四川省青神县人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)川1425刑初46号 公诉机关：四川省青神县人民检察院。 被告单位：眉山市吉达机械有限公司，统一社会信用代码：915114255218266X9，住所地青神县青城镇工业开发区。 法定代表人：林章约，该公司执行董事兼总经理。 诉讼代表人：吴昌连，男，1968年3月2日出生，汉族，该公司工作人员，住四川省德阳市旌阳区。 被告人陈家利，男，1978年10月19日出生，汉族，初中肄业，户籍地浙江省泰顺县，住四川省德阳市旌阳区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月28日被青神县公安局刑事拘留；于2020年1月3日被青神县公安局取保候审；同年8月24日，青神县人民检察院重新决定取保候审；同年9月24日，本院重新决定取保候审，并由四川省德阳市公安局旌阳区分局执行。 辩护人：宋渝伟，四川德奥律师事务所律师。 辩护人：黄利胜，四川达宽（成都）律师事务所律师。 四川省青神县人民检察院以青检一部刑诉〔2020〕19号起诉书指控被告单位眉山市吉达机械有限公司、被告人陈家利虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。四川省青神县人民检察院指派检察员胡建出庭支持公诉，被告单位眉山市吉达机械有限公司的诉讼代表人吴昌连，被告人陈家利及其辩护人宋渝伟、黄利胜到庭参加诉讼。现已审理终结。 四川省青神县人民检察院指控： 眉山市吉达机械有限公司（以下简称吉达公司）系自然人控股的有限责任公司。2012年10月至2018年12月期间，被告人陈家利时任吉达公司法定代表人，罗某（另案处理）时任吉达公司财务人员。2015年4月左右，被告人陈家利因向废铁销售商陈某（另案处理）购买废铁，经其介绍认识德阳市定武物资贸易有限公司（以下简称定武公司）和遂宁市聚顺商贸有限公司（以下简称聚顺公司）负责人李某（另案处理）；后被告人陈家利与李某协商，在双方没有实际开展货物贸易的情况下，由定武公司、聚顺公司向吉达公司提供增值税专用发票，用于税款抵扣；罗某按照陈家利的安排先后于2015年5月25日、5月26日、6月23日、6月24日通过对公账户将“货款”统一转给定武公司进行过账，随后定武公司再将以上“货款”退回罗某个人银行账户，以上“货款”罗某按照陈家利安排继续用于吉达公司经营支出。经国家税务总局眉山市税务局稽查局税务处理决定书认定，在2014年1月1日至2015年12月31日期间，吉达公司购进货物取得的增值税扣税凭证（定武公司购进2267282.01元，聚顺公司购进2191260.64元）不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定，其进项税额从销项税额中抵扣。经核算，以上购进价格共计4458542.65元，税额共计757952.2505元。截至2020年9月16日，被告单位吉达公司已补缴全部所欠税款。 2019年11月28日，被告人陈家利经公安机关电话通知后到案。 为证明上述事实，公诉机关当庭宣读、出示了受案登记表，立案决定书，到案经过，被告人陈家利的供述及辩解等证据。公诉机关据此认定被告单位吉达公司、被告人陈家利让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人陈家利自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以依法从宽处理。建议对被告单位吉达公司单处罚金十万元；对被告人陈家利判处有期徒刑三年，缓刑四年。 被告单位的诉讼代表人吴昌连辩称，对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议，自愿认罪认罚。 被告人陈家利辩称，对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议，自愿认罪认罚。 其辩护人的辩护意见是，对公诉机关指控的罪名无异议；被告人陈家利自愿认罪认罚，请求对其从轻处罚。 经审理查明，吉达公司系自然人控股的有限责任公司。2012年10月至2018年12月期间，被告人陈家利时任吉达公司法定代表人，罗某时任吉达公司财务人员。2015年4月左右，被告人陈家利因向废铁销售商陈某购买废铁，经其介绍认识定武公司和聚顺公司负责人李某；后被告人陈家利与李某协商，在双方没有实际开展货物贸易的情况下，由定武公司、聚顺公司向吉达公司提供增值税专用发票，用于税款抵扣；罗某按照陈家利的安排先后于2015年5月25日、5月26日、6月23日、6月24日通过对公账户将“货款”统一转给定武公司进行过账，随后定武公司再将以上“货款”退回罗某个人银行账户，以上“货款”罗某按照陈家利安排继续用于吉达公司经营支出。经国家税务总局眉山市税务局稽查局税务处理决定书认定，在2014年1月1日至2015年12月31日期间，吉达公司购进货物取得的增值税扣税凭证（定武公司购进2267282.01元，聚顺公司购进2191260.64元）不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定，其进项税额从销项税额中抵扣。经核算，以上购进价格共计4458542.65元，税额共计757952.2505元。截至2020年9月16日，被告单位吉达公司已补缴全部所欠税款。 2019年11月28日，被告人陈家利经公安机关电话通知后到案。到案后，被告人陈家利在第一次讯问时未如实供述犯罪事实，后在侦查阶段如实供述了犯罪事实。 本案在审理过程中，经本院委托，四川省德阳市司法局经济技术开发区分局对被告人陈家利进行了判前调查评估，结论为：同意适用社区矫正。 上述事实，有公诉机关移交，并经法庭举证、质证，本院予以确认的下列证据证明：书证受案登记表、立案决定书、证明、到案经过、拘留证、拘留通知书、眉山市吉达机械有限公司的内资企业登记基本情况表、公司设立登记申请书、股东会决议、任职书、眉山市吉达机械有限公司章程、企业法人营业执照、公司变更登记申请书、股权转让协议、税收完税证明、纳税证明、增值税申报表、增值税专用发票认证结果通知书、认证结果清单、四川增值税专用发票抵扣联、中华人民共和国税收完税证明、国家税务总局眉山市税务局稽查局眉税稽税处〔2018〕1号税务处理决定书、吉达公司增值税发票清单、吉达公司虚开增值税发票清单、银行交易流水、购销协议、记账凭证、入库单、山东省临沂市莒南县公安局经侦大队立案侦查“山东瑞宝再生资源有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案”的简要案情，被告人陈家利的户籍证明，证人罗某、陈某、李某的证言，被告人陈家利的供述，四川省德阳市司法局经济技术开发区分局德开司法调（2020）字24号调查评估意见书及附件材料。 上述证据取证程序合法，内容客观真实，相互印证，形成了完整的证据链条，能证明本案事实，本院予以确认。 本院认为，被告单位眉山市吉达机械有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额较大，其行为已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。被告人陈家利作为该单位的法定代表人，组织实施虚开增值税专用发票，系负有直接责任的主管人员，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪。归案后，被告人陈家利如实供述犯罪事实，系坦白，给予从轻处罚。被告人陈家利自愿认罪认罚，给予从宽处理。被告单位眉山市吉达机械有限公司已补缴全部所欠税款，酌定给予从轻处罚。公诉机关指控被告单位吉达公司、被告人陈家利犯虚开增值税专用发票罪成立，所举证据确实、充分，适用法律正确，量刑建议适当，其指控意见，本院予以采纳。被告人陈家利的辩护人的辩护意见成立，本院予以采纳。被告人陈家利认罪态度较好，且经司法机关判前调查评估同意适用社区矫正，故可以对其适用缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十七条第三款，第五十二条、第五十三条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，判决如下： 一、被告单位眉山市吉达机械有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元(已缴纳)。 二、被告人陈家利犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。 三、扣押在案的涉案物品，由扣押机关依法处置。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省眉山市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  刘跃红 人民陪审员  周玉芳 人民陪审员  余红丽 二〇二〇年十一月五日 书 记 员  刘 旭 附法律条文： 《中华人民共和国刑法》第二百零五条（虚开增值税专用发票罪、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍让人虚开行为之一的。 第六十七条第三款(坦白)犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第五十二条（罚金确定）判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条第一款（罚金缴纳）罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 第七十二条第一款（缓刑）对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 第三款缓刑考验期限，从判决确定之日计算。 《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。