上海市金山区人民法院刑 事 判 决 书（2016）沪0116刑初722号公诉机关上海市金山区人民检察院。被告单位上某甲，住所地为上海市金山区。诉讼代表人张某某，男。被告单位上某乙，住所地为上海市金山区。诉讼代表人张延某，男。被告单位上某丁，住所地为上海市松江区。诉讼代表人毛某，女。被告单位上某A，住所地为上海市松江区。诉讼代表人陶某某，女。被告单位上某B，住所地为上海市金山区。诉讼代表人冯某某，女。被告单位上某某，住所地为上海巿金山区山阳镇亭卫南路XXX号。诉讼代表人张某某，男。被告人严某某，男，1980年4月28日生，户籍所在地浙江省杭州市，暂住上海市金山区。辩护人邱玮，上海市郑传本律师事务所律师。张春，上海理度律师事务所律师。被告人孙某某，男，1963年9月30日生，身份证号码XXXXXXXXXXXXXXXXXX,汉族，户籍所在地上海市金山区，住上海市金山区。辩护人王清坤，上海百悦律师事务所律师。被告人仇某某，男，1962年3月1日生，汉族，户籍所在地上海市金山区，住上海市金山区。辩护人沈人类、沈君泉，上海理度律师事务所律师。被告人张某丙，男，1968年4月29日生，身份证号码XXXXXXXXXXXXXXXXXX,汉族，户籍所在地上海市金山区，住上海市金山区。辩护人徐春兰、陈琦，上海金亭律师事务所律师。上海市金山区人民检察院以沪金检诉刑诉〔2016〕705号起诉书指控被告单位上某甲、上某乙、上某丁、上某A、上某B、上某某、被告人严某某、孙某某、仇某某、张某丙犯虚开增值税专用发票罪，于2016年6月30日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，并适用简易程序，公开开庭审理了本案。上海市金山区人民检察院指派检察员姜某某出庭支持公诉，被告单位上某甲的诉讼代表人张某丙、上某乙的诉讼代表人张某A、上某丁的诉讼代表人毛某、上某A的诉讼代表人陶某某、上某B的诉讼代表人冯某某、上某某的诉讼代表人张某丁、被告人严某某、孙某某、仇某某、张某丙及辩护人邱讳、张春、王清坤、沈人类、陈琦到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明：2013年至今，被告单位上某甲、上某乙，为牟利通过收取开票费的方式，由被告人严某某向他人虚开增值税专用发票。具体如下：1、被告单位上某丁、上某A、上某B经被告人仇某某介绍，为骗取国家税款，在无实际货物交易的情况下，由被告人孙某某采用支付开票费的方式，通过被告人严某某为自己虚开上某甲、上某乙的增值税专用发票分别为22份、55份、38份，价税合计分别为人民币1,423,500元、2,795,060元、1,743,720元，涉及税款分别为人民币206,833.33元、406,119.95元、253,361.03元，均已向税务机关申报抵扣。2、被告单位上某某为骗取国家税款，在无实际货物交易的情况下，由被告人张某丙采用支付开票费的方式，通过被告人严某某为自己虚开上某甲的增值税专用发票共计7份，价税合计人民币693,622.50元，涉及税款人民币100,782.78元，均已向税务机关申报抵扣。3、上海某商贸有限公司(已被判刑)为骗取国家税款，在无实际货物交易的情况下，由马某某(已被判刑)采用支付开票费的方式，通过被告人严某某为自己虚开上某甲、上某乙的增值税专用发票共计2份，价税合计人民币184,000元，涉及税款人民币26,735.05元，均已向税务机关申报抵扣。4、上海某机电科技有限公司(已被判刑)为骗取国家税款，在无实际货物交易的情况下，由龚某某(已被判刑)采用支付开票费的方式，通过被告人严某某为自己虚开上某甲、上某乙的增值税专用发票共计8份，价税合计人民币321,130.59元，涉及税款人民币46,660.06元，均已向税务机关申报抵扣。5、刘某某(已被判刑)为骗取国家税款，在无实际业务往来的情况下，以支付开票费的方式，通过被告人严某某为其挂靠的上海某工贸有限公司康良分公司虚开上海某又车配件有限公司、上某乙的增值税专用发票共计10份，价税合计人民币858,395元，涉案税款人民币124,724.07元，均已向税务机关申报抵扣。6、陈某乙(另案处理)在为上海忠有物流运输有限公司提供维修服务过程中，因无开票资格，以支付开票费的方式，通过被告人严某某为上海某物流运输有限公司虚开上某甲的增值税专用发票共计11份，价税合计人民币607,700元，涉及税款人民币88,298.29元，均已向税务机关申报抵扣。7、上海某包装机械有限公司(另案处理)在与被告单位上某甲交易期间，由张某甲(另案处理)以支付开票费的方式，通过被告人严某某为上海某包装机械有限公司虚开上某甲的增值税专用发票共计6份，价税合计人民币531,080元，涉及税款人民币77,165.45元，均已向税务机关申报抵扣。被告人孙某某在家中被公安机关传唤，期间将为主动投案准备的涉案材料交由公安机关。上某丁、上某A、上某B、上某某案发后退缴了税款。另查明，被告人严某某检举其他人的犯罪行为，经查证属实。上述事实，被告单位上某甲、上某乙、上某丁、上某A、上某B、上某某、被告人严某某、孙某某、仇某某、张某丙在开庭审理过程中亦无异议，并有证人陈某甲、陆某某、王某某、马某某、龚某某、李某某、刘某某、顾某某、陈某乙、张某甲、苗某某、张乙、章某某的证言，相关增值税专用发票的发票联，税务机关出具的抵扣证明，中国邮政储蓄银行、上海农商银行、民生银行、工商银行出具的银行卡交易明细，档案机读材料、营业执照复印件，电子缴款凭证及中华人民共和国税收缴款书，上海市劳动教养管理委员会批复及延长劳动教养期决定书，公安机关出具的扣押笔录及清单、接受证据清单、侦破经过、工作情况、常住人口基本信息等证据所证实，足以认定。被告人严某某的辩护人对起诉指控的定性及事实没有异议，同时认为被告人严某某能够如实供述自己的罪行，且已经为自首做准备了，有检举揭发的情况，社会危害性低，建议对其判处三年以下有期徒刑并适用缓刑。被告人孙某某的辩护人对起诉指控的定性及事实没有异议，同时认为被告人补缴了所有的税款，平时表现一贯良好，到案后如实供述，认罪悔罪，请求对其减轻处罚，判处三年以下有期徒刑并适用缓刑。被告人仇某某的辩护人对起诉指控的定性及事实没有异议，同时认为被告人在共同犯罪中是从犯，被告人是初犯，人身社会危害性较小，家庭情况特殊，建议适用三年以下有期徒刑并适用缓刑。被告人张某丙的辩护人对起诉指控的定性及事实没有异议，同时认为被告人到案后如实供述，家属积极补缴了税款，一贯表现良好，希望对其从轻处罚，适用缓刑。本院认为，被告单位上某甲，在没有实际业务往来的情况下，为他人虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗取人民币共计829,748元，数额较大；被告单位上某乙，在没有实际业务往来的情况,为他人虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗取人民币共计500,932.01元，数额较大；被告单位上某丁，在没有实际业务往来的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗取人民币共计206,833.33元；被告单位上某A，在没有实际业务往来的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗取人民币共计406,119.95元；被告单位上某B，在没有实际业务往来的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗取人民币共计253,361.03元；被告单位上某某，在没有实际业务往来的情况让他人为自己虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗取人民币共计人民币100,782.78元，上述被告单位的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人严某某、孙某某、张某丙均是虚开增值税专用发票犯罪的直接责任人，被告人仇某某介绍他人虚开增值税专用发票，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪，其中被告人严某某、孙某某、仇某某均系数额较大。被告人孙某某犯罪后能主动投案，如实供述自己及单位的罪行，系自首，对被告单位上某丁、上某A、上某B、被告人孙某某均可以从轻或者减轻处罚。被告人严某某检举其他人的犯罪行为，经查证属实，应当认定为有立功表现，可以从轻或者减轻处罚。被告人严某某、仇某某、张某丙到案后如实供述自己或单位的罪行，对被告单位上某甲、上某乙、上某某及被告人严某某、仇某某、张某丙均可以从轻处罚。四被告人有悔罪表现，可酌情从轻处罚并适用缓刑。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第三款、第六十八条、第七十二条第一款、第三款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位上某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十二万元。二、被告单位上某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十三万元。三、被告单位上某丁犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。四、被告单位上某A犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元。五、被告单位上某B，犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十二万元。六、被告单位上某某犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元。(罚金均于判决生效之日起十日内缴纳。)七、被告人严某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。八、被告人孙某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。九、被告人仇某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。十、被告人张某丙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。严某某、孙某某、仇某某、张某丙回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。(缓刑考验期限自判决确定之日起计算；罚金自判决生效之日起十日内缴纳。)十一、退缴的违法所得予以没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  孟宪利审 判 员  徐 艳人民陪审员  钱梅红二〇一六年八月三十日书 记 员  张晓凤附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。