福建省南安市人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）闽0583刑初175号 公诉机关福建省南安市人民检察院。 被告单位辉煌水暖集团有限公司，统一社会信用代码9135058315631564XU，住所地南安市仑苍镇辉煌工业园区，法定代表人王建业。 诉讼代表人林补生，男，1977年12月16日出生，汉族，住福建省泉州市洛江区。 被告人蔡式展，男，1972年11月10日出生于福建省南安市，汉族，初中文化，务工，住南安市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月31日被刑事拘留，同年11月23日被逮捕。现羁押于南安市看守所。 辩护人洪国达，福建泉发律师事务所律师。 南安市人民检察院以南检六部刑诉（2020）7号起诉书指控被告人蔡式展犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月19日向本院提起公诉，后于2020年9月30日作出南检六部刑追诉（2020）1号追加起诉决定书，追加被告单位辉煌水暖集团有限公司犯虚开增值税专用发票罪。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。南安市人民检察院指派检察官刘培卿出庭支持公诉，被告单位辉煌水暖集团有限公司诉讼代表人林补生、被告人蔡式展及其辩护人洪国达到庭参加诉讼。现已审理终结。 南安市人民检察院指控：2012年12月至2014年8月份期间，被告人蔡式展在先后担任被告单位辉煌水暖集团有限公司常务副总经理、总裁时，授意和指使该公司采购部经理黄文炳（已判决），在没有实际货物交易的情况下，采用虚构合同、资金走账等方式，以支付票面金额7%至8%的开票费为条件，联系付金博（已判决），以其实际控制的厦门良铁贸易有限公司、厦门环鹭贸易有限公司、厦门精威贸易有限公司、厦门梦绮商贸有限公司、厦门伟翔工贸有限公司、厦门盛森工贸有限公司、厦门拾顺金属材料有限公司等七家公司的名义，为被告单位辉煌水暖集团有限公司虚开增值税专用发票共计2374份，税款合计人民币39087256.07元，其中已用于认证抵扣的增值税专用发票2373份，税款共计人民币39070312.74元。2019年10月31日，被告人蔡式展主动到南安市公安局投案。 为证明上述事实，公诉机关提供了证人证言、书证、辨认笔录、同案犯及被告人的供述等证据材料。公诉机关认为被告单位辉煌水暖集团有限公司、被告人蔡式展的行为已构成虚开增值税专用发票罪，并建议对被告单位辉煌水暖集团有限公司判处罚金，对被告人蔡式展在有期徒刑六年至七年的幅度内量刑。 被告单位辉煌水暖集团有限公司对公诉机关指控的罪名、犯罪事实不持异议。 被告人蔡式展对公诉机关指控的罪名、犯罪事实、量刑建议均不持异议，并自愿签署认罪认罚具结书。 辩护人对公诉机关指控的罪名、犯罪事实、量刑建议均不持异议，同意公诉机关认定被告人蔡式展有自首情节、认罪认罚情节，并认为对被告人蔡式展量刑还应考虑如下情节：1、被告人蔡式展是公司总裁，而非公司股东或实际控制人，其是为公司利益实施，个人没有从中获利，主观恶性小；2、整个水暖行业存在的普遍问题才会导致公司虚开增值税专用发票；3、被告人蔡式展相较于同案犯黄文炳，还具有如下从轻处罚情节：其是在两高一部规定的时间内投案的，应予以更大幅度从轻处罚，归案后一直如实交代犯罪事实并自愿认罪认罚，且被告单位已预交罚金。综上，建议参照同案犯黄文炳的判决，判处被告人蔡式展有期徒刑六年。 经审理查明：2012年12月至2014年8月份期间，被告人蔡式展在其担任被告单位辉煌水暖集团有限公司常务副总经理、总裁期间，授意和指使该公司采购部经理黄文炳（已判决），在没有实际货物交易的情况下，采用虚构合同、资金走账等方式，以支付票面金额7%至8%的开票费为条件，联系付金博（已判决）以其实际控制的厦门良铁贸易有限公司、厦门环鹭贸易有限公司、厦门精威贸易有限公司、厦门梦绮商贸有限公司、厦门伟翔工贸有限公司、厦门盛森工贸有限公司、厦门拾顺金属材料有限公司等七家公司的名义，为被告单位辉煌水暖集团有限公司虚开增值税专用发票共计2374份，税款合计人民币39087256.07元，其中已用于认证抵扣的增值税专用发票2373份，税款共计人民币39070312.74元。 2019年10月31日，被告人蔡式展主动到南安市公安局投案。 本案在审理过程中，被告单位辉煌水暖集团有限公司向本院预交罚金人民币五十万元。 上述事实，有被告人蔡式展的供述，同案犯付金博、黄佳惠、陈桂梅、黄文炳的供述，证人王某、江某、高某、洪某、王建业、蔡某的证言，证人魏某的自述材料，辨认笔录及照片，付金博原始记账凭证复印件，税务登记表、内资企业登记基本情况表、公司章程，南安市公安局统计的辉煌水暖集团有限公司向厦门七家公司取得的开票明细及抵扣税款情况表、虚开的增值税专用发票明细、虚开的增值税专用发票抵扣联已抵扣证明、已证实虚开发票通知单及发票明细单，银行账户信息及交易明细，资金回流表，刑事判决书，任职证明、工资单,情况说明,户籍证明，归案经过，收据等证据证实，足以认定。 本院认为：被告单位辉煌水暖集团有限公司作为纳税人，违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人蔡式展系本案直接负责的主管人员,亦应以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。公诉机关的指控成立。被告人蔡式展主动投案，归案后能如实供述犯罪事实，是自首，可以减轻处罚；被告人蔡式展自愿认罪认罚，可以从宽处理；案发后，被告单位已预交全部罚金，对被告单位及被告人蔡式展均可以酌情从轻处罚。辩护人据此提出可从轻处罚的相关辩护意见，本院予以采纳，但被告人蔡式展系公司常务副总经理、总裁，其在本案单位犯罪中所起的作用比采购部经理黄文炳的作用更大，故辩护人提出判处比同案犯黄文炳更轻刑罚的辩护意见，本院不予采纳。本案虚开的增值税税额达人民币39070312.74元，且被告单位至今尚未补缴相关税款，造成国家税收的损失巨大，公诉机关提出的量刑建议偏轻，本院予以调整。根据本案的犯罪事实、情节以及社会危害后果，结合被告单位和被告人归案后的认罪、悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条的规定，判决如下： 一、被告单位辉煌水暖集团有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五十万元。 (罚金已缴纳。) 二、被告人蔡式展犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年十个月。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年10月31日起至2027年8月30日止。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向泉州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。 审 判 长  林呈凤 人民陪审员  王雨水 人民陪审员  王秀英 二〇二〇年十一月二十三日 书 记 员  杨燕萍 主要法律条文附页： 一、《中华人民共和国刑法》 1、第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 2、第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 3、第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 4、第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 二、《中华人民共和国刑事诉讼法》 1、第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。 2、第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外： （一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的； （二）被告人违背意愿认罪认罚的； （三）被告人否认指控的犯罪事实的； （四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的； （五）其他可能影响公正审判的情形。 人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。