山西省运城市中级人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）晋08刑初64号 公诉机关山西省运城市人民检察院。 被告人董某某，男，1967年6月25日出生，汉族，高中文化，工人，户籍所在地山西省闻喜县，工作单位山西省闻喜县农业农村局，山西鼎海选煤有限公司、闻喜县金三角燃料经销处实际负责人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月23日被闻喜县公安局刑事拘留，同年11月29日经闻喜县人民检察院批准被依法逮捕。现羁押于闻喜县看守所。 辩护人苗国宾、李振华，山西中诚律师事务所律师。 山西省运城市人民检察院以晋运检二部刑诉【2020】18号起诉书指控被告人董某某犯虚开增值税专用发票罪，于二0二0年九月七日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。山西省运城市人民检察院指派检察员温新波出庭支持公诉，被告人董某某及其辩护人苗国宾、李振华等到庭参加诉讼。现已审理终结。 山西省运城市人民检察院指控， 1、2016年8月份至2016年12月份，被告人董某某经营的山西鼎海选煤有限公司在和北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司没有真实业务的情况下，接受北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司给山西鼎海选煤有限公司开具的增值税专用发票25份，发票金额23621611.78元，税额4015674.02元，价税合计27637285.8元，25份增值税发票全部在国家税务总局闻喜税务局抵扣，付给北京二公司的货款通过公司对公账户、个人的银行卡使资金回流。 2、2016年8月份至2016年12月份，被告人董某某经营的闻喜金三角燃料经销处在和北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司没有真实业务的情况下，接受北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司给闻喜金三角燃料经销处开具的增值税专用发票74份，发票金额69265301.06元，税额11775101.16元，价税合计81040402.22元。74份增值税发票全部在国家税务总局闻喜税务局抵扣，金三角燃料经销处付给北京二公司的货款通过公司对公账户、个人的银行卡使资金回流。 3、2016年7月25日，被告人董某某经营的闻喜金三角燃料经销处在和韩城市坤森洗煤有限责任公司没有真实业务的情况下，接受该公司给金三角燃料经销处开具的12份增值税专用发票，发票金额11346897.39元，税额1928972.61元，价税合计13275870元。金三角燃料经销处将该12份增值税发票全部在国家税务总局闻喜税务局抵扣。 4、2016年至2017年，被告人董某某经营的山西鼎海选煤有限公司在和洪洞县汇通达煤业有限公司、介休市德峰煤化有限公司、灵石县锦兴选煤有限公司、山西高某煤炭运销有限公司、山西广某1汇德贸易有限公司、山西董某3源洗煤有限公司没有真实业务的情况下，山西鼎海选煤有限公司给上述6家公司开具增值税专用发票449份，发票金额43458801.01元，税额7387997.04元，价税合计50846798.05元，洪洞县汇通达煤业有限公司等6家公司支付给山西鼎海选煤有限公司的货款通过公司对公账户、个人的银行卡使资金回流。上述6家公司中，已进行进项税转出的有1户（灵石县锦兴选煤有限公司），未进行进项税转出的有5户，造成国家税款损失6800845.28元。 5、2016年至2017年，被告人董某某经营的闻喜金三角燃料经销处在和古县宇安煤业有限责任公司、临汾市恒源泰煤炭运销有限公司、山西广某1汇德贸易有限公司、安阳鸣源商贸有限公司、山西绿源电力通讯器材有限公司、稷山县联翔商贸有限公司、山西董某3源洗煤有限公司、山西中洋五洲商贸有限公司、襄汾县金钻煤业有限公司、洪洞县耀源通商贸有限公司、河北协谦贸易有限公司没有真实业务的情况下，闻喜金三角燃料经销处向上述11家公司开具增值税专用发票176份，发票金额162126500.2元，税额27561504.76元，价税合计189688004.96元，古县宇安煤业有限责任公司等11家公司支付给闻喜金三角燃料经销处的货款通过公司对公账户、个人的银行卡使资金回流。上述11家公司中，已进行进项税转出的有1户（洪洞县耀源通商贸有限公司），无法核实的有1户（山西中洋五洲商贸有限公司），未进行进项税转出的有9户，造成国家税款损失26406070.49元。 综上，被告人董某某在没有实际货物交易的情况下，通过山西鼎海选煤有限公司、闻喜县金三角燃料经销处取得北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司、韩城市坤森洗煤有限责任公司增值税专用发票111份，发票金额合计104233810.23元，税额合计17719747.79元，并已抵扣；在没有实际货物交易的情况下通过山西鼎海选煤有限公司、闻喜县金三角燃料经销处为下游15家公司开具增值税专用发票625份，发票金额合计205585301.21元，税额合计34949501.8元， 造成国家税款损失33206915.77元。 公诉机关当庭提供了书证、证人证言、被告人的供述与辩解、辨认笔录等证据。据此认为，被告人董某某违反国家税收管理法规，虚开增值税专用发票，造成国家税款损失33206915.77元，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。 被告人董某某对指控其犯虚开增值税专用发票罪无异议，辩称虚开数额有出入，当庭表示认罪认罚，请求对其从轻处罚。 辩护人提出的辩护意见是：1、对公诉机关指控董某某犯虚开增值税专用发票罪不持异议；2、在认定董某某既接受上游企业虚开增值税专用发票，又给下游企业虚开增值税专用发票的情况下，应按照其中虚开数额较大的一项计算虚开的数额（本案应当以给下游企业虚开数额34949501.8元计算董某某虚开数额），不应累计计算；3、通过董某某当庭供述及在案证据材料显示，董某某经营的企业与下游企业存在部分真实交易，这部分应当从虚开税额和给国家税款造成的损失中核减。（1）山西鼎海选煤有限公司给灵石县锦兴选煤有限公司开具的37份发票，税额587151.76元，是存在真实交易的代开发票行为，应从虚开税额和给国家税款造成的损失中核减。（2）山西鼎海选煤有限公司给山西高某煤炭运销有限公司开具的18份发票，存在真实交易，应从虚开税额和给国家税款造成的损失中核减。（3）山西鼎海选煤有限公司给山西董某3源洗煤有限公司开具245份发票，税额4152083.8元，其中存在真实交易的有20%-30%，对应的税额1245625元，应从虚开税额和给国家税款造成的损失中核减。（4）闻喜县金三角燃料经销处给山西绿源电力通讯器材有限公司开具1份发票，税额29773.25元，是存在真实贸易的代开发票行为，应从虚开税额和给国家税款造成的损失中核减。（5）闻喜县金三角燃料经销处给稷山县联翔商贸有限公司开具10份发票，金额8952382.92元，税额1521905.1元，存在真实业务有3753190元，对应税额545335.3元，应从虚开税额和给国家税款造成的损失中核减。（6））闻喜县金三角燃料经销处给河北协谦贸易有限公司开具4份发票，税额630099.07元，存在真实业务，应从虚开税额和给国家税款造成的损失中核减；4、在案证据显示，山西鼎海洗煤有限公司与闻喜县三角燃料经销处2016年度及2017年度1-4月缴纳了增值税共计451262.78元，应从给国家税款造成的损失中核减；5、被告人董某某具有法定和酌定的从轻、减轻情节。（1）董某某经口头传唤到案，视为自动投案，当庭能如实供述自己的罪行，应认定为自首。（2）董某某系初犯，偶犯，具有酌定的从轻情节。综上，请求对董某某做出“10年6个月-12年”有期徒刑的判决。 经审理查明， 一、虚开增值税进项发票 2016年至2017年，被告人董某某在没有实际货物交易的情况下，通过山西鼎海选煤有限公司、闻喜县金三角燃料经销处取得北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司、韩城市坤森洗煤有限责任公司增值税专用发票111份，发票金额合计104233810.23元，虚开进项税额合计17719747.79元，并全部在闻喜县税务局抵扣。 具体犯罪事实如下： （一）2016年8月份至2016年12月份，被告人董某某经营的山西鼎海选煤有限公司在和北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司没有真实业务的情况下，接受北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司给山西鼎海选煤有限公司开具的增值税专用发票25份，发票金额23621611.78元，税额4015674.02元，价税合计27637285.8元，25份增值税发票全部在国家税务总局闻喜税务局抵扣，付给北京二公司的货款通过公司对公账户、个人的银行卡使资金回流。 认定上述事实的证据有： 书证 （１）税务机关稽查资料（山西鼎海选煤有限公司接受虚开增值税专用发票案件调查报告、山西鼎海选煤有限公司《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、企业基本信息资料、上游企业税务局税收违法案件协查函、企业申报资料、企业账簿资料、银行账户资料、外调资料）、进项发票统计表，证明山西鼎海选煤有限公司，有限责任公司成立于2013年10月15日，法人代表张某3，注册资金10000000元。经营范围：煤制品加工及煤炭销售。开户银行：中国农业银行股份有限公司闻喜海鑫分理处，账号：04×××41。2013年10月17日办理税务登记；二是证明资金回流。2016年8月29日至2016年12月26日，山西鼎海选煤有限公司付给北京正阳众意商贸有限公司6021663元，付给北京永世恒通物资有限公司20615622.5元，共计26637285.5元。2016年８月29日至2016年11月22日，北京正阳众意商贸有限公司付给李某1用45227764元，北京永世恒通物资有限公司付给李某1用107600465.1元，北京两家公司共计付给李某1用152828229.1元。2016年８月29日至2016年12月26日，李某1用付给山西鼎海选煤有限公司18655101元，付给董某某36782089.5元，共计55437190.5元；三是证明取得增值税专用发票。2016年8月至2016年12月期间，北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司对山西鼎海选煤有限公司开具的增值税专用发票为虚开的增值税专用发票。具体为：北京正阳众意商贸有限公司开具给山西鼎海选煤有限公司增值税专用发票6份(票号为49980261—49980264、5003024、50030242)，金额5146720.77元，税额874942.53元，北京永世恒通物资有限公司开具给山西鼎海选煤有限公司增值税专用发票１９份（票号为50030139—50030143、02646580—02646585、08644347—08644354），金额18474891.01元，税额3140731.49元。以上北京两家公司合计开具给鼎海发票25份，金额23621611.78元，税额4015674.02元，并已抵扣。 2017年１１月７日运城市国家税稽查局对山西鼎海选煤有限公司作出行政处罚。 （2）认证结果通知书，证明山西鼎海选煤有限公司2016年6月至2017年6月报送增值税专用发票抵扣联及认证情况。 ２、证人证言 （1）证人董某1的询问笔录，主要内容：山西鼎海选煤有限公司的实际经营人是我哥董某某，我哥让我做过公司的股东，就是挂了个名，公司经营哪些业务，我不清楚。 （2）证人董某2的询问笔录，主要内容：山西鼎海选煤有限公司的实际经营人是我父亲董某某，他让我做公司的法人代表，公司的工作人员我只知道张某3和我父亲董某某。 （3）证人任某的询问笔录，主要内容：2016年至2017年我在董某某经营的山西鼎海选煤有限公司和闻喜县金三角燃料经销处做兼职会计，两家公司的法人代表是谁我不知道，董某某是实际经营人。公司的性质都是私营企业，业务由董某某负责。鼎海选煤有限公司和闻喜县金三角燃料经销处的工作人员董某某是老板，我是会计，姜某1是出纳，董某某不在企业的时候，公司由张某3负责，曹晓辉在公司开铲车，张慧琴也在公司工作，两个企业地址在一起，都是董某某的企业，工作人员就我们几个。2016年至2017年企业没有叫李某1用的人。两个企业没有转让别人经营，一直都是董某某经营。2016年至2017年，山西鼎海选煤有限公司和闻喜县金三角燃料经销处主要业务是购销煤碳，在做会计期间，我根据董某某提供的银行单据、进、销项增值税专用发票及相关凭证记录账目，两公司从哪些地方采购煤炭、销售到什么地方我不清楚，我不问企业方面的事情。 2016年至2017年，山西鼎海选煤有限公司和闻喜县金三角燃料经销处就没有业务了。 2016年至2017年，山西鼎海选煤有限公司和北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司有无经济或者业务往来，具体我不清楚，业务都是董某某负责。 2016年８月份至2016年12月份，山西鼎海选煤有限公司接受北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司给其公司开具的增值税专用发票25份，发票金额23621611.78元，税额4015674.02元，我见过这25份增值税专用发票，具体业务我不知道，不清楚山西鼎海选煤有限公司与两家公司有无真实的业务往来，25份增值税专用发票都抵扣了，是我经手抵扣的。 （4）证人张某1的询问笔录，主要内容：2016年至2017年，山西鼎海选煤有限公司和闻喜县金三角燃料经销处的法人代表是谁，我不知道，董某某是公司的实际经营人，公私的性质是私营企业，公司的业务由董某某负责。我当在公司负责物流工作。两个公司的工作人员有老板董某某，会计是任某，姜某1是出纳，张某3是负责公司生产工作的，曹晓辉在公司开铲车。我在山西鼎海选煤有限公司和闻喜县金三角经销处工作期间，公司没有叫李某1用的人。2016年至2017年两个公司没有转让给别人经营，一直都是董某某经营。 卡号为62×××16的银行卡是我的农业银行卡，这张银行卡和网银我开户以后就一直是董某某使用，2018年董某某把银行卡和网银还给我的。董某某使用银行卡及网银都做了什么我不清楚。 2016年至2017年，山西鼎海选煤有限公司和闻喜县金三角燃料经销处没有一个叫李某1用的人，期间董某某没有将公司租赁或承包给别人经营。2016年至2017年两公司就没有业务了。 （5）证人姜某1的询问笔录，主要内容：2012年年底至2015年在山西鼎海选煤公司和闻喜县金三角燃料经销处做出纳，两公司的实际经营人是董某某，公司性质是私营企业，两公司有几个股东，分别占多少股份我不清楚，我就知道董某某是公司的老板，公司的业务由董某某负责，公司的工作人员有老板董某某，我是出纳，会计是刘保民，张某3在公司负责生产，曹晓辉在公司开铲车，张慧琴在办公室工作，李某1用我不认识，也没有听说过这个人。2012年至2015年董某某没有将两公司转让别人经营，一直都是董某某经营。 （6）证人张某2的询问笔录，主要内容：2016年前半年至2017年年初我在董某某经营的山西鼎海选煤有限公司和闻喜县金三角燃料经销处做出纳，在做出纳期间给下游企业开具增值税专用发票大部分是任某开具的，我也根据董某某的安排开了一部分。两公司是董某某负责经营，银行卡号为62×××70的银行卡是我的农业银行卡，我这张卡开户以后就是董某某一直使用，我自己没有用过。 在2016年至2017年山西鼎海选煤有限公司和闻喜县金三角燃料经销处的法人代表是谁我不清楚，董某某是两家公司的实际经营人，在此期间公司没有一个叫李某1用的人。2016年至2017年期间，两公司就没有业务了。 （7）证人张某3的讯问笔录，主要内容：2016年至2017年我在董某某经营的山西鼎海选煤有限公司和闻喜县金三角燃料经销处上班，我是两个企业的法人代表，董某某是实际经营人。期间公司没有一个叫李某1用的人，董某某经营的两个公司没有转让给别人经营，一直都是董某某经营。2016年后半年公司采购烟煤，都销售给老百姓烧锅炉用了，2017年公司没有业务。2016年我没有见过董某某经营的山西鼎海选煤有限公司和闻喜县金三角燃料经销处给其他企业供应过煤炭。 2016年至2017年山西鼎海选煤有限公司和北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司有无经济和业务往来我不清楚，业务都是董某某负责。两公司给山西鼎海选煤有限公司开具的25份增值税专用发票我不清楚，是否抵扣不知道。卡号为62×××77的农业银行卡是我的银行卡，开户以后就是董某某一直使用，现在这个卡董某某让我注销了，网银也注销了。 （8）证人李某1用的讯问笔录，主要内容：2016年我在河北省廊坊市文安县送外卖，2017年自己经营塑料粉碎生意。北京正阳众意商贸有限公司和北京永世恒通物资有限公司这两家公司我不知道，没有听过这两家公司，卡号为62×××71的银行卡是我在农业银行文安县城关支行办理的，办卡时就开通网银了。2016年，我在微信“发票业务群”聊天的时候，有个网友在群里问谁有“四件套”，我们就互相加为好友就开始谈这个事情，最后达成协议，以600元的价格把我的银行卡（卡号为62×××71）、网银、身份证原件、手机号码（137××××6801）卖给我网友了。当时约好在廊坊市文安县城见的面，支付的现金，对方四十岁左右，男性，身高175CM左右，偏瘦，说的普通话。 3、被告人董某某讯问笔录，主要内容：2016年至2017年我上班的同时经营山西鼎海选煤有限公司和闻喜县金三角燃料经销处（2017年11月份变更名称为闻喜县晋恒源煤炭能源经销处）。山西鼎海选煤有限公司的法人代表是张某3，我是投资人，张某3在公司是打工的，一个叫李某1用的人经营公司。山西鼎海选煤有限公司是独资企业，我投资钱，公司的场地租赁费、流动资金都是我提供的，公司主要业务是采购煤炭、销售煤炭、加工煤炭，公司的业务我安排张某3负责。2016年8月份至2016年12月份，北京正阳众意商贸有限公司给山西鼎海选煤有限公司开具增值税专用发票６份，开票金额5146720.77元，税额874942.53元，价税合计6021663.3元，这６份增值专用发票，是对方公司给我们公司虚开的增值税专用发票，业务是张某3经手的，也是张某3经手抵扣的。 2016年８月份至2016年12月份，北京永世恒通物资有限公司给山西鼎海选煤有限公司开具增值税专用发票19份，开票金额18474891.01元，税额3140731.49元，这19份增值税专用发票是对方公司给我们公司虚开的增值税专用发票，业务是张某3经手的，也是张红经手抵扣的。 我们公司支付给北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司合计货款为26637285.5元全部通过山西鼎海选煤有限公司的对公账户、北京正阳众意商贸有限公司的对公账户、北京永世恒通物资有限公司的对公账户、李某1用的银行账户（卡号：62×××71）、我的银行账户（卡号：62×××15农业银行）使资金回流，这都是北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物流有限公司给山西鼎海选煤有限公司虚开增值税专用发票的货款，没有真实的业务往来，都是张某3和李某1用具体操作的，我的银行卡网银当时李某1用用着。 不知道山西鼎海选煤有限公司和北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司有无有无经济或者业务往来，不清楚山西鼎海选煤有限公司和上述两公司有真实的业务往来。不清楚2016年８月份至2016年12月份山西鼎海选煤有限公司接受上述两公司开具的增值税专用发票25份，发票金额23621611.78元，税额4015674.02元这个事情。25份增值税专用发票都抵扣了，会计抵扣的，我想不起来谁是会计了。不知道山西鼎海选煤有限公司和上述两个公司的业务是谁经手的。 辩认笔录，经董某某辩认出李某1用。 （二）2016年8月份至2016年12月份，被告人董某某经营的闻喜金三角燃料经销处在和北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司没有真实业务的情况下，接受北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司给闻喜金三角燃料经销处开具的增值税专用发票74份，发票金额69265301.06元，税额11775101.16元，价税合计81040402.22元。74份增值税发票全部在国家税务总局闻喜税务局抵扣，金三角燃料经销处付给北京二公司的货款通过公司对公账户、个人的银行卡使资金回流。 认定上述事实的证据有： 书证 （1）税务机关稽查资料（闻喜县金三角燃料经销处接受虚开增值税专用发票案件调查报告、闻喜县金三角燃料经销处《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、企业基本信息资料、上游企业税务局税收违法案件协查函、企业申报资料、企业账簿资料、银行账户资料、外调资料），证明闻喜县金三角燃料经销处，个人独资企业，成立于2006年10月23日，法人代表张某3，经营范围：省内工业和居民生活用煤、粘合剂、建材、腐钠销售。开户银行：农业银行股份有限公司闻喜海鑫分理处，账号：04×××16。2006年10月25日办理税务登记。二是证实资金回流。2016年８月29日至2016年12月26日，闻喜县金三角燃料经销处付给北京正阳众意商贸有限公司货款21215825元，付给北京永世恒通物资有限公司63193357元，共计84409182元。2016年８月29日至2016年11月22日，北京正阳众意商贸有限公司付给该公司关联人员李某1用（北京正阳众意及永世恒通两家企业因定联系人）45227764元，北京永世恒通物资有限公司付给该公司关联人员李某1用107600465.1元。北京两家公司共计付给李某1用152828229.1元。2016年８月29日至2016年12月26日，李某1用付给闻喜县金三角燃料经销处58267556元，付给董某某36782089.5元，共计95049645.5元。取得已证实虚开增值税专用发票。通州国家税务局认定2016年8月至2016年12月期间，北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司对闻喜金三角公司开具的增值税专用发票为虚开的增值税专用发票。具体为：北京正阳众意商贸有限公司开具给闻喜县金三角增值税专用发票23份（发票代码为1100153130，票号为47451230—47451238、47451282—47451285、50030231、50030233—50030240），金额21552089.32元，税额3663855.26元；北京永世恒通物资有限公司开具给金三角增值税专用发票51份（发票代码为11001531，票号为50030135—50030138、0263643002636440、02646571—02646579、02646634—02646640、02646658—02646661、08644320—08644333、08644373、08644374），金额47713211.32元，税额8111245.90元。以上北京两家公司合计开具给金三角发票74份，金额69265301.06元，税额11775101.16元，并虚抵进项税额11775101.16元。 2017年11月７日运城市国家税稽查局对闻喜县金三角燃料经销处作出行政处罚。 （２）认证结果通知书，证明闻喜县金三角燃料经销处2016年３月至2017年５月报送的增值税专用发票抵扣及认证情况。 2、证人证言 （1）证人董某2的询问笔录，主要内容：闻喜县金三角燃料经销处这家公司是我父亲董某某经营的，我父亲让我做过公司的法人代表，公司的实际经营人是我父亲董某某。公司的工作人员我只知道张某3和董某某。 （2）证人任某的询问笔录，证明2016年至2017年。闻喜县金三角燃料经销处和北京正阳中意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司，有无经济或者业务往来，具体我不清楚，业务都是董某某负责。 2016年８月份至2016年12月份，我见过北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司给闻喜县金三角燃料经销处接受74份增值税专用发票，发票金额69265301.06元，税额11775101.16元。我不清楚闻喜县金三角燃料经销处和两个公司有无真实的业务往来。74份增值税专用发票都抵扣了，是我经手抵扣的。 2016年至2017年，闻喜县金三角燃料经销处和北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司有无经济或业务往来我不清楚，业务都是董某某负责。 在山西鼎海选煤有限公司和闻喜县金三角燃料经销处做会计期间除了记录财务账目以外，我还给企业下游企业开具过增值税专用发票，出纳也给下游企业开具过增值税专用发票，给下游企业开具的增值税专用发票上都写我的名字。我根据董某某提供的合同，过磅单给下游企业开具增值税专用发票。 （3）证人张某1、姜某2、张某2的询问笔录、李某1用讯问笔录，同第一起犯罪事实的询问笔录内容。 （4）证人张某3的讯问笔录，同第一起犯罪证明内容，同时证明2016年至2017年闻喜县金三角燃料经销处和北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司有无经济和业务往来不清楚，当时公司的业务都是董某某负责。两家公司给闻喜县金三角燃料经销处开具的74份增值税专用发票我不清楚，是否抵扣，我不知道。 3、被告人董某某讯问笔录，主要内容：2016年至2017年，闻喜县金三角燃料经销处的法人代表是张某3，我是投资人，张某3在公司是打工的。我当时提供公司的全部手续，一个叫李某1用的人经营公司。公司是独资公企业，我投资的钱，公司的场地租赁费、流动资金都是我提供的。2016年至2017年公司主要业务是采购煤炭、销售煤炭，公司的业务我安排张某3负责。会计和山西鼎海选煤有限公司的会计是一个人，我想不来叫什么名字，公司的出纳是姜某1。2016年度，闻喜县金三角燃料经销处和北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司有过业务往来，刚开始是正常的业务往业，后来北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司给闻喜县金三角燃料经销处虚开了增值税专用发票。2016年８月份至2016年12月份，北京正阳众意商贸有限公司给闻喜县金三角燃料经销处开具增值税专用发票23份，开票金额21552089.74元，税额3663855.26元，价税合计25215945元，这23份增值税专用发票是对方公司给我们公司虚开的增值税专用发票，业务是张某6经手的，也是张某3经手抵扣的。 2016年８月份至2016年12月份，北京永世恒通物资有限公司给闻喜县金三角燃料经销处开具增值税专用发票51份，开票金额47713211.32元，税额811245.9元，这51份增值税专用发票是对方公司给我们公司虚开的增值税专用发票，业务是张某3经手的，也是张某3经手抵扣的。 公司支付给北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司合计货款84409182元钱，支付给北京恒通物资有限公司84409182元货款全部通过闻喜县金三角燃料经销处的对公账户、北京正阳众意商贸有限公司的对公账户（卡号62×××71）、我的银行账户（卡号62×××15农业银行）使资金回流，这都是北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司给闻喜县金三角燃料经销处虚开增值税专用发票的货款，没有真实的业务往来，都是张某3和李某1用具体操作的，我的银行卡网银当时李某1用用着。 不知道闻喜县金三角燃料经销处和北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司有无有无经济或者业务往来。不清楚闻喜县金三角燃料经销处和上述两公司有真实的业务往来。不清楚2016年８月份至2016年12月份闻喜县金三角燃料经销处接受上述两公司开具的增值税专用发票74份，发票金额69265301.06元，税额11775101.6元这个事情。74份增值税专用发票都抵扣了，会计抵扣的。 （三）2016年7月25日，被告人董某某经营的闻喜金三角燃料经销处在和韩城市坤森洗煤有限责任公司没有真实业务的情况下，接受该公司给金三角燃料经销处开具的12份增值税专用发票，发票金额11346897.39元，税额1928972.61元，价税合计13275870元。金三角燃料经销处将该12份增值税发票全部在国家税务总局闻喜税务局抵扣。 认定上述事实的证据有： 书证 （1）国家税务总局韩城市税务局稽查局税务处理决定书、已证实虚开通知单、询问笔录,证实韩城市坤森洗煤有限公司开具的264份增值税专用发票属于虚开发票行为，被税务机关处罚；其中的１２份增值税专用发票（票号为02720371—02720376、02720795—02720800）为虚开，发票金额11346897.39元，税额1928972.61元，价税合计13275870元。 （２）国家税务总局闻喜县税务局出具的情况说明、增值税纳税申报表、认证结果清单，证明闻喜县金三角燃料经销处2016年7月取得韩城坤森洗煤有限公司开具的增值税专用发票12份，金额合计11346897.39元，税额合计1928972.6元，已于2016年7月全部进行了认证，并于2016年8月3日进行申报抵扣。 2、证人任某的询问笔录，证明2016年闻喜县金三角燃料经销处和韩城坤森洗煤有限公司是否有过经济或者业务往来，记不清楚了，该公司给闻喜县金三角燃料经销处开具的12份增值税专用发票都在税务机关抵扣了，闻喜县金三角燃料经销处所有的进项增值税专用发票都认证抵扣了，谁认证抵扣这１２份增值税专用发票我记不清楚了。 3、鉴定意见 运城市税务局第三稽查局出具的关于闻喜县金三角燃料经销处接受韩城市坤森洗煤有限责任公司虚开增值税专用发票给国家税款造成损失的情况说明，证明2016年7月份，闻喜县金三角燃料经销处接受韩城市坤森洗煤有限责任公司虚开增值税专用发票12份涉案发票金额11346897.39元，未做进项税额转出，给国家税款造成损失1928972.61元。 4、被告人董某某的讯问笔录，主要内容2016年７月份闻喜县金三角燃料经销处和韩城市坤森洗煤有限公司有过业务往来，采购过焦煤，这笔业务是我联系的，具体谁经手的我记不清楚了，和坤森公司谁联系的业务名字我记不清了，采购了多少数量的焦煤，记不清了，我们签订了合同，被运城市税务局稽查局调走了。 二、虚开增值税销项发票 在没有实际货物交易的情况下，被告人董某某通过山西鼎海选煤有限公司、闻喜县金三角燃料经销处为下游15家公司开具增值税专用发票625份，发票金额合计205585301.21元，虚开销项税额合计34949501.8元，造成国家税款损失33206915.77元。 具体犯罪事实如下： （一）2016年至2017年，被告人董某某经营的山西鼎海选煤有限公司在和洪洞县汇通达煤业有限公司、介休市德峰煤化有限公司、灵石县锦兴选煤有限公司、山西高某煤炭运销有限公司、山西广某1汇德贸易有限公司、山西董某3源洗煤有限公司没有真实业务的情况下，山西鼎海选煤有限公司给上述6家公司开具增值税专用发票449份，发票金额43458801.01元，税额7387997.04元，价税合计50846798.05元，洪洞县汇通达煤业有限公司等6家公司支付给山西鼎海选煤有限公司的货款通过公司对公账户、个人的银行卡使资金回流。上述6家公司中，已进行进项税转出的有1户（灵石县锦兴选煤有限公司），未进行进项税转出的有5户，造成国家税款损失6800845.28元。 认定上述事实的证据有： 1、书证 （1）销项发票明细，证明山西鼎海选煤有限公司销项发票明细情况。 （2）国家税务总局灵石县税务局情况说明、认证结果清单、增值税纳税申报表，证明山西鼎海选煤有限公司开具给灵石县锦兴选煤有限公司的增值税专用发票：代码单为1400161160，号码为00269263-00269282、00278130-00278146共计37份，开票金额共计3453833.29元，税额587151.76元，已于2016年９月申报抵扣。 （3）灵石县锦兴选煤有限公司同闻喜县鼎海煤业有限公司业务资料、财务资料等，证明2016年７月１日，灵石县锦兴选煤有限公司（销方）与临汾市五弘源商贸有限公司、灵石县中煤九鑫焦化有限责任公司、闻喜县鼎海煤业有限公司签订精煤购销合同；闻喜县鼎海煤业有限公司给灵石县锦兴选煤有限公司出具票号为00269263—00269282、00278130—00278146共37份金额3453833.29元，税额587151.76元，价税合计金额4040985.05元的增值税专用发票。2016年９月22日由灵石县锦兴选煤有限公司给闻喜县鼎海煤业有限公司转款100万元，由丁某个人卡转给刘某1个人卡100万元。９月30日，由灵石县锦兴选有限公司付闻喜县鼎海煤业有限公司3040985.05元，又由丁某卡转回刘某1卡100万元，皇某卡200万元，王某2卡408505元，共计由灵石县锦兴选煤有限公司转给闻喜县鼎海煤业有限公司4040985.05元。 （4）山西鼎海选煤有限公司补充调查报告、山西鼎海选煤有限公司销项发票统计表、销项发票明细表、银行交易明细，证明山西鼎海选煤有限公司2016至2017年给下游企业开具449份增值税专用发票，金额43458801.01元，税额7387997.04元，价税合计50846798.05元。回流金额为46500741元，具体情况为： 1）洪洞汇通达煤业有限公司 2016年11月16日，鼎海向汇通达开具增值税专用发票５９份，金额5890922.85元，税额1001457.15元，价税合计金额6892380元。2016年11月18日至2016年12月９日，汇通达共向鼎海付款6892380元，货款全部结清，其中向鼎海公户（2241）付款2475000元，向鼎海公户（0203）付款4417380元。鼎海选煤有限公司通过董某2（2674）、张某3、张某2、董某某个人账号回流洪洞县汇通达煤业有限公司资金6171880元。 2）介休市德峰煤化有限公司 2016年10月19日，鼎海向德峰煤化开具增徝税专用发票58份，金额4948341.92元，税额841218.08元，价税合计金额5789560元。2016年11月18日至2016年11月21日，介休市德峰煤化共向鼎海付款5789650元，多付90元，货款全部结清，山西鼎海选煤有限司通过公户（2241）、张某3、张某2个人账户共回流介休市德峰煤化有限公司5789650元。 3）灵石县锦兴选煤有限公司 2016年9月18日，鼎海向灵石锦兴选煤有限公司开具增值税专用发票37份，金额3453833.29元，税额587151.76元，价税合计金额4040985.05元。2016年９月22日至2016年９月30日，灵石锦兴选煤有限公司共向鼎海付款4040985.05元，货款全部结清，山西鼎海选煤有限司通过公户（2241）、丁某、刘某1、王某1个人账户回流给锦兴煤矿法人皇某、灵石县锦兴选煤有限公司共3950000元。 4）山西高某煤炭运销有限公司 2016年９月23日，鼎海向高某煤炭开具增值税专用发票18份，金额1711769.22元，税额291000.78元，价税合计金额2002770元。2016年９月27日，山西高某煤炭运销有限公司共向鼎海付款2002770元，货款全部结清，山西鼎海选煤有限司通过公户（2241）回流高某煤炭股东张海玲2002770元。 5）山西广某1汇德贸易有限公司 2016年６月至2016年７月，鼎海向广金汇行德开具增值税专用发票32份，金额3029914.53，税额515085.47元，价税合计金额3545000元。2016年７月28日至2016年９月５日，山西广某1汇德贸易有限公司共向鼎海付款3545000元，货款全部结清，鼎海公司通过张某3、董某某个人账户回流给广某2汇德历史股东刘某23273000元。 6）山西董某3源洗煤有限公司 2016年12月至2017年３月，鼎海向董某3源开具增值税专用发票245份，金额24424019.2元，税额4152083.8元，税价合计金额28576103元。2016年12月15日至2017年３月14日，山西农鑫源洗煤有限公司共向鼎海付款28576103元，货款全部结清，山西鼎海选煤有限公司通过公司公户（0203）、董某某、李某3、张某2、张某1个人账户回流给董某3源法人候国栋23313441元，回流给前管理人员候伟杰2000000元，共回流25313441元。 闻喜县鼎海煤业有限公司相关账户，证明洪洞县汇通达煤业有限公司账号为140××××4400、闻喜县鼎海煤业有限公司账号为04×××41、14×××03；介休市德峰煤化有限公司账号为50×××15；灵石锦兴选煤有限公司账号为63×××73；山西高某煤炭运销有限公司账号为601421010300000029755；山西广某1汇德贸易有限公司账号为35×××01；山西董某3源洗煤有限公司账号为14×××83；董某2账号为62×××74；董某某账号为62×××15；张某3账号为62×××77；张某2账号为62×××70；丁某账号为62×××06；刘某2账号为62×××50；李某3账号为62×××72；张某1账号为62×××16；候国栋账号为62×××84；候伟杰账号为55×××80。 （5）运城市税务局稽查局出具的山西鼎海选煤有限公司补充调查报告，证明涉及上述6户企业中，已进行进项税额转出的有1户(灵石县锦兴选煤有限公司)，未进行进项税额转出的有5户，查实造成国家税款损失6800845.28元。 2、证人证言 （1）证人任某的询问笔录，主要内容：我不知道2016年至2017年山西鼎海选煤有限公司和洪洞县汇通达煤业有限公司、介休市德峰峰有限公司、灵石县锦兴选煤有限公司、山西高某煤炭运销有限公司、山西广某1汇德贸易有限公司、山西董某3源洗煤有限公司有过经济或业务往来。山西鼎海选煤有限公司给上述公司开具多少份增值税专用发票我记不清楚。有无真实的业务往来我不知道，董某某提供合同和过磅单就给对方公司开具增值税专用发票。 （2）证人张某3的讯问笔录，主要内容：2016年11月18日至2016年12月9日洪洞县汇通达煤业有限公司、2016年11月18日至2016年11月21日介休市德峰煤化有限公司、2016年7月28日至2016年9月5日，山西广某1汇德贸易有限公司分别支付给山西鼎海选煤有限公司货款后，通过上述公司的对公账户、山西鼎海选煤有限公司的对公账户、我的银行卡和有其他人的银行卡使资金回流，我不知道怎么回事，我的银行卡和网银当时都是董某某用着。2016年，董某某经营的山西鼎海选煤有限公司和闻喜县金三角燃料经销处没有给其他企业供应过煤炭，采购过少量的烟煤，销售给附近村里的老百姓。 （3）证人张某4的询问笔录，主要内容：我是山西高某煤炭运销有限公司的法定代表，实际经营人，2014年至2017年公司经营电煤、精煤和煤炭副产品。我公司与山西鼎海有限公司有过经济业务往来，我用山西高某煤炭运销有限公司和霍州煤电辛置多经公司签订合同供精煤，山西鼎海选煤有限公司把煤上到辛置，我把煤款付给该公司。该公司是一个姓卫的和我公司签订的合同，现金支付的货款，并开具了3000多吨煤的增值税专用发票，已抵扣。 （4）证人皇某的询问笔录，主要内容：2007年至今在灵石县经营“灵石县锦兴选煤有限公司”，法人代表、实际经营人是我，公司主要业务是购销煤炭。 2016年度，黄某1所在的临汾市武弘源商贸有限公司给我们公司供应精煤，我们当时签订了合同，黄某1在给我们公司供应精煤的过程中，告诉我山西鼎海选煤有限公司也是他经营的，他让我和山西鼎选煤有限公司签订一份虚假的精煤购销合同，然后由山西鼎海选煤有限公司给我们公司开具增值税专用发票，黄某1当时正在给我供应精煤，我就答应了这个事情。后来黄某1给我提供了山西鼎海选煤有限公司的资质及合同，我当时在合同上盖了公司合同专用章，后来山西鼎海选煤有限公司也给我开具了增值税专用发票。黄某1给我们公司供应过两万吨的煤炭。 山西鼎海选煤有限公司给公司开具了37份增值税专用发票，发票金额3453833.29元，税额587151.76元，价税合计4040985.05元，并在灵石县税务局抵扣了。 出示2016年９月22日至９月30日，我们公司对公账户（账号63×××73）给山西鼎海选煤有限公司的对公账户（04×××41）转账4040985.05元，同日，山西鼎海选煤有限公司的对公账户（04×××1０给丁某的银行卡上转账4040985.05元，同日，丁某的银行卡给我、刘某1、王某2的银行账户上分别转账2000000元、1900000元、50000元，这是黄某1给我们公司供应的煤炭，山西鼎海选煤有限公司给我们公司开具增值税专用发票，我们通过银行走了一下空账，并根据黄某1安排给我和刘某1、王某2的银行账户上转账的，我和刘某1、王某2的银行号是我提供给黄某1的，刘某1、王某2的银行卡是我使用的。 3、被告人董某某的讯问笔录，主要内容：2016年至2017年山西鼎海选煤有限公司和洪洞县汇通达煤业有限公司、介休市德峰煤化有限公司、灵石县锦兴选煤有限公司、山西高某煤炭运销有限公司、山西广某1汇德贸易有限公司、山董某3源洗煤有限公司有过业务往来，具体哪些业务我不清楚，业务是谁经手的我想不起来了，给上述几家公司开具过增值税专用发票，具体份数记不清了。谁经手开具多少份增值税专用发票，我记不清楚了。 否认和上述公司没过真实的业务往来给上述公司开具增值税专用发票的相关资料提供给会计任某，然后任某根据提供的相关资料给对方公司开具增值税专用发票。 2016年至2017年，山西鼎海选煤有限公司给上述几家公司开具增值税专用发票449份，开具发票金额43458801.01元，税额7387997.04元，价税合计50846798.05元，开具增值税专用发票后，通我（卡号为62×××15）、张某3（卡号为62×××77）等人的银行卡使资金回流46500741元，这是李某1用操作的。 辩认笔录，皇某辩认出涉案人黄某2。 （二）2016年至2017年，被告人董某某经营的闻喜金三角燃料经销处,在和古县宇安煤业有限责任公司、临汾市恒源泰煤炭运销有限公司、山西广某1汇德贸易有限公司、安阳鸣源商贸有限公司、山西绿源电力通讯器材有限公司、稷山县联翔商贸有限公司、山西董某3源洗煤有限公司、山西中洋五洲商贸有限公司、襄汾县金钻煤业有限公司、洪洞县耀源通商贸有限公司、河北协谦贸易有限公司没有真实业务的情况下，闻喜金三角燃料经销处向上述11家公司开具增值税专用发票176份，发票金额162126500.2元，税额27561504.76元，价税合计189688004.96元，古县宇安煤业有限责任公司等11家公司支付给闻喜金三角燃料经销处的货款通过公司对公账户、个人的银行卡使资金回流。上述11家公司中，已进行进项税转出的有1户（洪洞县耀源通商贸有限公司），无法核实的有1户（山西中洋五洲商贸有限公司），未进行进项税转出的有9户，造成国家税款损失26406070.49元。 认定上述事实的证据有： 1、书证 （１）销项发票明细，证实闻喜县金三角燃料经销处销项发票情况。 （２）国家税务总局运城市税务局稽查局出具的闻喜县金三角燃料经销处补充调查报告、闻喜县金三角燃料经销处销项发票统计表、销项发票明细表、银行交易明细,证明2016年至2017年，闻喜县金三角燃料经销处给下游企业开具176份增值税专用发票，金额162126500.2元元，税额27561504.76元，价税合计189688004.96元，回流金额156660516.25元。具体为： 1)古县宇安煤业有限责任公司 2016年至2017年闻喜县金三角燃料经销处销向宇安煤业开具增值税专用发票68份，金额67019656.25元，税额11393341元，价税合计78412997.25元。宇安煤业共付款69783147.6元，金三角燃料经销处通过公司账户（尾号2316、9348）、张某5、张某3、赵某个人账户回流宇安煤业69692089元。 2)临汾市恒泰煤炭运销有限公司 2016年至2017年，金三角向恒泰开具增值税专用发票37份，金额36615935.96元，税额6224709.04元，价税合计42840645元，恒源泰付款41600649元。张某6通过付恒源泰煤炭运销有限公司股东杨某2、临汾市恒源泰公司、金三角公司回流张某635693300元。 3)山西广某1汇德贸易有限公司 2016年至2017年，闻喜县金三角燃料经销处向广某1汇德开具增值税专用发票39份，金额31294893.16元，税额5320131.8元，价税合计36615024.96元，广某1德付款30567790元。通过闻喜县金三角燃料经销处账户、刘某2、董某某、张某2、张某3、山西广某1汇德账户或通过山西广某1汇德账户、金三角账户、张某6、董某某、霍某升行等账户回流金三角公司、山西广某1汇德公司、董某某，张某3、王温霞账户28657325元。 4)安阳鸣源商贸有限公司 2016年至2017年，金三角向安阳鸣源商贸开具增值税专用发票３份，金额2662394.01元，税额452606.99元，价税合计3115001元，安阳鸣源商贸付款3115000元，金三角通过张某3账户回流鸣源法人候金波2915000元。 5)山西绿源电力通迅器材有限公司 2016年至2017年，金三角向绿源电力通迅器材开具增值税专用发票１份，金额175136.75元，税额29773.25元，价税合计204910元，绿源电力通迅器材付款204910元，通过金三角、张某3账户回流绿源法人周某184419元。 6)稷山县联翔商贸有限公司 2016年至2017年，金三角向联翔商贸开具增值税专用发票10份，金额8952382.92元，税额1521905.1元，价税合计10474288.02元，联翔商贸在2016年向金三角付款3753190元，金三角通过张某3、张某2、薛某1账户回流给薛某2、薛某13029900元。 7)山西董某3源洗煤有限公司 2016年至2017年，金三角向董某3源开具增值税专用发票4份，金额3999384.6元，税额679895.4元，价税合计4679280元，董某3源付款4679280元，2017年２月金三角通过张某2账户回流给候国栋4234749元。 8)山西中洋五洲贸易有限公司 2016年至2017年，金三角向中洋五洲开具增值税专用发票4份，金额3014800.95元，税额512516.15元，价税合计3527317.1元，中洋五洲付款3527317.1元，金三角通过张某3、张某2账户回流中洋五洲3527317.1元。 9)襄汾县金钻煤业有限公司 2016年至2017年，金三角向金钻煤业开具增值税专用发票4份，金额2715555.56元，税额461644.44元，价税合计3177200元，襄汾县金钻煤业有限公司付款3177200元，金三角通过张某3、张某2、董某某、吕某账户回流襄汾金钻公司、柴某魏2875366元。 10)洪洞县耀源通商贸有限公司 2016年至2017年，金三角向耀源通开具增值税专用发票２份，金额1969895元，税额334882.15元，价税合计2304777.15元，耀源通付款2304777.15元，金三角通过张张某2账户回流范庞军1904777.15元。 11)河北协谦贸易有限公司 2016年至2017年，金三角向河北协谦开具增值税专用发票４份，金额3706465.01元，税额630099.07元，价税合计4336564.08元，河北协谦付款4336564.08元，金三角通过张某2、账户回流徐某（历史股东）3946274元。 １P82闻喜县金三角燃料经销处相关账户。古县宇安煤业有限责任公司账号为610111010300000000426、00900301200000002454；闻喜县金三角燃料经销处账号为04×××16、14×××48、14×××40；临汾市恒泰煤炭运销有限公司账号为14×××55、601401010300000005759；山西广某1汇德贸易有限公司账号为35×××01；霍州市鸿升行商贸有限公司账号为14×××16；山西绿源电力通讯器材有限公司账号为04×××31；稷山县联翔商贸有限公司账号为04×××01；山西董某3源洗煤有限公司账号为14×××83；襄汾县金钻煤业有限公司账号为605171010300000002819；洪洞县耀源通商贸有限公司账号为14×××41；张某5账号为62×××75；张某3账号为62×××77；赵某账号为62×××41；董某2账号为62×××74；董某某账号为43×××44；薛某1账号为62×××16；李某3账号为62×××72；杨某2账号为62×××34；薛某262×××74；刘某2的账号为62×××52；张某2账号为62×××70；张某1账号为62×××16；周某账号为62×××73；候国栋账号为62×××84；候伟杰账号为55×××89；吕某账号为62×××16。 国家税务总局安阳市殷都区税务局情况说明、纳税申报表、抵扣联清册，证明安阳市鸣源商贸有限公司于2016年11月至2017年３月取得闻喜县金三角燃料经销处开具三份发票代码为1400162160的增值税专用发票，并抵扣进项税款452606.99元。该笔税款至今未办理过进项税额转出或补缴税款事宜。 (4)运城市税务局稽查局出具的闻喜县金三角燃料经销处补充调查报告,证明涉及的上述11户企业中，已进行进项税额转出的有1户（洪洞县耀源通商贸有限公司），无法核实的有一户（山西中洋五洲贸易有限公司），未进行进项税额转出的有9户，已查实造成国家税款损失26406070.49元。 2、证人证言 (1）证人任某询问笔录，主要内容：2016年至2017年，闻喜县金三角燃料经销处和古县宇安煤业有限责任公司、临汾市恒源泰煤炭运销有限公司、山西广某1汇德贸易有限公司、安阳鸣源商贸有限公司、山西绿源电力通讯器材有限公司、稷山县联翔商贸有限公司、山西董某3源洗煤有限公司、山西中洋五洲贸易有限公司、襄汾县金钻煤业有限公司、洪洞县耀源通商贸有限公司、河北协谦贸易有限公司是否有过经济或业务往来，我不知道。我经手给上述公司开具过增值税专用发票，具体份数记不清了。董某某提供合同和过磅单就给对方公司开具增值税专用发票。 刚开始公司的出纳是“伟娜”，姓什么我不清楚，不是姜某1，后来公司的出纳变成张某2了。 (2)、证人张某3讯问笔录，主要内容：2016年至2017年古县宇安煤业有限公司、临汾市恒泰煤炭运销有限公司、山西广某1汇德贸易有限公司、安阳鸣源商贸有限公司、山西绿源电力通讯器材有限公司、稷山县联翔商贸有限公司、山西中洋五洲贸易有限公司、襄汾县金钻煤业有限公司分别支付给山西鼎海选煤有限公司货款后，通过上述公司的对公账户、山西鼎海选煤有限公司的对公账户、我的银行卡和其他人的银行卡使资金回流，我不知道怎么回事，我的银行卡和网银当时都是董某某用着。2016年，董某某经营的山西鼎海选煤有限公司和闻喜县金三角燃料经销处没有给其他企业供应过煤炭，采购过少量的烟煤，销售给附近村里的老百姓。 2016年至2017年，董某某没有将山西鼎海选煤有限公司和闻喜县金三角燃料经销处租赁或承包给别人经营。期间公司已经没有业务了。董某某安排我给稷山县联翔商贸有限公司送过档案袋，档案袋里装的什么东西我不知道。 (3)、证人杨某1的询问笔录，主要内容：古县宇安煤业有限责任公司的实际控制人是李某4，实际经营人是王某3。赵某叫我一起去古县信用联社开过账户，并把银行卡拿走了。 3、被告人董某某的讯问笔录，主要内容：2016年至2017年闻喜县金三角燃料经销处和古县宇安煤业有限责任公司、临汾市恒源泰煤炭运销有限公司、山西广鑫汇德贸易有限公司、安阳鸣源商贸有限公司、山西绿源电力通讯器村有限公司、稷山县联翔商贸有限公司、山西董某3源洗煤有限公司、山西中洋五洲贸易有限公司，襄汾县金钻煤业有限公司、洪洞县耀源通商贸有限公司、河北协谦贸易有限公司有过业务往来，具体哪些业务不清楚。不清楚和上述公司开具过增值税专用发票。 否认和上述公司没有过真实的业务往来给上述公司开具增值税专用发票的相关资料提供给会计任某，然后任某根据提供的相关资料给对方公司开具增值税专用发票。 2016年至2017年，闻喜县金三角燃料经销处给上述几家公司开具增值税专用发票后，通过我（卡号为43×××44）、张某3（卡号为62×××77）等人的银行卡使资金回流156660516.25元，这是李某1用操作的。 4、虚开给山西绿源电力通信器材有限公司相关证据 （1）国家税务总局闻喜县税务局情况说明、增值税专用发票数据查询、增值税专用发票货物数据查询、增值税纳税申报表，证明闻喜县金三角燃料经销处2016年11月8日给山西绿源电力通迅器材有限公司开具增值税专用发票一份，发票代码1400162160，发票号码012××××3093，金额175136.75元，税额29773.25元，山西绿源电力通讯器材有限公司于2016年12月2日申报所属期为2016年11月的税款时进行抵扣，抵扣税额29773.25元。 （2）煤碳购销合同、闻喜县金三角燃料销售处营业执照、机构信用代码证、开户许可证，称重单、入库单、记账赁证、客户收付款入账通知单，证明2016年11月１日闻喜县金三角燃料经销公司与买方山西绿源电力通讯有限公司签订350吨，单价620元（含税），合计金额217000元的煤碳合同。闻喜县金三角燃料经销公司收到山西绿源电力通讯有限公司货款204910元的货款，并开具了发票号码012××××3093增值税专用发票。 （3）周某（山西绿源电力通信器材有限公司实际经营人）的询问笔录，主要内容：2016年11月份，刘某3刚到我公司告诉我要给我公司供应煤炭，因为我们之前就认识，我当时就告诉刘某3刚说你供应煤炭可以，但是供应的煤炭必须附带增值税专用发票，当时刘某3刚也答应了，后来刘某3刚就给我经营的公司送了300多吨煤炭，当时还带了增值税专用发票，开具公司是闻喜县金三角燃料经销处，开具的增值税专用发票我公司抵扣了。 2016年11月９日，公司通过对公账记（账号为04×××31）给闻喜县金三角燃料经销处的对公账号（账号为04×××16）上转账204910元，同日闻喜县金三角燃料经销处的对公账户（账号为04×××16）给张某3（银行卡号62×××77）的银行卡上转账204910元，同日张某3通过他的银行卡为62×××77的银行卡给我银行卡号62×××10的银行卡上转账184419元，这是对方公司扣除10个税点的货款，然后把钱又给我转账回来，具体怎么回事我不很清楚，都是刘某3刚操作的。 对方公司扣除的10个税点是我们公司先给刘某3刚垫付的税款，后来刘某3刚又把这20491元钱给我了，刘某3刚以10个税点从闻喜县金三角燃料经销处购买的增值税专用发票，然后提供给我们公司。 我不认识张某3，也不知道闻喜县金三角燃料经销处，这都是刘某3刚操作的，刘某3刚给我们公司提供这张增值税专用发票时，还给我们公司提供了不真实的合同及过磅单。 山西绿源电力通讯器材有限公司的开票信息是我提供给刘某3刚的，然后刘某3刚提供给闻喜县金三角燃料经销处。刘某3刚介绍我在闻喜县金三角燃料经销处购买增值税专用发票时就告诉我，为了应付税务机关检查，闻喜县金三角燃料经销处给我们公司开具增值税专用发票时要过一下我们两家公司的对公账户，然后刘某3刚就给我提供了闻喜县金三角燃料处的对公账户，我们通过我们公司的对公账户给闻喜县金三角燃料经销处的对公账户上转账204910元，闻喜县金三角燃料经销处扣除购买增值税专用发票的十个税点以后，通过他人的银行卡给我的银行卡上转账184419元钱。 （4）刘某3刚的询问笔录,主要内容：2016年10月份，我和周某说给他给经营的山西绿源电力通讯器材有限公司供应些煤炭，周某当时告诉我说，供应煤炭能行，但是必须附带增值税专用发票，我当时告诉周某，我供应的煤炭，煤矿都不带增值税专用发票，周某当时告诉我，不管你怎么样，你要供应煤炭就必须带增值税专用发票。我同学张慧琴当时在闻喜县金三角燃料经销处上班，当时就给张慧琴打电话问他们公司卖增值税专用发票吗？张慧琴告诉我说他们公司有增值税专用发票，如果要买的话价格比较高。当时还给我提供了一个手机号码，让我自己联系。 我和周某说了这个事情，当时我把张慧琴的手机号码连同张慧琴给我提供的手机号码全部提供给周某了，他们具体怎么联系的我不清楚。过了几天，周某给我打电话问我增值税专用发票开好了吗？去哪里取增值税专用发票？我当时给张慧琴打电话问他这个事情，张慧琴说增值税专用发票已经开好了，让我去闻喜县桐城镇海天嘉苑小区门口取，一会有人给我送出来，我当时和周某说了这个事情，过了一会儿，周某儿子周伟在闻喜县桐城镇北垣路口城东加油站接上我一起去的海天佳苑小区门口。大概过了几分钟，一个开黑色奔驰越野车的男士把增值税专用发票在小区门口给我了，然后周伟开车又把我送到北园路口，我开车就去周某公司，周某让我把增值税专用发票放到门房，后来的事情我就不知道了。 购买增值税专用发票不是我经手的，钱也不是我支付的，我通过张慧琴介绍的这事情，其他的事情都是周某他们经手操作的。 张某1询问笔录，主要内容：2016年后半年，具体日期记不清了。刘某3刚给我打电话，问我公司能开增值税专用发票吗？我知道我们公司平时就开增值税专用发票，我当时就告诉刘某3刚，我们公司可以开增值税专用发票，但是增值税专用发票是老板董某某负责，我就把董某某的手机号码提供给了刘某3刚。我当时让刘某3刚自己和董某某联系。当时给刘某3刚提供董某某的手机号码是135××××7555，后来我在没有问过这个事情，过了几天刘某3刚又给我打电话，问我们公司给他开具的增值税专用发票开好了吗？我当时就给董某某打电话，董某某告诉我他给刘某3刚开具的增值税专用发票已经开好了，让我告诉刘某3刚去闻喜县桐城镇海天佳苑小区门口等着她，一会儿把增值税专用发票送到小区门口，我把董某某说的话又打电话告诉了刘某3刚，后来的事情我就不知道了。 辩认笔录，涉案人刘某3刚辩认出董某某、周某辩认出刘某3刚。 5、虚开给河北省协谦贸易有限公司增值税专用发票相关证据 （１）内资企业登记基本情况表、企业名称预先核准申请书、公司登记（备案）申请书、增值税纳税申报表、进项发票清单、石家庄市裕华区税务局情况说明，证明河北协谦贸易有限公司成立于2015年７月29日，法人代表为牛栓林，2017年８月23日变更为田某、自然人独资公司及公司经营范围等情况。证明闻喜县金三角燃料经销处2016年７月20日给河北协谦贸易有限公司开具增徝税专用发票４份，发票代码1400161160，发票号码002××××7358—00267361，金额3706465.01元，税额630099.07元，河北协谦贸易有限公司于2016年申报属期为2016年７月的税款时进行了抵扣，抵扣税额630099.07元，该笔税款至今未办理过进项税额转出或补交税款事宜。 （2）徐某的询问笔录，主要内容：卡号为62×××17的银行卡是我的农业银行卡，这张银行卡是我朋友田某一直使用。田某2016年在石家庄经营河北协谦贸易有限公司，当时他还借用了我的身份证让我做了公司的股东，我只是名义上的股东，没有参与公司的红营和分红，公司的法人代表和实际经营人是田某，公司主要业务是购销煤炭。 （3）田某的讯问笔录（河北协谦贸易有限公司股东、实际经营人），主要内容：2016年度河北协谦贸易有限公司的实际经营人是我，我和徐某是公司的股东，徐某在公司就挂了名字，没有参与公司的任何经营，也没有投资入股。公司就我和李彩霞（是其舅妈，62岁，河北省邢台市宁晋县人），业务都是李彩霞负责。2016年度，闻喜县金三角燃料经销处给河北省协谦贸易有限公司供应过煤碳，供应了多少数量的煤碳我记不清楚了，我们之前有签订的合同，我们公司支付给闻喜县金三角燃料经销处的是银行承兑汇票，闻喜县金三角燃料经销处经手这笔业务的是一个叫李某5的业务员，并给李某5出具了授权委托书，我可以把复印件给你们。我不认识李某5，没有见过面，他具体和李彩霞谈的业务。闻喜县金三角燃料经销处给我们公司供应煤炭时附带增值税专用发票，是李彩霞拿回来的，开具的４份增值税专用发票是李彩霞找的会计事务所代理抵扣了。 （4）张某3的讯问笔录，主要内容：2016年至2017年，我在山西鼎海选煤有限公司和闻喜县金三角燃料经销处工作期间，公司没有叫李某5的工作人员。 （5）任改清的询问笔录，主要内容：李某5是其丈夫，2019年６月２０日因心梗去世，李某5自1997年至2019年６月２０日一直在太原跑出租车，其他的什么也没有做过。 （6）陈俊平的询问笔录，主要内容：李某5是我们村的，2019年６月２０日因心梗去世，1997年至2019年６月份，一直在太原市跑出租车，没有做过煤碳生意。 （7）朱栓林的询问笔录，主要内容：田某是我的亲外甥，当时他说让我担任公司的法人代表，公司要做煤炭生意，结果到最后也没有做煤碳生意，2016年至2017年李彩霞当时在本村务农，没有在河北协谦贸易有限公司工作过。 （8）程彦东的询问笔录，主要内容：牛栓林一直在村务农，李彩霞是其妻子，2019年阴历７月患脑出血去世了，其妻2016年至2017年应该在本村务农，具体不太清楚。 （9）宁晋县凤凰镇八里庄村证明信,证明李彩霞2019年阴历７月患脑出血去世。 （10）小井峪派出所出具的死亡销户证明，证明李某5于2019年６月20日死亡。 6、虚开给稷山县联翔商贸有限公司增值税专用发票相关证据 （1）国家税务总局稷山县税务局情况说明、增值税专用发票数据查询，证明2016年11月25日，2017年１月11日，2017年１月19日，闻喜县金三角燃料经销处分别给稷山县联翔商贸有限公司开具增值税专用发票10份，开具增值税专用发票金额8952382.92元，税额1521905.08元，其中发票号码012××××6117于2016年11月26日进行抵扣，发票号码012××××1180于2016年11月30日进行抵扣，发票号码012××××6119于2016年11月26日进行了抵扣，发票号码012××××6120于2016年11月30日进行了抵扣，发票号码013××××8627、01378628、01378629、01378630于2017年１月19日进行了抵扣，发票号码013××××6864于2017年２月27日进行了抵扣，发票号码013××××6865于2017年１月19日进行了抵扣，抵扣税额1521905.08元。该税款至今从未办理过进项税额转出或补缴税款事宜。 （2）薛某2的讯问笔录，主要内容：2016年至2017年，稷山县联翔商贸有限公司的法人代表及实际经营人是我，公司的会计和出纳都是我，期间我们公司和闻喜县金三角燃料经销处有过业务往来，给我们公司供应过烟煤。我不知道闻喜县金三角燃料经销处法人代表是谁，老板是董某某，闻喜县金三角燃料经销处给我们公司供应烟煤的过磅单、合同、财务账目及相关凭证都找不见了。我们之间的煤款都结算清楚了，当时我们谁也不欠谁的钱，银行卡号为62×××74的卡是不是我的我记不清了。 （3）薛某1的讯问笔录，主要内实：2016年至2017年稷山县联翔商贸有限公司法人代表是我父亲薛某2、就是挂了个名，公司的实际经营人是我，公司有一个临时会计叫葛某；闻喜县金三角燃料经销处的法人代表是谁我不清楚，老板是董某某，2016年董某某经营的闻喜县金三角燃料经销处给我们公司供应过煤碳，我们在交往的过程中，董某某告诉我说，他们公司的进项增值专用发票多，如果我们公司需要增值税专用发票的话，可以在他经营的闻喜县金三角燃料经销处购买增值税专用发票，而且购买增值税专用发票的税点低，我们公司当时给湖北省武汉市鑫盛贸易公司供应煤炭，公司的进项增值税专用发票少，我就和董某某达成协议，以十一个税点的价格从他们公司购买增值税专用发票。 稷山县联翔商贸有限公司的对公账户账号为04×××01，银行卡号为62×××16是我农业银行卡，薛某2的农业银行卡是我使用的，银行卡号我记不住了。 2016年11月份至2016年12月份，董某某经营的闻喜县金三角燃料经销处给我经营的公司开具增值税专用发票10份，金额8952382.92元，税额1521905.1元，价税合计10474288.02元。这十份增值税专用发票中有我和董某某发生真实业务的增值税发票，也有我从董某某手中购买的增值税专用发票。 2016年11月份至2016年12月份，稷山县联翔商贸有限公司通过对公账户（04×××01）先后给闻喜县金三角燃料经销处的对公账户（04×××16）支付货款3753910元，同日，闻喜县金三角燃料经销处通过张某3（银行卡号62×××77）、张某2（62×××70）、薛某1（银行卡号62×××16）、薛某2（银行卡号62×××74）的银行卡资金回流3029900元，这是董某某经营的金三角燃料经销处给我们公司供应了价值3753190元的煤炭，他们公司给我们公司开具了10474288.02元的增值税专用发票，6721098.02元的增值税专用发票就是我从董某某手中购买的。 我们之前都是现金结算的，双方公司过了一下对公账户是为了应付税务机关的检查，闻喜县金三角燃料有限公司少给我们公司转账的723290元钱是我从董某某手中购买6721098.02元钱增值税专用发票的钱，另外我还给董某某1万元钱现金，我是以11个税点从董某某手中购买6721098.02元的增值税专用发票。 稷山县联翔商贸有限公司2016年至2017年财务账目及相关凭证时间长了，我找不见了。 （4）证人葛某的询问笔录，主要内容：稷山县联翔商贸有限公司的法人代表营业执照上显示的是薛某2，我没有见过他本人，公司的实际经营人是薛某1，我是2016年至2017年年初给稷山县联翔商贸公司帮忙，给他们公司在税务机关申报纳税、认证抵扣接受上游企业的增值税专用发票，经下游企业开具增值税专用发票及记录财务账目，期间公司财务部门都有哪些工作人员，我不知道，我只见过薛某1。2016年至2017年我根据薛某1提供的进项、销项增值税专用发票在税务机关申报纳税，我认证抵扣进项增值税专用发票时不需要合同、过磅单等相关资料，那些都是业务上需要；2016年11月份至12月份，闻喜县金三角燃料经销处给稷山县联翔商贸有限公司开具的增值税专用发票十份，开具增值税发票金额8952382.92元，税额152905.1元，价税合计104742880.2元，我不知道这回事，时间长了，上游企业公司名称我记不住了。 （5）薛某1提供10张山西增值税专用发票抵扣联，证明闻喜县金三角燃料经销给稷山县联翔商贸有限公司开具了10张增值税专用发票。 （6）薛某1辩认笔录，辩认出董某某。 同时查明，在虚开增值税专用发票罪的过程中，董某某2016年-2017年1-4月曾向闻喜县税务机关纳税451262.78元。（申报情况：鼎海公司2016年度纳税32051.02元，2017年1-4月纳税32382.34元。金三角公司2016年度纳税231192.91元，2017年1-4月纳税155636.51元。两家公司共纳税451262.78元。） 2019年10月23日，被告人董某某被口头传唤后到案。 另外，公诉机关还提供了以下证据： １、接受证据材料清单、受案登记表、立案决定书、运城市公安局关于移交《运城市国有税务局稽查局涉嫌犯罪案件移送书》的函、运城市国家税务局涉嫌犯罪案件移送书，证明2019年5月27日运城市税务局向闻喜县公安局移送山西鼎海选煤有限公司、闻喜县金三角燃料经销处涉嫌虚开增值税专用发票犯罪材料，闻喜县公安局于2020年5月30日立案侦查。 ２、户籍证明,证明董某某,1967年6月25日出生，住山西省闻喜县桐城镇西湖南路********。 ３、吸毒现场检测报告，证明被告人董某某尿液检测结果程阴性。 ４、送押人员健康检查登记表，证明被告人董某某符合羁押条件。 ５、到案经过，证明2019年10月23日，被告人董某某被口头传唤后到案。 ６、闻喜县公安局出具的证明，证实董某某在本辖区内无违法犯罪记录。 ７、账户主档信息查询（９张）、中国农业银行卡（62×××70）交易明细清单，证明董某某银行卡余额，及资金流水情况。 ８、对公活期账户信息及明细，证明闻喜县金三角燃料经销处对公账户（04×××16）、山西鼎海选煤有限公司对公账户（04×××41）余额及资金流水情况。 ９、扣押决定书、扣押清单、扣押笔录、搜查笔录，证明扣押董某某车牌号为晋Ｍ×××××黑色吉普型小客车一辆。扣押７张库单、608份增值税专用发票、８份空白作废增值税专用发票、９份已开具的增值税专用发票、陕西煤业化工公司１份增值税专用发票、5219份过磅单、１枚山西鼎海选煤有限公司发票专用章、１本闻喜县鼎海有限公司的发票领购薄、１台电脑主机。 10、户籍证明，证明黄某2、薛某2、薛某1、张某6的身份。 11、北京正阳众意商贸有限公司、北京永世通物资有限公司工商资料、襄汾县金钻煤业有限公司、山西广某1汇德贸易有限公司、介休市德峰煤化有限公司营业执照、股权转让协议、法人代表人信息等，证明上述公司的经营范围、法定代表人、股权转让、公司性质等情况。 12、企业信息查询单、工商资料，证明临汾市恒源泰物流有限公司、山西高某煤炭运销有限公司、古县宇安煤业有限责任公司、灵石县锦兴选煤有限公司、安阳鸣源商贸有限公司、山西中洋五洲贸易有限公司、洪洞县汇通达煤业有限公司、山西董某3源洗煤有限公司、韩城市坤森洗煤有限责任公司、洪洞县耀源通商贸有限公司、山西绿源电力通讯器材通迅器材有限公司、稷山县联翔商贸有限公司、韩城市坤森洗煤有限责任公司的经营范围、法定代表人、公司性质及股权转让等情况。 13、山西鼎海选煤有限公司、闻喜县金三角煤业经销处企业信息查询单、工商资料，证明上述公司的经营范围，法人变更、公司名称变更、租赁等情况。 14、北京市通州区市场监督管理局行政处罚决定书、税收违法案件协查函、已证实虚开通知书,证明北京正阳众意商贸有限公司、北京永世恒通物资有限公司因开业后自行停业连续六个月以上，分别于2019年３月19日、2019年３月29日被吊销营业执照，并证实北京永世恒通物资有限公司虚开给闻喜县鼎海煤业有限公司发票19份，涉案发票金额18474891.01元，虚开给闻喜县金三角燃料经销处发票51份，涉案发票金额47713211.32元。北京正阳众意商贸有公司虚开给闻喜县鼎海煤业有限公司发票6份，涉案发票金额5146720.77元，虚开给闻喜县金三角燃料经销处发票23份，涉案发票金额21552089.74元。 本案争议的焦点问题： 无实际生产经营人既为他人虚开销项发票，又让他人为自己虚开进项发票，虚开数额如何认定？ 增值税是流转税的一种，在正常的生产经营活动中，商家销售货物，并向他人开具增值税专用发票（“销项发票”），并需要按照一定税率向国家缴纳货物价款相对应的税款。同时，商家可以凭借在购买原材料等过程中上游单位为自己开具的增值税专用发票（“进项发票”）所缴纳的税款，向税务机关申报抵扣。商家只需要缴纳货物增值部分的相应税款。无论经过多少环节，国家对货物征收增值税的数额，只是货物最终价款的17%。 在无货交易情形之下，行为人让他人为自己虚开增值税进项发票后，向税务机关进行申报要求抵扣，并不会造成国家税款的流失，因为本来国家就不应该从行为人的无货交易中取得增值税款。因此，在不具有真实交易情况下的虚开增值税专用发票行为，虚开数额只以销项或进项中较大的数额计算，不应将虚开的销项和进项累计计算。否则。可能使认定虚开税款的数额超过货物价款的17%。 本案中，被告人董某某让他人为自己虚开进项税额合计17719747.79元，并已向税务机关抵扣，因董某某没有实际从事购销活动，并不需要向税务机关缴纳增值税，国家在此环节没有实际损失，故该虚开的进项数额不应计算为国家税款被骗数额，认定董某某虚开税款的数额只以销项或进项中较大的数额计算，即为34949501.8元，故辩护人的辩护意见，本院予以采信。 2、给国家税款造成损失数额的认定？ 对于无生产、销售经营活动的行为人在为他人虚开销项增值税专用发票以后，为了掩盖其向他人虚开的事实，又让他人为自己虚开进项增值税专用发票的情形，这种虚开增值税专用发票行为真正的危害，是虚开的增值税专用发票被受票单位或个人用做在正常经营时向税务机关抵扣税款而自己可以不缴税，行为人为他人虚开销项增值税专用发票后，受票单位用这些虚开的增值税专用发票去抵扣应缴的税款，这才是给国家造成的真正损失，因此，无论进项是否申报抵扣，都没有给国家造成实际经济损失，应以查实的销项增值税中被实际抵扣部分作为给国家税款造成的损失。对于行为人已向国家缴纳的税款和退赔的税款，应从实际被非法抵扣的税款中予以扣除。 本案中，被告人董某某的行为致使国家税款被骗33206915.77元，扣除董某某已纳税451262.78元，实际造成国家税款损失32755652.99元，故辩护人的辩护意见，本院予以采信。 本院认为，被告人董某某在无实际货物购销的情况下，虚开增值税专用发票税款数额计34949501.8元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且数额巨大。致使国家税款被骗33206915.77元，扣除董某某已纳税451262.78元，实际造成国家税款损失32755652.99元。被告人董某某认罪态度较好，积极缴纳罚金，可酌情从轻处罚。被告人董某某及其辩护人“关于认定虚开数额及给国家税款造成损失数额有出入”的辩解理由和辩护意见中的合理部分，本院予以采信。其他辩解理由及辩护意见无事实和法律依据，本院不予采信。综上，根据被告人董某某的犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，判决如下： 被告人董某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币二十五万元。（已缴纳） （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年10月23日起至2032年10月22日止）。 扣押在案的过磅单、增值税专用发票（详见清单）、山西鼎海选煤有限公司公章、电脑主机等，依法予以没收。吉普型小轿车（黑色/车牌号码晋Ｍ×××××）由闻喜县公安局依法处理。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山西省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。 审判长  王旭生 审判员  张建峰 审判员  孙雷青 二〇二〇年十一月三十日 书记员  师晓玉