江西省鹰潭市余江区人民法院刑 事 判 决 书(2020)赣0622刑初158号公诉机关鹰潭市余江区人民检察院。被告人陈嵩天，男，1994年5月11日出生，汉族，浙江省台州市人，高中文化，无业，家住浙江省台州市临海市。因本案于2019年8月5日被抓获，2019年8月7日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被鹰潭市公安局刑事拘留，同年9月6日经鹰潭市人民检察院批准逮捕，同日由鹰潭市公安局执行逮捕。现羁押在鹰潭市看守所。辩护人张荣财，江西赣鹰律师事务所律师。被告人金敬泰，男，1994年5月21日出生，汉族，浙江省临海市人，初中文化，无业，家住浙江省台州市临海市。2019年8月29日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被鹰潭市公安局刑事拘留，同年9月6日经鹰潭市人民检察院批准逮捕，同日由鹰潭市公安局执行逮捕，同年10月25日被鹰潭市公安局取保候审。现在家。鹰潭市余江区人民检察院以余江检察一部刑诉[2020]117号起诉书指控被告人陈嵩天、金敬泰犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月10日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。鹰潭市余江区人民检察院指派检察员宋文生出庭支持公诉，被告人陈嵩天及其辩护人张荣财、被告人金敬泰到庭参加诉讼。现已审理终结。鹰潭市余江区人民检察院指控，1、2018年3、4月份，章红春、冯某（均已判刑）为虚开增值税专用发票谋取非法利益，在上饶市婺源县成立了江西龙华建设有限公司等公司。被告人陈嵩天为介绍虚开增值税专用发票谋利，在没有真实货物交易的情况下，介绍章红春、冯某用江西龙华建设有限公司向中建豪城建设有限公司虚开增值税专用发票14份，价税合计金额152.9146万元。中建豪城建设有限公司将上述发票进行抵扣认证，抵扣税额22.218361万元。2、2018年初，福建厦门的洪某因需要大量建筑材料类增值税专用发票，经人介绍认识了被告人陈嵩天，二人约定，洪某从陈嵩天处虚开增值税专用发票，陈嵩天收取价税合计金额7-8%左右作为开票费。2018年度，陈嵩天在没有真实货物交易的情况下，通过陈某2（已起诉）、“赖皮”（另案处理）等人介绍，用何某等人控制的鹰潭市陈有贸易有限公司、余江县树祥建材有限公司、余江县陈文均建材有限公司、余江县津飞建筑材料有限公司、余江县唐望建筑工程有限公司、余江县林元建材有限公司、余江县丙洋建筑材料有限公司、余江县桃合商贸有限公司、余江县云柱物资有限公司、余江县亚春贸易有限公司、余江县美东贸易有限公司、余江县邵庆工贸有限公司、余江县占红贸易有限公司、余江县志财星工贸有限公司、余江县茂强建筑材料有限公司共十五家公司向芬欧工业设备南京有限公司、福建博丰物联科技有限公司、福建省福清市龙典贸易有限公司、福建省龙祥建设集团有限公司、福建省苏氏众鑫实业有限公司、福建省永润建设工程有限公司、福清市音西许某建材经营部、福州市音西李小玲建材经营部、广州市阳普机电工程有限公司、杭州市工康自动化设备有限公司、嘉善德和塑胶有限公司、莆田市豪尔贸易有限公司、泉州市协胜工程建设有限公司、泉州市中石化工贸有限公司、厦门安达富机电设备有限公司、厦门诚云金属材料有限公司、厦门丰聚贸易有限公司、厦门富美来科技有限公司、厦门昊琪科技有限公司、厦门赫鼎工贸有限公司、厦门凯浮电器有限公司、厦门耐得模具制造有限公司、厦门品盈贸易有限公司、厦门市大东建设有限公司、厦门市金宝竣有限公司、厦门市尚林建设工程有限公司、厦门统顺实业有限公司、厦门陀素商贸有限公司、厦门祥璐瑞有限公司、厦门象鹭标准件有限公司、厦门欣明扬磨具有限公司、厦门旭宸智能科技工程有限公司、厦门荧烁工业模型设计有限公司、上海昆锐自动化设备有限公司、上海石化消防工程有限公司、上海拓蒲自动化科技有限公司、沈阳市泷澄阀门科技有限公司、沈阳巽航阀门销售有限公司等企业虚开增值税专用发票313份，税额474.866536万元，价税合计金额3347.839821万元。福清市音西许小华建材经营部、厦门品盈贸易有限公司等收到上述发票后进行抵扣认证，抵扣税额319.984278万元。被告人金敬泰受陈嵩天雇佣，为陈嵩天开车、取送虚开的增值税专用发票等，陈嵩天在介绍鹰潭市陈有贸易有限公司、余江县唐望建筑工程有限公司、余江县林元建材有限公司向厦门陀素商贸有限公司、厦门凯浮电器有限公司、厦门市金宝竣有限公司、福州市音西李小玲建材经营部、芬欧工业设备南京有限公司、厦门市尚林建设工程有限公司等公司虚开增值税专用发票时，让金敬泰从朋友处借银行卡收取开票费。后金敬泰从朋友处借得银行卡，收取洪某支付的开票费29.68万元。经查，该笔开票费对应的增值税专用发票税额28.42727万元，价税合计金额195.646504万元。抵扣认证税额为17.856755万元。2019年8月5日，被告人陈嵩天被抓获归案；同年8月29日，被告人金敬泰被抓获归案。针对上述指控，公诉机关当庭出示了书证、证人证言、被告人的供述和辩解、鉴定意见、辨认笔录等证据。公诉机关认为，被告人陈嵩天在没有货物购销的情况下介绍他人开具增值税专用发票，居中介绍虚开税款数额巨大，被告人金敬泰帮助陈嵩天介绍他人虚开增值税专用发票，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人陈嵩天、金敬泰在共同犯罪中起次要或者辅助作用，具有《中华人民共和国刑法》第二十七条规定之情节。被告人陈嵩天、金敬泰归案后如实供述自己的罪行，具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款规定的情节。被告人陈嵩天、金敬泰自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，具有《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条规定认罪认罚从宽处理的情节。建议判处被告人陈嵩天有期徒刑四年，并处罚金人民币十万元；判处被告人金敬泰有期徒刑六个月，适用缓刑，并处罚金，被告人陈嵩天、金敬泰对公诉机关指控的虚开增值税专用发票罪的罪名及犯罪事实均没有异议，且当庭表示系自愿签署《认罪认罚具结书》。被告人陈嵩天的辩护人张荣财提出，一是对公诉机关的指控不持异议。二是被告人具有以下法定或酌情从轻情节：首先，被告人陈嵩天在本案中起次要、辅助作用，系从犯，依法应当对其从轻、减轻处罚或者免除处罚。其次，被告人陈嵩天具有坦白情节，依法可以从轻处罚。再次，被告人陈嵩天具有立功情节，依法可以从轻或者减轻处罚。被告人陈嵩天在侦查阶段提供了其上线犯罪嫌疑人“赖皮”的相关信息，公安机关据此确定“赖皮”的真实身份，并进行网上追逃，符合协助司法机关抓捕其他犯罪嫌疑人的情形，依法应当认定为立功。再次，在审理期间，被告人陈嵩天主动交纳了部分违法所得并缴纳了罚金，可以酌情从轻处罚。还有，被告人陈嵩天认罪认罚，依法可以从宽处理。最后，被告人陈嵩天系初犯、平时表现较好，其犯罪的主观恶性较小、社会危害性不大。综上，建议法院对被告人陈嵩天从宽处理。经审理查明，1、2018年3、4月，章红春、冯某（均已判刑）为虚开增值税专用发票谋取非法利益，在上饶市婺源县成立了江西龙华建设有限公司等公司。被告人陈嵩天为介绍虚开增值税专用发票谋利，在没有真实货物交易的情况下，介绍章红春、冯某用江西龙华建设有限公司向中建豪城建设有限公司虚开增值税专用发票14份，价税合计金额152.9146万元。中建豪城建设有限公司将上述发票进行抵扣认证，抵扣税额22.218361万元。上述事实，被告人陈嵩天在开庭审理过程中亦无异议，且经庭审举证、质证，有下列证据即婺源县税务局涉嫌犯罪案件移送书、江西忠宇等企业税务登记表、营业执照、增值税一般纳税人资格登记表、江西忠宇等8家公司进、销项汇总表、明细统计表、进项增值税专用发票认证结果通知书、认证结果清单、调取证据材料通知书、财务资料、福清二建等受票企业会计账目、公司资料等、调取证据通知书、银行明细、调取证据材料通知书、证人王某1、林某1、肖某、刘某1、张某的证言、同案人章红春、冯某、陈某2的供述与辩解、被告人陈嵩天的供述与辩解、辨认笔录等证据证实，足以认定。（二）2018年初，福建厦门的洪某因需要大量建筑材料类增值税专用发票，经人介绍认识了被告人陈嵩天，二人约定，洪某从陈嵩天处虚开增值税专用发票，陈嵩天收取价税合计金额7-8%左右作为开票费。2018年度，陈嵩天在没有真实货物交易的情况下，通过陈某2（已起诉）、“赖皮”（另案处理）等人介绍，用何某等人控制的鹰潭市陈有贸易有限公司、余江县树祥建材有限公司、余江县陈文均建材有限公司、余江县津飞建筑材料有限公司、余江县唐望建筑工程有限公司、余江县林元建材有限公司、余江县丙洋建筑材料有限公司、余江县桃合商贸有限公司、余江县云柱物资有限公司、余江县亚春贸易有限公司、余江县美东贸易有限公司、余江县邵庆工贸有限公司、余江县占红贸易有限公司、余江县志财星工贸有限公司、余江县茂强建筑材料有限公司共市十五家公司向芬欧工业设备南京有限公司、福建博丰物联科技有限公司、福建省福清市龙典贸易有限公司、福建省龙祥建设集团有限公司、福建省苏氏众鑫实业有限公司、福建省永润建设工程有限公司、福清市音西许某建材经营部、福州市音西李小玲建材经营部、广州市阳普机电工程有限公司、杭州市工康自动化设备有限公司、嘉善德和塑胶有限公司、莆田市豪尔贸易有限公司、泉州市协胜工程建设有限公司、泉州市中石化工贸有限公司、厦门安达富机电设备有限公司、厦门诚云金属材料有限公司、厦门丰聚贸易有限公司、厦门富美来科技有限公司、厦门昊琪科技有限公司、厦门赫鼎工贸有限公司、厦门凯浮电器有限公司、厦门耐得模具制造有限公司、厦门品盈贸易有限公司、厦门市大东建设有限公司、厦门市金宝竣有限公司、厦门市尚林建设工程有限公司、厦门统顺实业有限公司、厦门陀素商贸有限公司、厦门祥璐瑞有限公司、厦门象鹭标准件有限公司、厦门欣明扬磨具有限公司、厦门旭宸智能科技工程有限公司、厦门荧烁工业模型设计有限公司、上海昆锐自动化设备有限公司、上海石化消防工程有限公司、上海拓蒲自动化科技有限公司、沈阳市泷澄阀门科技有限公司、沈阳巽航阀门销售有限公司等企业虚开增值税专用发票313份，税额474.866536万元，价税合计金额3347.839821万元。福清市音西许小华建材经营部、厦门品盈贸易有限公司等收到上述发票后进行抵扣认证，抵扣税额319.984278万元。被告人金敬泰受陈嵩天雇佣，为陈嵩天开车、取送虚开的增值税专用发票等，陈嵩天在介绍鹰潭市陈有贸易有限公司、余江县唐望建筑工程有限公司、余江县林元建材有限公司向厦门陀素商贸有限公司、厦门凯浮电器有限公司、厦门市金宝竣有限公司、福州市音西李小玲建材经营部、芬欧工业设备南京有限公司、厦门市尚林建设工程有限公司等公司虚开增值税专用发票时，让金敬泰从朋友处借银行卡收取开票费。后金敬泰从朋友处借得银行卡，收取洪某支付的开票费29.68万元。经查，该笔开票费对应得增值税专用发票税额28.42727万元，价税合计金额195.646504万元。抵扣认证税额为17.856755万元。2019年8月5日，被告人陈嵩天被抓获归案；同年8月29日，被告人金敬泰被抓获归案。归案后，被告人陈嵩天、金敬泰如实供述了犯罪事实。在侦查期间，被告人金敬泰退缴违法所得计人民币5万元。在本案审理期间，被告人陈嵩天退赔违法所得计人民币10万元。上述事实，被告人陈嵩天、金敬泰在开庭审理过程中亦无异议，且经庭审举证、质证，有下列证据即扣押决定书、扣押清单、银行账户明细、开票、受票企业工商信息、税务登记资料、认证结果通知书、发票、合同等，桃合、林元、大东公司、诚云公司、耐得公司、品盈公司、尚林公司、龙祥建设、苏式众鑫、福清许小华、福清李小玲、福清龙典、广州普阳机电有限公司的税务资料、杭州工康自动化公司的认证抵扣情况、沈阳星航阀门销售有限公司的税务资料及情况说明、沈阳市泷澄阀门科技有限公司的情况说明、认证抵扣情况说明、苏州兰开公司的工商资料、税务资料、苏州九鸿电子公司税务资料、公司资料、情况说明、住宿记录、到案经过、现金存款凭条、扣押清单、扣押决定书、扣押清单、存款凭条、户籍证明、交款凭证、证人陈某1、罗某、陈某2、何某、洪某、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判 长  吴河贤人民陪审员  吴玲华人民陪审员  陈爱新二〇二〇年十一月四日书 记 员  于小英