甘肃省古浪县人民法院刑 事 判 决 书（2019）甘0622刑初10号公诉机关古浪县人民检察院。被告人张某1，男，汉族，甘肃省武威市古浪县人，初中文化，居民，户籍所在地古浪县，现住古浪县。因涉嫌逃税罪于2018年7月30日被古浪县公安局决定取保候审，2019年2月14日被本院决定取保候审。辩护人张某2，甘肃汇平律师事务所律师。古浪县人民检察院以古检公诉刑诉(2019)9号起诉书指控被告人张某1犯逃税罪，于2019年2月1日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。古浪县人民检察院指派检察员朱宗凤出庭支持公诉，被告人张某1及其辩护人张某2到庭参加诉讼。现已审理终结。古浪县人民检察院指控，2013年至2016年期间，被告人张某1通过口头协议承包了古浪绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司部分工程项目并进行施工建设，并从2013年8月19日至2016年12月31日通过出具白条收据陆续从绿洲公司取得工程款共计7224866.22元，应缴纳税款336384.49元，已申报缴纳税款43600元，欠缴税款292784.49元。2017年8月10日，古浪县地方税务局向张某1送达《限期缴纳税款通知书》，张某1接受后仍未缴纳税款。10月10日，古浪县地方税务局在办税服务大厅采用电子屏幕滚动播放方式公告送达《限期缴纳税款通知书》。2018年1月17日，古浪县地方税务局再次在武威日报向被告人张某1公告送达《限期缴纳税款通知书》，但被告人张某1仍置若罔闻，拒不缴纳税款。被告人张某1自2013年至2016年应缴纳税额共计336384.49元，欠缴纳税额共计292784.49元，逃避缴纳税款数额占应纳税款数额的87.04%。2018年7月11日，被告人张某1将全部税款缴清。就上述指控，公诉机关当庭出示了限期缴纳税款通知书、税务文书送达公告等书证、证人吴某、姚某等人的证言、被告人张某1的供述与辩解、武威天正税务师事务所报告书等证据。认为被告人张某1经税务机关通知申报而不如实申报税款，逃避缴纳税款数额较大且占应缴纳税额百分之十以上，应当以逃税罪追究其刑事责任。被告人张某1到案后如实供述自己的罪行，依法可从轻处罚。被告人张某1案发后将应缴纳税款及滞纳金全部缴清，依法可酌情从轻处罚。建议判处被告人张某1一年以上一年六个月以下有期徒刑，并处罚金。被告人张某1对起诉书指控的罪名及犯罪事实均无异议，当庭自愿认罪。辩护人认为：1.起诉书指控被告人张某1犯逃税罪事实不清、证据不足，应不予追究被告人刑事责任。2.被告人张某1属初犯，案发后认罪态度好，具有坦白情节，且已缴清所欠税款及滞纳金，其犯罪的主观恶性较小，故对被告人张某1应免予刑事处罚或判处缓刑。经审理查明，被告人张某1于2013年至2016年口头协议承包了古浪绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司部分工程项目，并于2013年8月19日至2016年12月31日以白条收据等陆续从绿洲公司取得工程款共计7224866.22元，应缴纳税款336384.49元，已申报缴纳税款43600元，欠缴税款292784.49元。2017年8月10日，古浪县地方税务局向被告人张某1送达《限期缴纳税款通知书》，张某1签收。同年10月10日、2018年1月17日，古浪县地方税务局分别在办税服务大厅和武威日报向被告人张某1公告送达《限期缴纳税款通知书》，被告人张某1仍拒绝缴纳税款。2013年至2016年，被告人张某1逃避缴纳税款数额占应纳税款数额的87.04%。2018年7月11日，被告人张某1将应缴纳税款及滞纳金共467845.92元全部缴清。上述事实，有公诉机关当庭出示并经质证，本院依法予以确认的下列证据证实：1.受案登记表、立案决定书。证实被告人张某1涉嫌逃税罪一案，由古浪县地方税务局于2018年5月29日移交至古浪县公安局。经古浪县公安局审查，决定于6月7日立案侦查。2.到案经过。证实被告人张某1于2018年6月28日被口头传唤到案。3.甘肃省审计厅审计事项移送处理书。证实2017年7月12日，甘肃省××县绿洲生态移民扶贫开发有限公司等单位漏缴税金问题线索。4.重大税务案件审理提请书。证实被告人张某1未按期缴纳税款292784.49元，2018年3月2日，古浪县地方税务局稽查局决定将该违法事实移送公安机关进行侦查。5.案件信息移送表、税务行政执法审批表及移送书。证实2018年5月23日，古浪县地方税务局将被告人张某1涉嫌逃税案移送古浪县公安局。6.古浪县地方税务局涉嫌犯罪案件情况调查报告。证实古浪县地方税务局向古浪县公安局出具《关于张某1涉嫌偷税案的调查报告》，主要内容为2013年8月19日至2016年12月31日，古浪县绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司支付被告人张某1工程款7224866.22元，已申报缴纳税款43600元，未按期缴纳税款292784.49元。7.古浪县地方税务局稽查局税务处理决定书。证实2018年5月14日，古浪县地方税务局稽查局对被告人张某1涉嫌逃税数额进行核算，并以古地税稽处决（2018）5号税务处理决定书，认定2013-2016年张某1应缴税款共计336384.49元，欠缴税款共计292784.49元，逃税数款占应缴纳税款的百分比为87.04%。8.古浪县地方税务局管理分局限期缴纳税款通知书。证实2017年8月10日，古浪县地方税务局管理分局以古地税管限缴（2017）002号文书告知张某1于2017年8月18日前缴纳税款，并由张某1予以签收。9.税务文书送达公告。证实2017年10月10日，古浪县地方税务局在服务大厅向张某1等8人公告送达《限期缴纳税款通知书》。10.武威日报税务文书送达公告。证实2018年1月17日，古浪县地方税务局在武威日报向张某1等8人公告送达《限期缴纳税款通知书》。11.古浪县绿洲生态移民扶贫开发有限公司支付张某1工程款明细表及财务资料复印件。证实古浪县绿洲生态移民扶贫开发有限公司于2013年至2016年向被告人张某1支付工程款合计6424866.22元。12.税收完税证明。证实2018年7月11日，被告人张某1到国家税务总局古浪县税务局缴纳税款及滞纳金共467845.92元。13.证人吴某证言。他是古浪县地方税务局副局长，分管地税局稽查工作。2017年甘肃省审计厅向古浪县地税局移送了《甘肃省审计厅关于古浪县绿洲生态移民扶贫开发有限公司等单位漏缴税金问题线索的审计事项移送处理书》。经稽查局审查发现，2013年11月5日至2016年12月31日，张某1从绿洲公司取得工程款7224866.22元，未进行纳税申报，未缴纳税款合计292784.59元。稽查局对该违法事实核查清楚后，多次通过电话的方式向张某1讲明税收政策，督促缴纳税款，但张某1拒不接受。2017年8月10日，地税局书面下达了《限期缴纳税款通知书》，张某1予以签收。2017年10月10日，古浪县地方税务局在办税服务厅显示屏进行连续滚动公告张某1等8人《限期缴纳税款通知书》，如逾期不缴，将按照《中华人民共和国税收征收管理法》相关法规进行处罚，张某1还是拒不缴纳税款。2018年1月17日，古浪县地税局在《武威日报》上刊登张某1等8人欠缴税款文书公告，要求限期缴纳，但是截至目前，张某1还是拒不缴纳税款。张某1与绿洲公司没有签订建设工程施工合同，但是他们双方之间已经有经营性收入，根据法律规定，张某1具有纳税义务。14.证人顾某证言。她是古浪县地方税务局稽查局的工作人员。甘肃省审计厅向古浪县地税局移送了《甘肃省审计厅关于古浪县绿洲生态移民扶贫开发有限公司等单位漏缴税金问题线索的审计事项移送处理书》，其中涉及张某1等8人逃税一事，她曾参与调查。张某1等8人均与古浪县绿洲公司有业务往来，这8人都应当承担缴税义务。他们稽查局通过调取相关财务清单，凭证，发现张某1等8人确实从绿洲公司结算过工程款，他们工作人员多次通过电话向张某1等8人讲述税收政策，2017年8月10日向张某1等8人书面下达《限期缴纳税款通知书》，要求缴纳税款及滞纳金，张某1予以签收。2017年10月10日，古浪县地方税务局在办税服务厅显示屏进行连续滚动公告张某1等8人《限期缴纳税款通知书》，如逾期不缴，将按照《中华人民共和国税收征收管理法》相关法规进行处罚，但张某1等人还是拒不缴纳税款。2018年1月17日，古浪县地税局在《武威日报》上刊登张某1等8人欠缴税款文书公告，要求限期缴纳。经核算，张某1自2013年8月13日至2016年12月31日，从绿洲公司取得工程款7224866.22元，未缴纳税款292784.49元。工程款都是根据绿洲公司提供财务清单、凭证计算，根据相应的国家法律法规核算的，稽查局也对张某1等8人分别出具了税务处理决定书，在决定书中依据相应法律法规核算了每一笔应缴纳税款。15.证人王某证言。与证人顾某证实的情况一致。16.证人姚某证言。他是古浪县绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司财务负责人，张某1在绿洲公司承包过工程，绿洲公司已向张某1支付了工程款7224866.22元，纳税义务由张某1承担。17.被告人张某1的供述与辩解。从2013年3月份开始，他承包了绿洲公司与鑫淼公司的部分建设项目，绿洲公司也陆续向他支付了部分工程款。他和绿洲公司没有签订过工程承包合同，是双方口头协议的。他承包绿洲公司的工程项目有：15栋日光温室大棚项目，每栋规格为120米×40米；日光温室大棚项目1栋，规格为180米×60米；牛羊屠宰场工程项目，包括38米×138.6米的牛屠宰场1座、28.2米×116.1米的羊屠宰场1座；鸡兔屠宰场工程项目，包括49米×60米的兔屠宰场1座、18米×42米的鸡屠宰场1座；水泥路工程项目，包括2号路至3号路之间的长287米的水泥路一条；1号至17号兔棚工程项目，规格为52米×60米。他承包鑫淼公司的工程项目有：水泥厂、电厂、天然气围墙工程项目；1号至6号桥涵及路面硬化工程项目；10号至12号电石炉冷却水池工程项目；2号炉前路面硬化及路肩工程项目；双氰胺第三车间及库房工程项目；3号电石炉炉体基础工程项目。这些工程是2013年3月份开始施工建设，大概到了2015年4月份的时候，因为资金问题停工了。他承包的工程项目没有分包给其他人，都是他自己的工程队干的活。绿洲公司大概向他支付了800多万，这些钱是绿洲公司从2013年8月份到2016年9月份陆续给他支付的工程款，目前绿洲公司仍有部分工程款未结清。绿洲公司在2013年度共计向他支付工程款2502620元，具体情况是2013年3月12日至7月10日期间修建的鑫淼公司的水泥厂围墙；2013年6月至11月期间修建的绿洲公司的锅炉房；2013年7月15日至12月8日期间修建的是鑫淼公司的双氰胺第三车间；2013年10月5日至12月15日期间修建的是鑫淼公司的电厂围墙；2013年10月2日至12月8日期间修建的是鑫淼公司双氰胺库房；2013年8月至2014年4月25日期间修建的是绿洲公司的种植温室17座、生态餐厅1座，观光温室1座（未修完）。绿洲公司在2014年度共计向他支付工程款3307036.22元，具体情况是2013年8月20日至2014年4月25日期间修建的是绿洲公司的种植温室17座、生态餐厅1座，观光温室1座（未修完）；2014年4月25日至2014年12月28日期间修建的是绿洲公司的种植温室17座，生态餐厅1座（改造）；2014年5月至2014年8月期间修建的是鑫淼公司的电石厂冷却水池；2014年2月16日至2014年12月30日期间，修建的是绿洲公司的15座兔棚；2014年10月4日至2014年11月28日期间修建的是绿洲公司的4座屠宰场。绿洲公司在2015年度共计向他支付工程款889810元，具体情况是2015年3月8日至4月20日期间，修建的是鑫淼公司的3号炉基础及路面改造。2015年1月份给的80多万是之前拖欠的工程款，12月份的这5万元工程款也是之前拖欠的工程款。绿洲公司在2016年度共计向他支付工程款1525400元，都是之前拖欠的工程款。绿洲公司到目前还没有结清工程款，最近在验收工程，等验收完了双方会核算确切的工程款。他知道自己有纳税义务，未按时纳税申报是因为绿洲公司拖欠他们工程款，支付的工程款远远不能满足工程建设，所以没有及时申报缴纳税款。他不缴纳税款确实是因为无钱缴纳。他于2018年7月11日缴纳税款及滞纳金467845.92元，已全部交清。18.接受证据材料清单。证实被告人张某1的工程队于2013年至2016年施工工程量清单及相关资料。19.接受证据材料清单及完税证明。证实被告人张某1于2018年7月11日向公安机关提交古浪县税务局出具的税收完税证明。20.武威天正税务师事务所报告书。证实经武威天正税务师事务所鉴证，关于被告人张某1纳税情况的《税务处理决定书》已经按照相关法律法规出具，在所有重大方面真实、准确、完整的反映了张某1应缴纳税费追缴金额、加收滞纳金等情况，且税费款项及应回收的滞纳金已经全部缴清。21.被告人基本情况、户籍证明。证实被告人张某1的出生日期等身份信息。本院认为，被告人张某1作为纳税人，经税务机关通知申报而不如实申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上，其行为构成逃税罪，应予刑罚。公诉机关指控被告人张某1的犯罪事实及罪名成立，予以支持。被告人张某1归案后如实供述其犯罪事实，其行为属坦白，依法可从轻处罚。被告人张某1案发后积极主动补缴应缴纳税款及滞纳金，依法可酌情从轻处罚。辩护人“对被告人张某1从轻处罚适用缓刑”的辩护意见，与庭审查明的量刑事实一致，予以采纳；辩护人的其他辩护意见，与庭审查明的事实不符，不予采纳。根据被告人张某1的犯罪事实、情节、悔罪表现以及对社会的危害程度，可对其适用缓刑。故依据《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款的规定，判决如下：被告人张某1犯逃税罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金30000元。（缓刑的考验期限从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向武威市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。审 判 长  蔡文臻审 判 员  杨多忠代理审判员  史 锋二〇一九年四月二十九日书 记 员  王晓燕附件：《中华人民共和国刑法》第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。《中华人民共和国刑法》第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。《中华人民共和国刑法》第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。《中华人民共和国刑法》第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。