安徽省宿州市埇桥区人民法院刑 事 判 决 书(2016)皖1302刑初517号公诉机关安徽省宿州市埇桥区人民检察院。被告单位安徽省新东方矿业机电股份有限公司，住所地安徽省宿州市开发区金海三路6号，法定代表人李耿。诉讼代表人黄庆涛，系安徽省新东方矿业机电股份有限公司董事。被告人李耿，男，1952年10月5日出生于安徽省宿州市，汉族，初中文化，住宿州市埇桥区，系安徽省新东方矿业机电股份有限公司法定代表人，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年9月16日被宿州市公安局取保候审。2016年6月17日被本院决定取保候审。辩护人潘景飞，安徽大泽律师事务所律师。宿州市埇桥区人民检察院以宿埇检刑诉（2016）486号起诉书指控被告单位安徽省新东方矿业机电股份有限公司、被告人李耿犯虚开增值税专用发票罪于2016年6月15日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。宿州市埇桥区人民检察院指派检察员唐浩出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人黄某、被告人李耿及其辩护人潘景飞到庭参加诉讼。期间，公诉机关补充侦查二次。案经安徽省宿州市中级人民法院批准延长审限三个月。本案现已审理终结。宿州市埇桥区人民检察院指控：2012年4月至8月份，安徽省新东方矿业机电股份有限公司法定代表人即被告人李耿在没有货物交易的情况下，安排张某从山东省滕州市柴胡店永翔铸造厂购买虚开的增值税专用发票9份，价税合计人民币880145元，并认证抵扣税款人民币127884.29元。针对上述指控，公诉机关出示了证人证言、被告人供述及相关书证等证据予以证明，认为被告单位安徽省新东方矿业机电股份有限公司、被告人李耿的行为已构成虚开增值税专用发票罪，建议适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条之规定，对被告单位判处罚金；对被告人李耿在有期徒刑三年至四年幅度内量刑。被告单位诉讼代表人对公诉机关指控无异议。被告人李耿对公诉机关指控无异议。其辩护人的辩护意见是，公诉机关指控被告人李耿犯虚开增值税专用发票罪事实不清证据不足。公诉机关指控的9张发票中，其中6张有真实的货物交易，有出库单、交易记录、采购合同，货物来源于永翔铸造厂，交易给了滨湖煤矿。经审理查明：2012年4月至8月份，安徽省新东方矿业机电股份有限公司为减少该公司应缴纳的税款，在没有货物交易的情况下，其法定代表人即被告人李耿安排其单位委托的业务员张某从山东省滕州市柴胡店永翔铸造厂虚开9份虚开的增值税专用发票，票面金额价税合计880145元，用于抵扣税款127884.29元。2015年9月16日，被告人李耿将185951.57元退至宿州市财政局账户。上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：一、书证（一）安徽省新东方矿业机电股份有限公司营业执照、税务登记证、组织机构代码证，证明安徽省新东方矿业机电股份有限公司，法定代表人李耿；成立日期2006年6月16日；经营范围：矿山机械制造销售及机电安装；注册资本4000万元。（二）增值税专用发票、调账凭证、企业网上认证结果清单等，证明安徽省新东方矿业机电股份有限公司接受山东省滕州市柴胡店永翔铸造厂虚开的增值税专用发票9份，9份增值税专用发票票面金额价税合计880145元，由安徽省新东方矿业股份有限公司网上认证抵扣税款计127884.29元。（三）拘留证、逮捕决定书、逮捕证，证明同案的刘某2涉嫌虚开增值税专用发票被山东省滕州市公安局、检察院于2015年3月10日被刑事拘留、2015年4月16日被逮捕。（四）中国工商银行汇款凭证，证明2015年9月16日，被告人李耿将185951.57元退至宿州市财政局。二、证人证言（一）证人王某证言，证明其2006年至今在安徽省新东方矿业机电股份有限公司任主管会计。安徽省新东方矿业机电股份有限公司实际上是李耿自己的公司，经营范围是制造和销售矿山机械及相关配件。她负责公司对外开具发票的销售记账，业务员的销售提成等。安徽省新东方矿业机电股份有限公司接受永翔铸造厂开具的9份增值税专用发票没有支付对方货款，这9份增值税专用发票价税合计880145元，税款127884.23元，已经认证抵扣了，是她负责办理的。2014年7月份，李耿曾指示安排她调账，把以前的账做平，其中就有越某公司，其实他们公司和这两家公司没有业务往来，公司为了调账才这么做的。他们公司所有的调账都是李耿指示，他们只能按李耿的要求去做账。（二）证人梁某证言，证明他在安徽省新东方矿业机电股份有限公司销售部工作，公司和滕州市柴胡店永翔公司及滕州市越某工贸公司是否有业务往来不清楚。（三）证人刘某1证言，证明她2012年11月中旬到安徽省新东方矿业机电股份有限公司上班，在该公司负责开具发票，自从她来公司之后就没有与山东省滕州市柴胡店永翔公司和越某公司有业务往来。（四）证人朱某证言，证明她2008年3月份开始在安徽省新东方矿业机电有限公司任现金会计至今。他们公司采购的所有物品都是经李耿同意后由采购部联系，对方将货物发来及货物发票拿来后由李耿在货物发票上签字后付款。2012年至2013年度他们公司账目上没有和滕州市柴胡店永翔公司和越某公司的转款和收取货款记录。（五）证人张某证言，证明他是2006年认识李耿，当时李耿经营的安徽省新东方矿业机电有限公司生产的绞车扒装机往外销售，他帮助销售绞车扒装机，刘某2是山东滕州市柴胡店永翔铸造厂的，还有一个公司叫滕州市越某工贸有限公司，这两家是一个公司。2012年有一天李耿给他打电话让他帮安徽省新东方矿业机电有限公司开点增值税专用发票，他就和永翔公司的刘某2联系，让刘某2帮助开9份增值税专用发票，这9份增值税专用发票没有真实的货物交易。开好没多长时间，他就给李耿了。当时永翔公司向新东方公司开具这9份增值税专用发票，刘某2是按照票面金额的8%收取的开票费用，开票费用是李耿给他的银行承兑汇票，永翔公司和新东方没有其他业务往来。（六）证人刘某2证言，证明滕州市越某公司和永翔铸造厂其实是一家公司，实际负责人都是她，赵某1和赵某3只是挂名的股东及法人代表，这两家公司和宿州市的安徽省新东方矿业机电公司没有真实的业务往来。2012年永翔公司向新东方公司开具9份增值税专用发票，没有真实的货物交易，没签合同，张某是永翔公司及越某公司的业务员，负责联系上下线买或卖增值税专用发票，他们公司开出去的发票都是向张某收取8%的开票费，当时张某让她给新东方公司开具9份增值税专用发票，是分三次开的，开好以后她就交给张某了，张某给她的承兑汇票。（七）证人赵某1证言，证明刘某2是他妻子，滕州市柴胡店永翔铸造厂和越某公司没有任何的实际经营行为，没有办公的地方。（八）证人李某的证言，证明她给刘某2的滕州市越某公司、滕州市柴胡店永翔铸造厂做代账会计。刘某2从来没有提供过出库单和入库单，她根据做账的要求后来补充伪造的，当刘某2没有提供支付款凭证或对应不上时，她就在记账凭证、报表等地方体现为现金交易。三、被告人李耿的供述，称安徽省新东方矿业机电有限公司注册成立时间是2006年，注册资本是4000万元，经营范围矿山机械制造。因为他们销售的货物，发票也开出去了，但是购货方一直不给他们钱，导致他们的销项税太高，所以他才想到购买增值税专用发票，然后用进项税进行抵扣，这样能够减少他们公司交纳的增值税。他就安排其公司的业务员张某在山东购买增值税专用发票，张某就给他购买了9份山东省滕州市柴胡店永翔铸造厂开具的增值税专用发票，这9份票据的业务，并没有真实货物交易，在财务账簿里没有出库单据，也没有运输单据，更没有货款结算单据，开出来的9份票据，张某送到他公司，他安排财务人员进行做账抵扣。在2012年年底，他安排财务人员把与山东省滕州市柴胡永翔铸造厂等发生业务的企业进行相关调账，把公司相关货款充抵，达到账目平衡，这9笔业务就是为了抵扣税款虚开的。张某当时兼职做他公司的业务员，负责公司的销售。他购买发票只有张某知道，财务人员不知情。他们从山省东滕州市柴胡店永翔铸造厂购买了9份增值税专用发票，金额846154.2元，税款共计127884元。四、本案其他相关证据（一）案发及抓获经过，证明安徽省新东方矿业机电股份有限公司虚开增值税专用发票案，由山东省滕州市公安局经侦大队2015年9月15日下发线索至宿州市公安局，宿州市公安局接受于当日立案，2015年9月16日被告人李耿主动退出涉案税款，对虚开增值税专用发票的犯罪事实供认不讳。（二）户籍信息，证明被告人李耿1952年10月5日出生，身份证号码。本院认为：被告单位安徽省新东方矿业机电股份有限公司违反国家税收征管规定，在没有真实货物交易的情况下，让他人为其单位虚开增值税专用发票价税合计880145元，抵扣税款127884.29元，被告人李耿系其单位直接负责人员，授意其公司委托的张某从山东省滕州市柴胡店永翔铸造厂购买该增值税专用发票，被告单位安徽省新东方矿业机电股份有限公司及其负责人李耿的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。关于被告人李耿辩护人提出，其公司不存在购买增值税专用发票，被告人李耿没有指使张某购买发票，有真实的货物交易及货物来源于永翔铸造厂，交易给了滨湖煤矿的辩护意见，经查，证人赵某1证明刘某2的滕州市柴胡店永翔铸造厂和越某公司没有任何的实际经营行为，证人刘某2证明其为安徽省新东方矿业机电股份有限公司开具了9张增值税专用发票，证人张某原证言及被告人李耿供述，证明在没有真实货物交易的情况下，让滕州市柴胡店永翔铸造厂给安徽省新东方矿业机电股份有限公司开具了9张增值税专用发票，山东省滕州市柴胡店永翔铸造厂2012年4月16日6份，2012年8月2日2份，2012年5月5日给安徽省新东方矿业机电股份有限公司开具的9份增值税专用发票，没有相关转款的凭证、承兑汇票等。故对被告人李耿辩护人的辩护意见，本院不予采纳。被告人李耿认罪、悔罪，宿州市埇桥区司法局出具《社区影响评估意见书》认为对其适用缓刑对其居住社区无重大不良影响，依法可对被告人李耿适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十四条、第六十一条、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：一、被告单位安徽省新东方矿业机电有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。（罚金已缴纳）二、被告人李耿犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）三、追缴被告单位安徽省新东方矿业机电有限公司违法所得人民币十二万七千八百八十四元二角九分。（该款已退至宿州市财政局账户）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省宿州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  赵 磊审 判 员  刘潮滟人民陪审员  滕丙玉二〇一七年六月十二日书 记 员  赵 军附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。