四川省广安市广安区人民法院刑 事 判 决 书（2015）广安刑初字第250号公诉机关广安市广安区人民检察院。被告人周中原，男，1967年10月1日出生，汉族，安徽省亳州市利辛县人，文化程度初中，住江苏省南京市浦口区。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2015年2月9日被南京市公安局浦口分局沿江派出所民警抓获，2015年2月11日被广安市公安局刑事拘留。经广安市人民检察院批准，于2015年3月20日被广安市公安局执行逮捕。现羁押于广安市广安区看守所。辩护人曾维胜，四川爱众律师事务所律师。广安市广安区人民检察院以广区检刑诉[2015]173号起诉书指控被告人周中原犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2015年10月12日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。广安市广安区人民检察院指派检察员侯军出庭支持公诉，被告人周中原及辩护人曾维胜到庭参加了诉讼。期间补充侦查一次，现已审理终结。广安市广安区人民检察院指控：2013年8月，被告人周中原以刘某甲的名义，向中介公司借款人民币100万作为注册资金，成立了广安浩宇皮革有限公司，并安排刘某甲挂名该公司法定代表人。被告人周中原实际控制广安浩宇皮革有限公司的经营管理，聘请公司代帐会计和开票员等。2013年11月至2014年1月，被告人周中原将事先拟好的发票要素信息交给开票员开具农产品收购发票，共开具《四川省广安市国家税务局通用机打发票》685份，已作为进项税额全额申报抵扣金额共计人民币885667.76元。经对广安浩宇皮革有限公司所开具上述发票的收款方人员信息进行核实，41人为虚假人员信息，其余人员虽有真实的身份信息，但是均没有销售过牛皮。公诉机关认为，被告人周中原以收购牛皮为名，虚开《四川省广安市国家税务局通用机打发票》，抵扣税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定，提请本院依法判处。被告人周中原辩称，他只是广安浩宇皮革有限公司员工，不是负责人，他不构成犯罪。辩护人曾维胜的辩护意见，公诉机关指控被告人周中原系广安浩宇皮革有限公司的实际控制人不能成立，广安浩宇皮革有限公司到底有没有货物购销业务，发票是否为虚开的事实没有查清。故被告人周中原的行为不构成虚开用于抵扣税款发票罪，建议法院作出无罪判决。案经审理查明：2013年8月，被告人周中原与刘某甲一起到广安市金座财务咨询有限公司咨询委托代办公司注册相关事宜，同月成立了广安浩宇皮革有限公司，刘某甲为该公司的法定代表人。2013年8月26日广安浩宇皮革有限公司由广安经济开发区国家税务局认定为增值税一般纳税人。被告人周中原为广安浩宇皮革有限公司的管理人。在管理广安浩宇皮革有限公司期间，安排了兼职会计曹某某做账，开票员赵某甲开具发票。2013年11月至2014年1月，被告人周中原在无真实牛皮交易的情况下，将事先拟好的发票要素信息交给赵某甲虚开农产品收购《四川省广安市国家税务局通用机打发票》685份，票面金额合计6769627.96元，已作为进项税额全额申报抵扣共计人民币885667.76元。上述事实，有公诉机关当庭举证，并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：1.受案登记表、受案回执、立案决定书，证明本案的案件来源及公安机关立案侦查情况。2.拘留证、拘留通知书、延长拘留期限通知书、提请批准逮捕书、逮捕决定书、逮捕证、逮捕通知书、提请批准延长侦查羁押期限意见书、批准延长侦查羁押期限决定书、变更羁押期限通知书等，证明被告人周中原被刑事拘留及逮捕情况。3.户籍信息、常住人口信息表，证实被告人周中原个人身份等基本信息，作案时已达到完全刑事责任年龄。4.抓获经过，证明2015年2月9日15时30分许，被告人周中原被南京市公安局浦口分局沿江派出所民警抓获。5.提取笔录及提取的相关书证，证明物品持有人赵某甲将四张写有相关人员姓名、身份证号码、电话号码、数额的复印件交给了公安机关。2014年1月周中原将该四张纸交给她用于开具农产品收购发票，后她还没来得及开具发票就离开了公司。6.说明一份、单页补查材料，广安市公安局经侦支队出具的说明一份，证实其通过公安网全国信息系统查询，广安浩宇皮革有限公司开具的《四川省广安市国家税务局通用机打发票》收款方名称和身份证号码无41人人员信息，另有2人身份证号与姓名不一致。即证明广安浩宇皮革有限公司以43人为收款方开具的的发票，其交易信息系虚构。7.广安浩宇皮革有限公司工商档案，证明广安浩宇皮革有限公司的经营范围为皮革制品的销售、牛皮、羊皮收购及公司其他相关情况。8.广安浩宇皮革有限公司增值税纳税申报表及附表，证明广安浩宇皮革有限公司增值税纳税申报的相关情况。9.广安市国家税务局稽查局的调查报告及移送犯罪案件书、相关询问笔录、协议、证明、农产品收购抵扣联统计表、资料交接清单、说明、发票统一领购簿等及单页补查材料，证明了本案的来源，系国税稽查局调查核实后移交广安市公安局立案侦查。国税稽查局调查发现，广安浩宇皮革有限公司2013年11月至2014年1月共填开机打发票685份，进项税额885667.76元已全额申报抵扣，但其发票所显示的部分收款方经查没有销售过牛皮，广安浩宇皮革有限公司存在虚开发票的重大嫌疑，后将案件移送公安机关侦查；2013年8月26日广安浩宇皮革有限公司被广安经济开发区国家税务局认定为增值税一般纳税人；广安浩宇皮革有限公司开具的《四川省广安市国家税务局通用机打发票》685份是真实的。10.广安市国税稽查局于2015年3月9日向侦查机关提供了广安浩宇皮革有限公司记账凭证、《四川增值税专用发票》、《四川省广安市国家税务局通用机打发票》，主要证明了广安浩宇皮革有限公司在2013年11月1日至2014年1月31日，开具《四川省广安市国家税务局通用机打发票》685份，收购类别为农产品收购，票面金额合计6769627.96元，已作为进项税额全额申报抵扣共计人民币885667.76元。11.工商银行广安建安中路分理处提供的协助查询财产通知书、交易明细及银行资料，证明广安浩宇皮革有限公司在该分理处从2013年8月10日至2014年4月21日的资金明细情况。2013年8月22日刘某甲开设个人账户，同日转账收入100万元。农业银行广安分行提供的童某某在农业银行的银行卡从2013年8月2014年4月24日的资金明细情况。在2013年8月22日转账100万元。农业银行广安分行提供的周中原、刘某甲在该行的开户信息及截止2014年4月9日的交易明细资料。12.辨认笔录、照片及说明，证明刘某甲、曹某某、张某甲、赵某甲、袁某某、钱某某、谭某某、白某甲分别辨认出被告人周中原。刘某甲、曹某某、白某甲分别辨认出广安浩宇皮革有限公司股东朱某甲张某甲、钱某某、袁某某辨认出刘某甲。（二）证人证言13.刘某甲的陈述。她是广安浩宇皮革有限公司的法定代表人，她和朱某甲两人是公司股东，朱某甲是否出资她不知道。2013年8月，周中原通过她同意用她的身份证，在她的签字配合下，通过广安市政务中心旁一家代办公司执照的财务咨询管理公司，注册成立了广安浩宇皮革有限公司，她和一个叫朱某甲的人任公司股东。其中，代办公司的小妹给她说过她签字后在广安浩宇皮革有限公司任法定代表人，她自己从来没有从公司领取过工资等，周中原也没有给过她钱财。14.证人曹某某的证言。广安浩宇皮革有限公司法定代表人是刘某甲，出资人是刘某甲和朱某甲，但实际管理人是周中原，该公司从事鲜牛皮收购业务，具体经营情况他不知道。他证实自己介绍了侄女罗某甲做该公司会计，每次均是他到浩宇公司，一般是周中原在办公室，将公司开具的农产品收购发票和增值税专用发票交给他拿走做账，罗某甲没有直接和浩宇公司接触，罗某甲为该公司做账的时间是2013年10月至2014年1月。他在公司见到过该公司人员周中原、刘某甲、赵某甲、朱某甲。15.证人赵某甲的证言。2013年10月，她通过曹某某的介绍到广安浩宇公司为该公司开发票，并在老总周中原的安排下购买了税控机，周中原每月给她发700元的工资，她每次去公司开发票都是在周中原将开发票对象姓名、身份证等信息开好后根据相关信息开具农产品收购发票，另外还根据周中原提供的信息开具增值税专用发票。她看到广安浩宇皮革有限公司办公室内墙上的营业执照上，法定代表人是刘某甲。在曹某某带她到广安浩宇皮革公司去见老总周中原的当天晚上，他们商谈的时候，一个女的来到办公室，周中原介绍她是刘某甲，刘某甲在办公室没有说什么，她也只坐了一会儿就走了。16.证人张某乙（张二）的证言。他外号张二。周中原有家叫什么的皮包公司，公司位于金梅酒店对面。2014年2月，他在茶馆打牌时认识了周中原。周中原曾向他打听过收购牛皮的一些事情，通过周中原介绍他认识刘某甲，知道刘某甲是该公司的法定代表人。刘某甲曾给他说过周中原拿着她的身份证去成立该公司的，公司实际应该是周中原的。他没有和周中原签订收购牛皮的协议，2013年11月份他没有到广安搞拆迁，不认识周中原。17.证人谭某某的证言。白某甲和周中原一起在他处租了一套住房，房屋租赁合同是白某甲签的字，租房时说是用于居住，但是周中原给他自己开了一个皮革公司，公司厂房在前锋，租房用于会计做账。从工商局调取的《房屋租赁合同》，刘某甲与甲方“谭某某”签订的租房合同中“谭某某”，不是他本人签写。18.证人白某甲的证言。她曾在朱某乙和周中原的要求下签字租赁了位于一号桥附近的一套住房，房租是周中原支付，她在租房后曾和周中原、朱某乙一起到广安市政务中心旁的一家代办公司营业执照的公司成立广安浩宇皮革有限公司，周中原和朱某乙要她任公司法人代表，她想到他们是网上认识的，很不可靠，让她当法人代表的做法不正常，她就不同意当法定代表人。19.证人张某甲的证言。2013年8月份，他在广安市景上花投资管理公司工作，同时还兼顾自己的广安市金座财务咨询有限公司。金座财务公司主要是代办公司注册相关手续，比如工商注册、税务登记、组织机构代码、银行开户等。周总(周中原)和刘某甲于2013年8月份到金座财务公司同他谈了注册广安浩宇皮革有限公司中代办注册和提供验收资金的相关事宜。后来浩宇公司注册是由金座财务公司工作人员袁某某代办的；验资资金的事情是周总与刘某甲一起，跟他办理的。他给周总说过验资资金是从景上花投资管理公司借的，刘某甲在借条上签的她的名字，刘某甲签字的时候周总也在场，但是她没有去过景上花投资管理公司。20.证人钱某某的证言。她是广安市金座财务咨询有限公司负责人，广安浩宇皮革有限公司是他们金座财物咨询有限公司代办的。2013年8月份，一个周姓男子到他们公司咨询成立公司的事情，当时她和袁某某接待的他，他们给他讲了注册公司的流程，后周姓男子和他安排的人提交的验资报告等相关资料给他们公司，他们公司根据其提供的资料和经营范围，再比照工商局的模板制作了广安浩宇皮革有限公司《公司章程》。她还记得周姓男子是以刘某甲名义成立的独资公司，她多次电话催促刘某甲，刘某甲才来他们公司签字，签字的时候刘某甲还问了她签字后是否要负法律责任，后来是袁某某代办的这个公司。周姓男子说公司成立后主要业务是收购牛皮、羊皮。21.证人袁某某的证言。2013年8月作为金座财务公司工作人员，她在公司的安排下为刘某甲代办了广安浩宇有限公司注册成立相关事情。好几次与刘某甲一同来的还有一个姓周男子，他们喊他周总。他们通知了好几次刘某甲来签字，但是刘某甲都说有事，后来刘某甲来到他们金座财务公司，还问过他们公司负责人钱某某当法定代表人有什么法律责任。他们给她解释过，当法定代表人肯定要承担法律责任。期间，一个周姓男子和刘某甲来过几次，刘某甲将一个朱姓男子身份证交给袁某某，用于办理工商登记。22.证人官某某、邓某甲、陈某甲、蒋某甲、蒋某乙、张某甲、腾某某、曾某某、郑某甲、金某某、杨某甲、蒋某丙、罗某乙、彭某某、文某甲、邓某乙、胡某甲、邓某丙、邓某丁、蒋某丁、易某某、张某乙、文某乙、赵某乙、吴某某、杨某乙、牟某某、刘某甲、孙某某、祝某某、蔡某甲、付某某、刘某乙、舒某某、杨某丙、杨某丁、杨某戊、蒋某戊、白某乙、王某甲、陈某乙、焦某某、杨某己、陈某丙、黄某某、胡某乙、程某某、郑某乙、夏某某、龚某甲、蔡某乙、龙某某、王某乙、李某甲、赵某丙、杜某某、肖某某、李某乙、龚某乙、刘某乙、刘某丙、方某某、谢某某、刘某丁、周某某等人的证言及石垭及新场派出所的协查回复、大友派出所的说明、电话记录、情况说明等。证实了广安浩宇皮革有限公司周中原开具的销售发票上的所有销售人均未向对方销售过牛皮，不认识周中原，也没有听说过广安浩宇皮革有限公司。（三）被告人的供述与辩解23.被告人周中原的供述与辩解。他在南京到重庆的火车上认识的一个叫张某丙的人，他们一起到广安成立的广安浩宇皮革有限公司，该公司是张某丙的，公司股东有哪些，具体怎么出资的他不清楚，张某丙叫他在广安浩宇皮革有限公司帮其负责管理该公司。张某丙40多岁，男，具体情况他不知道，张某丙的联系电话是河南的手机号，他们单向联系，他使用的是张某丙在广安的摊位上购买的手机卡，张一次性给他购买了40多张手机卡，有移动的、联通的，用于张给他安排工作。张给他讲如果直接从农户或者屠宰户那儿购买的牛皮，就可以开发票抵扣税款，公司能抵扣的税款越多，公司就越挣钱。广安浩宇皮革有限公司收购牛皮都是他和张某丙一起到农户家收购的。他在收购牛皮的过程中，一是张某丙叫他辨别牛皮的等级，二是让他与卖牛皮的人签订合同，三是卖牛皮贩子给他的身份证信息，他拿回公司后交给赵萍开具发票。除此之外，张某丙将牛皮加工成品后，卖给他人，张某丙将买牛皮加工品的买家信息发给他，他让赵某甲开具增值税专用发票出具，具体开给哪些公司他记不得了。他负责公司管理工作，赵某甲负责开票，刘某甲是公司法人，他的工资是每月3500元，但是他没有领到。他们收购的牛皮直接从牛皮贩子那里直接运走，没有存放，运到河南驻马店加工，具体位置他不知道，他们从牛皮贩子那里购买牛皮，向养殖户开具发票的原因是只有向养殖户开具发票才能够抵扣税款。合同是张某丙和对方谈好后由他执笔签字的。本院认为，被告人周中原违反国家对用于抵扣税款发票的监管制度和国家的税收征管制度，在与对方没有真实货物交易的情况下，以收购牛皮为名，虚开《四川省广安市国家税务局通用机打发票》685份，已作为进项税额全额申报抵扣金额共计人民币885667.76元，其虚开的税款数额巨大，被告人周中原的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，构成虚开用于抵扣税款发票罪，并应在十年以上有期徒刑科处刑罚，并处罚金。被告人周中原及其辩护人辩称周中原不是公司的实际控制人，不构成犯罪的问题。经查，咨询公司中介人员袁某某、钱某某、张某甲及刘某甲均证实被告人周中原与刘某甲一起咨询代办成立了广安浩宇皮革有限公司，被告人周中原对该公司的成立起到了重要的作用；在广安浩宇皮革有限公司经营期间，被告人周中原管理公司日常工作事务，安排兼职会计、开票员工作，并将事先拟好的发票要素信息交给赵某甲虚开《四川省广安市国家税务局通用机打发票》，其不仅在主观上有虚开发票的故意，客观上也实施了虚开用于抵扣税款发票骗取国家税款的行为。故对被告人及辩护人的该辩称意见，本院不予采纳。据此，本院根据被告人周中原的犯罪事实、性质、情节及社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第五十二条、第五十三条（法条全文附后）之规定，判决如下：被告人周中原犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币50000元。刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年2月9日起至2025年2月8日止。罚金在本判决生效后十日内交纳。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  董小晋人民陪审员  蒋有富人民陪审员  许文碧二〇一六年一月二十日书 记 员  黄 娅附相关法律规定《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。