上海市第二中级人民法院刑 事 判 决 书（2019）沪02刑初83号公诉机关上海市人民检察院第二分院。被告人范中军，男，1978年6月28日出生，汉族，户籍所在地江苏省盐城市，暂住江苏省昆山市。辩护人吴亚，江苏同舟行律师事务所律师。上海市人民检察院第二分院以沪检二分二部刑诉(2019)59号起诉书指控被告人范中军犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭公开开庭审理了本案。上海市人民检察院第二分院指派检察员万某某出庭支持公诉。被告人范中军及其辩护人吴亚到庭参加诉讼。现已审理终结。上海市人民检察院第二分院指控，2014年8月至2015年11月，被告人范中军实际控制上海贡奋实业有限公司(以下简称“贡奋公司”)、上海识久实业有限公司(以下简称“识久公司”)，在没有真实业务往来的情况下，为他人虚开增值税专用发票，从中牟利。上述两家公司先后为209家受票单位开具增值税专用发票共计1，086份，价税合计人民币62，044，566.13元(以下币种均为人民币)，税额9，015，022.36元，已查证申报抵扣税额8，595，701.9元。被告人范中军于2018年12月24日被抓获。为证实指控事实，公诉人当庭宣读了证人翟某1、高某、袁某1、殷某某、李某1、涂某某、缪某某、袁某2、韩某某、袁某3、翟某2、李2等人的证言，公安机关的工作记录、搜查证、搜查笔录、扣押决定书、扣押清单、到案经过、抓获经过，上海市司法会计中心有限公司《司法会计鉴定意见书》及其补充说明，被告人范中军的供述等证据。据此，公诉机关认为，被告人范中军的行为构成虚开增值税专用发票罪，其有坦白情节，提请依法追究其刑事责任。被告人范中军及其辩护人对起诉指控范中军犯虚开增值税专用发票罪的事实、证据及定性无异议，但提出范有坦白情节，能认罪认罚，建议对范从轻处罚。经审理查明，2014年8月至2015年11月，被告人范中军利用其实际控制的贡奋公司、识久公司，在没有真实业务往来的情况下，分别为上海景阳画中画印刷有限公司、上海平煜实业有限公司、上海展望电脑广告有限公司、上海祥明包装材料厂等209家受票单位虚开增值税专用发票共计1，086份，价税合计62，044，566.13元，税额9，015，022.36元，已查证申报抵扣的税额为8，595，701.9元。被告人范中军于2018年12月24日在江苏省昆山市花桥镇易买得超市内被抓获。证实上述事实的证据有：1．上海市黄浦区市场监督管理局档案室、上海市奉贤区市场监督管理局档案室分别出具的《档案机读材料》分别证明，贡奋公司、识久公司成立的时间分别为2014年的6月及8月，公司类型均为自然人独资，法定代表人分别是马文英、张丽君，以及两家公司的经营范围等。2．上海景阳画中画印刷有限公司财务李某1、上海平煜实业有限公司实际经营人殷某某、上海展望电脑广告有限公司缪某某、上海祥明包装材料厂厂长韩某某的陈述笔录分别证明，四家单位分别通过他人或直接从范中军处获取由贡奋公司、识久公司开具的增值税专用发票，并支付了相应的购票款，且与贡奋公司、识久公司均无真实的货物交易。证人殷某某的妻子高某的陈述笔录证明，高某在棋牌室打牌认识了范中军，得知范有多余的发票，并将殷某某介绍给了范中军认识。3．证人涂某某、袁某1、袁某2、袁某3的陈述笔录分别证明，涂某某、袁某1、袁某2、袁某3分别受相关人员委托，再通过他人找到范中军分别为上海景阳画中画印刷有限公司、上海展望电脑广告有限公司、上海祥明包装材料厂虚开了增值税专用发票，开票公司为贡奋公司、识久公司。袁某3的辨认笔录证明，袁某3从**不同男性的照片中辨认出范中军为开票人。4．上海国家税务分局第五稽查局出具的材料证明，贡奋公司、识久公司为上海地区209家受票单位开具增值税专用发票的发票数量、发票内容及已抵扣税款情况。5．上海市司法会计中心有限公司出具的《司法会计鉴定意见书》《补充情况说明》、相关银行账户的对账明细证明，贡奋公司、识久公司为上海地区209家受票单位开具增值税专用发票的数量、价税合计金额、税款金额、已扣税款金额及资金的流向。《司法会计鉴定意见书》还证明，贡奋公司、识久公司的同期银行账户收入总额，远小于同期开票金额。6．证人翟某1、翟某2、李2等人的陈述笔录证明，翟某1与范中军系男女朋友关系，他们均不知范实施虚开增值税专用发票行为，平时看到范中军在翟某1租借的住处上海市嘉定区德园路XXX弄XXX号XXX室打印过发票。7．公安机关的《搜查证》《搜查笔录》《搜查清单》证明，从翟某1租借处上海市嘉定区德园路XXX弄XXX号XXX室查到发票领取薄6本、电脑硬盘3只、优盾23只、印章23枚等物。前述印章中有贡奋公司、识久公司的发票专用章，被告人范中军当庭确认系其在虚开增值税专用发票时使用的工具。8．被告人范中军的供述证明，其从2014年8月开始做虚开增值税专用发票的事，其先从“黄牛”购买了贡奋公司、识久公司，这两家公司是空壳公司，从税务部门领取增值税专用发票后，通过他人介绍或网上发布信息，为他人虚开增值税专用发票，收取开票费，受票人和介绍人有袁某1、殷某某等人。翟某1是其女友，其在翟的租借处打印过发票。9．公安机关出具的抓获经过与案发经过证明了被告人范中军被抓获的事实经过。以上证据均经当庭宣读、质证等法庭调查程序查证属实，应予确认。本院认为，被告人范中军虚开增值税专用发票，税款数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控罪名成立。被告人范中军到案后能如实供述犯罪事实，有坦白情节，依法可从轻处罚，其当庭表示认罪认罚，可从宽处罚，辩护人据此提出的相关辩护意见予以采纳。为维护社会主义市场经济秩序，保障国家对增值税专用发票的监督管理制度和国家税收征管制度不受侵犯，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第五十五条第一款、第五十六条第一款和第六十四条之规定，判决如下：一、被告人范中军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，剥夺政治权利二年，罚金人民币二十万元。(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年12月24日起至2029年12月23日止。)二、违法所得的一切财物予以追缴，犯罪工具予以没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。审 判 长  何仁利审 判 员  沈衡之人民陪审员  陈**旦二〇二〇年十一月二十三日书 记 员  宋文健附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》……第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条……犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十五条剥夺政治权利的期限，除本法第五十七条规定外，为一年以上五年以下。……第五十六条对于危害国家安全的犯罪分子应当附加剥夺政治权利；对于故意杀人、强奸、放火、爆炸、投毒、抢劫等严重破坏社会秩序的犯罪分子，可以附加剥夺政治权利。……第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。……