辽宁省辽阳市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2018）辽10刑终22号原公诉机关辽阳市宏伟区人民检察院。上诉人（原审被告人）艾龙，男，1967年3月12日出生，汉族，高中文化，辽阳市宏伟区交警大队司机，系辽阳市宏伟区城达化工销售中心，辽阳市宏伟区恒利通废旧物资经销处、辽阳化工化纤销售中心、辽阳隆盛能源有限公司实际经营者，户籍地为辽阳市宏伟区，现住辽阳市宏伟区。因本案于2017年3月17日被刑事拘留，同年4月19日被逮捕。现羁押于辽阳市看守所。辩护人刘兆洪，辽宁弘旨律师事务所律师。原审被告单位辽阳黎明钢球有限公司，住所地辽宁省辽阳县刘二堡镇小张郎村，法定代表人关文广。诉讼代表人关成桐，男，1991年6月4日出生。原审被告人乔有环，男，1950年8月2日出生，汉族，初中文化，无业，现住辽宁省辽阳县。因本案于2017年4月12日被刑事拘留，同年5月18日被逮捕，2018年4月26日被取保候审。原审被告人陈忠梅，女，1967年11月11日出生，汉族，初中文化，辽阳鑫亿机械设备制造厂投资人，户籍地为辽阳市宏伟区，现住辽阳市宏伟区。因本案于2017年3月17日被刑事拘留，同年3月24日被取保候审。原审被告人关文广，男，1965年7月29日出生，满族，初中文化，辽阳黎明钢球有限公司法定代表人，现住辽宁省辽阳县。因本案于2017年4月5日被取保候审。原审被告人滕素君，女，1960年3月12日出生，汉族，高中文化，辽阳市圣泰隆铸钢厂投资人，现住辽阳市宏伟区。因本案于2017年4月12日被刑事拘留，同年5月18日被逮捕，2018年6月6日被取保候审。原审被告人贾永，男，1969年9月25日出生，汉族，初中文化，辽阳市太子河区金鼎金属结构厂厂长，户籍地为辽阳市太子河区，现住辽阳市白塔区。因本案于2017年4月12日被刑事拘留，同年5月11日被取保候审。原审被告人徐振奎，男，1964年11月26日出生，汉族，初中文化，辽阳县乾成工矿设备制造厂投资人，现住辽宁省辽阳县。因本案于2017年4月7日被刑事拘留，同年5月5日被取保候审。辽阳市宏伟区人民法院审理辽阳市宏伟区人民检察指控被告单位辽阳黎明钢球有限公司、被告人艾龙、乔有环、陈忠梅、关文广、滕素君、贾永、徐振奎虚开增值税专用发票一案，于2018年10月30日作出（2018）辽1004刑初12号刑事判决。宣判后，被告单位辽阳黎明钢球有限公司、被告人乔有环、陈忠梅、关文广、滕素君、贾永、徐振奎服判，被告人艾龙不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。辽阳市人民检察院指派检察员屈欣出庭履行职务。上诉人艾龙及辩护人刘兆洪到庭参加了诉讼。现已审理终结。原判认定，2009年至2014年期间，被告人艾龙借用辽阳市宏伟区城达化工销售中心、辽阳市宏伟区恒利通废旧物资经销处、辽阳化工化纤销售中心、辽宁隆盛能源有限公司等企业名义，从辽阳石油钢管厂（后陆续更名为宝鸡钢管辽阳钢管厂、辽阳石油钢管制造有限公司）采购了价税合计4495万元的废钢材，并取得了进货方的增值税专用发票。艾龙在对外销售废钢材的过程中，对部分用户不开具发票，其利用未开发票所留抵的进项税额对外非法出售和虚开增值税专用发票金额4538328.65元，税额771515.83元，价税合计5309844.48元，其中，相关企业已经将697247.27元税款在税务机关进行了纳税申报和抵扣。（一）2013年10月至12月期间，被告人艾龙在明知自己实际经营的企业对辽阳鑫亿机械设备制造厂没有实际销售货物和实际收取货款的情况下，与该厂投资人陈忠梅相互勾结，采取按增值税专用发票价税合计8%的比例收取开票费，以及购销企业通过银行账户“公对公”支付和收取货款，由艾龙以现金支票提取现金，再反存到陈忠梅名下银行卡的手段，虚构货物购销行为和货款资金流，为辽阳鑫亿机械设备制造厂虚开了销货单位为辽宁隆盛能源有限公司的增值税专用发票2份，虚开金额1165184.10元，税额198081.30元，价税合计1363265.40元。目前，辽阳鑫亿机械设备制造厂已将虚开的增值税专用发票上的198081.30元的进项税额，全部向税务机关进行了纳税申报和抵扣税款。（二）2013年1月至2014年9月期间，被告人艾龙在明知自己实际经营的企业对被告人关文广经营的辽阳黎明钢球有限公司没有实际销售货物和实际收取货款的情况下，采取按增值税专用发票价税合计7.5%的比例收取开票费的手段，通过乔有环为辽阳黎明钢球有限公司虚开了销货单位分别为辽阳市宏伟区恒利通废旧物资经销处或辽宁隆盛能源有限公司的增值税专用发票17份，金额1490307.36元，税额253352.24元，价税合计1743659.60元。目前，辽阳黎明钢球有限公司已将虚开的增值税专用发票上的179083.68元的进项税额（2015年11月46号会计凭证中四份增值税专用发票上的74268.56元进项税额，因发票已过抵扣期限，企业未予以抵扣），向税务机关进行了纳税申报和抵扣税款。（三）2013年3月至6月期间，被告人艾龙在明知自己实际经营的企业对被告人徐振奎经营的辽阳县乾成工矿设备制造厂没有实际销售货物和实际收取货款的情况下，采取按增值税专用发票价税合计7.5%的比例收取开票费的手段，通过乔有环为辽阳县乾成工矿设备制造厂虚开了销货单位分别为辽阳市宏伟区恒利通废旧物资经销处或辽宁隆盛能源有限公司的增值税专用发票10份，金额908810.97元，税额154497.83元，价税合计1063308.80元。目前，辽阳县乾成工矿设备制造厂已将虚开的增值税专用发票上的154497.83元的进项税额，全部向税务机关进行了纳税申报和抵扣税款。（四）2010年至2014年期间，被告人艾龙采取按增值税专用发票价税合计7%的比例收取开票费的手段，通过被告人贾永以辽阳市宏伟区城达化工销售中心、辽阳化工化纤销售中心、辽宁隆盛能源有限公司的名义想被告人滕素君经营的辽阳市圣泰隆铸钢厂虚开增值税专用发票，金额974026.22元，税额165584.46元，价税合计1139610.68元。被告人贾永按增值税专用发票价税合计8%的比例向被告人滕素君收取开票费从中牟利。目前，辽阳市圣泰隆铸钢厂已将虚开的增值税专用发票上的165584.46元的进项税额，全部向税务机关进行了纳税申报和抵扣税款。综上，被告人艾龙向他人虚开增值税专用发票税额共计697247.27元；被告人乔有环介绍他人虚开增值税专用发票税额333581.51元；被告人陈忠梅从艾龙处虚开增值税专用发票税额198081.30元；被告人关文广通过被告人乔有环从艾龙处虚开增值税专用发票税额179083.68元；被告人徐振奎通过被告人乔有环从艾龙处虚开增值税专用发票税额154497.83元；被告人滕素君通过被告人贾永从艾龙处虚开增值税专用发票税额165584.46元；被告人贾永介绍虚开增值税专用发票税额165584.46元。原审法院经过公开审理，对涉案证据进行了举证、质证，根据原审被告单位、原审被告人的犯罪事实、性质、情节及社会危害性，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条、第七十二条、第七十三条、第六十四条之规定，认定被告单位辽阳黎明钢球有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金三万元（已缴纳）；被告人艾龙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年三个月，并处罚金人民币二十万元；被告人乔有环犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币八万元（已缴纳四万元）；被告人陈忠梅犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币四万元（已缴纳）；被告人关文广犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月；被告人滕素君犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币三万元（已缴纳）；被告人贾永犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万五千元（已缴纳）；被告人徐振奎犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万五千元（已缴纳）；继续追缴被告人艾龙非法所得人民币399356.6元，扣押在案的被告人贾永违法所得人民币11396.1元，依法没收，上缴国库。上诉人艾龙的上诉理由：上诉人卖货都是有真实交易的，不具有以骗税为目的主观故意和目的。辩护人的辩护意见：上诉人艾龙的行为不构成虚开增值税专用发票罪，请求法庭判处上诉人艾龙无罪。出庭检察员意见：原判认定的犯罪事实清楚，定性准确，量刑适当，建议二审法院驳回上诉，维持原判。本院审理查明的事实和原审基本一致，有案件来源、投案情况说明、抓捕经过、常住人口基本信息、营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、税务登记表、取得增值税专用发票登记表、税务行政处罚决定书、税收完税证明、辽宁增值税专用发票、增值税专用发票认证结果通知书、增值税发票抵扣联明细、证人韩某1、贝某、张某1、孔某、王某、铁洪英、刘某、沈某、张某2、肖某、陈某1、夏某、韩某2、边某、李某、陈某2等人证言、原审被告人艾龙、滕素君、贾永、陈忠梅、乔有环、徐振奎、关文广的供述与辩解等证据证实。上述证据均经原审法庭举证、质证，本院审理过程中没有发生变化，依法予以确认。二审期间，上诉人及辩护人没有提供新证据。本院认为，上诉人艾龙、原审被告单位辽阳黎明钢球有限公司、原审被告人乔有环、陈忠梅、关文广、滕素君、贾永、徐振奎虚开增值税专用发票，原审被告单位和原审被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应依法予以惩处。关于上诉人艾龙及其辩护人提出上诉人艾龙不具备骗税的主观故意、客观上没有造成国家税款的损失、不构成虚开增值税专用发票罪的辩解和辩护意见，经查，卷宗在案证据能够证明上诉人艾龙虚开增值税专用发票的犯罪事实，上诉人的辩解及辩护人的辩护意见没有事实和法律依据，故不予采纳。原判认定的犯罪事实清楚，定性准确，量刑适当，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项之规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长 孙 凯审判员 邹国江审判员 李洪军二〇一九年四月二十三日书记员 杨德慧