上海市杨浦区人民法院刑 事 判 决 书（2014）杨刑初字第230号公诉机关上海市杨浦区人民检察院。被告单位上海某某。诉讼代表人张某某，上海某某财务部经理。被告人赵甲。辩护人杜荣华，上海知诚律师事务所律师。被告人颜某某。指定辩护人王小箴，上海华荣律师事务所律师。被告人杜某某。辩护人蒋万云，上海浦虹律师事务所律师。被告人赵乙。指定辩护人任政，上海四维乐马律师事务所律师。上海市杨浦区人民检察院以沪杨检公诉刑诉（2014）231号起诉书指控被告单位上海某某、被告人赵甲、颜某某、杜某某、赵乙犯虚开增值税专用发票罪，于2014年3月12日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。上海市杨浦区人民检察院指派检察员陈某出庭支持公诉，被告单位上海某某的诉讼代表人张某某、被告人颜某某、赵甲、杜某某、赵乙，辩护人杜荣华、王小箴、蒋万云、任政到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明，2011年至2012年间，被告人赵甲在担任上海某某法定代表人期间，将加工塑料棒的业务交被告人杜某某，赵甲明知杜不具有一般纳税人资格，仍要求杜在结算中开具增值税专用发票。2011年1月至11月间，杜明知上海某某与上海仕立工贸发展有限公司无业务往来，仍向颜某某支付开票费，从被告人颜某某处购得上海仕立工贸发展有限公司开具给上海某某的增值税专用发票8份，税额共计89，261.64元。被告人杜某某将上述发票交赵甲，由上海某某向税务机关申报抵扣。2011年10月间，被告人颜某某收取被告人杜某某开票费，通过被告人赵乙向杜某某提供销货单位为上海辉发工贸有限公司，购货单位为上海某某的增值税专用发票2份，税额共计17，363.25元。被告人杜某某将上述发票交赵甲，由上海某某向税务机关申报抵扣。2012年9月至10月间，被告人颜某某收取被告人杜某某开票费，通过被告人赵乙向杜某某提供销货单位为上海柳梅实业有限公司，购货单位为上海某某的增值税专用发票2份，税额29，364.96元。被告人杜某某将上述发票交赵甲，由上海某某向税务机关申报抵扣。被告人颜某某从中共获利11万余元。2013年9月3日，被告人赵甲经民警电话通知等候在本市海州路XXX弄XXX号，后被带至公安机关，并如实交代了上述犯罪事实。同日，被告人杜某某在上述地址被民警抓获，并对上述犯罪事实予以供认。案发后被告单位上海某某向税务机关补缴了全部税款。同年9月3日，经民警电话通知，被告人颜某某向公安机关投案，如实交代了上述犯罪事实。同年12月11日，经民警电话通知，被告人赵乙向公安机关投案，如实交代了上述犯罪事实。上述事实，被告单位上海某某的诉讼代表人张某某、被告人赵甲、颜某某、杜某某、赵乙及四名辩护人在开庭审理过程中均无异议，并有被告单位上海某某的“企业法人营业执照”、“税务登记证”，增值税专用发票复印件、认证结果清单，税务机关出具的涉税事项调查证明材料、行政处罚决定书、《税收通用缴款书》，上海公信中南会计师事务所有限公司出具的司法鉴定意见书，证人范某某、刘某某、斯某某的证言，上海市公安局杨浦分局“搜查笔录”、“调取证据清单”、“扣押清单”公安机关出具的“工作情况”、“到案经过”，被告人赵甲、颜某某、杜某某、赵乙的供述及颜某某的辨认笔录等证据证实，足以认定。公诉机关认为，被告人赵甲身为被告单位上海某某法定代表人，代表被告单位上海某某，让他人为被告单位上海某某虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，并由被告单位申报抵扣税款；被告人颜某某、杜某某、赵乙为他人虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，并通过其他单位申报抵扣税款，其中颜某某、杜某某虚开的税款数额较大。被告单位上海某某、被告人赵甲、颜某某、杜某某、赵乙的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告单位上海某某、被告人赵甲、颜某某、赵乙有自首情节，均可从轻或者减轻处罚。被告人杜某某到案后如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。审理期间，被告人颜某某退出全部违法所得。被告单位上海某某、被告人颜某某、杜某某、赵乙均主动预交钱款用于缴纳罚金。本院认为，被告单位上海某某在没有实际货物购销的情况下，让他人为本单位虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，骗取国家税款人民币135，989.85元；被告人杜某某进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票，虚开税款数额较大；被告人颜某某、赵乙在没有货物购销的情况下，为他人或介绍他人开具增值税专用发票，其中颜某某虚开税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人赵甲是被告单位上海某某直接负责的主管人员，依法应承担相应的刑事责任。公诉机关指控的罪名成立，对被告单位上海某某、被告人赵甲、颜某某、杜某某、赵乙依法均应予惩处。被告单位上海某某、被告人赵甲、颜某某自首并自愿认罪，退出全部违法所得，依法均可以减轻处罚。被告人杜某某到案后能如实供述自己罪行并自愿认罪，依法可以从轻处罚。被告人赵乙自首并自愿认罪，依法可以从轻处罚。被告单位上海某某、被告人赵甲、颜某某、杜某某、赵乙的犯罪事实、情节、悔罪态度等具体情况均在量刑中综合考虑。为严肃国法，维护国家税收管理制度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二十五条第一款，第六十七条第一、三款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位上海某某犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元；（罚金自本判决发生法律效力之日起十日内向本院缴纳。）二、被告人赵甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）三、被告人颜某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月，罚金人民币三万元；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自本判决生效之日起十日内向本院缴纳。）四、被告人杜某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，罚金人民币五万元；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自本判决生效之日起十日内向本院缴纳。）五、被告人赵乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月，罚金人民币二万元；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自本判决生效之日起十日内向本院缴纳。）六、被告人颜某某退出的违法所得予以没收。赵甲、颜某某、杜某某、赵乙回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。审 判 长  李 敏代理审判员  刘小平人民陪审员  王 刚二〇一四年四月二十五日书 记 员  张 荟附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。……第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。……犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。……被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条……有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。