河南省漯河市源汇区人民法院刑 事 判 决 书（2020）豫1102刑初164号公诉机关漯河市源汇区人民检察院。被告单位漯河市鑫泰隆皮业有限公司（以下简称鑫泰隆公司），住所地漯河市源汇区空冢郭镇西朱村，法定代表人穆某甲。因犯污染环境罪，2017年12月22日被本院判处罚金人民币60000元（罚金已缴纳）。诉讼代表人胡海峰，男，1981年1月12日出生，住漯河市。鑫泰隆公司监事。被告人穆某甲，男。因犯污染环境罪，自2017年5月25日起被羁押至2017年7月5日。于2017年12月22日被本院判处有期徒刑八个月，宣告缓刑一年，并处罚金人民币10000元（罚金已缴纳，缓刑考验期限自2018年1月15日起计算）。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年2月22日被漯河市公安局干河陈分局取保候审，于2020年2月21日被漯河市源汇区人民检察院决定取保候审，于2020年11月16日被本院决定逮捕，于2020年11月17日被漯河市公安局源汇分局执行逮捕。辩护人刘飞，河南银海律师事务所律师。被告人海某甲，男。因犯污染环境罪，于2017年12月22日被本院判处有期徒刑八个月，宣告缓刑一年，并处罚金人民币10000元（罚金已缴纳）。因犯虚开增值税专用发票罪，于2017年12月20日起被羁押至2018年10月30日止，于2018年10月29日被河南省上蔡县人民法院判处有期徒刑一年零六个月，撤销漯河市源汇区人民法院对海某甲所宣告的缓刑部分，决定执行有期徒刑二年，宣告缓刑三年，并处罚金人民币10000元（罚金已缴纳，缓刑考验期限自2018年11月10日起计算）。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2019年3月1日被漯河市公安局干河陈分局取保候审，于2020年2月21日被漯河市源汇区人民检察院决定取保候审，于2020年11月16日被本院决定逮捕，于2020年11月17日被漯河市公安局源汇分局执行逮捕。辩护人张志刚，北京璐祥民嘉律师事务所律师。漯河市源汇区人民检察院以漯源检二部刑诉（2020）12号起诉书指控被告单位鑫泰隆公司、被告人穆某甲、海某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2020年8月25日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。漯河市源汇区人民检察院指派检察员陈楠出庭支持公诉，上列各被告人及其辩护人到庭参加诉讼。本案现已审理终结。漯河市源汇区人民检察院指控，2016年9月23日，被告单位鑫泰隆公司在没有实际交易的情况下，被告单位法定代表人被告人穆某甲、生产厂长被告人海某甲为了给本公司筹集流动资金，被告人海某甲通过周晋的介绍，给广东省惠东县吉隆宏恒鞋厂（以下简称吉隆宏恒鞋厂）开具5份增值税专用发票金额493589.75元，税额83910.25元,从中获取利益。为掩盖犯罪事实，吉隆宏恒鞋厂于2016年9月29日通过银行转账给被告单位鑫泰隆公司577500元，被告单位鑫泰隆公司于2016年9月29日转账转给被告人穆某甲个人银行卡577500元，穆某甲于2016年9月29日、9月30日通过个人银行卡转给吉隆宏恒鞋厂法定代表人许某个人银行卡金额577400元，形成资金回流。2016年10月，吉隆宏恒鞋厂向惠东县国税局申报抵扣进项税额83910.25元，给国家税收造成损失。2016年9月22日，被告单位鑫泰隆公司在没有实际交易的情况下，被告单位法定代表人被告人穆某甲、生产厂长被告人海某甲为了给本公司经营筹集流动资金，被告人海某甲和惠东县黄埠吉事发鞋厂（以下简称黄埠吉事发鞋厂）法定代表人梁某洽谈后，给黄埠吉事发鞋厂开具13份增值税专用发票金额1277777.8元，税额217222.2元，从中获取利益。为掩盖犯罪事实，黄埠吉事发鞋厂于2016年10月通过银行转账给被告单位鑫泰隆公司1505000元，被告单位于收款当天转账转给被告人穆某甲个人银行卡1505000元，穆某甲于2016年10月13日、10月19日、10月25日、10月26日通过个人银行卡转给黄埠吉事发鞋厂法人梁某个人银行卡金额1504900元，形成资金回流。2016年10月，黄埠吉事发鞋厂向惠东县国税局申报抵扣进项税额217222.2元，给国家税收造成损失。2017年12月15日，漯河市国家税务局稽查局作出税务行政处罚决定书，决定对被告单位鑫泰隆公司处以20万元的罚款（未缴纳）。2018年6月5日、2018年10月18日，惠东县国税局分别对吉隆宏恒鞋厂、黄埠吉事发鞋厂进行行政处罚，现涉案税款已全部补缴。2019年2月22日，被告人穆某甲到漯河市公安局干河陈分局投案自首；2019年3月1日，被告人海某甲到漯河市公安局干河陈分局投案自首。公诉机关提供受案登记表、立案决定书、户籍证明、河南省增值税专用发票、行政处罚决定书、刑事判决书、认罪认罚具结书等相关书证，证人朱某、许某、梁某的证言，被告人穆某甲、海某甲的供述与辩解等证据予以证明，认为被告单位鑫泰隆公司没有货物销售，由公司法定代表人被告人穆某甲作为直接负责的主管人员、公司生产厂长被告人海某甲作为直接责任人员，为他人虚开增值税专用发票，税款数额共计301132.45元，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。穆某甲、海某甲系自首，自愿认罪认罚，依法可以从轻处罚。建议对被告单位鑫泰隆公司判处罚金100000元，对被告人穆某甲判处有期徒刑十个月，撤销原判缓刑部分，数罪并罚，判处有期徒刑一年零二个月，对被告人海某甲判处有期徒刑十个月，撤销原判缓刑部分，数罪并罚，判处有期徒刑二年零六个月。被告单位鑫泰隆公司对起诉指控无异议，当庭自愿认罪。请求对其从轻处罚。被告人穆某甲对起诉指控无异议，当庭自愿认罪认罚。请求宣告缓刑。辩护人提出，本案和污染环境罪同时发生的，系漏罪，穆某甲基于法律知识的欠缺和他人的蒙蔽犯了罪，其孩子上学，母亲残疾，且穆某甲承包了二、三百亩土地，穆某甲有自首、从犯、自愿认罪认罚等从轻情节，在此次犯罪前没有犯罪前科。建议对穆某甲判处一年以下有期徒刑并适用缓刑。被告人海某甲当庭认罪，辩称其没有和两个鞋厂的人直接联系，指控海某甲和梁某等人联系洽谈虚开发票不属实。鑫泰隆公司通过中间人周晋介绍为两个鞋厂开票，向周晋发货有真实交易，周晋给两个鞋厂是否发货其不知情。辩护人提出，海某甲在单位犯罪中未受益，起次要作用，主观恶性较小，本案吉隆宏恒鞋厂、黄埠吉事发鞋厂的法定代表人均未被刑事处罚，违背同罪同罚的原则，海某甲有自首情节，建议对其从轻、减轻处罚。经审理查明，被告单位鑫泰隆公司在没有实际交易的情况下，被告单位鑫泰隆公司法定代表人被告人穆某甲、生产厂长被告人海某甲为了给本公司筹集流动资金，实施了为他人虚开增值税专用发票的行为，具体如下：2016年9月23日，被告人海某甲通过周晋的介绍，给惠东县吉隆宏恒鞋厂开具5份金额为493589.75元、税额为83910.25元的增值税专用发票,从中获取利益。为掩盖犯罪事实，穆某甲使用其个人账户将吉隆宏恒鞋厂转给鑫泰隆公司的“货款”转回该厂法人代表人许某个人账户，形成资金回流。上述发票被吉隆宏恒鞋厂用于抵扣税款后给国家税收造成损失83910.25元。2016年9月22日，被告人海某甲和惠东县黄埠吉事发鞋厂法定代表人梁某洽谈后，给惠东县黄埠吉事发鞋厂开具13份金额为1277777.8元、税额为217222.2元的增值税专用发票，从中获取利益。为掩盖犯罪事实，穆某甲使用其个人账户将黄埠吉事发鞋厂转给鑫泰隆公司的“货款”转回该厂法人代表人梁某个人账户，形成资金回流。上述发票被黄埠吉事发鞋厂用于抵扣税款后给国家税收造成损失217222.2元。2018年6月5日、2018年10月18日，惠东县国税局分别对吉隆宏恒鞋厂、黄埠吉事发鞋厂进行行政处罚，现涉案税款已全部补缴。另查明，被告人穆某甲、海某甲自动投案，穆某甲如实供述罪行。又查明，2018年9月20日漯河市公安局经济犯罪侦查大队给漯河市公安局干河陈分局移交本案犯罪线索，漯河市公安局干河陈分局于2019年2月22日立案。上述事实，有经庭审质证的如下证据予以证明：1.受案登记表、立案决定书、案件转办单、涉嫌犯罪案件移送书。证明，涉案犯罪线索于2018年9月20日被发现，本案于2019年2月22日被公安机关立案。2.户籍证明、刑事判决书、刑罚执行情况及羁押证明。证明，穆某甲、海某甲均达到刑事责任年龄。因犯污染环境罪，于2017年12月22日被告单位鑫泰隆公司被本院判处罚金人民币60000元，被告人穆某甲、海某甲均被本院判处有期徒刑八个月，宣告缓刑一年，并处罚金人民币10000元。被告人海某甲因犯虚开增值税专用发票罪，于2018年10月29日被河南省上蔡县人民法院撤销本院判决缓刑部分，数罪并罚，决定执行有期徒刑二年，宣告缓刑三年，并处罚金人民币10000元。上述罚金均已缴纳。穆某甲、海某甲均在缓刑考验期限内发现漏罪。穆某甲前罪已羁押一个月零十一天。海某甲前罪已羁押十个月零十一天。3.到案经过。证明，穆某甲、海某甲系自动投案。4.中国建设银行个人活期账户交易明细。证明，穆某甲账户于2016年9月29日和2016年9月30日分十次将577400元钱转账给惠东县吉隆宏恒鞋厂法定代表人许某，穆某甲账户于2016年10月13、19、25、26日分六次将1505000元钱转账给惠东县黄埠吉事发鞋厂法定代表人梁某，形成资金回流。5.税务登记资料、工商注册资料。证明，鑫泰隆公司工商注册及税务登记情况。6.关于调取漯河市鑫泰隆皮业有限公司手工账目的情况说明、增值税专用发票、关于增值税专用发票上的货车豫Ｌ×××**的情况说明、税务处罚决定书、税收完税证明。该组证据证明，鑫泰隆公司出具给吉隆宏恒鞋厂、黄埠吉事发鞋厂的增值税专用发票系虚开的，无真实交易。涉案税款已全部追回。7.证人朱某（鑫泰隆公司会计）证言。证明，涉案发票系穆某甲或是海某甲向朱某提供。鑫泰隆公司的账户开户后朱某给了海某甲。不存在吉隆宏恒鞋厂、黄埠吉事发鞋厂给鑫泰隆公司退货的事实。8.证人许某证言。证明，吉隆宏恒鞋厂和鑫泰隆公司没有真实的货物交易，为了掩盖虚开发票的事实，许某的鞋厂转款过去，有人通过个人账户给许某转回来了。9.证人梁某证言。证明，黄埠吉事发鞋厂购出项的增值税专用发票，梁某找到了海某甲，海某甲说他有个皮革厂可以开增值税专用发票，然后海某甲给梁某开了13张增值税专用发票，总数额有140多万元，海某甲让梁某把货款转到鑫泰隆公司的账户上，有人又把货款转回到梁某个人账户上。梁某和海某甲说定开票的费用是5万元。10.被告人穆某甲供述和辩解。证明，2016年9月份鑫泰隆公司雇的厂长海某甲找到穆某甲说广东惠东有一个鞋厂需要发票走账，愿意花钱买鑫泰隆公司的税票，给这个鞋厂开了140多万元的发票，海某甲给了穆某甲3万元的好处费。过了没几天，海某甲又联系了惠东县另外一家鞋厂需要50多万元的税票，海某甲给了穆某甲1万元的好处费。海某甲给穆某甲提供了合同，穆某甲拿着合同去找会计朱某开的发票。2016年9月22日、2016年9月23日这两张出库单是为了让会计平账，穆某甲自己填的。之前提供的一张2016年9月29日漯河市公路运输公司的发票是因为之前用他们公司车拉货没有开票。那18份增值税专用发票都是海某甲联系的业务，公司的账户和穆某甲个人的那两张银行卡都在海某甲手里，（资金回流的）钱不是穆某甲转的。11.被告人海某甲供述和辩解。证明，海某甲曾供述过与梁某等人联系虚开发票的事情，海某甲使用穆某甲账户回流资金。本院认为，被告单位鑫泰隆公司没有货物销售，由公司法定代表人被告人穆某甲作为直接负责的主管人员、公司生产厂长被告人海某甲作为直接责任人员，为他人虚开增值税专用发票，税款数额共计301132.45元，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。穆某甲自动投案，如实供述罪行，系自首，依法可以从轻处罚。海某甲虽自动投案，未如实供述罪行，依法不能认定为自首。鑫泰隆公司法定代表人穆某甲自动投案，如实供述罪行，依法认定鑫泰隆公司为自首，依法可以从轻处罚。穆某甲自愿认罪认罚，依法可以从轻处罚。涉案税款已全部追回，可以酌情从轻处罚。穆某甲、海某甲在缓刑考验期限内发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当撤销缓刑，数罪并罚。公诉机关对穆某甲量刑建议适当，本院予以采纳。辩护人建议对穆某甲适用缓刑的意见本院不予采纳。公诉机关、辩护人关于海某甲系自首的意见本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第七十七条、第六十七条第一款、第六十九条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下：一、被告单位漯河市鑫泰隆皮业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币50000元（限本判决生效后十日内缴纳）。二、被告人穆某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月；撤销原判缓刑部分，原判有期徒刑八个月。数罪并罚，决定执行有期徒刑一年零二个月（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年11月17日起至2021年12月5日止）。三、被告人海某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年；撤销原判缓刑部分，原判有期徒刑二年。数罪并罚，决定执行有期徒刑二年零六个月（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年11月17日起至2022年7月5日止）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向漯河市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本十五份。审 判 长  陈 晓人民陪审员  张顶新人民陪审员  陈耀峰二〇二〇年十一月二十二日书 记 员  王 阳