新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市水磨沟区人民法院刑 事 判 决 书（2015）水刑初字第390号公诉机关乌鲁木齐市水磨沟区人民检察院。被告人李某某。辩护人谭勇，新疆江清月律师事务所律师。公诉机关以水检公诉刑诉（2015）374号起诉书指控被告人李某某犯逃税罪，于2015年6月25日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭进行了审理。公诉机关指派检察员郭斌出庭支持公诉，被告人李某某及其辩护人谭勇到庭参加了诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：2005年1月12日，被告人李某某与其他两名股东登记成立乌鲁木齐泰极木业有限公司（下称泰极木业公司），并在本市水磨沟区创业园西6—1号从事生产经营活动，2005年1月18日办理税务登记证。被告人李某某为乌鲁木齐泰极木业有限公司实际负责人。经乌鲁木齐市国家税务局稽查局税务稽查报告认定：2005年1月至2007年2月，泰极木业公司向新疆振博商贸有限公司、布尔津县旅游宾馆等单位、个人生产销售并安装家具4844543.58元，货物已全部安装并交付使用，但该公司采取少列收入的手段、未按规定申报纳税，少报销售额4570324.13元，少缴增值税274219.43元。其中该公司2005年1月至12月应纳税款175065.31元，逃避缴纳税款161798.79元，逃避缴纳税额占应纳税额92.42％；2006年1月至12月应纳税款101739.55元，逃避缴纳税款90536.94元，逃避缴纳税额占应纳税额88.99％；2007年1月至2月逃避缴纳税款21883.70元。公诉机关向法庭出示、宣读的证据有搜查笔录、扣押清单、通话记录、情况说明、行政处罚决定书、辨认笔录、证人王某某、冉某某、冯某某、岳某某、许某某、关某、谭某某的证言、被告人李某某的供述与辩解等证据。公诉机关认为，被告人李某某未按规定申报纳税，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳数额百分之三十以上，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，事实清楚、证据充分，应当以逃税罪追究其刑事责任。提请依法判处。被告人李某某对起诉书指控的犯罪事实有异议。辩解，对逃税的数额不认可，税务机关按照合同金额定税不对，应按公司实际收入定税，我是公司的负责人，但是不负责纳税，负责纳税的是公司会计。其辩护人认为逃税数额不应以购销合同、发货单作为计税依据，应以销售发票、帐册作为计税依据。泰极木业公司的纳税申报在股东会掌控之下，李某某并不直接负责审核。李某某只是负责销售，不主管公司财务，不了解公司纳税情况，没有证据证明其安排或指使他人逃税，公司的纳税行为及后果与其没有刑法上的因果关系。李某某不是单位犯罪中直接负责的主管人员，不符合逃税罪的主体资格。没有虚假纳税申报的行为，公诉机关指控被告人李某某构成逃税罪的事实不清，证据不足。经审理查明：2005年1月12日，被告人李某某与王某某、蒋某某成立乌鲁木齐泰极木业有限公司（下称泰极木业公司），并在本市水磨沟区创业园西6—1号从事生产经营活动，2005年1月18日办理税务登记证。被告人李某某为泰极木业公司实际负责人。经乌鲁木齐市国家税务局稽查局税务稽查报告认定：2005年1月至2007年2月，泰极木业公司向新疆振博商贸有限公司、布尔津县旅游宾馆等单位、个人生产销售并安装家具4844543.58元，货物已全部安装并交付使用，但该公司采取少列收入的手段、未按规定申报纳税，少报销售额4570324.13元，少缴增值税274219.43元。其中该公司2005年1月至12月应纳税款175065.31元，逃避缴纳税款161798.79元，逃避缴纳税额占应纳税额92.42％；2006年1月至12月应纳税款101739.55元，逃避缴纳税款90536.94元，逃避缴纳税额占应纳税额88.99％；2007年1月至2月逃避缴纳税款21883.70元。同时查明：2007年3月12日，泰极木业公司委托公司法律顾问岳立忠为公司涉税调查经办人。2007年6月15日，岳立忠收到乌鲁木齐市国家税务局稽查局下发的乌国税稽处（2007）212号、乌国税稽罚（2007）169号税务处理决定书、税务行政处罚决定书。2009年5月4日，乌鲁木齐市工商行政管理局吊销泰极木业的企业法人营业执照。上述事实有经庭��举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：1.企业法人营业执照及税务登记证证明泰极木业公司成立的时间、经营范围、依法纳税的时间。2.授权书证明2005年7月10日，泰极木业公司的法定代表人王某某授权李某某全权负责企业的全面管理工作。3.授权委托书证明2007年3月12日，泰极木业公司委托该公司法律顾问岳某某为公司涉税调查经办人。4.纳税人概况证明泰极木业公司缴纳税种为增值税、企业所得税。5.银行信息明细证明泰极木业公司开户银行是乌鲁木齐市商业银行大西门支行。6.申报明细证明泰极木业公司自2005年1月至2007年2月向税务机关申报销售收入的情况。7.税务检查签证证明2007年3月20日，税务机关查实泰极木业公司自2005年6月至2007年2月少报销售收入，应补缴增值税274219.43元。泰极木业公司对以上事实无异议。8.李某某所写情况说明及泰极木业公司与需方签订的合同证明泰极木业公司与购货方履行合同的情况。9.乌鲁木齐市商业银行大西门支行对账单证明泰极木业公司收取货款的情况。10.增值税纳税检查情况汇总表、滞纳金计算明细表证明泰极木业公司应补税额的数目、应补缴滞纳金的数目。11.李某某所写陈述书证明其以泰极木业公司名义请求税务机关减轻、减免税赋或缓交、分期缴纳税赋。12.税务检查报告证明税务机关确认泰极木业公司税务违法的事实、理由、依据，泰极木业公司陈述意见，拟对泰极木业公司处理建议和依据。13.乌国税稽罚告（2007）14号税务行政处罚事项告知书证明税务机关对泰极木业公司的税收违法行为作出行政处罚决定前对告知该公司税务行政处罚的事实依据、法律依据及拟作出的处罚决定。14.税务机关听取陈述、申辩笔录证明税务机关告知泰极木业公司少缴税款的数额及对其处一倍的罚款，该公司对补缴税款无异议，请求税务机关免于处罚。15.泰极木业公司的回函证明泰极木业公司无力承担高额罚款，仅要求补足少缴税款。16.税务处理及行政处罚决定书及送达回证证明税务机关对泰极木业公司的处理、处罚决定及该公司收到以上文书，17.税务机关出具的情况说明及附表证明泰极木业公司中该公司2005年1月至12月，逃避缴纳税额占应纳税额92.42％；2006年1月至12月，逃避缴纳税额占应纳税额88.99％。18.证人王某某的证言，主要内容是：2005年1月，我、李某某、蒋某某成立泰极木业公司，法定代表人王某某就是我本人，他们把名字写错了。2005年过完春节，我就退股了。后来到工商局变更法人也没成功。泰极木业公司由李某某负责。19.证人冉坤学的证言，主要内容是：我是泰极木业公司业务员，泰极木业公司从2004年12月筹办，2015年注册成立，王某某是挂名法人，公司实际负责人是李某某。公司有一个销售经理叫冯某某，会计姓吴。公司2005年至2006年合同金额有360多万元，2006年至2007年合同金额有200至300万元.货全部供应了，货款有几十万没收回。公司开业李某某靠借高利贷维系经营，一直处于亏本状态。20.证人冯某某的证言，主要内容是：2005年我在泰极木业公司任销售经理，公司法人是王某某，他和李某某不和，王某某撤走了，法人没有变更。公司由李某某负责。会计叫吴某某，有个业务员叫冉某某，公司销售金额有380多万元，合同履行完毕。部分余款没有收回来。2007年6月4日。公司收到税务局处理决定书和处罚决定书。公司亏本无钱补缴税款。21.证人谭某某的证言，主要内容是：2004年至2005年，我在泰极木业公司任兼职会计，公司负责人是李某某，财务由李某某负责。纳税根据发票上的销售额填写报税表，李某某签字后向税务部门申报。泰极木业公司与买方签订合同后，泰极木业公司发出成品后销售成立，应当按照发出成品的价格来申报纳税，如果销售额有变更再向税务部门申报纳税或退税。22.证人岳某某的证言，主要内容是：我是2007年3月至年底担任泰极木业公司的法律顾问，主要处理公司经济纠纷及涉嫌逃税。2007年6月，我受李某某委托在送达回证上签字收到税务行政处罚决定书，我询问泰极木业公司的实际负责人李某某对税务行政处罚决定书有无异议，他说无异议。23.证人许某某的证言，主要内容是：2005年，李某某和别人成立泰极木业公司。需要借钱30万元，李某某承诺给高回报，关某同意借款，他说以乌鲁木齐创海信息技术有限公司名义给李某某借款，合同都签了，因为该公司法人不同意借款，关宏就问李某某要合同，李某某说他自己把合同撕掉，我和关某每人给李某某借了15万元，我和关某没有参与经营，没有领工资，也没有分红。李某某是公司的负责人，他负责生产、经营、销售、财务。后来，李某某还不上钱，让我和关某把债权转为股权，我们一直不同意。2006年，泰极木业公司开会，因为李某某不还钱，没有办法我参加会议了。24.证人关某的证言，主要内容是：2005年，我同事许某某说他朋友李某某搞了一个泰极木业公司，需要借钱并承诺给高额回报，我当时是乌鲁木齐创海信息技术有限公司的股东，我想用创海公司的钱投给泰极木业公司。我代表创海公司和李某某代表��泰极木业公司签订30万元的合同，当时创海公司没钱，我和许某某每人拿出15万元借给泰极木业公司，合同没有执行。2006年，泰极木业公司开会，李某某叫我们去开会，因为李某某不还钱，让我和许某某把债权转为股权，没有办手续，我们主要是想问李某某把钱要回来。我和许某某没有参与任何经营，没领工资，没有分红。25.被告人李某某的供述，主要内容是：2005年1月，泰极木业公司成立，2005年签订了28份合同，合同金额是327.56万元，实际执行金额3249050元。合同签订时，需方预付百分之三十的货款，验收合格时收百分之九十五的货款。有些客户借口拒付货款，大部分未开具发票。2005年，我记忆开具了781140元的发票，与实际申报金额203999.66元不符，我也不清楚为什么？2005年签订的合同大部分在当年履行完毕。2006年签订了41份合同，合同金额是2664500元，��际执行金额2534300元。2006年签订的合同大部分在当年履行完毕。合同付款内容与2005年一样，开具发票的金额是56000元，未开具发票的金额2408298元，2006年执行1599486元，2007年执行386612元，为执行完422200元，部分私人个体定做不要发票，部分货款未全额收取，所以未开具发票。泰极木业公司的出纳是我爱人，会计是谭会计。关某和许某某不负责泰极木业公司的生产、经营、销售，王某某离开泰极木业公司，公司的实际负责人一直是我，税务文书送达回证上的岳立忠是公司委托的律师。对于处罚结果我认可，我没有能力缴纳税款。26.到案经过证明被告人李某某于2014年8月19日被抓获。27．身份证明证实被告人李某某犯罪时已达到追究刑事责任年龄。本院认为：被告人李某某身为泰极木业公司实际负责人，未按规定申报纳税，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳数额百分之十以上，其行为已构成逃税罪。公诉机关指控被告人李某某的犯罪事实及罪名均成立，本院予以支持。但指控数额巨大的情节不成立，本院不予支持。对于被告人李某某向法庭提供的泰极木业公司与乌鲁木齐创海信息技术有限公司签订的合同及2006年1月泰极木业公司董事会会议要，经查，证人许某某、关某出庭作证对两份证据的形成做了说明，该证据与本案无关，本院不予采纳。对于被告人李某某提出对逃税的数额不认可，税务机关按照合同金额定税不对，应按公司实际收入定税的辩解及辩护人提出逃税数额不应以购销合同、发货单作为计税依据的辩护意见，经查，根据《增值税暂行条例及实施细则》规定：增值税纳税义务发生时间：销售货物为收讫销售货款的当天。采取分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期的当天。具体到本��，只要合同履行完毕，即使泰极木业公司没有完全收到货款，也必须按合同约定的金额纳税。该辩解及辩护意见不能成立，本院不予采纳。对于被告人李某某提出我是公司的负责人，但是不负责纳税，负责纳税的是公司会计的辩解及辩护人提出泰极木业公司的纳税申报在股东会掌控之下，李某某并不直接负责审核。李某某只是负责销售，不主管公司财务，不了解公司纳税情况，没有证据证明其安排或指使他人逃税，公司的纳税行为及后果与其没有刑法上的因果关系。李某某不是单位犯罪中直接负责的主管人员，不符合逃税罪的主体资格。没有虚假纳税申报的行为的辩护意见，经查，泰极木业公司会计谭永红证实公司财务由李某某负责。纳税根据发票上的销售额填写报税表，李某某签字后向税务部门申报。证人王某某、冉某某、冯某某、岳某某、许某某、关某的证言及2007年3月12日，泰极木业公司委托公司法律顾问岳某某为公司涉税调查经办人的授权委托书均证明李某某是单位犯罪中直接负责的主管人员，泰极木业公司的报税表由李某某签字后，会计公司再向税务部门申报。以上证据说明李某某是单位犯罪中直接负责的主管人员，符合逃税罪的主体资格。该辩解及辩护意见与本院查明的事实及证据不符，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条之规定，判决如下：被告人李某某犯逃税罪，判处有期徒刑一年零六个月，并处罚金人民币10000元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，于本判决发生法律效力第二日起十日内向本院缴纳罚金。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向新疆维吾尔自治区乌鲁木���市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  周鸿宾人民陪审员  陈双俊人民陪审员  兰 玲二〇一六年一月五日书 记 员  丁 磊