福建省清流县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）闽0423刑初99号 公诉机关福建省清流县人民检察院。 被告人徐美芳，女，1973年5月25日出生于福建省建阳县，汉族，高中文化，无业，户籍地福建省泉州市丰泽区，现住福建省泉州市丰泽区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月23日被清流县公安局刑事拘留，同年6月28日被清流县公安局取保候审，2020年6月4日被清流县人民检察院取保候审，2020年10月23日被本院取保候审。 辩护人陈彪，福建陈彪律师事务所律师。 清流县人民检察院以清检一部刑诉【2020】70号起诉书指控被告人徐美芳犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，并于同年11月13日公开开庭进行了审理。清流县人民检察院指派检察员赖明出庭支持公诉，被告人徐美芳及其辩护人陈彪到庭参加诉讼。现已审理终结。 清流县人民检察院指控：2017年9月21日，按照“小詹”安排，被告人徐美芳与杨某、侯某从泉州开车到清流。由徐美芳联系清流中介人员袁某、邱某，办理了三明立木贸易有限公司的营业执照和税务登记资料，成立了三明立木贸易有限公司。公司相关资料由徐美芳拿走并寄给“小詹”。三明立木贸易有限公司成立以后，徐美芳在明知该公司没有实际经营的情况下，让袁某于2017年10月至2018年2月先后领取了增值税专用发票共计100份，并寄给“小詹”。2017年10月至2018年4月期间，三明立木贸易有限公司在没有真实交易的情况下，先后向晋江霖儒贸易有限公司、广州骏飞皮具有限公司、重庆德亿电力设备安装有限公司、汕头市中万建筑材料有限公司、长沙宝泰钢材贸易有限公司、泉州市臻晰贸易有限公司和泉州双博商贸有限公司虚开增值税专用发票共计96份，开票额6965217.07元，被认证抵扣并造成国家税款损失526093.92元。2019年5月21日，徐美芳在泉州市被公安机关抓获归案，到案后如实供述自己的罪行。 为证明上述事实，公诉机关当庭讯问了被告人徐美芳，并宣读和出示了相关证据。公诉机关据此认为，被告人徐美芳违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，开票额6965217.07元，被认证抵扣并造成国家税款损失526093.92元，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。 被告人徐美芳对起诉书指控的犯罪事实和罪名没有异议，当庭自愿认罪认罚。其辩护人的辩护意见：对起诉书指控徐美芳犯虚开增值税专用发票罪的事实和罪名没有异议。在量刑方面，徐美芳具有从犯、坦白、认罪认罚等从轻或者减轻处罚情节，符合适用缓刑的条件，结合徐美芳近年两次接受癌症治疗手术等不适宜羁押的身体状况，建议对徐美芳适用缓刑。 经审理查明：2017年9月21日，按照“小詹”（另案处理）安排，被告人徐美芳与杨某、侯某从泉州市开车到清流县。由徐美芳联系清流中介人员袁某、邱某，办理了三明立木贸易有限公司的营业执照和税务登记资料，成立了三明立木贸易有限公司。公司相关材料由徐美芳拿走并寄给“小詹”。该公司成立后，徐美芳在明知该公司没有实际经营的情况下，根据“小詹”安排，让袁某于2017年10月至2018年2月分4次领取了增值税专用发票共计100份，并将增值税专用发票寄给“小詹”。2017年10月至2018年4月期间，三明立木贸易有限公司在没有真实交易的情况下，先后对外虚开增值税专用发票96份。具体如下： 1.向晋江霖儒贸易有限公司开具25份，发票号码07847977-07848001，税额27295.88元。 2.向广州骏飞皮具有限公司开具9份，发票号码07849841-07849849，税额152994.78元。 3.向重庆德亿电力设备安装有限公司开具8份，发票号码07849850-07849857，税额112730.33元。 4.向汕头市中万建筑材料有限公司开具8份，发票号码07849858-07849865，税额128798.96元。 5.向长沙宝泰钢材贸易有限公司开具25份，发票号码02760859-02760883，税额416463.72元。 6.向泉州市臻晰贸易有限公司开具14份，发票号码02763179-02763192，税额227189.73元。 7.向泉州双博商贸有限公司开具7份，发票号码02763193-02763199，税额118613.53元。 上述七家公司均对相关税款进行了认证抵扣，其中：重庆德亿电力设备安装有限公司、汕头市中万建筑材料有限公司、长沙宝泰钢材贸易有限公司后对已抵扣的税额做了进项转出并补缴了相关税款。三明立木贸易有限公司虚开增值税专用发票实际造成国家税款损失526093.92元。 2019年5月21日，被告人徐美芳在泉州被晋江市公安局民警抓获归案，到案后如实供述自己的罪行。 另查明，2014年10月，被告人徐美芳因患乳腺癌在复旦大学附属肿瘤医院进行手术治疗，后在泉州市第一医院化疗。2019年4月，徐美芳因患右上肺尖肺泡上皮非典型腺瘤样增生伴局灶原位腺癌在复旦大学附属肿瘤医院进行手术治疗。 上述事实，被告人徐美芳在开庭审理过程中没有异议，并有经庭审举证、质证的证人杨某、袁某、邱某、侯某、戴某、刘某、洪某等人的的证言、辨认笔录，三明市税务局提供的增值税发票清单、三明立木贸易有限公司增值税专用发票销项明细表，清流县税务局提供的发票领用信息查询表、增值税专用发票最高开票限额申请单、税务行政许可申请表、准予税务行政许可决定书，发票领购簿，汕头市税务局、广州市税务局等有关地方税务局出具的关于三明立木贸易有限公司其他违法案件的协查回复函或者税务稽查案件协查报告，三明立木贸易有限公司内资企业登记基本情况表、公司登记（备案）申请书，户籍证明、违法犯罪经历查询情况表、到案经过，复旦大学附属肿瘤医院放射诊断报告、临床病理诊断报告书、结构化肺癌出院记录、福建省泉州市第一医院出院小结、影像学ＣＴ报告单、疾病诊断证明书等病例材料以及被告人徐美芳的供述等证据为证。上述证据相互关联，取证程序合法，证据内容能够证实本院查明之事实，本院予以确认。 本院认为，被告人徐美芳违反国家税收征管和发票管理规定，在明知三明立木贸易有限公司没有实际经营活动的情况下，伙同他人虚开增值税专用发票，开票金额6965217.07元，已被认证抵扣并造成国家税款损失526093.92元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。徐美芳伙同他人虚开增值税专用发票犯罪，是共同犯罪；徐美芳在共同犯罪中所起作用较轻，是从犯，依法减轻处罚。徐美芳被抓获归案后如实供述自己的罪行，是坦白，依法从轻处罚。徐美芳自动认罪认罚，可以依法从宽处理。徐美芳在本案犯罪过程中所起作用较小，到案后如实供述自己的罪行，自动认罪认罚，具有悔罪表现，综合考量本案犯罪情节、徐美芳在共同犯罪中的作用、认罪悔罪表现及其身体状况等因素，可以依法对其适用缓刑。辩护人关于徐美芳从犯、坦白的辩护意见及适用缓刑的建议，本院予以采纳。据此，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十七条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条、第六十七条第三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款的规定，判决如下： 一、被告人徐美芳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金人民币三万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金在判决生效之日缴纳。） 二、随案扣押的发票领购簿一本、电脑主机一台、电脑显示屏一个、键盘一个和打印机一台，予以没收，由扣押机关清流县公安局依法处理。 如不服本判决，可在接到判决书起的第二日起十日内，通过本院或者直接向福建省三明市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  冯庆平 审 判 员  巫启荣 人民陪审员  彭胜金 二〇二〇年十一月二十四日 法官 助理  谢紫薇 书 记 员  林鹏峰 附：本案适用的法律规定 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条第一、三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条第一款罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条第一、三款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条第二、三款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。