广州铁路运输法院 行 政 判 决 书 （2018）粤7101行初6059号 原告：广州市台安鞋业有限公司，住所地广州市天河区东圃镇珠村牛路口东横1号。 法定代表人：曾于哲。 委托代理人：陈宇雄，该单位股东。 委托代理人：梁育青，该单位工作人员。 被告：国家税务总局广州市天河区税务局，住所地广州市天河区科韵路16号自编第4栋。 法定代表人：龙志勇，职务局长。 负责人：黄文钺，职务总经济师。 委托代理人：黄晓蒙，该单位工作人员。 委托代理人：许永盛，北京大成（广州）律师事务所律师。 被告：国家税务总局广州市税务局，住所地广州市天河区华夏路3号。 法定代表人：王义平，职务局长。 委托代理人：张学干，该单位工作人员。 委托代理人：夏畅，该单位工作人员。 原告广州市台安鞋业有限公司（以下简称台安鞋业公司）不服被告国家税务总局广州市天河区税务局（以下简称天河区税务局）社会保险费征收决定及被告国家税务总局广州市税务局（以下简称市税务局）行政复议决定一案，于2018年10月19日向本院提起行政诉讼，于2018年10月22日补齐材料，本院于2018年10月29日受理后，依法组成合议庭，于2019年2月26日公开开庭审理了本案。原告台安鞋业公司及其委托代理人陈宇雄、梁育青，被告天河区税务局的负责人黄文钺，委托代理人黄晓蒙、许永盛律师，被告市税务局的委托代理人张学干、夏畅到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 原告台安鞋业公司诉称：一、天河区税务局违反法定程序办案。根据《关于禁止追缴企业欠缴社保费的强制性规定》《关于贯彻落实国务院常务会议精神切实做好稳定社保费征收工作的紧急通知》对天河区税务局行政征收有普遍约束力。天河区税务局应当停止行政征收行为，国务院明确规定2019年1月1日前的欠缴社保费不再追缴，天河区税务局继续追缴不符合国务院强制性规定。二、天河区税务局依据的欠缴社保费核算结果不符合法律规定。社保费由税务局征收前，原告可以根据广州市最低工资缴纳社保费，按照广州市最低工资上限、下限规定缴纳社保费。三、天河区税务局称根据广州市地税、社保、财政三方协同办公系统核算原告欠缴黄某国等7人2002年4月至2015年1月的有关社保费缺乏事实依据，法律法规依据。天河区税务局行政程序中没有告知三方协同办公系统核算软件的名称，启用时间，三方协议，没有向社会公开，政务公开。没有核算原告欠缴黄某国等7人2002年4月至2015年1月的有关社保费时段的计算标准，过程依据，复核复查程序，没有告知行政处理结果的诉讼权利不合法。天河区税务局在行政过程中隐瞒原告出具的黄某国确认签名的工资单2800元的证据令人不解，降低司法审查不合法。综上，请求判令：1、撤销天河区税务局作出的穗天地税社征字【2018】0000010号社会保险费征收决定书；2、撤销市税务局作出的穗税复决字【2018】9号行政复议决定书；3、本案诉讼费由二被告承担。 被告天河区税务局辩称：一、我局作为税务机关，具有征收欠缴社会保险费的法定职权。根据《中华人民共和国社会保险法》第五十九条、《社会保险费征缴暂行条例》第六条、《广东省社会保险费征缴办法》第四条第一款、《关于强化社会保险费地税全责征收促进省级统筹的通知》第一条、《国家税务总局广州市天河区税务局关于税务机构改革有关事项的公告》第一条，我局具有征收涉案欠缴社会保险费的行政职权，依法作出社会保险费征收决定书。二、广州市天河区社会保险基金管理中心认定台安鞋业公司欠缴社会保险费事实，要求我局依法征缴，我局作出征收决定书事实清楚，证据确凿。2016年6月15日台安鞋业公司员工黄某国等7人向广州市天河区社会保险基金管理中心投诉，反映台安鞋业公司在与其存在劳动关系期间未依法参保。广州市天河区社会保险基金管理中心于2016年8月26日作出穗天社稽整字【2016】21号稽核整改通知书，要求台安鞋业公司为黄某国等7人补缴社会保险费，但台安鞋业公司逾期不予整改，2017年3月2日广州市天河区社会保险基金管理中心作出社会保险案件移交地税部门函向我局移交本案，该函及附件认定台安鞋业公司欠缴社会保险费的事实，核定了其应补缴的缴费基数、缴费年限及缴费明细，并要求我局依法征缴。据此，我局作出征收决定书事实清楚，证据确凿。三、根据台安鞋业公司欠缴社会保险费的事实，我局作出征收决定书，适用法律、法规正确。根据《中华人民共和国社会保险法》第六十三条第一款、第八十六条的规定，台安鞋业公司未按时足额缴纳社会保险费，我局依法作出征收决定书，征收欠缴的社会保险费，符合法律规定。四、我局作出征收决定书符合法定程序。根据《中华人民共和国社会保险法》第八十二条、《社会保险费征缴暂行条例》第二十一条的规定，本案属于员工投诉举报进行社会保险费欠费追缴的情形，并非台安鞋业公司主张的《关于贯彻落实国务院常务会议精神切实做好稳定社保费征收工作的紧急通知》的适用范围。五、我局作出的征收决定书数额核定准确，并未超出广州市天河区社会保险基金管理中心的稽核范围。根据稽核整改通知书的稽核结论、法院判决认定的劳动关系期间及缴费工资基数，我局适用当年实时费率，使用广州市地税、社保、财政三方协作系统核算出台安鞋业公司欠缴黄某国等7人670566.9元，并未超出广州市天河区社会保险基金管理中心的稽核范围。如台安鞋业公司对补缴事实有异议，应首先通过法律途径否定广州市天河区社会保险基金管理中心的稽核结论，而无权直接起诉要求撤销我局作出的征收决定书。据此，台安鞋业公司的主张缺乏事实依据，我局作出的征收决定书认定事实清楚，证据确凿，适用法律法规正确，符合法定程序，请求驳回台安鞋业公司的诉讼请求。 被告市税务局辩称：1、我局按时依规受理了台安鞋业公司的复议申请。台安鞋业公司于2018年8月10日向我局提出复议申请，我局在法定时限内进行审查后，认为符合《中华人民共和国行政复议法》的受理范围，决定自收到复议申请书之日起予以受理，并出具了受理复议通知书且邮寄送达台安鞋业公司。2、我局在受理复议申请后依法全面审查了天河区税务局的具体行政行为所依据的事实证据、法律程序、法律依据和设定的权利义务内容的合法性、适当性。根据审查结果，按时作出了维持的复议决定。综上，我局作出的行政复议决定书认定事实清楚，证据确凿，适用法律法规正确，符合法定程序，请求驳回台安鞋业公司的诉讼请求并由其承担相关诉讼费用。 经审理查明：2016年6月15日，台安鞋业公司员工黄某国等7人向广州市社会保险基金管理中心提出投诉举报，称台安鞋业公司在与其存在劳动关系期间，未依法缴纳社会保险，要求台安鞋业公司依法补缴上述7人劳动关系存续期间的社会保险费，并提交了生效的广州市中级人民法院民事判决书。其中，（2016）粤01民终5444、5445号民事判决书确认黄某国与台安鞋业公司于2002年7月2日至2015年1月31日期间存在劳动关系，月工资数额参照劳动者离职时已公布的广州市社会平均工资为5808元；（2016）粤01民终5446、5447号民事判决书确认李某青与台安鞋业公司于2003年4月1日至2015年1月31日期间存在劳动关系，月工资数额参照劳动者离职时已公布的广州市社会平均工资为5808元；（2016）粤01民终5448、5449号民事判决书确认莫某燕与台安鞋业公司于2008年6月8日至2015年1月31日期间存在劳动关系，月工资数额参照劳动者离职时已公布的广州市社会平均工资为5808元；（2016）粤01民终5456、5457号民事判决书确认陈某华与台安鞋业公司于2004年2月6日至2015年1月31日期间存在劳动关系，月工资数额参照劳动者离职时已公布的广州市社会平均工资为5808元；（2016）粤01民终5454、5455号民事判决书确认刘某容与台安鞋业公司于2003年11月1日至2015年1月31日期间存在劳动关系，月工资数额参照劳动者离职时已公布的广州市社会平均工资为5808元；（2016）粤01民终5450、5451号民事判决书确认傅某与台安鞋业公司于2002年4月12日至2015年1月31日期间存在劳动关系，月工资数额参照劳动者离职时已公布的广州市社会平均工资为5808元；（2016）粤01民终5458、5459号民事判决书确认殷某义与台安鞋业公司于2003年2月16日至2015年1月31日期间存在劳动关系，月工资数额参照劳动者离职时已公布的广州市社会平均工资为5808元。上述7人分别在广州市天河区社会保险基金管理中心签名，对补缴所属期间、各年度补缴缴费基数予以确认。广州市天河区社会保险基金管理中心于2016年6月20日向台安鞋业公司发出稽核询问通知书，要求台安鞋业公司协助配合提交工资发放表、参保人员名册、个人所得税明细表等证据，台安鞋业公司未予提交，但书面提交一份要求办理社保费核销的报告。2016年8月26日，根据上述证据材料，广州市天河区社会保险基金管理中心作出穗天社稽整字【2016】21号稽核整改通知书，要求台安鞋业公司为上述7人补缴与其劳动关系存续期间的社会保险费，并附详细社会保险补缴明细金额表。上述稽核整改通知书因台安鞋业公司拒绝签收，遂于2016年8月26日留置送达台安鞋业公司营业执照地址。2016年12月15日，广州市天河区社会保险基金管理中心作出限期接受社会保险稽核指令书，要求台安鞋业公司提供相关资料接受稽核检查，并告知其具体的救济途径，台安鞋业公司再次拒绝签收，广州市天河区社会保险基金管理中心留置送达台安鞋业公司营业执照地址。2017年3月2日，广州市天河区社会保险基金管理中心将上述台安鞋业公司员工黄某国等7人向广州市社会保险基金管理中心的投诉举报移交天河区税务局，称该中心稽核部门已对该公司下达了整改通知书，但该公司逾期不予办理（整改），依照《社保法》第六十三条和第八十六条，应由社保费征收机构责令限期缴纳和补足，现将该案件移交天河区税务局，请按相关规定予以依法征缴。并附有黄某国等7人投诉材料案卷一册及签名确认的基数表一份。天河区税务局接收本案后，经核查广州市天河区社会保险基金管理中心对7名员工的社会保险补缴明细金额表，并通过广州市地税、社保、财政三方协同办公系统计算得出7名员工应缴纳征收的社会保险费。其中陈某华，2004年2月至2015年1月期间基本养老保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费单位应缴部分为67374.5元，个人部分为28516.46元，合计95890.96元；傅某，2002年4月至2015年1月期间基本养老保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费单位应缴部分为73028.41元，个人部分为31008.06元，合计104036.47元；黄某国，2002年7月至2015年1月期间基本养老保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费单位应缴部分为72418.21元，个人部分为30723.36元，合计103141.57元；李某青，2003年4月至2015年1月期间基本养老保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费单位应缴部分为70139.5元，个人部分为29727.06元，合计99866.56元；刘某容，2003年11月至2015年1月期间基本养老保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费单位应缴部分为68233.97元，个人部分为28892.96元，合计97126.93元；莫某燕，2008年6月至2015年1月期间基本养老保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费单位应缴部分为49158.55元，个人部分为20751.52元，合计69910.07元；殷某义，2003年2月至2015年1月期间基本养老保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费单位应缴部分为70645.88元，个人部分为29948.46元，合计100594.34元。2018年5月2日，天河区税务局作出社会保险费限期缴纳通知书，告知台安鞋业公司其单位应缴未缴所属期2002年4月至2015年1月的社会保险费人民币陆拾柒万零伍佰陆拾陆元玖角（670566.9元）。告知台安鞋业公司有陈述、申辩的权利。台安鞋业公司无人签收，天河区税务局留置送达。2018年6月21日，天河区税务局作出穗天地税社征字【2018】0000010号社会保险费征收决定书，告知台安鞋业公司：你单位应缴未缴2002年4月至2015年1月的累计欠缴社会保险费￥670566.9元。我局依法作出社会保险费限期缴纳通知书并依法送达，你单位逾期仍未缴纳，根据《中华人民共和国社会保险法》第八十六条，现作出如下决定：请你单位收到本决定后15日内到天河区税务局缴纳欠缴的社会保险费人民币（大写）陆拾柒万零伍佰陆拾陆元玖角（￥670566.9元）和自欠缴之日起至缴纳之日止按日加收的滞纳金。2011年7月1日后欠缴社会保险费按日加收万分之五滞纳金。上述征收决定书于2018年6月22日送达台安鞋业公司。台安鞋业公司不服，于2018年8月10日向市税务局申请行政复议，市税务局当日予以受理。2018年8月15日，市税务局向天河区税务局发出行政复议答复通知书，天河区税务局于2018年8月23日提交答复及证据材料。市税务局经审查，于2018年10月8日作出穗税复决字【2018】9号行政复议决定书，维持天河区税务局作出的穗天地税社征字【2018】0000010号社会保险费征收决定书，并于同年10月10日邮寄送达台安鞋业公司。现台安鞋业公司仍不服，诉至本院。 另查明，根据中共中央办公厅、国务院办公厅《国税地税征管体制改革方案》及国家税务总局《关于税务机构改革有关事项的公告》，自2018年7月20日天河区税务局正式挂牌，承继原广州市天河区国家税务局、原广州市天河区地方税务局的税费征管等工作职责和权利义务。根据国税地税征管体制改革工作部署，市税务局于2018年7月5日正式挂牌，承继原广州市国家税务局、原广州市地方税务局的税费征管等工作职责和权利义务。 以上事实有被告天河区税务局提供的关于税务机关名称变更的公告、税务机构改革公告、社会保险案件移交地税部门函、材料移送清单、稽核询问通知书、稽核整改通知书、劳动关系时间列表、社会保险补缴明细金额表、限期接受社会保险稽核指令书、广州市天河区社会保险基金管理中心举报社会保险违法违规行为登记表、民事判决书、授权委托材料、情况说明、参保人员名册、代发工资协议书、关于要求办理社保费核销的报告、社保费补缴基数确认表、社会保险费限期缴纳通知书、社会保险费征收决定书、社会保险费补缴明细表、各文书送达情况、三方协同办公系统上线工作的通知，被告市税务局提供的行政复议申请书、受理复议通知书、行政复议答复通知书、税务行政复议书面答复、行政复议决定书、税务机构改革公告、各文书送达情况，原告提供的身份证明材料等证据予以证实，原、被告亦当庭陈述记录在案。 本院认为，《中华人民共和国社会保险法》（2011年7月1日施行）第八十六条规定：“用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。”《社会保险费征缴暂行条例》第六条规定：“社会保险费实行三项社会保险费集中、统一征收。社会保险费的征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定，可以由税务机关征收，也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构征收。”《广东省社会保险费征缴办法》第四条规定：“社会保险费由地方税务机关征收。社会保险费按地方税收管理体制实行属地征收。社会保险费由缴费个人和缴费单位按规定比例，与个人所得税的工资、薪金税项一并申报缴纳。”根据上述规定，台安鞋业公司注册地位于广州市天河区，其未按时足额缴纳社会保险费，天河区税务局作为地方税务机关依法有权责令其限期缴纳或者补足，天河区税务局系本案适格的被告。 《中华人民共和国社会保险法》（2011年7月1日施行）第五十八条第一款规定：“用人单位应当自用工之日起三十日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。未办理社会保险登记的，由社会保险经办机构核定其应当缴纳的社会保险费。”第六十条第一款规定：“用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费，非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免。职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴，用人单位应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告知本人。”《社会保险费征缴暂行条例》第十二条规定：“缴费单位和缴费个人应当以货币形式全额缴纳社会保险费。缴费个人应当缴纳的社会保险费，由所在单位从其本人工资中代扣代缴。社会保险费不得减免。”本案中，广州市天河区社会保险基金管理中心作为社会保险经办机构接到台安鞋业公司黄某国等7名员工投诉该公司欠缴职工社会保险费的事项后，经稽核相关数据并结合生效裁判文书确立的劳动关系存续期间及工资基数，计算出黄某国等7人社会保险费补缴明细金额，并依法向台安鞋业公司进行催缴，但台安鞋业公司一直拒绝缴纳并拒绝签收法律文书，导致广州市天河区社会保险基金管理中心留置送达稽核询问通知书及稽核整改通知书。因台安鞋业公司一直未予补缴，按照上述法律规定，广州市天河区社会保险基金管理中心将上述欠缴社会保险费的案件移交税务部门(天河区税务局)进行征收。因台安鞋业公司及黄某国等7人未对广州市天河区社会保险基金管理中心的稽核整改通知书申请行政复议或提起行政诉讼，该稽核整改通知书已经发生法律效力。天河区税务局根据广州市天河区社会保险基金管理中心移交的案件材料及补缴明细表，经输入税收、社保、财政三方核算系统，计算出台安鞋业公司共计欠缴黄某国等7人基本养老保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费人民币（大写）陆拾柒万零伍佰陆拾陆元玖角（￥670566.9元），并决定自欠缴之日按日加收滞纳金。天河区税务局作出的穗天地税社征字【2018】0000010号社会保险费征收决定书事实认定清楚，法律适用正确，本院予以支持。必须指出之处是，天河区税务局作出本案社会保险费征收决定书，未明确列明所属员工姓名、欠缴期间、各员工各险种分别欠缴的数额，仅得出一个总金额数，虽然该总金额数经核实无错误，但其组成、来源不清晰，未能依法保障行政相对人的知情权，该瑕疵虽尚不足构成行政行为违法，但希天河区税务局在今后的工作中予以改正。 台安鞋业公司主张员工黄某国等7人的社会保险费基数错误，工资数额不正确。经查，已生效的广州市中级人民法院判决书确认了黄某国等7人与台安鞋业公司的劳动关系存续期及工资基数，广州市天河区社会保险基金管理中心依照上述生效裁判文书及相关计算标准得出7名员工的缴费基数和补缴明细表，7名员工签名确认，且广州市天河区社会保险基金管理中心作出的稽核整改通知书已经发生法律效力，天河区税务局依据上述已经生效且经确认的数额征收台安鞋业公司应缴的社会保险费，并无不妥，台安鞋业公司的上述主张于法无据，本院不予支持。 《中华人民共和国行政复议法》第十二条第二款规定：“对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。”本案中，台安鞋业公司不服天河区税务局作出的穗天地税社征字【2018】0000010号社会保险费征收决定书，向市税务局申请行政复议，市税务局依法有权进行行政复议。《中华人民共和国行政复议法》第二十八条规定：“行政复议机关负责法制工作的机构应当对被申请人作出的具体行政行为进行审查，提出意见，经行政复议机关的负责人同意或者集体讨论通过后，按照下列规定作出行政复议决定：（一）具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持……”天河区税务局作出穗天地税社征字【2018】0000010号社会保险费征收决定书合法，市税务局作出穗税复决字【2018】9号行政复议决定书，决定维持上述社会保险费征收决定书，符合法律规定。经审查，市税务局作出复议决定程序合法。 综上，台安鞋业公司请求撤销天河区税务局作出的穗天地税社征字【2018】0000010号社会保险费征收决定书及市税务局作出的穗税复决字【2018】9号行政复议决定书理由不成立，本院不予支持。依照《中华人民共和国行政诉讼法》第六十九条、第七十九条的规定，判决如下： 驳回原告广州市台安鞋业有限公司的诉讼请求。 本案诉讼费50元，由原告广州市台安鞋业有限公司负担。 如不服本判决，可在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，上诉于广州铁路运输中级法院。 （此页无正文） 审 判 长  李 佳 人民陪审员  卫瑞湘 人民陪审员  周小燕 二〇一九年四月十二日 法官助理马昊 书记员梁诗琪 黄颖杰