黑龙江省七台河市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2021）黑09刑终1号原公诉机关黑龙江省勃利县人民检察院。上诉人（一审被告人）袁绪岩，男，1958年06月22日出生于河北省衡水市枣强县，汉族，初中文化，农民，现住河北省衡水市故城县，户籍所在地河北省枣强县。因本案于2020年4月8日被抓获并临时羁押，同年4月10日被勃利县公安局指定居所监视居住，同年4月24日被勃利县公安局刑事拘留，同年5月27日被逮捕，现羁押于勃利县看守所。指定辩护人杜丽萍，黑龙江大通律师事务所律师黑龙江省勃利县人民法院审理黑龙江省勃利县人民检察院指控被告人袁绪岩犯虚开增值税专用发票、虚开用于抵扣税款发票罪一案，于2020年11月26日作出（2020）黑0921刑初59号刑事判决。被告人袁绪岩对判决不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷，讯问上诉人，听取七台河市人民检察院检察员意见，认为事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。一审判决认定：被告人袁绪岩于2012年8月，为虚开增值税专用发票在黑龙江省勃利县成立勃利县鑫坤皮毛购销有限公司（以下简称“鑫坤公司”）,并聘用同案已决犯李某刚为业务经理且授权李某刚管理鑫坤公司在勃利县的全面工作。鑫坤公司于2012年8月1日办理税务登记证，同年9月27日认定为一般纳税人，同年10月1日起按增值税一般纳税人的规定管理。被告人袁绪岩伙同同案已决犯李某刚，于2012年10月至2013年3月，采取冒用他人身份证复印件的手段，开具与实际业务不符的用于抵扣税款的农副产品收购业专用发票490份，总计收购金额人民币23,683,122.00元，提取进项税额（13%）：人民币3,078,805.86元;采取提供虚假的运输单和收款收据，并让徐元海提供虚假证言的手段，让他人代开与实际业务不符的用于抵扣税款的公路、内河货物运输业统一发票13份，总计运费金额人民币162,700.00元(含税)，提取进项税额（7%）：人民币11389元。李某刚共计虚开用于抵扣税款发票税额人民币3,090,194.86元。2012年8月至2013年5月，鑫坤公司在没有实际业务发生的情况下，取得了南宫市王奇皮毛厂开具的增值税专用发票5份，价税合计人民币524,798.00元，金额人民币448,552.26元，税额人民币76,245.74元;取得了枣强县紫装皮某有限公司开具的增值税专用发票1份，金额人民币39,623.93元，税额人民币6,736.07元。2012年10月至2013年3月，鑫坤公司与辽阳市天地和进出口有限公司、深圳芳泽时装有限公司、青岛艾伊美时装有限公司、石家庄尚某进出口有限公司没有实际业务发生情况下，被告人袁绪岩伙同同案已决犯李某刚为以上四家公司虚开增值税专用发票221份，金额人民币186,65,263.64元，税额人民币3,173,094.36元，抵扣人民币2,428,819.13元。1.2012年9月，深圳芳泽时装有限公司方某与恒润皮某行经营者高某（被告人袁绪岩女婿）做皮某生意，因恒润皮某行系个体工商户无法开具增值税专用发票，故高某找到其岳父被告人袁绪岩以鑫坤公司的名义给深圳芳泽时装有限公司开具增值税专用发票。2012年10月，鑫坤公司为深圳芳泽时装有限公司虚开增值税专用发票9份，价税合计人民币80,350元，金额人民币68,682.06元，税额人民币11,675.94元。2.2012年12月份，鑫坤公司为青岛艾伊美时装有限公司虚开增值税专用发票24份（发票号为01144935-01144965),价税合计人民币240,000元，销售金额人民币20,5128.23,税额人民币34,871.77元。经青岛市税务局大数据平台查询，青岛艾伊美时装有限公司未认证、未抵扣以上24份增值税专用发票。3.2013年3月份，尚某公司法定代表人袁某（另案处理）通过中间人吕某2（在逃）介绍，在与鑫坤公司没有实际业务情况下，利用地下钱庄境外公司伪造资金流、伪造商品购销合同、伪造货物流等信息，让鑫坤公司为尚某公司虚开增值税专用发票42份，价税合计人民币4,740,800.00元，税额人民币688,834.18元。经石家庄市税务局审核尚宇公司持供货方纳税号2309211598239955(鑫坤公司）开具的42份增值税专用发票，退税金额人民币526,755.44元。4.被告人袁绪岩伙同同案已决犯李某刚于2013年1月、2月期间，与辽宁天地和公司邱某（已判刑）伪造虚假资金流、虚假购销合同，以鑫坤公司名义为辽阳市天地和进出口有限公司虚开增值税专用发票146份，价税合计人民币16,759,920.00元，销售金额人民币14,339,487.53元，税额人民币2,420,432.47元，退税金额人民币1,902,063.69元。经侦查，被告人袁绪岩于2020年4月8日在河北省廊坊市故城县被公安机关抓获，4月10日被勃利县公安机关解回，到案后能如实供述自己罪行。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了书证被告人袁绪岩户籍证明、农副产品收购业专用发票复印件、增值税专用发票复印件、石家庄尚某进出口有限公司、辽宁天地和进出口有限公司税务资料、工作说明等，证人吕某1、袁某等人证言，被告人袁绪岩和同案已决犯李某刚的供述与辩解，勃利县公安局搜查笔录等证据。上述事实有经一审庭审质证、确认的书证被告人袁绪岩户籍证明、农副产品收购业专用发票复印件、增值税专用发票复印件、石家庄尚某进出口有限公司、辽宁天地和进出口有限公司税务资料、工作说明、同案李某刚的判决书等，证人吕某1、袁某等人证言，被告人袁绪岩和同案已决犯李某刚的供述与辩解，勃利县公安局搜查笔录等证据予以证实，足以认定。勃利县人民法院认为，被告人袁绪岩违反国家税收管理法律的规定，伙同同案已决犯李某刚共同为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票和虚开用于抵扣税款的发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票、虚开用于抵扣税款发票罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。被告人袁绪岩到案后能如实供述自己的犯罪事实，系坦白，依法可以从轻处罚。被告人袁绪岩在侦查机关即认罪认罚，依法可以从宽处罚。被告人袁绪岩与同案已决犯李某刚在共同犯罪中均起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪予以处罚。综合考虑被告人坦白、认罪认罚及犯罪后果等量刑情节，公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条、第二十六条第一款、第四款、第六十七条第三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决：被告人袁绪岩犯虚开增值税专用发票、虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币250，000.00元。宣判后，上诉人袁绪岩以一审判决量刑过重为由提出上诉，其上诉理由和辩护意见为：根据上诉人的犯罪事实和情节，建议二审法院减轻处罚，判处九年有期徒刑。七台河市人民检察院检察员认为，一审判决认定事实清楚，适用法律正确，程序合法，定罪准确，量刑适当。建议二审法院驳回上诉，维持原判。经审理查明，一审判决认定袁绪岩犯虚开增值税专用发票、虚开用于抵扣税款发票罪的事实清楚。对一审判决认定的事实和一审判决中采信的证据，本院予以确认。本院认为，上诉人袁绪岩违反国家税收管理法律的规定，伙同同案已决犯李某刚共同为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票和虚开用于抵扣税款的发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票、虚开用于抵扣税款发票罪。认定袁绪岩构成虚开增值税专用发票、虚开用于抵扣税款发票罪的犯罪事实有证人吕某1等证言、同案已决犯李某刚的供述与辩解、发票复印件等证据证实，与上诉人袁绪岩的有罪供述相互印证足以认定。一审法院根据上诉人袁绪岩的犯罪事实、犯罪性质、情节和对社会的危害程度，对其所判刑罚系在法定量刑幅度内，并无不当。上诉人袁绪岩所提出的上诉理由，无事实及法律依据，本院依法不予采纳。综上，一审判决认定上诉人袁绪岩犯虚开增值税专用发票、虚开用于抵扣税款发票罪的事实清楚，定罪准确，量刑适当。审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第一项的规定，拟裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长  王继忠审判员  关 勇审判员  潘 熙二〇二一年三月三十日法官助理李永生书记员梁玲玲