湖南省邵东市人民法院刑 事 判 决 书（2020）湘0521刑初172号公诉机关湖南省邵东市人民检察院。被告人赵康迪，男，1990年10月7日出生于湖南省邵东市，汉族，初中文化，经商，住湖南省邵东市火厂坪镇火厂坪居委会星火路**。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月30日被刑事拘留，同年10月1日被逮捕。现押于邵东市。辩护人赵月华，湖南刚正律师事务所律师。湖南省邵东市人民检察院以邵东县院刑诉（2020）185号起诉书指控被告人赵康迪犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月18日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，于2020年5月27日、11月30日公开开庭审理了本案，湖南省邵东市人民检察院指派检察员曾永尧出庭支持公诉，被告人赵康迪及辩护人赵月华到庭参加诉讼。期间，公诉机关延期审理一次。现已审理终结。湖南省邵东市人民检察院指控：2016年2月2日，被告人赵康迪以“张某1”的名字在邵东市宋家塘街道办事处眼镜城“Ａ栋9号”设立“邵东县振腾商贸有限公司”（以下简称振腾公司）；2016年7月6日，被告人赵康迪以“赵某2”的名字在邵东市××村设立“邵东县伟恒贸易有限公司”（以下简称伟恒公司）。该两个公司均系被告人赵康迪为进行违法犯罪活动而设立的空壳公司。振腾公司在没有货物购销的情况下，让他人为自己虚开47份增值税专用发票，虚开的税款数额为727263.2元；在没有货物购销的情况下，为他人虚开5份增值税专用发票，虚开的税款数额为262034.36元。伟恒公司在没有货物购销的情况下，为他人虚开3份增值税专用发票，虚开的税款数额为178221.46元。具体如下：一、让他人为自己虚开2016年10月25日至2017年1月19日，长沙如山贸易有限公司在没有货物购销的情况下，为振腾公司开具44份增值税专用发票。振腾公司已抵扣税额727，263.2元。二、为他人虚开1、2016年7月25日，振腾公司在没有货物购销的情况下，向长沙县诚兴冶金机械工程有限公司（以下简称诚兴公司）开具1份增值税专用发票1份。诚兴公司已抵扣税款59，573.81元。2、2016年8月4日，振腾公司在没有货物购销的情况下，向湖南湘能智能配电设备有限公司（以下简称湘能公司）开具3份增值税专用发票。湘能公司已抵扣税款153，100.69元。3、2017年3月14日，振腾公司在没有货物购销的情况，向邵东县泽丰铸造有限公司（以下简称泽丰公司）开具1份增值税专用发票。泽丰公司已抵扣税额49，359.86元。4、2016年10月27日，伟恒公司在没有货物购销的情况下，向长沙力通重型机器制造有限公司（以下简称力通公司）开具2份增值税专用发票。力通公司已抵扣税额123，629.23元。5、2017年2月20日，伟恒公司在没有货物购销的情况下，向邵东县永旺耐磨材料厂（以下简称永旺厂）开具1份增值税专用发票。永旺厂已抵扣税额54，592.23元。为证明上述事实，公诉机关向法庭列举了被告人赵康迪的供述，证人张某1、尹某1等人的证言及相关书证。公诉机关认为，被告人赵康迪虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，并建议对被告人赵康迪在有期徒刑五年至六年内量刑。被告人赵康迪辩称，对公诉机关指控其向泽丰公司、永旺厂虚开增值税专用发票的事实无异议，其他的事实均不属实。辩护人赵月华提出的辩护人意见是：1、振腾公司与如山公司有真实的钢材购销交易，振腾公司有时未向如山公司提货时，因钢材价格下跌，振腾公司为止损，委托如山公司业务员降价转让不违反法律规定；2、公诉机关指控振腾公司向诚兴公司、湘能公司以及伟恒公司向力通公司虚开增值税专用发票的事实不清，证据不足。经审理查明：2016年，被告人赵康迪为进行违法犯罪活动分别以“张某1”、“赵某2”的名义设立了空壳公司“振腾公司”和“伟恒公司”。该两个公司在2016年至2017年期间，在没有真实货物购销的情况下，采取让他人为自己虚开、为他人虚开的方式，共计虚开增值税专用发票53份，税额共计1167519.02元，其中：如山公司为振腾公司开具45份增值税专用发票，已抵扣税额727263.2元；振腾公司向城兴公司开具1份增值税专用发票，已抵扣税额59573.81元；振腾公司向湘能公司开具3份增值税专用发票，已抵扣税额153100.69元；振腾公司向泽丰公司开具1份增值税专用发票，已抵扣税额49359.86元；伟恒公司向力通公司开具2份增值税专用发票，已抵扣税额123629.23元；伟恒公司向永旺厂开具1份增值税专用发票，已抵扣税额54592.23元。上述事实，有被告人赵康迪的供述，证人张某1、尹某1、申某、向某、王某、张某2、吴某、彭某、陈某1、陈某2、陈某3、郭某、尹某2、周某、赵某1、雷某、刘某、赵某2、赵某3的证言，调查报告、营业执照、银行账户信息、授权书、银行存款日记账、单位客户专用回单，企业登记基本情况表，工资表，交易清单，交易明细，认证结果查询，采购合同，增值税专用发票，记账凭证，增值税发票存根联发票查询、增值税专用发票认证发票查询等证据证明，足以认定。本院认为，被告人赵康迪虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人赵康迪犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，本院予以支持。关于被告人赵康迪辩称公诉机关指控的部分事实不成立以及辩护人提出公诉机关指控的事实不清，证据不足的意见，本院评判如下：1、首先，税务机关经调查发现被告人赵康迪开设的上述二家公司均无固定经营地址，也未发现其有任何经营的货物，公司所有的货物购进、销售均未产生运输费用、建筑用螺纹钢非紧缺物资，跨地市销售的可能性很小，且远距离运输必然大幅增加进购成本，不符合正常交易习惯；其次，关于如山公司与振腾公司是否存在真实的货物交易，根据被告人赵康迪的供述及证人彭某的证言，其二人均声称先是赵康迪从如山公司购买钢材，在未实际提货的情况下，赵康迪又要彭某代其将所购钢材以低于合同价5－10元每吨的价格予以转卖，再由买家将货款打给如山公司，如山公司收到转卖货款后再将之前赵康迪的货款予以退还，由此可见，赵康迪所谓的转卖并不成立，既然是转卖，买家的货款只会打给赵康迪而不是打给如山公司，既然打给了如山公司，那只能说明其是从如山公司购进钢材，而不是从赵康迪处购进。故很明显，最终与如山公司交易的买家不是赵康迪，而且如此操作交易持续达三个月之久。结合如山公司仓库发货员吴兰的证言，其证实并未给赵康迪发过货，且如山公司通过王某个人账户向赵康迪转账4090400元，形成资金回流的事实，足以说明如山公司与振腾公司之间并无真实货物交易，双方均只是为了掩盖虚开增值税专用发票的目的而故意制造货物交易的假象，并无真实货物交易。故对于被告人赵康迪及辩护人赵月华提出的针对该起事实的辩护意见，本院不予采纳。2、关于公诉机关指控被告人赵康迪为长沙诚兴公司虚开增值税专用发票的事实，被告人赵康迪及辩护人赵月华均提出双方有真实货物交易不属于虚开行为。经查，长沙诚兴公司生产厂长陈某1证实其听朋友说邵东的赵康迪可以开票，于是其电话联系赵康迪开票，赵康迪要求按开票金额收取8%的手续费，他要赵康迪开具1份金额410008元的增值税专用发票，后公司拿这张发票抵扣税款59573.8元，他支付赵康迪手续费32800元。诚兴公司会计陈某2证实其公司与振腾公司不存在交易流水，无交易明细。可见，诚兴公司与振腾公司根本就没有任何交易，被告人赵康迪以收取手续费为目的向诚兴公司虚开增值税专用发票的事实，足以认定。3、关于被告人赵康迪向湘能智能公司虚开增值税专用发票的事实，经查，被告人赵康迪个人账户向湘能智能公司出纳郭某个人账户回流资金3270197元，已形成资金回流的事实，且双方签订的所谓购销合同甚至连供需方都搞错，明显是双方串通订立虚假合同来掩盖其虚开增值税专用发票的目的，完全可以认定被告人赵康迪为湘能智能公司虚开增值税专用发票的事实。4、关于被告人赵康迪为长沙力通公司虚开增值税专用发票的事实，经查，力通公司老板赵某1证实其公司与赵康迪的伟恒公司没有业务往来，2张发票是力通公司花钱从赵康迪手里买来的，赵某1安排公司财务人员向伟恒公司打款850860元，赵康迪当天就扣除7%的开票手续费59560元，并将其余资金791300元退回赵某1妻子赵纯利账户，形成资金回流，足以说是明长沙力通公司与赵康迪的伟恒公司无实际交易，被告人赵康迪以收取手续费为目的向力通公司虚开增值税专用发票的事实足以认定。综上，被告人赵康迪与辩护人赵月华所提出的辩护意见，与本案查明的事实不符，本院均不予采纳。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二条，第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人赵康迪犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年六个月，并处罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年8月30日起至2025年2月28日止。罚金限判决生效后一个月内缴清。）二、追缴被告人赵康迪违法所得146，017元，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省邵阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  廖卫华人民陪审员  唐群英人民陪审员  魏小青二〇二〇年十一月三十日代理书记员  石小叶附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。