青海省西宁市城东区人民法院刑 事 判 决 书（2016）青0102刑初210号公诉机关青海省西宁市城东区人民检察院。被告单位青海省新绿洲药业集团有限公司，组织结构代码71040516-8，住所地青海省西宁市城东区互助西路12号，法定代表人陈某甲。诉讼代表人陈某甲，男，1966年2月15日出生。被告人陈某乙，男，1969年6月2日出生。2015年8月24日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被取保候审。西宁市城东区人民检察院以东检公诉刑诉[2016]3号起诉书指控被告单位青海省新绿洲药业集团有限公司、被告人陈某乙犯虚开增值税专用发票罪，于2016年5月24日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭公开开庭审理了本案。西宁市城东区人民检察院指派检察员祁海青依法出庭支持公诉，被告单位青海省新绿洲药业集团有限公司诉讼代表人陈某甲、被告人陈某乙均到庭参加了诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2014年3月份，被告单位青海省新绿洲药业集团有限公司副总经理即被告人陈某乙通过采购员邹某（另案处理），在没有实际货物交易的情况下，从辽宁省锦州市黑山县经开药业有限公司购得虚开的增值税专用发票26份，金额为2599514.79元，税额441917.51元。被告单位青海省新绿洲药业集团有限公司于2014年4月份在西宁市城东区国家税务局认证申报并抵扣增值税进项税额441917.51元。2015年8月7日，西宁市国家税务局稽查局以宁国税稽处[2015]17号《税务处理决定书》、宁国税稽罚[2015]10号《税务行政处罚决定书》决定：青海省新绿洲药业集团有限公司补缴增值税441917.51元，缴纳所得偷税一倍罚款441917.51元。后青海省新绿洲药业集团有限公司已补缴增值税及罚款。被告人陈某乙于2015年8月24日到公安机关投案自首，如实交代其犯罪事实。针对上述指控事实，公诉机关出示了相关证据，并认为被告单位青海省新绿洲药业集团有限公司、被告人陈某乙的行为己触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪，提请本院予以惩处。同时认为被告人陈某乙犯罪后自动投案，系自首，可从轻或者减轻处罚。法庭审理中，被告单位青海省新绿洲药业集团有限公司、被告人陈某乙对起诉书指控的罪名均不持异议。经审理查明，2014年3月，被告单位青海省新绿洲药业集团有限公司为了达到将其进项抵扣税款之目的，通过签订虚假购销合同，由被告人陈某乙通过其所在公司采购员邹某，从辽宁省锦州市黑山县经开药业有限公司购得虚开增值税专用发票26份，金额2599524.79元，虚开税额441917.51元，价税合计3041432.30元，并于2014年7月认证申报抵扣增值税进项税额441917.51元。2015年8月7日，西宁市国家税务局稽查局以宁国税稽处[2015]17号《税务处理决定书》、宁国税稽罚[2015]10号《税务行政处罚决定书》决定：青海省新绿洲药业集团有限公司补缴增值税441917.51元，缴纳所得偷税一倍罚款441917.51元。后青海省新绿洲药业集团有限公司已补缴增值税及罚款。被告人陈某乙于2015年8月24日到公安机关投案，如实交代其犯罪事实上述事实，有公诉机关提交并经法庭当庭质证、认证的下列证据予以证实：1、到案经过证实被告人陈某乙主动至公安机关投案自首并如实交代被告单位青海省新绿洲药业集团有限公司虚开增值税专用发票的事实；2、受案登记表及立案决定书证实公安机关接到报案称被告单位虚开增值税专用发票后于2015年8月21日予以立案的事实；3、户籍证明证实被告人陈某乙作案时的真实年龄及身份的事实；4、西宁市国家税务局稽查局宁国税稽处[2015]17号税务处理决定书证实被告单位因于2014年3月在与黑山县经开药业有限公司无货物交易情况下虚开增值税专用发票26份，金额2599524.79元，税额441917.51元，价税合计3041432.30元，并于2014年7月认证申报抵扣增值税进项税额441917.51元，被税务部门予以追缴增值税441917.51元的事实；5、西宁市国家税务局稽查局宁国税稽罚[2015]10号税务行政处罚决定书证实被告单位因虚开增值税专用发票被税务机关处以罚款441917.51元的事实；6、中华人民共和国税收完税证明证实2015年7月17日，被告单位缴纳增值税款441917.51元的事实；7、西宁市国家税务局稽查局询问笔录证实在对被告人陈某乙的调查中，其承认其通过邹某分两次从辽宁省锦州市黑山县经开药业有限公司开取了26份增值税专用发票，共计3041432.30元，其中40000元计算为被告单位欠款的事实；8、青海省新绿洲药业集团有限公司营业执照、组织机构代码证、税务登记证、开户许可证、药品经营质量管理规范认证证书、法定代表人身份证明证实被告单位具有相关药品的买卖资质，法定代表人为陈某甲的事实；9、票号为2100132140的辽宁增值税专用发票26张证实开票单位为辽宁省黑山县经开药业有限公司，开票时间为2014年3月12日，票面金额共计2599514.79元，税额共计441917.51元的事实；10、西宁市城东区国家税务局2014年7月出具的认证结果清单及认证结果通知书证实被告单位于2014年7月报送增值税专用发票抵扣联共计226份，其中包括辽宁省黑山县经开药业有限公司虚开的26份票号为2100132140的增值税专用发票，票面金额共计2599514.79元，税额共计441917.51元。报送226份发票全部通过认证，认证金额12129631.74元，税额2035666.27元的事实；11、黑山县经开药业有限公司企业法人营业执照、药品经营许可证、药品经营质量管理规范认证证书、税务登记证组织机构代码证、开户许可证、证实该单位具有药品买卖的相关资质的事实；12、黑山县经开药业有限公司购销合同证实黑山县经开药业有限公司与被告单位于2014年3月2日签订合计金额为3041432.9元的药物购销合同的事实；12、青海省新绿洲药业集团有限公司文件青新药【2009】5号证实2009年5月13日被告单位免去了被告人陈某乙的质量副总经理职务，同时任命为业务副总经理的事实；13、证人邹某的证言证实2013、2014年其在给青海西宁的几家医药公司做兼职采购员，被告人陈某乙向其打听能不能弄到增值税专用发票，邹某通过张磊从黑山县华源药业公司为被告单位开了增值税专用发票，邹某获得0.2%的提成，开了多少张发票及面额记不清了，因为没有实际的货物买卖，为了防止税务部门发现，又故意将钱转账至黑山县华源药业公司转一圈后还回来，抵扣税额应当是发票金额的17%的事实；14、被告人陈某乙供述称其系被告单位的实际控制人，2014年三月，通过其所在公司采购员邹某，从辽宁省锦州市黑山县经开药业有限公司购得虚开增值税专用发票26份，金额2000000余元，发票分三次均已认证抵扣，抵扣税额400000余元的事实。本案事实清楚，证据来源合法、有效，足以认定。本院认为，被告单位青海省新绿洲药业集团有限公司在经营过程中，为谋取非法利益，在与辽宁省锦州市黑山县经开药业有限公司没有实际货物交易的情况下，签订虚假购销合同，让辽宁省锦州市黑山县经开药业有限公司为本单位虚开增值税专用发票，骗取税额达人民币441917.51元，被告单位已构成虚开增值税专用发票罪；被告人陈某乙代表被告单位实施了让他人为本单位虚开增值税专用发票行为，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控被告单位青海省新绿洲药业集团有限公司及被告人陈某乙的犯罪事实及罪名成立。被告人陈某乙案发后能主动到公安机关投案，并能如实供述犯罪事实，应当认定为自首，依法可对被告人陈某乙从轻处罚。案发后，被告单位已补交全部税款，并主动缴纳了虚开税额一倍的罚款，确有悔罪表现，可对其从轻处罚。综合考虑被告人的犯罪情节和悔罪表现及宣告缓刑对其居住社区无重大不良影响，依法可对被告人陈某乙宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条、第七十二条、第七十三条、最高人民法院关于适用《中华人民共和国刑事诉讼法》的解释第六十五条、第四百三十九条之规定，判决如下：被告单位青海省新绿洲药业集团有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币50000元（已由西宁市国家税务局上缴国库）。被告人陈某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年（缓刑考验期限自判决确定之日起计算）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向西宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  张晓杰审 判 员  于海洋人民陪审员  黄蓓莉二〇一六年八月二日书 记 员  何晓英附相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。最高人民法院关于适用《中华人民共和国刑事诉讼法》的解释第六十五条行政机关在行政执法和查办案件过程中收集的物证、书证、视听资料、电子数据等证据材料，在刑事诉讼中可以作为证据使用；经法庭查证属实，且收集程序符合有关法律、行政法规规定的，可以作为定案的根据。根据法律、行政法规规定行使国家行政管理职权的组织，在行政执法和查办案件过程中收集的证据材料，视为行政机关收集的证据材料。第四百三十九条罚金在判决规定的期限内一次或者分期缴纳。期满无故不缴纳或者未足额缴纳的，人民法院应当强制缴纳。经强制缴纳仍不能全部缴纳的，在任何时候，包括主刑执行完毕后，发现被执行人有可供执行的财产的，应当追缴。行政机关对被告人就同一事实已经处以罚款的，人民法院判处罚金时应当折抵，扣除行政处罚已执行的部分。判处没收财产的，判决生效后，应当立即执行。