陕西省西乡县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）陕0724刑初63号 公诉机关陕西省西乡县人民检察院。 被告人张术，男，1982年9月9日出生，汉族，初中文化。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年4月28日被抓获，同年5月9日被西乡县公安局刑事拘留，经西乡县人民检察院批准，于同年6月15日被依法逮捕。 被告人李亚伟，男，1987年4月16日出生，汉族，小学文化。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年7月24日被抓获，于同年7月28日被西乡县公安局刑事拘留，经西乡县人民检察院批准，同年9月3日被依法逮捕。 辩护人梁伟，陕西载言律师事务所律师。 辩护人杨少宁，河北正雄律师事务所律师。 西乡县人民检察院以西检刑检刑诉（2020）60号起诉书指控被告人张术、李亚伟犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年5月26日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。西乡县人民检察院指派检察员魏娜出庭支持公诉，被告人张术、李亚伟及其辩护人梁伟、杨少宁到庭参加了诉讼。现已审理终结。 西乡县人民检察院指控，约在2017年9月，被告人张术见河北省曲阳县一些煤炭企业在经营中需要增值税专用发票，遂与庞某（另案，因发现其有新的犯罪事实被移送至内蒙古自治区阿尔善公安分局）商议到外地开公司领取发票卖给需要用票企业从而牟利，后被告人李亚伟也加入其中。2017年9月至12月，张术、李亚伟、庞某三人在镇巴县人周某和西乡县人孙某的帮助下，雇佣镇巴县人李某、西乡县人孙某1与彭某分别担任公司法定代表人，于2017年9月22日、2017年11月28日、2017年12月6日，在西乡县注册成立了西乡县顺成煤碳运输有限公司（以下简称西乡顺成公司）、西乡县福华亿达煤炭有限公司（以下简称西乡福华亿达公司）、西乡县金旺辉煤炭有限公司（以下简称西乡金旺辉公司），并租用了办公场地、配备了办公设备、雇佣了财务和管理人员。张术、李亚伟、庞某还商议，西乡顺成公司等三家公司从税务部门领取增值税专用发票后，三人在对外开具时要按照票面税额8%左右收取“开票费”，获利后平分。2017年11月至2018年2月，在上述三家公司经营期间，张术、李亚伟、庞某通过公司雇佣人员以公司名义，多次从税务部门申请领取增值税专用发票，在无真实煤炭交易情况下，向下游15家公司（有2家公司为重复受票公司）实际开具销售煤炭的增值税专用发票共计747份，不含税价款74135288.86元，销项税额12602998.97元，下游公司受票后全部到当地税务部门进行了进项税抵扣，三人也从中获取了相关开票费。为保持西乡顺成公司等三家公司进销项税额平衡及应对税务检查，2017年11月至2018年2月，张术、李亚伟、庞某在没有真实煤炭交易情况下，从上游32家公司（有6家公司为重复出票公司）以票面税额的4%-5%支付开票费用，取得了购进和运输煤炭的增值税专用发票612份（其中，运输服务专用发票87份，商品销售专用发票525份），不含税价款76813604.47元，进项税额12580039.89元，并在西乡顺成公司等三家公司的纳税申报中进行了认证抵扣573份，后又对取得的11份失控发票作进项税额转出，实际抵扣进项税额11757224.16元。具体为： 一是西乡县顺成煤炭运输有限公司。2017年11月至2018年2月，该公司从税务系统申请领取增值税专用发票320份，在无真实煤炭交易情况下，向莱州市鸿特力商贸有限公司等6家下游公司开具增值税专用发票269份，不含税价款26620691.38元，销项税额4525517.41元，莱州市鸿特力商贸有限公司等6家公司受票后，全部到当地税务部门进行了进项税抵扣；在上述时间段内，该公司又在无真实煤炭交易情况下，从大连丹羽贸易有限公司等11家上游公司取得增值税专用发票共180份，不含税价款26281317.86元，进项税额4360067.82元，全部到西乡国税局进行了认证抵扣（其中，运费增值税专用发票20份，进项税额197552.84元；货物销售增值税专用发票160份，进项税额4162514.98元）。 二是西乡县福华亿达煤炭有限公司。2017年12月至2018年2月，该公司从税务系统申请领取增值税专用发票250份，正常作废2份，非正常作废24份，在无真实煤炭交易情况下，向曲阳县畅隆煤炭销售有限公司等4家下游公司开具增值税专用发票224份，销售额22288352.47元，销项税额3789019.93元，曲阳县畅隆煤炭销售有限公司等4家公司受票后，全部到当地税务部门进行了进项税抵扣；在上述时间段内，该公司又在无真实煤炭交易的情况下，从西安天晟茂商贸有限公司等10家上游公司共取得增值税专用发票219份，不含税价款金额25188888.98元，进项税额4114592.2元（其中运输增值税专用发票30份，金额2791976.81元，税额307117.36元；销售货物增值税专票189份，金额22396912.17元，税额3807474.84元），后到西乡国税局进行认证抵扣180份，后因出现失控发票遂又作进项税转出87022.56元，实际抵扣进项税额3375178.18元。 三是西乡县金旺辉煤炭有限公司。2017年12月至2018年2月，该公司从税务系统申请领取增值税专用发票282份，正常作废28份，在无真实煤炭交易情况下，向山东东营有限公司经济技术开发区分公司等5家下游公司开具增值税专用发票254份，不含税价款25226245.01元，销项税额4288461.63元，山东东营有限公司经济技术开发区分公司等5家公司受票后，全部到当地税务部门进行了进项税抵扣；在上述时间段内，该公司又在无真实煤炭交易情况下，从上海钛昊商贸有限公司等11家上游公司共取得增值税专用发票213份，不含税价款25343397.63元，进项税额4105379.87元，全部到西乡国税局进行了认证抵扣（其中，运费增值税专用发票37份，进项税额372162.44元；货物增值税专用发票176份，进项税额3733217.76元），后因出现失控发票遂又作进项税转出83401.7元，实际抵扣进项税4021978.17元。 2019年10月28日，陕西华泰司法会计鉴定所接受西乡县公安局委托，对西乡顺成公司、西乡福华亿达公司、西乡金旺辉公司的上述虚开增值税专用发票情况，以及三家公司的财务、报税缴税等情况进行鉴定，出具了司法会计鉴定书。相关鉴定结论已经告知了被告人张术、李亚伟。审查起诉阶段，被告人张术自愿认罪认罚，并签署了《认罪认罚具结书》。 综上，被告人张术、李亚伟伙同庞某，在无真实煤炭交易情况下，利用西乡顺成公司、西乡福华亿达公司、西乡金旺辉公司为15家公司开具增值税专用发票共计747份，不含税价款74135288.86元，虚开税款数额12602998.97元。 对以上指控的犯罪事实公诉机关提供了相关的证据，认为:被告人张术、李亚伟同另案嫌疑人庞某，主观上具有骗取国家税款，通过虚开增值税专用发票非法牟利的目的，客观上实施了在没有真实煤炭交易和运输服务的情况下，通过其实际控制的三家煤炭公司为他人开具增值税专用发票的行为，且所涉及的税款均被受票公司进行了实际抵扣，虚开的税款数额超过250万元以上，属于数额巨大，同时为掩饰其为他人虚开增值税专用发票的行为，确保公司进项税额平衡，又在没有真实交易的情况下从下游公司购买大量的增值税专用发票，并且全部予以抵扣，且税款数额特别巨大，属于让他人为自己虚开，不管是为他人虚开还是让他人为自己虚开，均属于虚开行为，其犯罪目的是从为他人虚开中牟利，故按照主、客观一致和罪责刑一致的原则，只将数额较大的销项税额作为犯罪数额认定。二被告人的行为同时破坏了国家的增值税专用发票管理制度和税收征管制度，造成国家税款的流失，数额巨大，应当以虚开增值税专用发票予以刑罚处罚。按照法律规定，虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万以上二十万元以下罚金；虚开的数款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。被告人张术、李亚伟虚开增值税专用发票，造成国家税款流失，数额巨大，按照法律规定应判处十年以上有期徒刑至无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。鉴于张术如实供述，签署认罪认罚具结书，依法从轻处罚，建议对其在十年六个月至十一年六个月内判处，并处罚金。被告人李亚伟，有犯罪前科，酌情从重处罚，建议对其在十一年至十二年有期徒刑判处，并处罚金。 被告人张术对指控的事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理中亦无异议。 被告人李亚伟对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票的罪名无异议，对指控的事实提出异议是：1.他没有参与在西乡开设公司的设立、运作；2.进项税发票他不知道，销项税发票他只卖了山东盐业有限公司这一笔，发票金额为600多万，其他他没有参与。 辩护人梁伟、李少宁的辩护意见：一、被告人李亚伟与张术、庞某不能认定为共犯。1.李亚伟没有和张术、庞某的犯罪意思联络和合意，公诉机关指控李亚伟与张术、庞某在西乡设立三家公司与事实不符。公诉机关提交的证据不能证实李亚伟参与西乡三家涉案公司的设立、运营、领取发票及进销项发票的开具；二、李亚伟在西乡三个涉案公司所起的作用只是帮助公司卖一些发票。三、李亚伟涉嫌虚开增值税发票的数额为6632363.48元，抵扣税额为963676.74元。本案在公安机关的起诉意见书中，作为侦查机关也仅认为涉案发票中，涉及月明山与山东盐业有限公司两起虚开发票证据确实充分，其他虚开发票因相关人员无法联系、公司已注销等原因无法继续核实，而未在起诉意见书中指控。从证据不足方面考虑，公诉机关也应对这一部分不予指控，从而维护被告人的合法权益。请合议庭本着处罚与教育相结合和充分从轻处罚原则，在量刑上对李亚伟从轻、减轻处罚，在五年以下有期徒刑给予相应的处罚。 经审理查明，约在2017年9月，被告人张术见河北省曲阳县一些煤炭企业在经营中需要增值税专用发票，遂与庞某（另案，因发现其有新的犯罪事实被移送至内蒙古自治区阿尔善公安分局）商议到外地开公司领取发票卖给需要用票企业从而牟利，后被告人李亚伟也加入其中。2017年9月至12月，张术、李亚伟、庞某三人在镇巴县人周某和西乡县人孙某的帮助下，雇佣镇巴县人李某、西乡县人孙某1与彭某分别担任公司法定代表人，于2017年9月22日、2017年11月28日、2017年12月6日，在西乡县注册成立了西乡顺成公司、西乡福华亿达公司、西乡金旺辉公司，并租用了办公场地、配备了办公设备、雇佣了财务和管理人员。张术、李亚伟、庞某还商议，西乡顺成公司等三家公司从税务部门领取增值税专用发票后，三人在对外开具时要按照票面税额8%左右收取“开票费”，获利后平分。2017年11月至2018年2月，在上述三家公司经营期间，张术、李亚伟、庞某通过公司雇佣人员以公司名义，多次从税务部门申请领取增值税专用发票，在无真实煤炭交易情况下，向下游15家公司（有2家公司为重复受票公司）实际开具销售煤炭的增值税专用发票共计747份，不含税价款74135288.86元，销项税额12602998.97元，下游公司受票后全部到当地税务部门进行了进项税抵扣，三人也从中获取了相关开票费。为保持西乡顺成公司等三家公司进销项税额平衡及应对税务检查，2017年11月至2018年2月，张术、李亚伟、庞某在没有真实煤炭交易情况下，从上游32家公司（有6家公司为重复出票公司）以票面税额的4%-5%支付开票费用，取得了购进和运输煤炭的增值税专用发票612份（其中，运输服务专用发票87份，商品销售专用发票525份），不含税价款76813604.47元，进项税额12580039.89元，并在西乡顺成公司等三家公司的纳税申报中进行了认证抵扣573份，后又对取得的11份失控发票作进项税额转出，实际抵扣进项税额11757224.16元。具体为： 一是西乡县顺成煤炭运输有限公司。2017年11月至2018年2月，该公司从税务系统申请领取增值税专用发票320份，在无真实煤炭交易情况下，向莱州市鸿特力商贸有限公司等6家下游公司开具增值税专用发票269份，不含税价款26620691.38元，销项税额4525517.41元，莱州市鸿特力商贸有限公司等6家公司受票后，全部到当地税务部门进行了进项税抵扣；在上述时间段内，该公司又在无真实煤炭交易情况下，从大连丹羽贸易有限公司等11家上游公司取得增值税专用发票共180份，不含税价款26281317.86元，进项税额4360067.82元，全部到西乡国税局进行了认证抵扣（其中，运费增值税专用发票20份，进项税额197552.84元；货物销售增值税专用发票160份，进项税额4162514.98元）。 二是西乡县福华亿达煤炭有限公司。2017年12月至2018年2月，该公司从税务系统申请领取增值税专用发票250份，正常作废2份，非正常作废24份，在无真实煤炭交易情况下，向曲阳县畅隆煤炭销售有限公司等4家下游公司开具增值税专用发票224份，销售额22288352.47元，销项税额3789019.93元，曲阳县畅隆煤炭销售有限公司等4家公司受票后，全部到当地税务部门进行了进项税抵扣；在上述时间段内，该公司又在无真实煤炭交易的情况下，从西安天晟茂商贸有限公司等10家上游公司共取得增值税专用发票219份，不含税价款金额25188888.98元，进项税额4114592.2元（其中运输增值税专用发票30份，金额2791976.81元，税额307117.36元；销售货物增值税专票189份，金额22396912.17元，税额3807474.84元），后到西乡国税局进行认证抵扣180份，后因出现失控发票遂又作进项税转出87022.56元，实际抵扣进项税额3375178.18元。 三是西乡县金旺辉煤炭有限公司。2017年12月至2018年2月，该公司从税务系统申请领取增值税专用发票282份，正常作废28份，在无真实煤炭交易情况下，向山东东营有限公司经济技术开发区分公司等5家下游公司开具增值税专用发票254份，不含税价款25226245.01元，销项税额4288461.63元，山东东营有限公司经济技术开发区分公司等5家公司受票后，全部到当地税务部门进行了进项税抵扣；在上述时间段内，该公司又在无真实煤炭交易情况下，从上海钛昊商贸有限公司等11家上游公司共取得增值税专用发票213份，不含税价款25343397.63元，进项税额4105379.87元，全部到西乡国税局进行了认证抵扣（其中，运费增值税专用发票37份，进项税额372162.44元；货物增值税专用发票176份，进项税额3733217.76元），后因出现失控发票遂又作进项税转出83401.7元，实际抵扣进项税4021978.17元。 2019年10月28日，陕西华泰司法会计鉴定所接受西乡县公安局委托，对西乡顺成公司、西乡福华亿达公司、西乡金旺辉公司的上述虚开增值税专用发票情况，以及三家公司的财务、报税缴税等情况进行鉴定，出具了司法会计鉴定书。相关鉴定结论已经告知了被告人张术、李亚伟。审查起诉阶段，被告人张术自愿认罪认罚，并签署了认罪认罚具结书。 综上，被告人张术、李亚伟伙同庞某，在无真实煤炭交易情况下，利用西乡顺成公司、西乡福华亿达公司、西乡金旺辉公司为15家公司开具增值税专用发票共计747份，不含税价款74135288.86元，虚开税款数额12602998.97元。 认定上述事实有下列证据： 一、案发情况和被告人基本情况的书证： 1.受案登记表、立案决定书。证实：2018年5月8日，西乡县国税局以国税移（2018）1号向西乡县公安局移送福华亿达等三家公司涉嫌虚开增值税专票，西乡县公安局2018年5月12日接收，并于同年6月12日对福华亿达、金旺辉、顺成三家公司涉嫌虚开增值税专用发票罪立案侦查。 2.被告人的免冠照片及户籍证明。证实：二被告人的身份及年龄情况。 3.立案决定书、逮捕证、在逃人员登记表、提请批准逮捕书、批准逮捕决定书。证实：2019年5月16日，内蒙古自治区阿尔善公安分局对锡林浩特市同茂光机制碳有限公司等15家公司涉嫌虚开增值税专用发票立案侦查；2019年10月25日，由阿尔善公安分局向锡林浩特市人民检察院提请批准逮捕；2019年11月1日经锡林浩特市人民检察院批准，决定对在逃人员庞某以涉嫌虚开增值税专用发票罪执行逮捕，并羁押于锡林浩特市看守所。 二、张术、庞某、李亚伟在西乡县开设了三家煤炭公司以及该三家公司日常运营情况的证据： 1.证明三家公司设立情况的证据： （1）扣押孙某1物品清单及指认照片2张。证实：2018年9月4日公安民警从孙某1处依法扣押电脑二台，针式打印机一台，营业执照二个（富华亿达和金旺辉）。 （2）扣押彭某物品清单及照片。证实：2018年8月31日公安机关依法从彭某处扣押了西乡县金旺辉煤炭有限公司印章等相关证件资料及西乡县福华亿达煤炭有限公司印章等相关证件资料。包括：金旺辉煤炭公司印章4个（合同、发票、财务专用章及法人彭某私章），营业执照一份，开户许可证及开户申请书二份，增值税一般纳税人资格登记表一份，增值税专用发票税控系统服务协议一份，农行单位结算卡一张；福华亿达煤炭公司印章4个（合同、发票、财务专用章及法人孙某1私章），营业执照一份，开户许可证及开户申请书二份，增值税一般纳税人资格登记表一份，增值税专用发票税控系统服务协议一份，西乡县国税局税务事项通知书一份。 （3）扣押李某1物品清单及照片。证实：2018年9月6日公安机关从李某1处依法扣押了印章5个（顺成公司行政、财务、合同、发票章及李某私章），TCG-01税控盘一个，电脑一台，保险柜一个，打印机一个。 2.证人证言： （1）周某证言及辨认笔录。证实：他和张术是在河北石家庄工地上干活认识的。2017年八、九月份，张术给他电话说其老家环境整治开不了发票导致煤炭滞销，问他老家这边能否开的了公司领取发票，他就答应去当地税务部门打听一下，后去西乡县税务局咨询了，税务大厅的人说可以注册销售煤的公司并能领发票，他就将咨询的情况给张术说了，张术表示要过来开公司领发票，并且让他帮忙跑路，公司有收益了给他每月约1万元分成，他就答应了。2017年9月，张术和其老乡一个叫庞某的人一起来西乡找他，二人表示要找一个西乡当地人当法人，啥原因没有说，他因为字写得不好，文化不高，就没有当法人，张术还许诺公司给法人3万元费用，他就答应帮着去找，后他找到其老乡李某，李某听后觉得能赚钱就答应了，之后他和张术、李某去了西乡县行政服务大厅找了个专门帮助注册公司的人，帮我们注册了顺成煤炭运输公司，在此期间，麻将馆老板娘还将她的侄女李某1介绍当公司的会计。公司注册好后，李某外出打工，他就给张术等人跑路，第一个月李某1领取增值税专用发票20份，他才知道领取的是可以抵扣税款的增值税专用发票，他当时就有些担心，因为顺成公司这边没有煤炭，只是开票，所以第一次领票后他要求和张术、庞某到给河北开票的公司看看，后去河北那边的公司，他看见确实是一家煤炭物流公司，场地上堆满了煤，就放心了。第二次领票的时间记不清了，张术给他打的电话，让他和孙某一起去领票，他拿上公司的税控盘和公司印章和孙某一起去行政服务大厅领取了50份10万元版的票，没走多久，接到李某的电话，说税务局打电话让将刚领取的50份票退回，原因没有说，后他联系了这个税务人员，税务人员让他们去国税局城区分局，他就和孙某去了，见到一个姓杨的税务专管员，这个税管人员说他们公司没有实际交易，让将发票退回。从这之后张术就将顺成公司的钥匙从他这里拿走了，再也没有和他联系。他听李某说张术给了李某8000元报酬。顺成公司的实际掌控人是张术，庞某每次办事时跟着张术一路来的，张术也是这家公司注册时的股东。第一个月开出去20份200万的票之后，他问张术要钱，张术说没有赚到钱，从微信给他转了1000元。2018年春节前，他给张术打电话未接，就再没有联系张术。顺成公司的地址是他找的，在城北水东村附近租的民房办公，主要就是公司会计开票记账使用，其他没啥，公司在西乡没有煤场，开出去的票有无实际交易他不知，张术在河北带他去看的那家煤场是不是张术等人的他也不知。公司第一次领取的发票，就是20张价值200万，在办公的地方由会计李某1开的，他和庞某也在，李某1负责在电脑操作开票，庞某拿的手机给李某1提供开具发票的信息，具体时间记不到了。他在麻将馆认识了孙某，孙某人脉广，能办事，他将孙某介绍给张术认识了，后来我听李某打电话说，张术等人通过孙某在西乡又开了两家公司。他的另一个名字叫周某1，户口本上是周某。张术他们来西乡开顺成运输公司的时候，还有一个人比张术要年轻，也是河北人，这人自称姓刘，但他不确定此人是不是和张术等人一起过来开公司的。他和这个小刘有两次接触，一次是在顺成公司成立后，张术要他去请税管员吃饭，但他没有钱，张术就让他去找小刘拿钱，说是给小刘说好了给2000元，后他到小刘住的中心市场对面的迎宾快捷宾馆，从小刘那里拿了2000元。后因为他家有事没有请成客，庞某又从他这里拿走1000元，剩余的钱都花在公司日常运营上了；第二次是这个叫小刘的人给他打电话问他老家是否有野味出售，随后他和小刘一起开车回去了一趟看了一下，当天就返回了。通过辨认他能认出此人。大概在2017年冬天，他记不到是谁让他去开门，去开门时在城东电子工业园区大道路口碰见小刘（李亚伟），当时李亚伟带着司机在那里等着他，之前他通过张术认识了李亚伟即先前的小刘，所以他将李亚伟带到公司办公室，李亚伟就坐在办公室电脑上操作开具发票，至于开的啥票他不清楚，当时还有孙某在场，开票用了两三个小时，之后就离开了。他不知道李亚伟开的是哪个公司的票，但他确定不是顺成的，应当是孙某公司的，李亚伟开的这些票是哪里来的他记不清了，当时在场人就是李亚伟、他和孙某。有无其他人记不清了。 经过辨认，周某确认12张照片中的10号照片就是他说的小刘，即李亚伟。 （2）李某证言。证实：2017年八、九月份，他在西乡县行政服务大厅注册了西乡县顺成煤炭运输有限公司，他是法人代表，张术是这家公司的股东，这公司不是他开的，是他老乡周某介绍帮助张术等人在西乡开的这家公司，张术承诺只是让以他的名义开设，公司的运营和他无关，答应给他3万元好处费，他想赚钱和信任老乡周某就答应帮忙注册这家公司。他和周某、张术以及张术叫来的一个叫庞某的人，几人先后几次去西乡县行政服务中心办理了西乡县顺成煤炭运输有限公司的企业登记和税务登记，用了一个月时间办好了，后来他找张术要钱，张术给他微信转了3千元，并承诺等公司运转赚钱了就给他剩下的钱，随后他就去天津打工去了。他走后，张术又联系他三次让回来，一是让他去汉中一家公司去取顺成公司的税控盘，因为税控盘只能是公司法人携带身份证去领取，这次后张术让庞某给他了5000元。二是张术联系他让其去西乡县税务局面签一下，以此提高公司领取发票的额度，他就回来去办好了，事后，张术让庞某给了他5000元；三是张术让他去老家帮其买点山货顺便玩一下，他回来后在打麻将时问张术借了1000元，至今未还，也是庞某给他的，这次回来后张术又让庞给他了2000元，因此张术等人一共给他16000元。张术就给他微信转账3000元，其余都是庞某给他的现金。剩余的钱他也没有要，因为税务机关后来给他打电话说这个公司已经欠税了，他给张术打电话接电话的人说打错了。 他认识孙某和孙某1，都是在西乡县东康巷打麻将认识的。孙某1是孙某的哥哥。注册公司后因为领不到发票，他就回天津打工了，后来张术给他电话说又能领发票了，他就回来了，发现孙某和张术等人在一起了，孙某在西乡县有关系，据说公司能领到发票也是孙某找的关系，孙某1也帮助张术等人注册了公司。当时“公司领不到发票”的意思就是，张术等人在西乡这边开公司就是为了领取发票给其老家煤炭公司使用，但是注册好后，税务部门认为顺成公司没有实体是个空壳公司，所以不给公司发票了。张术给他说在西乡县开公司就是因为河北不让卖煤领不到发票，就到西乡县开公司开具发票后交给河北那边的煤场使用。西乡县顺成公司有无实际卖煤他不知道，没有见过公司在西乡有煤场。公司注册好后，他和公司会计李某1、张术一起去税务部门领取了十几张发票，他没有参与该公司的实际经营，对张术他们的虚开增值税专用发票的事情没有参与，愿意退交张术等人给的16000元钱。 （3）孙某证言。主要内容：他听福华亿达公司和金旺辉公司租用办公室的房主说公安机关去公司调查，他就主动过来说下这个事情。他是经人介绍给这两家公司帮忙，负责给公司员工工资及其他开支进行管理支付，还有就是两家公司需要领取增值税发票，他认识人多，就负责疏通国税局的关系。2017年11月打麻将时他和其堂哥孙某1认识了镇巴人周某1，孙某1告诉他说其听周某1说在西乡开公司，过了没几天孙某1带着庞某到他住的金山酒店房间，说这是和周某1等人一起在西乡合伙开公司的人，庞某是在河北做煤炭生意的，因为环境查的严，开不到销售煤的发票，就到西乡开公司，目的就是给河北那边公司开具销售煤的发票，他们已经在西乡开了一家公司，但是发票还是不够用，想再开一家，所以孙某1就想和庞某等人合伙开公司，庞某等人答应给孙某13万元报酬。他当时还不太相信，庞某就拿出手机给他看在河北的煤场，孙某1就对他说让他给帮忙，就是等公司注册后让他到公司负责疏通关系和协助孙某1管理公司，庞某也这样说并说张术来了再跟他说具体的报酬，他就勉强答应了。后面就是孙某1等人去注册公司，他还和孙某1找了一些关系请吃饭，主要是方便公司开了以后税务登记等方面的事情。之后孙某1给他说庞某说开一家公司发票不够还要再开一家，他以自己是四川户口的理由拒绝了，还劝孙某1说开的公司都是自己垫钱请人托关系，等公司运转起来没问题了再说，孙某1不信他的话，过了几天他接到孙某1电话说又在注册一家叫金旺辉煤炭有限公司，开公司需要监事，让他给帮忙当监事签个字，说原来注册的公司监事找的彭某，现在这家公司是以彭某名义开的，彭没法担任监事签字，他推脱不掉就答应了，在西乡县行政服务大厅见到孙某1和彭某，孙某1找的大厅一个专门办理注册公司资料的女中介，中介只是让他把身份证复印了下，让他在公司资料中签了名字，就让他当了西乡县金旺辉煤炭有限公司的监事。这个事情之后他没有见过庞某，据说是回河北了，当时他还和孙某1、彭某说咱们花钱跑关系，河北人到现在都没有信息,也不给钱不行了等河北人过来他们把垫的钱要回来就不弄了，孙某1和彭某也同意了。过了几天孙某1给他打电话说庞某开了辆宝马来，他就说先把庞某约到他住的酒店，问庞某要垫资的钱，不给的话就不让庞某走，扣庞某的车。庞某来后他们就把要钱的事情说了，庞某说其也是个跑腿的，具体给钱还要等两天张术过来，他不同意，庞某就说要和两个公司法人说，让他回避，他看孙某1和彭某没有反对就去了酒店外面，过了好久他才进去，孙某1和彭某说河北人开公司是真的，咱们还是好好干，他就没有说什么了。当天晚上庞某还安排孙某1和彭某代表公司到西乡县国税局办税大厅领取增值税专用发票。第二天中午，他接到孙某1电话说其和彭某把发票领到了。没过一会儿他又接到孙某1的电话说把发票领错了，不能用（他们领取的是增值税普通发票，而张术他们需要增值税专用发票），孙某1让他一起去办税大厅找熟人问问，办税人员说公司注册上有点问题，具体什么问题他也不懂。第二天听庞某说张术要来了，并安排他们下午一起吃饭。当天下午他、张术、庞某、彭某、孙某1、周某1，还有几个是河北带过来的人到西乡德庄火锅店吃的饭，期间张术大致安排了他们几个人的工作，让彭某和孙某1，主要代表公司领取发票，他负责这两家公司对外协调关系，并当场表示要给他们两个公司钱，让孙某1提供一个银行账户，孙某1提供了一张农商行卡，过了一会儿，张术说河北公司财务给这张卡转不进去钱，又让孙某1提供微信使用微信转账，但孙某1把微信支付密码忘记了，无法提现，张术就说转给他，孙某1同意了，张术就给他转了1万元让他们给公司租房子，购置办公耗材，张术还让他把孙某1和彭某保管的公司印章和税控盘全部拿到他住的金山酒店房间，说这些东西很重要，怕孙某1他们弄丢了，他答应了。饭后他和孙某1、庞某坐的张术的车，张术说孙某1文化不高，听说他在西乡人际关系好，让他多出点力（协调对外关系），公司运转起来后，包括日常开支，每月给他们4万到6万左右，这些钱让他负责管理，孙某1当时没有说话，之后孙某1和彭某把随身携带的公司印章和税控盘等注册公司资料证件全都交给他，放到他住的房间里。当时两家公司租了一件办公室，购置了电脑等办公家具，还按照张术安排请了会计给两家公司的报税和开具发票。第一个会计是孙某1找的，因为年龄大，加上第一次开具增值税发票开错了，只干了几天就走了，张术就打电话说他们办事不力，开的票都用不成，他打电话联系王某。他们日常工作就是张术给孙某1等人安排去领取增值税专用发票，之后由庞某找来西乡县顺成煤炭运输有限公司的会计李某1开具发票。他主要负责刚开始组建公司，协调关系及管理公司日常开支。到2018年2月底，这两家公司进项发票好像出问题了，听税务部门说上家没交费，且已失联让公司承担这部分税费，他和孙某1、王某联系张术、庞某。经过沟通张术给公司要把补缴的税款通过王某账户转账补缴了，过了几天听说公司又出现了失控的发票，需要补交七八十万的税款，他就和孙某1商量，让王某和他一块骗一下张术说这边又出现了一点补缴税款只有十几万左右，让张术等人过来处理,之后张术带了几个人来西乡，他和孙某1、彭某都去给张术说公司出现七八十万的失控发票需要补缴税款，张术知道他们骗其过来的，就说当时也没这么多钱处理，就联系之前通过张术认识的刘总（李亚伟）说李是大老板，张术联系李亚伟给孙某1账户转了10万元让缴纳税款，他们还通知了西乡县国税局稽查部门过来取证，后国税局让他们把人看住，尽快劝说张术补缴税款，他和孙某1、彭某就商量住在金山酒店，把张术监视着。后张术跑了。福华亿达公司和金旺辉公司领取的增值税专用发票都怎么处理的他不知道，只知道彭某和孙某1把发票领到后都是由李某1拿去开票之后交给庞某和张术带走的。 他是从2017年12月底到2018年2月初经手两家公司的日常支出，这些支出一部分都是通过张术微信给他转的，剩下一部分大额的钱是张术转到他个人银行卡（这张银行卡登记的是他姐姐孙某2的，前段时间他钱包丢了，银行卡也丢了，就问他姐借了一张工行的银行卡，卡号是6222032********3914）共计14万多，具体支出就是给孙某1、彭某发工资和公司日常支出，包括他的工资，其中给孙某1发工资37000多元，彭某发工资9000元，剩余的给公司买东西及张术等人过来请客聚会吃饭付钱，剩下的3万左右是他个人的工资。还有他和孙某1一起问李亚伟要了1万元现金，也说是给的开公司的费用，彭某拿了9000元现金。孙某1和彭某找张术商量的报酬。他保管两家公司的相关印章和证件及税控盘是从2018年1月底孙某1和彭某找他说要拿东西交给会计报税拿走的，之后再也没有把东西放在他那。他不清楚两家公司每月申报交税和开具增值税专用发票的情况。李某1在开票期间他有时也在，且指点李某1在开具增值税专用发票时要把发票金额不能开出一样的。他接到孙某1电话说国税局专管员说公司开的发票金额一样，且都是顶额开的，让去国税局说明情况。开始他不知道公司在西乡县国税局出现失控发票是怎么回事，后来才听说这些失控发票是两家公司取得的进项发票，而这些进项发票开票公司已失联，且这部分税款没有缴纳，就被列为失控发票，这部分失控发票的受票公司也就是两家公司，按照县国税局的要求，对这笔税款要补缴。他提供的一份孙某1和庞某的合作协议是在2018年2月左右，他经手两个公司日常支出，孙某1怀疑他在日常支出中拿了孙某1不知道的钱，孙某1就自己办了一张银行卡，说是不需要他经手支出公司的钱，把他踢开，然后孙某1才找庞某在金山酒店前台谈的协议，孙某1叫他当的见证人，也给他复印了一份。西乡县的顺成公司、福华亿达公司、金旺辉公司共用一个会计开票，张术是实际控制人，三家公司主要就是做领取增值税专用发票并开票的业务，庞某具体负责三家公司在西乡领票开票等跑腿情况，听张术说李亚伟其实就是老板，钱都是李亚伟出的。这三家公司的对公账户，具体是谁控制使用的他不清楚，只知道在公司开了以后，有一天彭某找他说其通过手机银行查询，金旺辉公司对公账户发现里面有大笔资金快进快出是怎么回事，他就打电话问张术，张术说西乡的两个公司对公账户，是他让公司财务走账的，让他们不用管。福华亿达公司和金旺辉公司的账是谁做的他不知道，这两个公司的账都是张术等人从河北做好后带来的，他们这边的会计只是按照张术等人带过来的账进行报税就行了。这两个公司进煤运输煤的进项发票都是张术带来的，至于张术从哪弄来的他不清楚。西乡这两家公司只开展了开具销售煤的发票业务，按照张术等人说的实际上是为河北公司销售煤开发票，进煤运输煤的进项发票和销售煤开具的销项发票这些业务西乡公司没有开展，河北公司是否开展这些业务他不知道。进煤运输煤的进项发票和销售煤开具的销项发票这些业务相关的合同和运输合同都是张术从河北带来的，是谁签的他不知道。河北老板“刘总”真实名字叫李亚伟。这个李亚伟是张术和庞某介绍给他们的。第一次是在孙某1把西乡福华亿达公司开设后的几天，张术和庞某带着李亚伟过来和他们见的面，说李亚伟是河北那边公司的老板，家里有煤场，公司就是和这个刘总做生意。当时他们和这个刘总一起请国税局的人一起吃饭。第二次他和孙某1见李亚伟，彭某是第一次见，李亚伟从自己的衣服口袋里拿出一沓钱，都是百元未拆分人民币，扔到桌子上说是给他发的工资，他对李亚伟印象很深，长的又高又胖，个头有1.8米以上，戴个眼镜，看上去有几分派头，他让孙某1给李倒水喝，可是房间内没水了，他就让孙去楼下买，他和李就面对面坐在房间靠窗户的椅子上，彭在床上坐着，李对他说让彭出去一下，他就对彭说让彭先出去，彭出去后，李就表示对他说找的彭这个人不满意，因彭本人不注意形象而且是个残疾人，他对李说这是孙某1找的人，接着李亚伟就说他和孙某1的形象不符合公司领导人，让他和孙先拿着这些钱去把自己包装下，他就答应了，后孙某1买水回来了，李也就没说啥了，只是鼓励他们将公司办好就走了，随后他、孙某1、彭就将这钱分了，他拿4000元，给金山付房租1000元，孙和彭一人拿3000元。李亚伟第二次来西乡县，是孙某1与彭某从国税局将增值税专用发票领出来的当天，周怀银给他打电话说河北的刘总来了，河北那边公司已经开始销售煤了，急需西乡这边开发票，让他等孙、彭到国税局领取发票后直接到西乡县顺成煤炭公司去找他们，后来孙某1给他电话说发票领到了，让去接二人，到顺成公司办公室后他看见李亚伟、周某1和李的司机三人在，孙和彭将领的发票交给李亚伟，李就在电脑上操作开具发票，他当时不懂，就给李打了招呼先离开了。第三次李亚伟来西乡县是快到2018年春节了，他接到李的电话说其在锦雅酒店住，让他去和李见面聊一下，他就去后在酒店十楼见到了李，当时房间还有一个年轻小伙，说是司机兼保镖，李当时跟他说了西乡这边公司的事情，还说了让他不要和孙某1闹矛盾了，因为公司的大部分钱是张术和李亚伟通过他转给孙某1的，孙就认为他把钱多占了，让他将保管的公司税控盘等手续交给会计保管，今后只让他负责对外公关接待，每月给他1、2万的工作，他答应了，后李还约他和孙某1去古元村老家买野味送礼，并请他和孙某1一起吃饭，吃饭中李又说了他和孙某1的矛盾，并说公司的业务已经开展，让他们不要闹了，说二人都不懂业务就把公司的税控盘等交给会计，让会计操作，公司答应每月给他二人和发工资，他和孙某1就答应了。张术和庞某他们说西乡县这边开的公司是为李亚伟在河北开的公司服务的，李在河北开的煤场需要卖煤时就从西乡县开设的三家公司开具发票，这些发票被李亚伟河北的煤场使用了，李亚伟是西乡县这边公司的大老板。他们总共收到张术和李亚伟通过河北的财务人员转款8万元和6万元，李亚伟给了1万元现金，张术在金山酒店给彭某和孙某1各1万元。张术和李亚伟、庞某三人给他们说过，说是其老家河北那边因为环保无法开具增值税专用发票，在西乡县开设这两家公司最重要的是要到国税部门多领取增值税专用发票，销售煤炭需要这些发票，西乡这边的公司主要就是为河北那边公司销售煤炭开具增值税专用发票。孙某1、彭某开设的西乡县福华亿达煤炭有限公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司，为何在领取增值税专用发票逐月递增，到最后一个月能领取一百份增值税专用发票这个事情他也不清楚，刚开始人家国税局确实只是每月给发几十份增值税专用发票，后来他听说人家让这边公司提供的相关手续，这些手续都是张术等人准备，具体什么手续他也不清楚，然后国税局经过审核后才下了结论说是这边西乡公司的业务都是真实的，但是最后一个月领取一百份发票时他和孙某1、彭某都不知道，这是庞某直接让公司的两个会计李某1和王某去领取的，当天领完票到西乡县福华亿达煤炭有限公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司联合的那间办公室开发票时被孙某1发现了，孙某1也把此事告诉了他和彭某，然后他和孙某1、彭某三人都去问了庞某，但是庞某说这是公司急需用票，让会计刚领出来的，他当时还专门问了公司的会计王某和李某1，问开这些发票为什么未给他们说。王某说是张术安排的说是河北那边公司急需发票，他还问开这些发票有没有什么问题，王某说国税局已经核实过了这两家公司都没有问题。事情基本就是这样。 2017年年底的时候，他记得是孙某1和彭某第一次从西乡县国税局办税大厅领取增值税专用发票的当天，他当时在金山酒店住，接到周某1（周某）的电话说是“刘总”（李亚伟）过来了，要来拿发票，说是河北那边公司急需使用发票，让他一会等孙某1和彭某把发票领取后送二人到西乡县顺成煤炭运输有限公司的办公室，李亚伟在办公室等他们把票拿过来。周某1和李亚伟在办公室等他们，还有一年轻男子据李亚伟说是他的司机兼保镖，见到李亚伟后，孙某1和彭某就把他们领取的发票及公司手续等都给了李亚伟，李亚伟就开始在办公室的电脑操作开具发票，当时庞某和张术都没有在现场,二人也没有给他打过电话说过此事。李亚伟这次开具的发票就是孙某1和彭某在西乡县开设的西乡县福华亿达煤炭有限公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司两家公司发票，具体开了多少张，开票金额他就不知道了。李亚伟在这次开具发票后，发现发票开错了，又打电话让人把开错的发票点击作废，是李亚伟电话联系他，让他联系会计把开错的发票点击作废的。时间就是在李亚伟开具这次发票之后的一两天，当天早上10点钟左右，他和孙某1在金山酒店的房间，他接到了李亚伟的电话，电话里李亚伟说是他开具的两家公司的发票有一家公司开错了，让他找会计在电脑操作将开错的发票点击作废，这时孙某1也在旁边听到了就说李亚伟一个大老板还能把发票开错了，给公司造成损失咋办。他在电话里给李亚伟说了，李亚伟说开错发票的损失他们承担，让他现在赶紧找会计在公司电脑操作将开错的发票点击作废，他联系王某，孙某1就把装有两个公司印章税控盘等的皮包拿上和他一起开车去接王某，接到王某后就直接去了西乡县顺成煤炭运输有限公司办公室，期间张术给他打电话让其联系周某1把西乡县顺成煤炭运输有限公司办公室门打开，到了办公室后，就按对方要求孙某1就从其中一个包里取出了税控盘交给王某，王某就开始在电脑操作点击作废，结果没一会他就接到李亚伟的电话说是他们点错了，把有用的发票点作废了，原因是当时李亚伟开了两家公司的发票实际上只有一家公司的发票开错了，还有一家公司的发票开具无误后能正常使用，结果他们这边把开具无误的发票点击作废了，李亚伟还在电话里骂他们这边不会办事，他当时就来气了和李亚伟在电话李吵了几句，说他们这边啥都不懂，都是按李亚伟等人要求来的，张术也给他们不停的打电话埋怨弄错了。后来经过检查才发现是孙某1把税控盘拿错了，导致把开具无误的发票点击作废了。当天晚上10点多，他听孙某1说李亚伟让他们把两家公司的发票全部点击作废了，当时有他、孙某1、王某和开门的周某1（周某）四人在场。 在他见过李亚伟第三次面后，就按照李亚伟的要求把他保管的两个公司公文包（里面有印章、税控盘等重要资料）交给了两个公司的会计王某了，在2017年阴历年底快过年的一天晚上，大概八点钟左右孙某1给他打电话说是其路过西乡县福华亿达煤炭有限公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司的联合办公室（在西乡县十里村路边一家民宅二楼）看见有灯，孙某1到办公室看到庞某和顺成公司会计李某1和福华亿达、金旺辉公司的会计王某在公司电脑操作开具发票，而且看发票大概有一百多份，问他知不知道此事，他说公司的资料、税控盘等他都交给会计王某了，什么时候领取的发票他都不知道怎么会知道开票的事情。后他就到公司去看了一下，到办公室他就看见孙某1在那，庞某在指挥王某和李某1在公司电脑上操作开票，他就问王某是什么时候领取的票，王某说是张术电话安排她和李某1当天到国税局领的发票，说是河北那边公司煤场急需使用发票。孙某1就问庞某把发票领出来了什么时候给他们发工资，庞某说这两天公司正在开票结账，开过年初七就给发工资。过了一会彭某也过来了，等庞某等人把发票开完了后，庞某就把发票先带走了，他就在那问王某背着他们领发票没啥问题吧，王某说人家税务局又来核查了一遍说是业务都是真实的，还提高了领取发票的数量，应该没问题。 经过孙某对12张男性免冠照片进行辨认，确认6号照片就是河北人“刘总”，即李亚伟。 （4）孙某1证言及辨认笔录。证实：他名下的企业西乡县福华亿达煤炭有限公司是他帮别人开办的。公司实际是孙某在负责。孙某但是他堂弟，关于通过孙某认识周某1和庞某，并听说李某帮助河北人庞某等人开公司领工资的事与孙某陈述基本一致。后来孙某他说庞某还要让人再开两家公司，光西乡县顺成煤炭运输有限公司，一家发票太少、不够用。让他帮忙找本地人注册两家公司，并说当法人给个一万元左右，然后每月还给发四五千元工资，没人愿意，然后有一次庞某给孙某打电话他听见了，好像就是说不行给注册公司的法人涨点钱给三万元，他听了后就找孙某说既然给法人3万元，那就让他来当，就是他不识字会不会有影响，孙某就又打电话问了庞某，庞某在电话中说他不识字也可以，只需要注册公司时签自己几个名字就可以了。然后他就和孙某说定，并且说注册公司现在还差一个公司监事，就想着同村的彭某给帮忙当公司监事。说着孙某就打电话给彭某，在电话中孙某让彭某帮忙也去注册一个公司，彭某也在电话里答应了。关于以他的名义和彭某的名义成立两家公司的过程与孙某陈述基本一致。两次庞某都过来了，公司的名称和内容也是庞某提供的。他和彭某在工商注册公司拿到营业执照后，庞某又安排孙某给两家公司刻章，刻章的还是以前联系给顺成公司刻章的，刻完章子都是由孙某拿着保管，然后孙某又安排他和彭某到银行开设了公司对公账户及到西乡县国税局办税大厅进行登记，这些手续全部完成后，就把这些公司手续全部交给了孙某，办理两家公司对公账户的K宝也交给了孙某。这些全部完成后就按孙某和庞某刚开始给他们说的，他和彭某每月按时到西乡县国税局办税大厅拿着控税盘申领增值税专用发票，领完发票他们就交给孙某就行了。福华亿达煤炭有限公司的员工实际上是只有他一人，监事还是彭某兼任的，公司的会计也是临时雇佣的，还有公司账务上的员工实际上是为了应付检查。公司自注册成立后开展的业务开始他不知道，后来他是在公司成立后的一天在孙某住的金山酒店玩时，听见河北人张术、庞某还有西乡县顺成公司的经理周某1有时打电话在说领取100份的10万元版增值税专用发票他们可以赚十几到二十万元，另外他还听几人说，因为河北那边污染太严重，环保查的很严，当地公司无法开出增值税发票，所以才到外地找人挂名注册空头公司，他当时还在想他们领发票赚什么钱，后来才知道，原来包括他和彭某、李某成立的公司都是靠领取增值税发票卖给别的公司赚钱。 每次他到西乡县国税局办税大厅领取增值税发票都是和彭某一起的，都是孙某安排他和彭某去的，而且领取增值税发票的金税盘在孙某那，领完以后发票和税控盘都交给孙某。他和彭某一共到国税局领取过几次增值税发票他现在记不清了，只记得每次他都是领取25份增值税发票，都是10万元版的，公司目前领取的增值税发票只有最后一次不是他本人去领取的，剩下的都是他本人领取的。2018年2月份左右的一天他看见庞某、李某1、王某、孙某四人在十里村临时租住的办公室开票，他就想因为他领的票先前都开完了，后来他到国税局去问过了，确实是公司有人领了发票，不是他本人领的。他领出来的增值税发票主要就是公司临时聘用的会计王某和西乡县顺成煤炭运输公司的会计李某1两人在使用电脑开票，具体都是听庞某的，因为他看见开票时，庞某拿着手机查看后让会计怎么开具增值税发票，庞某把其手机上的内容给王某和李某1看让二人按照手机上的内容来开具增值税发票。公安机关调取的公司账务审查公司自开业以来从西安、上海等企业购进价值近3千万元的煤炭，是否从这些企业购进这些煤炭他不知道，也没有见过这些东西，公司购进销售的票据具体都是庞某在那管着，他也不知道公司都开展了什么业务，公司的对公账户上的资金往来情况他也不清楚，当时他和彭某两家公司的对公账户K宝都交给了孙某，孙某又交给了庞某，后来被庞某带到了河北去了，公司对公账户操作是通过K宝网上操作的，估计就是庞某等人操作的，他也不清楚账户上资金往来的情况。公司开业至今开具的增值税发票都是给哪些公司开具的他也不知道，这些公司都是庞某安排开具的。彭某手机里他与庞某在2018年2月28日签订的一份合作协议照片是在今年2018年农历年跟前，他当时一直问庞某要他注册公司给他的好处费3万元，但是庞某等人一直在推脱，他也听庞某等人电话说实际上是在卖增值税发票，而且100份10万元版的增值税专用发票能赚十几到二十万左右，他就想赚那么多钱却不给他钱，就一直缠着庞某要钱，庞某实在没办法就答应和他签订一份合作协议，协议的内容大致就是他把公司每月领取的增值税专用发票全部交给庞某，庞某每月给他3万元。这个协议是在金山大酒店签订的，当时就他和孙某、庞某三人，孙某做了见证人。协议原件现在他找不到了，但这份照片是真实的。公安机关从彭某手机中提取拍摄他与庞某签订的合作协议照片，就是这份合作协议，是当时他给彭某看过的合作协议。孙某主要负责联系他和彭某及管理两家公司的具体事务，还有孙某也是主要和河北的庞某、张术他们具体沟通公司事务，因为据他所知公司的账务和开展业务都是河北庞某、张术他们弄的。河北的庞某主要就是联系他们开公司，包括公司开发票都是庞某负责安排的，张术是西乡县顺成煤炭运输有限公司的股东，张术的妻子向某两次来西乡送过账本和进项发票，另外有一次吃饭时还碰见了一个河北叫李亚伟（或者叫刘亚伟）的人，当时这人在吃饭时还介绍让他们怎么开公司及教会计怎么开增值税发票，其他就没有了。他名下公司和金旺辉公司的发票都是李某1和王某在庞某的指使下开具的。他在注册成立公司的过程中获利了大约有两万五左右，张术给了他一万元，其余的都是孙某给的，都是现金。 公安机关在向他调查此事时他曾经说过在河北人张术、庞某过来通过孙某雇佣他和彭某分别开设了西乡县福华亿达煤炭有限公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司期间，和张术、庞某二人一块过来的还有一个是二人老家河北曲阳的年轻男子，这个年轻男子叫李亚伟，刚开始是庞某给他们介绍认识的，说这个叫李亚伟大男子是河北那边煤炭公司的会计姓“刘”，让他们叫其“小刘”。后来，西乡公司发票出了事，他们把张术叫到西乡让他们给补交税款，张术在和其女朋友通电话时他们听到张术女朋友在电话里说“小刘”叫李亚伟，当时张术和其女朋友通话时手机开的免提，他们都听到的，直到这个时候他们才知道“小刘”叫李亚伟。他可以通过照片对李亚伟进行辨认。 李亚伟前后到西乡来了三次，第一次就是他们在一起吃饭时，庞某介绍李亚伟姓“刘”他们叫其“小刘”，说李亚伟是河北那边煤炭公司的会计，对开办公司流程熟悉，过来是指导孙某和他们怎么开办公司的，然后李亚伟就在吃饭期间给他们介绍了一下怎么开办公司，开办公司的流程等，李亚伟还说开办公司庞某也懂，让他们都听庞某的。李亚伟第二次过来就是他和彭某把西乡县福华亿达煤炭有限公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司开设后，他和彭某到税务局第一次各领取了25份增值税专用发票后，这些发票还没有开出去之前，他接到孙某电话说是公司开了之后他和彭某也把发票领出来了，人家河北老板要过来给他们发工资，让他和彭某去孙某住的金山酒店602房间等着，并且还把他们领取的增值税发票带上，然后他和彭某就去了。他记得这天是个下午，到了孙某房间，孙某就让他们在孙某的房间等一会，过了一会，李亚伟就和司机过来了，到了房间，李亚伟看了一下他和彭某领取的发票说没想到他们这么快就把发票领出来了，说着就从自己衣服包里拿出了一沓现金，是封好的，说这是一万元给他们发的工资，说着就把这一沓现金扔到桌子上，之后让他下楼去买水。等他上来后，李亚伟就和那个司机准备离开了。然后他们等李亚伟走后，他和孙某、彭某三人在房间里商量怎么分这一万元工资，孙某提议由于其开支大分4000元，他和彭某各分3000元，他和彭某也同意了，然后三人就按照说好的把这10000元钱分了。第三次李亚伟过来，就是之前李亚伟联系孙某说是让帮忙买点野猪肉，然后他就带李亚伟到他们古元村卖野猪肉的地方去买了点野猪肉。 李亚伟在给他们发10000元工资时，他和彭某从西乡县税务局以西乡县福华亿达煤炭有限公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司名义各领取的25份发票是在网上申请的，没有实际的发票，需要使用发票就使用公司的税控盘在电脑上操作开具发票，他们一共领了50份发票，领完后就按照孙某要求交给孙某了，后来他知道这里面金旺辉公司领取的25份发票是李亚伟开具使用的，因为后面李亚伟将这25份发票中24份发票开错信息了，让他和孙某去找会计在电脑操作将这些发票点击作废，所以他知道的。他和彭某在税务局第一次以西乡县福华亿达煤炭有限公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司的名义各领取了25份发票是怎么开出去的，开给谁的他不清楚，但是在西乡县金旺辉煤炭运输有限公司第一次开出发票后，他当时和孙某在一块，孙某接到李亚伟的电话说是其自己开的西乡县金旺辉煤炭有限公司的发票开错了，让他和孙某赶紧过去把开出去的发票通过开票系统点击作废，孙某还在电话中和李亚伟吵了起来，让他们在当天下午四点半之前把开出去的发票点击作废就行了，李亚伟还说其一共开了25份发票，让他们点击作废就可以不会有什么损失的，然后他和孙某就赶紧联系公司会计王某一起去公司办理此事，但是当时由于走的急，把西乡县福华亿达煤炭公司的税控盘当成是西乡县金旺辉煤炭有限公司的税控盘带走了，之后他们去了公司操作把还没有开具发票的西乡县福华亿达煤炭有限公司的25份增值税发票点击作废了，结果李亚伟又打电话说他们点击错了，然后他们又去把西乡县金旺辉煤炭有限公司的税控盘拿过来，让王某在电脑上操作将李亚伟开出去的25份增值税发票全部点击作废了。 他不知道李亚伟什么时候到公司使用西乡县金旺辉煤炭有限公司的税控盘开具的这25份增值税专用发票，他听孙某说过李亚伟因为西乡县金旺辉煤炭有限公司和西乡县福华亿达煤炭有限公司（两家公司共用一个办公室）的办公电脑有问题开不出发票，于是李亚伟就在西乡县顺成煤炭运输有限公司的办公室里开的这些发票。西乡县金旺辉煤炭有限公司和西乡县福华亿达煤炭有限公司的税控盘都是在孙某那保管。庞某等人雇佣他和彭某开设西乡县福华亿达煤炭有限公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司的情况是：庞某主要就是指使他和彭某具体怎么开设西乡县福华亿达煤炭有限公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司及后面公司领取了发票后，庞某根据自己手机里得到的发票信息安排公司会计李某1根据手机里的发票信息开具发票，并将开好的发票带走，而且这两个公司的发票大部分都是庞某在西乡这边开具的，至于庞某手机里开票信息是哪来的他就不知道了。李亚伟就是他刚开始说的过来给他们指导如何开设公司及公司领取第一次发票后给他们发了10000元工资。刚开始张术很少参与这两个公司的事，后来给他们这两个公司带回来过两次进项发票和账目，还有张术给他和彭某发了一次工资，给他发了10000元，给彭某发了5000元。 李亚伟在金山酒店给他们发1万元工资时，庞某没有在场，当时只有他、孙某、彭某和李亚伟四人，还有就是李带的一个不认识的年轻男子，李当时说，没有想到他们这么快就将发票领出来了，说着从衣服里面掏出一沓现金，他一边掏钱一边说：“这是给你们发的1万元工资，你们先用到”，说完将这1万元钱放在桌子上了，随后孙某让他去买水，他就下楼了。2018年3月左右，福华亿达和金旺辉两家公司的进项发票出现问题，据说是已经认证的进项发票不能抵扣，当月只能补缴这些税款，张术等人在河北将税款补缴后，没过两天这两家公司有出现进项发票的问题，需要再补缴税款，他们给张术等人说了此事，张术说公司暂时没钱，问他们这边能否领到发票，要是能领到，就可以拿着这些发票去结清货款，这样就有钱交税款了，孙某和他们就商量先把张术等人骗过来，让张术他们解决问题，孙某就联系张术说这边答应先把发票开出去让他们结清货款再补税，张术过来后他和孙某、彭某将张术困在金山酒店，第二天张术跑了。在张术来西乡之前，也就是公司第一次补缴税款后，李亚伟给他打电话说先给他们三个（孙某、我、彭某）打10万元工资，叫他们不要害怕，等张总来了把账算清了该他们给他们，还说让他们这边把税票准备好让张总带回去结货款，结清货款到时候公司就能将税款补缴上了。李亚伟确实给他打了10万元钱，在这之前李就让孙某把他的农行卡账户发给孙某，这10万元工资就是打到他的这张农行卡里面的，至于李亚伟是怎么打的钱他不知，这个农行卡号他提供给公安机关。张术来西乡县后，知道被骗来的，并让张术解决西乡公司补缴税款的事情，他们也通知了税务人员，当时张术为了稳住他们就说让先把李亚伟转给的10万元工资先押到税务局补缴税款，他们的工资等公司结清货款再给他们发，但是孙某和彭某不同意，他当时认为他和彭毕竟是公司法人，公司欠税他们也有责任，所以他就按照张术说的把这张银行卡交给税务机关，人家就从里面扣除了8万多元的税款，里面剩余的1万多元他给彭某了2000元，剩余的自己花了，没有给孙某。李亚伟除了给他打10万元工资时联系过他，在他们扣留张术那晚上，李亚伟给他打电话两三次问他们为啥要将张术扣留，包括公司补税的事情，他在电话里告诉李亚伟说他们没有将张术怎样，就是陪张术逛街吃饭就是想让张术将税款补了就行，后来张术从西乡跑了，李亚伟给他打电话问了西乡这边公司的情况，并说现在张总跑了没人来解决公司的事情了。 他和孙某、王某到西乡县顺成公司办公室因金旺辉公司开错发票点击作废的事情，是李亚伟联系孙某让去公司把开错的发票点击作废，因为当时他就在孙某的身边，孙某说这李亚伟打电话干啥哩，他说让孙某接，后孙某就开的免提和李亚伟通话，电话里他听见李说把西乡金旺辉公司的发票开错了，让他们点击作废，孙某因为此事和李亚伟在电话里争吵了几句。张术女友向某到公司来过两次，一次是带的公司的资料，好像是公司的进项发票，这些资料是用文件袋密封的，带来的资料交给孙某了；还有一次也是向某先带的公司资料过来，具体是啥记不清了；第二天张术也过来带的公司资料。 李亚伟在金山酒店孙某住的房间内给了他们10000元现金，他确定有这个事情，具体时间忘了，但是他确定就是李亚伟在金山酒店孙某住的房间内给了他们10000元，李亚伟给钱的时候他和彭某都亲眼所见，这个钱他和孙某、彭某三人把这钱分了。 他和孙某、李亚伟就开设西乡县两家公司邀请国税局工作人员吃饭是有此事。 （关于李亚伟开错发票）他记得很清楚第一次他和彭某领取了这两家公司的增值税专用发票后，他和彭某都是连装有公司所有相关印章、税控盘和领取的增值税专用发票等相关资料的黑色皮包交给居住在金山酒店的孙某那里。李亚伟开发票是那次点作废发票时李亚伟和孙某通话期间，他听到说这两个公司第一次的发票是李亚伟亲自开具的，而且李亚伟还开错发票了需要公司这边操作点击作废，那次李亚伟开发票开错后点作废就是他和孙某、王某三人到西乡县顺成煤炭运输有限公司办公室操作的，那是他第一次到西乡县顺成煤炭运输有限公司办公室去。（关于庞某开票）2017年阴历年底快过年的一天晚上8点钟左右，他记得是一天下午天快黑的时候，他路过公司时看见公司的办公室还有灯，就上去看见庞某和公司的会计王某、李某1在办公室电脑开发票，然后他就问咋还在开发票，庞某说还差点发票，他给孙某打电话问，孙某说其也不清楚，然后孙某也开车过来了，他有事就先走了。另外在之前，他还单独领庞某、李某1、王某到公司办公室开过两次发票，有一次彭某也过去看到的。 张术等人雇佣他在西乡县开设西乡县福华亿达煤炭有限公司，给他支付了25000元酬劳，张术给他农行账号转了10万元的账，补缴税款后还剩12500元未使用，他借给了彭某2000元，剩下的10500元用于自己日常开支，这些钱大部分用于日常生活开支，还有一部分用于公司请客吃饭和购买办公用品。庞某和孙某给他说，在西乡县开公司是为了给张术、庞某等人在河北的煤场开发票，后来公司发票出事了，他怕张术等这些外地人跑了，就把庞某堵在酒店和他签订了一个合作协议，这个合作协议也没有履行。 孙某1通过对12张男性免冠照片进行辨认，确定编号为5号的男子就是李亚伟。 （5）彭某的证言及辨认笔录。主要内容：他名下有一家公司，就是金旺辉煤炭有限公司，是2017年12月6日在西乡县市场监督管理局注册登记的，地点在西乡县十里村，经营范围是煤炭及制品、焦炭、金属矿产品批发、零售。公司性质是自然人独资有限责任公司，法人代表是他，营业执照上注册资本是500万元，账户开户行是农业银行，账号：266204010********。该公司是2017年11月左右，孙某1让他帮别人开的，并说每月给他3000元，他还问孙某1自己为啥不开，孙说其自己也开，他就同意了。孙某1带上他到县城金山大酒店一个房间，里面有两个人，一个是孙某1的堂兄弟叫孙某，另一个人是西乡县沙河镇桐车坝的，也认识，但叫不上名字，只知道这个人的外号叫“瓜子”。孙某给他们三个人说让拿自己的身份证去信用社行政服务中心办理营业执照，当时“瓜子”说其没拿身份证没办成，孙某就领着孙某1和他一起到了行政服务中心，里边有代办公司的中介，孙某给中介说准备办两公司，中介就给准备资料和手续，期间他看见孙某打电话和别人沟通，电话那头的人就把要开的两家公司名称和资料通过手机短信发给孙某，他才知道其开的公司叫“西乡县金旺辉煤炭有限公司”，孙某1开的公司名叫“西乡县福华亿达煤炭有限公司”，他和孙某1在各自公司的申办资料上签名确认，之后就离开了。到12月6日之后，孙某给他打电话让他去金山大酒店。到了以后孙某说营业执照办下来了，他看了一下，公司名字叫西乡县金旺辉煤炭有限公司，法人是他，注册资本是500万元，之后孙某说要去汉中刻公章，让他准备好其私章。到了2017年12月19日孙某给他打电话让去银行开公司的对公账户，他们去了农业银行西乡县支行汉白路分理处，办理的对公账号并绑定了他的手机银行，办好后他将开户许可证和账户K宝拿到金山酒店交给孙某。过了几天孙某打电话给他和孙某1让他们把各自名下公司的营业执照、开户许可证、公章等资料拿上去行政服务中心进行税务登记，孙某让他们填写一般纳税人，之后他和孙某1将两个公司所有资料及公章交给孙某。 孙某给他们说成立公司后每个月给他们发3000元工资，但实际上孙某也是受人指使，后来他知道指使的人是庞某、张术、刘亚文（也叫李亚文），好像都是河北人，另外，张术的妻子向某也来过几次西乡，好像也参与了这个事情。孙某还给他介绍说庞某听张术的，张术听刘亚文的。开始他以为这三人就是正常做煤炭生意，后来因为公司没有货场，他也没有见过一块煤炭交易，在开设对公账户时捆绑的是他的手机银行，另外还配有支付K宝，他的手机流水可以看见，经常大额的资金转入又瞬间转出，往往在几分钟之内就操作了，这不合常理，正常的生意不可能采购货物后瞬间就卖出去了。这几人经常让他们去税务机关领取发票，他才知道就是利用他们的名义开设的公司虚开增值税发票。税务登记以后没几天，孙某让他去税务局领取发票，刚开始不懂，他领了15份普通发票。孙某用手机把发票拍了，发给孙某的指使人，对方说不是普通发票，要增值税专用发票，于是他把15份普通发票退给国税局，之后自己到办税大厅领了两三次增值税专用发票，第一次他记得是25份，后头几次记不清了，税额最大可以开到10万元。他每次把增值税票领了以后，就在金山酒店交给孙某，2018年3月份公司税务出事前，有一天晚上，他从公司租的房子门前过，看见公司亮着灯，进去看见庞某、孙某1和公司的兼职会计李某1，当时庞某让李某1开增值税发票，李某1按照庞某手机上的内容打印增值税发票，他当时还在想是谁领的发票，后来到办税大厅问工作人员，才知道只要拿上公司的税控盘都可以领增值税发票，他记得自己去办税大厅领了三四次，都是孙某让领的，具体多少份记不清了，每次十几二十多张，一次最多30份，他每次领了都交给孙某，至于咋开的他不知道。因为他领的少，后来知道拿着公司的税控盘一次领上百份发票，孙某肯定知道，公司所有的手续包括税控盘都在孙某手里。张术他们来西乡主要是取开好的增值税发票，向某就给这边公司送账本和购销合同，公司的会计账本都是河北人做好带来的。公司做账用的进项税发票都是河北人带来的，具体哪里来的他不知道。2018年3月税务局找他调查时知道这个公司是空壳公司，从上游公司购买虚开的增值税发票，作进项后再开增值税发票给下游公司，没有真实业务发生，就是开票。他不知道公司从上游得到了多少增值税发票，金额多少，开到下游公司多少发票，金额多少。福华亿达煤炭有限公司也是河北人指使孙某让孙某1成立的，该公司的兼职会计李某1帮他公司打印过增值税发票，他公司的会计是王某。李某1还是西乡顺成煤炭运输有限公司的兼职会计，顺成的法人李某也是个挂名，而且李某和那些河北人也有接触，他估计这家公司也是河北人在西乡成立的空壳公司。公司办成以后孙某给他了两次钱，每次2000元，另外还给孙某1让孙某1给他过两次钱，每次3000元，共计10000元，都是现金，他没有签过字。 庞某主要过来开票，之后把开好的发票带回河北，张术和刘亚文来西乡主要处理2018年3月公司税务出的问题，向某主要从河北把几个公司的账本拿过来，用于报税和应付税务机关检查，另外她还带过从上游公司采购合同等，至于详细分工因为这些人不和他们直接接触，他不是太清楚。他回家整理了一下他从税务机关领增值税发票的情况，在2017年12月19日领了25份，2018年1月5日领了35份、1月8日领了15份、1月12日领了25份、1月15日领了25份、2月8日领了2份，都是十万元的增值税专用发票。这些都是孙某让他领的，领多少也是孙某给他安排好的。每次他都要从孙某那拿税控盘，领到票后连同税控盘一起交给孙某。还有谁领过他不知道，但他问过办税大厅工作人员知道有人拿着金旺辉公司税控盘一次领了上百张。成立的这个公司也主要是开增值税发票用，但税票是谁让开的，怎么开的他开始不知道。他看到过一次向某带到西乡进账用的增值税票，票是哪里来的他没注意，交给谁他也不知道。公司账本的工资发放单上面写的经理庞某1、财务向某、业务员刘某、樊某中他只认识向某，这些人都没有在公司上过班。 办理公司对公账户时捆绑了他的手机银行，并且有一个K宝，但这个东西孙某让他进行实名认证后，让他直接寄给了庞某。公安机关昨天在检查他手机时发现一张孙某1与庞某的《合作协议》，这份《协议》原件是在孙某1手上，他看过孙某1给他的复印件。孙某1看这些河北人大量开增值税票怕承担责任，就和庞某签的协议，意思大概就是孙某1与庞某共同经营公司，孙某1负责领取增值税票交给庞某，庞某每月给孙某1付钱，出了事由庞某负责。这份协议是在税务稽查发现他们虚开增值税发票之前签的，因为在2018年3月左右，公司的进项税增值税发票出现问题，就是上游公司把增值税票开到公司后没有正常上交税款，且开票的公司跑路失去联系，公司把这些公司开的税票进行入账折扣，税务稽查发现后对公司账目进行检查，发现问题要求补缴税款，后来为了平息事态，河北人将8万元钱打到王某那，王某去税务局补交了税款，但税务局还要求公司补交上游开票失联的税款，河北人交不起就没有缴纳税款了。公司主要是王某报税，税款是河北那边打给王某。 知道他任法人的公司是个空壳公司后就没有再去领过空白票了，只是帮着去换了两张错票，税务局重新给补了两张，他给孙某了。他负责的工作就是出面注册公司、开设对公账户、进行一般纳税人登记、出面领取空白增值税发票。 河北人张术、庞某过来，通过孙某雇佣他和孙某1分别开设了西乡县福华亿达煤炭有限公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司期间，跟张术、庞某二人一块过来的还有一个是这二人那边老家河北曲阳的年轻男子，这个年轻男子叫李亚文，这个叫李亚文的年轻男子，刚开始是孙某给他说过的，但他一直没有见过“刘总”本人，说这个叫李亚文的男子是河北那边煤炭公司的老板姓“刘”，大家叫他“刘总”。后来，张术的女朋友过来给两个公司带帐时说过是“刘总”让带过来的帐，并且还说这个“刘总”就叫李亚文。 这个叫“刘总”“李亚文”的是个年轻男子，说话口音和张术、庞某他们都是一样的河北口音，年龄有30多岁、个子高长得胖，他对这个“李亚文”有印象，可以通过照片进行辨认。他只见过李亚文到西乡来了一次，他记得李亚文这次过来就是他和孙某1把西乡县福华亿达煤炭有限公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司开设后，他和孙某1到税务局第一次各领取了25份增值税专用发票后，这些发票还没有开出去之前的一天，他接到孙某电话说是公司开了之后他和孙某1也把发票领出来了，人家河北老板“刘总”过来了，让他去孙某住的金山酒店602房间和人家老板见一下，然后他就自己去了。记得这天是个下午，到了孙某房间，看见孙某1已经在那了，他就打了个招呼坐那等。过了一会，李亚文就过来了，进了房间，李亚文看了一下他和孙某1领取的发票说没想到他们这么快就把发票领出来了，其老家河北那边领发票都没这么快。说着李亚文就从自己衣服包里拿出了一沓现金，是扎好的，说以后他们领的发票数量越多给他们发的钱就越多，说着就把这一沓现金扔到床边的床头柜上，这时孙某让孙某1下楼给李亚文去买水喝，孙某1答应后就下楼去买水。等孙某1出去后，孙某又让他也出去一下说是其要和“刘总”再谈点事情，他就走出房间在电梯门口等孙某1。李亚文给的这一沓钱有一万元左右，事后孙某给我2000元现金，至于孙某和孙某1分了多少钱他不清楚。 李亚伟在金山酒店给他和孙某1、孙某发1万元工资时没有说过是受庞某或者张术的委托给他们发的钱，李说的原话我记不清了，意思就是给这1万元就是他们三个在西乡县开公司的报酬。给钱时他们三个和李亚伟在场，有无其他人记不清，但他肯定庞某和张术都不在。2018年3月份，让张术到西乡县解决西乡公司补税的事情，当时福华亿达和金旺辉两家公司出现问题补税后，接着又出现问题要补税，他们给张术他们说了此事，张术等人也以公司最近未结清货款为由未给解决补税的事情，后他就和孙某、孙某1商议假意从税务局领取发票拍照给张术等人看，让其过来取发票，随后张术果然来了，后他们就跟着张术在酒店呆了一天，第二天张术趁孙某睡觉就跑了。当时，让张术给想办法补税，张术说公司的事情其做不了主，说要联系刘总即李亚伟商量。西乡公司需要二次补税前，在张术来西乡被扣留之前，李亚伟曾经联系孙某1承诺张术到西乡县解决问题，并给孙某1账户转10万元，孙某1说是张术那边给孙的账户转了10万元是给他们发的工资，待公司的事情解决后就给他们发工资。是谁给孙某1账户转的钱他不知道，这个钱在张术来西乡县后就要孙将银行卡拿出来先给税务机关补缴税款，承诺此事完后给他们发工资，孙某1就拿着银行卡交给了税务局工作人员，后听孙某1说从中扣除税款，剩余了点钱留在卡里。 彭某辨认笔录及照片。证实：2018年8月30日彭某从12张照片中辨认出6号照片就是庞某。（附照片2张） 2018年8月30日彭某从12张照片中辨认出3号就是张术。（附照片2张） 2019年8月13日彭某通过对12张男性免冠照片进行辨认，确定编号为11号的男子就是李亚伟。 （6）王某的证言。证实：她在代理西乡福华亿达和西乡金旺辉两家公司记账时，使用过税控盘，但不是开票，当时孙某给她电话说河北那边的人把公司的发票开错了，具体就是开出的发票号码未和税控盘已经核准的发票号对应，需要这边在当天16时之前点击作废，不然就开错的票据需要缴纳税款，且开具给下游公司也无法认证抵扣，当时她还没有正式代理两家公司的记账工作，孙某让她去帮忙操作一下，孙某就和福华亿达法人孙某1一起开车接她到顺成公司的办公地，她拿过孙某1的税控盘操纵，并让二人看看系统里是不是这25张发票，孙某看了说没问题，她还提醒让孙某二人拿开错发票的存根对一下，孙某说存根被河北的人带走了，孙某已经问过了确定就是这25张票，随后她就点击作废了，孙某就给河北那边的人报告说好了，结果反馈说他们点击错了，随后她才知道，开错发票的公司是金旺辉，而他们操作点击作废的是福华亿达公司当月开具的25份发票，这时孙某1才发现把税控盘拿错了，将两家公司的拿混了。河北那边还是要他们将金旺辉公司开错的发票点击作废，孙就将包里剩下的那个税控盘给她，经过认真核对确认就是金旺辉公司开具的发票，随后才点击作废的。这两家公司开发票和领发票都不是她操作的，只是在2018年3月申报税款时发现公司给她提供的进销项发票数量特别大，她不知道怎么回事，只是按照公司提供的这些票据及做好的账进行申报纳税。 她从2017年12月底到2018年1月初左右担任过西乡县金旺辉煤炭有限公司和西乡县福华亿达煤炭有限公司的兼职会计。2017年12月底左右朋友给她介绍有两家公司想找个兼职会计，让她去找一个叫孙某的人，说这个人在负责这两家公司，之后孙某就找到她，告诉她因为河北那边环保搞的严，增值税发票控制的严，开不出票，所以两家公司都在西乡注册成立的，说两家公司的账都是由河北那边做，她只负责报税，她就同意了。2018年1月在金山大酒店她认识了河北人张术，孙某介绍说张术是负责两家公司在外地的煤炭购销业务，张术也带的有两家公司已经做好的账本，账目比较齐全、准确，购销合同、运输合同、进项税发票、销项税发票都有，2018年1月9日那天张术给她了8000多元现金让去办税大厅缴税，后她把完税证明交给张术；2018年2月初河北人庞某把账本带过来，她看了下也没出什么问题，张术就给她打电话让她去报税，并让她提供了银行卡号（中国工商银行，62220826060********，绑定了她的手机号），张术给她转账。2月9日张术通过一个叫李某2的账户给她账户转了22万多元，她拿着这笔钱去办税大厅交了税将完税证明拍成照片发给张术。2018年3月初税务机关通知说两家公司发生业务的上游公司开给公司的增值税票没有按时纳税，两家公司又把这些发票做了进项抵扣，导致了国家税款流失，知道这个事后孙某就给张术打电话问咋回事，让赶紧把税款补过来，张术答应了，张术还把两家公司的账本寄给她，但张术只通过其本人账户给她银行卡转了8万多元，这笔钱只够缴纳金旺辉公司的税款，福华亿达公司还差几十万元。孙某问张术要，张术一直也没有把钱打过来，到了2018年3月15日最后一天报税时，税务机关说两家公司的进项税发票中又出现了失联发票，而且这个月开出的增值税发票也比较多，如果不赶紧把这笔税款交清，那么开出去到下游公司的增值税发票都会作失联处理，她就给张术打电话催其赶紧打款，由于当时银行已经下班，无法通过柜台转账，张术告诉她，让张术多位朋友一起给她账户转账。当天晚上，她的账户（农业银行：62284529160********打过款，因为工商银行有限额）共收到张术通过多个账户给她转账的资金七十几万，她也把七十几万交给税务机关，第二天她把完税证明拍成照片发给张术，这之后她觉得两家公司经营不太规范，就把两家公司的账本控税盘章子之类的东西，当着孙某的面交给了两家公司的法人彭某和孙某1，还告诉他们不再担任两家公司的兼职会计，让另外找人。为什么张术不直接以自己的名义注册公司，她也不知道，没有见过这两家公司真实的业务发生，她没有去办税大厅帮两家公司领过增值税发票，也没有帮两家公司开过增值税发票，她见到这些票时都是河北那边，把账本做好了，带过来才见到的。2018年2月她在对账时发现两家公司开出的销项税发票的开票人都打的她的名字，她问张术，张术说是票是其让李某1开的，与她无关。李某1是西乡顺成煤炭运输有限公司的会计，顺成公司与金旺辉、福华亿达公司什么关系她也说不清，光知道张术让李某1给金旺辉、福华亿达公司开过销项税发票。张术给她支付了两次报酬，一次在2018年2月1日从其账户给她转了3500元，第二次在2018年3月23日从其账户给她转了5000元。（3500是微信转账，5000元是转到她工行卡的） 每个月到了报税时间都是张术电话联系她，让她去税务部门报税，公司的账目也都是张术将已经做好的账带过来交给我，她根据张术交来的账目进行报税，然后将本月两个公司要缴纳的税款数额告诉张术，张术通过现金方式和银行卡转账方式将应交税金给她，她将完税证明拍照发给张术，她主要是按照公司账目中销项税和进项税进行计算，每月应缴税款是销项税，减去税务部门已认证通过的进项税，公司应交税，富华亿达公司和金旺辉公司进项增值税发票哪里来的她不知道，这些都是张术带过来公司账目中原有的。她给这两家公司报了三次税，2017年12月、2018年1月和2月，每次申报税款，具体数额记不清了，第一次大概是8000多元，第二次是22万多元，第三次是70多万。她经手缴纳福华亿达公司失控发票39张，涉及税额60多万，金旺辉公司失控进项税发票五张，涉及税额8万多。 （7）李某1的证言及辨认笔录。证实：刚开始她只是给西乡县顺成煤炭运输有限公司开具销售煤的增值税专用发票，然后她干了一个月左右，在2017年12月底的一天，西乡县福华亿达煤炭有限公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司的负责人庞某找她帮这两家公司代开一下销售煤增值税专用发票，因为这两家公司原来的会计好像把增值税专用发票开错了，不敢让原来会计开票，所以才让她帮忙开票。她当时看见庞某和公司的实际负责人张术都是河北过来的，而且关系很好，加上她又给张术在打工所以就答应了。还有就是后来在给这两家公司开票时张术也在场没有说话算是默许了。她在顺成公司打工工作轻松只是负责每月报税和开具增值税发票，她就答应了。然后就在庞某的要求下就在公司电脑上使用这两家公司的税控盘登陆税控软件第一次开具了销售煤的增值税专用发票。后面她给这两家公司开具的增值税专用发票都是在两家公司的联合办公地（西乡县城北十里村民居租住房）开具的。西乡县顺成煤炭运输有限公司、西乡县福华亿达煤炭有限公司、西乡县金旺辉煤炭有限公司开具能正常使用的销售煤增值税专用发票都是她操作的，除了给这三家公司开具销售煤的增值税专用发票外她没有开具其他类的增值税专用发票。具体给这三家公司开具了多少份价值多少税款多少的销售煤增值税专用发票记不清了，但是可以以这三家公司的税控系统记录和税务部门记录为准；具体给这三家公司开具销售煤的增值税专用发票有几次，时间是什么也记不清，不过这些都是可以查询记录的，具体以这三家公司的税控系统记录和税务部门记录为准。 她经其姑姑李某3的朋友孙某介绍到西乡县顺成煤炭运输有限公司担任兼职会计。负责该公司的税务申报纳税和开具该公司销售煤的增值税专用发票工作。西乡县顺成煤炭运输有限公司的账务都是谁做的她不知道，每次到公司申报账务时都是张术或者是庞某将公司已经做好的账务交给她，她根据做好的账务进行报税。还有就是据她所知公司的账务是张术他们在河北让会计做好带过来的。 西乡县顺成煤炭运输有限公司是2017年11月份（具体时间不知道）的一天注册成立的，公司的法人代表是叫李某、镇巴人，股东是张术。还有据她所知张术是公司的实际控制人，因为张术曾给她说过其老家河北开煤炭销售公司不好通过也领不到增值税专用发票，所以到西乡县来找李某帮忙注册的公司，李某实际在公司没有干什么具体工作，只是担任公司法人有时帮忙到西乡县办税大厅领取增值税专用发票，公司的所有业务都是张术在负责管理着。还有就是李某的姐夫周某1和孙某也在公司平时帮忙领取发票，好像也是公司的工作人员，再有就是庞某和张术给公司送每月要报税的账务及拿走她开好的销售煤增值税专用发票。 她在西乡县顺成煤炭运输有限公司的工资是每月1500元，刚开始两个月是张术给她发的，后来两个月是庞某用微信给她转的两个月工资，她领了四个月工资共计6000元。她给这三家公司开具销售煤的增值税专用发票据统计金额达8000多万元，税款1200多万元，她没有实际看到这三家公司销售煤的情况，当时心里有疑惑，后来在2017年12月左右的一天西乡县税务机关去检查公司要求公司汇报公司销进项资金流、接收和开具增值税发票流、销售货物运输流的情况时，她问过张术，张术回答其在河北确实有煤场在销售煤，后来孙某又给她说过其去河北张术开的煤场看过，而且还给她看了孙某手机上拍张术河北开煤场的手机小视频，所以她才相信了。至于西乡县福华亿达煤炭公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司她只是帮忙给代开一下增值税发票，也用的是两家公司税控系统注册人的账号开具的，所以她也没有去核实这个事情。这三家公司的进项发票，她和西乡县福华亿达煤炭有限公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司两个公司的会计王某，一起到办税大厅报税时见过，好像这三家公司有共同从一家公司获取进项发票的情况，还有她开具的销售煤增值税专用发票也有西乡的两家公司向一家公司销售煤的情况，而且后面她才知道张术实际也负责西乡县福华亿达煤炭有限公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司在西乡开展的业务，这两个公司申报税务及开具增值税专用发票也是张术和庞某安排的，后来这两家公司先出现进项发票失控的情况，也是张术和庞某等人处理的。公司在2017年11月-2018年2月4个月都没有出现过失控发票，后来在西乡县福华亿达煤炭有限公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司出现失控发票之后，2018年3月份她才听到税务部门说公司已抵扣的进项发票也出现了一部分失控发票，但是当时因为张术等人处理西乡县福华亿达煤炭有限公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司的失控发票时，由于涉及补缴税额太大无力承担，所以张术等人就都离开了。 还有一家公司税控系统账号注册人是谁她不认识，也记不清是谁了，但是开具的增值税发票上有名字。在给这三家公司开具增值税专用发票时都是张术和庞某给她提供的受票公司名称销售煤的数量单价和金额的，是通过二人各自的手机上的图片，图片上都是直接写明受票方公司名称和销售煤数量单价及总额，还有少量提供给她销售煤的合同，她按照合同的金额、单价和数量进行开票，这些都是张术和庞某在她开具增值税发票时站在她旁边拿其手机给她查看的，合同是直接拿给她让开票使用，开完票后二人连票带合同一起拿走了。她在给这三家公司开具销售煤的增值税专用发票时，刚开始开具的发票金额大部分相同，后来开具的增值税专用发票每张数额大部分都是顶额开具但是金额都不相同，是因为后来她在开具增值税发票时，孙某给她说了让在开具增值税发票时每张发票数额虽顶额，但是金额不能相同，所以就按照孙某说的情况开具的发票。她的工资是张术和庞某给发的。 2018年9月6日李某1从12张照片中辨认出10号照片就是庞某，就是顺成煤炭运输公司实际控制人张术的同伙（附照片2张）；2018年9月6日李某1从12张照片中辨认出2号照片就是张术（附照片2张）。 （8）向某的证言。证实：2017年11月份，在曲阳她看见张术、庞某、李亚伟一起商量在陕西西乡开公司的事情，但是开公司究竟干啥，她不知没有问。2017年底快过春节时她回四川老家，当时李亚伟和张术都在，李亚伟让她路过西乡县时候给公司带点资料交给一个叫孙某的人，她答应了，这些资料都是密封在一个大信封中的，里面是什么她没有看，李亚伟将孙某的电话给了她，她路过陕西西乡就联系孙某将这些资料给孙某了。张术、庞某、李亚伟就在西乡县开公司的事情大多数是在电话中商议的，有时也在张术和她在曲阳仁济公寓租住房内商议，大致是说在西乡开公司，具体做什么不清楚。 2018年3月份左右，庞某、李亚伟和张术在她和张术的租房内商议要给西乡那边开的公司补缴税款，听说要补缴100多万的税款，听几人说是西乡县的孙某打电话说的此事，商量好后当天下午打的款。 （9）崔某的证言。证实：2014年12月份左右她担任曲阳县月明山运输有限公司兼职会计，但是由于他们只是会计记账公司，所以曲阳县月明山运输有限公司她没去过，也不知道公司在哪，她记得是该公司的法人是一个老太太叫付某和公司安全员崔某1找的她，说是让她们做其公司的兼职会计，她看了带来的该公司的资料，觉得没问题，就答应了。然后她就开始担任曲阳县月明山运输有限公司的兼职会计，她的主要工作就是每月公司的进项，及销项发票等进行记账，进项发票抵扣认证、申报税款，到税务局领取增值税发票，及按照公司老板的要求开具增值税专用发票，而且付某1还给她说过，由于其年龄大了，公司平时的相关记账手续都让安全员崔某1和她交接办理，所以后面一直都是崔某1和她联系交接，办理公司的会计工作。她在接手曲阳县月明山运输有限公司的兼职会计时，公司每月付她2000元工资，这是之前商谈好的。2018年1月26日她开具给西乡县顺成煤炭运输有限公司的八张运输煤的销项增值税专用发票共计八张含税金额81万元，抵扣税八万余元。这笔业务的资金是在2018年2月和分三笔通过对公账户支付给月明山公司的运费款，这笔业务她不知道是不是真实的，只是按照公司的要求给这家公司开具了增值税发票，开具运煤的销项发票之前没有什么条件，老板给提供受票单位及纳税识别号还有数量和金额就可以了。后来在2017年年底，当地税务局规定要在开具发票上备注运输车牌号及运输地和运输货物名称，她开给西乡县顺程煤炭有限公司八张运输发票是崔某1让开的，包括发票上备注运输车牌号及运输地和运输货物名称都是崔某1给她提供的。2017年底的一天，一个叫张术的曲阳本地男子来找她，委托她公司代理西乡三家公司的代理记账，这三家不是一次委托的，是分别委托的，谈好的报酬是每家公司每月2000元，前后时间只给这三家公司代理记账3、4个月就没有做了，这三家公司因为均在外地，公司只是按照张术提供的公司进销项发票代理记账，账做好后交给张术，其余就没有做啥了，三家公司的代理记账费用都是结清了的。给西乡县三家公司做账的发票大多数是张术带过来的，偶尔也有张术派过来的年轻男子送发票来，但她均不认识。 2018年1月底公司开给西乡县顺成煤炭的8份运输费增值税发票，也是受月明山公司崔某1的安排，记得崔是用微信或者短信问她公司当月是否还有剩余的增值税发票，她说有，崔就给她发了开票信息，她收到信息后就安排公司雇佣的小会计开票了，此事她的合伙人刘某4也知道的，但是去年她的手机换了，崔给她发的信息也没有了。给张术公司开的这8张票的原因她确实不知道，是崔某1给她安排的，张术没有让她给其开具过增值税发票。曲阳月明山公司、曲阳博发矿产品公司、曲阳昌顺矿产品公司和西乡三家公司都是她代理记账的公司。月明山公司的对公账户和付某1的个人银行账户她没有管理也没有操作过，2018年之后崔某1还让她按照其的要求陆续开了几十份发票，公司每月领取增值税发票是其公司的业务，每月用不完的发票在她这里保管。 （10）董某的证言。证实：大概是2017年底的一天，他表哥庞某和张术到家找他，也记不清是庞某还是张术对他说需要他办理一张农行银行卡交给他们使用，说是张术和庞某因为银行征信有问题办不了银行卡，他当时出于对其表哥庞某和张术的信任，觉得也没啥就答应帮忙，就一块到曲阳县城的一家农业银行网点使用他的身份证办理的，这张银行卡办好后他就交给了庞某和张术，至于是谁使用的他就不清楚了。在2018年夏天的一天，他要用卡，就打电话给张术未接通，便打电话给庞某告之庞要销户，庞说要销就销，他就销户了，当时卡里也没有钱。他借给庞某和张术的这张银行卡卡号是62284812692********，开户时间是2017年11月25日，销户时间是2018年4月19日。 庞某和张术说好像是使用他的这张银行卡做煤炭生意资金周转使用，网银就是办卡那天按照二人要求申请办理的，办好后他将卡和网银账号和密码都交给二人了。 （11）井某的证言及转账凭证。证实：侦查机关调查涉案李某4行账户62284812691********的事，张术虽然不承认向他借过钱，但是确实他借的这笔钱75万确实是打到张术的银行卡上的。这笔钱是李亚伟当时出面问他借的，至于张术知不知情他不知道，后来他借钱的这个账户被公安机关冻结后，他到银行查询才发现是被西乡县公安局冻结的，所以他就怀疑是借给李亚伟这个钱出了问题，因为当时李亚伟向他借钱时说是这笔钱张术用于还陕西那边公司补税用的，后来他就去找了李亚伟，而且他当时因为和李亚伟关系好，李亚伟借钱时根本没有给他写借条，他就让李亚伟想办法给他写个借条，然后李亚伟应该是找到张术给他写了一张借到他70万的借条交给他，并给他说让其在公安机关找其调查此事时就说是张术从他这借钱的，他当时想反正也是他借给李亚伟的钱是打到张术账户上的，而且他也知道那段时间李亚伟和张术在一起合伙做生意，就答应了。然后公安机关找他过来调查这笔钱时他就说了是张术找其借的这笔钱用于补缴税款，其余的他就不知道了。 借款当天，他接到李亚伟的电话说是找其借75万元钱，他还问李亚伟借钱干啥，李亚伟说是给张术公司补缴税款用，因为他和李亚伟关系很好，而且李亚伟承诺只用一周左右时间，然后他就同意了，之后李亚伟通过手机微信把张术的账户发给他，他就让公司的会计使用的其嫂子李某5的农业银行卡（卡号：62284812691********）打给李亚伟提供张术的银行卡分两次（一次65万、一次10万）共计75万元。转账之后他就微信给李亚伟说了一声，然后此事过了一个礼拜左右，李亚伟就把钱给他还了，当时是李亚伟亲自提现金过来给他还钱的，他当时不在，是公司会计给他说李亚伟提了75万元现金给他把钱还了。 井某给张术账户转账75万元的记账凭证和交易记录和张术与井之间的借款协议印证了以上证言内容。 （12）李某5的证言。证实：自己的农业银行卡62284812691********一直是她的小叔子井某在使用，二人是叔嫂关系一个村的人，这卡是2017年底办的，2018年借给井某使用，最近才还给自己。不知井某是做啥的也不知他用卡做了啥，自己没有用此卡向张术转过钱。 3.被告人供述： （1）张术部分供述与辩解和辨认笔录： 2019年5月6日、5月8日供述的主要内容：一是因为曲阳县进行环保整治，许多煤炭企业开具不了增值税发票，张术知道有人在外地开公司卖给这些需要发票的企业，于是自己也心动，向想到外地去开公司买卖发票，并且联系了曾经认识的陕西人小周让其帮忙打听能否在陕西当地开公司领取煤炭增值税发票，小周回复说可以；二是张术联系了庞某告知了他自己的想法，庞非常感兴趣，二人就和小周联系到西乡县商量开公司的事情，在此期间张术向李亚伟咨询过设立公司办手续的流程等事情，后来在设立公司的过程中他和庞某因为经济紧张就向李亚伟借钱。公司注册好之后，准备开展业务了，当时他没有购买进项发票的路子，庞某有，可是他和庞某带来的钱都不多，无法购买进项发票。他和庞某商量了一下，各自想办法借点钱作为启动资金，因为他们购买的进项发票按照行情都是收取4%到5%的税点。他当时就想到了李亚伟，然后他就把这边的情况告诉了李亚伟，李亚伟电话中了解到这边的情况后就说其把钱借出去他们这边领不出来票怎么办，他就说这边基本没有问题，李亚伟还是不放心就说要亲自过来一趟看看情况再说，接着李亚伟第二天就过来了，大致把他和庞某这边注册公司情况了解了一下，觉得这个事情可以做，李亚伟提出钱其可以出，但是李亚伟要和他们合伙做，他和庞某当时因为没有钱就答应了，大家商量赚了钱三个人平均分配。之后李亚伟就出了大概几万元现金，然后他和庞某就去联系购买进项发票，之前因为别人找他在江苏沛县开了一家煤炭公司叫沛县鸿硕达煤炭有限公司，他是这个公司的股东，公司有一批进项发票，但是因为公司本身好像出了问题，所以为了安全起见，他就和庞某联系这家公司让把进项发票大概价值700多万的发票分两次开到西乡县顺成公司来，购买进项发票价格是6%左右，然后他就和庞某、李亚伟联系下游需要销售煤发票的企业，他当时因为没有关系，所以主要就是庞某和李亚伟去联系，他管安排公司法人领发票和会计李某1开发票，还有就是每月从老家把公司的账本带过来让会计申报当月税款，顺成公司的账因为西乡这边的会计不会做，于是他就和庞某到曲阳本地联系了一家叫“芳华会计事务所”的女会计（记不清叫什么名字了）给顺成公司做的账。他记得顺成公司第一个月只领取了10万元版的发票10张，他们一合计这么少的发票根本不赚钱。这时大家都在想办法，之后庞某和小周在西乡那边没事打麻将时认识了一个叫孙某的年轻男子，是西乡本地人，庞某看孙志刚很有能力就试探问孙某是否认识税务上的人可以多领取发票，孙某说可以帮忙打听，孙某也打听过了说是认识税务上的可以多领取发票，于是他们就和孙某具体谈了一下合作的事情，他们承诺每领出100份发票就给孙某支付3万元的报酬，谈合作具体是庞某和孙某谈的，他是事后才知道的。于是他们就在孙某认识的税务人员管辖区内又开了两家公司分别叫西乡县金旺辉煤炭有限公司和西乡县福华亿达煤炭有限公司，这两家公司的法人就是孙某帮忙找的其亲戚，西乡县金旺辉煤炭有限公司法人叫彭某，这个人是西乡本地人，腿有点瘸。西乡县福华亿达煤炭有限公司的法人姓孙是个中年男子，是孙某的亲戚。这两个法人彭某和姓孙的男子他们承诺支付给2.5万元酬劳。这个钱他们都付过了是付给孙某的，前前后后一共支付给孙某了30万元左右。这两个公司开了之后，每个月能从税务局领取各25份发票，这样他们三个公司每月大概能领取60份发票，都是10万元版的。领了发票之后他还是和以前一样就是继续负责开发票，庞某和李亚伟联系购买进项发票和联系需要销售煤发票的企业。后面他们购买的进项发票都是按照4%到5%的税点购买的，而他们卖出去的发票全部是按照7%到8%卖出去的。后来因为在西乡开的公司进项发票出现问题，西乡当地国税部门要求他们对已抵扣的有问题进项发票转出，补缴税款，他和庞某、李亚伟三人想了些办法才把这笔需要补缴的税款大概80多万补缴上，再后来说是进项发票又出现问题，他们也没办法了就没再到西乡那边去了。他们开的这三家公司在西乡主要就是开展开具销售煤的增值税专用发票的业务，这三家公司的进项发票除了沛县鸿硕达煤炭公司是他、庞某联系购买的，剩下的进项发票都是李亚伟和庞某联系购买的。他们在西乡开设的三家公司进项发票都没有实际业务，只是支付给开具进项发票公司发票总额的4%到5%的税点。三家公司里面有一部分是有实际业务的，因为李亚伟和庞某以前也做过煤炭生意，所以顺便公司的发票卖不出去时，李亚伟就和庞某各自去做煤炭生意就是使用的这三家公司开具的发票，这部分是实际业务，还有一部分就是卖出去卖给别的需要发票用煤企业，这部分是没有实际交易的，只是卖给发票，然后他们收取该企业7%到8%的税点作为报酬。他就知道沛县鸿硕达煤炭运输有限公司这个情况，这是6%左右税点购买的，其他的大致价格都是4%到5%之间购买的进项发票，但是怎么购买的他不知道，这些都是庞某和李亚伟联系的，李亚伟联系的多点，庞某主要就是联系了点运输煤的运输发票。这三家公司所开具的全部销项发票都是庞某和李亚伟联系的，具体怎么联系他也不清楚，开具给谁都是需要开票时发信息过来，他手机接收过一次开具发票的信息，然后他才安排公司会计李某1按照发过来的开票信息（里面主要就是开发票的公司名称、货物名称、数量、单价等，全部都是销售煤的发票）开具发票。这三家公司开具的销项发票都是招聘的公司会计李某1开的，开票时庞某和他至少一人在场，开票内容都是发到他和庞某手机上的，这些开票内容都是庞某和李亚伟联系发过来的，有需要购买发票的企业。他们在西乡开设的三家公司买卖发票总共赚了一百一二十万左右，这些钱在后面因为进项票出问题都是给税务局补税了。他们没有实际货物交易，但是需要通过公司对公账户过账，使公司对公账户上收取这笔款，这样也能应付税务部门检查。所以他们把发票卖给需要使用票的公司，然后就把对公账户给对方公司，让对方公司把钱过账使用完之后再还给他们。他们卖发票收取使用发票公司的7%到8%税点的钱大部分都是转到他们个人账户的，有少部分是留在公司对公账户的，包括进项发票也是通过个人账户支付的酬劳。他个人的一个农行账户，还有就是庞某和李亚伟二人提供的，至于是谁的账户他就不知道了，他的账户就接收过一次卖票的钱和转出去一笔买票的钱（买票的就是沛县鸿硕达煤炭有限公司）。他和庞某、李亚伟三人合伙做买卖增值税发票的事情，他出了2000元，庞某出了4万元，李亚伟出了大概有几万元（因为后面缺钱时都是李亚伟出的，没有仔细算过），赚钱后他们就把各自出资的钱都拿回去了，然后就继续运行，赚钱利润平均分配。这三个公司虽然是他、庞某和李亚伟出资陆续成立的，但为了办事方便，决定由当地人出面充当公司法人，三个公司的法定代表他们没有参与公司管理和经营，就是从税务部门领取增值税专用发票交给他们。他先提出来在西乡县成立公司为其他有需求的企业或单位提供增值税专用发票这件事的，庞某同意和他一起做，后来二人资金不足，李亚伟也参与进来了，三人没有具体分工，他刚开始和庞某一起在西乡县找人注册公司，后来他主要负责往西乡送账本，送公司进项增值税专用发票，还让公司会计给往外开具过销项增值税专用发票；庞某和李亚伟主要是联系别的公司给他们的几家公司开具进项增值税专用发票和向其他公司或单位开具销项增值税专用发票。当时三人大概说了一下，挣了钱大家平均分配，这三家公司主要是从外边大约以百分之六左右的点找到进项增值税专用发票，运输的增值税专用发票要高一点，大约百分之八到九个点找到进项运输发票，三家公司获得进项增值税专用发票以后，以百分之八左右的点开给其他公司或单位，利润差不多就两个点左右。他不知道三家公司取得了多少进项增值税专用发票，开出了多少销项增值税专用发票，这些增值税专用发票都是哪些公司或单位开给他们的，又都开出到哪里了，这个公司记账单上可能有，他记不清。 2019年6月25、2020年3月27日供述。主要内容：西乡三家公司是他们在曲阳县委托曲阳芳华会计事务所做的账，西乡请的会计说没有做过煤炭生意的账务，而且需要填写进项额和销项额度，这边公司请的会计李某1不会做。 9月3日供述。主要内容:他没有委托过李亚伟给孙某等人发过工资或者报酬，这三家公司本来就是他和李亚伟、庞某三人开的，不存在委托的关系，他们三人都给孙某他们发过工资，不管谁给发工资提前都要通气说一声。李亚伟给孙某等人发过工资，但具体是多少确实记不清了。2018年3月西乡开的三家公司进项发票出现问题，他准备过来西乡解决问题时被孙某1等人纠缠不让走要求解决西乡县这边公司补缴税款，这是公司第二次进项发票出现问题的时候。第一次出现问题是2018年3月15日补缴了不能抵扣的税款七、八十万，已经没钱了，没想到过了两天，三家公司的进项发票又出问题了，需要将已经抵扣的进项税转出补缴税款，孙某将此事告诉了他们，后他和庞某、李亚伟在曲阳县一家宾馆一起商议怎么补缴税款的事，庞某提出其有个客户需要发票，就商议让人家先付10万元定金，用这笔钱先把西乡这边的事情暂时处理一下，三个都同意这样做，后将这10万元转账给孙某1账户，这时他到西乡县后知道的，具体是谁操作转账给孙某1的他不清楚，要问庞某。给西乡县那边打了10万元钱，孙某说将发票也领出来了，还拍了照片给他们，他们还想继续做业务，打完钱的当天下午他就到西乡县，但是到西乡县才知道是孙某等人骗其过来的，西乡这边不仅没法开票，更是被孙某纠缠，要求处理补缴税款的事情，他说这事情他做不了主，要和刘总（李亚伟）、庞某商议，他让把给孙某1转的10万元先去补缴税款，剩下的想办法，但孙某他们不同意这样做，后来孙某1把他那10万元的银行卡交给税务局的人，因为没有补缴完税款，孙某等人一直跟着他，后其趁机逃离了。他不知道这10万是给孙某1、孙某等人发工资的钱，在他和李亚伟、庞某商议的时候就说是此款是补缴税款的，可能是他离开后，李亚伟自己给孙某1打电话说的这款是给孙某1发工资的钱。第二次从孙某1的银行账户中扣款补缴税款有多少他不清楚。他女友向某来过西乡两次，第一次是专门来耍的，第二次是李亚伟他打电话让给西乡的公司带发票，他因为腰疼就让向某帮个忙带下，向某是四川人回老家要经过西乡，具体怎么带的他只是听李亚伟说要到咸阳机场去取进项发票，向某只是帮公司带个资料，他将李亚伟的电话给向某，帮公司带了一些进项发票。 10月31日供述。主要内容：对陕西华泰司法会计鉴定中心出具的对西乡县三个公司交易缺乏商业实质，交易行为缺乏真实性和可信性的鉴定意见无异议。对公安机关指控的事实，他愿意认罪认罚。 张术对李亚伟的辨认笔录及照片。证实：2019年5月9日，在公安人员主持下，张术从12张男性免冠照片中辨认出李亚伟。 （2）另案处理的庞某供述 2019年12月24日、2019年12月25日、2019年12月26日三次供述。主要内容：2017年底，他和张术、李亚伟在陕西省西乡县开设三家公司（西乡县顺成煤炭运输有限公司、西乡县福华亿达煤炭有限公司、西乡县金旺辉煤炭有限公司）虚开增值税专用发票。他们是通过在陕西省西乡县开设的三家公司名义向外地公司低价购买进项发票在西乡这边税务局抵扣他们已开出去的销项税款，每月他们基本只是补缴很少的一部分税款，卖出去的销项发票都是销售煤炭的增值税专用发票，是按照8%左右的税点卖出去的，卖出去的销项发票有一部分是他卖煤使用的，也有一部分是直接卖给需要使用发票的用煤企业。开公司的目的就是为了虚开增值税专用发票挣钱。之前是张术打电话给他说的此事，在西乡县开设公司开具销售煤的增值税发票卖给需要使用发票的企业，后来他们在西乡县开设了西乡县顺成煤炭运输有限公司后，还没开展业务就没钱了，于是张术就找李亚伟借钱，当时是李亚伟第一次到西乡县给送了五千元现金，之后他们回到曲阳县张术给其说了李亚伟也想入伙在西乡开设公司用于虚开增值税专用发票赚钱的事情，而且后面公司需要使用钱都由李亚伟提供，然后他和张术、李亚伟就在张术在曲阳县城暂住的家里商量了此事，主要商量了李亚伟入伙的事，还有今后公司需要用钱就由李亚伟出资，这钱就作为入伙费用，然后说了一下分配利润的事，商量公司开始赚钱后，利润他们三人平均分配。大概是2017年下半年，张术给他打电话，说其在陕西省一个县认识个朋友，在当地有关系可以开公司领取增值税专用发票，这些发票可以低价卖给需要用煤的企业，以此来赚取利润，后两人就去了陕西省西乡县，在那边见到了张术认识的当地周姓朋友，是个年轻男子，这个周姓年轻男子就介绍了他亲戚李某给他们在西乡这边开设的公司当法人代表，然后他就和李某到西乡县当地工商税务部门去注册了一家叫西乡县顺成煤炭运输有限公司，因为当时钱也花完了，张术就让李亚伟送了5000元过来，之后，他和张术在老家曲阳见面时张术才给其说了，李亚伟也想入伙，李亚伟有钱有门路，以后公司用钱就让李亚伟出，他当时也就同意了。李亚伟第一次到西乡离开后，张术给他说，西乡一家公司不够，领票量太少了，想要再开两家，就计划让在西乡打麻将认识的孙某来参加，随即他们就联系了孙某，以他们自己在河北那边的煤场需要发票为由，让其帮忙联系人在西乡再开设两家公司，而且他们还承诺到西乡这边还要做实际的煤炭生意，所以孙某就联系了其亲戚孙某1和彭某给他们在西乡县开设了西乡县福华亿达煤炭有限公司和西乡县金旺辉煤炭有限公司，这两家开公司所需要的费用基本上都是李亚伟出的。在西乡这边开设的公司业务基本就是开具发票，但是当时公司没有进项发票，开出去的发票就需要缴税，然后张术和李亚伟想办法联系从外地购买的进项发票，然后公司才能开具发票给需要使用发票的用煤企业。他们聘请的西乡本地法人代表孙某1、李某、彭某三人和孙某、周怀银等人只参与帮助他们开设了公司和领取增值税专用发票，公司具体购买和开具增值税专用发票这些事情这些人没有参与。他和孙某1还签订过一份合作协议，孙某1在给西乡县福华亿达煤炭有限公司当法人代表时，他们承诺给2万元好处费，后来孙某1拿了两万元不满足，为这事闹了好几次，而且还到当地税务局去闹过，因为当时孙某1知道西乡公司主要是给河北那边煤矿企业开具发票，所以他就和孙某1签订了这么一份协议。这事情张术也知道，但是合作协议也从来没有履行过。公司法人代表人和会计他们都给支付了钱，他给了李某一万七、八，钱是张术分多次给他，他给李某1发过一次工资，也是张术转给的钱，他再转给李某1。在公司分工方面，他主要负责来往曲阳县和西乡县，让公司的会计给开具增值税专用发票，开票信息都是张术或者李亚伟发给他的，张术主要负责管理公司财务，李亚伟主要负责出资。西乡开设的三家公司的税控盘和公章在孙某那保管着，三家公司的对公账户是张术在管理使用着。他们从外地低价购买进项发票，是按多少比例购买的他不知道，但是这些进项发票都是远远低于他们卖出去销项发票8%税点，他们在陕西省西乡县开设的三家公司的进项发票都是在没有实际交易的情况下向外地公司购买的，但这些进项发票基本都是张术、李亚伟二人联系的，他只是在西乡这边按照二人要求指挥公司会计开具增值税专用发票的。他们开具给下游公司需要使用销售煤的增值税专用发票一般都是按照8%左右税点（实际可以抵扣17%税点的增值税专用发票）卖出去的。西乡这三家公司开具给其他的公司的增值税专用发票信息都是李亚伟和张术给他提供的，其中有一次他不知道是谁开的票，其余的都是他让公司会计李某1开的，开票信息除了他自己联系的石家庄鸿欣橡胶制品有限公司这笔外其他的都是张术和李亚伟给他提供的，他每次开好的增值税专用发票都是由他亲自带回曲阳，其中只有一次是交给李亚伟的，还有剩下的票都是他亲手交给张术的。补税是他们在西乡这边公司开完最后一次票之后，他记得补缴了三次，第一次是张术给他打电话说西乡那边公司的进项发票出了问题需要补缴税款大概30万元左右，但他没有参与此事，最终怎么补缴的、补了多少税款他不知道；第二次补缴税款也是西乡这边的孙某等人不停给他们打电话说公司的进项发票又出问题了还需要补缴税款70万左右，这次孙某给张术、李亚伟和他都打了电话，后三人在曲阳县城张术租住的家里商量此事，当时他们都没钱，商量这笔税款要不要补缴和怎么补缴，后来商量结果是由李亚伟出面从其朋友的借款公司里面借70万元用来补缴税款，钱到位后，他就和张术一块把这笔钱转给了西乡那边公司会计的账户上用于补缴税款；第三次也就是张术到西乡被孙某1等人拦在不让走的那次，当时张术从曲阳走之前他们就商量给西乡那边公司打了10万元用于补缴税款，后来张术到西乡后也确实把这笔钱补缴税款了。借给李亚伟钱的人他不认识，他和张术都没钱还，估计是李亚伟还的。之后李亚伟找他让其劝一下张术，给李亚伟的朋友补一张借条以此来应付公安机关调查，因为这个钱也确实是他们借来补缴税款的。第三次那十万，是他从其朋友那借来，他和张术商量由他出面借10万元，他俩各承担5万元，事后他和张术也是一人承担一半给他朋友归还的。他们在西乡县开设的西乡县顺成煤炭运输有限公司从曲阳月明山运输有限公司购买了8张运输发票，为了应付检查，他们三人商量的这个办法，但是具体谁联系的，怎么支付的购票费用及如何走账他都没参与，他只联系了天津的三家运输公司以8%左右税点的价格购买了可以抵扣11%税款的运输发票，至于曲阳月明山运输公司的运输发票是谁联系购买他不清楚，他只知道购买的这些运输发票都是没有实际交易的。以西乡县金旺辉煤炭有限公司名义开具给山东东营盐业公司经济技术开发区分公司58张销售煤的增值税专用发票的这个事情，这个公司的票是他到西乡安排公司会计李某1开的，但是开票信息是张术或李亚伟提供的，开完票他就回曲阳把票交给张术或者李亚伟了。关于西乡县顺成煤炭运输有限公司从江苏沛县鸿硕达煤炭有限公司购买25张进项销售煤的增值税专用发票这个事他只知道这个公司的法人史建亮是他介绍给张术的，张术让他帮其找，说是可以给2万元好处费，他就介绍二人认识，后面的事他就不清楚了。张术还让他帮忙办过一张农业银行的卡，注册信息用的是他表弟董某的，卡办好后据他所知一直是张术在使用，因为进出资金频繁且资金量大，就是用于公司业务资金周转了。 庞某辨认笔录。证实：2019年12月25日，西乡县公安局经侦大队民警向犯罪嫌疑人庞某提供了12张随机男子免冠照片，其中包含有牛烁权（别名：牛儿），让其辨认是否认识，经庞某辨认，所列人员，他均不认识。（附照片2张） (3)被告人李亚伟2020年1月15日的供述与辩解。主要内容：他同庞某、张术三人合伙在西乡县开设三家公司并且以虚开增值税专用发票获利，他参与进来后，张术和庞某没钱了，他就出了一部分钱维持后面两家公司日常运营，还有就是给公司开了一次发票。但是他是张术、庞某两人在西乡县开设第一家公司后才参与进来的，他们三人合伙在西乡县开设西乡县顺成煤炭运输有限公司等三家公司的财务和对公账户都是张术在管理使用，开设公司的目的就是为了需要使用销售煤发票的企业开发票赚取利润，他们主要是通过开具给下游需要使用发票的企业以低于税点的价格卖给下游企业，这些发票产生的税款他们从外地以更低的价格购买进项发票以此冲抵税款，他们只支付很少的一部分税款差价来盈利，但这些进项发票都没有实际交易。西乡县金旺辉煤炭有限公司开具给山东东营盐业有限公司经济技术开发区分公司销售煤的增值税专用发票这笔业务就是庞某联系的，具体庞某怎么联系的他也不清楚，他只是给庞某介绍过孙某5这个人，其他的他就不知道了。 三、张术和李亚伟、庞某，在没有实际交易情况下利用开设的顺成公司等三家公司从上游公司取得增值税专用发票到税务机关进行抵扣，又在无实际交易情况下向下游公司开具增值税专用发票的证据： （一）国家税务局西乡分局给公安机关的回复函及移交的涉案三家公司的相关书证、西乡县公安局的情况说明、国家税务局的相关规定、涉案单位和个人的银行账户查询情况。 1.国家税务局西乡分局关于对西乡县顺成煤炭运输有限公司、西乡县金旺煤炭有限公司、西乡县福华亿达煤炭有限公司等三家公司虚开增值税专用发票行为予以认定函的回复。证实：西乡县税务局对涉案的三家公司虚开增值税专用发票的认定：一基本情况，西乡县福华亿达煤炭有限公司，法定代表人孙某1，注册资金500万，注册类型：私营有限责任公司。经营范围：煤炭及制品、焦炭、金属矿产品批发，2017年12月14日申请登记为一般纳税人。西乡金辉旺煤炭有限公司，法定代表人彭某，私营有限责任公司，2017年12月6日登记注册，经营范围煤炭及制品，焦炭金属矿产品批发零售；西乡县顺程煤炭运输有限公司，法定代表人李某，经营范围煤炭，运输，销售。三家公司自成立以来在西乡均无实际煤炭销售业务。截止目前，三家公司未发生货物交易行为，从上游24家公司开具的增值税专用发票和运输费用增值税专用发票592份（其中运输费专用发票87份），金额（含税）80058080.82元，抵扣进项税额12383342.91元；三家公司向税务机关申请领购增值税专用发票774份，向13家公司开具719份煤炭销售业务增值税专用发票，金额（含税）89540132.33元，销项税额13010197.33元。二调查核实情况。经调查核实，一是从公司注册情况，西乡县富华亿达煤炭有限公司等三户企业在西乡县注册公司，法定代表人系西乡、镇巴聘请人员，实际控制人均系河北曲阳县张术、李亚伟、庞某；二是从上游取得24家公司开具的增值税专用发票和运输票据看，基本属暴利开具增值税专用发票，经对西安、大连、天津19家企业实地调查，19户企业注册登记后，到税务机关领取增值税专用发票，开具后未作申报纳税均已走逃失去联系，被税务机关认定为非正常纳税户；三是从西乡县福华亿达煤炭有限公司等三家公司在西乡开具719份增值税专用发票的购货单位看，均系从第三方购货，西乡三家煤炭销售企业均无煤炭销售业务；四是从资金核查情况看，仅西乡县富华亿达煤炭有限公司从上游取得开具的增值税专用发票219份，金额26193920.17元，进项税额4115448.01元，购进货物总金额30309369.18元，实际支付货款11994286.01元，至今尚未付货款18315083.17元，给下游5户企业开具增值税专用发票224份，应收销货款28879216.9元，已收货款17354114.8元，至今尚欠货款11541978；五是从煤炭运输情况调查看，三家企业的运输单均显示，承运单位为行唐县辉耀运输有限公司，由上海达浪科贸有限公司从天津港将货物发至曲阳县煤炭物流园区的曲阳县畅隆煤炭销售有限公司和曲阳县好成煤炭销售有限公司，与实际取得增值税专用发票的三家物流公司：天津慧海海物流有限公司，天津吉成货物运输有限公司、天津一陆顺货运有限公司信息均不相符；六是从银行的资金流向调查发现，三家公司均在中国农业银行股份有限公司西乡县汉白东路分理处设立有公司银行账户，在收到打入货款后均一到两分钟内分别转入董某（农业银行账户，尾号6672）、陈某1（曲阳县农村信用社，账户尾号3336；晋商银行曲阳分行，账户尾号4014）的个人账户，经查证有五户企业资金实行了回笼；七是经对涉案曲阳泰达煤业有限公司的法定代表人孙某5调查核实，承认在西乡县金旺辉煤炭有限公司购买增值税专用发票62份，开具给山东东营盐业有限公司经济技术开发区分公司，销售煤10223.64吨，金额6632363.49元，增值税额963676.74元，并支付代开增值税专用发票手续费620000元。经对涉案人张术调查核实，本人承认三家公司在成立之初的目的，就是为了开具增值税专用发票获取利益，没有煤炭销售业务，在从上游开具的增值税专用发票，按价格4%到5%之间购买，给下游开具按价格收取7%-8%点报酬。三认定事实：综上所述，西乡县福华亿达煤炭有限公司等三家公司虽在西乡县设立有限公司，但未从事货物销售业务，从事实上已构成虚开增值税专用发票。根据刑法第205条和《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》，以及《中华人民共和国发票管理办法》第22条第一、二款的规定，对上述三家公司没有煤炭货物销售业务，而让他人为自己虚开、为他人虚开增值税专用发票的行为，认定为：“为他人虚开，让他人为自己虚开增值税专用发票”。 2.涉案三家公司开具和取得增值税专用发票电子底账信息查询。证实：顺成公司：开具增值税专票底账，79-91；取得专票底账92-100；金旺辉公司：开具专票101-114；取得专票115-125；福华亿达开具专票126-132；取得专票133-142； 3.接受证据清单。证实：西乡县税务局向西乡县公安局经侦队移交的证据清单：一是涉案的福华亿达公司、顺成公司、金旺辉公司账本（总分类账、银行日记账、现金日记账、应交税记账本、库存商品记账本、明细分类记账本）；煤炭购销和运输合同；城建税地方税等税务申报表；发票抵扣联汇总；会计凭证；电子回单、银行账务凭证、完税证明、人员工资等未装订账目；二是三家该公司运输单；三是顺成公司开户资料和未装订会计资料；四是金旺辉对公账户交易明细。共计54项。 4.西乡县公安局关于金旺辉三家公司取得增值税专用发票的上下游公司的税务资料、发票底册汇总表及公司账务等相关资料来源的说明。证实：2018年6月12日该案件立案，后西乡县公安局和西乡县国税局成立联合专案组开展外调，先后赴西安、山东、河北、天津、大连、上海、江苏等地开展调查取证。涉及金旺辉等三家取得上游、开具给下游公司的税务资料、财务资料均有专案组税务人员向当地税务机关出具手续后移交公安机关（财务资料由当地税务机关通知为该公司代理记账的公司将公司账目拿到税务局复印并加盖公章签字确认）；发票底册汇总表是由西乡县税务局通过税务发票电子底账系统打印提交。 5.西乡县税务局对西乡三家煤炭企业涉嫌虚开增值税专用发票一案的调查情况说明。证实：西乡县国税局与西乡县公安局在前期调查中，对金旺辉等三家公司取得增值税专用发票和开具增值税专用发票的初步认定，经分析三家公司涉嫌虚开增值税专用发票；同时，说明了非正常户和走逃户认定的标准。 6.国家税务总局公告。证实：国家税务总局关于纳税人领用增值税专用发票的相关规定。 7.涉案的对公账户和个人银行账户查询及交易明细。证实：涉案有关账户的明细及涉案个人账户的交易记录。 （二）司法会计鉴定结论。证实：关于三家公司与下游公司往来资金流转情况。 （三）顺成公司从上游公司取得增值税专用发票后又给下游公司开具增值税专用发票。 1.顺成公司从上游11家公司取得煤炭销售和运输的增值税专有发票的证据 （1）大连丹羽贸易有限公司税务资料。证实：该公司税务资料由大连市西岗区税务局提供，信息来源于金税三期税收管理系统，与系统内信息核对无误。一是该公司的税务登记表，显示该公司经工商部门批准设立于2017年11月12日，有注册、经营地址，营业执照，有法人代表和财物负责人，经营范围包含煤炭销售。二是该公司2018.1.1--2018.1.31增值税纳税申报表及销项进项明细表均显示该月有销售，并进行了进项抵扣；增值税专用发票底册查询，同年1月24日该公司开具给顺成公司专用发票25份，金额2494871.75元，税额424128.25元，也显示同时也开具给了其他公司专用发票。三是非正常户认定登记表及认定表、纳税人涉税事项调查表、责令限期改正通知书（2018.3.16）和送达回证、增值税发票税控系统专用设备注销发行登记表等6份文书，显示2018年5月9日该公司被税务机关认定为非正常户，原因是经公告责令限期改正后仍未改，经实地调查也未找到该企业；该公司已于2018年5月8日被注销档案信息和对税控盘已作非正常户注销发行。四是该公司从其他单位取得增值税专用发票底册清单。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得大连丹羽贸易有限公司开具的25份增值税专用发票价税合计金额为2,919,000.00元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 （2）西安福满金新能源有限公司税务资料。证实：调取证据通知书和调取证据清单显示该公司税务资料由西安国际港务区税务局提供。一是该公司的税务登记证，显示其经工商部门批准设立于2018年1月10日，有注册地址经营地址法人代表财务负责人等明确信息，经营范围包含煤炭交易。二是该公司2018.1.1-2018.1.31增值税纳税申报表以及销售和进项明细均显示其有销售额；通过增值税存根联发票查询显示，2018年1月26日该公司开具给顺成公司专用发票25张，金额2451364.16元，税款416731.84元；三是2018年3月29日该公司被税务机关认定为非正常户，原因是未按期申报纳税。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得西安福满金新能源有限公司开具的25份增值税专用发票价税合计金额为2,868,096.00元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 （3）西安云泽田商贸有限公司资料。证实：调取证据通知书和调取证据清单显示该公司税务资料由西安国际港务区税务局提供。一是税务登记表显示该公司经工商部门批准设立于2018年1月10日，有注册和经营地址，经营执照，有明确的法人代表和财务负责人，经营范围含煤炭销售；二是该公司2018、1、1-1、31期间的增值税纳税申报表及销项、进项明细表，显示其有销售额；三是通过增值税税控防伪系统查询增值税发票存根联显示：2018年1月26日该公司开具给顺成公司增值税专用发票15份，金额1471166.70元，税额250098.3元。四是2018年3月29日该公司被西安国际港务区国家税务局纺渭路税务所认定为非正常户，原因是非正常申报纳税； 鉴定意见关于资金流转。证实：取得西安云泽田商贸有限公司开具的15份增值税专用发票价税合计金额为1,721,265.00元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 （4）大连盛海润佳商贸有限公司税务资料。证实：该公司资料由国税总局瓦房店市税务局提供。一是该公司经工商部门批准设立于2018.1.26,有注册地址，生产经营地址，法人经营执照，有法人代表和财务负责人，经营范围含煤炭销售，系私营有限公司。二是该公司的2018.1.1-1.31增值税纳税申报表显示数额为0；该公司2018.2.1--2.28的增值税纳税申报表和销售情况明细表，显示有正常的销项产生（注：该月的销项数额恰好是其开给金旺辉和顺成的专用发票总额之和，金旺辉1495552元+顺成997948.7+2494871.75元=4988372.45）；三是该公司2018.2.8，2018.2.9两次开具给顺成公司的共35份专用发票，金额3492820.45元；四是该公司在2018.2.8,2018.2.9,2018.2.27分别从其他公司开具增值税专用发票汇总50份；五是该公司2018.5.28被瓦房店市国税局认定为非正常户，原因是公司未按照规定的期限申报税款，责令限期改正期满仍未改正。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得大连盛海润佳商贸有限公司开具的35份增值税专用发票价税合计金额为4,086,600.00元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 （5）大连祥华东明商贸有限公司税务资料。证实：该公司资料由大连长兴岛经济区税务局提供。一是该公司的税务登记表，显示其经工商部门批准设立于2017年8月8日，有注册、经营地址，营业执照，明确的法定代表人和财务人员，经营范围包含煤炭销售；二是该公司于2018年7月17日被大连长兴岛经济区税务局认定为非正常户，原因是纳税人未按规定期限申报纳税，责令期限改正后逾期未改正，经实地核查后，查无下落且无可以强制执行的财物。三是该公司2018.1.1-1.31；2.1-2.28；3.1-3.31增值税纳税申报表及销项进项明细表，显示三月均有销售额；四是该公司开具给下游公司的增值税发票底册查询汇总表，显示有开具给顺成公司发票25份，金额2483290.44元，税额422159.31元； 鉴定意见关于资金流向。证实：取得大连祥华东明商贸有限公司开具的25份增值税专用发票价税合计金额为2,905,449.75元，实际支付金额2,905,449.75元，款项已全部支付，不存在欠款情况。 西乡县顺成煤碳运输有限公司于2018年3月12日分6笔共计2,905,449.75元转给大连祥华东明商贸有限公司，大连祥华东明商贸有限公司收到钱款后同日原封不动分6笔共计2,905,449.75元转给曲阳县铭禾商贸有限公司，曲阳县铭禾商贸有限公司收到后于同日分5笔共计2,905,450.00元转到陈某1个人账户，陈某1收到钱款又在3月12日分4笔共计2,099,880.30元转给莱州市鸿特力商贸有限公司（账号：241632779095）、分2笔共计805,569.45元转回西乡县顺成煤碳运输有限公司，莱州市鸿特力商贸有限公司（下游企业）收到钱后于同日原封不动分4笔共计2,099,880.30元转回西乡县顺成煤碳运输有限公司账户，即西乡县顺成煤碳运输有限公司最后共计收回2,905,449.75元。资金从西乡顺成转出后又转回西乡顺成，期间经过五次运转，形成资金流闭环，转出数额和转回数额一分不差。 （6）大连玉祥兴商贸有限公司税务资料。证实：该公司税务资料由大连长兴岛经济区税务局提供。一是公司经工商部门批准设立于2017年8月14日，有注册、经营地址、营业执照；有明确的法定代表人和财务负责人；经营范围包含煤炭销售；二是该公司2018年1.1.-1.31；2018、2.1-2.28增值税纳税申报表及销售、进项明细表，显示该公司该2月均有销售额；三是通过增值税专用发票底册查询，显示该公司2月从其他公司取得发票，也在当月开具给顺成公司5份专用发票，金额498974.35元，税金84825.65元；四是2018年7月4日被大连长兴岛经济区税务局认定为非正常户，原因是纳税人未按规定期限申请纳税，责令其限期改正后，逾期未改正。经实地核查后，查无下落且无可以强制执行的财物。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得大连玉祥兴商贸有限公司开具的5份增值税专用发票价税合计金额为583,800.00元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 （7）沛县鸿硕达煤炭有限公司税务资料。证实：该资料由沛县税务局第二税务分局提供。一是沛县税务局第二税务分局2018年11月16日的税务处理决定书，显示第二税务分局于2018.11.12至11.14日对该公司2017年10月18日至2018年4月30日涉税情况进行了检查，涉及违法事实：电话通知记录和实地勘验记录证实该纳税人已人去楼空，法人代表和会计人员电话为空号和停机状态，无法取得联系；银行活期存款交易明细证实资金往来信息不实，资金流异常。作出处理决定：对该公司定性为虚开增值税专用发票，虚开票25份，金额6596151.69元，税额1121345.68元，涉嫌刑法第二百零五条之规定，移送公安机关处理。二是沛县税务局涉嫌犯罪移送书显示2019年6月10日，税务部门将该公司虚开增值税一案移送公安机关。（附调查报告、相关证据材料）调查报告显示：该公司设立于2017年10月18日，有明确的注册地址、法人代表，经营范围包含煤炭销售，纳税状态系2018年2月6日为注销清算中；违法事实：电话通知记录和实地勘验记录证实该纳税人已人去楼空，法人代表和会计人员电话为空号和停机状态，无法取得联系；银行活期存款交易明细证实资金往来信息不实，资金流异常。虚开增值税专用发票25份，金额6596151.69元，税额1121345.68元；三是该公司开具给顺成公司的25份专用发票底册汇总表，显示2017年12月20日开具给顺成5份发票，金额4643402.35元，税额789378.40元；2017年11月21日开具给顺成20份专用发票，金额1952749.34元，税额331967.28元。两次票面合计金额6596151.69元，税额1121345.68元。 鉴定意见关于资金流向。证实:取得沛县鸿硕达煤炭有限公司开具的25份增值税专用发票价税合计金额为7,717,497.37元，实际支付金额7,717,497.37元，款项已全部支付，不存在欠款情况。 西乡县顺成煤碳运输有限公司于2017年12月27日、28日及29日分15笔共计7,717,497.37元转给沛县鸿硕达煤炭有限公司，沛县鸿硕达煤炭有限公司收到后于12月28日及29日分4笔共计1,400,000.00元转给西安亮满贯物资有限公司（账号：11060610092********）、于12月27日分9笔共计4,284,716.62元转给陈某1个人账户、于12月28日1笔共计210,000.00元转给陈某1另一账户（账号：623501015160******）、12月29日又分3笔共计1,822,780.75元转给山西光永聚能源有限公司。根据陈某1的账户流水可以看出，山西光永聚能源有限公司在12月29日转给陈某12笔款项共计1,200,000.00元，由于缺少山西光永聚能源有限公司账户银行流水记录，剩余622,780.75元资金流向无法确认，西乡县公安局提供的沛县鸿硕达煤炭有限公司资金运转流程图显示，山西光永聚能源有限公司收到1,822,780.75元汇款后，将款项转给陈某1、董某及耿某，通过查看三人的银行流水记录，仅陈某1收到转款1,200,000.00元，董某及耿某未收到转款。 陈某1收到转款后又在12月27日分4笔共计1,897,210.00元转给吕现民个人账户（未提供银行流水，账号：62282712612********）、同日1笔共计233,949.00元转给魏某2（系天津市丰汇矿产品销售有限公司法人，账号：62284800286********），2017年12月27日，曲阳县华世宝源商贸有限公司（账号：505501010********）收到吕现民转来的4笔共计1,897,210.00元、魏某2收到汇款后于同日1笔共计233,945.00元转入天津市丰汇矿产品销售有限公司（账号:120501765100********）、同日陈某1分4笔共计2,153,557.62元转给董某个人账号。 曲阳县华世宝源商贸有限公司收到款项后于12月27日分4笔共计1,897,210.00元转回西乡县顺成煤碳运输有限公司、曲阳县旺普祥矿产品销售有限公司于12月28日、29日分6笔共计3,432,780.75元转回西乡县顺成煤碳运输有限公司、天津市丰汇矿产品销售有限公司收到转款后于12月27日将1笔共233,949.00元转回西乡县顺成煤碳运输有限公司，董某收到转款后于12月27日分4笔共计2,153,650.00元转入西乡县顺成煤碳运输有限公司，即西乡县顺成煤碳运输有限公司最后共计收回7,717,589.75元。形成资金流闭环。 （8）上海达浪科贸有限公司的资料。证实：该公司的相关涉税信息为国家税务总局上海市浦东新区税务局与2019年7月11日提供给西乡县公安局办案使用。一是该公司的2017年11月1日--11月30日的增值税纳税申报表及销售明细、进项税额明细；该公司的2017年12月1日--12月31日的增值税纳税申报表及销售明细、进项税额明细；该公司的2018年1月1日--1月31日的增值税纳税申报表及销售明细、进项税额明细；该公司的2018年2月1日--2月28日的增值税纳税申报表及销售明细、进项税额明细；该公司的2018年3月1日--3月31日的增值税纳税申报表及销售明细、进项税额明细；二是非正常户的认定表，显示其于2018年6月29日因未按规定申报且查无下落被上海市税务局第十六税务所认定为非正常户。三是金税三期税收管理系统打印件，显示该公司经工商部门批准设立于2007年1月23日，有固定的经营场所和法定代表人、财务负责人；四是该公司取得增值税发票的汇总清单；以及2017年12月26日开具给顺成公司发票5份，金额4996743.6元，税额849446.4元。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得上海达浪科贸有限公司开具的5份增值税专用发票价税合计金额为5,846,190.00元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 该公司在同一天的同一时间段内即2017年12月26日20：42：25-20：59：59内，分别开具给金旺辉、福华亿达、顺成公司各5份专用发票。 （9）曲阳县鸿远运输有限公司税务资料。证实：该公司税务资料由曲阳县税务局2018年12月14日提供。一是该公司税务登记表，显示该公司经工商部门批准设立于2013年7月1日，有注册、经营地址、营业执照、法人代表和财务负责人，经营范围为货物运输。 二是开具增值税发票汇总清单，显示该公司2018年2月27日开具给顺成公司6张运输增值税专用发票，金额544770.21元，税金59924.74元。运输起止地：从天津煤炭园区到曲阳煤炭园区。 三是该公司2018.2.1--2.28当月的增值税纳税申报表、鉴定意见关于资金流向。证实：取得曲阳县鸿远运输有限公司开具的6份增值税专用发票价税合计金额为604,694.95元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 马某证言。主要内容：2018年1月份左右，他在一个发布煤炭运输信息的QQ群看见一条关于西乡县顺成煤炭运输有限公司运煤信息，他根据上面的联系方式联系上发布信息的这个人，这个人自称叫峰哥，他和峰哥电话联系上后就简单表明其想做这笔运输煤的生意，峰哥就电话中和他约到八里庄煤炭园区见面，见面后他和峰哥了解了一下具体运输事宜，就是说了一下运输路线和运输价格，大致说好后第二天他就派了公司的车去了物流园区拉煤。他记得运输路线是从八里庄煤炭园区运到天津煤炭园区，给峰哥拉了6000多吨煤，第一次生意峰哥付给他15000元定金，天津煤炭园区那边有人给他结了大概十三万多的运费，连前面15000元定金总共153000元。他快做完这边生意时，就去找峰哥要结清运费，峰哥让他给开运费的增值税发票，开完给峰哥再给他结清剩余运费，他就让公司会计把西乡县顺成煤炭运输有限公司开具的运输发票交给了峰哥，结完发票峰哥就找托词，让他再等几天过去结剩余运费，就这样一直拖，后来峰哥电话就再也打不通了，他去园区找也没有找到，就这样，还差45万左右的运费一直没有给他公司支付。 （10）曲阳县月明上山运输公司税务资料。证实：该公司资料由曲阳县税务局灵山税务分局2018年12月14日提供。一是该公司的税务登记表，显示该公司设立于2009年8月26日，有注册、经营地址、营业执照，法人代表付某1，财物责任人陈某3，经营范围货物运输。二是该公司2018年1月26日开具给顺成公司的8份增值税运输发汇总清单，金额736891.9元，税额81058.1元。三是该公司2018.1.1-1.31增值税纳税申报表，显示该公司在当月有应税劳务。 该公司委托的会计记账公司工作人员崔某提供的该公司的2018年2月的记账凭证、电子回单、银行账户明细等书证，显示该公司曾经在2018年1月26日与西乡顺成公司有运输业务往来以及相关运费的账务往来。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得曲阳县月明山运输有限公司开具的8份增值税专用发票价税合计金额为817,950.00元，实际支付金额817,950.00元，款项已全部支付，不存在欠款情况。 西乡县顺成煤碳运输有限公司2018年1月26日、29日和2月1日分3笔共计817,950.00元转给曲阳县月明山运输有限公司，曲阳县月明山运输有限公司收到后在1月26日、29日和2月1日又分3笔共820,000.00元转给付某1个人账户（系曲阳县月明山运输有限公司法人，账号：62284812686********），付某1收到转款后于1月26日及2月1日分2笔共320,000.00元转到牛文静个人账户（账号：62284812691********）、1月29日将300,000.00元转给林凤妹个人账户（账号：6230520360********）、1月26日将200,000.00元转给郑春娜（账号：62284812692********），郑春娜收到钱后在1月26日、29日、31日和2月1日又分4笔共计817,950.00元转到张术个人账户（账号：6228481269151552379），张术将这4笔共计817,950.00元原封不动转回西乡县顺成煤碳运输有限公司。形成资金回流。 付某1的证言。主要内容：她知道公安机关找自己是为啥事，就是她经营的曲阳月明山运输有限公司开具给陕西那边公司运输发票的事情。她是曲阳月明山运输有限公司的法人代表，目前公司因为她有病无法经营，已于2018年上半年就停止经营了，截止现在公司都没有经营。公司正常经营期间聘任的是曲阳芳华会计公司的会计给公司代理记账的。公司在经营期间给陕西的公司开具过运输煤的增值税专用发票，时间长了记不清楚了，只记得确实是有这回事，但是具体怎么弄的现在记不清了。给陕西开具运输煤增值税专用发票的那家公司也是经营煤炭生意的，记不得名字了。开具了多少份发票她记不清了，只记得发票金额大概是80多万，对公安机关调查的她公司2018年1月26日开具给陕西省西乡县顺成煤炭运输有限公司8份运输煤8610吨的运输费结算增值税专用发票，发票金额817950元，可抵扣税款81058.1元无异议，就是这个情况。她的公司有没有给陕西省西乡县顺成煤炭运输有限公司承担运输煤8610吨的运输业务，没有开展这笔业务，这笔业务实际上就是给陕西这边的公司开具了这些发票，没有实际业务，然后又陕西这边的公司给她公司了开具发票好处费，好处费具体给了多少现在记不清了。当时陕西这边公司的谁找她公司开具发票的，她记不清楚了，她在这之后公司就没再经营了，因为她突发脑梗塞就去看病去了，现在事情过去了两年多因为记忆力减退好多事都记不清楚了。当时是她们公司委托代理记账公司芳华会计公司开具发票的。 她公司开具给陕西省西乡县顺成煤炭运输有限公司的8份运输煤增值税专用发票，既然没有实际业务，为何陕西省西乡县顺成煤炭运输有限公司向她公司支付了该笔业务的货款，这其中的原因她也不清楚，真的记不清了。她公司的对公账户在经营期间是交由委托代理记账公司芳华会计公司会计操作使用的，怎么操作也是她们让会计弄的。 崔某的证言。主要内容：2018年1月26日曲阳县月明山运输有限公司开具给西乡县顺成煤炭运输有限公司的八张运输煤的销项增值税专用发票共计八张含税金额81万元，抵扣税8万余元。2017年底的一天，一个叫张术的曲阳本地男子来找他，委托他公司代理西乡三家公司的代理记账，这三家不是一次委托的，是分别委托的，谈好的报酬是每家公司每月2000元，前后时间只给这三家公司代理记账3、4个月就没有做了，这三家公司因为均在外地，公司只是按照张术提供的公司进销项发票代理记账，账做好后交给张术，其余就没有做啥了，三家公司的代理记账费用都是结清了的。给西乡县三家公司做账的发票大多数是张术带过来的，偶尔也有张术派过来的年轻男子送发票来，但他均不认识。 崔某1的证言。主要内容：曲阳县月明山运输有限公司和西乡县顺成煤炭运输有限公司八份运输煤的增值税专用发票的这笔业务，具体是给每家公司运从哪运到哪不清楚，这些只有他们老板知道。 （11）天津慧海物流有限公司的资料证实：该公司税务资料由国家税务总局天津港保税区税务局空港税务所提供。一是公司的税务登记表显示其经工商部门批准设立于2016年1月13日，有明确的注册地址、经营场所、法定代表人和财务负责人等，经营范围是普通货物运输；二是该公司2018年2月1日至2月28日的增值税纳税申报表显示此期间有销售额产生，金额20407550.92元；三是该公司开具给顺成公司的专用发票底册清单，补充证据卷47，显示开给顺成公司的增值税发票6份，金额为570,842.61元。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得天津慧海物流有限公司开具的6份增值税专用发票价税合计金额为570,842.61元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 2.顺成公司向下游6家公司开具增值税专有发票的证据。 （1）曲阳县华世宝源商贸有限公司税务资料、财务资料。证实：一是该公司的税务登记表由曲阳税务局灵山分局提供：该公司设立于2009年7月27日，注册有经营地址、法人代表和财务人员，范围是煤炭及制品销售；二是取得顺成公司2017年11月22日和23日开具的17份增值税专用发票汇总清单，共计税款金额：275663.02元；三是涉及该公司2017年12月的三次纳税申报表，（显示当月抵扣进项税597520.17元，大于顺成公司开具的税款，证明已经抵扣，同时在2018年12月又将此税款做进项税转出，金额275663.02元）；记账公司提供的该公司的财务资料证实：记账凭证和明细账，显示该公司和顺成公司有账务往来； 鉴定意见关于资金流向。证实：顺成为曲阳县华世宝源商贸有限公司开具的17份增值税专用发票价税合计金额为1,897,210.45元，实际收取金额为1,897,210.00元，尾差0.45元暂未收取。 曲阳县华世宝源商贸有限公司于2017年12月27日分4笔共计1,897,210.00元转给西乡县顺成煤碳运输有限公司，西乡县顺成煤碳运输有限公司于同日收到钱款后分4笔共计1,897,210.00元转给沛县鸿硕达煤炭有限公司（上游企业），沛县鸿硕达煤炭有限公司（上游企业）收到后于同日分4笔共计1,897,210.00元原封不动转给陈某1个人账户，陈某1收到转款后迅速分4笔共计1,897,210.00元转到吕现民个人账户（账号：62282712612********），吕现民（法人代表）收到后于同日原封不动分4笔共计1,897,210.00元转回曲阳县华世宝源商贸有限公司。资金形成回流。 靳某的证言。主要内容：2017年12月20日西乡县顺成煤炭运输有限公司开具给了曲阳县华世宝源商贸有限公司的销售煤进项发票，共17份，购煤2929.15吨，含税金额为：1897210.45元，抵扣税款为275663.02元。 （2）莱州市鸿特力商贸有限公司资料。证实：该公司资料由该公司自行向侦查机关提供的复印件。一是该公司的营业执照显示设立于2017年4月1日,有注册地址和法定代表人，经营范围是煤炭；二是顺成公司2018年2月7日开给该公司的18份增值税发票抵扣联。票号为No01743253-01743270，合计价款1794769.5元，销项税305110.80元，价税合计2099880.30元。三是该公司申报纳税表及其他账务凭证等。 鉴定意见关于资金流向。证实：顺成为莱州市鸿特力商贸有限公司开具的18份增值税专用发票价税合计金额为2,099,880.30元，实际收取金额为2,099,880.30元，款项已全部收取，不存在欠款情况。 莱州市鸿特力商贸有限公司于2018年3月12日分4笔共计2,099,880.30元转到西乡县顺成煤碳运输有限公司账户、另有陈某1于同日分2笔共计805,569.45元转给西乡县顺成煤碳运输有限公司，即西乡县顺成煤碳运输有限公司共计收到2,905,449.75元，西乡县顺成煤碳运输有限公司于同日收到钱款后原封不动分6笔共计2,905,449.75元转给大连祥华东明商贸有限公司（上游企业，账号：21250100410100000372），大连祥华东明商贸有限公司（上游企业）收到钱款后同日原封不动分6笔共计2,905,449.75元转给曲阳县铭禾商贸有限公司，曲阳县铭禾商贸有限公司收到后于同日分5笔共计2,905,450.00元转到陈某1个人账户，陈某1收到钱款又于3月12日分4笔共计2,099,880.30元转回莱州市鸿特力商贸有限公司。资金形成回流。 马忠良的证言。主要内容：他是莱州市鸿特力商贸有限公司股东，也是公司的实际负责人，公司另外两个股东是原某（也是公司法人）、彭某2，平时两人不参与经营。他们公司与西乡一家顺成煤炭运输有限公司做过一笔煤炭生意，在2018年1月11日签订的合同。和他联系的是一个叫李某6的人。顺成公司把煤送到他指定的发电厂以后，发电厂会过磅，并交给司机磅单，全部拉完以后，李某6把磅单统计了，给他发过来，他拿上统计表和发电厂对账可以确定顺成公司给他发了多少煤，也能算出金额。过磅单统计表他当时有，现在没有保存，找不到了。他不知道顺成公司的煤是哪里来的，他以为是陕西的煤，对方也没有说煤是哪来的。是否有陕西的车辆参与运输他不知道，只知道大部分运输车辆都是河北牌照。后莱州国税局给他打电话，说顺成公司开给他公司的发票出问题了，他才知道顺成公司给开的增值税发票涉嫌虚开的，他还要补交这些税款并接受处罚，他立刻和顺成公司的李某6联系，电话就打不通了，一直到现在都联系不上。 王某3的证言。主要内容：他是莱州市鸿特力商贸有限公司的兼职会计，公司法人叫原某，但他没有见过。公司主要是煤炭销售，而且是定向销售给山东豪克国际橡胶工业有限公司，但是受票单位根据他们签订的协议是上海逸凝实业有限公司。2017年5月，公司负责人马忠良找其做兼职会计，具体工作就是给公司记账，然后每月进行申报税款，申报税款及进项发票抵扣认证数量是他根据公司提供的销项进项发票进行申报，查到的公司账务发现公司在2018年2月从陕西西乡顺成煤炭运输公司购煤取得的进项发票共计2099880.3元，抵扣税305110.8元，共计发票18张，分别在今年2月、4月抵扣了17张，还有一张没有抵扣，是因为2月份，公司把这18张进项票都给他了，他申报税款时先用公司给他提供的其他金额大的进项票进行认证，不够时他再用这18张小额进项发票（每张发票可抵扣16000余元）补充认证，所以他分别在2月使用了五张抵扣，4月使用了12张抵扣，8月份的一天，税务局让公司补缴这17张已认证抵扣的发票税时他才知道这18张发票有问题，所以至今没有抵扣，也没有做账，剩余一张进项发票。公司是否实际从西乡顺成煤炭运输公司购煤取得18张进项发票，他不知道，只负责公司账务。 （3）曲阳县昌顺矿产品销售有限公司的资料。证实：该公司资料由昌顺公司提供。一是该公司的2018年12月17日所作的情况说明：显示2018年1月认证和抵扣了顺成公司发票100份，金额9983473.36元；税额1697190.44元。以上税务局通知为失控发票，已经做了欠税申报。二是该公司和顺成之间的账务往来明细、记账凭证入库单等；三是该公司2018年1月26日网上对增值税专用发票的网上认证结果通知书和结果清单：显示已经成功认证（顺成公司开具的发票100份）四是该公司2018年1月份、3月份纳税申报表，显示申报抵扣进项税款情况，顺成开具的发票均已经进行了抵扣。 鉴定意见关于资金流向。证实：为曲阳县昌顺矿产品销售有限公司开具的100份增值税专用发票价税合计金额为11,680,663.80元，双方未发生资金流转，款项尚未收到。 （4）曲阳县旺普详矿产品销售有限公司税务资料、财务资料。证实：税务资料由曲阳灵山税务分局提供，一是显示该公司设立于2016年4月29日，注册有经营地址、法人代表、财务负责人，经营范围是煤炭销售；该公司法人代表夏聪辉；二是取得专用发票电子底册显示：2017年12月18日和20日该公司共取得顺成公司增值税专用发票41份，已经抵扣认证；9份增值税纳税申报表显示该公司2017年12月份申报纳税及进项销项情况，抵扣进项税的情况；该公司自行提供的电子缴款凭证、记账凭证以及网上认证的增值税专用发票抵扣联汇总表：显示2018年该公司通过认证相符可以抵扣的增值税发票共计172份，其中顺成公司开具的发票抵扣认证50份。该公司与顺车公司之间签订的煤炭购销合同（2万吨，单价500元/吨），时间为2017年12月1日，执行时间为2017年12月1日至12月31日之间。 鉴定意见关于资金流向。证实：顺成公司为曲阳县旺普祥矿产品销售有限公司开具的50份增值税专用发票价税合计金额为5,754,505.00元，实际收取金额为5,754,505.00元，款项已全部收取，不存在欠款情况。 曲阳县旺普祥矿产品销售有限公司于2017年12月28日、29日收到夏聪辉（未提供银行流水，账号：6228411260207368717）转来9笔资金共计5,754,505.00元，曲阳县旺普祥矿产品销售有限公司于12月28日、29日又分9笔共计5,754,505.00元转给西乡县顺成煤碳运输有限公司，西乡县顺成煤碳运输有限公司收到钱款后于12月28日及29日分6笔共计3,432,780.75元转给沛县鸿硕达煤炭有限公司（上游企业）、于12月29日分3笔共计2,321,724.25元转给董某个人账户。资金形成回流。 （5）石家庄鸿欣橡胶制品有限公司的资料。证实：由该公司2018年12月24日自行向侦查机关提供：2018年8月份的增值税纳税申报表及附列资料、2018年2月份的增值税纳税申报表及附列资料；2018年2月27日、3月30日、4月28日入库单显示顺成公司于上述时间分别给其销售煤炭；进项发票清单显示2018年2月7日，顺成公司开具给该公司增值税专用发票共计82份，金额9480000元。税款1377435.92元，发票已经认证，用于抵扣税款；煤炭销售合同显示：该公司与西乡顺成公司于2017年12月1日签订煤炭销售合同，约定西乡顺成公司向该公司销售煤4000吨，合同执行时间为2017年12月1日至12月31日；该公司与西乡顺成公司于2018年1月1日签订煤炭销售合同，约定西乡顺成公司向该公司销售煤4000吨，合同执行时间为2018年1月1日至1月31日；该公司与西乡顺成公司于2018年2月1日签订煤炭销售合同，约定西乡顺成公司向该公司销售煤4000吨，合同执行时间为2018年2月1日至2月28日；该公司提供的向顺成公司付款的凭证和账务明细等书证，证实向顺成公司付货款的情况。 鉴定意见关于资金流向。证实：顺成为石家庄鸿欣橡胶制品有限公司开具的82份增值税专用发票价税合计金额为9,480,000.00元，实际收取金额为6,480,000.00元，应收未收金额为3,000,000.00元。 西乡县顺成煤碳运输有限公司于2018年3月9日和22日、4月12日、6月25日、7月26日收到石家庄鸿欣橡胶制品有限公司（未提供银行流水）转来6笔资金共计6,480,000.00元，西乡县顺成煤碳运输有限公司收到钱款后在3月12日及23日分2笔共计1,380,000.00元转给赵秀彦个人账户（账号：6228460630004738819）、在7月26日将1笔共计2,000,000.00元转到肖立风个人账户（账号：6212260409009411839）、在6月25日将1笔共计2,000,000.00元转到张杨个人账户（账号：6212260409009978415）、在3月23日和4月13日分3笔共计1,100,000.00元转给董某个人账户,董某收到钱款后又在4月13日分2笔共计600,000.00元转给张杨另一账户（账号：6228461260007130910）、同日转出1笔共计500,000.00元给张扬（账户：6228481262356432315）。形成资金回流。 姚明月的证言。主要内容：公安机关找她是因为2018年她们公司从西乡县顺成煤炭运输有限公司采购一批煤的事情。具体采购这批煤是她的前任公司采购员何某负责的，她是在2018年7月份从何某手上接过公司采购员的工作的。后来在2018年8月份左右就是在这笔业务的发票出现状况之前，她接到了那个供煤老板庞某的电话，让公司给其结清剩余供煤款。没过几天就听说这笔业务的发票出现问题，据说公司要把这笔业务的发票抵扣税款补出来，所以公司主管经理就让她联系这个供煤老板庞某，她就打电话给庞某，刚开始还能打通电话就是没人接，后来这个电话也关机了就没法联系了。她也把这个事情给何某打电话说了，何某说其也不知道是怎么回事，何某也无法联系上那个供煤老板了。他不知道何某是如何做的这笔采购煤的业务的，据何某说这个供煤的老板叫庞某。 何某的证言。主要内容：2018年1月有一个河北曲阳口音的中年男子庞某到他所在的石家庄鸿欣橡胶制品有限公司问公司要不要煤，庞某问公司要什么指标的煤，他说了要求，过了几天，庞某拉了一车样品煤到公司，公司经过化验，达到了指标要求并谈好价格，就开始履行口头协议。庞某随后又陆续拉了好几车煤到公司，他看庞某送过来的煤基本都符合公司的要求后，就签订了购煤销售合同，当时看见合同上公司名称叫西乡县顺成煤炭运输有限公司，该公司法人叫李某，他就问庞某这公司法人怎么不是其本人，庞某说没关系，这公司是其和朋友合伙开的公司。他们没有到西乡县顺成煤炭运输有限公司去核实过，就是见到符合公司标准的煤，货到及收到货物发票后再付款，然后就可以进行交易了，至于是不是顺成公司给他们拉的煤他就不清楚了。2018年2月份的一天，庞某让其公司的一个人（30多岁的年轻男子）给他带过来这批煤的增值税发票，他看了数量都对就交给公司会计做账了，然后公司会计也在当月进行认证抵扣了，看发票没有问题就从2018年3月份开始陆续给西乡县顺成煤炭运输有限公司对公账户付购煤款，他记得大概到2018年6月底，公司总共给西乡县顺成煤炭运输有限公司对公账户转账了共计448万元购煤款，还差500万没有付清，后他因有事就辞职了，后庞某打电话要求结清货款，并说让把钱打到其指定的账户上，公司会计说不行，必须打到顺成公司的账户上。公司在2018年7月底打了200万元给西乡县顺成煤炭运输有限公司对公账户，正准备付下一笔款项时，在2018年8月接到辛集市税务局通知庞某提供给他们公司的购煤增值税发票有问题，需要补交抵扣税款，公司知道这个事情后第一时间就未再付款了，然后公司联系他问是怎么回事，他也不清楚就打电话给庞某问他到底是怎么回事，庞某在电话说其公司最近出了点情况，把税款补交了就可以了。后来他再打庞某的电话就不接了，事情基本就是这个样子。 何某辨认笔录及照片。证实：2018年11月9日10时43分至10时58分西乡县公安局侦查人员张某、杨某6在见证人李某7的见证下组织何某对西乡县顺成煤炭运输公司涉嫌虚开增值税专用发票的嫌疑人庞某进行辨认，其在12张长相相似的男性照片中辨认出5号照片上的男子庞某。侦查人员对整个辨认过程制作了辨认笔录，并拍照固定，整个辨认程序符合法律规定。 （6）天津市丰汇矿产品销售有限公司的资料。证实：该公司的税务登记表由天津市滨海新区税务局中塘税务所提供，该公司设立于2017年3月14日，有注册经营场地，法人代表和财务负责人，经营范围是煤炭及制品批发；2017年11月份的增值税纳税申报表，显示该公司有进项税额；当月取得增值税专用发票底册查询，显示西乡县顺成煤炭公司给其于2017年11月23日开具2张发票，金额233949.24元，税款33992.62元； 鉴定意见关于资金流向。证实：顺成为天津市丰汇矿产品销售有限公司开具的2份增值税专用发票价税合计金额为233,949.24元，实际收取金额为233,949.00元，尾差0.24元暂未收取。 天津市丰汇矿产品销售有限公司于2017年12月27日分1笔共233,949.00元转给西乡县顺成煤碳运输有限公司，西乡县顺成煤碳运输有限公司于同日收到钱款后又将1笔共233,949.00元转给沛县鸿硕达煤炭有限公司（上游企业），沛县鸿硕达煤炭有限公司（上游企业）收到账款后原封不动于同日将233,949.00元转到陈某1个人账户，陈某1在12月27日收到转款后又迅速将233,949.00元原封不动转到魏某2个人账户（系天津市丰汇矿产品销售有限公司法人，账号：62284800286********），魏某2收到后于同日将1笔共233,945.00元转回天津市丰汇矿产品销售有限公司。资金形成回流。 （四）金旺辉公司从上游公司取得增值税专用发票后又给下游公司开具增值税专用发票的证据。 1.金旺辉公司从上游11家公司取得增值税专用发票的证据: （1）上海钛昊商贸有限公司资料。相关材料由国家税务总局上海市税务局第二稽查局提供。证实：一是国家税务总局上海市税务局第二稽查局对该公司的税务行政处罚决定书，显示因该公司在2018年在未有真实经营活动的情况下，为他人虚开增值税专用发票，2019年3月1日国家税务总局上海市税务局第二稽查局对该公司此行为作出罚款50万元税务行政处罚决定；二是该单位2018年1、1--2018年1、31的增值税纳税申报表及副列资料一二；三是2019年7月2日上海市税务稽查局提供的电子打印件可以看出，从金税三期税收管理系统显示，2018年7月31日，因该企业法人和财务无法联系，经实地查看查无下落，被上海市宝山区税务局第十五税务所认定为非正常户；四是该公司的税务登记信息和工商注册信息的基本内容，证实该公司经工商部门批准设立于2017年12月4日，具有法人营业执照、经营地址经营范围（含煤炭销售）、组织代码和纳税人识别号、法人代表人和财务负责人姓名等信息； 鉴定意见关于资金流向。证实：取得上海钛昊商务有限公司开具的10份增值税专用发票价税合计金额为1,169,461.60元，实际支付金额1,169,461.60元，款项已全部支付，不存在欠款情况。 西乡金旺辉煤炭有限公司于2018年2月6日分2笔共计1,169,461.60元转给上海钛昊商务有限公司，上海钛昊商务有限公司收到后同日分3笔共计1,169,600.00元转给陈某1个人账户，陈某1收到后同日又分2笔共计1,169,500.00元转给董某个人账户，董某收到转款后原封不动分2笔共1,169,500.00元转回西乡金旺辉煤炭有限公司。形成资金回流。 （2）西安联洋语商贸有限公司资料.证实：2018年9月27日侦查机关从国税总局西安市碑林区税务局调取证据通知书及调取证据清单。一是税务登记表，证实该公司系私营有限责任公司，经工商部门批准成立于2017年10月16日，有明确的经营地址、经营范围（含煤炭销售），明确的法人代表和财务负责人等信息。二是该公司2017、11、1-11、30增值税纳税申报表，销项情况明细和进项情况明细均为零；三是该公司2017.12.1--2017.12.31增值税纳税申报表，销项情况明细和进项情况明细均为零；四是碑林区税务局于2018年2月认定该公司为非正常户，原因是查无下落。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得西安联洋语商贸有限公司开具的5份增值税专用发票价税合计金额为574,000.00元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 （3）大连奇胜广源商贸有限公司的资料。证实：大连市西岗区税务局2018年11月12日从金税三期税收管理系统提取该公司信息，经核对与系统内信息一致。该公司经工商部门批准设立于2017年11月2日，有明确的注册地址和经营场所、经营范围（含煤炭销售）、法人代表和财务负责人、注册资本等信息；二是该公司作为一般纳税人2018.1.1--2.1以及2018.2.1--2.28的增值税申报表，可见这两月有销项产生；（2018.2.7开给金旺辉增值税发票）三是该公司开给下游公司的增值税专用发票汇总，其中有2018年2月7日开给金旺辉公司25份发票，金额合计2496000元，税额合计424320元；（该25组发票显示的总额与该公司2月的增值税纳税申报表数额一致，可见该公司2月份仅开出了这一次发票）四是因该公司2018.3.1--3.31增值税和企业所得税未申报，故大连市西岗区国税局对该公司发出的责令限期改正通知书（2018.4.19）；因该公司2018.4.1--4.30增值税未申报，故大连市西岗区国税局对该公司发出的责令限期改正通知书（2018.5.16）；以上通知书均进行了公告送达；五是大连市西岗区国税局2018.5.28的纳税人涉税事项调查表显示该公司查无下落，因该企业未按规定进行纳税申报，经公告责令限期改正后仍未改正，经实地查找也未找到该企业。六是国税局于2018.5.30对该公司结存的增值税专用发票进行注销，注销原因是该公司被认定为非正常户，注销发票号码是210217313004293073-04293097共25组（与该公司开具给金旺辉公司的发票号码一致）；七是2018.5.31该公司被当地税务局认定为非正常户，原因经公告责令限期改正后仍未改正，经管理员实地调查也未找到该企业。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得大连奇胜光源商贸有限公司开具的25份增值税专用发票价税合计金额为2,920,320.00元，实际支付金额2,920,320.00元，款项已全部支付，不存在欠款情况。 西乡金旺辉煤炭有限公司于2018年3月13日分6笔共计2,920,320.00元转给大连奇胜光源商贸有限公司，大连奇胜光源商贸有限公司收到后同日分6笔共计2,920,350.00元转给曲阳县铭禾商贸有限公司，曲阳县铭禾商贸有限公司收到后同日又分5笔共计2,920,165.00元转到陈某1个人账户，陈某1收到转款后迅速分5笔共计2,903,790.00元转回西乡金旺辉煤炭有限公司。资金形成回流。 （4）大连盛海润佳商贸有限公司的资料。证实：该公司资料由国税总局瓦房店市税务局提供。一是该公司经工商部门批准设立于2018.1.26,有注册地址，生产经营地址，法人经营执照，有法人代表和财务负责人，经营范围含煤炭销售，系私营有限公司。二是该公司的2018.1.1-1.31增值税纳税申报表显示数额为0；该公司2018.2.1--2.28的增值税纳税申报表和销售情况明细表，显示有正常的销项产生（注：该月的销项数额恰好是其开给金旺辉和顺成的专用发票总额之和，金旺辉1495552元+顺成997948.7+2494871.75元=4988372.45）三是该公司2018.2.8开具给金旺辉公司的15份专用发票汇总表，金额1495552.00元;(以及2018.2.8和2.9两次开具给顺成公司的共35份专用发票，金额3492820.45)；四是该公司在2018.2.8,2018.2.9,2018.2.27分别从其他公司取得增值税专用发票汇总50份；五是该公司2018.5.28被瓦房店市国税局认定为非正常户，原因是公司未按照规定的期限申报税款，责令限期改正期满仍未改正。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得大连盛海润佳商贸有限公司开具的15份增值税专用发票价税合计金额为1,749,795.84元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 （5）鼎大华泰商贸（大连）有限公司资料。证实：该公司的相关涉税资料系大连市西岗税务局2018.11.12从金税三期税收管理系统中获得并提供。一是该公司的税务登记证，显示经大连市工商部门批准设立于2017年11月6日，有注册和生产经营地址，有营业执照，有法人代表和财务负责人，经营范围含煤炭销售；二是该公司2018.1.1-1.31的增值税纳税申报表；该公司2018.2.1-2.28的增值税纳税申报表，其销售额与开给金旺辉的增值税发票价款数量相等，均为4592640元；三是该公司共开具给数家公司的增值税专用发票汇总表，其中于2018年2月7日和8日涉及开具给金旺辉公司发票46份，金额4592640元；四是2018.4.19西岗税务局给该公司的责令限期改正通知书计送达回证，原因是该公司为按期申报2018.3.1-3.31增值税及2018.1.1-3.31的企业所得税。2018年5月16日再次向该公司发出责令限期改正通知书，原因是该公司为按期申报2018.4.1-4.3增值税；五是非正常户认定表及登记表和纳税人涉税事项调查表证明，该公司于2018.5.31日被税务局认定为非正常户，理由是经公告责令限期改正仍未改正，经管理员实地调查也未找到该企业，法定代表人查无下落，故认定为非正常户。六是增值税发票税控系统专用设备注销发行登记表，证明该公司因被认定为非正常户从而注销发行和纳税人档案信息。结存增值税专用发票号码04299029-04299053共25组，与开给金旺辉的25份一致。七是该公司从上游公司取得100份增值税发票的情况汇总。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得鼎大华泰商贸（大连）有限公司开具的46份增值税专用发票价税合计金额为5,373,388.80元，实际支付金额5,373,388.80元，款项已全部支付，不存在欠款情况。 西乡金旺辉煤炭有限公司于2018年3月12日和13日分10笔共计5,373,388.80元转出到鼎大华泰商贸（大连）有限公司，鼎大华泰商贸（大连）有限公司收到后于3月12日和13日又分10笔共计5,373,400.00元转给曲阳县铭禾商贸有限公司，曲阳县铭禾商贸有限公司收到后迅速又分9笔共计5,373,110.00元转到陈某1个人账户，陈某1收到转款后于3月12日和13日分8笔共计5,390,200.00元转回西乡金旺辉煤炭有限公司。资金从西乡金旺辉转出后又转回金旺辉，期间经过四次运转，形成闭环。 （6）上海达浪科贸有限公司的资料。证实：该公司的相关涉税信息为国家税务总局上海市浦东新区税务局与2019年7月11日提供给西乡县公安局办案使用。一是该公司的2017年11月1日--11月30日的增值税纳税申报表及销售明细、进项税额明细；该公司的2017年12月1日--12月31日的增值税纳税申报表及销售明细、进项税额明细；该公司2018年1月1日--1月31日的增值税纳税申报表及销售明细、进项税额明细；该公司的2018年2月1日--2月28日的增值税纳税申报表及销售明细、进项税额明细；该公司的2018年3月1日--3月31日的增值税纳税申报表及销售明细、进项税额明细；二是非正常户的认定表，显示其于2018年6月29日因未按规定申报且查无下落被上海市税务局第十六税务所认定为非正常户。三是金税三期税收管理系统打印件，显示该公司经工商部门批准设立于2007年1月23日，有固定的经营场所和法定代表人、财务负责人；四是该公司取得增值税发票的汇总清单；以及2017年12月26日开具给金旺辉公司的5份发票，金额4997211.97，税额849526.4；（该公司开具给福华亿达公司发票5份，开具给顺成公司发票5份）。 鉴定意关于资金流向。证实：取得上海达浪科贸有限公司开具的5份增值税专用发票价税合计金额为5,846,738.01元，实际支付金额2,921,769.01元，应付未付金额2,924,969.00元。 西乡金旺辉煤炭有限公司于2018年1月10日和11日分6笔共计2,921,769.01元转给上海达浪科贸有限公司，上海达浪科贸有限公司于收到后于迅速分5笔共计2,921,760.01元转给山西光永聚能源有限公司（账号：1010840103000********），山西光永聚能源有限公司在收到转款后于1月10日和11日分4笔共计2,336,640.00元转给董某个人账户、1笔共670,000.00元转给耿某个人账户（账号：6235010151600763705），董某收到后在1月10日和11日又分6笔共计2,921,769.01元转回西乡金旺辉煤炭有限公司。资金从金旺辉转出后又转回，流向形成闭环，从转出到转回资金数额一样，没有一分钱差额。 （7）上海届吉实业有限公司的资料。证实：该公司的税务资料为国家税务总局上海市浦东新区税务局提供给西乡县公安局。一是从金三税务系统查询的该公司2017.12--2018.2增值税申报表；根据增值税专用发票认证结果查询，该公司2018年1月17日从上游公司取得了150份增值税专用发票，经认证相符后全部进行了抵扣。二是经查询该公司经工商部门批准设立于2017年11月16日，有明确的注册地址、经营地址、经营范围（煤炭销售）、法人代表和财务负责人等；三是非正常户认定表，显示该公司于2018年5月24日，被上海市浦东新区税务局第24税务所认定为非正常户，原因是该企业从2018年3月未进行纳税申报，现查无下落。四是该公司于2018.1.29开具给金旺辉公司的增值税发票汇总表共50份，金额4926167.55，税额837448.45元； 鉴定意见关于资金流向。证实：取得上海届吉实业有限公司开具的50份增值税专用发票价税合计金额为5763616元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 （8）利实业有限公司资料。证实：西安经济技术开发区税务局提供该公司的税务资料。一是该公司的税务登记表，显示其经工商部门批准设立于2017年9月28日，有注册地址、经营地址、企业法人代表，经营范围含煤炭销售；2017年12月份的申报纳税表及进销项均显示为零。二是通过增值税专用发票认证结果查询显示该公司于2018年1月29日开具给金旺辉公司20份增值税专用发票，金额1962393.2元，税额333606.8元；三是该公司因连续三个月未申报纳税，于2018年3月29日被西安经济技术开发区税务局认定为非正常户； 鉴定意见关于资金流向。证实：取得西安惠利实业有限公司开具的20份增值税专用发票价税合计金额为2,296,000.00元，实际支付金额2,296,000.00元，款项已全部支付，不存在欠款情况。 西乡金旺辉煤炭有限公司2018年2月6日分7笔共计2,296,000.00元转出到西安惠利实业有限公司，西安惠利实业有限公司收到后于同日又分5笔共计2,295,950.00元转给陈某1个人账户，陈某1在收到转款后同日分5笔共计2,296,200.00元转给董某个人账户，董某收到转款后原封不动分5笔共计2,296,200.00元转回西乡金旺辉煤炭有限公司。资金形成闭环回流。 （9）运输有限公司资料。证实：该公司税务资料由国税总局天津市红桥区税务局丁字沽税务所提供。一是该公司的税务登记表，显示其经工商部门批准设立于2017年12月8日；有注册地址和经营地址，有营业执照和法定代表人、财务负责人；经营范围为货物运输。二是2018.1.1--1、31的增值税纳税表（一般纳税人）显示其有销售额，该月1月24日开具给金旺辉公司的增值税票汇总共7份，内容为运输煤炭，从朔州至曲阳，金额567531.62元，税额62428.48元。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得天津昌吉成货物运输有限公司开具的7份增值税专用发票价税合计金额为629,960.10元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 （10）物流有限公司资料。证实：该公司税务资料由国家税务总局天津港保税区税务局空港税务所提供。一是公司的税务登记表显示其经工商部门批准设立于2016年1月13日，有明确的注册地址、经营场所、法定代表人和财务负责人等，经营范围是普通货物运输；二是该公司2018年2月1日至2月28日的增值税纳税申报表显示此期间有销售额产生，金额20407550.92元； 鉴定意见关于资金流向。证实：取得天津慧海物流有限公司开具的16份增值税专用发票价税合计金额为1,620,189.65元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 （11）天津一陆顺货运输有限公司资料。证实：该公司税务资料由国税总局天津市红桥区税务局铃铛阁税务所提供。一是该公司经工商部门批准于2017年5月17日设立，有明确的注册地址、经营场所、法定代表人和财务负责人等，经营范围是普通货物运输；二是该公司2018年1月1日至1月31日的增值税纳税申报表显示其有销项；三是该公司2018年1月24日开具给金旺辉的14份运输增值税专票，运输煤，从朔州至曲阳，金额为1,505,307.50元。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得天津一陆顺货运有限公司开具的14份增值税专用发票价税合计金额为1,505,307.50元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 2.金旺辉公司向下游5家公司开具增值税专用发票的证据: （1）山东东营盐业有限公司涉案资料。证实：该资料由东营盐业公司向公安机关提供。一是东营公司与金旺辉公司之间的往来账务明细；二是该公司2018年2月11日前申报抵扣发票统计表以及发票清单，显示该公司取得增值税专用发票共59份，其中包含金旺辉公司发票58份；该公司2018年2月份的增值税纳税申报表、进项税额明细，显示2月份用59份进项发票抵扣进项税款965267.28元。（金旺辉公司开具的发票价税合计6632363.49元应抵扣税款963676.74元）；三是东营盐业公司向金旺辉公司付款收据、记账凭证等；四是金旺辉开具给东营盐业公司增值税专用发票抵扣联复印件58份，发票价税合计6632363.49元，应抵扣税款963676.74元，发票号01742150-01742199共49份，01742200-01742207，共7份，01742473-01742474共2份，合计58份。 鉴定意见关于资金流向。证实：为东营盐业有限公司经济技术开发区分公司开具的58份增值税专用发票价税合计金额为6,632,363.49元，实际收取金额为3,376,603.47元，应收未收金额为3,255,760.02元。 东营盐业有限公司经济技术开发区分公司2018年2月9日和12日分2笔资金共计3,376,603.47元转给西乡金旺辉煤炭有限公司，西乡金旺辉煤炭有限公司收到后在2月9日和12日又分5笔共计3,376,603.47元转给孙某4个人账户（孙某5亲戚，账号：62284812689********），孙某4将收到的钱款于2月10日和12日分4笔共计3,471,107.00元转入孙某5（曲阳县韩家峪泰达煤场老板，账号：62284512600********）个人账户，该笔资金未转回西乡金旺辉煤炭有限公司。 （2）曲阳博发矿产品有限公司资料.证实：该税务资料由曲阳税务局党城税务分局提供.一是该公司经工商部门批准设立于2016年7月8日，有明确的注册和经营地址，法人代表和财务负责人，经营范围为煤炭批发；二是该公司2018.2.1-2.28增值税纳税申报表及当月销售情况明细、进项税额明细；三是金旺辉公司开给该公司的增值税发票明细清单，显示2018年1月12日金旺辉开具的专用发票50份，5832236.2元，税额847418.92元，已经全部进项了抵扣认证；2018年2月6日，金旺辉公司开具的发票26份，金额3035337.85元，税额441031.97元全部做了进项抵扣;四是曲阳博发公司提供的与金旺辉交易来往的相关记账书证，其中有2018年1月12日和2018年2月6日的记账凭证，以及该公司转款给金旺辉公司的银行交易凭证； 鉴定意见关于资金流向情况。证实：为曲阳博发矿产品销售有限公司开具的76份增值税专用发票价税合计金额为8,867,574.05元，实际收取金额为8,867,574.05元，款项已全部收取，不存在欠款情况。 曲阳博发矿产品销售有限公司于2018年2月7日、8日分13笔共计8,867,574.05元转给西乡金旺辉煤炭有限公司，西乡金旺辉煤炭有限公司收到后分15笔共计8,867,576.05元转出到石家庄曲少商贸有限公司（账号：60820801201101********），石家庄曲少商贸有限公司收到后于2月7日和8日分10笔共计8,177,574.05元转给王某4个人账户（账号：62316800010********）、于2月7日1笔共计690,000.00元转给苏某个人账户（账号：6231680002002428405），王某4收到转款后于2月7日和8日又原封不动分13笔共计8,177,574.05元转给苏某1个人账户（账号：6231680002002076139）、苏某收到后于同日1笔共计690,000.00元又转给苏某1个人账户，即苏某1共计收到8,867,574.05元，苏某1收到后于2月7日、8日原封不动分13笔共计8,867,574.05元转回曲阳博发矿产品销售有限公司。金旺辉和曲阳博发矿产品公司形成资金回流。 （3）曲阳县昌顺矿产品销售有限公司资料。证实：该公司资料由昌顺公司提供。一是该公司2018年12月17日所作的情况说明：显示2018年1月认证和抵扣了金旺辉公司开具的3份发票，号码0401544-0401542，金额299446.66元，税额50905.94元；顺成公司发票100份，金额9983473.36元；税额1697190.44元。2018年3月认证并抵扣了金旺辉公司发票12份，金额1197600元，税额203592元；以上税务局通知为失控发票，已经做了欠税申报。二是该公司和金旺辉之间的账务往来明细、记账凭证入库单等；三是该公司2018年1月26日网上对增值税专用发票的网上认证结果通知书和结果清单：显示已经成功认证（顺成公司开具的发票100份）金旺辉开具的发票3份；2018年3月29日，认证通知书及清单显示：金旺辉开具发票13份认证成功；四是该公司2018年1月份、3月份纳税申报表，显示申报抵扣进项税款情况，金旺辉和和顺成开具的发票均已经进行了抵扣。 鉴定意见关于资金流向。证实：为曲阳县昌顺矿产品销售有限公司开具的15份增值税专用发票价税合计金额为1,751,544.60元，双方未发生资金流转，款项尚未收到。 （4）曲阳好成煤炭公司涉案税务资料。证实：税务资料由曲阳税务局灵山税务分局提供。一是该公司税务登记证，显示该公司设立于2016年4月29日，属于私营有限公司，有注册经营地址、营业执照。法人代表和财务负责人等。二是该公司2018年1月申报的2017年12月的增值税纳税申报表显示该月的销售额和进项税额。2018年12月10日申报的2017年1月的增值税纳税申报表显示，已经将进项税424995.2元做进项税转出（该笔进项应该是福华亿达开具的）。 涉案账务资料。证实：该公司与金旺辉公司的账务往来由好成煤炭公司提供。一是2017年1月-12月关于福华亿达与该公司业务来往账务记载；2017年1月-12月关于金旺辉与该公司业务来往账务记载；均显示购煤4190.5吨，总价2924969元；二是该公司2017年12月份的往来账户上转款情明细，记账凭证、电子回单等；三是2017年12月27日的增值税发票网上认证结果通知书及清单，显示2017年12月21日福华亿达开具的25份专用发票和2017年12月22日金旺辉开具的25份发票均认证相符，可以被抵扣。 鉴定意见关于资金流向。证实：为曲阳县好成煤炭销售有限公司开具的25份增值税专用发票价税合计金额为2,924,969.00元，双方未发生资金流转，款项尚未收到。 （5）山东立耀矿业有限公司资料。证实：税务资料由济宁市税务局第二稽查局提供。一是该公司的税务登记表，显示设立于2017年6月29日，有注册和经营地址、营业执照、法人代表、财务负责人；该公司以下税务和账务资料由记账公司和该公司共同于2019年7月8日提供。一是2019年7月8日该公司和济宁市兖州区鑫齐代理记账有限公司共同出具的情况说明：该记账公司从2017年底到2019年7月8日为山东立耀公司代理记账，2018年8月至11月，根据税务部门的要求及山东立耀授权，将2018年1月-2月已经抵扣认证的210份进项税发票分四个月做进项税转出，其中西乡福华亿达开具130份，含税金额15119923.7元；西乡金旺辉开具80份，含税金额9338255.5元.二是该公司2018年1月份纳税申报表及销售税额和进项税明细；该公司2018年2月份纳税申报表及销售税额和进项税明细；显示该两月有销项和进项；三是金旺辉公司开具给该公司的增值税专票汇总表共计80份，和福华亿达公司开具给该公司的增值税专票汇总表共计130份，均显示发票认证状态正常。四是该公司的2018年8月至11月纳税申报表显示，共计四个月有进项税转出：50713.41+1021175.35+2420041.74+61822.08=3553752.5元，实际应做进项税转出为金旺辉1102644.99元；福华亿达2196912.02元，合计3299557.01元，也就是对西乡两家公司抵扣的进行税已经全部转出了。 鉴定意见关于资金流向。证实：为山东立耀矿业有限公司开具的80份增值税专用发票价税合计金额为9,338,255.50元，实际收取金额为7,588,791.90元，应收未收金额为1,749,463.60元。 山东立耀矿业有限公司于2018年1月26日、31日分12笔共计7,588,791.90元转给西乡金旺辉煤炭有限公司，西乡金旺辉煤炭有限公司收到钱款后分12笔共计7,589,000.00元转到陈某1个人账户，陈某1收到后于1月26日和31日分11笔共计7,589,430.00元转给徐某1（山东立耀矿业有限公司法人，账号：6215686000003507158），徐某1收到转款后迅速分12笔共计7,589,111.00元转给山东立耀矿业有限公司。形成资金回流。 （五）福华亿达公司从上游公司取得增值税专用发票后又给下游公司开具增值税专用发票的证据。 1.福华亿达公司取得上游10家公司增值税发票的证据： （1）西安天晟茂商贸有限公司的税务资料。证实：一是该公司2017年12月份的增值税纳税申报表，显示有销项税额；二是西安市新城区国家税务局征收管理科出具的证明证实该公司开具的625份增值税专用发票均是非正常票；同时该公司2018年2月27日被税务机关认定为非正常户，认定的原因是查无下落，对其认定为非正常户于2018年3月16日进行了公告；三是该公司开具给福华亿达公司的增值税专用发票电子底账信息查询汇总表，共计50份，金额为4,991,000.00元。四是该公司的税务登记表，显示该公司经工商注册登记有注册地址和法人代表、财务人员等，设立于2017年5月27日，经营范围有煤炭。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得西安天晟茂商贸有限公司开具的50份增值税专用发票价税合计金额为4,991,000.00元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 （2）西安朝光达能源有限公司税务资料(非正常户)。证实：调取证据通知书和调取证据清单显示该公司税务资料由西安国际港务区税务局提供。一是该公司的税务登记证，显示其经工商部门批准设立于2018年1月16日，有注册地址、经营地址、法人代表、财务负责人等明确信息，经营范围包含煤炭交易。二是该公司2018.1.1-2018.1.31增值税纳税申报表显示销售额为零；三是通过增值税存根联发票查询显示2018年2月8日该公司开具给福华亿达公司专用发票25张，金额2459900.92元，税款418183.08元；同日还是开给福华亿达25份发票，金额2450854.75元，税款416645.25元；并且均认证成功；四是该公司于2018年3月29日，因未申报纳税，被西安国际港务区税务局纺渭路税务所认定为非正常户。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得西安朝光达能源有限公司开具的50份增值税专用发票价税合计金额为5,745,584.00元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 （3）西安福满金新能源有限公司资料。证实：调取证据通知书和调取证据清单显示该公司税务资料由西安国际港务区税务局提供。一是该公司的税务登记证，显示其经工商部门批准设立于2018年1月10日，有注册地址经营地址法人代表财务负责人等明确信息，经营范围包含煤炭交易；二是该公司2018.1.1-2018.1.31增值税纳税申报表以及销售和进项明细均显示其有销售额；通过增值税存根联发票查询显示2018年2月8日该公司开具给福华亿达公司专用发票9张，金额688136.77元，税款116983.23元；三是2018年3月29日该公司被税务机关认定为非正常户，原因是未按期申报纳税。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得西安福满金新能源有限公司开具的7份增值税专用发票价税合计金额为805,120.00元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 （4）西安然悦浓物资有限公司税务资料。证实：调取证据通知书和调取证据清单该公司税务资料由西安国际港务区税务局提供。一是显示了该公司的银行账号和开户网点；二是该公司的税务登记表，显示该公司经工商部门批准设立于2018年1月26日，有注册和经营地址，明确的法定代表人和财务负责人，经营范围包含煤炭销售。以及该公司2018年1月份的增值税纳税申报表显示为零；三是通过税务系统增值税存根联发票查询，显示该公司于2018年2月8日开具给福华亿达增值税发票32份，均验证成功。其中25份金额2450854.75，税款416645.25元；7份金额689559.85元，税款117225.15元。四是该公司与2018年3月29日被税务部门认定为非正常户，原因未按时申报纳税。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得西安然悦浓物资有限公司开具的32份增值税专用发票价税合计金额为3,674,285.00元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 （5）上海达浪科贸有限公司税务资料(非正常户)。证实：一是（该公司税务资料略，见金旺辉与上游公司证据部分）该公司被税务部门认定为非正常户；二是该公司于2017年12月26日开具给福华亿达增值税专用发票5份，金额4997211.97元，税款849526.40元； 鉴定意见关于资金流向。证实：取得上海达浪科贸有限公司开具的5份增值税专用发票价税合计金额为5,846,738.01元，实际支付金额5,846,738.01元，款项已全部支付，不存在欠款情况。 西乡县福华亿达煤炭有限公司于2018年1月10日和11日分10笔共计5,846,738.01元转给上海达浪科贸有限公司，上海达浪科贸有限公司收到转款后于1月10日和11日分5笔共计2,801,600.00元转给天津南运商贸有限公司、又分5笔共计3,044,890.00元转给山西光永聚能源有限公司，山西光永聚能源有限公司收到后于1月10日和11日分6笔共计3,856,640.00元转给董某个人账户，董某收到转款后分4笔共计3,044,893.51元转给西乡县福华亿达煤炭有限公司，另有曲阳县畅隆煤炭销售有限公司于1月10日分5笔共计2,801,844.50元转给西乡县福华亿达煤炭有限公司，即西乡县福华亿达煤炭有限公司共计收到回款5,846,738.01元。形成资金回流。 （6）西安慧思盾贸易有限公司税务资料。证实：调取证据通知书及证据清单显示该公司税务资料由西安曲江新区税务局提供。一是该公司的税务登记表，显示该公司经工商部门批准设立于2017年6月23日，有注册和经营地址，法人代表营业执照，经营范围煤炭销售。二是一般纳税人认定信息清册显示该公司从2018年1月25日起申请领取增值税专用发票；三是从该公司申报纳税明细增值税纳税申报表看，该公司在2017年每月的申报均为零，2018年1月申报销项额为2439196.56元；通过查询增值税专用发票电子底账信息，其2018年1月26日开具给福华亿达公司25份增值税专用发票，金额2439196.56元，税额414663.44元，其开给福华亿达公司专用票上的金额与当月申报纳税金额一致，且当月申报纳税销项税和进项税数额相等，也就是该公司2018年1月当月并未纳税。四是该公司在2018年3月21日被西安曲江新区国税局南湖税务所认定为非正常户，原因是查无此户。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得西安慧思盾贸易有限公司开具的25份增值税专用发票价税合计金额为2,853,860.00元，实际支付金额2,853,860.00元，款项已全部支付，不存在欠款情况。 西乡县福华亿达煤炭有限公司于2018年2月5日、6日分5笔共计2,853,860.00元转给西安慧思盾贸易有限公司，西安慧思盾贸易有限公司收到后于2月5日、6日分7笔共计2,854,060.00元转给陈某1个人账户，陈某1收到转款后于2月5日、6日分5笔共2,853,860.00元转到董某个人账户，董某收到转款后于2月5日、6日又原封不动分5笔共计2,853,860.00元转回西乡县福华亿达煤炭有限公司。资金形成闭合回流。 陈某4的证言。主要内容：2017年11月左右有人联系他有偿用其身份证登记公司，他的身份证所登记的公司叫西安慧思盾贸易有限公司，是2017年12月7日一个叫陈某5的人转让，但他不认识此人。在2017年12月7日将西安慧思盾公司法人变更为他的名字，后于2018年1月26日向西乡县福华亿达煤炭有限公司售煤4603吨，开具增值税专用发票25份，发票含税金额为2853860元，折扣税款415519.25元，该公司开具这些发票至今未到当地税务部门申报上税，他不知道这些事情，他也不知道是谁做的，他只是使用其的身份证变更了公司法人。公司的对公账户是2018年1月16日在陕西省西安泰农银行铁炉庙支行办理的，他本人没有去过这家银行办理过任何业务。 （7）西安易柔新能源有限公司税务资料。证实：调取证据通知书及清单显示该公司税务资料由西安经济技术开发区税务局2018年9月28日提供。一是该公司的税务登记表，显示该公司经工商部门批准设立于2017年11月17日，有注册和经营地址，法人代表营业执照，经营范围煤炭销售。二是该公司增值税纳税申报表及销项进项明细表显示，该公司2018年1月1日至1月31日的销售额为1955384.6元，税额332415.4元，又在当月申报抵扣了进项税额332415.4元，可以得出该公司当月未实际纳税；2017年1月1日至31日申报纳税表显示销项税额和应抵扣进项税额相等，当月未实际纳税。三是增值税专用发票电子底册查询显示该公司于2018年1月26日开具给西乡县福华亿达公司专用发票20份，金额1955384.6元，税款332415.4元；四是该公司2018年3月23日因查无下落被西安经济技术开发区税务局出口加工园区税务所认定为非正常户； 鉴定意见关于资金流向。证实：取得西安易柔新能源有限公司开具的20份增值税专用发票价税合计金额为2,287,800.00元，实际支付金额2,287,800.00元，款项已全部支付，不存在欠款情况。 西乡县福华亿达煤炭有限公司于2018年2月5日分4笔共计2,287,800.00元转给西安易柔新能源有限公司，西安易柔新能源有限公司收到转款后于同日分4笔共计2,287,800.00元转给陈某1个人账户，陈某1收到后于同日又分3笔共计2,287,700.00元转到董某个人账户，董某收到转款后于同日分4笔共计2,287,850.00元转回西乡县福华亿达煤炭有限公司。资金形成闭合回流。 （8）天津昌吉成货物运输有限公司资料。证实：该公司税务资料由国税总局天津市红桥区税务局丁字沽税务所提供。一是该公司的税务登记表，显示其经工商部门批准设立于2017年12月8日；有注册地址和经营地址，有营业执照和法定代表人、财务负责人；经营范围为货物运输。二是2018年1月1日—1月31的增值税纳税表（一般纳税人）显示其有销售额，该月1月24日开具福华亿达公司的增值税票汇总共7份，内容为运输煤炭，从朔州至曲阳，金额668169.4元，税额73498.60元。 鉴定意见关于资金流向。证实：取得天津昌吉成货物运输有限公司开具的7份增值税专用发票价税合计金额为741,668.00元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 （9）天津慧海物流有限公司资料。证实：该公司税务资料由国家税务总局天津港保税区税务局空港税务所提供。一是公司的税务登记表显示其经工商部门批准设立于2016年1月13日，有明确的注册地址、经营场所、法定代表人和财务负责人等，经营范围是普通货物运输；二是该公司2018年2月1日至2月28日的增值税纳税申报表显示此期间有销售额产生，金额20407550.92元；三是2018年2月10日，该公司开具给西乡福华亿达公司专用发票15张，合计金额1359122.69元，税款149503.48元；（补充证据卷二45） 鉴定意见关于资金流向。证实：取得天津慧海物流有限公司开具的15份增值税专用发票价税合计金额为1,508,626.17元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 （10）天津一陆顺货运输有限公司资料。证实：该公司税务资料由国税总局天津市红桥区税务局铃铛阁税务所提供。一是该公司经工商部门批准于2017年5月17日设立，有明确的注册地址、经营场所、法定代表人和财务负责人等，经营范围是普通货物运输；二是该公司2018年1月1日至1月31日的增值税纳税申报表显示其有销项；2018年1月24日开具给福华亿达公司8份增值税发票汇总表显示金额为764684.72元，税额84115.28元； 鉴定意见关于资金流向。证实：取得天津一陆顺货运有限公司开具的8份增值税专用发票价税合计金额为848,800.00元，双方未发生资金流转，款项尚未支付。 2.福华亿达公司向下游5家公司开具增值税专用发票的证据。 （1）高邑县通海煤炭销售有限公司资料。证实：一是税务登记资料由高邑县税务局城区税务分局提供。税务登记表显示该公司成立于2015年7月29日，有生产经营地址，法定代表人及财务人员，主营煤炭及制品批发；（法人代表孙某7，实际控制人孙某5）二是2018年3月申报的2018年2月份的增值税纳税申报表证实该公司当月有进项和销项申报，并有抵扣项（金额9884681.32元，税款1680380.38元）福华亿达公司向该公司开具增值税专票电子底册汇总，鉴定意见：2018年2月7日向高邑县通海煤炭销售有限公司共计开具增值税专票41份，作废1份，正常开具40份。 鉴定意见关于资金流向。证书：为高邑县通海煤炭销售有限公司开具的40份增值税专用发票价税合计金额为4,664,912.70元，实际收取金额为4,664,912.70元，款项已全部收取，不存在欠款情况。 高邑县通海煤炭销售有限公司于2018年3月8日分9笔共计4,664,912.70元转给西乡县福华亿达煤炭有限公司，西乡县福华亿达煤炭有限公司同日收到钱款后分9笔共计4,664,825.00元转给董某个人账户，董某收到后于同日分8笔共计4,064,800.00元转给孙某4个人账户（孙某5亲戚，账号：6228481268946018571）、同日将1笔共计600,000.00元转给陈某1个人账户，陈某1收到后于同日将600,000.00元转给孙某4，即孙某4共计收到4,664,800.00元，孙某4于同日分9笔共计4,664,900.00元转回高邑县通海煤炭销售有限公司。资金形成闭合回流。 （2）曲阳县好成煤炭有限公司涉案税务资料。证实：税务资料由曲阳税务局灵山税务分局提供。一是该公司税务登记证，显示该公司设立于2016年4月29日，属于私营有限公司，有注册经营地址、营业执照。法人代表和财务负责人等。其法定代表人叫柴某。二是该公司2018年1月申报的2017年12月的增值税纳税申报表显示该月的销售额和进项税额。2018年12月10日申报的2017年1月的增值税纳税申报表显示，已经将进项税424995.2元做进项税转出（该笔进项应该是福华亿达开具的）。涉案账务资料。证实：该公司与金旺辉公司的账务往来由好成煤炭公司提供。一是2017年1月-12月关于福华亿达与该公司业务来往账务记载；显示购煤4190.5吨，总价2924969元；二是该公司2017年12月份的往来账户上转款情明细，记账凭证、电子回单等；三是2017年12月27日的增值税发票网上认证结果通知书及清单，显示2017年12月21日福华亿达开具的25份专用发票已经被全部认证（价款249997350元，税款42499550元，） 鉴定意见关于资金流向。证实：为曲阳县好成煤炭销售有限公司开具的25份增值税专用发票价税合计金额为2,924,969.00元，实际收取金额为2,924,969.00元，款项已全部收取，不存在欠款情况。 曲阳县好成煤炭销售有限公司于2017年12月29日分5笔共计2,924,969.00元转给西乡县福华亿达煤炭有限公司，西乡县福华亿达煤炭有限公司于同日收到钱款后分5笔共计2,764,969.00元转给董某、同时将1笔160,000.00元转给陈某1另一账户（账号：6235010151600813336），董某收到钱款后于同日分5笔共计2,924,969.00元转给柴某个人账户（账号：6228481269191055870）。证实：好成煤炭公司的资金经过福华亿达账户经过两次周转最后又流入了其法定代理人账户中，资金实际形成闭合回流。 （3）山东立耀矿业有限公司资料。证实：税务资料由济宁市税务局第二稽查局提供。一是该公司的税务登记表，显示设立于2017年6月29日，有注册和经营地址、营业执照、法人代表、财务负责人；一是该公司2019年7月8日税务和账务资料由记账公司和该公司提供：该公司和济宁市兖州区鑫齐代理记账有限公司共同出具的情况说明。证实：该记账公司从2017年底到2019年7月8日为山东立耀公司代理记账，2018年8月至11月，根据税务部门的要求及山东立耀授权，将2018年1月-2月已经抵扣认证的210份进项税发票分四个月做进项税转出，其中西乡福华亿达开具130份，含税金额15119923.7元；西乡金旺辉开具80份，含税金额9338255.5元.二是该公司2018年1月份纳税申报表及销售税额和进项税明细；该公司2018年2月份纳税申报表及销售税额和进项税明细；显示该两月有销项和进项；三是金旺辉公司开具给该公司的增值税专票汇总表共计80份，和福华亿达公司开具给该公司的增值税专票汇总表共计130份。均显示发票认证状态正常。四是该公司的2018年8月至11月纳税申报表显示，共计四个月有进项税转出：50713.41+1021175.35+2420041.74+61822.08=3553752.58元，实际应做进项税转出为金旺辉1102644.99元；福华亿达2196912.02元，合计3299557.01元，也就是对西乡两家公司抵扣的进行税已经全部转出了。 鉴定意见关于资金流向。证实：为山东立耀矿业有限公司开具的130份增值税专用发票价税合计金额为15,119,923.70元，实际收取金额为11,610,916.40元，应收未收金额3,509,007.30元。 山东立耀矿业有限公司收到钱款后于2018年1月25日、30日、31日及3月16日分20笔共计11,610,916.40元转给西乡县福华亿达煤炭有限公司，西乡县福华亿达煤炭有限公司收到钱款后分18笔共计11,610,355.00元转给陈某1个人账户，陈某1收到后于1月25日、30日和31日分17笔共计11,611,212.00元转给徐某1（系山东立耀矿业有限公司法人，账号：6231798035300004014），徐某1收到钱款后于1月25日、30日和31日又分19笔资金共计11,610,483.00元转回山东立耀矿业有限公司。形成闭合资金回流。 孙某8的证言。主要内容:因为他们公司前段时间做了一笔销售煤炭业务接收增值税专用发票的事情，公安机关才找他们，该笔业务就是他们公司老板找的业务员王**做的这笔生意。这笔生意涉及增值税专用发票的事情，老板是这样说的，因为做这笔生意需要的煤质量高，所以就需要开发票（他们做的煤质量不好的就不需要发票），然后就把这个开发票的要求给王**说了，王**在做成这笔生意后就把发票带过来了，发票开具单位就是西乡县福华亿达煤炭有限公司，后来财务把这些发票都在当月抵扣税款了，后来在2018年8月份他们接到蔚县税务局通知说是其抵扣的这些发票是失联发票，需要他们将这些已经的税控48万多元做进项税转出，补缴这笔税款。他只记得当时老板联系王**说这个事情没有着落就很气愤，再后来王**也失去联系了。这笔生意的煤炭销售合同是和西乡县福华亿达公司签订的，老板说这份合同是王**带过来的，至于怎么签订的老板说时间长了也记不得了。 （4）蔚县宏诚商贸有限公司税务资料。证实：蔚县税务局城区分局提供的该公司的税务登记表，显示该公司设立于2016年5月26日，注册经营范围是煤炭及制品销售，有经营地址法人代表和财务负责人；以及该公司2018年2月的增值税纳税申报表；该公司自行提供的财务资料显示：2018年2月该公司的申报纳税和进项明细；2018年1月10日该公司与西乡县福华亿达签订的煤炭销售合同，约定售煤5000吨，单价725元，执行时间是2018年1月10日至2018年2月28日；认证结果清单显示福华亿达公司给该公司开具的29份增值税专用发票均通过认证（p133）以及相关辅助明细账、记账凭证、银行回单和过磅单复印件。 鉴定意见关于资金流向。证实：为蔚县宏诚商贸有限公司开具的29份增值税专用发票价税合计金额为3,367,567.00元，实际收取金额为3,367,567.00元，款项已全部收取，不存在欠款情况。 蔚县宏诚商贸有限公司于2018年3月12日分6笔共计3,367,567.00元转给西乡县福华亿达煤炭有限公司，西乡县福华亿达煤炭有限公司同日收到钱款后分6笔共计3,367,567.00元转给董某个人账户，董某收到转款后于同日分6笔共计3,367,467.00元转给陈某1个人账户，陈某1收到后于同日又分6笔资金共计3,367,567.00元转回蔚县宏诚商贸有限公司。形成闭合资金回流。 （5）曲阳县畅隆煤炭销售有限公司税务资料、财务资料。证实：该公司税务登记表由曲阳县税务局灵山税务分局于2018年12月14日提供，显示：一是该公司设立于2014年7月18日，注册有经营地址、法人代表、财物负责人，经营范围：煤炭销售；提供该公司2017年12月期间的增值税纳税申报表三份和福华亿达开具给该公司的24张增值税发票底册清单，合计不含税价款2394738.89元，销项税额407105.61元。（备注：该24份发票开票日期2017年12月27日，认证日期2017年12月29日，虽然显示作废，但是在作废前畅隆公司已经抵扣认证，可以由该公司提供的企业网上认证清单证实：证据卷七21）；二是该公司自行提供的财务资料：银行转账明细、记账明细及有关纳税申报表等。 鉴定意见关于资金流向。证实：为曲阳县畅隆煤炭销售有限公司开具的24份增值税专用发票价税合计金额为2,801,844.50元，实际收取金额为2,801,844.50元，款项已全部收取，不存在欠款情况。 （六）相关证人证言 1.刘某4证言。主要内容：2018年1月18日西乡县顺成煤炭运输有限公司开给曲阳县昌顺矿产品销售有限公司销售煤14975.21吨的进项发票100张含税金额为1160多万，抵扣税款是169万余元，而2018年1月18日西乡县金旺辉煤炭有限公司开给曲阳县昌顺矿产品销售有限公司销售煤2245.57吨的进项发票12张含税金额为175万余元，抵扣税款是25万余元，2018年1月12日、2018年2月6日西乡县金旺辉煤炭有限公司分两次开给曲阳县博发矿产品销售有限公司销售煤10345.37吨、6010.57吨的进项发票共计76张含税金额共计为886万余元，抵扣税款是128万余元。 2.许某3证言。主要内容：他是曲阳好成煤炭和曲阳畅隆煤炭兼职会计。他是2016年3、4月份左右担任的曲阳县畅隆煤炭销售有限公司兼职会计。2017年12月21日西乡县福华亿达煤炭有限公司开给曲阳县好成煤炭销售有限公司销售煤4190.5吨的进项发票25张含税金额为292多万，抵扣税款是42万余元，2017年12月27日西乡县福华亿达煤炭有限公司开给曲阳县畅隆煤炭销售有限公司销售煤4213.3吨的进项发票24张含税金额为280万余元，抵扣税款是40万余元，2017年12月22日西乡县金旺辉煤炭有限公司开给曲阳县好成煤炭销售有限公司销售煤4190.5吨的进项发票共计25张含税金额共计为292万余元，抵扣税款是42万余元。 3.孙某5的证言。主要内容：他经营的泰达煤业在曲阳县灵山镇，2017年12月左右一天张某3和周某5找他联系符合指标的煤炭。后来周某5、张某3又带了一个中年男子来他，向其介绍这个男子是山东东营盐业有限公司经济技术开发区分公司刘经理，来看看他有没有能力供符合质量的煤。过了没几天周某5电话联系他让其报价，对方好参与投标，他就详细计算了一下成本，因为周某5介绍的公司要求和正规公司合作，所以就让他去找正规公司合作给东营盐业公司经济技术开发区分公司开具购煤的增值税专用发票，他四处打听能开票的正规公司。他在煤场看见其邻村杨某6给他煤场运输煤，和杨某6聊天时无意中提到自己目前这个生意需要正规公司开票，杨某6就说其能找到门路，过了十来天，周某5给他打电话说刘经理公司中标了，让他准备好正规公司合作的资料，准备给公司供煤。之后他就给杨某6打电话让其把能开票的正规公司合作资料拿来，当天下午杨某6就把“西乡县金旺辉煤炭有限公司”的合作资料给他拿来，之后周某5就代表他和东营公司开展了供煤合作，周某5主要负责和公司接洽及他每天送过去的煤，周某5、张某3收集过磅单和东营公司算账。他记得这批煤1万吨左右，大概快一个月才运完，期间东营公司支付了他几次购煤款，都是付给的银行承兑汇票，大概300多万。运完煤后他催着杨某6把发票赶紧给他，杨某6在曲阳县县城北环路边将开好的发票给他，大概有一百多张，都是一式两联，有发票联和抵扣联，上面售票单位和他合作的山东东营盐业有限公司经济技术开发区分公司填写无误，金额也差不多，就问杨某6票够数吗，杨某6说没问题，他就离开了。剩余的购煤款东营公司转给开票公司西乡县金旺辉煤炭有限公司330多万购煤款，金旺辉公司收到钱后又转给他使用的孙某7的银行账户，之后他又将这笔钱转到其自己名下的账户中。杨某6找的正规公司给他卖给山东东营盐业公司的煤开具发票说过报酬，按他销售总额每吨煤60元管理费，他支付给杨某6的这笔钱总额62万左右，分了两次，一次是在运煤期间在曲阳县城北环路边他给杨某6了10万元现金；第二次是东营公司把账给他结清以后，在曲阳县城北环路边他支付给杨某6大约52万元的承兑汇票，这些承兑汇票就是东营公司支付给他煤款中的一部分。他和孙某7是亲属关系，他让孙某7用他的身份证办了一张银行卡交给其使用，这张卡他主要就是用于平时生意周转。孙某7的账户一直是他在使用，他当时也怕这些发票有问题，就想转给孙某7的账户后再转回其个人账户。他提供给山东东营盐业有限公司经济技术开发区分公司购买煤增值税专用发票共计58张，含税金额6632363.49元，应纳税款963676.74元，就是杨某6提供给他的。他不认识西乡县金旺辉煤炭有限公司的人，只认识杨某6。西乡县金旺辉煤炭有限公司没有给山东东营盐业有限公司经济技术开发区分公司供煤。58张购煤发票上供给开发区分公司的煤是我所经营的泰达煤业供的，跟西乡县金旺辉煤炭有限公司无关。 他通过杨某6支付的开票的管理费60余万元，就是我支付给该公司获取58份增值税专票的费用，这个发票的税款应该是帮他开票的公司缴纳。58份发票的税款是96万余元，他给公司交了管理费60万余元，期间有30多万的税款差价应该是帮他开票的公司自己处理此事。他和东营公司的煤炭交易是真实的，中间产生的税款应该他来交，但因为煤价和运费是死的，他如果正常给国家缴纳税款，那么他的这笔交易就要赔钱，他们当地有些公司就是给做煤炭生意的代开发票，只需要给这些公司交一定的管理费用就行了，保证是正规发票能将他的煤款结算就行，他们就从中赚取一点利润。他将管理费交给中间人杨某6了，至于开票公司有无缴纳这笔税款他不知道。杨某6不是他公司的业务员，他都是通过杨某6联系开票，没有通过其他人，交给他的管理费也是分两次给的，不是一次性给的。 孙某5辨认笔录及照片。证实：2019年1月26日孙某5从12张照片中辨认出4号照片就是杨某6。（附照片2张） 4.王某6证言。主要内容：她系山东省东营市盐业有限公司经济技术开发区分公司会计。2018年2月份，东营盐业公司收到西乡县金旺辉煤炭公司一共58份进项采购煤发票，共计金额是6632363.49元，抵扣税款963676.74元。东营盐业公司在2018年1月份分四次给西乡县金旺辉公司付了四笔银行承兑汇票，共计金额2350000元，在2018年2月收到进项发票后，又分别给金旺辉公司付了三笔，其中两笔为对公账户转账，共计3376603.47元，一笔是90万元的银行承兑汇票，共计付给金旺辉公司了6626603.47元，还欠了5760.02元尾款。 5.刘某5证言。证实：他系山东省东营市东营经济开发区东营盐业有限公司经济开发区公司运销科科长。2018年1月10日，周某5和张某3代表西乡县金旺辉公司与东营盐业公司签订了煤炭供应合同，由周某5、张某3代表西乡县金旺辉公司，以东营盐业公司的名义向石大公司供应符合要求的煤炭，在煤炭供应完以后向东营盐业公司提供了西乡县金旺辉公司进项税专用发票。同时，东营盐业公司还和周某5、张某3做了山东金岭公司的一笔近5000吨的业务，但山东金岭公司这笔业务周某5、张某3不是用金旺辉公司的名义，是用的其他公司的名义。 6.张某3证言。主要内容：周某5、张某3二人替东营市盐业公司经济技术开发区分公司给山东石大胜华化工集团股份有限公司垦利分公司供煤一万吨这笔业务中，实际供煤企业是河北曲阳的泰达煤业，但是给东营市盐业公司经济技术开发区分公司开具这一万吨的购煤增值税专用发票的购煤企业是西乡县金旺辉煤炭有限公司。东营盐业公司经济技术开发区分公司在参加山东石大胜华化工集团股份有限公司垦利分公司，供煤一万吨的招投标时缴纳20万元的投标保证金是周某5和张某3二人先行垫付的。对于为什么是西乡县金旺辉煤炭有限公司开具的票，以及泰达煤业老板孙某5供给山东石大胜华化工集团股份有限公司垦利分公司一万吨煤是从哪里运过来的，并不清楚。 张某3辨认笔录及照片。证实：2018年11月9日10时43分至10时58分西乡县公安局侦查人员张某、杨某6在见证人李某7的见证下组织周某5对涉嫌虚开增值税专用发票的嫌疑人孙某5进行辨认，其在12张长相相似的男性照片中辨认出11号照片上的男子孙某5。侦查人员对整个辨认过程制作了辨认笔录，并拍照固定，整个辨认程序符合法律规定。 7.周某5证言。主要内容：2018年2月份，周某5和张某3作为中间人，介绍曲阳泰达煤场供煤给东营盐业公司经济技术开发区分公司指定的供煤企业（山东石大胜华化工集团股份有限公司垦利分公司），供煤数量一万吨，大概价值600多万元，东营盐业公司经济技术开发区分公司按照曲阳泰达煤场孙某5的约定，转账到西乡县金旺辉煤炭有限公司的对公账户上的，这个账号是曲阳泰达煤场的负责人孙某5提供的。总共连承兑付600多万，付款时都是用张某3盖有西乡县金旺辉煤炭有限公司财务专用章的收款收据提供给东营公司。东营盐业公司经济技术开发区分公司在参加山东石大胜华化工集团股份有限公司垦利分公司，供煤一万吨的招投标时需要缴纳20万元的投标保证金是周某5提供的，是用周某5注册的淄博天焕化妆品有限公司的对公账户给东营公司对公账户支付的，没有收取使用费。东营盐业公司经济技术开发区分公司在最后一次支付购煤款71499.47元，是转给了西乡县金旺辉煤炭有限公司，西乡县金旺辉煤炭有限公司在收到这笔钱后又转给了一个叫孙某7的人持有的个人农行账户。又于同一时间转给了周某5个人账户，这笔钱是付给东营盐业公司经济技术开发区分公司银行承兑汇票折现的利息。 周某5辨认笔录及照片。证实：2018年11月8日16时58分至17时13分西乡县公安局侦查人员张某、杨某6在见证人庹杰的见证下组织周某5对涉嫌虚开增值税专用发票的嫌疑人孙某5进行辨认，其在12张长相相似的男性照片中辨认出6号照片上的男子孙某5。侦查人员对整个辨认过程制作了辨认笔录，并拍照固定，整个辨认程序符合法律规定。 8.董某证言。主要内容：他和庞某时表兄弟关系，2017年11月的时候，庞某让他用身份证办理一张农业银行卡给庞和张术使用，他听说庞和张是做煤炭生意使用此卡，自己没有用过此卡，直到2018年4月发现此卡的账户还在，就在银行注销了。 （七）陕西华泰司法会计鉴定所司法鉴定报告书。鉴定意见：西乡涉案三家公司经营期间向税务机关申请领购增值税专用发票852份，申请领购增值税普通发票20份，其中：已领取尚未使用普通发票20份及专用发票50份已退回缴销，正常作废增值税专用发票31份，非正常作废增值税专用发票24份（因发票作废前下游企业已认证抵扣，发票作废后西乡县福华亿达煤炭有限公司作为未开票收入申报纳税，不含税价款2394738.89元，销项税额407105.61元），向下游13家公司实际开具增值税专用发票747份，不含税价款74135288.86元，销项税额12602998.97元。 （八）量刑证据 1.张术被抓获经过和临时羁押证明。证实：证实：2019年4月28日晚上23时30分许，河北省曲阳县公安局交通管理大队民警在工作中在曲阳县恒源盛景小区内抓获张术。张术在曲阳县看守所被临时羁押，时间2019年4月29日至2019年5月8日； 2.李亚伟被抓获经过和临时羁押证明。证实：2019年7月24日晚上8时许，河北省曲阳县公安局民警二人在工作中于曲阳县下河乡乔家马新村将李亚伟抓获、李亚伟在曲阳县看守所临时羁押，时间2019年7月24日至2019年7月27日。 3.李亚伟前科证据。证实：2010年12月16日，李亚伟因犯寻衅滋事罪被河北曲阳县法院判刑二年，刑期从2010年8月14日至2012年8月13日止。 以上证据，经当庭举证、质证，证据来源合法、且相互关联，相互印证，本院予以采信、确认。 对控辩双方关于本案争议焦点被告人李亚伟与张术、庞某是否构成虚开增值税发票的共同犯罪问题，本院认为，公诉机关提交的证人孙某、孙某1、彭某、李某、李某1、王某、周某的部分证言、证人崔某、刘某4、向某、井某的证言，与被告人张术、另案嫌疑人庞某的供述、相关书证相互印证，证实：张术首起犯意，并联络庞某形成合意，张、庞二人在成立了顺成公司后因运营资金短缺，张术向李亚伟借款，李亚伟随即出资参与。被告人李亚伟及辩护人关于李亚伟与张术、庞某不成立共同犯罪的辩护意见，与查明事实不符，不予采信。 被告人张术、李亚伟与另案嫌疑人庞某成立公司，实施为他人虚开增值税专用发票牟利，其行为构成虚开增值税专用发票罪，应当予以刑罚处罚。公诉机关指控的事实清楚，罪名成立。 被告人张术、李亚伟在共同犯罪中均为主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚。二被告人共同实施的虚开增值税专用发票犯罪，数额巨大，按照法律规定在十年以上有期徒刑至无期徒刑判处。被告人张术如实供述其犯罪事实，系坦白，依法从轻处罚；签署认罪认罚具结书，依法可从轻处罚。被告人李亚伟有犯罪前科，酌情从重处罚。按照二人犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对社会的危害程度，以及各自在犯罪中的地位和作用定罪处罚。 综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第三款的规定，判决如下： 被告人李亚伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年三个月，并处罚金10万元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的,羁押一日折抵刑期一日，即自2019年7月24日起至2030年10月23日止。罚金限判决生效后九十日内缴纳）。 被告人张术犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年八个月，并处罚金10万元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的,羁押一日折抵刑期一日，即自2019年4月28日起至2029年12月27日止。罚金限判决生效后九十日内缴纳）； 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向陕西省汉中市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  谢照艳 审 判 员  崔新建 人民陪审员  陈 静 二〇二〇年十一月十二日 书 记 员  赵潇潇