河北省曲阳县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）冀0634刑初188号 公诉机关河北省曲阳县人民检察院。 被告人李林，男，1976年12月23日出生，汉族，初中文化，农民，户籍所在地河北省保定市曲阳县，住河北省曲阳县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月26日被曲阳县公安局刑事拘留，同年10月28日被执行逮捕。现押于曲阳县看守所。 辩护人田浩景，河北王笑娟律师事务所律师。 被告人田成龙，男，1988年11月19日出生，汉族，小学文化，农民，户籍所在地河北省保定市曲阳县，住河北省曲阳县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月19日到曲阳县公安局投案，当日被该局刑事拘留，同年12月20日被执行逮捕。现押于曲阳县看守所。 辩护人黄增辉，河北昂然律师事务所律师。 河北省曲阳县人民检察院以曲检一部刑诉〔2020〕101号起诉书指控被告人李林、田成龙犯虚开增值税专用发票，于2020年8月3日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。河北省曲阳县人民检察院指派检察员庞会鹏出庭支持公诉，被告人李林及其辩护人田浩景、被告人田成龙及其辩护人黄增辉到庭参加了诉讼。现已审理终结。 河北省曲阳县人民检察院指控：一、2016年2月5日，被告人李林、田成龙注册成立曲阳县石岭煤炭销售有限公司，在无实际业务的情况下，向高青县兴旺煤业有限公司、高青县堃杰商贸有限公司等多家公司虚开增值税专用发票；同时，在无实际业务的情况下，接受安顺市宝润凯贸易有限公司、贵州亚欢宇捷贸易有限公司、贵州省清镇腾宇贸易有限公司等多家公司虚开的增值税专用发票。 1、2016年5、6月份，曲阳县石岭煤炭销售有限公司分两次接受安顺市宝润凯贸易有限公司虚开的增值税专用发票98份，价税合计11,296,140元，税额1,641,319.64元，并全部在曲阳县国家税务局认证抵扣。 2、2016年7月份，曲阳县石岭煤炭销售有限公司分两次接受贵州亚欢宇捷贸易有限公司虚开的增值税专用发票25份，价税合计2,819,410元，税额409,657.93元，并全部在曲阳县国家税务局认证抵扣。 3、2016年7月份，曲阳县石岭煤炭销售有限公司接受清镇腾宇贸易有限公司虚开的增值税专用发票1份，价税合计55,905.54元，税额8,123.03元，并在曲阳县国家税务局认证抵扣。 4、2016年7月18日，曲阳县石岭煤炭销售有限公司虚开给高青县兴旺煤业有限公司增值税专用发票10份，价税合计1,166,600元，税额169,506元，高青县兴旺煤业有限公司全部在当地国家税务局认证抵扣。 5、2016年7月18日，曲阳县石岭煤炭销售有限公司虚开给高青县堃杰商贸有限公司增值税专用发票35份，价税合计4,000,000元，税额581,196.72元，高青县堃杰商贸有限公司全部在当地国家税务局认证抵扣。 二、被告人李林于2015年12月份注册成立曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司，2016年、2017年，被告人李林在无实际业务的情况下，向山东淄博市周村隆跃化工有限公司、山东英利实业有限公司、山东淄博市周村鲁宏燃料有限公司、山东济宁市兖州区兖能煤业有限公司、山东潍坊泰衡经贸有限公司等多家公司虚开增值税专用发票；同时，在无实际业务的情况下接受贵州省清镇腾宇贸易有限公司、陕西省西安源启煤炭销售有限公司、陕西海纳矿业有限公司、陕西京通能源有限公司等多家公司虚开的增值税专用发票。 1、2016年10月份，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司向淄博市周村隆跃化工有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计116,998.20元，税额16,999.74元，淄博市周村隆跃化工有限公司全部在当地国家税务局认证抵扣。 2、2016年7月份。曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司向山东英利实业有限公司虚开增值税专用发票11份，价税合计1,189,118.78元，税额172,777.94元，山东英利实业有限公司全部在当地国家税务局认证抵扣。 3、2017年1月份，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司向山东淄博市周村鲁宏燃料有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计638,500元，税额92,773.5元，淄博市周村鲁宏燃料有限公司全部在当地国家税务局认证抵扣。 4、2017年3月份，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司向山东济宁市兖州区兖能煤业有限公司虚开增值税专用发票15份，价税合计1,754,883元，税额254,983.05元，山东济宁市兖州区兖能煤业有限公司全部在当地国家税务局认证抵扣。 5、2017年5月份，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司向潍坊泰衡经贸有限公司虚开增值税专用发票43份，金额4,135,629.94元，税额703,057.14元，价税合计4,838,627.08元，潍坊泰衡经贸有限公司全部在当地国家税务局认证抵扣。 6、2016年7月份，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司接受贵州省清镇腾宇贸易有限公司虚开的增值税专用发票18份，价税合计2,073,935.88元，税额301,341.03元，并在曲阳县国家税务局全部认证抵扣。 7、2017年8月份，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司接受陕西省西安源启煤炭销售有限公司虚开的增值税专用发票15份，金额1,475,076.9元，税额250,763.1元，价税合计1,725,840元，并在曲阳县国家税务局全部认证抵扣。 8、2017年4月份，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司接受陕西海纳矿业有限公司虚开的增值税专用发票50份，税额842,206.14元，价税合计5,796,360元，并在曲阳县国家税务局全部认证抵扣。 9、2017年4月份，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司接受陕西京通能源有限公司虚开的增值税专用发票45份，金额4,465,384.65元，税额759,115.35元，价税合计5,224,500元，并在曲阳县国家税务局全部认证抵扣。 对于指控的上述事实，公诉机关提供了相应证据，认为被告人李林、田成龙违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。 被告人李林供认指控的犯罪事实。辩护人提出的辩护意见是，涉税金额的认定应以进项或销项之一来作为判罚标准。被告人到案后如实供述犯罪事实，认罪态度良好，有悔罪态度，无犯罪前科，请法庭做出公正判罚。 被告人田成龙当庭自愿认罪。辩护人提出的辩护意见是，被告人田成龙系自首，从犯，初犯偶犯，认罪悔罪，社会危害性小，建议对被告人田成龙在三年以下幅度内量刑并适用缓刑。 经审理查明：一、2016年2月5日，被告人李林、田成龙注册成立曲阳县石岭煤炭销售有限公司，在无实际业务的情况下，向高青县兴旺煤业有限公司、高青县堃杰商贸有限公司等多家公司虚开增值税专用发票；同时，在无实际业务的情况下，接受安顺市宝润凯贸易有限公司、贵州亚欢宇捷贸易有限公司、贵州省清镇腾宇贸易有限公司等多家公司虚开的增值税专用发票。 1、2016年5、6月份，曲阳县石岭煤炭销售有限公司分两次接受安顺市宝润凯贸易有限公司虚开的增值税专用发票98份，价税合计11,296,140元，税额1,641,319.64元，并全部在曲阳县国家税务局认证抵扣。 2、2016年7月份，曲阳县石岭煤炭销售有限公司分两次接受贵州亚欢宇捷贸易有限公司虚开的增值税专用发票25份，价税合计2,819,410元，税额409,657.93元，并全部在曲阳县国家税务局认证抵扣。 3、2016年7月份，曲阳县石岭煤炭销售有限公司接受清镇腾宇贸易有限公司虚开的增值税专用发票1份，价税合计55,905.54元，税额8,123.03元，并在曲阳县国家税务局认证抵扣。 4、2016年7月18日，曲阳县石岭煤炭销售有限公司虚开给高青县兴旺煤业有限公司增值税专用发票10份，价税合计1,166,600元，税额169,506元，高青县兴旺煤业有限公司全部在当地国家税务局认证抵扣。 5、2016年7月18日，曲阳县石岭煤炭销售有限公司虚开给高青县堃杰商贸有限公司增值税专用发票35份，价税合计4,000,000元，税额581,196.72元，高青县堃杰商贸有限公司全部在当地国家税务局认证抵扣。 上述事实，被告人李林、田成龙在开庭审理过程中亦无异议，且有报警案件登记表、受案登记表、立案决定书，接收证据清单、借条、借款记账单，调取证据通知书、农业银行曲阳县支行田成龙账号62×××79、石岭煤炭销售有限公司账户50×××84开户信息、预留电话、自开户之日的交易流水和对端信息，曲阳县国家税务局稽查局涉税违法犯罪的证据移交清单、关于曲阳县石岭煤炭销售有限公司发票违法案件的移送书、关于曲阳县石岭煤炭销售有限公司发票违法案件的调查报告、税务处理决定书、税务行政处罚决定书，曲阳县石岭煤炭销售有限公司营业执照、机构代码、开户许可证及田成龙、崔某1、李林身份证复印件，清镇市国家税务局稽查局“已证实虚开通知单”，贵州省贵阳市国家税务局稽查局“已证实虚开通知单”，贵州省安顺市国家税务局稽查局“已证实虚开通知单”，曲阳县石岭煤炭销售有限公司进项发票明细单、销项发票明细单，高青县堃杰商贸有限公司税务登记表、注销税务登记申请审批表、抵扣证明、公司资金往来、汪仁威资金往来，高青县兴旺煤业有限责任公司税务登记、抵扣证明、购销合同、场地租赁协议、营业执照、账页、汇款凭证、记账凭证及抵扣票、申报表及财务报表、公司资金往来，清镇腾宇贸易有限公司开给曲阳县石岭煤炭销售有限公司增值税专用发票，曲阳县石岭煤炭销售有限公司给青县堃杰商贸有限公司开具增值税专用发票，曲阳县石岭煤炭销售有限公司开给高青县兴旺煤业有限责任公司增值税专用发票，曲阳县石岭煤炭销售有限公司对公账户明细信息结果表，曲阳县石岭煤炭销售有限公司涉嫌人员资金往来信息结果表，调取证据通知书、调取证据清单、曲阳县石岭煤炭销售有限公司企业登记信息、一般纳税人认定信息清册，曲阳县石岭煤炭销售有限公司涉案个人账户开户信息、交易明细、对端信息，证人姚某、田某1、崔某1、刘某1、南某、李某1、庞某、李某2、李某3、李某4、孙某、王某、甄某、崔某2、刘某2、吕某、韩某、郭某、陈某、张某证言，勘验笔录，辨认笔录，被告人李林、田成龙供述，曲阳县公安局灵山派出所无犯罪记录证明，抓获经过，到案经过，户籍证明信等证据证实，足以认定。 二、被告人李林于2015年12月份注册成立曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司，2016年、2017年，被告人李林在无实际业务的情况下，向山东淄博市周村隆跃化工有限公司、山东英利实业有限公司、山东淄博市周村鲁宏燃料有限公司、山东济宁市兖州区兖能煤业有限公司、山东潍坊泰衡经贸有限公司等多家公司虚开增值税专用发票；同时，在无实际业务的情况下接受贵州省清镇腾宇贸易有限公司、陕西省西安源启煤炭销售有限公司、陕西海纳矿业有限公司、陕西京通能源有限公司等多家公司虚开的增值税专用发票。 1、2016年10月份，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司向淄博市周村隆跃化工有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计116,998.20元，税额16,999.74元，淄博市周村隆跃化工有限公司全部在当地国家税务局认证抵扣。 2、2016年7月份，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司向山东英利实业有限公司虚开增值税专用发票11份，价税合计1,189,118.78元，税额172,777.94元，山东英利实业有限公司全部在当地国家税务局认证抵扣。 3、2017年1月份，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司向山东淄博市周村鲁宏燃料有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计638,500元，税额92,773.5元，淄博市周村鲁宏燃料有限公司全部在当地国家税务局认证抵扣。 4、2017年3月份，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司向山东济宁市兖州区兖能煤业有限公司虚开增值税专用发票15份，价税合计1,754,883元，税额254,983.05元，山东济宁市兖州区兖能煤业有限公司全部在当地国家税务局认证抵扣。 5、2017年5月份，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司向潍坊泰衡达经贸有限公司虚开增值税专用发票43份，价税合计4,838,627.08元，税额703,057.14元，潍坊泰衡经贸有限公司全部在当地国家税务局认证抵扣。 6、2016年7月份，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司接受贵州省清镇腾宇贸易有限公司虚开的增值税专用发票18份，价税合计2,073,935.88元，税额301,341.03元，并在曲阳县国家税务局全部认证抵扣。 7、2017年8月份，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司接受陕西省西安源启煤炭销售有限公司虚开的增值税专用发票15份，价税合计1,725,840元，税额250,763.1元，并在曲阳县国家税务局全部认证抵扣。 8、2017年4月份，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司接受陕西海纳矿业有限公司虚开的增值税专用发票50份，价税合计5,796,360元，税额842,206.14元，并在曲阳县国家税务局全部认证抵扣。 9、2017年4月份，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司接受陕西京通能源有限公司虚开的增值税专用发票45份，价税合计5,224,500元，税额759,115.35元，并在曲阳县国家税务局全部认证抵扣。 上述事实，被告人李林在开庭审理过程中亦无异议，且有报警案件登记表、受案登记表、立案决定书，曲阳县国家税务局关于曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司发票违法案件的移送书及涉税违法犯罪证据移交清单、关于曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司发票违法案件的调查报告、税务处理决定书、税务行政处罚决定书，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司营业执照、开户许可证、机构代码及程某、李林、崔某1身份证复印件，相关企业和个人“对公账号、个人账号”，曲阳县国税局提供的“曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司对公账户明细信息结果表及资金往来信息结果表”，调取证据通知书、调取证据清单及从农业银行调取的证据材料，农业银行程某、李林个人银行卡交易明细，从曲阳县行政审批局调取的曲阳赢鑫煤炭销售有限公司企业登记基本情况，农业银行田某2、李某5、张贵僧、田某3、齐惠娟账户交易明细，曲阳县国税局提供的2016年至2017年曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司开具增值税专用发票明细表及取得增值税专用发票抵扣明细表，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司与潍坊泰衡达经贸有限公司煤炭销售合同、赢鑫煤炭销售公司明细分类账、记账凭证、中国农业银行客户收付款入账通知、赢鑫煤炭销售公司2017-05账户明细、对公账户明细信息结果表及资金往来信息结果表、潍坊泰衡达经贸有限公司注销税务登记申请审批表、清税申报表、潍坊泰衡达经贸有限公司2016年1月至2017年7月增值税专用发票进项明细，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司与济宁市兖州区兖能煤业有限公司煤炭买卖合同、银行承兑汇票、托收凭证、济宁市兖州区兖能煤业有限公司出具的情况说明，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司与淄博市周村鲁宏燃料有限公司工矿产品购销合同、煤炭销售合同、银行承兑汇票、收据、淄博市周村鲁宏燃料有限公司应付账款凭证、曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司记账凭证，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司与山东淄博市周村隆跃化工有限公司煤炭销售合同、淄博市周村隆跃化工有限公司说明、淄博市周村隆跃化工有限公司记账凭证、曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司向山东淄博市周村隆跃化工有限公司开具的增值税专用发票、曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司记账明细，曲阳县鑫诺商贸有限公司证明，山东英利实业有限公司任意三栏账、山东英利实业有限公司发票报销汇总单、山东英利实业有限公司煤炭采购入库单及称量计重单、煤业过磅单，清镇市国家税务局稽查局出具的“已证实虚开通知单”及“发票明细单”、曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司明细分类账，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司对公账户明细信息结果表、资金往来信息结果表、西安市新城区国税局涉税证明，西安市雁塔区国税局涉税说明，曲阳县赢鑫煤炭销售有限公司账目，曲阳县公安局接收证据材料清单、刘某5（济宁市兖州区兖能煤业有限公司会计）提交的补缴税款凭证等材料，曲阳县公安局调取证据通知书、调取证据清单及调取济宁市兖州区兖能煤业有限公司的有关信息，赢鑫煤炭销售有限公司记账凭证、承兑汇票、发票及过磅单，曲阳县公安局从曲阳县国税局调取的证据材料，勘验笔录，辨认笔录，证人程某、崔某1、刘某3、李某5、田某2、田某3、杨某、冯某、麻某、刘某4、刘某5、张某证言，被告人李林供述，曲阳县公安局灵山派出所无犯罪记录证明，抓获经过，户籍证明信等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人李林、田成龙违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，数额巨大，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。被告人李林、田成龙自愿认罪，酌情从轻处罚。被告人田成龙在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法减轻处罚。被告人田成龙投案后，不如实供述自己的罪行，不构成自首。对被告人田成龙的辩护人提出的被告人田成龙系自首，在有期徒刑三年以下量刑并适用缓刑的辩护意见不予采纳。被告人李林违法所得四百二十一万二千五百二十六元二角二分，应当予以追缴。根据本案犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危险程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条、第五十二条、第五十四条、第五十六条、第六十一条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人李林犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币十五万元（已预缴），剥夺政治权利一年。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年9月26日起至2030年3月25日止，罚金于本判决生效之日起三十日内缴纳）。 二、被告人田成龙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五万元（已预缴）（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年11月19日起至2023年11月18日止）。 三、被告人李林违法所得人民币四百二十一万二千五百二十六元二角二分予以追缴。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省保定市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  庞增刚 审 判 员  郑亚玲 人民陪审员  刘金玲 二〇二〇年十一月二日 书 记 员  郑四好