甘肃省古浪县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）甘0622刑初6号 公诉机关古浪县人民检察院。 被告人祁某，男，1967年8月10日出生，甘肃省武威市古浪县人，住古浪县。 古浪县人民检察院以古检公诉刑诉（2019）6号起诉书指控被告人祁某犯逃税罪，于2019年1月24日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。古浪县人民检察院指派检察员林某出庭支持公诉，被告人祁某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 古浪县人民检察院指控，2012年至2016年期间，被告人祁某通过口头协议承包了古浪绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司部分工程项目并进行施工建设，并从2012年7月13日至2016年12月31日通过出具白条收据陆续从绿洲公司取得工程款共计13541750元，应缴纳税款634020.39元，已申报缴纳税款43600元，欠缴税款590420.39元。2017年8月30日，古浪县地方税务局向祁某送达《限期缴纳税款通知书》被祁某拒收。10月10日，古浪县地方税务局在办税服务大厅采用电子屏幕滚动播放方式公告送达《限期缴纳税款通知书》。2018年1月17日，古浪县地方税务局再次在武威日报向被告人祁某公告送达《限期缴纳税款通知书》，但被告人祁某仍置若罔闻，拒不缴纳税款。被告人祁某自2012年至2016年应缴纳税额共计634020.39元，欠缴纳税额共计590420.39元，逃避缴纳税款数额占应纳税款数额的93.12%。8月2日，被告人祁某将全部税款缴清。 就上述指控，公诉机关当庭出示了限期缴纳税款通知书、税务文书送达公告等书证、证人姚某、王某等人的证言、被告人祁某的供述与辩解、武威天正税务师事务所报告书等证据。认为被告人祁某经税务机关通知申报而不如实申报税款，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上，应当以逃税罪追究其刑事责任。被告人祁某到案后如实供述自己的罪行，依法可从轻处罚。被告人祁某案发后将应缴纳税款及滞纳金全部缴清，依法可酌情从轻处罚。建议判处被告人祁某一年六个月以上二年以下有期徒刑，并处罚金。 被告人祁某对起诉书指控的罪名及犯罪事实均无异议，当庭自愿认罪。 经审理查明，被告人祁某于2012年至2016年口头协议承包了古浪绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司部分工程项目，并于2012年7月13日至2016年12月31日以白条收据等陆续从绿洲公司取得工程款共计13541750元，应缴纳税款634020.39元，已申报缴纳税款43600元，欠缴税款590420.39元。2017年8月30日，古浪县地方税务局向被告人祁某送达《限期缴纳税款通知书》，被其拒收。同年10月10日、2018年1月17日，古浪县地方税务局分别在办税服务大厅和武威日报向被告人祁某公告送达《限期缴纳税款通知书》，被告人祁某仍拒绝缴纳税款。2012年至2016年，被告人祁某逃避缴纳税款数额占应纳税款数额的93.12%。2018年8月2日，被告人祁某将应缴纳税款及滞纳金共1028038.46元全部缴清。 上述事实，有公诉机关当庭出示并经质证，本院依法予以确认的下列证据证实： 1.受案登记表、立案决定书。证实被告人祁某涉嫌逃税罪一案，由古浪县地方税务局于2018年5月29日移交至古浪县公安局。经古浪县公安局审查，决定于6月7日立案侦查。 2.到案经过。证实被告人祁某于2018年7月19日被口头传唤到案。 3.甘肃省审计厅审计事项移送处理书。证实2017年7月12日，甘肃省××县绿洲生态移民扶贫开发有限公司等单位漏缴税金问题线索。 4.重大税务案件审理提请书。证实被告人祁某未按期缴纳税款590420.39元，2018年3月2日，古浪县地方税务局稽查局决定将该违法事实移送公安机关进行侦查。 5.案件信息移送表、税务行政执法审批表及移送书。证实2018年5月23日，古浪县地方税务局将被告人祁某涉嫌逃税案移送古浪县公安局。 6.古浪县地方税务局涉嫌犯罪案件情况调查报告。证实古浪县地方税务局向古浪县公安局出具《关于祁某涉嫌偷税案的调查报告》，主要内容为2012年7月13日至2016年12月31日，古浪县绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司支付被告人祁某工程款14541750元，已申报缴纳税款43600元，未按期缴纳税款590420.39元。 7.工程验收报告。证实2018年5月14日至15日，古浪县绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司对被告人祁某承包的工程予以验收。 8.古浪县地方税务局稽查局税务处理决定书。证实2018年5月14日，古浪县地方税务局稽查局对被告人祁某涉嫌逃税数额进行核算，并以古地税稽处决（2018）5号税务处理决定书，认定2012-2016年祁某应缴税款共计634020.39元，欠缴税款共计590420.39元，逃税数款占应缴纳税款的百分比为93.12%。 9.古浪县地方税务局管理分局限期缴纳税款通知书。证实2017年8月30日，古浪县地方税务局管理分局以古地税管限缴（2017）8号文书告知祁某开具建筑业统一发票，金额为13541750元。 10.税务文书送达回证。证实2017年8月30日，古浪县地方税务管理分局工作人员俞典元、王某向祁某送达限期缴纳税款通知书，祁某拒收。 11.税务文书送达公告。证实2017年10月10日，古浪县地方税务局在服务大厅向祁某等8人公告送达《限期缴纳税款通知书》。 12.武威日报税务文书送达公告。证实2018年1月17日，古浪县地方税务局在武威日报向祁某等8人公告送达《限期缴纳税款通知书》。 13.古浪县绿洲生态移民扶贫开发有限公司支付祁某工程款明细表及财务资料复印件。证实古浪县绿洲生态移民扶贫开发有限公司于2012年至2016年向被告人祁某支付工程款合计13541750元。 14.税收完税证明。证实2018年8月2日，被告人祁某到国家税务总局古浪县税务局缴纳税款及滞纳金共1028038.46元。 15.证人吴某证言。他是古浪县地方税务局副局长，分管地税局稽查工作。2017年8月10日，甘肃省审计厅向古浪县地税局移送了《甘肃省审计厅关于古浪县绿洲生态移民扶贫开发有限公司等单位漏缴税金问题线索的审计事项移送处理书》。经稽查局审查发现，2014年1月1日至2016年12月31日，祁某从绿洲公司取得工程款13541750元，未进行纳税申报，未缴纳税款合计590420.39元。稽查局对该违法事实核查清楚后，多次通过电话、亲自走访等方式向祁某讲明税收政策，督促缴纳税款，但祁某拒不接受。2017年8月10日，地税局书面下达了《限期缴纳税款通知书》，但祁某拒绝在税务文书上签字。2017年10月8日，古浪县地方税务局在办税服务厅显示屏进行连续滚动公告祁某等8人《限期缴纳税款通知书》，如逾期不缴，将按照《中华人民共和国税收征收管理法》相关法规进行处罚，祁某还是拒不缴纳税款。2018年1月27日，古浪县地税局在《武威日报》上刊登祁某等8人欠缴税款文书公告，要求限期缴纳，但是截至目前，祁某还是拒不缴纳税款。祁某与绿洲公司没有签订建设工程施工合同，但是他们双方之间已经有经营性收入，根据法律规定，祁某具有纳税义务。 16.证人顾某证言。她是古浪县地方税务局稽查局的工作人员。甘肃省审计厅向古浪县地税局移送了《甘肃省审计厅关于古浪县绿洲生态移民扶贫开发有限公司等单位漏缴税金问题线索的审计事项移送处理书》，其中涉及祁某等8人逃税一事，她曾参与调查。祁某等8人均与古浪县绿洲公司有业务往来，这8人都应当承担缴税义务。他们稽查局通过调取相关财务清单，凭证，发现祁某等8人确实从绿洲公司结算过工程款，他们工作人员多次通过电话、走访向祁某等8人讲述税收政策，2017年8月10日向祁某等8人书面下达《限期缴纳税款通知书》，要求缴纳税款及滞纳金，但是祁某拒绝签字，要么直接避而不见。2017年10月8日，古浪县地方税务局在办税服务厅显示屏进行连续滚动公告祁某等8人《限期缴纳税款通知书》，如逾期不缴，将按照《中华人民共和国税收征收管理法》相关法规进行处罚，但祁某等人还是拒不缴纳税款。2018年1月27日，古浪县地税局在《武威日报》上刊登祁某等8人欠缴税款文书公告，要求限期缴纳。经核算，祁某自2012年7月13日至2016年12月31日，从绿洲公司取得工程款13541750元，未缴纳税款590420.39元。工程款都是根据绿洲公司提供财务清单、凭证计算，根据相应的国家法律法规核算的，稽查局也对祁某等8人分别出具了税务处理决定书，在决定书中依据相应法律法规核算了每一笔应缴纳税款。 17.证人王某证言。与证人顾某证实的情况一致。 18.证人姚某证言。他是古浪县绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司财务负责人，祁某等8人在绿洲公司承包过工程，祁某主要承包了生态园3号路至4号路，园区内东西走向1号路至7号路，园区内南北贯穿水泥路，园区内种植大棚36座的承建工作。绿洲公司给这8人支付了工程款，纳税义务由祁某、姜万军等人承担。绿洲公司支付祁某工程款13541750元。 19.被告人祁某的供述与辩解。从2012年2月份开始，他承包了绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司的兔棚、种植棚、温室大棚、水泥路等工程的建设项目，绿洲公司也陆续向他支付了部分工程款。他和绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司没有签订过工程承包合同，是双方口头协议的。绿洲公司组织专人对他承包的工程项目进行了初步验收，向他出具了《验收报告》，他接受验收报告。他主要承包的工程项目有：1、10栋兔棚工程项目；2、温室大棚（兔棚基础）工程项目，共10栋；3、水泥路工程项目，分别是园区6米路中的1号路、7号路，园区办公楼北面254米长的水泥路，办公楼北面163米长的水泥路。园区4米路中的2号路、3号路、4号路、5号路、6号路。还有3号路与4号路之间的9条300米长的水泥路，以及项目部院内885平方米的水泥地坪；4、第一排1号至9号种植棚工程项目；5、第二排1号至9号种植棚工程项目；6、第三排1号至9号种植棚工程项目；7、第四排1号至9号种植棚工程项目。工程是从2012年年初开始建设的，2015年年底结束了。他承包的工程，都是他自己找来民工让他们干的活。绿洲公司在2012年度共计向他支付工程款2100000元，用来推地时给机器加油、给工人发工资；2013年共向他支付工程款6911630元，都用在推地、修路的工程上了；2014年共计向他支付工程款4202620元，用来修蔬菜种植棚、日光温室大棚和兔棚了；2015年共计向他支付工程款927500元，都是绿洲公司支付的拖欠的工程款；2016年向他支付工程款400000元，也是拖欠的工程款。绿洲公司共计向他支付工程款14541750元。经古浪县地方税务局计算，他应当缴纳税金634020.39元，已缴纳税金43600元，未缴纳税金590420.39元，他没有异议。他知道自己有纳税义务，他也曾申报了100万元的工程款，缴纳过部分税款。古浪县地方税务局于2017年8月30日向他下达了《限期缴纳税款通知书》，并且于2017年10月10日在办税服务大厅进行了公告，于2018年1月17日在武威日报也刊登了欠缴税金文书公告，这些情况他都知道，古浪县地税局的工作人员也找过他让他尽快缴纳税款。他确实没有钱去缴税。他承包工程时，和绿洲公司口头约定，取得工程款后，由绿洲公司承担他所取得的工程款的税款。他于2018年8月2日缴税完毕。共缴纳税款1028038.46元，包括未缴纳税款590420.39元及滞纳金437618.07元。 20.接受证据材料清单。证实被告人祁某的工程队于2012年至2015年施工工程量清单及相关资料。 21.接受证据材料清单及完税证明。证实被告人祁某于2018年8月2日向公安机关提交古浪县税务局出具的税收完税证明。 22.武威天正税务师事务所报告书。证实经武威天正税务师事务所鉴证，关于被告人祁某纳税情况的《税务处理决定书》已经按照相关法律法规出具，在所有重大方面真实、准确、完整的反映了祁某应缴纳税费追缴金额、加收滞纳金等情况，且税费款项及应回收的滞纳金已经全部缴清。 23.被告人基本情况、户籍证明。证实被告人祁某的出生日期等身份信息。 本院认为，被告人祁某作为纳税人，经税务机关通知申报而不如实申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上，其行为构成逃税罪，应予刑罚。公诉机关指控被告人祁某的犯罪事实及罪名成立，予以支持。被告人祁某归案后如实供述其犯罪事实，其行为属坦白，依法可从轻处罚。被告人祁某案发后积极主动补缴应缴纳税款及滞纳金，依法可酌情从轻处罚。结合被告人祁某的犯罪情节及犯罪后的悔罪表现，并经古浪县司法局社区矫正评估，可对被告人祁某适用缓刑。故依据《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款的规定，判决如下： 被告人祁某犯逃税罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金60000元。 （缓刑的考验期限从判决确定之日起计算。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向武威市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。 审 判 长  吕述智 代理审判员  史 锋 人民陪审员  洪永兰 二〇一九年四月十六日 书 记 员  李宗昉 附件： 《中华人民共和国刑法》第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。 对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 《中华人民共和国刑法》第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 《中华人民共和国刑法》第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 《中华人民共和国刑法》第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。