山东省东阿县人民法院刑 事 判 决 书（2011）东刑初字第17号公诉机关东阿县人民检察院。被告人刘丽杰，女，1968年1月12日出生,汉族，高中文化,东阿县人，住东阿县。2008年11月30日因涉嫌虚开抵扣税款发票罪被取保候审。东阿县人民检察院以东检诉刑诉[2011]15号起诉书指控被告人刘丽杰犯虚开抵扣税款发票罪，于2011年4月25日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2011年5月26日、2011年8月5日公开开庭审理了本案。根据东阿县人民检察院的提请，本案于2011年5月26日延期审理，2011年6月25日恢复法庭审理。东阿县人民检察院指派检察员刘铁军出庭支持公诉，被告人刘丽杰到庭参加诉讼。本案现已审理终结。东阿县人民检察院指控，2007年6月至2008年8月，被告人刘丽杰利用东阿县恒通物流配货中心取得的自开票条件，在自己没有任何实际劳务关系的情况下，以东阿县恒通物流配货中心的名义，多次为有实际经营活动的他人向东阿县东昌水泥有限公司、东阿县东昌焦化有限公司等公司、个人虚开货物运输发票共计85份，发票票面金额共计3092817.11元，上述发票已被受票方用于在国税局抵扣税款216497.19元。上述发票被告人刘丽杰实际向东阿县地税局交纳了营业税、城市维护建设税等各项税共计118145.61元。刘丽杰所虚开的货物运输发票在地税局代开应交纳180134.8元，造成国家税款流失共计61989.19元。公诉机关就其指控向本院提供了书证、证人证言、被告人供述等证据，认为被告人刘丽杰之行为构成虚开抵扣税款的发票罪，提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，并建议本院在有期徒刑三年至四年的量刑幅度内对其处罚。被告人刘丽杰对公诉机关的指控无异议。经审理查明，2007年6月至2008年8月，被告人刘丽杰利用东阿县恒通物流配货中心取得的货物运输营业税自开票条件，在未提供货物运输劳务的情况下，以东阿县恒通物流配货中心的名义，多次根据有实际经营活动的他人向其提供的收货人、发货人的纳税人识别号、货物名称、数量、单位运价、计费里程、金额等信息，为他人虚开货物运输发票，并收取运费4%左右的开票费。其中向东阿县东昌水泥有限公司虚开发票46份，金额2837963.98元；向东阿县东昌焦化有限公司虚开发票10份，金额29449.59元；向东阿阿华包装印务有限公司虚开发票17份，金额74329.87元；向东阿县信和建筑材料有限公司虚开发票2份，金额111354元；向山东东阿海韵锻后焦有限公司虚开发票1份，金额2250元；向山东鲁西化工股份有限公司东阿蓝威分公司虚开发票3份，金额2766.4元；向山东鲁西化工有限公司第二化肥厂虚开发票3份，金额6153.27元；向东阿蓝威分公司的秦某1虚开发票3份，金额28550元。综上，被告人刘丽杰共虚开货物运输发票85份，发票票面金额共计3092817.11元，上述发票均已被受票方以7%的税率在东阿县国税局抵扣税款共计216497.19元。另查明，上述发票被告人刘丽杰实际向东阿县地税局以3.82%的税率交纳了营业税、城市维护建设税等各项税共计118145.61元。运输业代开票纳税人计税，2008年1月1日以前应按照6.62%，2008年1月1日以后应按照5.82%交纳营业税、城市维护建设税、印花税等税。刘丽杰2008年1月1日以前虚开货物运输发票8份，发票票面金额共计16938.07元；2008年1月1日以后虚开货物运输发票77份，发票票面金额3075879.04元。刘丽杰所虚开的货物运输发票在地税局代开应交纳税款180134.8元，造成国家税款流失共计61989.19元。案发后被告人刘丽杰已向东阿县地税局补交了流失的税款61989.19元，并退缴违法所得5567.07元。以上事实由下列证据证明：（一）书证1、东阿县恒通物流配货中心营业手续及税务登记资料证实，东阿县恒通物流配货中心合法成立并且是自开票纳税人，刘丽杰是负责人。2、机动车登记信息证实，鲁Ｐ×××××挂靠东阿县第一运输公司，鲁Ｐ×××××挂靠东阿县第七运输公司，鲁Ｐ×××××挂靠东阿县第六运输公司，鲁Ｐ×××××、鲁Ｐ×××××的车主是鲁德奎。以上车辆均不属于东阿县恒通物流配货中心所有或挂靠该公司。3、东阿县东昌焦化有限公司会计凭证及抵扣凭证证实，鲁Ｐ×××××向东昌焦化厂运输货物7次，鲁Ｐ×××××向东昌焦化厂运输货物3次，运费共计29449.59元，共计10份运输发票，都由东阿县恒通物流配货中心开具，并且所有运费都已抵扣。4、东阿县东昌水泥有限公司会计凭证及抵扣凭证证实，东阿县恒通物流配货中心向东昌水泥厂开具了46份货物运输发票，共计运费2837963.98元，并且所有运费都已抵扣。承运车辆有鲁Ｐ×××××、鲁Ｐ×××××、鲁Ｐ×××××、鲁Ｐ×××××、鲁Ｐ×××××。5、东阿县阿华包装有限公司会计凭证及抵扣凭证证实，东阿县恒通物流配货中心向阿华包装有限公司开具了17份货物运输发票，共计运费74329.87元，所有运费都已抵扣。承运车辆有鲁Ｐ×××××、鲁Ｐ×××××、鲁Ｐ×××××、鲁Ｐ×××××。6、东阿海韵煅后焦有限公司会计凭证及抵扣凭证证实，东阿县恒通物流配货中心向海韵煅后焦有限公司开具了1份货物运输发票，运费2250元，已抵扣税款。承运车辆为鲁Ｐ×××××。7、鲁西化工第二化肥有限公司会计凭证及抵扣凭证证实，东阿县恒通物流配货中心向鲁西化工第二化肥有限公司开具了3份货物运输发票，共计运费6153.27元，已抵扣税款。承运车辆为鲁Ｐ×××××。8、东阿信和建筑材料有限公司会计凭证及抵扣凭证证实，东阿县恒通物流配货中心向东阿信和建筑材料有限公司开具了2份货物运输发票，共计运费111354元，已抵扣税款。承运车辆有鲁Ｐ×××××、鲁Ｐ×××××。9、鲁西化工东阿蓝威分公司会计凭证及抵扣凭证证实，东阿县恒通物流配货中心向鲁西化工东阿蓝威分公司开具了3份货物运输发票，共计运费2766.4元，已抵扣税款。承运车辆有鲁Ｐ×××××、鲁Ｐ×××××。向鲁西化工东阿蓝威分公司的秦某1开具了3份货物运输发票，共计运费28550元，并且已抵扣税款。承运车辆有鲁Ｐ×××××、鲁Ｐ×××××、鲁Ｐ×××××。10、银行凭证证实，刘丽杰开具的运输发票，受票方通过银行转账支票、现金支票支付运费，经东阿恒通物流配货中心盖章背书的情况。11、账本证实，刘丽杰以东阿县恒通物流配货中心的名义，多次为有实际经营活动的他人虚开货物运输发票的份数、票面金额等的记载情况。12、税务机关文件及证明证实，自开票单位代开运输发票按规定应交纳3%的营业税、营业税的5%的城建税、营业税的3%的教育税、营业税的1%的地方教育税附加及0.5‰的印花税，共计3.82%的税。社会运输车辆在地税局代开运输发票，按规定2008年1月1日以前应交纳营业税、城建税、教育税、地方教育税附加、印花税等共计6.62%，2008年1月1日以后应交纳营业税、城建税、教育税、地方教育税附加、印花税等共计5.82%。13、户籍证明证实被告人刘丽杰的基本情况。14、东阿县地税局姜楼税务所的证明证实，交通运输业自开票纳税人按照税收政策法规规定应交纳营业税、城建税、教育税、地方教育税附加、印花税等共计3.82%。15、退款收据证明案发后刘丽杰已向东阿县地税局补交税款61989.19元，并退缴违法所得5567.07元。（二）证人证言1、证人宋银苓、卢某、王某1、刘某、庄某、郭某1、许某、郭某2、郭某3、张某、王某2、杜某、周某、贾某、毕某、王某3、秦某1、秦某2等人的证言证实，在未与东阿县恒通物流配货中心开展业务活动的情况下，向刘丽杰提供收货人、发货人的纳税人识别号、货物名称、运价、里程、金额等信息，以东阿县恒通物流配货中心的名义虚开货物运输发票，并交纳运费4%左右的开票费，再持虚开的货物运输发票到与其有商品交易活动的单位和个人据以领取运费。2、证人王某4的证言证实，自开票单位代开运输发票按规定应交纳3.82%的税。社会运输车辆在地税局代开运输发票，按规定2008年1月1日以前应交纳营业税、城建税、教育税、地方教育税附加、印花税等共计6.62%，2008年1月1日以后应交税5.82%。（三）被告人供述和辩解被告人刘丽杰的供述证实，其利用东阿县恒通物流配货中心取得的自开票条件，在自己没有任何实际劳务关系的情况下，以东阿县恒通物流配货中心的名义，多次为有实际经营活动的他人虚开货物运输发票的份数、票面金额、收取费用等情况及向东阿县地税局交税3.82%的情况。以上证据经庭审举证、质证，本院予以确认。本院认为，被告人刘丽杰利用货物运输营业税纳税人的自开票条件，在没有实际劳务关系的情况下，多次为有实际经营活动的他人虚开货物运输发票抵扣税款216497.19元，数额较大，其行为构成虚开抵扣税款的发票罪，东阿县人民检察院指控事实清楚，罪名成立，应当予以刑罚。法庭审理中，被告人刘丽杰自愿认罪，根据最高人民法院、最高人民检察院、司法部《关于适用普通程序审理“被告人自愿认罪案件”的若干意见（试行）》第九条之规定，可酌情对其从轻处罚。被告人刘丽杰积极退缴违法所得，弥补流失的国家税款损失，亦可酌予从轻处罚。被告人刘丽杰虚开的货物运输发票确为他人与东阿县东昌水泥有限公司等单位及个人提供了货物运输劳务，与没有开展业务活动的虚开货物运输发票在量刑时应有所区别。根据被告人刘丽杰的犯罪情节及悔罪表现，适用缓刑没有再犯罪的危险，对所居住社区没有重大不良影响，可对其宣告缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第七十二条、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：被告人刘丽杰犯虚开抵扣税款的发票罪，判处有期徒刑三年缓刑五年，并处罚金50000元。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省聊城市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  赵艳丽审 判 员  麻荣俊人民陪审员  卢 哲二〇一一年八月八日书 记 员  张 岭