湖北省黄冈市黄州区人民法院刑 事 判 决 书（2020）鄂1102刑初251号公诉机关黄冈市黄州区人民检察院。被告单位湖北明信置业有限公司，统一社会信用代码91421100798787702C，住所地黄冈市黄州区西湖一路**。法定代表人王某某，系明信公司董事长。诉讼代表人王彤，男，47岁，系原明信公司员工。被告人王某某，男，1963年07月07日出生，汉族，高中文化，党员，系明信公司董事长、法定代表人。户籍所在地浙江省衢州市衢江区，住浙江省衢州市柯城区，因涉嫌逃税罪，于2019年01月19日被黄冈市公安局刑事拘留，同年2月22日经黄冈市人民检察院批准逮捕，同日由黄冈市公安局执行逮捕。现羁押于黄冈市看守所。辩护人舒勤，湖北齐安律师事务所律师。被告人胡某某，男，1978年03月03日出生，汉族，中专文化，系明信公司股东、总经理。户籍所在地浙江省建德市，住浙江省衢州市柯城区，因涉嫌逃税罪，于2019年01月18日被黄冈市公安局刑事拘留，同年2月22日经黄冈市人民检察院批准逮捕，同日由黄冈市公安局执行逮捕。2020年7月17日被取保候审。辩护人罗翔林，湖北坤正律师事务所律师。黄冈市黄州区人民检察院以鄂黄州检刑诉[2019]149号起诉书指控被告单位湖北明某置业有限公司（以下简称明某公司）、被告人王某某、胡某某犯逃税罪向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2020年5月12日作出了（2020）鄂1102刑初32号刑事判决书，被告人王某某在期限内上诉于湖北省黄冈市中级人民法院。湖北省黄冈市中级人民法院于2020年8月4日作出（2020）鄂11刑终187号刑事裁定书，以事实不清、证据不足为由，发回本院重审。本院依法另行组成合议庭，公开开庭进行了审理。本案现已审理终结。公诉机关指控，2007年1月至2015年8月31日，被告人王某某、胡某某在分别担任明某公司法定代表人、董事长、总经理期间，通过将明某公司开发的文峰宝坻项目房产作为其公司在外面借款的质押物，和借款人签订商品房买卖协议并将房产备案至借款人指定的人员名下，通过将本应进行纳税申报的销售收入和车位销售收入计入其他应付的目录里等手段，进行虚假的纳税申报和不申报，造成少缴税款6019106.83元。黄冈市地方税务局稽查局于2018年7月3日向明信公司下达《税务处理决定书》，2018年7月11日向明某公司下达《税务行政处罚决定书》，王某某委托王彤代收。2018年7月25日黄冈市税务局稽查局向黄冈市公安局移送立案，经黄冈市税务局稽查局认定，逃避缴纳税款占应纳税额比例为17.52%。明某公司、被告人王某某、胡某某至今未缴纳所逃税款。公诉机关认为，被告单位湖北明某置业有限公司在2007年1月1日至2015年8月31日文峰宝坻项目开发期间采取虚假的纳税申报和不申报的手段，逃避缴纳税款占应纳税额比例为17.52%，数额较大，并且占应纳税额百分之十以上，经税务机关下达追缴通知书后，仍不补缴应纳税款，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零一条，应当以逃税罪追究其刑事责任，被告人王某某身为该公司法定代表人、董事长全面负责公司的经营活动，系单位逃避缴纳税款的直接负责的主管人员，被告人胡某某身为该公司总经理，负责公司的日常经营活动，系单位逃避缴纳税款的直接责任人，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应以逃税罪追究被告王某某、胡某某刑事责任，特提起公诉，请依法判处。被告人王某某自愿认罪认罚，并签字具结，建议对被告人判处一年十一个月，并处罚金15万元的刑罚。被告人胡某某自愿认罪认罚，并签字具结，建议对被告人判处一年六个月，并处罚金10万元的刑罚。被告单位对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议，辩称明某公司对当地的发展有一定的帮助，公司没有交税是因为没有钱交税，公司在浙江有投资，但是在等破产，希望法庭能对二被告人从轻处罚，让被告人王某某早点出来处理事务，缴纳税款。被告人王某某对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议，辩称现在也是在等浙江那边公司破产后才有钱缴纳税款。且签署了《认罪认罚具结书》，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人辩称：1.对被告人王某某的行为构成逃税罪没有异议，对起诉书中提及的应纳税额、偷税数额的认定及偷税数额占应纳税额比例的计算有异议；2.起诉书中未将土地增值税列入应纳总额，导致纳税总额计算减少；3.未将应退土地增值税从偷税数额中扣减，导致偷税数额多计算了2288938.75元；4.本案证据中存在矛盾，“明某置业偷税占应纳税明细列表”与提交的“各税差补情况表”不一致，必然导致在计算比例上发生错误；5.王某某虽然是公司的董事长，但在公司后期管理过程中基本没有参与，完全交由胡某某管理，故对具体的财务报税并不知情，对逃税这一情况并不是完全了解，其逃税的主观恶意十分轻，请法庭在量刑时予以考虑；6.明某公司对黄冈的经济建设作出了一定的贡献，公司由于后期投资失败，资金链断裂才导致不能及时缴纳税款，才导致本案的发生；7.逃税罪构罪要求逃税额达到较大、逃税额应达到应缴税额的10%以上，本案中明某公司逃税比例在10.1%左右，超出比例小，请法庭综合考虑辩护人的意见并充分采纳。被告人胡某某对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议，辩称其系初犯，在本案中起次要作用，是从犯，并认罪认罚。其辩护人辩称：1.被告人认罪认罚，请求对其从宽处罚；2.本案是单位犯罪，胡某某在本案中责任承担值得考量，明某公司股份多次变更，胡某某第一次占股5%左右，事实上其所得股份是王某某送给他的干股，胡某某只是管理公司闲杂事务，税务机关并未向胡某某送达相关文书，其本人也不清楚税款一直未交；3.胡某某在本案中的地位和作用是次要的，应当对其予以从轻或减轻处罚。经审理查明，2007年1月至2015年8月31日，被告人王某某担任湖北明某置业有限公司法定代表人、董事长，胡某某担任该公司总经理。在此期间，被告人王某某、胡某某将湖北明某置业有限公司开发的文峰宝坻项目房产作为其公司在外面借款的抵押物，在与借款人签订虚假的商品房买卖协议时，直接将文峰宝坻项目房产备案至借款人指定人员名下，采取将本应进行纳税申报的销售收入和车位销售收入计入其他应付的目录里等手段，进行虚假的纳税申报和不申报，造成少缴税款6019106.83元。黄冈市地方税务局稽查局于2018年7月3日向湖北明信置业有限公司下达《税务处理决定书》，2018年7月11日向湖北明某置业有限公司下达《税务行政处罚决定书》、王某某委托王彤代收。2018年7月25日黄冈市税务局稽查局向黄冈市公安局移送立案，经黄冈市税务局稽查局认定，逃避缴纳税款占应纳税额比例为17.52%。湖北明某置业有限公司、被告人王某某、胡某某至今未缴纳所逃税款。以上事实，由当庭出示并经庭审质证、认定下列证据予以证实：1书证：户籍信息、工商信息、纳税人识别号、税务移送资料、黄冈市地方税务局稽查局税务处理决定书、国家税总局黄冈市税务局稽查局税务行政处罚决定书、黄冈市税务局稽查局关于湖北明某置业有限公司偷税案调查报告、湖北明某置业有限公司各年偷税占应纳税比例明细表等税务检查卷宗材料；2．证人姜某明、赖日明、熊鹰、罗利平等人的证言；3．被告人王某某的供述：我现任明某置业有限公司法定代表人兼董事长，胡某某是公司的总经理。我们公司纳税申报流程是公司每个月例会，各部门汇报公司工作进展，支出和用款计划后，综合考虑，如果公司账上没有钱，让会计在税务那边少申报一些，等公司好转再补报。公司例会我在黄州就我主持，我不在就胡某某主持。我们公司少缴税款主要有：一、公司在外面借款，我们用开发的房产抵押，与借款人签订虚假的购房合同。后来公司没有钱，只能将房产备案到借款人名下，没有去税务部门申报纳税；二、我们公司只对客户开预付款发票，没有开不动产发票，也没有向税务申报税款；三、公司状况不好，财务要支出，为维持公司运作，税务申报就先少申报一些；四、我们是国资委招商的，国资委答应给我们协调落实一些政策，我们就想落实政策能不能给我们减免税收，所以很多销售收入没有申报。被告人胡某某的供述：我是明某置业有限公司总经理，2011年之后王某某来黄冈比较少，主要是我负责日常工作。财务经理直接向王某某汇报用款计划，有时候也会告诉我下个月支出，然后会计根据计划纳税申报，等他们将钱支付后，凭证交给我签字。我们公司少缴纳税款主要原因有：一、一期土地增值税我们多交了200多万元，我们认为可以冲抵营业税；二、收取的预付款没有放入收入里面，都是放在定金里面，这部分收入没有申报纳税；三、以购房形式的民间借贷没有将收入进行纳税申报。本院认为，被告单位湖北明某置业有限公司在文峰宝坻项目开发期间，采取虚假的纳税申报和不申报等手段，逃避缴纳税款较大，并占应纳税额比例17.52%，经税务机关下达追缴通知书后，仍不补缴应纳税款，其行为构成逃税罪。被告人王某某是该公司法定代表人、董事长全面负责公司的经营活动，是该单位逃避缴纳税款的直接负责主管人员，被告人胡某某是该公司总经理，负责公司的日常经营活动，是该单位逃避缴纳税款的直接责任人，其行为均构成逃税罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以确认。被告人王某某、胡某某归案后如实供述自己的罪行，是坦白，依法从轻处罚。被告人王某某、胡某某自愿认罪认罚，公诉机关的量刑建议，本院予以采纳。根据被告人王某某、胡某某在犯罪中的作用和地位，本案不宜区分主从犯。辩护人关于胡某某属从犯的辩护意见，本院不予采纳。针对辩护人对土地增值税没有计算在逃税比例的辩护意见，本院评判如下：经查，黄冈市地方税务局对明某置业有限公司纳税检查时，对土地增值税项检查认为，该公司现有状态已不具备对一期项目土地增值税进行检查或者进行核定土地增值税。故我局此次检查未将土地增值税列为检查对象。对其他税项检查确定，明某置业有限公司在2007年至2015年8月31日期间，偷税数额为6019106.83元，偷税数额占比应纳税额比例17.52%。本院认为，黄冈市地方税务局在对明某置业有限公司逃税案检查中，已对土地增值税项进行了检查，因土地增值税项不具备核定条件，在确定逃税比例时，未将明某置业有限公司土地增值税预缴数额、土地增值税应缴数额纳入计算该公司偷税比例，并无不当。辩护人的辩护意见，本院不予采纳。综上所述，依照《中华人民共和国刑罚》第二百零一条、第二百一十一条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：被告单位湖北明信置业有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币20万元（罚金限本判决生效后十日内缴纳）。被告人王某某犯逃税罪，判处有期徒刑一年十一个月，并处罚金人民币15万元。（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即被告人王某某的刑期自2019年1月19日起至2020年12月18日。罚金限本判决生效后十日内缴纳）。被告人胡某某犯逃税罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币10万元。（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。被告人胡红江的刑期自2019年1月18日起至2020年7月17日。罚金限本判决生效后十日内缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省黄冈市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 李 樵人民陪审员 肖 萍人民陪审员 朱桂枝二〇二〇年十一月十七日书 记 员 陈芯果