安徽省铜陵市铜官区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）皖0705刑初172号 公诉机关安徽省铜陵市铜官区人民检察院。 被告人张鹏，男，1978年10月1日出生于江苏省宿迁市，汉族，高中文化程度，原江苏旺晟元机电科技有限公司实际控制人，居住地江苏省宿迁市宿城区，因涉嫌犯合同诈骗罪，于2019年10月20日被临时羁押于广西省北海市看守所，同年10月25日被铜陵市公安局铜官分局刑事拘留，同年11月7日被执行逮捕，现羁押于铜陵市看守所。 辩护人许小平，江苏维世德（昆山）律师事务所律师。 安徽省铜陵市铜官区人民检察院以铜官检刑诉〔2020〕161号起诉书指控被告人张鹏犯合同诈骗罪，于2020年6月15日向本院提起公诉；后以铜官检刑变诉〔2021〕Z1号变更起诉决定书变更了指控的犯罪事实与罪名，指控被告人张鹏犯虚开增值税专用发票罪，于2021年2月26日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，公开开庭审理了本案。安徽省铜陵市铜官区人民检察院指派检察员陈远友出庭支持公诉，被告人张鹏及其辩护人许小平均到庭参加诉讼。案件审理期间，因需要补充侦查，检察院建议延期审理二次，合议庭合议后予以准许。本案现已审理终结。 安徽省铜陵市铜官区人民检察院指控： 2016年12月至2017年11月，铜陵钱谊化工有限公司（以下简称钱谊化工公司）总经理周某（另案处理）与江苏旺晟元机电科技有限公司（以下简称旺晟元公司）实际控制人被告人张鹏联系，两公司在无实际货物交易情况下签订货物购销合同，以旺晟元公司名义为钱谊化工公司开具增值税专用发票，票面价税合计383万元，税款数额556495元。根据约定，周某以发票票面额的10%向张鹏支付开票费共计约37万元。 1.2016年12月29日，旺晟元公司向钱谊化工公司开具10张增值税专用发票，价税合计108万元，税款数额156923元，周某按约定向张鹏支付票面额10%的开票费。钱谊化工公司与旺晟元公司签订虚构的总价款为108万元的ＣＮＣ机台购销合同，周某与被告人张鹏分别代表两公司在合同上签字（落款时间2016年12月31日）后钱谊化工公司向铜陵市税务局办理2016年12月份增值税纳税申报时申请认证抵扣了该笔进项税。 2.2017年1月16日，被告人张鹏又向钱谊化工公司开具5张无实际交易的增值税专用发票，价税合计45万元，税款数额65384元，周某按约定向张鹏支付票面额10%的开票费。后钱谊化工公司向税务局在办理2016年3月份增值税纳税申报时申请认证抵扣了该笔进项税。 3.2017年8月16日，钱谊化工公司与旺晟元公司签订虚构的价款为230万元机加工件购销合同，周某与被告人张鹏分别代表两公司在合同上签字。2017年11月19日，旺晟元公司向钱谊化工公司开具23张增值税专用发票，价税合计230万元，税款数额334188元。合同签订后，钱谊化工公司于2017年11月25日向张鹏个人民生银行账户汇款22万元开票费，后张鹏将已开具的230万元增值税专用发票作废。 为证明前述指控事实，公诉机关当庭出示了书证、证人证言、被告人的供述与辩解等证据。公诉机关认为，被告人张鹏在无真实货物交易情况下，为他公司虚开增值税专用发票，税款数额222,307元，数额较大，后受票公司凭虚开的增值税专用发票认证抵扣进项税，给国家税款造成损失，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条及《人民检察院刑事诉讼规则》（试行）第四百二十三条的规定，变更起诉，提请本院依法判处。 被告人张鹏对公诉机关变更指控的犯罪事实与罪名均无异议，当庭表示认罪认罚。 辩护人许小平提出的辩护意见是：被告人张鹏属坦白，能当庭认罪认罚，依法可从轻处罚；且系初犯，其亲属主动预缴罚金保证金，其家庭情况特殊，希望能对其从轻处罚，早日回归社会。 经审理查明： 2016年，钱谊化工公司的实际控制人周某与原江苏旺晟元机电科技有限公司（于2018年12月17日已变更为苏州旺晟耀机电科技有限公司，以下简称原旺晟元公司）的实际控制人被告人张鹏共谋，以发票票面额的10%作为“开票费”，让原旺晟元公司为其虚开增值税发票用于钱谊化工公司申报抵税。自2016年12月至2017年11月期间，在无实际交易情况下，苏州旺晟耀机电科技有限公司以原旺晟元公司名义先后为钱谊化工公司虚开增值税专用发票38份，合计税款数额556495元、票面价税合计383万元。周某向张鹏了支付“开票费”共计约37万元。周某将其中的15份、税额合计222307元的增值税专用发票向税务部门进行了申报抵扣，造成国家税款损失。 1.2016年12月29日，原旺晟元公司向钱谊化工公司虚开税款数额156923元、价税合计108万元的增值税专用发票10份，后钱谊化工公司向铜陵市税务局办理2016年12月份增值税纳税申报时申请认证抵扣进项税。被告人张鹏与周某为此于2016年12月31日签订了总价款为108万元的虚假的ＣＮＣ机台购销合同。周某为此向张鹏支付票面额10%的“开票费”10万余元。 2.2017年1月16日，被告人张鹏以原旺晟元公司名义向钱谊化工公司虚开税款数额65384元、价税合计45万元增值税专用发票5份，后钱谊化工公司在办理2016年3月份增值税纳税申报时申请认证抵扣进项税。周某为此向张鹏支付票面额10%的“开票费”4万余元。 3.2017年8月16日，被告人张鹏与周某签订价款为230万元的虚假机加工件购销合同。2017年11月19日，原旺晟元公司向钱谊化工公司虚开税款数额34188元、价税合计230万元增值税专用发票23份。钱谊化工公司为此于2017年11月25日向张鹏支付“开票费”22万。后因张鹏将已开具的230万元增值税专用发票申报作废，周某办理认证抵扣进项税时未能得逞。 2019年10月20日，被告人张鹏被公安机关抓获归案，于庭审中承认虚开增值税发票的犯罪事实，并自愿认罪认罚。其亲属分别于2019年11月1日向公安机关交纳20,000元，于2021年3月24日向本院交纳20,000元。 上述事实，被告人张鹏亦无异议并表示认罪，且有书证受案登记表、立案决定书，抓获经过及被羁押情况说明，销售合同、购销合同、承兑发票复印件、收据，钱谊化工公司银行账户明细、建设银行单位客户专用回单、倪菲菲（该公司法定代表人）账户汇款记录、收款收据，钱谊化工公司会计凭证、入库单，张鹏银行账户明细，江苏增值税专用发票、苏州市税务局提供的苏州旺晟耀机电科技有限公司销项发票明及税收完税证明，国家税务总局铜陵市税务局提供的钱谊化工公司增值税申报表与查询单，交款行政收据，原旺晟元公司（现为苏州旺晟耀机电科技有限公司）的工商登记信息，钱谊化工公司营业执照，涉案人员身份信息等，证人鲍某（钱谊化工公司会计）、靳某（张鹏配偶）、周某的证言，被告人张鹏的供述与辩解等证据在卷佐证，且经庭审举证质证，足以认定。 本院认为：被告人张鹏违反国家税收管理法规，在无真实交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，致使受票公司以虚开的增值税专用发票用于抵扣税款，抵扣税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予追究刑事责任。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。张鹏能承认所犯罪行，可视为坦白，自愿当庭认罪认罚，依法可从轻处罚；能积极预缴罚金保证金，可酌情从轻处罚。对公诉人的出庭意见、量刑建议以及辩护人的相关辩护意见，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十四条、第六十七条第三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告人张鹏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年零六个月，并处罚金人民币四万元； （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年10月20日起至2021年4月19日止；罚金于本判决生效后十日内缴纳至本院，罚金已预缴） 二、对被告人张鹏违法所得人民币三十七万元继续追缴，追缴所得依法上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省铜陵市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。 审 判 长  谢飞梦 审 判 员  王志晨 人民陪审员  夏桂芳 二〇二一年三月二十四日 书 记 员  查君飞 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》： 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 《中华人民共和国刑事诉讼法》： 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。