宁波市奉化区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）浙0213刑初252号 公诉机关宁波市奉化区人民检察院。 被告人庄琪，男，1973年5月26日出生于浙江省宁波市，汉族，高中文化，住宁波市奉化区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2018年11月12日被宁波市公安局奉化分局取保候审，又于2019年11月12日被宁波市奉化区人民检察院院监视居住，于2020年5月7日经本院决定被取保候审。 辩护人张珂颖，浙江正雅律师事务所律师，由宁波市奉化区法律援助中心指派。 被告人龚建学，男，1977年5月13日出生于浙江省慈溪市，汉族，初中文化，个体工商户，住浙江省慈溪市。2017年1月17日因犯虚开增值税专用发票罪被宁波市北仑区人民法院判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金十万元。现因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2018年11月23日被宁波市公安局奉化分局取保候审，又于2019年11月23日被宁波市奉化区人民检察院监视居住，于2020年11月16日经本院决定被逮捕。现羁押于宁波市奉化区看守所。 辩护人吴宜红，浙江海泰（奉化）律师事务所律师，由宁波市奉化区法律援助中心指派。 宁波市奉化区人民检察院以甬奉检刑诉〔2019〕724号起诉书指控被告人庄琪、龚建学犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本院于2020年5月7日立案，于同日中止审理，于2020年10月12日恢复审理，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。宁波市奉化区人民检察院指派检察员李磊出庭支持公诉，被告人庄琪及其辩护人张珂颖、被告人龚建学及其辩护人吴宜红到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控： 2015年10月29日至2016年3月28日，被告人庄琪在经营宁波奉化天鹏服装厂期间，为了抵扣税款，在没有实际货物交易的情况下，采用支付手续费的方法，通过被告人龚建学取得泗阳县俊宏纺织有限公司、泗阳县亨通纺织有限公司、泗阳县远祥纺织有限公司、盐城市优顺纺织品有限公司及盐城市利之仁纺织品有限公司虚开增值税专用发票11份，价税金额2751315.63元，进项税额399763.81元。被告人庄琪在同期将上述虚开的增值税专用发票入账抵扣，造成国家税款被骗人民币399763.81元。被告人龚建学通过赚取手续费非法获利人民币5778余元。 2018年10月8日，被告人庄琪主动到公安机关投案，到案后如实供述了自己的犯罪事实；2018年11月21日，被告人龚建学主动到公安机关投案，到案后如实供述了自己的犯罪事实。 案发后，被告人庄琪补缴了税款人民币382026.96元。 公诉机关并向法庭提供了相应的证据以证明指控的事实。公诉机关认为被告人庄琪、龚建学的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人庄琪、龚建学均有自首情节，依法均可以从轻处罚；被告人龚建学有立功情节，依法可以从轻处罚；被告人龚建学在判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当数罪并罚。公诉机关建议判处被告人庄琪有期徒刑一年三个月，适用缓刑，并处罚金八万元；建议判处被告人龚建学有期徒刑一年二个月，并处罚金人民币五万元，数罪并罚，合并执行有期徒刑三年四个月，并处罚金十五万元。 被告人庄琪对公诉机关指控的事实和罪名没有提出异议，自愿认罪认罚。其辩护人提出如下辩护意见：被告人庄琪认罪态度较好，有自首情节，系初犯、偶犯，主观恶性较小，社会危害性不大。辩护人要求对被告人庄琪从轻处罚。 被告人龚建学对公诉机关指控的事实和罪名没有提出异议，自愿认罪认罚。其辩护人提出被告人龚建学有自首和立功情节，要求对其从轻处罚。 经审理查明： 2015年10月29日至2016年3月28日，被告人庄琪在经营宁波奉化天鹏服装厂期间，为了抵扣税款，在没有实际货物交易的情况下，采用支付手续费的方法，通过被告人龚建学取得泗阳县俊宏纺织有限公司、泗阳县亨通纺织有限公司、泗阳县远祥纺织有限公司、盐城市优顺纺织品有限公司及盐城市利之仁纺织品有限公司虚开的增值税专用发票11份，价税金额2751315.63元，进项税额399763.81元。被告人庄琪在同期将上述虚开的增值税专用发票入账抵扣，造成国家税款被骗人民币399763.81元。被告人龚建学非法获利人民币5500余元。 宁波奉化天鹏服装厂经税务机关处理补缴税款，被税务机关罚款197729.21元。 2018年10月8日，被告人庄琪主动到公安机关投案，到案后如实供述了自己的犯罪事实；2018年11月21日，被告人龚建学主动到公安机关投案，到案后如实供述了自己的犯罪事实。 案发后，被告人龚建学向公安机关检举揭发戚某某涉嫌开设赌场犯罪，经查证属实。 上述事实，有公诉机关提供并经法庭质证、认证的下列证据予以证实： 1.被告人庄琪的供述，证明：其是宁波奉化天鹏服装厂负责人及实际经营人，其为了少缴纳税款，以支付手续费的方式，通过龚建学介绍，于2015年10月29日至2016年3月28日期间，从泗阳县俊宏纺织有限公司、泗阳县亨通纺织有限公司、泗阳县远祥纺织有限公司、盐城优顺纺织品有限公司及盐城市利之仁纺织品有限公司虚开了增值税专用发票11份，税额共计399763.81元。该11份发票均在同期入账抵扣。手续费是价税额的7%左右。 2.被告人龚建学的供述，证明：2015年10月至2016年3月，其为赚取手续费，帮助被告人庄琪实际经营的宁波奉化天鹏服装厂从泗阳县俊宏纺织有限公司、泗阳县亨通纺织有限公司、泗阳县远祥纺织有限公司、盐城市优顺纺织品有限公司及盐城市利之仁纺织品有限公司虚开了增值税专用发票11份，税额共计399763.81元。庄琪支付手续费的比例在7%左右，自己从中赚取0.2%、0.3%的好处费。 3.辨认笔录，证明：被告人庄琪辨认出龚建学。 4.虚开增值税发票汇总、宁波奉化天鹏服装厂对公账户账单、企业记账凭证、增值税发票复印件、庄琪个人账户流水，证明：公安机关对本案中涉及的增值税发票进行汇总，注明了开票企业、日期、税额、价税，以及被告人庄琪、龚建学与他人为了伪造货物交易，进行账户往来平账的记录。 5.增值税纳税申报表、附申报资料、认证结果查询，证明：涉案虚开的增值税发票税额已经认证抵扣。 6.刑事判决书，证明：被告人龚建学于2017年1月17日因犯虚开增值税专用发票罪被宁波市北仑区人民法院判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。 7.企业登记基本情况、变更登记情况，证明：宁波奉化天鹏服装厂的基本情况。 8.税收缴款书、税收完税证明、税务处理决定书、税务行政处罚决定书，证明：宁波奉化天鹏服装厂经税务机关处理补缴税款，被税务机关罚款197729.21元。 9.到案经过，证明：2018年10月8日，被告人庄琪主动到公安机关投案；2018年11月21日，被告人龚建学主动到公安机关投案。 10.公安机关情况说明、询问笔录、刑事判决书，证明：被告人龚建学向公安机关检举揭发戚某某涉嫌开设赌场犯罪，经查证属实。 11.人口信息，证明：被告人庄琪、龚建学的身份情况。 本院认为，被告人庄琪让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人龚建学介绍他人虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人庄琪、龚建学有自首情节，依法均可以从轻处罚。被告人龚建学有立功情节，依法可以从轻处罚。被告人龚建学在缓刑考验期限内发现缓刑判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当撤销缓刑，实行并罚。公诉机关的量刑建议适当。辩护人的相关辩护意见本院予以采纳。对被告人庄琪依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，对被告人龚建学依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第六十八条、第六十九条、第七十七条、第六十四条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告人庄琪犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币八万元； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金从税务机关的罚款中予以折抵。） 二、撤销宁波市北仑区人民法院（2017）浙0206刑初69号刑事判决书对被告人龚建学作出的缓刑判决，被告人龚建学犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，并处罚金人民币五万元，与原因犯虚开增值税专用发票罪被判处的有期徒刑三年、并处罚金人民币十万元并罚，决定执行有期徒刑三年四个月，并处罚金人民币十五万元（其中十万元已缴纳）； （刑期从判决执行之日起计算。判决执行之前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年11月16日起至2024年3月15日止。罚金限在本判决生效后一个月内向本院缴纳。） 三、被告人龚建学的违法所得5500元予以追缴。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向宁波市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  鲍丙春 人民陪审员  夏 增 人民陪审员  骆伊娜 二〇二〇年十一月二十六日 书 记 员  方婷婷 附：《中华人民共和国刑法》相关条文 第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第二百零五条第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚;有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。 第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第七十七条被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。 被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院有关部门关于缓刑的监督管理规定，或者违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的，应当撤销缓刑，执行原判刑罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。