河南省项城市人民法院刑 事 判 决 书（2021）豫1681刑初63号公诉机关项城市人民检察院。被告人陈某某，男，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年8月8日被项城市公安局刑事拘留，2019年8月30日，因事实不清、证据不足被项城市人民检察院不批准逮捕，2019年8月30日被项城市公安局取保候审；2020年7月10日，因虚开增值税专用发票罪经项城市人民检察院批准，2020年11月21日被项城市公安局逮捕。辩护人刘印普，河南圣凡律师事务所律师。项城市人民检察院以项检二部刑诉（2021）16号起诉书指控被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，于2021年2月5日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。项城市人民检察院指派检察员李翔出庭支持公诉，被告人陈某某及其辩护人刘印普到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2015年3月份，报告人陈某某伙同陈某华（已去世）在陈某不知情的情况下使用陈某的身份证注册登记了项城市金润粮食贸易公司，办理了税务登记证，在项城市工商银行设立了公司对公账号，陈某为公司法定代表人。该公司的对公账户资金多次汇入被告人陈某某的个人银行账户。2015年7月至10月，被告人陈某某伙同陈某华以项城市金润粮食贸易公司的名义为河南省临颍豫成化工有限公司虚开增值税专用发票121份，金额12076689.01元，增值税额1569969.65元，价税合计I3646658.66元，该公司于2015年11月10日注销。被告人陈某某从中得陈某华好处费10000元钱。被告人陈某某家人主动补缴税款50万元。被告人陈某某自愿认罪认罚。公诉机关提交了书证；证人证言；被告人供述等证据。认为被告人陈某某为他人虚开增值税专用发票之行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人陈某某坦白认罪认罚，积极补缴部分税款，可以从轻处罚，建议判处有期徒刑三年至四年，并处罚金。被告人陈某某对公诉机关指控的犯罪事实没有提出异议。辩护人刘印普提出的辩护意见是，1、被告人不应就虚开金额补缴增值税；2、被告人陈某某属初犯、偶犯，具有自首情节，自愿认罪认罚。建议对被告人从轻减轻处罚，适用缓刑。提交了2组证据，证明本案所涉及的全部销项发票，均向税务部门进行了申报并缴纳了增值税，不应再按照其虚开金额补交增值税。经审理查明，2015年3月份，报告人陈某某伙同陈某华（已去世）在陈某不知情的情况下使用陈某的身份证注册登记了项城市金润粮食贸易公司，办理了税务登记证，在项城市工商银行设立了公司对公账号，陈某为公司法定代表人。该公司的对公账户资金多次汇入被告人陈某某的个人银行账户。2015年7月至10月，被告人陈某某伙同陈某华以项城市金润粮食贸易公司的名义为河南省临颍豫成化工有限公司虚开增值税专用发票121份，金额12076689.01元，增值税额1569969.65元，价税合计I3646658.66元，该公司于2015年11月10日注销。被告人陈某某从中得陈某华好处费10000元钱。另查明，项城市金润粮食贸易公司2015年7月至10月增值税已按期申报并交纳税款。2019年8月8日，被告人陈某某到公安机关投案。上述事实，有控辩双方提交并经法庭质证、确认的下列证据证明。1、书证（1）户籍信息及无犯罪证明，与判决书载明一致。（2）项城市金润粮食贸易公司中国工商银行开立单位银行结算账户申请书、撤销银行结算账户申请书、银行流水，证明该公司的法人代表是陈某及资金往来情况。（3）陈志华死亡注销证明，证明陈志华已死亡。（4）项城市金润粮食贸易公司营业执照、税务登记证、税务登记情况，证明该公司法定代表人是陈某，该公司为一人有限责任公司。（5）项城市金润粮食贸易公司对公账户银行流水明细，证明该公司的对公账户多次汇入陈某某的个人银行账户。（6）发票领用人、发票开具人显示为陈某某。（7）涉税案件移送资料清单，证明项城市国税局认定2015年7月至10月，项城市金润粮食贸易公司给河南省临颍豫成化工有限公司虚开增值税专用发票121份，金额12076689.01元，增值税额1569969.65元，价税合计13646658.66元，并将该案移交项城市公安局的情况。2、证人证言（1）证人陈某证言，我没有开过“项城市金润粮食贸易有限公司”，这个公司的法人代表及税务登记信息上是我个人的真实信息，但成立这个公司我一点也不知道，并且也未参与该公司经营。2015年2、3月份，陈某华说用一下我的身份证，因为是爷们关系，也没问他干什么用，用了一段时间就还给我了，他可能用我的身份证办的这个公司，上面注明的手机号也不是我的。陈志华已于2015年年底去世了。公司的实际经营人应该是陈某华、陈某某，陈某华向我借身份证时说过，他和陈某某准备开办一个公司，这个公司出事儿时，陈某华已经死了，都是陈某某出面协调处理的。（2）证人艾某证言，我去过项城市金润粮食贸易有限公司一次，我到该公司就见过陈某某自己一个人，我从公司营业执照和税务登记上知道，该公司法定代表人是陈某，但我没见过他，我不知道公司的实际经营人是谁。公司2015年5月至6月份聘请我为代理会计，我给该公司做账时的资料都是陈某某提供的。陈某某没有在我公司担任过外跑会计，因为当时周口经侦询问我时，陈某某安排我这么说的，为了询问笔录一致，我说了谎话。我的工资都是陈某某给我的，都是现金，每月给我2000元，几个月我记不清，因为这个公司没干多长时间。（3）证人杨某证言，陈某某代表项城市金润粮食贸易公司领取税务发票。（4）证人张某证言，俺丈夫陈某华已死亡，陈某华从未办过公司。（5）证人涂某证言，证实陈某某使用陈某的名字为粮食贸易公司和涂某签订房屋租赁合同的事实。（6）证人付某证言，我不认识项城市金润粮食贸易有限公司的陈某、陈某某、陈某华，我的身份证在四、五年前丢失过，公司注册资料上的名字不是我签的，手机号也不是我的，身份证复印件是我以前丢的那个。3、被告人陈某某供述和辩解，证明在陈某华的安排下，注册成立、注销项城市金润粮食贸易公司并办理了相关手续，陈某华是该公司的实际经营人，帮助陈某华领取过增值税专用发票121份，并从中得到10000元的好处费。以下是辩护人提交的证据：第一组、1、所开销项税票据及税额明细；2、增值税纳税申报表四份、所附销售明细四份；3、纳税证明一份；4、国家税务局项城市税务局第二分局证明一份。证明本案所涉及的全部销项发票，均向税务部门进行申报并缴纳了增值税。第二组、《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》2012年第33号，证明被告人已就其参与虚开的增值税发票向税务部门完成申报，且已按照增值税发票缴纳了增值税，不应再按照其虚开金额补交增值税，受票方应当是补缴税款的主体。经当庭质证，公诉人无异议。本院认为，被告人陈某某为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，予以采纳。辩护人提出的辩护意见有事实和法律依据，予以采纳。被告人陈某某主动投案，如实供述自己的罪行，是自首，且自愿认罪认罚，积极退赃，可以从轻处罚。违法所得应予追缴。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款、第六十四条、第六十一条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条的规定，判决如下：一、被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元。（已缴纳）（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）二、违法所得人民币10000元，予以追缴上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省周口市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长  龚光明审判员  陈 矿审判员  李亚南二〇二一年三月二十日书记员  高 灿