广东省高州市人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤0981刑初403号公诉机关广东省高州市人民检察院。被告人朱某某，男，1985年11月17日出生，公民身份号码：440************234,汉族，初中文化，高州市中建建筑工程有限公司法定代表人，广东省高州市人，住广东省高州市************。无前科。因本案于2020年7月7日被刑事拘留，2020年7月21日被逮捕。现羁押于高州市看守所。辩护人许幸，广东海法律师事务所律师。辩护人卢金灵，广东海法律师事务所实习律师。高州市人民检察院以高州检二部刑诉﹝2020﹞Z44号起诉书指控被告人朱某某犯逃税罪，于2020年10月10日向本院提起公诉。本院立案后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。高州市人民检察院指派检察员陈柳杰出庭支持公诉，被告人朱某某及其辩护人许幸、卢金灵等到庭参加诉讼。现已审理终结。高州市人民检察院指控：2017年1月22日，高州市中建建筑工程有限公司（以下简称“中建建筑公司”）登记成立，被告人朱某某是中建建筑公司实际控制人、法定代表人兼出纳。2017年1月1日至2017年12月31日，中建建筑公司通过在账簿上少列收入、少申报销售收入的方式，逃避缴纳税款共人民币2388731.78元（币种，下同），占各税种应纳税总额2397732.62元的比例为99.62%。2018年10月23日，高州市税务局对中建建筑公司作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于2018年11月12日送达《税务事项通知书》给中建建筑公司进行催缴，责令其于2018年11月14日前缴纳相关税款，但中建建筑公司至今未缴纳相关税款。为指控上述犯罪事实，公诉机关向本院提供了物证、书证、证人证言、被告人供述等证据。高州市人民检察院认为，被告人朱某某无视国家法律，作为中建建筑公司实际控制人、法定代表人兼出纳，釆取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税款额百分之三十以上，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以逃税罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条的规定，提起公诉，提请本院依法判处被告人朱某某有期徒刑四年六个月的刑罚。被告人朱某某辩解称：对公诉机关指控的犯罪事实、罪名及量刑建议均无异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议，请求法庭对其从轻处罚。辩护人辩护称：1、对公诉机关指控被告人的犯罪事实和罪名均无异议；2、被告人自愿认罪认罚，具有坦白情节，是初犯、偶犯，社会危害性较小。综上，请求法庭对被告人从轻处罚，判处被告人有期徒刑三年的刑罚。经审理查明：2017年1月22日，高州市中建建筑工程有限公司登记成立，被告人朱某某是该公司实际控制人、法定代表人兼出纳。2017年1月1日至2017年12月31日，高州市中建建筑工程有限公司通过在账簿上少列收入、少申报销售收入的方式，逃避缴纳税款共2388731.78元，占各税种应纳税总额2397732.62元的比例为99.62%。2018年10月23日，高州市税务局对该公司作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，于2018年10月26日送达给该公司。2018年11月12日，高州市税务局将《税务事项通知书》送达给该公司进行催缴，责令其于2018年11月14日前缴纳相关税款。直至案发，该公司未缴纳相关税款。2020年4月21日，高州市公安局对本案进行立案侦查。2020年7月7日，高州市公安局经济犯罪侦查大队民警将被告人朱某某抓获归案。上述事实，有公诉机关提交并经法庭举证、质证的下列证据予以证实：一、物证、书证1.受案登记表、立案决定书：证实高州市公安局于2020年4月21日对本案进行立案侦查。2.抓获、破案经过：证实高州市公安局经济犯罪侦查大队民警于2020年7月7日在高州市区金港湾超市三楼将被告人朱某某抓获归案。3.常住人口查询表：证实被告人朱某某于1985年11月17日出生，公民身份号码：440************234,符合一般犯罪主体构成要件。4.营业执照、企业机读档案登记资料、高州市中建建筑工程有限公司法人代表、经理、监事任职书：证实高州市中建建筑工程有限公司于2017年1月22日成立，被告人朱某某担任法定代表人兼经理。5.茂名市税务局移送资料、涉嫌犯罪案件移送书、涉嫌偷逃税款犯罪取证材料移交清单、案件调查报告、偷税数额和应纳税额明细表、涉嫌偷税犯罪案件的综合偷税比例计算表、税务行政处罚决定书及其送达回证、税务处理决定书及其送达回证、税务事项通知书及其送达回证：证实高州市中建建筑工程有限公司于2017年度偷税款共2388731.78元，占各种税种应纳税总额达99.62%。高州市税务局于2018年10月23日对其作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于26日直接送达给该公司；又于2018年11月12日送达《税务事项通知书》给该公司进行催缴，责令其于2018年11月14日前缴纳相关税款。6.高州市中建建筑有限公司2017年4-11月钢材销售收款情况表、梁嘉明转账给中建公司周某2及朱某某的汇总记录、东汇城二期一区工程项目部购进钢材向周某2及朱某某转账的汇总记录、广东永达建筑有限公司付周某2钢筋款汇总表、中建公司2017年4-11月模板销售情况表、模板明细单、4-11月模板/方条入货表、中建公司2017年4-11月方条销售情况表、方条明细单、送货单、中建公司从广州天河区晋雄建材经营部购进货物销售给茂名东汇城明细表、中建公司从广州天河区晋雄建材经营部购进货物销售给化州橘州一号明细表、购销合同书等：证实高州市中建建筑有限公司共销售15471351.84元钢材给东汇城，7470125.9元的钢材给化州橘州一号；高州市中建建筑有限公司于2017年4-11月钢材收款共24458537.28元。高州市中建建筑有限公司2017年4-11月销售了2340万元模板，2017年4-11月销售了1054万元方条，其中从韦金身处购进了价值为7484590元的建筑模板和价值为2138580元的方条。7.企业基础资料：证实高州市中建建筑有限公司于2017年1-12月明细分类账一册、纳税申报资料等。8.嫌疑人违法犯罪记录查询登记表：证实被告人朱某某无犯罪记录。二、证人证言1.证人陈某某的证言：高州市中建建筑工程有限公司成立于2017年1月22日，公司法定代表人、实际经营者和出纳都是朱某某，我是公司的会计。公司主要经营销售的产品是模板，其他我不清楚。公司购进钢材、模板和方条等货物时销货方并未提供相关发票，老板从来没有给过我相关交易的凭证资料。我只负责做账，不了解公司与茂名市东汇城二期一区、二区、化州市橘州一号、韦金身的购销合同、交易方式、货款结算等情况。老板没有跟我提起过这几笔交易，也没有提供过任何资料给我入账。上述货物都没有登记入账，也没有申报纳税。我在中建公司打工时，每月给我500元工资，平时不用到公司上班，公司给单据我，我再登记入账。公司账簿平时多在我家保管，公司跟工商税务机关的业务就由我负责办理。2.证人周某2的证言：公司的法定代表人、实际经营者和出纳都是朱某某，会计陈某某，仓库管理员是周某某，何某某是经理，我是业务员。朱某某是我表弟。公司主要经营产品有钢材、模板和方条，钢材是从广州天河晋雄建材经营部（以下简称晋雄经营部）、广州连义钢铁公司（以下简称连义公司）购进的，模板和方条的购进是何某某经理负责，应该是从广西的木贩处购进。购买钢材时我有向对方公司（晋雄经营部和连义公司）索要发票，但对方总是以各种理由推脱，不给我开具发票。模板和方条的交易不是我负责，不清楚有没有索要发票。和晋雄经营部之间的交易有签订购销合同，是由我公司经理何某某与对方公司袁永成签订。我公司和连义公司之间的交易没有签订购销合同。我公司销售给茂名市东汇城二期一区、二区以及化州市橘州一号的钢材没有签订购销合同。开始时我和朱某某一起联系业务，后来基本上由我跟进联系。我们都是口头谈妥之后便拉货到工地。根据我公司跟晋雄公司签订的合同，晋雄公司要求直接拉货到指定的工地，货到工地后，由工地方支付货款给我，老板朱某某同意货款打到我个人账户上，有时通过现金支付，有时通过银行转账到我个人账户，我再将货款交回给老板朱某某。老板按合同规定和晋雄公司结算货款。橘州一号的钢材交易，我们还充当中间人的形式联系连义公司，销售方式与晋雄公司的一样。2017年6月至10月，我公司共销售15471351.84元钢材给茂名市东汇城二期一区和二区。2017年7月至10月，我公司共销售7470125.9元钢材给化州市橘州一号，货款已全部收到，没有开相应发票给对方。我们向晋雄经营部进货时，他们没有给我们开具相关发票，所以我们没办法向工地方开具相应发票。上述销售在会计账上没有反映，也没有向税务机关申报缴纳上述销售所产生的税款。我不清楚会计账和申报纳税的事，以老板朱某某所说的为准。我公司向连义公司购进约700万元钢材中的价值300多万**材销售给橘州一号工地，其余的销到茂名其他小工地，我记不清楚了。货款已全部收到，部分货款通过现金支付或银行转账给老板朱某某，朱某某和连义公司结算货款，其余部分货款则是由工地方直接支付给连义公司。连义公司没有开具发票给我们，所以我们也没有办法开具相应发票给工地钢材使用方。上述销售在会计账上没有反映，也没有向税务机关申报缴纳上述销售所产生的税款。2017年6月至2017年9月间，老板朱某某同意我代表公司收支过部分钢材款，这些货款已经全部与中建公司结算清楚。上述货款都是经老板朱某某同意后，购货商通过银行转账到我名下个人账户（建行账号621*************458），我立刻或隔天到银行提现或转账给老板朱某某。提现后现金由朱某某自行存入他的建行社保卡，转账也是直接转到朱某某的建行社保卡。在朱某某父亲重病住院时，公司业务并不是全权交给我处理，只是有时候他忙不过来，我帮忙打理钢材购销业务。我当时经手收支的货款都当天或隔天与朱某某到银行结算清楚了。我于2017年4月13日被朱某某聘用到中建公司工作，于2017年12月5日辞职，工资结算到2017年12月5日，与中建公司及老板朱某某的债权债务都已全部结清。3.证人周某某的证言：公司的法定代表人、实际经营者和出纳都是朱某某，会计是陈某某，负责到税务部门报税等工作，业务经理是周某2，负责公司业务联系，何某某也是公司经理，负责公司内部管理，我是公司的仓库管理员。据我了解，公司经营销售的钢材是从广州购进，模板方条是从广西购进。公司销售给茂名市东汇城二期一区、二区以及化州市橘州一号的钢材并没有回到我公司仓库，货物是直接由我公司上游销货方拉到东汇城工地和橘州一号工地的，不经我手验收。茂名那边的业务都是周某2跟进，应该是由他负责验收。公司供应给化州橘州一号的钢材和从韦金身处购入的价值为7484590元建筑模板和价值为2138580元方条都没有回到我公司仓库，都是直接由上游销货方拉到相应工地，一般不经我手验收。公司仓库目前大概还结存有6把螺纹钢、10捆盘螺钢，模板和方条则没有库存了。货物的进出仓没有记录。4.证人何某某的证言：高州市中建建筑工程有限公司法定代表人和实际经营者、出纳是朱某某，我是中建公司的经理。公司经营销售的产品主要有钢材、模板和方条。公司的钢材是从广州天河晋雄建材经营部、广州连义钢铁公司购进的，模板和方条大部分都是从广西贵港等地购进，小部分从茂名本地购进，购进这些货物时都没有索要到相应的发票。购进钢材时与晋雄经营部有签订购销合同，是由我与对方公司袁永成签订，其他不是我经手。公司销售钢材给茂名市东汇城二期一区、二区的业务是由朱某某和周某2负责，我不清楚。销售钢材给化州市橘州一号的业务、从连义公司购进约700万的钢材业务是周某2负责。公司所有购进模板、方条的业务都是由我经手，主要有四家供应商：广西贵港新塘的裕永木业，联系人是林圳凌，供应9层模板，入货价格41元/张，从2017年5月份开始，前后供应约5万张；广西贵港覃塘的琼发木业，联系人是沈勇顺，供应9层模板，入货价格39元每张，从2017年6月开始，前后供应约2万张；广西贵港东隆的闽蜂木业，联系人是林炳森，供应的是9层模板，入货价格38元每张，从2017年6月开始，前后供应约3万张；茂名地区的私人老板刘海鹏供应的是松木方条，入货价格8.5元每条，从2017年5月开始，前后供应约52万条。我与他们都是口头约定购销协议，没有签订书面的购销合同，我只是与他们商谈好供货价格并联系他们供货，而货到后则由朱某某验收他们所供应的模板、方条并支付货款。上述货款已经全部结清。上述送货清单和支出货款的单据都是由朱某某保管，模板和方条已经全部销售，不清楚销往何处，销售方面是老板朱某某负责。我不清楚公司是否开发票给购货方，也不清楚会计有否记账和申报纳税。我公司从韦金身处购进的价值为7484590元建筑模板和价值为2138580元方条的业务是周某2和朱某某经手。三、被告人供述和辩解被告人朱某某的供述和辩解：2017年1月22日，我自己成立了高州市中建建筑工程有限公司，独资经营建筑工程、装饰工程、市政工程等工程以及建筑材料、装饰材料。我是该公司的法人代表兼公司出纳，营业至2020年2月份就撤销公司门店，停止运作。公司原在高州市***市区交警中队旁边，后搬到高州市***委会辖区，2019年又搬到高州市区****。2018年3月至2018年9月，高州市税务局对我中建公司2017年度涉税情况进行核查。经查实，我中建公司在账簿上少列收入、少申报销售收入，造成少缴2017年度增值税1702101.14元、企业所得税567483.55元、城市维护建设税119147.09元，少缴税款合计2388731.78元，占各种税种应纳税总额2397732.62元的99.62%。2018年10月份，高州市税务局对我中建公司作出处罚，处罚内容为追缴所逃税款2388731.78元及相关滞纳金、教育费附加51063.03元、地方教育附加34042.02元，以及处以所逃税款一倍的罚款2388731.78元。我收到了税务局的处罚决定书，对其核查结果及处罚决定无异议。我全部没有缴交上述税款及罚款，原因是经营不善，没有能力缴交，也没有财产可以出售缴交。中建公司有四名员工：总经理何某某，业务经理周某2，文员周某某，外聘人员陈某某。我公司购进钢材、模板和方条等货物时没有要求对方提供发票，只有送货单。销售给茂名市东汇城二期一区、二区、化州市橘州一号的钢材均没有购销合同，共销售了15471351.84元钢材给东汇城，7470125.9元的钢材给橘州一号，货款全部收到，没有开具相应发票给对方公司。上述销售在会计账上没有反映，也没有申报纳税。我司从韦金身处购进价值为7484590元的建筑模板和价值为2138580元的方条属实，我、周某2和何某某都与韦金身联系过业务，由销货方承担运费并负责运货到我公司场地，验收后当场用现金支付的方式结清货款，没有索要到相应发票。公司还从其他供应商购进模板、方条，供应商主要有：广西贵港新塘的裕永木业，联系人是林圳凌，供应9层模板，入货价格41元/张，约从2017年5月份开始，前后供应约5万张；广西贵港覃塘的琼发木业，联系人是沈勇顺，供应9层模板，入货价格39元每张，约从2017年6月开始，前后供应约2万张；广西贵港东隆的闽蜂木业，联系人是林炳森，供应的是9层模板，入货价格38元每张，约从2017年6月开始，前后供应约3万张；茂名地区的私人老板刘海鹏供应的是松木方条，入货价格8.5元每条，约从2017年5月开始，前后供应约52万条。货款已经全部结清。上述送货清单和支出货款的单据都是无法提供，没有保留。公司2017年度购进的模板和方条已经全部销售，模板大约销售收入2340万元，方条大约销售收入1054万元。货款大部分已经收到，还有大概6000多万元没有收到，销售毛利率大概为10%，因为电脑坏了，无法提供上述销售情况的单据证明资料。我在模板及方条销售明细表注明的收取一定额度的介绍费，我不能提供我作为销售中介的相关证明材料。我公司收到货物后，不开具相应发票给对方，销售情况也没有在会计账上反映，也没有向税务机关申报缴纳相关税款，至于每笔销售偷逃税款多少，偷逃税款总额是多少，高州市税务局已进行核查，以核查结果为准，我无异议。我公司从2017年1月1日至2017年12月31日销售货物的货款大部分由我收取，购货方转账到我私人账户或支付现金给我，其余部分由周某2收取，购货方转账到周某2私人账户或支付现金给周某2。我估算周某2收取的货款大概还有200余万没有交回给我公司，其中有70余万是经过我和周某2核算未交回给我公司的货款，还有周某2用于购车的首期付款25万也是从我公司货款中抽取支付。周某2不是我公司股东。2017年8月至2017年10月，我需要照顾父亲就将公司大部分业务包括货款收支交由周某2打理，并将我个人身份证、银行卡及手机银行账户交由其操控使用。公诉机关提供的上述证据内容客观真实，证据来源合法，与本案有关联性，能相互印证经审理查明的事实，可以作为认定事实的依据，本院予以确认。本院认为，被告人朱某某无视国家法律，在担任高州市中建建筑工程有限公司实际控制人、法定代表人兼出纳期间，采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，经税务机关依法下达法律文书后,仍不补缴应纳税款,逃避缴纳税款达人民币2388731.78元，数额巨大并且占应纳税款额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪，应予以刑罚。公诉机关指控被告人朱某某的犯罪事实属实，罪名成立，本院予以认定。被告人朱某某到案后能如实供述自己的罪行，愿意接受处罚，对其可以从轻处罚。公诉机关建议判处被告人朱某某有期徒刑四年六个月的意见，量刑适当，本院予以采纳。被告人朱某某及其辩护人请求从轻处罚的意见，符合法律规定，本院亦予以采纳。被告人朱某某应缴的税款共计人民币2388731.78元，应予追缴，上缴国库。综上所述，根据被告人朱某某的犯罪事实、性质、情节、社会危害程度及悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第六十四条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条的规定，判决如下：一、被告人朱某某犯逃税罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年7月7日起至2025年1月6日止；所判罚金限于本判决生效后第二日起十日内向本院缴纳。）二、被告人朱某某应缴的税款共计人民币2388731.78元，予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省茂名市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  张裕胜人民陪审员  吕桂豪人民陪审员  黄冠群二〇二〇年十一月二十七日书 记 员  林山青李观令附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。