河南省新密市人民法院刑 事 判 决 书（2020）豫0183刑初451号公诉机关河南省新密市人民检察院。被告人吕艳玲，女，1961年2月16日出生，汉族，中专文化程度，中共党员，退休教师，河南省某工程技术有限公司及郑州某科技有限公司总经理，户籍地河南省新密市，住河南省新密市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪,于2019年9月10日被新密市公安局取保候审，2020年8月28日被新密市人民检察院决定取保候审，2020年10月16日被本院取保候审。辩护人李乡，河南京原律师事务所律师。辩护人王培，河南京原律师事务所律师。河南省新密市人民检察院以新密检二部刑诉〔2020〕21号起诉书指控被告人吕艳玲犯虚开增值税专用发票罪，于2020年10月12日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。河南省新密市人民检察院指派检察员王玲玲出庭支持公诉。被告人吕艳玲及其辩护人李乡、王培到庭参加诉讼。现已审理终结。河南省新密市人民检察院指控，2015年至2017年，被告人吕艳玲在没有真实货物交易的情况下，以支付票面金额7.5%至10%不等比例的开票费用，从周凤伶（另案处理）手里购进徐州某耐火材料有限公司、徐州某1耐火材料有限公司和徐州某2耐火材料有限公司开具的增值税专用发票327份，价税合计35633510.64元，其中税款共计5177518.64元，开给郑州某科技有限公司的153份增值税专用发票认证抵扣税款2378941.89元，开给河南某工程技术有限公司的139份增值税专用发票认证抵扣税款2238751.95元，开给郑某耐火材料有限公司的35份增值税专用发票认证抵扣税款559824.8元，三家公司在被税务局调查后于2018年5月、6月、2020年4月陆续补缴全部税款并缴纳了滞纳金。被告人吕艳玲于2019年7月19日主动投案，后于2019年9月10日经电话通知到案。为支持上述指控，公诉机关向本院提交了户籍证明、增值税专用发票认证结果查询、税务处理决定书、税收完税证明、开票清单、开票记录、付款回单、收据、银行承兑汇票、银行明细、总经理任命、企业信用信息公示报告、营业执照、到案证明，证人刘某证言，同案人周凤伶供述，被告人吕艳玲供述，辨认笔录等证据。依据以上证据材料，公诉机关提请本院以虚开增值税专用发票罪追究被告人吕艳玲的刑事责任，并建议本院依法判处吕艳玲有期徒刑三年，可以适用缓刑，并处罚金人民币15万元至20万元。被告人吕艳玲对公诉机关指控的事实、罪名均无异议，并自愿认罪认罚。被告人吕艳玲的辩护人辩称：1.吕艳玲构成自首；2.吕艳玲从周凤伶处购进的增值税专用发票，已由相关单位按照抵扣数额进行全额补缴,并交纳滞纳金，最终未造成国家税款损失；3.吕艳玲从周凤伶处购买增值税专用发票是因为某公司有部分进项没有发票，吕艳玲主观恶性较小；4.吕艳玲自愿认罪认罚，建议对吕艳玲减轻处罚并适用缓刑。为支持上述辩护意见，辩护人当庭提交了以下证据：1.郑州某科技有限公司2015-2017年购买铝石等原材料未开具进项发票总表、明细表、入库单、过磅单、款据、承兑、汇款单、叶某等人出具的证明，河南省某工程技术有限公司2016-2017年购买耐火材料未开具进项发票总表、明细表、入库单、过磅单、张某等出具的证明，以证实吕艳玲从周凤伶处购买增值税专用发票是因为某公司确实存在有进项没有开发票的情况，吕艳玲虚开增值税专用发票进行抵扣，主观恶性较小；2.2019年9月14日国家税务总局新密市税务局出具的税收业务证明一份、2018年5月17日郑州某耐火材料有限公司补缴税款《中华人民共和国完税证明》一份，以证实吕艳玲补交了徐州某耐火材料有限公司、徐州某1耐火材料有限公司为郑某耐火材料有限公司虚开增值税专用发票税款559824.8元，未造成税款损失；3.总经理任命书2份，以证实吕艳玲自2019年12月以来一直担任河南省某工程技术有限公司和郑州某科技有限公司总经理职务。经审理查明,2015年至2017年，被告人吕艳玲从其他处购进耐火原料，对方未开具增值税专用发票。其为抵扣税款，在与周凤伶（另案处理）没有真实货物交易的情况下，以支付票面金额7.5%至9%不等比例的开票费用，从周凤伶处购进徐州某耐火材料有限公司、徐州某1耐火材料有限公司和徐州某2耐火材料有限公司开具的增值税专用发票327份，价税合计35633510.64元，税额共计5177518.64元。其中开给郑州某科技有限公司153份增值税专用发票认证抵扣税款2378941.89元，开给河南某工程技术有限公司139份增值税专用发票认证抵扣税款2238751.95元，开给郑某耐火材料有限公司35份增值税专用发票认证抵扣税款559824.8元。三家公司在被税务局调查后于2018年5月、6月、2020年4月陆续补缴全部税款并缴纳了滞纳金。被告人吕艳玲于2019年7月19日主动投案，后于同年9月10日经电话通知到案。上述事实，有经庭审查证属实的下列证据予以证实：1.户籍证明，证实被告人吕艳玲的个人基本情况。2.新密市公安局青屏街派出所出具的证明，证实被告人吕艳玲在案发前无犯罪记录。3.总经理任命书、证明，证实吕艳玲系河南省某工程技术有限公司、郑州某科技有限公司总经理，政治面貌为中共党员。4.被告人吕艳玲供述，证实其在郑州某有限公司担任财务总经理。公司是三个公司，分别是河南某工程技术有限公司、郑州某科技有限公司、郑州某耐火材料有限公司（2017年被新密市税务局注销）。2016年、2017年某公司从徐州某耐火材料有限公司、徐州某1耐火材料有限公司、徐州某2耐火材料有限公司取得增值税专用发票，后来被新密市税务局调查，新密市税务局以某公司取得增值税专用发票是虚开的发票,让某公司补缴了500多万税款并交纳滞纳金80多万元。某公司上述所涉的虚开的增值税专用发票是通过周凤伶购买的，当时周凤伶主动联系其说可以提供发票，因公司存在购买的材料没发票的情况，其与周凤伶见面后让周凤伶开的，周凤伶收取7.5%至10%不等比例的开票费用。5.同案人周凤伶供述，证实吕艳玲是郑州某公司的老板，2014年至2017年，其给吕艳玲的郑州某公司虚开过增值税专用发票，郑州某公司是三家公司，分别是河南某工程技术有限公司、郑州某科技有限公司、郑州某耐火材料有限公司，其共给该三家公司虚开了300多份增值税专用发票，涉及税款有500多万元，开的是徐州某耐火材料有限公司、徐州某1耐火材料有限公司、徐州某2耐火材料有限公司三家公司的，货物都是铝矾土。其开发票是为了挣费点，按票面收取，前两次按票面的9%收取，后来按7.5%收取。6.证人刘某证言，证实其担任河南某工程技术有限公司、郑州某科技有限公司董事长，主要精力在技术交流上，很少参与公司的日常管理，还有一家郑某耐火材料有限公司（已注销）。郑州某公司和河南某公司是一套管理机构，管理机构都在新密，财务也是统一管理的，都是由吕艳玲管理。吕艳玲除了管理公司财务、原料购进，还参与公司日常管理工作。2018年下半年，吕艳玲给其说徐州三家公司给某公司开具的增值税专用发票有问题，被税务局调查，公司为此补缴了几百万的税款时，其才知道虚增值税发票的事情，都是吕艳玲经办的，具体情况其不清楚。7.银行承兑汇票、国内支付业务付款回单、收据、转账汇款详情等，证实某公司向周凤伶支付开具税票费用情况。8.河南省某工程技术有限公司、郑州某科技有限公司、郑州某耐火材料有限公司与徐州某耐火材料有限公司、徐州某1耐火材料有限公司、徐州某2耐火材料有限公司往来的增值税专用发票、合同、付款凭证、记账凭证等凭证及单据，证实涉案增值税专用发票的形成、记账、抵扣税款等情况。9.国家税务总局新密市税务局、沛县税务局出具的增值税专用发票认证结果查询单，证实河南某工程技术有限公司、郑州某科技有限公司、郑州耐火材料有限公司从徐州某耐火材料有限公司、徐州某1耐火材料有限公司、徐州某2耐火材料有限公司取得的增值税发票的认证情况。10.税务处理决定书、税收完税证明，证实国家税务总局新密市税务局于2018年7月12日作出新密国税稽处[2018]36号税务处理决定书，对郑州某科技有限公司抵扣已确认虚开的增值税专用发票违法事实的处理情况；郑州某科技有限公司已于2018年6月27日对虚开的增值税专用发票153份，税额2378941.89元进行了补缴。11.国家税务总局郑州市金水区税务局第三税务分局于2020年4月14日出具的情况说明，证实河南省某工程技术有限公司涉案从徐州三公司虚开的139份增值税专用发票，税款共计2238751.95元，已补缴，并对全部进项税做了进项税额转出账务处理。12.2019年9月14日国家税务总局新密市税务局矿区税务分局出具的税收业务证明、2018年5月17日郑某耐火材料有限公司补缴税款《中华人民共和国完税证明》，证实徐州某1耐火材料有限公司、徐州某耐火材料有限公司为郑某耐火材料有限公司虚开增值税专用发票35份，税款559824.8元已于2018年5月17日补缴。13.郑州某科技有限公司2015-2017年购买铝石等原材料未开具进项发票总表、明细表、入库单、过磅单、款据、承兑、汇款单、叶某等人出具的证明及河南省某工程技术有限公司2016-2017年购买耐火材料未开具进项发票总表、明细表、入库单、过磅单、张某等出具的证明，证实上述二公司存在购买材料未开具进项发票的情况。14.到案证明，证实被告人吕艳玲于2019年7月19日投案，于2019年9月10日经电话通知到案。本院认为，被告人吕艳玲让他人为自己虚开增值税专用发票327份，抵扣税款5177518.64元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。河南省新密市人民检察院指控被告人吕艳玲犯虚开增值税专用发票罪，罪名成立，本院予以支持。关于被告人吕艳玲的辩护人辩称吕艳玲从周凤伶处购进的增值税专用发票已由公司按抵扣的税款数额全额补交，并缴纳滞纳金，最终未造成税款损失的辩护意见，经查证，税务处理决定书、国家税务总局郑州市金水区税务局第三税务分局于出具的情况说明、国家税务总局新密市税务局矿区税务分局出具的税收业务证明、税收完税证明证实涉案的公司已补缴虚开的增值税专用发票抵扣的税款，但涉案虚开的增值税专用发票抵扣税款行为完成时即造成了国家税款损失，补缴税款系对国家税款损失的弥补，而非被告人的行为未造成国家税务损失。故对该辩护意见，本院不予采纳。但税款损失均已补缴，可在量刑时酌情从轻。关于被告人吕艳玲的辩护人辩称吕艳玲构成自首、自愿认罪认罚，从周凤伶处购买增值税专用发票是因为某公司有部分进项没有发票，主观恶性较小的辩护意见，经查证，到案证明、被告人吕艳玲供述证实吕艳玲自动投案，到案后如实供述所犯罪行，系自首；在案的具结书证实被告人吕艳玲自愿认罪认罚；郑州某科技有限公司2015-2017年购买铝石等原材料未开具进项发票总表、明细表、入库单、过磅单、款据、承兑、汇款单、叶某等人出具的证明及河南省某工程技术有限公司2016-2017年购买耐火材料未开具进项发票总表、明细表、入库单、过磅单、张某等出具的证明证实上述二公司存在购买材料未开具进项发票的情况，吕艳玲由此而找人虚开发票，主观恶性较小。故对上述辩护意见，本院予以采纳。被告人吕艳玲所犯虚开增值税专用发票罪，依法应在“十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产”的法定刑幅度内量刑处罚。被告人吕艳玲系自首，依法可减轻处罚；自愿认罪认罚，依法可从宽处理；涉案税款均已补缴，可酌情对其从轻处罚。被告人吕艳玲犯罪情节较轻，主观恶性较小，自愿认罪认罚，具有悔罪表现，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，依法可对其宣告缓刑。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第五十二条，第五十三条，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：被告人吕艳玲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币二十万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限本判决生效后十日内缴纳完毕。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省郑州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。审 判 长  李丹辉人民陪审员  郭大伟人民陪审员  刘建坤二〇二〇年十一月二十七日法官助理黄艳玲书记员吕梦洁