四川省岳池县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）川1621刑初361号 公诉机关岳池县人民检察院。 被告单位岳池恒欣影业有限公司（以下简称“恒欣公司”），统一社会信用代码：91511621314434549R，住所地四川省广安市岳池县九龙镇和溪曲苑。 诉讼代表人岳周锐，系岳池恒欣影业有限公司员工。 被告人张晰，男，生于1986年1月16日，汉族，大学文化，户籍所在地四川省成都市温江区，现住四川省成都市青羊区，系岳池恒欣影业有限公司法定代表人。因涉嫌虚开发票罪，于2020年10月19日被岳池县公安局依法取保候审。 辩护人张宇，四川洪州律师事务所律师。 被告人詹述良，男，生于1978年4月3日，汉族，初中文化，户籍所在地及住址四川省资阳市雁江区，系岳池恒欣影业有限公司原经理。因涉嫌虚开发票罪，于2020年10月21日被岳池县公安局依法取保候审。 被告人徐燕玲，女，生于1976午2月4日，汉族，大专文化，户籍所在地四川省岳池县，现住四川省岳池县，系岳池恒欣影业有限公司原出纳。因涉嫌虚开发票罪，于2020年10月21日被岳池县公安局依法取保候审。 辩护人李青峰，四川洪州律师事务所律师。 岳池县人民检察院以岳检二部刑诉〔2020〕77号起诉书指控被告单位岳池恒欣影业有限公司、被告人张晰、詹述良、徐燕玲犯虚开发票罪一案，本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行审理，岳池县人民检察院指派检察员邓嫒嫒出庭支持公诉，被告单位的诉讼代表人岳周锐、被告人张晰及其辩护人张宇、被告人詹述良、被告人徐燕玲及其辩护人李青峰到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 岳池县人民检察院指控：2018年，被告单位岳池恒欣公司及其法定代表人张晰、经理詹述良和出纳徐燕玲为谋取岳池县文化广播电视和旅游局中央补助地方国家电影实业发展专项资金50万元，在无真实交易的情况下，以支付开票费为对价，接受广安市开拓者装饰设计工程有限公司、岳池县居家家具店、广州明匠科技有限公司增值税普通发票合计9份，价税合计544050元。2018年10月，专项资金50万元拨付到岳池恒欣影业有限公司，公司用于支付房租、员工工资等支出。 公诉机关提供了相关证据。公诉机关认为被告单位岳池恒欣影业有限公司、被告人张晰、詹述良、徐燕玲让他人为自己虚开增值税普通发票，情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开发票罪追究其刑事责任。被告人张晰、詹述良、徐燕玲犯罪后自动投案，并如实供述了犯罪事实，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，系自首，可以从轻或减轻处罚。被告人张晰、詹述良认罪认罚且签订了认罪认罚具结书，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，可以依法从宽处理。 被告单位岳池恒欣影业有限公司对公诉机关指控的事实和罪名无异议。 被告人张晰对公诉机关起诉指控的事实和罪名无异议。 辩护人张宇的辩护意见：被告人张晰无罪。 被告人詹述良对公诉机关起诉指控的事实和罪名无异议。 被告人徐燕玲对公诉机关起诉指控的事实和罪名无异议。 辩护人李青峰的辩护意见：被告人徐燕玲无罪。 经审理查明：2018年，被告单位岳池恒欣公司及其法定代表人张晰、经理詹述良和出纳徐燕玲为获得岳池县文化广播电视和旅游局中央补助地方国家电影实业发展专项资金50万元，在无真实交易的情况下，以支付开票费为对价，接受广安市开拓者装饰设计工程有限公司、岳池县居家家具店、广州明匠科技有限公司增值税普通发票合计9份，价税合计544050元。2018年10月，专项资金50万元拨付到岳池恒欣影业有限公司，公司用于支付房租、员工工资等支出。 上述事实，有经公诉机关当庭举证、质证的下列证据证实： 1.书证 （1）受案登记表摘要：2020年10月10日，国家税务总局广安市税务局第二稽查局移交线索:2018年8月岳池恒欣影业有限公司在没有发生真实交易的情况下，广州明匠科技有限公司向其虚开发票32万元，广安市开拓者装饰设计工程有限公司向其虚开发票17.2万元，岳池县居家家具店向其虚开发票5.18万元，合计约50万元。岳池恒欣影业有限公司将虚开取得的部分增值税普通发票用于向岳池县文广新局申请报销政府补贴50万元。 （2）立案决定书摘要：2020年10月10日，岳池县公安局以岳公（经）立字[2020]933号决定对岳池恒欣影业有限公司虚开发票案立案侦查。 （3）税务局移交材料摘要：国家税务总局广安市税务局第二稽查局涉税违法案件线索移交书：我局于2020年2月收到国家税务总局广州市税务局第二稽查局制发的《已证实虚开通知单》，证实广州明匠科技有限公司向岳池恒欣影业有限公司虚开6份增值税普通发票。我局已取证证实岳池恒欣影业有限公司已取得上述已被证实虚开的4份增值税普通发票并用于向岳池县文广新局申报补贴，价税合计253000元。我局于2020年8月12日对该公司2018年度涉税情况进行立案检查，在检查过程中发现该公司还存在让广安市开拓者装饰设计有限公司、岳池县居家家具店等两户纳税人为其开具与实际经营情况不符的增值税普通发票的情况，涉及三份增值税普通发票，价税合计223800元。该公司存在让他人为自己开具与实际经营业务不符的增值税发票的情形，符合《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款规定的虚开发票的情形，且累计金额达544050元，达到移送标准，现将该涉税违法案件线索移送送至你大队进行处理。 （4）工商登记信息摘要：岳池恒欣影业有限公司，营业期限2014年9月16日至长期；经营范围：普通影院国产电影放映服务；普通影院进口电影放映服务；售票放映。 （5）岳池恒欣影业申办补助资金文件摘要：四川省财政厅四川省新闻出版广电局关于下达2017年中央补助地方电影事业发展专项资金预算的通知。 （6）岳池恒欣影业申办补助资金相关文件摘要：岳池县财政资金支付申请书：收款单位为岳池恒欣影业有限公司，金额为50万元，备注：恒欣影院升级改造费用。 收款依据：岳池恒欣影业有限公司收款50万元。 岳池恒欣太平洋电影城升级改造方案复印件一份。 广安市开拓者装饰设计工程有限公司营业执照。 岳池恒欣太平洋电影城室内装饰维修协议一份：工程发包方岳池恒欣影业有限公司；承包方为广安市开拓者装饰设计工程有限公司。 增值税发票：销售方广安市开拓者装饰设计工程有限公司开具发票，内容为建筑服务装修，金额95238.1元，购买方岳池恒欣影业有限公司。开票日期2018年8月23日。 增值税发票：销售方广安市开拓者装饰设计工程有限公司开具的发票，内容为建筑服务装修，金额68571.43元。购买方岳池恒欣影业有限公司。开票日期2018年8月23日。 增值税发票：销售方岳池县居家家具店开具发票，内容为家具沙发及家具桌椅，金额50291.27元。购买方岳池恒欣影业有限公司。开票日期2018年8月23日。 增值税发票：销售方岳池县远东家电经营部开具发票，内容为创维电视，金额9660.19元。购买方岳池恒欣影业有限公司。开票日期2018年8月23日。 增值税发票：销售方广州明匠科技有限公司开具发票，内容为音响系统，金额65291.26元。购买方岳池恒欣影业有限公司。开票日期2018年8月23日。 增值税发票：销售方广州明匠科技有限公司开具发票，内容为自助取票机，金额53883.5元。购买方岳池恒欣影业有限公司。开票日期2018年8月23日。 增值税发票：销售方广州明匠科技有限公司开具发票，内容为更换放映机光路，金额61165.05元。购买方岳池恒欣影业有限公司。开票日期2018年8月23日。 （7）到案经过摘要：2020年10月19日，经电话通知，张晰于2020年10月20日主动到岳池县公安局投案自首。2020年10月19日，经电话通知，詹述良于2020年10月21日主动到岳池县公安局投案自首。徐燕玲于2020年10月21日主动到岳池县公安局投案自首。 2.被告人的供述与辩解 （1）被告人张晰的供述与辩解摘要：2018年上半年的时候，我们公司（岳池恒欣影业公司）的经理詹述良告诉我，四川省文广新局有一个关于用于影城技术更新及硬件设施提升的专项补贴，文件上要求申报资料要提供用于影城改造或者装修翻新的发票。我就问詹述良，用我们平时购买的氙灯的发票可不可以。詹述良说，不可以，氙灯是消耗品。詹述良就问我，能不能想办法在另外的公司开具发票。我回答说，我试一下。过了大约一周的时间，我给詹述良说，我开不出来发票。詹述良给我说，他能够找到开具发票的公司，但是要给对方税点。我给詹述良回复说，可以，那你就负责去办理这个事情。过了大约半个月的时间，我接到詹述良的电话，他告诉我发票已经开好了，资料已经报送至岳池县文广新局，又过了大约两个月的时间，詹述良告诉我，专项补贴已经到了我们公司的账户上。 岳池恒欣影业有限公司是2013年注册成立的，法人是我，公司位于岳池县××。一共有三个股东，分别是我、陈某、蒲春华，公司下面具体经营人员有詹述良、徐燕玲及聘用的其他人员。公司得到的补贴主要用于房租、员工工资、影城的日常开销、改造升级用了十多万元，股东没有用为补助分红。 （2）被告人詹述良的供述和辩解摘要：2017年国家广电总局下发了一份针对影城升级改造补贴的文件，当时是岳池文广新局通知的我们恒欣影业有限公司，然后我就问张晰是否要去申请，张晰就喊我申请这个补贴，我就准备了一份申请提交给岳池县文广新局，到2018年的时候，我申请的这个补助资金就到了岳池县文广新局，到了后文广新局就通知我交对我们影城升级改造的发票，喊我们过去领，当时我就跟张晰说要提交发票的事情，张晰就说他那里开不到了，要我和徐燕玲去想办法，徐燕玲当时也在场，我就和徐燕玲商量开发票的事情，因为当时申报的时候没有说需要提供发票，现在就只能根据申报材料内容来找相关升级改造的发票，于是我就去联系的我们影城的一个供货商，这个供货商在广东，公司名称叫广州文利电子设备有限公司，和我联系的人叫曹金玉，他给我说他那里也开不到发票了，于是他又帮我联系了一个可以开发票的人，是曹金玉将32万多的增值税普通发票开好后寄到我这儿来的，开具发票的公司我后来才知道是广州明匠科技有限公司，共计开了六张发票，原件我交给徐燕玲的，我这里只留的复印件用于申报补贴，这些都是开的设备系统的发票，根据申报补贴的材料还需要装饰和家具方面的发票，这部分发票由徐燕玲在岳池联系去开，联系的时候我不清楚，但是每次去取发票我都是开车跟她去的，开发票的公司有一个广安市开拓者装饰设计有限公司，还有岳池县居家家具店，岳池县远东家电经营部，卖家电这家开的发票是真实存在的，确实是购买了电视的，是公司刚好需要购买的电视，其他的发票都是没有发生实际交易的，我们在广安市开拓者装饰设计有限公司、岳池县居家家具店、岳池县远东家电经营部共开了20多万的发票，但是其中有3万左右的发票是在岳池县远东家电经营部实际消费后开具的，后来我就交50多万的发票到文广新局，这些发票都是交的复印件。具体使用的哪些发票申报的补贴以我们提交到岳池文广新局申报材料的为准。 50万元补贴有10多万元进行升级改造，其它的是交的房租，影院员工的工资、还有影院其他的费用支出了。 （3）被告人徐燕玲的供述摘要：在2018年夏天的时候我们公司詹述良经理找到我给我说我们公司法人代表张晰联系他说在岳池县文广新局有一笔国家补助可以去申领，但是需要我们公司提供50万元的支出发票，由于我们公司平时开的支出发票非常少，张晰安排我和詹述良找地方开点发票，詹述良给我说他已经通过朋友联系一家广东的公司，我只记得公司名称中包含明匠两个字，詹述良给我说他朋友联系的这家公司只能帮我们开30多万的发票，发票内容是我们公司在他们那购买设备，詹述良后来给我说他已经联系好了，就需要支付4万多的开票费用，他给我提供了他朋友的银行卡账号和姓名，我就通过我个人的银行卡向詹述良向我提供的账号内转了4万多元，没过多久詹述良收到了对方寄过来的发票，他就把发票交给我让我保管，因为要报销我转了4万多元的帐，我就将其中一张发票拿来做了支出账，由于我们公司到岳池文广新局申领补助需要50万元的发票，詹述良才找了30多万，于是他给我说让我想办法在岳池找其他地方再开一点发票，我就通过朋友介绍找到一家卖家具的店以及家装修公司，分别在他们那里开了票，我大概记得卖家具的那家店里面开了几万元的发票，这家店我们支付了1000元的开票费用，在装修公司开了10万左右的发票，这家店我记得大概支付了1万元左右的开票费用，因为岳池县文广新局那里申领补助只需要发票的复印件，詹述良将在外面开的所有发票拿去复印后就去做资料提交给岳池县文广新局，我记得只有在广东那边公司开的发票在我这里保管，而且我也只保留了我们用于做账的那一张6万多元的发票，其他发票的原件因为除了申报补贴有用之外，没得其他用处，我都没有刻意保管，后来大概在2018年的10月份我们公司的对公帐账户就收到了岳池县文广新局转入的50万元国家补助，这笔钱下来后大部分用于了公司的经营开支，有一部分好像是几个股东分了，但是具体情况我记不清楚了，以公司的账目为准，这个事情大概就是这个样子。 3.证人证言 （1）证人江某的证言摘要：大约在2018年8月份的时候，我认识的一个叫虎哥的朋友以及另外一个不认识的女性到岳池县瑞鼎星都会商业楼7栋2楼我们公司办公室。虎哥让我给岳池县恒欣影业有限公司开10多万元的装修发票。我同意后，就和他们签了一份装修合同，并盖了双方公司的印章。我把发票给了他们之后，他们除了将税钱给我之外，另外再给了我1000元钱的现金，我们之后就再也没有联系了。 （2）证人杨某的证言摘要：大概是在2018年下半年的时候，好像是有一个在我岳池县居家家具店里购买过家具的客户，让我帮他额外开点购买家具的增值税普通发票做账用，然后按我们的税点给我们支付点子费，但是我确实记不得是哪一个客户了，当时因为都是老客户了，所以我就答应给他开了，开具的受票方就是岳池县恒欣影业有限公司，我回去翻了一下票据底单，开具的金额是51800元，税额是1508.73元，当时我开了发票之后就将发票放在店里收银吧台的，并安排的值班收银员收取的点子费，由他们在存入了我合伙经营的个人账户，大概是2500元左右，当时跟客户谈开发票的时候就说好了的点子费用，好像是5%的点子费。 （3）证人祝某的证言摘要：我2014年12月6日至2019年11月中旬在岳池恒欣影业有限公司上班，任市场主管，具体负责我们影院的广告宣传，影片宣传推广，电影排片。 2018年6、7月份的样子，因为我是负责我们影院的市场部，需要加入一个全省影院ＱＱ群，ＱＱ群号是34288××××，是因为工作需要才加入的，群是由四川省宣传部电影资金办创建的，全省的所有电影院的负责人都必须加入这个群，我是因为詹述良搞不赢，所以才让我也加入进去，加入的时候要向管理员申请，并注明是哪个电影院的负责人或者工作人员，这个群主要的目的就是接受本省影院和院线政策咨询、行业工作经验交流。2018年7月份左右，我从群里看到有通知，说有个贫困县影院改造升级项目的补助政策，我们岳池刚好也被划分在了贫困县的名单中，所以我就给经理詹述良汇报了这个情况，并把这个文件转发给了詹述良看，后来也是詹经理自己跟广播局联系如何申请的事情，我就没有管这个事了，大概是在9月份的样子，詹述良交给我一个透明的文件袋，并给我说这个是我们影院申请贫困县影院改造升级项目资金的材料，詹经理让我交到岳池县广播电视局钟股长那里去，当时钟股长给我检查材料的时候，说这个材料必须要影院负责人或者法人亲自交过去，如果我来提交的话需要法人出具一份委托书，然后以张晰的名义出具一个委托书，盖公司印章，委托我去办理这个事情，之后我就将这份委托书和之前詹经理给我的那个文件袋资料一起又拿到岳池广播局给钟股长，后面的事情我也就没有管了。 （4）证人陈某的证言摘要：我是岳池恒欣影业有限公司的股东之一。我晓得岳池恒欣影业有限公司在2018年申请影城升级改造补贴的事情。对影院补贴这个情况每年都有，只是每次的补贴项目名称不一样，具体这次补贴的名称叫啥子我忘了，平时我也不参与管理，我们影院专门请了职业经理，我只是因为住在岳池，然后我前妻也在影院上班，所以我偶尔要去影院看一下，我记得好像是影院经理詹述良还是法人张晰给我说过这个事情，但是因为我们影院一直都是亏损的，所以如果补贴到位的话，我们一般就是先支付员工工资，房屋租金、小改造经费等各种费用，但是基本上都是入不敷出，包括现在影院因付不起房租已经关门了，我们还欠房租费没有支付。 当时岳池县文广新局给我们影院通知发放补贴的时候，张晰或者詹述良就给我说今年有对影院的升级改造补贴，公司要申请，通知我们一声。但是过了大概三四个月的时候，有一天我在打牌，我们的经理詹述良给我打电话说，需要给公司开点装修发票，因为我当时在打牌，所以开发票具体做什么用，开多少金额我也没有听清楚，我当时就给我一个搞装修的朋友叶强打电话说帮个忙，本来叶强也是搞装修的，之后叶强给我发了个电话，我就给这个人打了个电话，电话中我给这个人说我是叶强的朋友，需要给岳池恒欣电影院开点装修发票，开票费用我们自己出，然后我就把这个电话号码发给了詹述良还是徐燕玲我记不清楚了，反正后期就是他们在具体联系开票的事情了。后来我前妻徐燕玲也给我打电话说开发票这个事情，并说这个发票是用于公司向文广新局申请补贴用，这个时候我才晓得开装修发票是用于公司申请补贴。 4.辨认笔录 江某辨认笔录摘要：2020年10月21日，江某辨认出陈某就是找其虚开发票的虎哥。 本院认为，被告单位岳池恒欣影业有限公司、被告人张晰、詹述良、徐燕玲在没有发生真实交易的情况下，让他人为自己虚开增值税普通发票，情节严重，构成虚开发票罪，应当依法制裁。岳池县人民检察院起诉指控被告单位岳池恒欣影业有限公司、被告人张晰、詹述良、徐燕玲犯虚开发票罪的事实和罪名成立，本院予以支持。辩护人张宇、李青峰辩称张晰、徐燕玲不构成虚开发票罪的辩护意见不成立，本院不予支持。被告人张晰、詹述良、徐燕玲犯罪后自动投案，并如实供述了犯罪事实，系自首，可以从轻或减轻处罚。被告人张晰、詹述良认罪认罚且签订了认罪认罚具结书，可以从宽处理。据此，根据被告单位及被告人的犯罪事实、性质、情节、认罪态度和悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一、第六十七条第一款、第五十二条、第七十二条第第一款、第七十三条第二款、第三款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告单位岳池恒欣影业有限公司犯虚开发票罪，判处罚金20000元。 （罚金限判决生效后十日内缴纳。） 二、被告人张晰犯虚开发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金1000元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限判决生效后十日内缴纳。） 三、被告人詹述良犯虚开发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金1000元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限判决生效后十日内缴纳。） 四、被告人徐燕玲犯虚开发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金1000元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限判决生效后十日内缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  张勇刚 人民陪审员  杨岳生 人民陪审员  吴新春 二〇二一年三月十日 书 记 员  袁小贤 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条【适用条件】对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条【考验期限】拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。