河南省淮滨县人民法院刑 事 判 决 书（2019）豫1527刑初368号公诉机关淮滨县人民检察院。被告人丁某甲，男，1972年12月20日出生，汉族，高中文化。户籍所在地：河南省淮滨县，现住淮滨县。因犯掩饰、隐瞒犯罪所得罪，于2017年1月3日被山东省莘县公安局刑事拘留，于2017年1月23日被莘县公安局取保候审，于2018年4月26日被莘县人民法院取保候审，于2018年6月1日被莘县人民法院判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十二万元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月4日被淮滨县公安局刑事拘留；经淮滨县人民检察院批准，于2019年4月10日被淮滨县公安局逮捕。辩护人何峰，河南正声律师事务所律师。被告人王某甲，男，1950年9月27日出生，汉族，初中文化,中共党员。户籍所在地：河南省淮滨县，住淮滨县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月4日被淮滨县公安局刑事拘留；经淮滨县人民检察院批准，于2019年4月10日被淮滨县公安局逮捕。辩护人方献明，河南全为律师事务所律师。被告人马某甲，女，1989年6月7日出生，汉族，初中文化。户籍所在地：河南省信阳市息县，住河南省息县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月13日被淮滨县公安局刑事拘留；经淮滨县人民检察院批准，于2019年4月10日被淮滨县公安局逮捕，于2019年4月16日被淮滨县人民检察院取保候审；经本院决定，于2019年11月18日被取保候审，现在家。辩护人彭胜利，河南世纪风律师事务所律师。被告人胡某甲，男，1967年1月1日生，汉族，初中文化。户籍所在地：河南省周口市商水县，现住周口市商水县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年4月15日被淮滨县公安局刑事拘留，于2019年5月17日被淮滨县公安局取保候审，于2019年6月6日被淮滨县人民检察院取保候审。经本院决定，于2019年11月18日被取保候审，现在家。辩护人仝建勋，河南天图律师事务所律师。被告人黄某甲，男，1986年10月9日生，汉族，高中文化，个体。户籍所在地：河南省淮滨县，住淮滨县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月6日到案，于同月7日被淮滨县公安局刑事拘留；经淮滨县人民检察院批准，于2019年4月10日被淮滨县公安局逮捕。经本院决定，于2020年11月5日被取保候审，现在家。辩护人孙**，河南正声律师事务所律师。淮滨县人民检察院以淮检三部刑诉（2019）8号起诉书指控被告人丁某甲、王某甲、马某甲、胡某甲虚开增值税发票罪、黄某甲敲诈勒索罪一案，于2019年11月18日向本院提起公诉，本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。淮滨县人民检察院指派检察员郁志文、陈朋出庭支持公诉，被告人丁某甲、王某甲、马某甲、胡某甲、黄某甲，辩护人何峰、方献明、彭胜利、仝建勋、孙**均到庭参加诉讼，现已审理终结。淮滨县人民检察院指控，(一)虚开增值税专用发票罪被告人丁某甲作为淮滨县奕嘉纺织有限公司、河南裕鼎宏纺织有限公司法定代表人直接联系购买增值税专用发票的企业老板，在没有货物购销的情况下指使公司会计被告人王某甲、马某甲为他人大量虚开增值税发票，自己获取2％-5％的高额票面回扣，在虚开增值税发票的共同犯罪中被告人丁某甲起主要作用系主犯，被告人王某甲、马某甲起辅助作用系从犯，被告人丁某甲在为他人虚开增值税专用发票的过程中，其所联系的购买发票企业根据开票数额转账货款给淮滨县奕嘉纺织有限公司、河南裕鼎宏纺织有限公司对公账户上，货款到账后，通过丁某甲操作，将两公司对公账户的货款转到其个人银行账户，然后被告人丁某甲再将其个人账户上的货款一部分转给购票企业老板或指定人员，一部分转到黄某甲等人银行卡上，再由黄某甲等人将货款转给购买发票的企业法人或者指定关联人员，形成资金环流，从而掩盖虚开增值税专用发票的事实，应付税务部门检查。根据资金环流经信阳市宏大会计师事务所司法会计鉴定意见书认定:被告人丁某甲在2011年6月至2017年10月期间通过淮滨县奕嘉纺织有限公司和河南裕鼎宏纺织有限公司为他人虚开增值税专用发票金额177258262.00元，税额25682680.68元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额8433658.22元。被告人王某甲在2014年1月至2015年11月份期间，作为淮滨县突嘉纺织有限公司会计，被告人丁某甲联系好购买增值税专用发票的公司后，由被告人王某甲具体操作为购买发票公司开具增值税专用发票，并负责淮滨县奕嘉纺织有限公司在此期间的账目整理和购进原材料所需増值税普通发票的开具，经信阳市宏大会计师事务所司法会计鉴定意见书认定:被告人王某甲为他人虚开增值税专用发票金额73410611元，税额10593705.75元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额2235294.12元。被告人马某甲在2017年4月至2017年10月在河南裕鼎宏纺织有限公司担任会计，每月工资2000元，其在公司负责每个月公司的纳税申报，增值税普通发票和增值税专用发票的开具和每月公司各种账目的整理，经信阳市宏大会计师事务所司法会计鉴定意见书认定:被告人马某甲为他人虚开增值税专用发票金额7574870元，税额1100622.14元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额630082.51元。被告人胡某甲为了进行虚假抵扣少交税款，找到被告人丁某甲多次大量为其虚开没有实物交易的增值税专用发票并进行税款抵扣，经信阳市宏大会计师事务所司法会计鉴定意见书认定:2015年6月至2017年3月期间，根据资金回流情况，被告人胡某甲从被告人丁某甲处虚开增值税专用发票金额3272049元，税额475425.92元，虚开票税款中商水县恒茂织业有限公司已认证抵扣税额398333.25元。(二)敲诈勒索罪被告人黄某甲与被告人丁某甲在2016年1月份入股合伙开防胡好风景家具卖场，二人经营至2018年7月份前后因家具卖场亏损人准备散伙，被告人黄某甲要求被告人丁某甲退还其前期合伙入股钱110万元，被告人丁某甲称家具厂前期投资入股的钱已全部亏损进去，不存在退还股份。被告人黄某甲认为家具卖场账目有问题，就找专业会计喻琳进行查账，结果发现家具卖场账目在二人合伙经营期间收支平衡，账上无结余钱款，因被告人丁某甲不同意退还给被告人黄某甲入股钱，被告人黄某甲就写了一封举报被告人丁某甲虚开增值税专用发票的材料并用手机拍照发给被告人丁某甲，丁某甲害怕虚开增值税专用发票的事被举报出去，就同意退给被告人黄某甲55万元。针对上述事实,公诉机关当庭出示了相关证据，认为被告人丁某甲为他人虚开增值税专用发票税额25682680.68元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额8433658.22元，数额巨大;被告人王某甲、马某甲作为公司会计不经核实淮滨县奕嘉纺织有限公司和河南裕鼎宏纺织有限司的具体生产、销售业务，在没有真实业务发生的情况下仍然按照被告人丁某甲的安排对外开具增值税专用发票，被告人王某甲为他人虚开增值税专用发票税额10593705.75元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额2235294.12元，数额较大，被告人马某甲为他人虚开增值税专用发票税额1100622.14元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额630082.51元，数额较大;被告人胡某甲为了进行虚假抵扣少交税款，找到被告人丁某甲多次大量为其虚开没有实物交易的增值税专用发票并进行税款抵扣，虚开增值税专用发票税额475425.92元，虚开票税款中商水县恒茂织业有限公司已认证抵扣税额398333.25元。上述虚开增值税专用发票被购票单位认证抵扣的税款均造成了国家税款的流失，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人黄某甲以非法占有为目的，以写举报信的形式为要挟，强行索取他人财物55万元，数额特别巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百七十四条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以敲诈勒索罪追究其刑事责任。被告人马某甲有自首情节，被告人马某甲、胡某甲到案后能如供述犯罪事实，对指控的犯罪事实和证据没有异议，并自愿认罪认罚。被告人丁某甲在共同犯罪中起主要作用，系主犯；在缓刑执行期间又发现漏罪；到案后能够如实供述自己的罪行，系坦白；建议判处被告人丁某甲十三年至十五年有期徒刑，并处罚金。被告人王某甲在共同犯罪中起辅助作用，系从犯；能够如实供述自己的罪行，系坦白；当庭认罪认罚，建议判处王某甲有期徒刑三年至五年，可适用缓刑，并处罚金。被告人马某甲自愿如实供述涉嫌的犯罪事实，对指控的罪名无异议，接受刑事处罚，建议判处马某甲有期徒刑一年至二年，并处罚金。被告人胡某甲自愿如实供述涉嫌的犯罪事实，对指控的罪名无异议，接受刑事处罚，建议判处胡某甲有期徒刑一年至二年，并处罚金。建议判处黄某甲有期徒刑十年至十二年，并处罚金。被告人丁某甲辩称，我认罪悔罪，请求从轻处罚。被告人丁某甲的辩护人辩称，对指控罪名无异议，但是指控数额有异议，数额中有合法交易金额，构成坦白，有重大立功。被告人王某甲辩称，我认罪，请求从轻处罚。被告人王某甲的辩护人辩称，被告人作为会计已经做到了提醒义务，指控数额中有不属于违法的数额。被告人马某甲辩称，我认罪认罚。被告人马某甲的辩护人辩称，马某甲不构成犯罪，没有虚开发票的直接故意，已经尽到了职业义务，构成自首，从犯，初犯，未获得利益。被告人胡某甲辩称，我认罪悔罪。被告人胡某甲的辩护人辩称，对公诉机关指控罪名和事实没有异议；案发后胡某甲已经补缴了非法抵扣的40万税款，未造成严重后果，到案后认罪并如实供述了犯罪事实，当庭认罪悔罪，无前科。被告人黄某甲辩称，我不认罪，55万元是我的合法退伙钱，签协议时候我们双方都是自愿协商，当时还有资产100多万。丁健说的借款50多万我是查账时候才知道，散伙时候我找人算账是收支平衡。被告人黄某甲辩护人辩称，黄某甲敲诈勒索罪事实不清，证据不足，黄某甲无罪。合伙经营的账册是张某1（丁某甲妻子）提供的流水账，手写票据多，开支系白条，黄某甲不认可不签字，无法认定这55万系正常退伙资金还是敲诈勒索财物；散伙时还有库存货物、办公家具、设备、店面装修、门头招牌等继续使用价值未清算的情况。丁健继续经营家具店，黄某甲退伙情况下，这55万元系正常民事行为。经审理查明，(一)虚开增值税专用发票罪被告人丁某甲作为淮滨县奕嘉纺织有限公司、河南裕鼎宏纺织有限公司法定代表人直接联系购买增值税专用发票的企业老板，在没有货物购销的情况下指使公司会计被告人王某甲、马某甲为他人大量虚开增值税发票，自己获取2％-5％的高额票面回扣，在虚开增值税发票的共同犯罪中被告人丁某甲起主要作用系主犯，被告人王某甲、马某甲起辅助作用系从犯，被告人丁某甲在为他人虚开增值税专用发票的过程中，其所联系的购买发票企业根据开票数额转账货款给淮滨县奕嘉纺织有限公司、河南裕鼎宏纺织有限公司对公账户上，货款到账后，通过丁某甲操作，将两公司对公账户的货款转到其个人银行账户，然后被告人丁某甲再将其个人账户上的货款一部分转给购票企业老板或指定人员，一部分转到黄某甲等人银行卡上，再由黄某甲等人将货款转给购买发票的企业法人或者指定关联人员，形成资金环流，从而掩盖虚开增值税专用发票的事实，应付税务部门检查。根据资金环流经信阳市宏大会计师事务所司法会计鉴定意见书认定:被告人丁某甲在2011年6月至2017年10月期间通过淮滨县奕嘉纺织有限公司和河南裕鼎宏纺织有限公司为他人虚开增值税专用发票金额177258262.00元，税额25682680.68元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额8433658.22元。被告人王某甲在2014年1月至2015年11月份期间，作为淮滨县突嘉纺织有限公司会计，被告人丁某甲联系好购买增值税专用发票的公司后，由被告人王某甲具体操作为购买发票公司开具增值税专用发票，并负责淮滨县奕嘉纺织有限公司在此期间的账目整理和购进原材料所需増值税普通发票的开具，经信阳市宏大会计师事务所司法会计鉴定意见书认定:被告人王某甲为他人虚开增值税专用发票金额73410611元，税额10593705.75元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额2235294.12元。被告人马某甲在2017年4月至2017年10月在河南裕鼎宏纺织有限公司担任会计，每月工资2000元，其在公司负责每个月公司的纳税申报，增值税普通发票和增值税专用发票的开具和每月公司各种账目的整理，经信阳市宏大会计师事务所司法会计鉴定意见书认定:被告人马某甲为他人虚开增值税专用发票金额7574870元，税额1100622.14元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额630082.51元。被告人胡某甲为了进行虚假抵扣少交税款，找到被告人丁某甲多次大量为其虚开没有实物交易的增值税专用发票并进行税款抵扣，经信阳市宏大会计师事务所司法会计鉴定意见书认定:2015年6月至2017年3月期间，根据资金回流情况，被告人胡某甲从被告人丁某甲处虚开增值税专用发票金额3272049元，税额475425.92元，虚开票税款中商水县恒茂织业有限公司已认证抵扣税额398333.25元。另查明，被告人丁某甲在开庭时自述其因虚开增值税发票获利六十余万元；被告人王某甲在2014年1月至2015年11月作为淮滨县突嘉纺织有限公司会计期间，每月从公司领取工资1800元。被告人胡某甲在公安机关已经退税款40余万元。被告人马某甲经电话传唤后主动到案，并如实供述了犯罪事实。(二)敲诈勒索罪被告人黄某甲与被告人丁某甲在2016年1月份入股合伙开防胡好风景家具卖场，二人经营至2018年7月份前后因家具卖场亏损，二人准备散伙，被告人黄某甲要求被告人丁某甲退还其前期合伙入股钱110万元，被告人丁某甲称家具厂前期投资入股的钱已全部亏损进去，不存在退还股份。被告人黄某甲认为家具卖场账目有问题，就找专业会计喻琳进行查账，结果发现家具卖场账目在二人合伙经营期间收支平衡，账上无结余钱款，因被告人丁某甲不同意退还给被告人黄某甲入股钱，被告人黄某甲就写了一封举报被告人丁某甲虚开增值税专用发票的材料并用手机拍照发给被告人丁某甲，丁某甲害怕虚开增值税专用发票的事被举报出去，就同意退给被告人黄某甲55万元，其中丁某甲支付给黄某甲17万元现金，剩下38万元系黄某甲债权转让给丁某甲。另查明，2018年6月家具店经过盘存店内库存家具金额总计251407元，样品家具金额总计为416992元，盘存后家具价值总计为668399元，盘存后丁某甲和黄某甲均在清单上签字确认；家具店账面上资金4432.37元，家具店合计总价值为672831.37元。上述事实有下列当庭质证、认证的：1.受案登记表及立案决定书、户籍证明、前科证明、到案经过、河南裕鼎宏纺织有限公司资金回流图、淮滨县奕嘉纺织有限公司资金回流图、银行交易明细、调取证据通知书、中原银行交易明细、工商银行交易明细复印件、河南裕鼎宏纺织有限公司税务开票清单、淮滨县奕嘉纺织有限公司开出的增值税专用发票清单、增值税普通发票清单、淮滨县奕嘉纺织有限公司2014年1月至2014年5月开出发票复印件、淮滨县奕嘉纺织有限公司2014年6月至2014年10月开出发票复印件、淮滨县奕嘉纺织有限公司2014年11月至2015年4月及2015年5月至2015年7月开出发票复印件开出发票复印件、刑事判决书、财政部代理记账管理办法、《中华人民共和国会计法》、纳税评估报告、信阳市宏大会计师事务所财务情况说明；2.现场勘验笔录；3．鉴定意见；4.证人张某1、党某、张某2、梁某1、梁某2、吴某、马某、岳某、丁某1、于某、黄某、刘某、丁某2、欧某、施某等人证言；5.被告人丁某甲、王某甲、马某甲、胡某甲、黄某甲的供述和辩解等证据证实，足以认定。本院认为，被告人丁某甲违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票税额25682680.68元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额8433658.22元，数额巨大;被告人王某甲、马某甲作为公司会计，未核实公司的具体生产、销售业务，在没有真实业务发生的情况下仍然按照被告人丁某甲的安排对外开具增值税专用发票，被告人王某甲为他人虚开增值税专用发票税额10593705.75元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额2235294.12元，数额较大，被告人马某甲为他人虚开增值税专用发票税额1100622.14元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额630082.51元，数额较大;被告人胡某甲为了少交税款，进行虚假抵扣，找到被告人丁某甲多次大量为其虚开没有实物交易的增值税专用发票进行税款抵扣，虚开增值税专用发票税额475425.92元，虚开票税款中商水县恒茂织业有限公司已认证抵扣税额398333.25元。被告人丁某甲、王某甲、马某甲、胡某甲行为均构成虚开增值税发票罪，淮滨县人民检察指控的罪名成立。被告人黄某甲以非法占有为目的，以写举报信的形式为要挟，强行索取他人财物213584.315元，数额巨大，其行为构成敲诈勒索罪未遂。被告人马某甲辩护人辨称马某甲不构成虚开增值税发票罪，经查，马某甲作为公司会计，未核实公司的具体生产、销售业务，在没有真实业务发生的情况下仍然按照丁某甲安排对外开具增值税专用发票，其未尽到应注意义务，构成虚开增值税发票罪的共犯，辩护人的该项辩护意见不成立。被告人黄某甲及其辩护人辩称黄某甲不构成敲诈勒索罪，经查，黄某甲和丁某甲因生意亏损散伙产生经济纠纷，经盘存后店内总价值合计为672831.37元，黄某甲对其中的336415.685元享有合法权益，因被告人丁某甲不同意退还给被告人黄某甲入股钱，黄某甲以写举报信的形式为要挟，丁某甲害怕虚开增值税专用发票的事被举报出去，被迫同意退给被告人黄某甲55万元，对55万元中的213584.315元黄某甲具有非法占有目的，因该213584.315元系债权，黄某甲并未实际得到，其行为构成敲诈勒索未遂，比照既遂犯依法可从轻或减轻处罚。被告人的辩解及辩护人的辩护意见不成立。被告人丁某甲的辩护人辩称丁某甲构成坦白；被告人马某甲的辩护人辩称马某甲构成自首，从犯，初犯；被告人胡某甲的辩护人辩称案发后胡某甲已经补缴了非法抵扣的40万税款，未造成严重后果，到案后认罪并如实供述了犯罪事实，当庭认罪悔罪，无前科；经查，虚开增值税发票犯罪中被告人丁某甲、王某甲、马某甲、胡某甲系共同犯罪，其中丁某甲起主要作用，系主犯；被告人王某甲、马某甲、胡某甲起次要作用，系从犯，依法应从轻或减轻处罚。被告人马某甲经电话传唤后到案，并如实供述了自己的主要犯罪事实，系自首，依法应从轻减轻处罚；被告人丁某甲、王某甲、胡某甲到案后虽然对自己行为有辩解，但均如实供述了主要犯罪事实，系坦白，依法可从轻处罚；被告人马某甲、王某甲、胡某甲均系初犯，可酌定从轻处罚。对辩护人的以上辩护意见本院予以采纳。被告人丁某甲的辩护人辩称丁某甲构成重大立功，经查，犯罪分子有检举、揭发他人重大犯罪行为（可能判处无期徒刑或者死刑的），经查证属实的等情形，构成重大立功，本案案发系他人检举丁某甲虚开增值税发票，后公安机关对虚开增值税发票案立案侦查，将丁某甲、马某甲、王某甲、黄某甲等人相继抓获到案，丁某甲被公安机关采取强制措施后其作为被害人举报黄某甲敲诈勒索，系公民合法权益受到侵害后的报案行为，不构成重大立功，对辩护人的该项辩护意见不成立。被告人丁某甲在缓刑考验期内再犯新罪，应当撤销缓刑，数罪并罚。被告人马某甲、王某甲、胡某甲均系初犯，可酌定从轻处罚。被告人马某甲、胡某甲自愿认罪认罚，依法可从宽处理。公诉机关对丁某甲、王某甲、马某甲、胡某甲的量刑建议适当，本院予以采纳。被告人王某甲、马某甲、胡某甲均认罪悔罪，经判前社会调查显示，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，符合宣告缓刑的条件，可依法对其宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百七十四条、第二十三条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第六十七条、第七十七条、第六十四条、第六十一条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，判决如下：一、撤销山东省莘县人民法院（2017）鲁1522刑初312号刑事判决书主文中对被告人丁某甲宣告的缓刑；被告人丁某甲犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币四十五万元。与前罪所判有期徒刑三年、并处罚金人民币十二万元（已缴纳），数罪并罚，决定执行有期徒刑十五年，并处罚金人民币五十七万元（已缴纳罚金十二万元）。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日，折抵刑期一日，即自2019年3月4日起至2034年2月10日止。）二、被告人王某甲犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币二十万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效之日起十日内一次性缴纳。）三、被告人胡某甲犯虚开增值税发票罪罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年；并处罚金人民币七万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效之日起十日内一次性缴纳。）四、被告人马某甲犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年；并处罚金人民币三万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效之日起十日内一次性缴纳。）五、被告人黄某甲犯敲诈勒索罪，判处有期徒刑一年八个月，并处罚金人民币一万五千元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日，折抵刑期一日，即自2019年3月6日起至2020年11月5日止。罚金于本判决生效之日起十日内一次性缴纳。）六、对被告人丁某甲的违法所得人民币六十万元、被告人马某甲的违法所得人民币一万四千元、被告人王某甲的违法所得人民币四万一千四百元予以追缴，上缴国库；扣押的手机、银行卡由扣押机关返还给被告人，对扣押在案的车辆依法处理，抵扣税款及违法所得。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省信阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  彭 翔审 判 员  李 丹人民陪审员  张有峰二〇二〇年十一月三十日法官助理张浩书记员李泉林