湖北省武汉市东西湖区人民法院刑 事 判 决 书（2020）鄂0112刑初262号公诉机关武汉市东西湖区人民检察院。被告人叶某某，男，1958年4月25日出生于湖北省武汉市，汉族，大学专科文化，原武汉某某制衣有限公司实际经营人，户籍所在地武汉市江岸区，居住地武汉市江汉区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年12月27日被刑事拘留，2020年1月22日被逮捕。现羁押于武汉市江岸区看守所。辩护人燕非，湖北林熙律师事务所律师。武汉市东西湖区人民检察院以武东检二部刑诉〔2020〕193号起诉书指控被告人叶某某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年8月11日向本院提起公诉。本院于次日立案，依法适用简易程序，组成合议庭，经审查，本案不适用简易程序，于2020年9月15日转为普通程序，公开开庭审理了本案。武汉市东西湖区人民检察院检察员指派检察员肖小霞出庭支持公诉，被告人叶某某及其辩护人燕非到庭参加诉讼。现已审理终结。武汉市东西湖区人民检察院指控，2016至2018年，被告人叶某某和叶某珍（另案处理）在武汉市东西湖区某某工业园区某某大道813号经营武汉某某制衣有限公司（以下简称“武汉某某公司”）期间，向广东省中山市某某镇某某制衣厂（以下简称“中山某某制衣厂”）购买敏奴、安某品牌的男女内裤，在武汉市中百仓储等超市进行销售。双方在经营期间，武汉某某公司实际经营人被告人叶某某和叶某向中山某某制衣厂提出虚开增值税专用发票的要求。中山某某制衣厂根据武汉某某公司的要求为其虚开增值税专用发票，但开具增值税专用发票记录的商品金额、数量与真实的销售商品完全不符合。为了掩盖虚开增值税专用发票的行为，武汉某某公司通过对公账户按增值税专用发票票面金额将款项汇入中山某某制衣厂对公账户，中山某某制衣厂按票面金额收取4%的税费后，将剩余款项通过个人银行账户再转回到被告人叶某某的个人银行账户上。经武汉市税务局稽查局审查，2017-2018年度，被告人叶某某和叶某实际经营的武汉某某公司要求中山某某制衣厂为其虚开增值税专用发票共计74份，涉及金额6,009,587.14元，税额1,020,604.17元，价税合计7,030,191.31元，上述虚开增值税专用发票均已认证抵扣。案发后，被告人叶某某和叶某家属已代为退还全部赃款。2019年12月26日，武汉市监察委员会电话通知被告人叶某某到该委配合调查。后因发现其有虚开增值税专用发票嫌疑，遂将该线索移送武汉市公安局查处。当日武汉市公安局江岸区分局将叶某某从该委带走。针对上述指控的事实，公诉机关当庭宣读并出示了身份信息、到破案经过、《武汉某某制衣有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案调查报告》、广东省中山市某某镇某某制衣厂出具的2017-2018年度某某制衣厂内外账记载与武汉某某制衣资金往来、内外账记载与武汉某某制衣销售数量、向武汉某某制衣开具增值税专用发票统计信息等书证；证人证言；同案犯供述；被告人供述等证据材料。公诉机关认为被告人叶某某的行为构成虚开增值税专用发票罪，具有自首情节、自愿认罪认罚。提请依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款的规定，予以判处。被告人叶某某对起诉书中指控的犯罪事实及罪名均无异议，请求从轻处罚。被告人叶某某的辩护人提出其具有自首情节、认罪认罚、退赃、悔罪态度好、系初犯，请求从轻处罚。经审理查明，2016至2018年，被告人叶某某和叶某珍（已判刑）在武汉市东西湖区某某工业园区某某大道813号经营武汉某某制衣有限公司（以下简称“武汉某某公司”）期间，向广东省中山市某某镇某某制衣厂（以下简称“中山某某制衣厂”）购买敏奴、安某品牌的男女内裤，在武汉市中百仓储等超市进行销售。双方在经营期间，武汉某某公司实际经营人被告人叶某某和叶某向中山某某制衣厂提出虚开增值税专用发票的要求。中山某某制衣厂根据武汉某某公司的要求为其虚开增值税专用发票，但开具增值税专用发票记录的商品金额、数量与真实的销售商品完全不符合。为了掩盖虚开增值税专用发票的行为，武汉某某公司通过对公账户按增值税专用发票票面金额将款项汇入中山某某制衣厂对公账户，中山某某制衣厂按票面金额收取4%的税费后，将剩余款项通过个人银行账户再转回到被告人叶某某的个人银行账户上。经武汉市税务局稽查局审查，2017-2018年度，被告人叶某某和叶某实际经营的武汉某某公司要求中山某某制衣厂为其虚开增值税专用发票共计74份，涉及金额6,009,587.14元，税额1,020,604.17元，价税合计7,030,191.31元，上述虚开增值税专用发票均已认证抵扣。案发后，被告人叶某某和叶某家属已代为退还全部赃款。2019年12月26日，武汉市监察委员会电话通知被告人叶某某到该委配合调查。后因发现其有虚开增值税专用发票嫌疑，遂将该线索移送武汉市公安局查处。当日武汉市公安局江岸区分局将叶某某从该委带走。认定上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据予以证明，本院予以确认：1.关于移送反映叶某某有关问题线索的函、转办单证明，2019年12月，武汉市监察委员会将武汉某某制衣有限公司涉嫌虚开增值税专用发票罪一案线索移送武汉市公安局，武汉市公安局转江岸分局处理。2.身份信息证明，被告人叶某某的身份情况。3.武汉某某制衣公司的企业信息咨询报告、中山市小榄镇某某制衣厂营业执照证明，武汉某某制衣有限公司于2003年8月18日成立，于2018年10月15日注销，股东为叶某某、周某、叶某，经营范围是服饰服装的生产销售等，住所地为武汉市东西湖区某某工业园某某大道**。中山市小榄镇某某制衣厂于2001年1月10日成立，投资人为李某，经营范围是生产加工服装、内衣等。4.税务发票清单证明，2014-2018年，中山市小榄镇某某制衣厂与武汉某某制衣有限公司资金往来情况。5.《武汉某某制衣有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案调查报告》证明，武汉市税务局稽查局认定，2017-2018年度，“武汉某某制衣”要求“中山某某制衣”为其开具与生产经营无关的增值税专用发票共计74份，涉及金额6,009,587.14元，税额1,020,604.17元，价税合计7,030,191.31。2017年，中山某某制衣内账记录向武汉某某制衣实际销售金额为1,720,325.4元，2018年实际销售金额为150,684.00元。6.广东省中山市小榄镇某某制衣厂出具的2017-2018年度某某制衣厂内外帐记载与武汉某某制衣资金往来、内外账记载与武汉某某制衣销售数量、向武汉某某制衣开具增值税专用发票统计信息证明，2017-2018年度，“武汉某某制衣”要求“中山某某制衣”为其开具与生产经营无关的增值税专用发票共计74份，涉及金额6,009,587.14元，税额1,020,604.17元，价税合计7,030,191.31。2017年，中山某某制衣内账记录向武汉某某制衣实际销售金额为1,720,325.4元，2018年实际销售金额为150,684.00元。7.证人李某的证言证明，我们是2002年左右开始合作。开始都是据实结账开票，2015年左右他们说各超市需要填补进场费等费用的销售差价，需要我们厂多开税票解决，我们就根据他们的要求开税票。这几年总共开了3,600多万元增值税发票给某某公司，其中多开了2,000万左右的增值税发票，多开的税票，某某制衣厂有账可查，多开的税票资金以公对公的形式，某某公司将钱汇入我厂账户，我厂扣除税费后，再通过私人账户将钱退还给他们的个人银行账户。通过我和我妻子钟某的个人银行账户退还给叶某某或叶某的个人银行账户，多开的税票我们按票面金额的四个点收费，某某公司是叶某负责联系我们，开具好的发票也是直接寄给某某公司的叶某。8.证人程某的证言证明，我们从2005年至今向某某公司实际销售大约1,700万元的产品，向某某公司一共开具3,600多万元的增值税发票，其中2,000万元左右是多开的税票，某某公司通过公对公账户将钱汇到我们厂的账户，然后我们将钱通过个人银行账户退回给他们，我们通过老板李某和老板娘钟某的个人银行账户转给叶某某、叶某。我厂记账分为内外两份，其中外帐记录我厂开具增值税专用发票的销售数据，记录受票企业从对公账户汇入我厂的货款金额用于对外申报纳税；内账（手工帐）记录我厂实际发货数额、金额，收取的开票税费，以及个人账户中退款的情况，是我厂真实的销售记录。2017-2018年某某公司向我厂实际购买的货物与接受的增值税专用发票所记载的商品品种、数量、金额没有任何关系。9.同案犯叶某的供述证明，2003年成立武汉某某制衣有限公司，公司股东有我和叶某某、周某（挂名）。在我们购销过程中，部分加工厂家不能给我们提供正式发票，造成我们的部分税款不能正常抵扣，所以我就跟中山市小榄镇某某制衣厂的程某提出，能不能让他们帮我们开出一些增值税发票，相应产生的税款由我们来承担，他们同意了。我记不清楚找某某制衣厂累计虚开多少金额的增值税发票。我们让某某制衣厂开具增值税专用发票，部分是虚开的。10.被告人叶某某的供述证明，我公司有虚开增值税发票的行为，由某某制衣厂虚开增值税发票给我们公司，我们公司将该发票抵扣税款。大概2006年以后开始接受虚开的增值税发票，每年虚开增值税发票50-100万之间。接受虚开增值税发票，是为了抵扣税款少纳税，按照虚开增值税发票的金额，将资金通过我公司对公账户，转至某某制衣对公账户。对方扣除4%的手续费后，再通过某某制衣的财务人员陈某和钟姓女子个人银行账户转到我的个人账户名下。我提出来让某某制衣厂虚开增值税发票的，由我妹妹叶某具体负责跟对方联系。我们让某某制衣厂虚开增值税专用发票后，就没有要求某某制衣厂开具跟我们实际业务对应的增值税专用发票了。11.到案及破案经过、武汉市监委出具的情况说明证明，被告人叶某某的归案情况。本院认为，被告人叶某某违反增值税专用发票管理规定，明知没有真实货物购销而让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额较大，侵犯了国家对增值税发票的管理制度，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实成立，罪名准确。被告人叶某某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻处罚。被告人叶某某自愿认罪认罚，可从轻处罚。被告人叶某某退还赃款，可酌情从轻处罚。根据被告人叶某某的犯罪情节和悔罪表现，对其判处缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑。关于被告人叶某某的辩护人提出其具有自首情节、认罪认罚、退赃、悔罪态度好、系初犯，请求从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二第、第六十四条的规定，判决如下：被告人叶某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十五万元(已缴纳)。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省武汉市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  杨志丹人民陪审员  尹馨德人民陪审员  汤 浩二〇二〇年十一月十七日书 记 员  程 柯