文书内容                  安徽省六安市叶集区人民法院刑 事 判 决 书（2020）皖1504刑初67号公诉机关六安市叶集区人民检察院。被告人窦振权，绰号“窦权子”，男，汉族，1975年2月13日出生于安徽省霍邱县，初中文化，户籍地安徽省六安市叶集区，住安徽省六安市叶集区。曾因犯寻衅滋事罪于2001年11月27日被安徽省霍邱县人民法院判处有期徒刑十个月。因涉嫌犯聚众斗殴罪于2019年5月16日被六安市公安局叶集分局刑事拘留，2019年6月21日经六安市叶集区人民检察院批准，六安市公安局叶集分局于2019年6月22日对其执行逮捕。2020年9月15日经本院决定对其取保候审。辩护人陈星星，安徽皋陶律师事务所律师。辩护人周群，安徽皋陶律师事务所律师。六安市叶集区人民检察院以叶检刑诉﹝2020﹞48号起诉书指控被告人窦振权犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月1日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2020年11月16日公开开庭进行了审理。六安市叶集区人民检察院指派检察李某芩检某榴出庭支持公诉，被告人窦振权及其辩护人陈星星到庭参加诉讼。本案现已审理终结。六安市叶集区人民检察院指控：2018年9月，被告人窦振权因不能按合同约定向六安市当代房地产开发有限责任公司（以下简称当代公司）提供增值税专用发票，遂于某涛（另案处理）在双方没有实际货物交易的情况下，给当代公司虚开增值税专用发票用于抵扣进项税款。2018年9月20日于某涛以荣光木业虚开增值税专用发票5份，价税合计500040.00元，虚开税额68971.05元，以紫森木业虚开增值税专用发票5份，价税合计499968.00元，虚开税额68961.11元。2018年11月8日，窦振权再次于某涛在没有实际货物交易的情况下为其向当代公司虚开增值税专用发票于某涛以荣光木业为当代公司虚开增值税专用发票5份，价税合计499968.00元，虚开税额68961.11元于某涛收取窦振权税点钱75000元。两次共计虚开税额206893.26元。当代公司对上述增值税专用发票已进行认证，后因公安机关侦查，该公司申报时进项税额转出206893.2元。被告人窦振权归案后如实供述自己的罪行。公诉机关依据立案决定书、电子缴费凭证、增值税纳税申报表、六安市叶集区税务局情况说明等书证，证朱某友尤某涛王某1忠等人的证言，被告人窦振权的供述与辩解等证据证明上述指控事实后认为，被告人窦振权让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款税额206893.2元，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人窦振权属坦白，对其适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款之规定。被告人窦振权认罪认罚，可以从宽处理。要求对被告人窦振权依法惩处。被告人窦振权对指控的罪名和犯罪事实不持异议，自愿认罪认罚。被告人窦振权辩护人的主要辩护意见：1.被告人窦振权到案后如实供述自己的犯罪事实，具有坦白情节。2.涉案税款已被玖峰商砼补齐，未造成国家税款损失。3.被告人窦振权自愿认罪，主观恶性和社会危害性较小。综上，建议对被告人窦振权从轻处罚。经审理查明：2018年9月，被告人窦振权因不能按合同约定向六安市当代房地产开发有限责任公司（以下简称当代公司）提供增值税专用发票，遂于某涛（另案处理）在双方没有实际货物交易的情况下，给当代公司虚开增值税专用发票用于抵扣进项税款。2018年9月20日于某涛以六安市叶集区荣光木业有限公司名义虚开增值税专用发票5份，票号为06870672、06870673、07020525、07020526、07020527，价税合计共计500040.00元，虚开税额共计68971.05元，以六安市叶集区紫森木业有限公司名义虚开增值税专用发票5份，票号为06867315、06867316、06867317、06867318、06867319，价税合计共计499968.00元，虚开税额共计68961.11元。2018年11月8日，窦振权再次于某涛在没有实际货物交易的情况下为其向当代公司虚开增值税专用发票于某涛以六安市叶集区荣光木业有限公司名义为当代公司虚开增值税专用发票5份，票号为13524840、13524841、13524842、13524843、13524844，价税合计共计499968.00元，虚开税额共计68961.11元于某涛收取窦振权税点钱75000元。两次共计虚开税额206893.27元。当代公司对上述增值税专用发票已进行认证，后因公安机关侦查，该公司申报时进项税额转出206893.20元。另查明：被告人窦振权到案后如实供述自己的罪行，并在审查起诉阶段自愿签署《认罪认罚具结书》。上述事实，有下列证据证实：1.案件登记表、立案决定书，证实六安市公安局叶集分局刑事侦查大队民警在工作中发现窦振权虚开增值税专用发票后，于2020年2月17日立案侦查。2.增值税纳税申报表、玖峰商窦某庆账户转入砼款明细、电子缴费凭证、六安市叶集区玖峰商砼有限公司营业执照、记账凭证、六安市当代房地产开发有限责任公司营业执照、开户许可证、农行对公账户、承诺书、材料采购合同，证实2018年3月六安市叶集区玖峰商砼有限公司与六安市当代房地产开发有限责任公司签订材料采购合同，并向当代公司提供税率为17%的增值税专用发票。2018年9月20日当代公司通过账号20000539261410300000114分别向六安市叶集区荣光木业有限公司（账17×××488）、六安市叶集区紫森木业有限公司（账13×××633）转款500040元、499968元，2018年9月20日、9月21于某涛分别窦某庆账户转款500000元、450000元。2018年11月12日当代公司通过账12×××322向六安市叶集区荣光木业有限公司（账17×××488）转款499968元。荣光公司、紫森公司共为当代公司开具增值税专用发票15张，价税合计共计1499976元，税额共计206893.26元。3.六安市叶集区荣光木业有限公司、六安市叶集区紫森木业有限公司增值税一般纳税人资格登记表、增值税发票存根联发票查询，证实2018年9月20日六安市叶集区荣光木业有限公司、六安市叶集区紫森木业有限公司为六安市当代房地产开发有限责任公司开具增值税专用发票共计10张，价税合计共计1000008元，税额共计137932.16元。2018年11月8日六安市叶集区荣光木业有限公司为六安市当代房地产开发有限责任公司开具增值税专用发票共计5张，价税合计共计499968元，税额共计68961.11元。4.六安市叶集区紫森木业有限公司营业执照、开户许可证、厂房租赁协议，证实六安市叶集区紫森木业有限公司成立日期为2018年8月6日，法定代表人为周红梅，开户账号********。5.六安市叶集区紫森木业有限公司银行交易明细清单，证实2018年9月20日、9月21于某涛分别转款500000元、450000元窦某62×××777账户内。2018年11月12于某涛转款475000元窦某62×××777账户内。6.国家税务总局六安市叶集区税务局情况说明，证实应六安市公安局叶集分局调取证据要求，通过税务金三系统查询，六安市当代房地产开发有限责任公司（91341500MA2NM52G95）在所属期2019.3-2019.12之间共转出进项税合计206893.26元。7.证朱某友的证言，证实2017年8月于某涛注册登记六安市叶集区荣光木业有限公司，法人代表于某涛，2018年8月于某涛注册登记六安市叶集区紫森木业有限公司，法人代表是周红梅于某涛是上述两个公司的实际控制人，其于2017年8月份至2019年4月份担任上述两家公司的代账会计，于某涛向其提供需要开具增值税专用发票的服务名称、规格型号、张数、金额以及对方开票信息（包括对方公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行信息、账号），其于某涛开具增值税专用发票。2018年9月窦振权经营的玖峰商砼公司找当代房地产开发有限责任公司结算100万元商砼款，但玖峰商砼无法开具税率为16%的增值税。在没有实际交易的情况下，2018年9月20日，窦振权于某涛以六安市叶集区荣光木业有限公司、六安市叶集区紫森木业有限公司名义共为六安市当代房地产开发有限责任公司虚开10张增值税专用发票，票号为06870672、06870673、07020525、07020526、07020527、06867315、06867316、06867317、06867318、06867319，价税合计共计1000008元，税额共计137932.16元。2018年11月8日窦振权于某涛以六安市叶集区荣光木业有限公司名义为六安市当代房地产开发有限责任公司虚开5张增值税专用发票，票号为13524840、13524841、13524842、13524843、13524844，价税合计共计499968.00元，税额为68961.11元。8.证杨某鹰的证言，证实其是六安市当代房地产开发有限责任公司的财务总监，在没有真实交易的情况下，2018年9月20日荣光木业、紫森木业为当代公司各开具5份税率为16%的增值税专用发票，金额分别为500040元、499968元。2018年11月8日荣光木业再次为当代公司开具5份税率为16%的增值税专用发票，金额为499968元。上述15份增值税专用发票均由玖峰商砼老板窦振权用木方增值税专用发票分两次抵玖峰商砼的发票，且已经认证。9.证尤某涛的证言，证实窦振权代表玖峰商砼与当代公司签订材料采购合同，约定玖峰商砼为当代公司提供商砼，并为当代公司提供税率为17%的增值税专用发票。因商砼类增值税专用发票的税率为3%，无法达到当代公司的要求。直到2019年12月份被税务部门调查时，其才知道窦振权为当代公司提供过约150万的木方增值税专用发票。10.证窦某庆的证言，证实2016年4月份其在叶集农商行办理了一张银行卡，卡号********。后其叔叔窦振权将卡借去使用，并将卡开通网银。11.证江某志的证言，证实2019年12月份六安市税务稽查局到玖峰商砼查账时发现一窦某庆名下的农商行卡里有较多生意没交税，最后玖峰商砼补缴了约150万元税款。12.证陶某泉的证言，证实2017年10月份至2020年1月份其是六安市当代房地产开发有限责任公司状元街项目的总经理，因无法提供税率为16%的增值税专用发票，窦振权遂于2018年9月20日向当代公司提供了100万元左右的木方增值税专用发票，后又向当代公司提供了50万元左右的木方增值税专用发票，但当代公司实际上并未从窦振权处购买木方。13.证王某2明的证言，证实2018年的一天窦振权让其于某涛去当代公司找财务总监杨总，并于某涛为当代公司开具增值税专用发票。14.证于某涛的证言，证实因窦振权的玖峰公司出售混凝土给当代公司后无法提供增值税专用发票，窦振权遂让其为当代公司开具100万的方木增值税专用发票。后在没有实际货物交易的情况下，2018年9月20日荣光公司和紫森公司向当代公司虚开增值税专用发票共10张，价税合计共计100万元。当代公司将上述100万元汇入荣光公司和紫森公司的对公账户，其在扣除税点钱后将剩余款项汇入玖峰公司会计给其的一个叫窦某庆的账户里。2018年11月8日荣光公司向当代房地产公司虚开增值税专用发票5张，价税合计共计50万元，当代公司将上述50万元转入荣光木业对公账户，其在扣除税点钱后将剩余款项汇入窦某庆的账户。15.被告人窦振权的供述与辩解，证实2018年上半年其代表玖峰商砼与当代公司签订混凝土供应合同，在结账时当代公司要求玖峰商砼提供税率为16%的增值税专用发票。因玖峰商砼只能开具税率为3%的增值税专用发票，其便于某涛为当代公司开具税率为16%的方木增值税专用发票。后在没有真实货物交易的情况下，2018年9月20于某涛以荣光公司和紫森公司名义向当代公司虚开增值税专用发票共计10张，价税合计共计1000008元。当代公司将该100万元转入荣光公司和紫森公司对公账户于某涛在扣除5%的税点钱，即5万元后，将剩余的95万元分两次转入其侄窦某庆的农商行账户里。2018年11月8于某涛以荣光公司名义向当代公司虚开增值税专用发票共计5张，价税合计共计499968元。当代公司将该50万元转入荣光公司对公账户于某涛在扣除5%的税点钱，即2.5万元后，将剩余的47.5万元转入其侄窦某庆的农商行账户里。上述证据经庭审举证、质证，查证属实，本院予以认定。本院认为，被告人窦振权在没有实际货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。公诉机关起诉指控的事实清楚，定罪准确，应予支持。被告人窦振权到案后如实供述犯罪事实，构成坦白，依法予以从轻处罚。被告人窦振权自愿认罪认罚，依法予以从宽处理。被告人窦振权有犯罪前科，依法酌情从重处罚。综上，根据被告人窦振权的犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十七条第三款之规定，判决如下：被告人窦振权犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年四个月，并处罚金人民币四万元。（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年5月16日起至2020年9月15日止；罚金已缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向安徽省六安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  管纪跃人民陪审员  刘 磊人民陪审员  金纪中二〇二〇年十一月二十七日书 记 员  吴义娟附：相关法律条文第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首，对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚，其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。