安徽省固镇县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）皖0323刑初291号 公诉机关安徽省固镇县人民检察院。 被告单位安徽银港电力燃料有限公司，统一社会信用代码91340323MA2Q3GR573(1-1)，法定代表人张敬德，单位地址：安徽省固镇县城关镇菁华名苑6号楼1501室。 诉讼代表人刘治国，男，1987年4月14日出生，汉族，安徽银港电力燃料有限公司办公室主任。 被告人孙桂银，男，1973年1月8日出生，汉族，高中文化，安徽银港电力燃料有限公司实际控制人，住江苏省昆山市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年12月4日经固镇县公安局决定被取保候审，2020年7月10日经固镇县人民检察院决定被取保候审。 辩护人周波，安徽周波律师事务所律师。 固镇县人民检察院以固检刑诉〔2020〕288号起诉书指控被告单位安徽银港电力燃料有限公司、被告人孙桂银犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月11日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。固镇县人民检察院指派检察长张家敏、检察员张黎明出庭支持公诉，被告单位安徽银港电力燃料有限公司诉讼代表人刘治国，被告人孙桂银及其辩护人周波到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2019年4月至6月，安徽银港电力燃料有限公司（以下简称银港公司）及其实际控制人孙桂银以不含税的价格从潘某处购买煤炭（货款共计人民币9800000元），后以含税价格销售给吴江市立信煤炭物资有限公司（以下简称立信公司）（价税合计人民币13981093.25元）。期间按照合同约定，银港公司需要向立信公司开具增值税专用发票，为弥补进项增值税专用发票不足，被告人孙桂银指使刘某（已判决）通过孙某（已判决）以支付开票费的方式让他人为自己虚开增值税专用发票。期间，在无真实货物交易的情况下，刘某先后通过孙某从宁波升驰能源科技有限公司、宁波弘同盛鼎能源有限公司虚开增值税专用发票共计17份给银港公司（票面价税合计人民币17185650元，税额合计人民币1977110.23元），上述发票均已申报抵扣。 2019年12月4日被告人孙桂银主动向固镇县公安局投案，到案后如实供述了自己犯罪事实，并补缴了税款。 为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了浙江省宁海县公安局立案决定书、增值税纳税申报表等书证；证人王某、李某、孙某等人证言；被告人孙桂银供述与辩解；其他证据材料等证据。 公诉机关认为，被告单位安徽银港电力燃料有限公司、被告人孙桂银，违反国家税收管理法规，虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位安徽银港电力燃料有限公司、被告人孙桂银认罪认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理。建议判处被告单位安徽银港电力燃料有限公司罚金四十万元、判处被告人孙桂银有期徒刑三年，并适用缓刑。 被告单位银港公司对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 被告人孙桂银对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人提出的辩护意见是：1、对本案的事实和定性不持异议；2、虽然被告单位与宁波两家公司没有真实的货物交易，但是被告单位确实存在从潘某处购买煤碳的事实，本案应当与单纯的虚开增值税牟利或者没有任何真实货物交易情况下为了逃避税收进行开票在量刑上应当有明显区别；3、被告人自愿认罪认罚，具有投案自首的情节，同时也已经补缴税款，建议处以二年或二年以下有期徒刑。 经审理查明：2019年4月至6月，银港公司及其实际控制人孙桂银以不含税的价格从潘某处购买9800000元煤炭，后以价税合计13981093.25元的含税价格销售给立信公司。期间，按照合同约定，银港公司需要向立信公司开具增值税专用发票。为弥补进项增值税专用发票不足，被告人孙桂银指使刘某（已判决）通过孙某（已判决）以支付开票费的方式让他人为银港公司虚开增值税专用发票。期间，在无真实货物交易的情况下，刘某先后通过孙某从宁波升驰能源科技有限公司、宁波弘同盛鼎能源有限公司虚开增值税专用发票共计17份给银港公司，该17份增值税专用发票票面价税合计人民币17185650元，税额合计人民币1977110.23元，上述发票均已申报抵扣税款。 2019年12月4日被告人孙桂银主动到固镇县公安局投案，到案后如实供述了自己的犯罪事实，被告单位银港公司补缴了税款。2020年11月10日，被告单位银港公司向本院缴纳罚金40万元。 上述事实由经庭审质证、确认的宁波升驰能源科技有限公司登记基本情况，宁波升驰能源科技有限公司记账凭证及附件，上海浦发发展银行业务凭证单，宁海县公安局经侦大队出具的说明，安徽银港电力燃料有限公司银行账户、郭瑞刚银行账户、张敬德银行账户银行交易明细，宁波弘同盛鼎能源有限公司登记基本情况及变更登记情况，宁波弘通盛鼎能源有限公司记账凭证及附件：出库单、中国建设银行客户专用回单、编号为08108109、08108110、08108112-08108116增值税专用发票；宁海县公安局出具的情况说明；李金山银行账户、张敬德银行账户、宁波弘同盛鼎能源有限公司、宁波弘同盛鼎能源有限公司向安徽银港电力燃料有限公司开具的发票号08108109-08108116增值税专用发票，固镇县城税务局税收完税证明、增值税纳税申报表，船舶运输合作协议、煤炭购销合同，吴江市立信煤炭物资有限公司营业执照及照片、吴江市立信煤炭物资有限公司转账凭证及附件，安徽银港电力燃料有限公司2019年4月份认证发票信息表、6月份认证发票信息表、固镇县税务局第二税务分局2020年3月26日出具的关于安徽银港电力燃料有限公司缴税情况说明、增值税纳税申报表，中国农业银行交易明细清单、中国建设银行个人账户收入交易明细，安徽银港电力燃料有限公司增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列资料，安徽银港电力燃料有限公司记账凭证，刘集镇人民政府证明，固镇县国税局出具的安徽银港航运有限公司2017-2019年三年完税证明，安徽省接受捐赠统一收据，安徽银港航运有限公司营业执照、企业基本注册信息查询单，固镇县税务局第二税务分局2020年3月26日出具关于安徽银港电力燃料有限公司缴税情况说明，被告人孙桂银户籍证明、安徽银港电力燃料有限公司营业执照，浙江宁波弘同盛鼎能源有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案简要案情、案发及抓获经过，证人王某、张敬德、杨某、葛某、李某、孙某、刘某、潘某的证言，被告人孙桂银的供述辩解等证据证实，足以认定。 本院认为：被告单位安徽银港电力燃料有限公司在经营过程中，违反增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，用于抵扣税款，虚开的税款数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，被告人孙桂银作为直接负责的主管人员，对被告单位虚开增值税专用发票的行为应承担相应的刑事责任，应予依法惩处。公诉机关的指控成立。辩护人关于被告人孙桂银具有自首情节，已经补缴税款，自愿认罪认罚的辩护意见成立，本院予以采纳。被告单位安徽银港电力燃料有限公司到案后能如实供述自己的罪行，已经补缴了税款，愿意接受处罚，对其可以从轻处罚；被告人孙桂银犯罪后自动到案，归案后能如实供述自己的罪行，具有自首情节，且愿意接受处罚，对其可以从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当。按照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下： 一、被告单位安徽银港电力燃料有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元； (罚金已缴纳。) 二、被告人孙桂银犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑三年。 (缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。) 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省蚌埠市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  王传康 审 判 员  周 建 人民陪审员  杨 萍 二〇二〇年十一月十日 书 记 员  丁浩翔 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。 二、《中华人民共和国刑事诉讼法》 第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外： （一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的； （二）被告人违背意愿认罪认罚的； （三）被告人否认指控的犯罪事实的； （四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的； （五）其他可能影响公正审判的情形。 人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。