山东省菏泽经济开发区人民法院刑 事 判 决 书（2019）鲁1791刑初63号公诉机关山东省菏泽经济开发区人民检察院。被告人姚锁军，男，1985年11月12日出生于河北省任丘市，汉族，小学文化，无业，现住任丘市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年9月10日被菏泽市公安局开发区分局刑事拘留，同年10月18日被逮捕。现羁押于菏泽市看守所。菏泽经济开发区人民检察院以菏开检公刑诉〔2019〕63号起诉书指控被告人姚锁军犯虚开增值税专用发票罪，于2019年2月11日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法组成合议庭，于2019年4月11日公开开庭审理了本案。菏泽经济开发区人民检察院指派检察员任爽出庭支持公诉，被告人姚锁军到庭参加了诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2015年2月至2015年8月，被告人姚锁军明知张某2（已判刑）从事虚开增值税专用发票违法犯罪行为，仍按照张某3的安排打印、取、送虚开的增值税专用发票，取、送用于资金回流的网银，并将自己名下的银行卡借给张某2用于虚开增值税专用发票走账、平账。经鉴定，张某2经营的菏泽普特斯商贸有限公司在没有真实货物交易的情况下，通过该公司为包括济南天意商贸有限公司在内的22家单位虚开销项增值税专用发票共490份，金额48715092.88元，税额8281566.04元，价税合计56996658.92元，其中合计6914107.77元税款已抵扣；2015年2月至2015年7月期间，张某2让东营市利津县广源棉业有限公司在内的9家单位共计为菏泽普特斯商贸有限公司虚开进项增值税专用发票金额32026112元，税额4170213元，价税合计36196325元，其中合计4155683.09元税款已抵扣。另外让包括济南市历城区金秋兴隆农副产品专业合作社在内的6家公司为菏泽普特斯商贸有限公司虚开进项增值税普通发票金额27697019.01元，税额3599660.99元，价税合计31296680元，其中合计3093180.85元税款已抵扣。就上述指控，公诉机关提供了银行交易明细等书证、辨认笔录、证人朱某等人的证言、鉴定意见、被告人的供述和辩解等证据。公诉关机认为，被告人姚锁军无视国法，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人姚锁军辩称，其不知道张某2从事虚开增值税专用发票的生意，在帮其送、取时，不知道是增值税专用发票，自己不构成虚开增值税专用发票罪；自己是投案自首的。经审理查明，张某2（已判刑）实际经营的菏泽普特斯商贸有限公司不从事真实货物交易。2015年2月至2015年8月，张某2以该公司名义为济南天意商贸有限公司等22家公司虚开销项增值税专用发票，税款数额8281566.04元，税款6914107.77元已抵扣。2015年2月至2015年7月，张某2让东营市利津县广源棉业有限公司等公司为普特斯公司虚开进项增值税专用发票，税款数额4170213元，税款4155683.09元已抵扣。另让济南市历城区金秋兴隆农副产品专业合作社等公司为普特斯公司虚开进项增值税普通发票，税款3093180.85元已抵扣。2015年2月至2015年8月，被告人姚锁军明知张某2从事虚开增值税专用发票违法犯罪行为，仍按照张某3的安排打印、取、送虚开的增值税专用发票，取、送用于资金回流的网银，并将自己名下的银行卡借给张某2用于虚开增值税专用发票走账、平账。上述事实，有下列经过庭审举证、质证并经法庭认证的证据予以证实：1、物证、书证（1）普特斯公司企业信息、企业变更情况、企业股东、法定代表人信息，证实该公司的注册登记情况。（2）税务登记表、纳税人领用增值税发票申请确认表、增值税专用发票最高开票限额申请审批表，证实济南天意煤炭有限公司税务登记及申领增值税专用发票情况。（3）济南天意商贸有限公司进项发票表、发票抵扣情况信息等，证实以菏泽普特斯商贸有限公司为销方纳税人向该公司开具增值税专用发票货物及抵扣情况。（4）关于济南天意煤炭有限公司相关问题的说明、济南天意煤炭有限公司稽查报告及济南天意煤炭有限公司企业信息、税务登记表，证实济南天意煤炭有限公司在取得菏泽普特斯商贸有限公司等纳税人提供的增值税专用发票时，采取了变票方式。（5）户籍信息五份，证实姚锁军及其他同案犯达到刑事责任年龄。（6）在逃人员登记/撤销表、抓获证明、发破案经过，证实2015年11月16日，菏泽开发区国税局稽查局向菏泽市公安局开发区分局移交普特斯公司案件线索。该局对姚锁军等上网通缉，2018年9月29日，姚锁军到菏泽投案时将其抓获。（7）证明，证实被告人姚锁军非共产党员身份。（8）刑事判决书，证实同案犯张某2犯虚开增值税专用发票、抵扣税发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币十万元；郭某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币八万元；李学严犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币四万元。（9）张某1与姚锁军之间的银行交易明细、与菏泽普特斯商贸有限公司账户之间的交易明细，证实被告人将自己的银行卡借给张某2用于虚开增值税专用发票走账、平账的事实。2、鉴定意见（1）菏泽秉慧税务师事务所涉税鉴证报告，证实普特斯公司共计虚开490张增值税专用发票，金额48715092.88元，税款数额8281566.04元。济南天意商贸有限公司等22家公司从普特斯取得虚开的增值税专用发票，抵扣增值税6914107.77元。普特斯公司取得的进项增值税发票抵扣增值税7248863.94元。普特斯公司与济南天意商贸有限公司等22家公司没有真实的货物交易。其中广西南宁坤卓商贸有限公司税款数额288543.04元全部抵扣。（2）涉税鉴证报告的补充说明，证实普特斯公司取得的邹平巨森有限公司等公司虚开的增值税进项专用发票金额32026112元，税额4170213元，4155683.09元税款已抵扣。普通发票税款数额3093180.85元并已抵扣。3、张某1辨认笔录，证实张某1辨认出姚锁军就是2015年其与菏泽普特斯商贸有限公司共同虚开增值税发票的实际经营人之一“小姚”，其为“小姚”等人联系销项增值税发票。4、证人证言（1）证人郭某（已判刑）的证言，证实最初系张某2和姚锁军打印发票。2015年7月份前后，他带史帅到任丘市给张某2送过增值税销项发票。张某2给他提成，并以姚锁军和谢志单的银行账户向他的邮政储蓄账户付款共计404500元。（2）证人张某1的证言，证实其认识姚锁军，姚是跟着张某2一起搞虚开增值税发票的，张某2向其借钱时，经常让其把钱打到姚锁军的银行账户上。（3）证人耿某的证言，证实一名河北任丘叫姚锁军的男子跟随张某2联系虚开进项和销项增值税专用发票，姚锁军和张某2是同乡。（4）证人殷某的证言，证实济南天意煤炭有限公司是张某1以他名义注册，以济南天意商贸有限公司开具进项发票，以济南天意煤炭有限公司开具销项发票。（5）证人柳某的证言，证实他是济南千讯贸易有限公司法定代表人，业务由张某1联系。张某1和普特斯公司的经营人河北人张某2联系过虚开增值税发票的业务，虚开的发票大都是用快递传送，有时张某2来济南张某1处取、送发票。张某1安排他和刘某1联系，转告刘某1与张某2联系邮寄、虚开发票的信息。济南航康废旧物资回收有限公司、济南智康废旧物资回收有限公司、济南彭勋商贸有限公司、济南天意煤炭有限公司与普特斯公司没有真实的货物交易。（6）证人张某2的证言，证实普特斯公司没有真实的进销项业务，其用姚锁军的银行卡与普特斯公司转过账，另外其带姚锁军见过刘某1、张某1。（7）证人昝某的证言，证实她和张某1、刘某2、王某等人为虚开增值税专用发票，分别注册了济南央讯商贸有限公司、济南千讯商贸有限公司、济南鑫德超商贸有限公司。普特斯公司与她农行账户资金交易系虚开增值税发票资金。（8）证人朱某（菏泽金凤凰商标专利事务所有限公司经理）的证言，证实2014年下半年至2015年上半年，普特斯公司的工商注册、税务登记、银行开户、纳税申报等都由他公司代理。2015年2月份至2015年8月份，他没有见过普特斯公司的实际货物。5、被告人姚锁军的供述与辩解，证实其在张某2被抓前一直跟他。2014年底或2015年初，张某2带其找过一姓耿的男子（耿某）和一姓郭的男子（郭某），过后张某2告诉其想和他们合伙开办公司虚开增值税专用发票挣钱。之后，张某2一直从事虚开增值税专用发票的生意。2015年的时候，张某2让其给济南市商河县的“飞哥”（张某1）、“小凯”（柳某）送、取过网银，并给张某2取过虚开的增值税专用发票，另外还给菏泽姓郭的男子（郭某）送过网银用于虚开增值税专用发票走账、平账。还证实，其借给过张某2银行卡，被张办理网银虚开增值税专用发票走账用了。上述证据，能够相互印证，足以认定本案事实。本院认为，被告人姚锁军明知张某2从事虚开增值税专用发票违法犯罪行为，仍通过送、取网银及增值税专用发票等，为其提供帮助，系虚开增值税专用发票罪的共犯。公诉机关指控的事实清楚，提供的证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。被告人姚锁军在共同犯罪中起次要、辅助作用，系从犯，依法对其从轻处罚。被告人姚锁军虽系投案，并在侦查机关讯问时如实供述了自己的犯罪行为，但其当庭翻供，否认犯罪事实，依法不能认定为自首。被告人姚锁军关于其系自首的辩护意见，本院不予采信。综上，根据被告人姚锁军的犯罪事实、情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十七条、第五十二条之规定，判决如下：被告人姚锁军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币八万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年9月10日起至2028年9月9日止。罚金于判决发生法律效力第二日起十日内一次缴清）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省菏泽市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审 判 员  吴长群人民陪审员  姚保国人民陪审员  赵明华二〇一九年四月十五日书 记 员  赵文贺