福建省南安市人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）闽0583刑初996号 公诉机关福建省南安市人民检察院。 被告人黄争取，男，1958年5月27日出生于福建省南安市，汉族，小学文化，无业，住南安市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月23日被监视居住，同年8月12日、9月8日被继续监视居住，同年10月21日被逮捕。现羁押于南安市看守所。 指定辩护人刘振忠，南安市法律援助中心指派的福建竞得律师事务所律师。 南安市人民检察院以南检六部刑诉（2020）62号起诉书指控被告人黄争取犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月8日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。南安市人民检察院指派检察官许玉芳出庭支持公诉，被告人黄争取及其辩护人刘振忠到庭参加诉讼。现已审理终结。 南安市人民检察院指控：2014年至2016年期间，被告人黄争取在没有实际货物交易的情况下，通过虚构合同、虚假资金走账等手段，以支付票面金额7.5%-8%的开票费给付金博（已判决）为条件，让付金博实际控制的厦门伟翔工贸有限公司、厦门市精威贸易有限公司、厦门环鹭贸易有限公司共开具34份厦门增值税专用发票给黄富祺（已不起诉）经营的泉州兴铼五金铸造有限公司（已不起诉），开票金额共计人民币2765525.15元，税额共计人民币470139.35元，价税共计人民币3235664.5元。泉州兴铼五金铸造有限公司已将上述34份增值税专用发票认证并抵扣税额人民币470139.35元，后该公司分别于2017年9月4日补缴税款人民币470089.86元，于2019年12月17日补缴税款人民币416401.1元。被告人黄争取向黄富祺收取票面金额8%至9%的开票费，从中非法获利人民币20000元。2020年6月23日，被告人黄争取经传唤后，自行到南安市公安局接受讯问，并于次日退出违法所得人民币20000元。 为证明上述事实，公诉机关提供了证人证言、物证、书证、辨认笔录、同案犯及被告人的供述等证据材料。公诉机关认为被告人黄争取的行为已构成虚开增值税专用罪，并建议在有期徒刑一年九个月至二年的幅度内对被告人黄争取量刑，并处罚金。 被告人黄争取对公诉机关指控的罪名、犯罪事实、量刑建议均不持异议，并自愿签署认罪认罚具结书。 辩护人对公诉机关指控的指控的罪名、犯罪事实、量刑建议均不持异议，并提出被告人黄争取有自首情节且自愿认罪认罚，建议考虑其身患多种疾病并经营一家企业，对其从轻处罚并适用缓刑。 经审理查明：2014年至2016年期间，被告人黄争取以支付票面金额7.5%-8%的开票费给付金博（已判决）为条件，在没有实际货物交易的情况下，通过虚构合同、虚假资金走账等手段，让付金博实际控制的厦门伟翔工贸有限公司、厦门市精威贸易有限公司、厦门环鹭贸易有限公司开具共计34份的厦门增值税专用发票给黄富祺（已不起诉）经营的泉州兴铼五金铸造有限公司（已不起诉），开票金额共计人民币2765525.15元，税额共计人民币470139.35元，价税共计人民币3235664.5元。泉州兴铼五金铸造有限公司已将上述34份增值税专用发票认证并抵扣税额人民币470139.35元，后该公司分别于2017年9月4日补缴税款人民币470089.86元，于2019年12月17日补缴税款人民币416401.1元。期间，被告人黄争取通过向黄富祺收取票面金额8%至9%的开票费从中获利约人民币20000元。 2020年6月23日，被告人黄争取经传唤后，自行到南安市公安局接受讯问，并于次日退出违法所得人民币20000元。 本案在审理过程中，被告人黄争取的亲属代为预交罚金人民币80000元。 另查明，被告人黄争取因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年2月26日被刑事拘留，同年2月28日被取保候审，2019年12月17日被福建省长泰县人民法院判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币450000元。 上述事实，被告人黄争取并无异议并签署认罪认罚具结书，且有同案人黄富祺、付金博、黄佳惠、陈桂梅的供述，证人刘某、傅某、周某、黄某的证言，辨认笔录及照片，案件移送书、调查报告、税务处理决定书、纳税申报资料、税收完税证明、已证实虚开通知单、增值税专用发票已抵扣证明、增值税专用发票、银行账户对账单、协查方资料、账证资料、银行账户交易记录、调查笔录等税务稽查材料，外资企业登记基本情况表、泉州兴铼五金铸造有限公司营业执照，税务登记证、税务登记表、信息采集表，产品购销合同复印件，涉案的34份增值税专用发票明细表，银行账户交易明细，关于泉州兴铼五金铸造有限公司稽查查补税款缴纳情况的说明、税收完税证明，资金流向表，刑事判决书，户籍证明，归案经过，收据等证据证实，足以认定。 本院认为：被告人黄争取违反国家税收和发票管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票用于抵扣税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人黄争取自动投案，归案后能如实供述犯罪事实，是自首，可以从轻处罚；被告人黄争取自愿认罪认罚，可以从宽处理；辩护人据此提出可从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。被告人黄争取已向本院预交罚金及退出违法所得，可以酌情从轻处罚。被告人黄争取在缓刑考验期限内发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当撤销缓刑，并对前罪和后罪予以并罚，故辩护人提出可对被告人黄争取适用缓刑的辩护意见，本院不予采纳。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。根据本案的事实、情节和危害后果，结合被告人黄争取归案后的认罪、悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十七条第一款、第六十九条第一、三款、第七十条、第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条的规定，判决如下： 一、被告人黄争取犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年十个月，并处罚金人民币八万元；原犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币四十五万元；决定执行有期徒刑四年四个月，并处罚金人民币五十三万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年10月21日起至2025年2月17日止。罚金已缴纳。） 二、没收被告人黄争取已退出的违法所得人民币二万元，上缴国库，由扣押机关南安市公安局依法处理。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向泉州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。 审 判 长  林呈凤 人民陪审员  王雨水 人民陪审员  蔡小真 二〇二〇年十一月二日 书 记 员  杨燕萍 主要法律条文附页： 一、《中华人民共和国刑法》 1、第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 2、第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 3、第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 4、第七十七条第一款被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。 5、第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 6、第七十条判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。已经执行的刑期，应当计算在新判决决定的刑期以内。 7、第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 二、《中华人民共和国刑事诉讼法》 1、第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。 2、第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外： （一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的； （二）被告人违背意愿认罪认罚的； （三）被告人否认指控的犯罪事实的； （四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的； （五）其他可能影响公正审判的情形。 人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。