四川省梓潼县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）川0725刑初96号 公诉机关梓潼县人民检察院。 被告人阳红，男，生于1985年9月6日，汉族，高中文化，农民，户籍所在地四川省遂宁市安居区。2019年2月28日因犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑五年，并处罚金十二万元。因涉嫌虚开增值税专用发票于2019年11月27日被梓潼县公安局从邑州监狱押解回绵阳追诉漏罪。现羁押于四川省江油市看守所。 辩护人邓刚，四川翠云律师事务所律师，梓潼县法律援助中心指派。 被告人阳红被控虚开增值税专用发票一案，梓潼县人民检察院于2020年8月31日以梓检一部刑诉﹝2020﹞75号起诉书向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。梓潼县人民检察院指派检察员宋志强出庭支持公诉，被告人阳红及其辩护人邓刚到庭参加诉讼。现已审理终结。 梓潼县人民检察院指控：被告人阳红为给他人虚开增值税专用发票牟利，2016年6月28日让其同伙肖某（已判刑）在眉山市彭山区设立金鑫文斌商贸有限公司。2016年9月，绵阳南苑机械有限公司实际负责人李某（另案处理）为抵扣税款需要增值税专用发票，后通过绵阳西科机械制造有限公司实际控制人黎某（另案处理）联系上阳红。2016年9月29日阳红在没有真实货物交易的情况下，以眉山金鑫文斌商贸有限公司向绵阳南苑机械有限公司开出增值税专用发票17张，价税金额合计人民币1984649.50元，税额合计人民币288367.90元，并收取李某113800元的手续费。后阳红安排邹某（另案处理）将开好的增值税专用发票从成都带到绵阳交给黎某，由黎某将发票交给李某。李某于2016年9月30日到梓潼县国税局全部抵扣了税款人民币288367.90元，截止2019年11月22日前已补缴全部税款。 针对上述指控，公诉机关出示的证据有：物证、书证、证人证言、被告人的供述与辩解、视听资料等。公诉机关认为，被告人阳红在无真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开税额288367.90元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。 公诉机关当庭对量刑情节发表如下意见：被告人阳红当庭承认犯罪事实，可以认定为坦白。 被告人阳红对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均无异议，并当庭自愿认罪。其辩护人辩护：对指控的罪名无异议，被告人阳红当庭认罪悔罪，请求法院根据被告人阳红的犯罪事实、认罪态度和在监狱的表现，从轻处罚。 经审理查明，被告人阳红为给他人虚开增值税专用发票牟利，2016年6月28日让其同伙肖某（已判刑）在眉山市彭山区设立金鑫文斌商贸有限公司。2016年9月，绵阳南苑机械有限公司实际负责人李某（另案处理）为抵扣税款需要增值税专用发票，后通过绵阳西科机械制造有限公司实际控制人黎某（另案处理）联系上阳红。2016年9月29日阳红在没有真实货物交易的情况下，以眉山金鑫文斌商贸有限公司名义向绵阳南苑机械有限公司开出增值税专用发票17张，价税金额合计人民币1984649.50元，税额合计人民币288367.90元，并收取李某113800元的手续费。后阳红安排邹某（另案处理）将开好的增值税专用发票从成都带到绵阳交给黎某，由黎某将发票交给李某，李某于2016年9月30日到梓潼县国税局全部抵扣了税款人民币288367.90元，截止2019年11月22日前李某已补缴全部税款。 上述事实，有下列经过庭审举证、质证，并经本院予以确认的证据证实： 一、受案登记表、立案决定书、立案告知书、四川省监狱管理局同意解回文件：证实1.本案的案件来源、受案、立案情况；2.2019年11月27日，梓潼县公安局将正在邑州监狱服刑的阳红押解回梓潼追诉漏罪。 二、犯罪嫌疑人基本情况表、户籍证明：证实被告人阳红的基本情况和户籍信息，具有完全的刑事责任能力。 三、刑事判决书、刑事执行裁定书、乐至县人民法院函：证实被告人阳红因犯虚开增值税专用发票罪于2018年7月20日被乐至县人民法院判处有期徒刑六年，罚金20万元，阳红不服提起上诉，资阳市中级人民法院于2019年2月28日判决阳红犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，罚金12万元，刑期自2017年9月14日至2022年9月13日，阳红罚金未缴纳。 四、扣押笔录、扣押决定书、扣押清单：证实公安机关于2019年11月11日在南苑机械有限公司扣押从眉山金鑫文斌贸易公司虚开的增值税发票17张。 五、接受证据材料清单、库存现金明细账、银行存款明细账、出库单、采购合同、收款收据、业务凭证、实物入库单：证实南苑机械有限公司与眉山金鑫文斌贸易公司有真实交易。后经李某供述证实，这些都是伪造的，没有货物真实交易。 六、调取证据通知书、绵阳南苑机械有限责任公司公司设立登记申请书、公司股东出资信息、法人代表等信息、股东决议、公司章程、验资报告、关于启用新企业名称的承诺等材料、营业执照、绵阳南苑机械有限公司增值税一般纳税人申请认定、绵阳南苑机械有限公司2016年至2018年纳税申报和实缴资料、绵阳南苑机械有限公司2016年至2018年增值税税款抵扣资料、开具的增值税发票存根联、工商登记资料：证实1.绵阳南苑机械有限责任公司登记注册以及更名情况；2.绵阳南苑机械有限责任公司为一般纳税人，2016年至2018年缴税情况；3.眉山金鑫文斌商贸公司登记注册情况；4.2016年9月29日金鑫文斌公司给南苑机械有限公司开具增值税发票17张。 七、调取证据通知书、眉山金鑫文斌商贸公司乐山市商业银行账户流水查询、李某中国农业银行个人账户、南苑机械厂中国农业银行公司账户、彭某中国农业银行个人账户银行流水:证实1.2016年10月9日由南苑机械有限公司对公账户向金鑫文斌对公账户分别转账20万、80万，金鑫文斌账户分别向李某个人账户回转20万、80万；2.2016年9月30日、10月31日李某的个人账户分别向彭某账户转60000元、53800元。 八、调取证据通知书、梓潼县国家税务局梓国税函［2018］31号、32号、33号文件、南苑机械有限公司补税情况表、税收完税证明、稽查补税预缴审核单、稽查查补税款预缴申报表、增值税纳税申报表、情况说明、通知书：证实1.梓潼县国税局在2018年7月13日向梓潼县公安局移送南苑涉嫌虚开增值税专用发票线索，南苑机械有限公司2016年9月29日取得眉山市金鑫文斌贸易有限公司增值税发票17张，价税金额1984649.50元，税额288367.90元，均全部认证；2.李某于2016年9月30日到梓潼县国税局全部抵扣税款人民币288367.90元，已于2019年11月22日前全部补缴完毕。 九、辨认笔录：证实李某辨认出黎某；黎某辨认出李某、邹某。 十、证人证言 （一）文某（阳红的前妻）的证言：我与阳红是2012年结婚，2013年离婚，卡号为6228××××3477银行卡和卡号为6217××××2050银行卡都是我办的，阳红在使用。尾号2050这张卡我2017年9月上班后使用的。两张卡上给邹某、彭某等人的转账流水均不是我操作的。 （二）彭某（阳红的姐姐）的证言：我跟阳红是同母异父的兄妹。我曾经将自己身份证借给阳红在农业银行和工商银行办过卡，但是这两张卡都是阳红在使用，电话号码留的是我的。 （三）王某（阳红的初中同学）的证言：2013年左右，阳红在我这里借了两张农业银行的卡，现在卡没有还给我。我不认识黎某、李某。 （四）邹某的证言：2016年6月份阳红叫我去帮他。我去了晓得是给其他公司开增值税发票。我就是跑腿送票，后面阳红安排我到乐至去注册公司开票，我就负责乐至的鹏盛公司。阳红负责联系客户。2016年10月阳红将客户分到我们手上，让我们自己联系，之前都是他在联系，我们只管开票和送票。我主要以乐至鹏盛公司的名义对外开过票，还帮助眉山金鑫文斌公司送过票。我帮金鑫文斌公司送过三四回票到绵阳给一个叫黎某的。票都是阳红让我送的，我第一次给黎某送票是到绵阳园艺山交给黎某的；第二次是黎某请我们到绵阳吃饭，我、阳红、肖某三个到绵阳吃饭；第三次是阳红给我的地址，我用顺丰给黎某寄过去的；我送的票我记得三次，一次是西科，第二次是诚铭，这两次都是2016年8月份送的。第三次邮寄的这次公司名字我记不到了，时间是2016年9月份的样子寄的。 （五）李某的证言：我是南苑机械有限公司的总经理，实际控制人。我公司绵阳南苑机械有限责任公司与眉山金鑫公司之间没有真实的货物交易，银行转账记录都是为开发票“过账”的。我在南苑公司实际业务往来中认识了绵阳一个叫黎某的人，他在绵阳也开了一家机械加工的企业。他给我说他有办法给我开到增值税发票。我就让他具体联系。他就联系了眉山金鑫文斌公司，开了100多万的票，当时转账是我和黎某当面一起用我们公司的对公账户转给眉山金鑫文斌公司的对公账户，黎某又当我的面把我转过去的钱转回来，中间扣除了开票的部分“点子费”。按照之前的约定“点子费”应当是6%到6.5%。我和金鑫文斌公司的人没有见过面，票开好后，是黎某给我送过来的，我取得这些票后，就在税务部门进行了抵扣。我之前提交的购销合同、入库单这些都不是真实的，是黎某帮我做好的。我目前已将我虚开的增值税发票抵扣的税款全部补缴了，具体金额我记不到了，以完税证明为准。 （六）黎某的证言：我们西科机械制造公司加工设备，与绵阳南苑机械有限公司有业务上的往来，因此我认识了李某。我2016年就认识邹某，当时他在成都一个卖钢材的门市部上班，后来他给我打电话，说他出来单干了，还可以多开票。因为业务上的往来，李某就问我能不能多开到增值税发票，我就把邹某的电话给他，他自己联系，具体的点子费用是他在谈。2016年9月份，李某找到我说她在邹某那里开了一些增值税发票，但是她要求过账，所以邹某就将眉山金鑫文斌公司的对公账户Ｕ盾通过大巴车带给我，那个时候应该是刚刚2016年国庆节，然后李某就将钱通过南苑公司的对公账户转给眉山金鑫文斌公司的对公账户，我和李某到绵阳的中元广场的乐山商业银行用Ｕ盾操作，又将李某转过去的钱转到了李某还是其他人的银行账户上了，过账完后我就将Ｕ盾通过大巴车带给邹某。过账就是伪造银行流水，点子费是虚开增值税专用发票的手续费，眉山金鑫文斌给我们开票都是收的价税合计金额的6.3%。我先认识的阳红，通过阳红认识的邹某，票是阳红寄到我这里，李某来拿的。金鑫文斌的票因为当时票出问题了，李某自己找阳红报损失，因此这个点子费是她自己在谈，我没有在中间吃到差价，只是在中间帮忙走账。开这些票都应该没有真实的货物交易。 十一、被告人阳红供述与辩解：2016年我和邹某、阳某、罗某在成都、乐至、眉山、彭山等地开了几家公司。这几家公司本身没有货源，如果客户真的需要货物，我们就到其他公司买点转卖。如果客户只是需要开票，那我就把客户信息交给邹某、罗某、阳某他们三人中的一人去开，收取客户票面金额的5.6%-6%的点子费用。我在成都周边开了几家公司，有金鑫文斌、鑫蜀达等公司，法人代表是肖某，都是一般纳税人。我不知道一个叫绵阳南苑机械有限公司，也不认识李某。至于2016年9月29日金鑫文斌有限公司向绵阳南苑机械有限供述开具增值税发票17份，价税合计1984649.50元这事我不清楚。黎某这个人我认识，是绵阳的，在绵阳经营一家跟钢材有关的公司。我是2016年之前和黎某有联系，后面就没有联系了，我没有到绵阳见过黎某。 被告人阳红当庭供述：眉山金鑫文斌公司主要业务是钢材和虚开发票，邹某向绵阳送过几次专用发票，起诉的2016年9月绵阳南苑机械厂和眉山金鑫文斌没有真实交易，这是虚开发票。黎某我认识我给他虚开过发票，彭某是我姐，我以她的名义办了银行卡在用。 十二、被告人阳红同步讯问录音录像，证人黎某、李某、邹某询问同步录音录像。 本院认为，被告人阳红在无真实货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人阳红在判决宣告以后，前刑罚执行完毕以前，发现在判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，数罪并罚。被告人阳红当庭承认犯罪事实，自愿认罪，属坦白，可以从轻处罚。据此，本院根据被告人阳红犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第七十条、第六十九条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条的规定，判决如下： 一、被告人阳红犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币二万元；原犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑五年，并处罚金人民币十二万元。数罪并罚，决定执行有期徒刑五年六个月，并处罚金人民币十四万元(罚金限本判决生效后十日内缴纳。刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2017年9月14日至2023年3月13日止)。 二、追缴被告人阳红违法所得人民币十一万三千八百元，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省绵阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  何汶洋 人民陪审员  彭维华 人民陪审员  杨德勇 二〇二〇年十一月二十七日 书 记 员  徐 凤 附：适用法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。 第七十条判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。已经执行的刑期，应当计算在新判决决定的刑期以内。 第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第六十七条第三款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。