云南省富源县人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)云0325刑初306号 公诉机关云南省富源县人民检察院。 被告人杨福专，男，汉族，1973年6月28日出生于云南省富源县，小学文化，私营企业主，住富源县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年3月3日主动到案，同日被富源县公安局取保候审，现居住于家中。 辩护人梁文波，云南云沣律师事务所律师。 被告人徐成贵，男，汉族，1970年5月10日出生于贵州省兴义市，小学文化，农民，住兴义市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月4日主动到案，同日被富源县公安局刑事拘留，2020年7月10日被依法执行逮捕。现羁押于富源县看守所。 辩护人徐飚，贵州天生律师事务所律师。 辩护人李才栋，云南天志律师事务所律师。 被告人浦江，男，汉族，1982年9月14日出生于云南省曲靖市麒麟区，高中文化，居民，住曲靖市麒麟区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月8日主动到案，同日被富源县公安局取保候审，现居住于家中。 云南省富源县人民检察院以富检二部刑诉（2020）42号起诉书指控被告人杨福专、徐成贵、浦江犯虚开增值税专用发票罪，于2020年10月12日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭进行了审理。富源县人民检察院指派检察员樊则永等二人出庭支持公诉，被告人杨福专及其辩护人梁文波,被告人徐成贵及其辩护人徐彪、李才栋，被告人浦江到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 公诉机关指控： 一、被告人徐成贵主动联系富源县富祥选煤有限公司主要股东、主管人员杨福专称能提供增值税专用发票，2017年至2018年期间，在没有真实货物交易的情况下，杨福专按13%至15%不等的费率支付开票费，联系徐成贵为自己公司虚开增值税专用发票，徐成贵在收到杨福专发给他的开票信息后又联系金超绎（已被贵州省铜仁市公安局立案侦查）进行开票，金超绎又联系他人先后以贵州正强素英建材有限公司、贵州旭日鹏飞建材有限公司、贵州创世黔鸿建材有限公司、贵州晏宸商贸有限公司、宁夏辉鸿星物资有限公司、宁夏星辉隆物资有限公司、宁夏固原永通刚达商贸有限公司7家公司为富源县富祥选煤有限公司开具增值税专用发票262份，发票金额26144164.02元，已抵扣税款4444507.98元，价税合计30588672元，并支付开票费4034441.33元到徐成贵指定的账户内。具体为： （一）2017年9月，被告人杨福专让贵州正强素英建材有限公司为其公司虚开增值税专用发票20份，发票金额1994994.8元，已抵扣税款339149.2元，价税合计2334144元。 （二）2017年9月，被告人杨福专让贵州旭日鹏飞建材有限公司为其公司虚开增值税专用发票20份，发票金额1994994.8元，已抵扣税款339149.2元，价税合计2334144元。 （三）2017年9月，被告人杨福专让贵州创世黔鸿建材有限公司为其公司虚开增值税专用发票20份，发票金额1994994.8元，已抵扣税款339149.2元，价税合计2334144元。 （四）2017年9月，被告人杨福专让贵州晏宸商贸有限公司为其公司虚开增值税专用发票40份，发票金额3982441.2元，已抵扣税款677014.8元，价税合计4659456元。 （五）2017年12月，被告人杨福专让宁夏辉鸿星物资有限公司为其公司虚开增值税专用发票38份，发票金额3794543.58元，已抵扣税款645072.42元，价税合计4439616元。 （六）2017年12月，被告人杨福专让宁夏星辉隆物资有限公司为其公司虚开增值税专用发票74份，发票金额7389374.34元，已抵扣税款1256193.66元，价税合计8645568元。 （七）2018年3月，被告人杨福专让宁夏固原永通刚达商贸有限公司为其公司虚开增值税专用发票50份，发票金额4992820.5元，已抵扣税款848779.5元，价税合计5841600元。 二、2017年至2018年期间，在被告人浦江的介绍下，在没有真实货物交易的情况下，被告人杨福专以富源县富祥选煤有限公司的名义为广西荣鑫达资源有限公司虚开增值税专用发票194份，发票金额19177861.64元，已抵扣税款3260235.86元，价税合计22438097.5元。其中抵扣税款3260235.86元已于2020年6月22日由广西荣鑫达资源有限公司补缴。 2019年6月至11月期间，被告人杨福专主动补缴已抵扣税款4711178.46元；2020年7月，杨福专主动缴纳增值税滞纳金1454216.9元，并主动上交违法所得3262896.3元至富源县公安局涉案财物管理专户。 2020年3月3日，被告人杨福专主动到富源县公安局投案并如实供述犯罪事实； 2020年5月8日，在杨福专的规劝下，被告人浦江主动到富源县公安局投案并如实供述犯罪事实。 2020年6月4日，被告人徐成贵在富源县北站派出所民警电话联系并做其工作后，徐成贵到富源县胜境关入省加油站被昆明铁路公安处富源北站派出所民警抓获归案。 为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了书证，证人证言，被告人的供述与辩解等证据。公诉机关认为，被告人杨福专、徐成贵、浦江违反增值税专用发票的管理规定，在没有真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；本案系共同犯罪，在共同犯罪中，各被告人地位作用相当，不区分主从；被告人杨福专、徐成贵、浦江主动投案并如实其犯罪事实，系自首，可以从轻或者减轻处罚；被告人杨福专规劝浦江主动投案，系立功，可以从轻或者减轻处罚；被告人杨福专、浦江自愿认罪认罚，可以从轻处罚；建议判处被告人杨福专有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币40万元；判处被告人浦江有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币20万元。 被告人杨福专对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 其辩护人提出如下辩护意见：对起诉书指控被告人杨福专犯虚开增值税专用发票罪的事实及罪名没有意见；杨福专系自首、系立功，系初犯、且认罪认罚，已主动退缴全部犯罪违法所得，希望法庭对其减轻处罚并适用缓刑。 被告人徐成贵对起诉书指控的事实及罪名没有意见，但认为其提供线索帮助公安机关抓获金超绎，系立功。 其辩护人徐彪提出如下辩护意见：对起诉书指控被告人徐成贵犯虚开增值税专用发票罪的事实及罪名没有意见；但认为现有证据不能证实本案中是徐成贵主动联系杨福专，指控的开票费4034441.33元不能认定为徐成贵的非法所得；被告人徐成贵在本案中系从犯，应当从轻处罚；徐成贵系自首且认罪认罚，希望法庭对其减轻处罚并适用缓刑。 其辩护人李才栋提出如下辩护意见：对起诉书指控被告人徐成贵犯虚开增值税专用发票罪的事实及罪名没有意见；被告人徐成贵在本案中系从犯、系自首，应当减轻处罚；徐成贵提供线索帮助公安机关抓获金超绎，系立功，可对其减轻处罚；徐成贵系初犯，且其虚开抵扣的税款已由富源县富祥选煤有限公司补缴，其犯罪行为没有给国家造成经济损失，希望法庭对其减轻处罚并适用缓刑。 被告人浦江对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 经审理查明： 一、2017年至2018年期间，被告人徐成贵与富源县富祥选煤有限公司主要股东、主管人员杨福专联系，称其能在没有真实货物交易的情况下，提供增值税专用发票。后双方约定由杨福专按13%至15%不等的费率支付开票费，联系徐成贵为富源县富祥选煤有限公司虚开增值税专用发票，徐成贵在收到杨福专发给他的开票信息后又联系金超绎（另案处理）进行开票，金超绎又联系他人先后以贵州正强素英建材有限公司、贵州旭日鹏飞建材有限公司、贵州创世黔鸿建材有限公司、贵州晏宸商贸有限公司、宁夏辉鸿星物资有限公司、宁夏星辉隆物资有限公司、宁夏固原永通刚达商贸有限公司7家公司为富源县富祥选煤有限公司开具增值税专用发票262份，发票金额26144164.02元，已抵扣税款4444507.98元，价税合计30588672元。杨福专支付开票费4034441.33元到徐成贵指定的账户内。具体为： （一）2017年9月，贵州正强素英建材有限公司为富源县富祥选煤有限公司虚开增值税专用发票20份，发票金额1994994.8元，已抵扣税款339149.2元，价税合计2334144元。 （二）2017年9月，贵州旭日鹏飞建材有限公司为富源县富祥选煤有限公司虚开增值税专用发票20份，发票金额1994994.8元，已抵扣税款339149.2元，价税合计2334144元。 （三）2017年9月，贵州创世黔鸿建材有限公司为富源县富祥选煤有限公司虚开增值税专用发票20份，发票金额1994994.8元，已抵扣税款339149.2元，价税合计2334144元。 （四）2017年9月，贵州晏宸商贸有限公司为富源县富祥选煤有限公司虚开增值税专用发票40份，发票金额3982441.2元，已抵扣税款677014.8元，价税合计4659456元。 （五）2017年12月，宁夏辉鸿星物资有限公司为富源县富祥选煤有限公司虚开增值税专用发票38份，发票金额3794543.58元，已抵扣税款645072.42元，价税合计4439616元。 （六）2017年12月，宁夏星辉隆物资有限公司为富源县富祥选煤有限公司虚开增值税专用发票74份，发票金额7389374.34元，已抵扣税款1256193.66元，价税合计8645568元。 （七）2018年3月，宁夏固原永通刚达商贸有限公司为富源县富祥选煤有限公司虚开增值税专用发票50份，发票金额4992820.5元，已抵扣税款848779.5元，价税合计5841600元。 二、2017年至2018年期间，在被告人浦江的介绍下，在没有真实货物交易的情况下，被告人杨福专以富源县富祥选煤有限公司的名义为广西荣鑫达资源有限公司虚开增值税专用发票194份，发票金额19177861.64元，已抵扣税款3260235.86元，价税合计22438097.5元。2020年6月22日，广西荣鑫达资源有限公司补缴了抵扣的税款3260235.86元。 2019年6月至11月期间，被告人杨福专主动补缴已抵扣税款4711178.46元；2020年7月，杨福专主动缴纳增值税滞纳金1452164.9元，并主动上交违法所得3262896.3元至富源县公安局涉案财物管理专户。 2020年3月3日，被告人杨福专主动到富源县公安局投案并如实供述了犯罪事实； 2020年5月8日，在杨福专的规劝下，被告人浦江主动到富源县公安局投案并如实供述了犯罪事实。 2020年6月4日，被告人徐成贵在富源县北站派出所民警电话联系并做其工作后，徐成贵到富源县胜境关入省加油站被昆明铁路公安处富源北站派出所民警抓获归案，到案后如实供述了自己的犯罪事实。 上述事实经庭审质证、认证的受案登记表，立案决定书，户口及前科证明，归案情况说明，抓获经过，委托书、身份证复印件，税务登记表，接受证据材料清单及接受证据，调取证据通知书及调取证据，税务登记信息，纳税申报情况，完税证明，转账说明及转账凭证，调查笔录复印件，审批表、送达回证、询问通知书及笔录复印件，职工工资会计证凭证，文件材料交接清单，协查回复，增值税纳税申报表，增值税发票信息，滞纳金税收完税凭证，税务行政执法审批表，税务处理决定书，银行账户交易明细，税收完税证明复印件，所得税申报表，增值税纳税申报表，认证结果清单、通知书复印件，增值税发票复印件，取得不符合规定增值税专用发票抵扣税款统计表，资金回流统计表，同一车辆运输货物重量对比明细表，业务凭证，销售发票统计表，资金回流示意图、资金回流统计表，不符合规定增值税发票统计表，委托加工协议，辨认笔录及照片，扣押决定书，在逃人员撤销表，协查函及回复，富源县富祥选煤有限公司营业执照复印件、记账凭证、收入销项明细复印件、进项税清册、取得不符合规定增值税专用发票统计表、应付账款明细账、情况说明，并案处理情况说明，情况说明，证人李某、杨某、王某、查某、陈某、徐某、付某、韦某、孔某1、孔某2的证言，同案人金超绎的供述，被告人杨福专、徐成贵、浦江的供述及辩解等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人杨福专、徐成贵、浦江违反增值税专用发票的管理规定，在没有真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，抵扣税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。本案系共同犯罪，在共同犯罪中，各被告人地位、作用相当，不区分主从；关于被告人徐成贵的辩护人提出的徐成贵在共同犯罪中起次要作用，系从犯的辩护观点，与庭审查明的事实不符，本院依法不予采纳；被告人杨福专、徐成贵、浦江主动投案并如实供述其犯罪事实，系自首，可以减轻处罚；被告人杨福专规劝浦江主动投案，系立功，可以减轻处罚；被告人杨福专、浦江自愿认罪认罚，可以从轻处罚；被告人杨福专已退缴其全部抵扣税款及违法所得，广西戎鑫达资源有限公司已退缴其所抵扣税款，可以酌情对杨福专、浦江从轻处罚；关于被告人徐成贵及其辩护人提出的徐成贵系立功的辩护观点，经公诉机关核实，同案人金超绎的抓获不是因为徐成贵提供线索协助抓获，故该辩护观点本院依法不予采纳。公诉机关的量刑建议适当。综合三被告人的认罪态度、悔罪表现、社会危害性等情节，本院决定对其判处相应刑罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第六十七条第一款，第六十八条，第六十四条，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下： 一、被告人徐成贵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币200000元（刑期从判决执行之日起计算，判决执行之前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即从2020年6月4日起至2025年6月3日止；罚金人民币200000元限于判决生效后30日内缴纳）。 二、被告人杨福专犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币400000元（缓刑考验期限，从本判决确定之日起计算，罚金人民币400000元已缴纳）。 三、被告人浦江犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币200000元（缓刑考验期限，从本判决确定之日起计算，罚金人民币200000元已缴纳）。 四、已退缴的税款及犯罪违法所得由扣押机关予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向云南省曲靖市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  瞿孔梅 人民陪审员  曹 维 人民陪审员  赵荣波 二〇二〇年十一月二十七日 书 记 员  袁 饶