有60000吨，每吨的开票费是13元左右。2014年8月9日，赵吉水通过账户转账41万、10万、60万元，合计111万元，2014年8月19日转账40万元，8月20日转账395000元，共计1905000元，这些钱都是赵吉水支付的开票费，还有一部分赵吉水欠的钱，开票费大概是七八十万元，都结清了。2.证人詹X设的证言，证实2014年8月和陈X镰开始合伙开公司虚开增值税专用发票，陈X镰和一个叫“水哥”的男子联系，电话号码是X，电子邮箱是Xads@163.com，我的邮箱是水一方X@qq.com。通过赵吉水从肇源县X经贸有限公司和肇源县X贸易有限公司购买增值税专用发票，卖给深圳市X经贸有限公司、深圳市X商贸有限公司、深圳市康X贸易有限公司、深圳市XX贸易有限公司，用李X和潘X力的网银U盾伪造货款交易的假象。陈X镰去大庆买发票，我在深圳将发票卖出去赚取差价。深圳四家公司我商议的价格是价税合计的1.4%，肇源的两家公司是陈X镰商量的价格是价税合计的1.1%，获得利益我和陈X镰一人一半。向肇源公司付款是我将款打到邵X的银行卡里，按购买发票的数额计算，用李X和潘X明的网银给邵X转账，李X和潘X力的网银U盾是陈X镰寄给我的，我们商量好通过个人网银转款，将钱款转到卖增值税专用发票的公司账户里，形成有交易的假象。深圳的四家公司是我在网上发布广告，需要发票的就联系我。深圳的四家公司和我商议好购买增值税专用发票的金额、货物重量等信息，商量好购买增值税专用发票的价格，就将他们公司的网银U盾寄给我，账户里就有他们购买增值税专用发票的钱款。陈X镰在2014年8月初把潘X力和李X的网银U盾寄给我，我和水哥进行联系，水哥用手机短信的形式发送肇源县X经贸有限公司和肇源县X农副产品经贸有限公司的公司账户信息、货物种类等信息给我，我将信息转发给深圳的买增值税专用发票的联系人，我将深圳四家公司账户等买发票信息发给水哥，完成信息交换，深圳市四家公司将开发票的合同用QQ邮箱传给我，我将这些合同用QQ邮箱发给水哥的QQ邮箱，我在网银上操作走账，用我的一笔钱通过潘X力或者是李X的网银转账到深圳四家公司的网银账户，再将这笔钱转到肇源县X经贸有限公司或者是肇源县X农副产品经贸有限公司的账户，造成有货款进入的假象，肇源县X经贸有限公司和X农副产品经贸有限公司就按合同开增值税专用发票，再将这笔钱从肇源县两家公司的网银账户转回潘X力或者李X的个人账户，再按照合同上的金额总数循环转款开增值税专用发票。深圳的四家公司与肇源的两家公司没有实际货物交易。与齐齐哈尔X公司水哥让帮助转过款，是农副产品方面的。往齐齐哈尔的浦东发展银行转过3000万元到4000万元，这些钱到齐齐哈尔浦东发展银行的账户后又转到张X，厍X楠、杨X兰的U盾，是水哥和陈X镰让这样转的钱，最后钱又回到我的卡里。2014年6月份与赵吉水见过面，2014年7、8月份肇源两家公司向深圳四家公司虚开增值税发票是在网上发布出售发票信息后，有人联系购买，陈X镰让联系赵吉水虚开出来。之后用深圳公司的网银及U盾走账，支付开票费80万元转给赵吉水个人账户，其余20万有10万元给陈X镰，自己留下10万用来和陈X镰成立的虚开发票的公司。X、X两家公司的U盾是打电话问陈X镰，让赵吉水邮寄来的。肇源两家公司的发票是潘X明虚开给邵X被抓后知道的，应该是邵X拿到这两家虚开的发票后交给赵吉水，赵吉水交给陈X镰，陈X镰再邮寄给自己。3.证人唐X刚的证言，证实不认识杜X鸣的会计，只是联系杜X鸣给海林广X、万X两家公司开增值税专用发票，海林利X商贸没听说过，不知道发票是怎样开出来的。微信里面在水一方的详细信息写着“广东詹X手机号码”，这个微信是通过詹X设的手机号加的，当时存的詹X设的号是“广东詹”，电话是詹X设的。4.证人王X林的证言，证实不认识海林广X贸易有限公司的人，给这家公司开发票是赵吉水让开给对方公司的，他的手机号是X。2014年6月份，赵吉水鼓动我多拍国家储备粮，他负责销售。赵吉水说给我介绍粮食客户把粮食买走了，现在需要我给这些客户开增值税专用发票，我就告诉赵吉水开发票需要向我提供经营粮食的公司资质，我公司与该公司签订的粮食贸易合同，客户的公司与我公司之间进行走账，走账金额要按照我从中储粮拍到的粮食单价大豆每吨加5元，玉米每吨加3元，按照客户说的购粮吨数计算出走账款，加价的这些钱最后不返给客户作为费用留下，其余的钱返还客户，同意这些条件我才能开发票，我把这些情况给赵吉水说清楚后，赵吉水将客户公司资金及与我公司签订合同电子版发过来，我的会计将客户走完账的情况告诉我，我就安排会计开我公司的增值税发票。向我公司汇款，把钱汇到中储粮，又到粮库提取粮食的客户有徐X四、聂X、高X、张X光、李X范、崔X杰、王X、张X、马X华、刘X、于X海、徐X宇等人，他们本人或是他们的客户没有找我开过购买粮食的发票。我公司销售粮食的发票都是赵吉水联系我给客户开的。向中储粮转账的购粮款没有赵吉水或者赵吉水的客户存的，都是徐X四这样的客户存的。徐X四等通过我公司从中储粮买粮食的客户，每吨给我支付3元或5元的加价。找我开具发票的客户，每吨向我支付3或5元的差价，这是开发票的费用。我公司与找我开票的公司走账，对方再通过电子邮件发给我公司资料、开票信息，包括返还资金的账户，资金进入我公司账户中我就按照对方账户将资金转回去，我将我应留的钱留下，开发票的25家公司都是赵吉水介绍来的。齐齐哈尔X公司龙江银行账户向国家粮库账户转账是用我资质从国家粮库竞拍粮食的人自己汇款的。X公司浦发银行账户的交易都是我在网上银行操作的，找我开发票的公司将资金转入我公司账户，赵吉水通知我，我将钱通过赵吉水QQ邮箱告诉我的账户给对方转汇过去，因对方公司找我开具的发票额度大，银行每次转账额度不能超过100万元，将钱转给对方后，对方再将资金转入其公司账户，再从公司账户转到我公司，这样直到转账额度累计到开票额度，我将应得的资金留下，剩余资金再转给对方。登录粮食拍卖网站使用的U盾一直在我手中保管，有时也将U盾交给具体竞拍粮食的人，他们操作我在一旁等着，拍完我将U盾收回。5.证人董X贤的证言，证实2014年9月12日在齐齐哈尔X有限公司做兼职会计。2014年9月27日，王X林让我用齐齐哈尔X有限责任公司给海林市X商贸有限公司开过11张发票，货物名称是玉米，还有齐齐哈尔X给海林万X贸易开过增值税专用发票11张，是否有实际货物交易不清楚，开增值税发票的信息是齐齐哈尔市X有限公司王X林从邮箱给我发过来，有公司营业执照、纳税登记证、组织机构代码证、开户许可证。开发票都是王X林给我通过QQX的邮箱传过来的公司信息开的，他说这些都有交易，一共有25家公司，总金额价税合计大约4.6亿元，王总说公司前期支付给粮食储备库的款项有借款，我没有看到东西，进款和转款都是王总办的。6.证人孙X的证言，证实2014年5月份，王X林通过朋友找到我，让我帮忙一些客户以X公司的名义从中储粮库拍粮食，我介绍一些客户给王X林，粮食每吨加价最高10元，一般加价5-8元，客户自己或者通过我将粮食款汇入王X林公司账户，把这部分利润加进去，王X林将购粮款汇入粮食交易中心账户，其余的钱王X林留下。我和王X林都知道做粮食生意的没有要发票的，我跟王X林没提过开发票。7.证人聂X的证言，证实2014年6月份至10月份我给陈X勤打工，陈X勤经常让我给王X林的金三角养殖公司打款，他让我用自己的名字在农业银行、邮政储蓄银行开户，有钱到账后通知他，他再安排我汇款。汇款的备注都是粮款、保证金、出库费。没有经手过发票，不认识赵吉水。8.证人高X的证言，证实2014年我通过一个叫孙X的粮贩子，从齐齐哈尔X公司采购三批7000多吨大豆，大概有三千多万元，没订合同，没有从齐齐哈尔X和孙X处开具增值税发票。大豆大部分销售到广州市、福建省、昆明市的个体经营户，没有给这些人开过增值税发票，向齐齐哈尔X的转款是孙X提供的账户。9.证人马X华的证言，证实2014年通过一个叫孙X的人从齐齐哈尔市X有限公司采购480多万元2400多吨玉米，孙X让找聂X联系购买玉米的事，聂X告诉我齐齐哈尔X有限公司的名称、账号、开户行，让将款打到该公司账户上后通知他，我将250多万元购粮款打到X公司的账户上，打完钱后通知聂X，到黑龙江省粮食批发交易中心找徐X国处拿出库单，出库单写的是齐齐哈尔X有限公司并加盖了公司的公章，还有购买的粮食品种和数量以及提货人李X的名字，同时给了一份盖有齐齐哈尔X有限公司公章的委托书，还有该公司资质。没有签订采购玉米合同，自己和刘X、李X没有从X公司开过增值税专用发票，也没有给从自己处采购玉米的人开过发票，这些人也没有从X公司开过发票。不认识王X林和赵吉水。10.证人李X的证言，证实通过齐齐哈尔市X有限公司在大庆市第三粮库购买粮食，马X华告诉使用X公司的资质进行竞拍，在大庆市第三粮库竞拍到2000多吨粮食，又将这粮食每吨加价10元卖出，转钱给X公司账户内，X公司转给大庆市第三粮库有300多万元，在自己这买粮食的直接可以去第三粮库提粮食，不知道第三粮库是否向X公司提供发票，自己出售粮食没提供发票，也没让X公司开过发票，不认识赵吉水。11.证人于X海的证言，证实通过齐齐哈尔一个叫孙X的人使用齐齐哈尔市X公司的资质在鹤岗的一个粮库拍过粮，这笔业务是帮崔X鑫拍的。将钱转到齐齐哈尔市X养殖公司，X养殖公司再转给鹤岗的粮库。一共向齐齐哈尔X公司转款187万。不知道鹤岗粮库是否给崔X鑫开发票，崔X鑫没有向X公司要过发票。不认识赵吉水。12.证人刘X的证言，证实不认识王X林。2013年至2014年间经营粮食生意，通过孙X借用过齐齐哈尔X公司资质购买中储粮拍卖的粮食，购买的粮食销售给南方的粮食零售商，资质使用费和购粮款一起转给孙X，向南方销售粮食不提供发票，不认识赵吉水。13.证人章X光的证言，证实2012年至2014年经营粮食生意时向齐齐哈尔X公司汇过购粮款，通过孙X联系到卖粮的人，大概对方是通过齐齐哈尔X公司的资质购买的粮食，取得粮食出库单，钱汇到金三角账户。没有直接购买过粮库的粮食。一共购买过1000多吨的粮食，价格300万左右，没有要求对方开发票，收购的玉米卖给养殖户，也没有给养殖户开发票。14.证人汪X的证言，证实2014年期间经营粮食时借用过齐齐哈尔X公司资质购买中储粮拍卖的粮食，X公司老板是王X林，没见过面，跟徐X四联系，告诉徐X四需要多少粮食最高出价，徐X四让把购粮款汇入X公司的账户，等着徐X四把粮食出库令办下来我就到粮库取粮，将资质使用费连同购粮款一起转到齐齐哈尔X公司，向养殖户销售粮食不给对方提供发票，没有让X公司开过发票。不认识赵吉水。15.证人柴X彬的证言，证实2014年从一个粮贩子手里购买过粮食，这人手里有白山粮库的粮食出库单，从他手里购买出库单，对方让我把购粮款全部汇入齐齐哈尔市X公司账户，我收购粮食就是一手交钱，一手交货，不涉及发票的事情。16.证人刘X的证言，证实不知道齐齐哈尔X公司，向X公司汇钱是帮我父亲刘X芳转账的，据我了解我父亲经营粮食都不要发票。17.证人张X的证言，证实2013年至2014年经营粮食时借用齐齐哈尔X公司的资质购买中储粮拍卖的粮食，通过孙X购买大约4000吨，购买的粮食卖给零售商了，不给对方开具发票。不认识赵吉水。18.证人王X来的证言，证实2014年经营粮食时通过孙X介绍借用过齐齐哈尔X公司的公司资质购买中储粮拍卖的粮食。没有要发票。将粮食销售给饲料加工厂，资质使用费连同购粮款一起转给孙X，销售粮食不给对方提供发票，不认识赵吉水。19.证人杨X锁的证言，证实2014年从一个叫张X基的人手里买过富裕县X粮库700多吨玉米，张X基让将粮食款付到齐齐哈尔X有限公司的账户，没有要发票，粮食销售到山东，也不开发票。20.证人杨X男的证言，证实2014年左右在山东经营粮食，通过qq群或者发微信朋友圈联系购买粮食，有一个人向我销售了一百多万元的玉米，将粮款支付到齐齐哈尔市X公司账户，之后没联系过。没有要发票，销售给别人也不给发票。21.证人吴X林的证言，证实2014年左右，我和刘X峰合伙经营粮食，在通江粮库认识马X华，马X华说齐齐哈尔X公司有资质从中储粮竞拍到粮食，马X华让把购粮款转到齐齐哈尔X公司，马X华联系进行网上竞拍粮食、办理出库令，向X公司账户转款，购买粮食不要发票，粮食销售也不给对方发票。从林X处借过100多万，让她将这笔钱转到齐齐哈尔X公司，后还给林X，不认识赵吉水。22.证人林X的证言，证实2014年一个叫吴X林的人向我借钱购买粮食，让把钱转齐齐哈尔X有限公司，钱已还。（五）被告人赵吉水的供述与辩解公安机关出具的肇源县X经贸有限公司所虚开的增值税发票（4张）不是自己为詹X设虚开的，2014年5月份，为邵X介绍客户从邵X手里收购了2、3万吨粮食，将河南驻马店一个姓王的老板介绍给邵X，没有给自己介绍费，之前欠邵X20多万，介绍费与欠款顶账了。不知道海林市的万X贸易和广X贸易有限公司，齐齐哈尔X公司是王总的公司。海林万X、广X贸易在没有实际货物交易的情况下，取得的齐齐哈尔X公司虚开的22张发票不是自己从王X林的公司虚开给陈X镰和詹X设的。自己用过X以及X的号码。没和邵X开车到乔X龙家取过发票，也没有取U盾邮寄给詹X设。当时邵X有3万吨粮食，将邵X介绍给了陈、詹等人认识，他们粮食生意做成每吨给5元提成，150万元是介绍邵X与詹X设、陈X镰等人做粮食生意的粮食款，钱到账上后全部付给邵X，因为欠邵X钱，转给邵X还钱了。通过Xasd@163.com向王X林的邮箱传递了多家公司的开票信息的截图是介绍客户给王X林认识做粮食生意，只介绍客户给王X林认识，具体粮食生意没参与，没让王X林开过发票，没有帮陈X镰、詹X设从王X林处购买过增值税专用发票。本院认为，被告人赵吉水为他人介绍虚开增值税专用发票，帮助传递开票信息、传递发票、帮助从网上转账并留下费用，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，予以支持。对于被告人赵吉水及其辩护人提出的赵吉水的行为不构成虚增值税专用发票罪的辩解和辩护意见，经查，王X林、詹X设、邵X的证言均证实赵吉水帮助传递开票信息、传递发票、为他人转账、留下费用，同时书证、鉴定报告、抵扣认证证明证实赵吉水经手的发票数量及价税数额，部分税款已经向税务机关抵扣，造成国家损失，其行为符合我国《刑法》第二百零五条第三款介绍他人虚开增值税专用发票构成犯罪的规定。其不构成犯罪的辩解和辩护人关于事实不清、证据不足，赵吉水不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见不成立，不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：被告人赵吉水犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币100000元。（刑期自判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年8月13日起至2027年8月12日止。罚金从判决生效第二日起十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向黑龙江省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。（此页无正文）审 判 长 于雪雁审 判 员 赵 鹏审 判 员 张 澎二〇一七年六月二十六日法官助理 战 剑书 记 员 刘建兴