河北省唐山市丰南区人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）冀0207刑初306号 公诉机关河北省唐山市丰南区人民检察院。 被告单位唐山市丰南区某洗煤有限公司，法定代表人赵某某，住所地唐山市丰南区钱营镇北阳庄村。组织机构代码：XXXXXXXXXXXXXXXXXX。 诉讼代表人赵某某，男，中共党员，唐山市丰南区某洗煤有限公司法定代表人，住唐山市丰南区。 被告人王某某，男，唐山市丰南区某洗煤有限公司经理、原法定代表人，唐山市丰南区某洁净煤有限公司股东，住唐山市丰南区。2018年3月27日因犯合同诈骗罪被免予刑事处罚。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年5月22日被唐山市丰南区公安局监视居住，同年10月29日经唐山市丰南区人民检察院决定被取保候审，2019年1月4日经本院决定被取保候审。 辩护人段长烁，河北段长烁律师事务所律师。 唐山市丰南区人民检察院以唐丰检诉刑诉〔2018〕183号起诉书、唐丰检诉刑变诉【2019】1号变更起诉指控单位唐山市丰南区某洗煤有限公司、被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，于2018年11月14日、2019年1月25日向本院提起公诉，本院于同日立案，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。唐山市丰南区人民检察院指派检察员张宝玉出庭支持公诉，被告单位唐山市丰南区某洗煤有限公司诉讼代表人赵某某、被告人王某某及其辩护人段长烁均到庭参加诉讼。现已审理终结。 唐山市丰南区人民检察院指控，2013年5月至2014年3月，被告单位唐山市丰南区某洗煤有限公司（以下简称某公司）分别从内蒙某洗煤厂、某煤厂、某煤炭物流有限责任公司以自提税前价（即对方不出具增值税专用发票）购进煤炭共计40000余吨，并由某货运信息部、某煤炭货运信息部运至某公司。某公司对该批煤炭进行简单加工后，于2014年4月至7月以到厂含税价（即为对方出具增值税专用发票）分别销往天津某进出口贸易有限公司和唐山某焦化有限公司。因某公司为煤炭加工、销售企业，而非煤炭生产企业，为增大公司进项税额，2014年5月12日、13日，时任某公司法定代表人的被告人王某某针对上述业务，通过韩某某以2245179元的价格从张家口市某1煤炭销售有限公司购买增值税专用发票90份，税款1526454.69元，价税合计10505600元；从张家口市某2煤炭销售有限公司购买增值税专用发票129份，税款2180620.45元，价税合计15007800元。2014年5月，某公司用上述增值税专用发票在丰南区国家税务局抵扣税款3707075.14元，某公司的行为造成国家税款损失1461896.14元。案发后，被告人王某某主动到公安机关投案，被告单位唐山市丰南区某洗煤有限公司主动将抵扣税款3707075.14元上交公安机关，并于2018年9月13日缴纳冀唐国税五局处（2018）29号下税款3707075.14元，滞纳金2147231.16元，共5854306.3元。针对指控事实，公诉机关向法庭提交了相应的证据。公诉机关认为，被告单位唐山市丰南区某洗煤有限公司、被告人王某某的行为已构成虚开增值税专用发票罪，且情节严重，提请依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定予以判处。 被告单位唐山市丰南区某洗煤有限公司、被告人王某某对指控事实均予以供认，无辩解意见。被告人王某某的辩护人主要辩称，被告人王某某有自首情节，且是存在真实货物交易的情况下让他人以其他单位为销货单位开具增值税专用发票，支付2245179元的对价款给开票单位后，大部分票款将归入国家税务机关，社会危害性较小，案发后缴纳了全部抵扣税款及滞纳金，建议对其适用非监禁刑。 经审理查明，2013年5月至2014年3月，被告单位唐山市丰南区某洗煤有限公司（以下简称某公司）分别从内蒙某洗煤厂、某煤厂、某煤炭物流有限责任公司等处以自提税前价（即对方不出具增值税专用发票）购进煤炭共计40000余吨，运至某公司。某公司对该批煤炭进行简单加工后，于2014年4月至7月以到厂含税价（即为对方出具增值税专用发票）分别销往天津某进出口贸易有限公司和唐山某焦化有限公司。2014年5月12日、13日，时任某公司法定代表人的被告人王某某为增大公司进项税额，针对上述业务，通过他人以票面金额8%至9%的价格即人民币2245179元从张家口市某1煤炭销售有限公司（以下简称某1公司）购买增值税专用发票90份，税款1526454.69元，价税合计10505600元；从张家口市某2煤炭销售有限公司（以下简称某2公司）购买增值税专用发票129份，税款2180620.45元，价税合计15007800元。2014年5月，某公司用上述增值税专用发票在丰南区国家税务局抵扣税款3707075.14元。 2018年5月22日，被告人王某某主动到公安机关投案。 案发后，被告单位某公司缴纳已抵扣的税款3707075.14元，滞纳金2147231.16元。 上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证的下列证据予以证明： 1、证人韩某某的证言证实，2014年其介绍某公司的王某某从郑某某经营的某1公司、某2公司虚开增值税专用发票，价格为票面金额的百分之九左右，使用虚假的交易合同、过磅单，由某公司将合同价款转给某1公司、某2公司，扣除开票费用后某1公司、某2公司再转给其他人，最后这笔钱又转到王某某账户，形成一个存在真实货物交易的假象； 2、证人郑某某的证言证实，其为某1公司、某2公司的实际控制人，韩某某曾介绍其往外卖增值税专用发票。某1公司、某2公司与某公司没有真实的货物交易，以票面价值的百分之八点五卖给某公司增值税专用发票，开票后向张家口市宣化区国税局按照开票的票面价值的百分之一点五缴税，其余的税款用进项票抵扣，一部分进项票是真实的货物交易带来的票，一部分是从其他人手中购买的。 3、证人姜某某的证言证实，其任某1公司、某2公司的兼职会计，月底给两家公司报税、做账，进项票由郑某某提供，不清楚怎么来的，销项票减去进项票剩余的部分按照规定向张家口市宣化区国税局缴税，不清楚两家公司的经营情况； 4、证人高某某证言证实，其任某公司会计，王某某是公司实际控制人，负责公司的管理，其曾用某1公司、某2公司的合同、发票、磅单下账，由王某某交给其或对方通过快递邮寄过来，2014年5月某公司取得某1公司增值税发票90份、某2公司增值税发票129份，已经全部认证抵扣的情况； 5、证人刘某某证言证实，其任某公司现金会计，按照王某某的指使完成向某2公司、某1公司资金转账情况； 6、证人张某1、张某2、张某3、宋某某等人证言证实某公司购买、运输煤炭的情况； 7、丰南区国家税务局钱营国税分局出具的抵扣说明、增值税专用发票复印件等证实某公司抵扣税款的情况； 8、某公司记账凭证、与某1公司、某2公司签订的购销合同、煤炭购销过磅单、转款银行凭证、王某某、刘某某等个人银行卡交易明细等书证证实某公司伪造交易虚开增值税专用发票以及资金往来情况； 9、某公司于2013年5月至2014年3月与内蒙某洗煤厂、某煤厂、某煤炭物流有限责任公司签订的煤炭购买合同、运输协议以及与天津某进出口有限公司、唐山某焦化有限公司的买卖合同等交易凭证证实某公司购买、销售煤炭的经营情况； 10、丰南区税务局出具的完税证明证实案发后某公司缴纳税款、滞纳金的情况； 11、唐山市国家税务局第五稽查局税务处理决定书、税务稽查报告证实税务稽查部门对某公司虚开增值税专用发票的税务查处情况； 12、辨认笔录及照片证实被告人王某某对韩某某的辨认情况； 13、张家口市中级人民法院刑事判决书证实对韩某某、郑某某等人的刑事处罚情况； 14、公安机关出具的到案情况说明材料证实被告单位、被告人王某某的到案情况； 15、另有某公司、某1公司、某2公司工商登记材料、被告人王某某的任职情况证明、滦南县人民法院刑事判决书等证据予以佐证。 上列证据，已经法庭调查核实，予以确认，足以证实被告单位唐山市丰南区某洗煤有限公司、被告人王某某虚开增值税专用发票罪事实属实。 本院认为，被告单位唐山市丰南区某洗煤有限公司在没有真实货物交易情况下让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人王某某系直接负责的主管人员，对虚开增值税专用发票的行为负有直接责任，虚开的税款数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实及罪名成立。但对公诉机关指控被告单位、被告人王某某造成国家税款损失1461896.14元，属情节严重，经查，对虚开增值税发票情节严重的情形无明确规定，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，最高人民法院以通知的形式已明确参照骗取出口退税的解释中规定的相应数额予以处罚，故本案以虚开税款的数额处罚更为适宜。鉴于被告人王某某在案发后主动投案，到案后如实供述犯罪事实，应认定被告单位及被告人王某某有自首情节，且退缴了全部税款，对被告单位可依法从轻处罚，对被告人王某某可依法减轻处罚。根据犯罪情节和悔罪表现，对被告人王某某可适用缓刑。对其辩护人提出的被告人王某某具有自首情节，案发后退缴税款，建议对其判处非监禁刑的辩护观点及量刑建议本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十二条第二款、第三款之规定，判决如下： 一、被告单位唐山市丰南区某洗煤有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币30万元（罚金已履行）。 二、被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省唐山市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  毕开亮 审 判 员  陈 新 人民陪审员  张丽颖 二〇一九年四月二十二日 书 记 员  董小爽