辽宁省大连市中级人民法院 刑 事 判 决 书 （2021）辽02刑初12号 公诉机关辽宁省大连市人民检察院。 被告单位大连泰齐国际货运代理有限公司，营业执照号码：91210200677544616U,公司住所地大连市中山区丹东街53-1号8层D号，法定代表人王文英。 诉讼代表人朱英豪，男，1973年3月10日生，住大连市中山区。 辩护人姜万鹏、杨林，辽宁际开律师事务所律师。 被告单位大连泰齐国际货运代理有限公司犯走私普通货物罪一案，由辽宁省大连市人民检察院以大检刑检刑诉（2020）147号起诉书，于2021年1月8日向本院提起公诉。本院审查受理后，依法组成合议庭，公开开庭对本案进行了审理。辽宁省大连市人民检察院指派检察员江维出庭支持公诉，被告单位大连泰齐国际货运代理有限公司的诉讼代表人朱英豪及辩护人姜万鹏到庭参加诉讼。现已审理终结。 辽宁省大连市人民检察院指控,被告单位大连泰齐国际货运代理有限公司（以下简称泰齐公司）是从事出口代理业务的货运代理公司。为偷逃税款及降低通关成本，从2010年开始倒卖一次性木制品来料加工贸易手册出口指标。泰齐公司业务经理韩某（已判决）将胡某（已判决）所掌握的绥芬河市洪海木业有限责任公司加工贸易手册出口指标倒卖给大连永泰隆木业有限公司（已判决）法定代表人夏某（已判决）使用。将本应以一般贸易方式申报出口的一次性木制品，向海关伪报为来料加工的贸易方式走私出口，帮助出口商偷逃10%的出口关税，从中赚取手册款差价或赚取货运、报关、租船订舱等代理费。 自2010年12月至2012年3月，被告单位泰齐公司涉嫌走私一次性木制品16票，经大连海关关税处计核，偷逃税款合计人民币266791.3元。 针对起诉指控的事实，公诉机关当庭出示了书证、证人证言、海关核定证明书等证据。 公诉机关认为，被告单位泰齐公司无视中华人民共和国法律，违反海关法规，伪报贸易性质，走私普通货物，偷逃应缴税额情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。 被告单位泰齐公司对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议，但提出大连海关缉私局扣押的五十万元应予返还。 辩护人提出辩护意见，认为：第一，被告单位能够当庭认罪，并已预缴罚金，请求从轻处罚；第二，2017年6月18日扣押于大连海关缉私局的五十万元系韩某缴纳，请求对该笔款项予以返还。 经审理查明，被告单位泰齐公司是从事出口代理业务的货运代理公司。自2010年12月至2012年3月，该公司业务经理韩某将绥芬河市洪海木业有限责任公司的加工贸易手册出口指标倒卖给大连永泰隆木业有限公司使用，并在代理报关时，将本应以一般贸易方式申报出口的木制品向海关伪报为来料加工的贸易方式走私出口，帮助出口企业偷逃出口关税，从中赚取手册款差价等费用。经大连海关关税处计核，被告单位泰齐公司偷逃税款合计人民币（以下币种如无特别说明均为人民币）266791.3元。 另查明，案发后，大连海关缉私局暂扣被告单位泰齐公司五十万元。被告单位泰齐公司主动缴纳罚金二十七万元。 上述犯罪事实，有下列经庭审举证、质证的证据证明： 1.受案登记表、立案决定书、案件来源、逮捕证等书证证明，本案案发及被告单位泰齐公司的其他负责人员韩某被抓获的情况。 2.企业机读档案登记资料、变更情况查询卡等书证证明，被告单位泰齐公司注册成立的情况。 3.侦查机关从同案犯焦景辉等人的电子邮箱提取的海运提单、发票、对账单、汇款单据等书证证明，出口企业通过被告单位泰齐公司出口木制品的情况。 4.扣押决定书，内容为：2017年6月18日，大连海关缉私局扣押了持有人为泰齐公司的暂扣款五十万元，特征为主动退缴违法所得。 5.罚没款收据证明，泰齐公司已缴纳罚金二十七万元的情况。 6.泰齐公司涉案报关数据表、逃逃税款金额认定统计表证明，被告单位泰齐公司偷逃税款共计268062.3元，偷逃税款货物的实际成交价格共计417642.6美元，实际计税价格共计409342.6美元，汇率为6.3205-6.649不等。 7.海关核定证明书、核税表、涉案报关数据证明，被告单位泰齐公司走私出口一次性木制品的日期、数量、交易金额、报关单号、偷逃税额等情况。 8.证人徐某（泰齐公司工作人员）证言证明，其公司代理出口一次性木筷子，曾帮助绥芬河洪海公司将加工贸易手册出口指标倒卖给其他一般贸易出口筷子企业，这是由韩某负责的，报关时具体使用哪家公司的加工贸易手册由韩某通知。 9.证人赵某（泰齐公司工作人员）证言证明，有的公司没有加工贸易手册，通过其公司联系用手册公司的手册额度出口筷子，并支付给手册公司一定费用。韩某负责确定用哪本手册。 10.同案犯焦景辉（圣兴筷子分选厂、永泰隆木业公司工作人员）供述证明，其公司没有进出口经营权，无法直接出口筷子到日本，且筷子出口需要交纳关税，会增加公司成本，就通过泰齐公司等代理公司购买加工贸易手册出口一次性筷子，逃避了国家税款。泰齐公司的联系人是韩某。 11.同案犯胡某（绥芬河市洪海木业公司负责人）供述，曾通过泰齐公司报关，其和泰齐公司的经理韩某联系。一般贸易方式进口原木需要缴纳13%的增值税，出口木制一次性筷子需要缴纳10%的出口关税。其公司从俄罗斯进口原木加工后再出口，进口环节和出口环节没有增值税和关税。将公司手册的部分额度销售出去供其他公司使用，使其他公司逃避了缴纳10%的关税。 12.同案犯韩某（被告单位业务经理）供述证明：泰齐公司作为货代公司居间联系，如果哪个出口企业想以加工贸易方式出口一次性木制品又没有手册，其公司会帮助客户联系用手册单位的手册申报出口，曾帮助永泰隆公司将本应以一般贸易出口的木制品伪报成加工贸易性质出口，偷逃关税。收取包干费一个柜8000-9000元，手册费包含在内，一个柜公司能赚400-500元。其在泰齐公司负责联系手册单位、结算费用、联系船公司询价。被抓获后，经与朱英豪商量，代表泰齐公司退缴五十万元违法所得。 本院认为，被告单位大连泰齐国际货运代理有限公司违反海关规定，伪报贸易性质，走私一次性木制品，偷逃应缴税额266791.3元，其行为已构成走私普通货物罪。被告单位泰齐公司走私普通货物的违法所得，应予追缴。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，但指控被告单位泰齐公司偷逃应缴税款情节严重有误，本院予以纠正。被告单位泰齐公司自愿认罪、侦查机关暂扣泰齐公司钱款及泰齐公司主动缴纳罚金等情况，量刑时酌情予以考虑。对被告单位及辩护人与上述认定一致的辩解及辩护意见，本院予以采纳。 关于被告单位及被告单位的辩护人提出扣押于大连海关缉私局的五十万元应予返还的辩解及辩护意见，经查，根据扣押决定书，该笔五十万元的持有人是泰齐公司，同案犯韩某在庭前笔录中已明确供述该五十万元系代泰齐公司退缴，并已在他案中作为其量刑情节予以考量。本案系泰齐公司单位犯罪，而非自然人犯罪，该笔五十万元系代被告单位泰齐公司缴纳，而非个人缴纳。该辩解及辩护意见无事实及法律依据，本院不予采纳。 综上，依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第六十四条、《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条、《最高人民法院、最高人民检察院、海关总署关于办理走私刑事犯罪案件适用法律问题若干意见》第二十四条之规定，判决如下： 一、被告单位大连泰齐国际货运代理有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币二十七万元（已缴纳）。 二、涉案违法所得由大连海关予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本一份。 审判长 郑  文  龙 审判员 王    欢 审判员 孟    晶 二〇二一年三月十五日 书记员 郎宇飞（代） 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚： (一)走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。 (二)走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。 (三)走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。 对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》 第二十四条单位犯刑法第一百五十一条、第一百五十二条规定之罪，依照本解释规定的标准定罪处罚。 单位犯走私普通货物、物品罪，偷逃应缴税额在二十万元以上不满一百万元的，应当依照刑法第一百五十三条第二款的规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；偷逃应缴税额在一百万元以上不满五百万元的，应当认定为“情节严重”；偷逃应缴税额在五百万元以上的，应当认定为“情节特别严重”。 《最高人民法院、最高人民检察院、海关总署关于办理走私刑事犯罪案件适用法律问题若干意见》 第二十四条关于走私货物、物品无法扣押或者不便扣押情况下走私违法所得的追缴问题，在办理走私普通货物、物品犯罪案件时，对于走私货物、物品因流入国内市场或者投入使用，致使走私货物、物品无法扣押或者不便扣押的，应当按照走私货物、物品的进出口完税价格认定违法所得予以追缴；走私货物、物品实际销售价格高于进出口完税价格的，应当按照实际销售价格认定违法所得予以追缴。