广东省肇庆市高要区人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤1204刑初196号公诉机关广东省肇庆市高要区人民检察院。被告单位肇庆市高要区新安鑫金属制品有限公司，统一社会信用代码91441283MA51UQFQXP，单位地址肇庆市高要区金利镇肇星五金表面技术处理工业园（黄国祥、王庚甸共有厂房之二）。法定代表人杜某1。诉讼代表人黄国祥，男，1957年1月29日出生，公民身份号码440************416，汉族，户籍地广州市海珠区************。系肇庆市高要区新安鑫金属制品有限公司的经理。联系电话：139*****057。被告人杜某1，女，1968年8月5日出生，公民身份号码442************08X，肇庆市高要区人，汉族，初中文化，肇庆市高要区新安鑫金属制品有限公司法定代表人，户籍地肇庆市高要区****************，住肇庆市高要区********自建房。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年11月13日被取保候审。肇庆市高要区人民检察院以肇要检刑诉〔2020〕4号起诉书指控被告单位肇庆市高要区新安鑫金属制品有限公司、被告人杜某1犯虚开增值税专用发票罪，于2020年10月14日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，于2020年10月22日公开开庭审理了本案。肇庆市高要区人民检察院指派检察员林国徽出庭支持公诉，被告单位的诉讼代表人黄国祥及被告人杜某1到庭参加诉讼。现已审理终结。肇庆市高要区人民检察院指控：被告人杜某1为牟利，在经营肇庆市高要区金利镇盈富利五金表面处理有限公司（以下简称盈富利公司）下设的德记二车间与陆有长（已起诉）经营的高要市博胜五金厂（以下简称博胜厂）、肇庆市高要区安博五金制品有限公司（以下简称安博公司）没有货物购销的情况下，以盈富利公司的名义为博胜厂、安博公司开具增值税专用发票。经查，2014年3月至2015年4月间，被告人杜某1以盈富利公司的名义为博胜厂虚开20份税款金额合计人民币（以下币种相同）264200.34元的增值税专用发票，后均由博胜厂向国税部门成功申报抵扣税款；2019年5月间，被告人杜某1以盈富利公司的名义为安博公司虚开4份税款金额合计40502.84元的增值税专用发票，后均由安博公司向国税部门成功申报抵扣税款。被告人杜某1为牟利，在其经营的肇庆市高要区新安鑫金属制品有限公司（以下简称新安鑫公司）与陆有长经营的安博公司、陆俊杰（另案处理）经营的肇庆市逸俊五金制品有限公司（以下简称逸俊公司）没有货物购销的情况下，由新安鑫公司为逸俊公司开具增值税专用发票。经查，2018年12月至2019年3月间，新安鑫公司为安博公司虚开19份税款金额合计268988.8元的增值税专用发票，后均由安博公司向国税部门成功申报抵扣税款；2018年11月至2019年10月间，新安鑫公司为逸俊公司虚开28份税款金额合计323870.52元的增值税专用发票，后均由逸俊公司向国税部门成功申报抵扣税款。被告人杜某1到案后自愿如实供述自己的罪行，向公安机关退缴违法所得450475.69元。公诉机关认为，被告单位肇庆市高要区新安鑫金属制品有限公司、被告人杜某1为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人杜某1归案后如实供述其罪行，可以从轻处罚。被告单位肇庆市高要区新安鑫金属制品有限公司、被告人杜某1均承认指控的犯罪事实，愿意接受刑事处罚，可以从轻处罚。被告人杜某1已退出违法所得人民币450475.69元，可以酌情从轻处罚。并提出应以虚开增值税专用发票罪判处被告单位肇庆市高要区新安鑫金属制品有限公司罚金；被告人杜某1三年有期徒刑，并处罚金的量刑建议。上述犯罪事实和量刑建议，被告单位肇庆市高要区新安鑫金属制品有限公司、被告人杜某1在开庭审理中亦无异议，并有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据证实：书证：线索移送函、调查报告、立案决定书、抓获经过、新常住人口信息、调取证据通知书、企业机读档案登记资料、租赁合同7份、国家税务总局肇庆高要区税务局提供的增值税专用发票抵扣联信息，广东增值税专用发票、用于虚开增值税发票的出库单、送货单、委托加工合同18份，银行公户流水、被告人杜某1的银行流水；扣押笔录、扣押清单、高要市非税收入一般缴款书、广东省暂时扣留、冻结财物收据、随案移送清单；同案人陆有长、陆俊杰的供述和辩解；证人陆某兴、陈某峰、严某新、杨某山、谢某言、周某中、刘某贤的证言；被告人杜某1的供述和辩解。上述证据收集程序合法，内容客观真实，足以认定指控事实。被告单位肇庆市高要区新安鑫金属制品有限公司、被告人杜某1对指控的犯罪事实和证据没有异议，并自愿认罪认罚。本院认为，被告单位肇庆市高要区新安鑫金属制品有限公司、被告人杜某1无视国法，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位肇庆市高要区新安鑫金属制品有限公司、被告人杜某1的犯罪事实清楚，证据确实、充分，本院予以支持。被告人杜某1归案后如实供述自己的罪行，其与被告单位肇庆市高要区新安鑫金属制品有限公司均承认指控的犯罪事实，并愿意接受刑事处罚，依法可以从轻处罚。且被告人杜某1归案后主动退出其违法所得，可以酌情从轻处罚。公诉机关提出的量刑建议符合法律规定，本院予以采纳。现由公安机关暂存于高要区国库支付中心的被告人杜某1退出的违法所得人民币450475.69元，依法应予没收，由暂存机关依法上缴国库。鉴于被告人杜某1能当庭自愿认罪，并自愿签署《认罪认罚具结书》，积极退出其违法所得，确有悔罪表现，依法可以从宽处理，本院予以对其适用缓刑。为维护社会主义市场经济秩序，保护国家对增值税专用发票的管理制度不受非法侵犯，根据被告单位、被告人的犯罪事实、性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十七条第三款，第七十二条、第五十二条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条的规定，判决如下：一、被告单位肇庆市高要区新安鑫金属制品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。（罚金应于本判决发生法律效力之日起十日内付清。）二、被告人杜某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金应于本判决发生法律效力之日起十日内付清。）三、现由公安机关暂存管理的被告人杜某1退出的违法所得人民币450475.69元，依法予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向肇庆市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  李国明人民陪审员  吴伟文人民陪审员  廖瑞银二〇二〇年十一月二十日书 记 员  谢庆怡适用的法律：一、《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。二、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。