安徽省宣城市宣州区人民法院刑 事 判 决 书(2015)宣刑初字第00204号公诉机关安徽省宣城市宣州区人民检察院。被告人刘某某，男，宣城市某棉制品有限公司法定代表人、执行董事兼经理，住宣城市宣州区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年9月6日被宣城市公安局直属分局取保候审，2014年9月5日被宣城市公安局直属分局解除取保候审，2015年5月11日被宣城市宣州区人民检察院决定取保候审，同年8月7日经本院决定逮捕，同月11日由宣城市公安局直属分局执行逮捕。现羁押于宣城市看守所。辩护人陶厚清，安徽陶厚清律师事务所律师。宣城市宣州区人民检察院以宣州检刑诉(2015)178号起诉书指控被告人刘某某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年8月7日向本院提起公诉。本院适用简易程序审理，依法组成合议庭，于2018年8月25日、9月15日公开开庭审理了本案。宣城市宣州区人民检察院指派检察员张桂香出庭支持公诉，被告人刘某某及其辩护人陶厚清到庭参加诉讼。本案现已审理终结。宣城市宣州区人民检察院指控：被告人刘某某违反国家税收管理法规，在无真实货物购销的情况下，为他人开具增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。为证明指控的事实，检察机关提交了相应的证据，提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第四款之规定，予以惩处。被告人刘某某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名不持异议，并自愿认罪。其辩护人陶厚清发表如下辩护意见：1、对本案的事实和定性不持异议。2、被告人刘某某具有自首情节。3、被告人刘某某系初犯，没有前科。4、案发后，被告人刘某某退出了违法所得，有悔罪表现。请求对被告人刘某某减轻处罚，并适用缓刑。经审理查明：2013年5月份，被告人刘某某在无真实货物购销的情况下，从其所经营的宣城市某棉制品有限公司（以下简称“根牛公司”），为上海某纺织品有限公司（以下简称“某公司”）开具了10张安徽增值税专用发票，价税合计1129100元，其中税款合计129896.50元，并均已抵扣。2013年9月6日，被告人刘某某主动到公安机关投案，如实交代了犯罪事实。2013年10月14日，被告人刘某某退出违法所得20000元。受本院委托，宣城市宣州区司法局根据被告人刘某某所在的村民委会及司法所的调查走访，出具了一份《社区影响评估意见书》，认为刘某某在犯案前表现尚可，家庭经济条件尚可，对其适用非监禁刑罚无重大影响，同意对其适用社区矫正。上述事实，被告人刘某某在开庭审理过程中无异议，并自愿认罪，且有经庭审举证、质证，查证属实的下列证据：接受刑事案件登记表、立案决定书、户籍证明、到案经过、扣押物品清单、安徽省行政事业单位资金往来结算票、安徽增值税专用发票、上海某纺织品有限公司企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证、逮捕证、宣城市某棉制品有限公司企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证、企业基本信息、公司设立登记申请书等材料、《社区影响评估意见书》，上海复兴明方会计师事务所有限公司复会[2014]司会鉴第7号《关于王某甲涉嫌虚开增值税专用发票案的司法会计鉴定意见书》及鉴定意见通知书，证人陈某某、王某乙、胡某某、王某甲的证言，被告人刘某某的供述和辩解待等证据予以证实，足以认定。本院认为：被告人刘某某违反国家税收管理法规，在无真实货物购销的情况下，为他人开具增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实和罪名成立，本院予以支持。案发后，被告人刘某某主动到公安机关投案，在接受公安人员的询问时如实供述了犯罪事实，当庭亦能如实供述，系自首，依法可以从轻或减轻处罚。案发后，被告人刘某某退出违法所得，可酌情从轻处罚。综合被告人刘某某具有的法定和酌定的量刑情节及悔罪表现，对其适用缓刑没有再犯罪的危险，且对其所居住社区没有重大不良影响，可对其减轻处罚并适用缓刑。案经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第六十四条及《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》第一条第四款之规定，判决如下：一、被告人刘某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年六个月，并处罚金八万元。（缓刑考验期自判决确定之日起计算；罚金于本判决生效后十日内缴纳。）二、被告人刘某某的违法所得二万元，予以追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省宣城市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  孙文庆人民陪审员  罗宣林人民陪审员  周江生二〇一五年九月十七日书 记 员  胡建强附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。……虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。……第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”。具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）曾因虚开增值税专用发票受过刑事处罚的；（3）具有其他特别严重情节。虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节；（3）具有其他特别严重情节。利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重“的基本内容。虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。