上海市嘉定区人民法院刑 事 判 决 书（2020）沪0114刑初1600号公诉机关上海市嘉定区人民检察院。被告单位涵掌电子科技(上海)有限公司(以下简称涵掌公司)，住所地上海市青浦区。诉讼代表人沈安平。被告人周超，男，1985年10月5日出生，汉族，住上海市杨浦区。辩护人朱沙，上海律宏律师事务所律师。上海市嘉定区人民检察院以沪嘉检刑诉［2020］67号起诉书指控被告单位涵掌公司、被告人周超犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月23日向本院提起公诉。本院受理后，在适用简易程序中依法转为普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市嘉定区人民检察院指派检察员李某某出庭支持公诉。被告单位诉讼代表人沈安平、被告人周超及辩护人朱沙到庭参加诉讼。现已审理终结。上海市嘉定区人民检察院指控：2015年10月至2017年12月，被告人周超在负责经营涵掌公司业务期间，为牟取非法利益，偷逃国家税款，通过他人介绍，在无实际业务往来的情况下，以虚假过账、支付开票费的方式，让上海卿诚实业有限公司、上海汗路电子科技发展有限公司、上海火佑信息科技有限公司、竑盈实业(上海)有限公司(以下简称卿诚等四家公司，均另案处理)虚开进增值税专用发票31份，价税合计人民币2,773,444元(以下币种同)，涉及税额402,979.08元。上述发票均已由涵掌公司入账并向税务机关申报抵扣税款。2020年7月6日，经事先电话联系，被告人周超自动投案、如实交代了涵掌公司的上述犯罪事实。案发后，涵掌公司已退缴了全部税款。公诉机关指控上述事实的证据：公安机关出具的受案登记表、立案决定书、办案说明，税务机关出具的发票状态清单、中国税务增值税综合服务平台查询结果、开票方的刑事案件材料、税收完税证明、电子缴款凭证，有关的发票清单、上海增值税专用发票、购销合同、销售协议、相关银行资金流水、营业执照、工商登记材料、增值税纳税申报表、情况说明及周超的户籍资料、供述等证据。公诉机关认为，被告单位涵掌公司在经营期间，为牟取非法利益，偷逃国家税款，由主管人员被告人周超直接决策，让他人为自己虚开增值税专用发票，均应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位涵掌公司、被告人周超均系自首且认罪认罚，可以从轻或减轻处罚。结合退缴税款等情节，建议对被告单位涵掌公司判处罚金人民币七万五千元，对被告人周超判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月。被告单位涵掌公司对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。被告人周超对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。辩护人认为周超具有自首情节，已补缴涉案税款，认罪态度较好，建议对其从轻处罚，并适用缓刑。经审理查明，2015年10月至2017年12月，被告人周超在负责经营涵掌公司业务期间，为牟取非法利益，偷逃国家税款，在无实际业务往来的情况下，以支付一定比例开票费等方式，让他人为自己虚开进销货单位为卿诚公司等四家公司的增值税专用发票31份，价税合计277万余元，涉及税额40万余元。经侦查，公安机关确定被告单位涵掌公司具有重大作案嫌疑。经事先电话联系，2020年7月6日，被告人周超自动投案并如实交代了上述犯罪事实。案发后，涵掌公司已退缴了全部税款。证实上述事实的证据有：1、有关的购销合同、销售协议、增值税专用发票、发票清单、中国税务增值税综合服务平台查询结果、开票方的刑事案件材料，证实被告单位涵掌公司通过他人让卿诚等四家公司为其虚开进增值税专用发票31份，涉及税额402979.08元。2、有关的银行卡交易明细、涵掌公司资金回流情况表等，证实2015年10月至2017年12月间，被告单位涵掌公司向卿诚公司等四家公司付款，部分由沈向群向被告人周超个人银行卡回流资金等情况。3、有关的增值税纳税申报表、电子缴款凭证、税收完税证明、情况说明，证实被告单位涵掌公司已对涉案发票进行进项税额转出，并向税务机关补缴相应税款的情况。4、有关的营业执照、工商登记材料、户籍资料，证实被告单位涵掌公司的工商登记情况、被告人周超的户籍身份。5、公安机关出具的受案登记表、立案决定书、办案说明，证实本案的案发、侦破及被告人周超到案经过情况。6、被告人周超到案后的多次供述，印证上述犯罪事实。以上证据，均经庭审质证，合法有效，本院予以确认。本院认为，被告单位涵掌公司在经营过程中，为牟取非法利益，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，被告人周超作为涵掌公司直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。控辩双方关于涵掌公司、周超具有自首情节且认罪认罚，可以从轻或减轻处罚；涉案税款已补缴，可以酌情从轻处罚的意见，均合法有据，本院予以支持，并采纳控、辩双方关于对被告人周超可适用缓刑的建议。现为严肃国法，保护国家税收征管秩序不受侵犯，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条及《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条之规定，判决如下：一、被告单位涵掌电子科技(上海)有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币七万五千元；二、被告人周超犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月。(缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金应于本判决生效之日起十日内缴纳。)被告人周超回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  赵 雁人民陪审员  冯雪芬人民陪审员  陆志文二〇二〇年十一月二十七日法官 助理  刘素芬书 记 员  朱正怡附：相关法律条文一、《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。……第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。……第七十三条……有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。二、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。三、《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条根据刑法第六十七条第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。（一）自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。（二）如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。犯有数罪的犯罪嫌疑人仅如实供述所犯数罪中部分犯罪的，只对如实供述部分犯罪的行为，认定为自首。共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯则应当供述所知其他同案的共同犯罪事实，才能认定为自首。犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。