湖南省攸县人民法院刑 事 判 决 书（2020）湘0223刑初20号公诉机关攸县人民检察院。被告单位攸县艳明贸易有限责任公司，纳税人识别号：91430223MA4L555T3A，注册地址：湖南省攸县联星街道富康社区王家岭下组，法定代表人汤艳明。诉讼代表人汤慧，男，1987年2月10日出生，汉族，湖南省攸县人，初中文化，住湖南省攸县。被告人汤艳明，男，1967年5月18日出生，汉族，湖南省攸县人，初中文化，住湖南省攸县，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年8月28日被攸县公安局刑事拘留，同年9月27日被攸县公安局取保候审。经本院决定，于2020年11月30日被攸县公安局执行逮捕。现羁押于攸县看守所。辩护人刘金贵，湖南华安律师事务所律师。被告人丁泽峰，男，1983年8月22日出生，汉族，湖南省攸县人，初中文化，务工，住湖南省攸县，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年8月16日被攸县公安局取保候审。指定辩护人艾翔，湖南地博律师事务所律师。被告人陈维辉，男，1967年1月10日出生，汉族，湖南省攸县人，初中文化，经商，住湖南省攸县，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年11月16日被攸县公安局刑事拘留，同日被取保候审。指定辩护人宋丽君，湖南守中律师事务所律师。攸县人民检察院以攸检刑诉〔2019〕377号起诉书指控被告单位攸县艳明贸易有限责任公司、被告人汤艳明、丁泽峰、陈维辉犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月9日向本院提起公诉。本院依法适用普通，组成合议庭，公开开庭审理了本案。攸县人民检察院检察员罗赐福出庭支持公诉。被告单位攸县艳明贸易有限责任公司的诉讼代表人汤慧、被告人汤艳明及其辩护人刘金贵、被告人丁泽峰及其指定辩护人艾翔、被告人陈维辉及其指定辩护人宋丽君均到庭参加了诉讼。现已审理终结。攸县人民检察院指控，2016年6月23日，被告人汤艳明个人出资注册成立攸县艳明贸易有限责任公司，公司主要从事煤炭贸易等。2016年12月开始，攸县艳明贸易有限责任公司通过“湖南省湘煤能源有限公司”、“江苏悦达集团有限公司”等中介公司向攸县网岭电厂供应煤炭。2018年，攸县艳明贸易有限责任公司开出增值税专用发票给“湖南省湘煤能源有限公司”、“江苏悦达集团有限公司”等中介公司结算货款。因攸县艳明贸易有限责任公司缺少进项增值税专用发票到国税局进行进项抵扣，需要向税务局缴纳税款。公司法人代表汤艳明为了达到少交税的目的，在没有真实货物交易的情况下，通过联系被告人丁泽峰、被告人陈维辉、谭继乡（另案处理）等中间人从江西省“丰城市婷艳商贸有限公司”、“丰城市长习能源有限公司”、“余江县溪力商贸有限公司”、“余江县文奎商贸有限公司”、“余江县力都商贸有限公司”、“余江县康银商贸有限公司”等7家公司取得虚开的增值税专用发票进项发票162份，共计金额16123752.21元、税额2700937.79元、税价合计18864690元。攸县艳明贸易有限公司将取得的增值税专用发票已全部在国税局进行进项认证抵扣。具体情况如下：一、2018年2月份，攸县艳明贸易有限责任公司法人代表汤艳明为了达到少交税款的目的，在没有真实货物交易的情况下，联系被告人丁泽峰以发票价税合计金额7.9%的费用购买增值税专用发票进项发票，丁泽峰联系被告人陈维辉帮忙购买增值税专用发票，陈维辉再联系蒋小建（未到案）以增值税专用发票价税合计7.5%的费用购买发票。后攸县艳明贸易有限责任公司取得“丰城市婷艳商贸有限公司”、“丰城市长习商贸有限公司”两家公司虚开的增值税专用发票进项发票41分，共计金额4062153.72元、税额690566.28元，价税合计4752720元。攸县艳明贸易有限责任公司将取得的增值税发票已全部抵扣。其中：1、攸县艳明贸易有限责任公司取得“丰城市婷艳贸易有限公司”虚开增值税专用发票进项发票27分，共计金额2675076.84元、税额454763.16元，价税合计3129840元。2、攸县艳明贸易有限责任公司取得“丰城市长习能源有限公司”虚开增值税专用发票进项发票14份，共计金额1387076.88元、税额235803.12元，价税合计1622880元。二、2018年3月份，攸县艳明贸易有限责任公司法人代表汤艳明为了达到少交税款的目的，再次联系谭继乡帮忙购买增值税专用发票，谭继乡收取汤艳明支付的增值税专用发票价税金额的11%作为购票费用。后攸县艳明贸易有限责任公司取得江西省“余江县溪力商贸有限公司”、“余江县文奎商贸有限公司”、“余江县文青商贸有限公司”、“余江县力都商贸有限公司”、“余江县康银商贸有限公司”向攸县艳明贸易有限责任公司虚开增值税专用发票121份，共计金额12061598.49元、税额2050371.51元，价税合计14111970元。攸县艳明贸易有限责任公司将取得的增值税发票已全部抵扣。其中：1、攸县艳明贸易有限责任公司取得“余江县溪力商贸有限公司”虚开增值税专用发票进项发票20份，共计金额1996495.8元、税额339404.2元，价税合计2335900元。2、攸县艳明贸易有限责任公司取得“余江县文奎商贸有限公司”虚开增值税专用发票进项发票29份，共计金额2888038.47元，税额490966.53元，价税合计3379005元。3、攸县艳明商贸有限责任公司取得“余江县文青商贸有限公司”虚开增值税专用发票进项发票6份，共计金额595948.74元、税额101821.26元，价税合计700770元。4、攸县艳明贸易有限责任公司取得“余江县力都商贸有限公司”虚开增值税专用发票进项发票46份，共计金额4581619.68元、税额778875.32元，价税合计5360495元。5、攸县艳明贸易有限责任公司取得“余江县康银商贸有限公司”虚开增值税专用发票进项发票20份，共计金额1996495.8元、税额339404.2元，价税合计2335900元。案发后，被告人汤艳明、丁泽峰、陈维辉主动到公安机关自首，如实供述自己的犯罪事实，认罪认罚。汤艳明向公安机关缴纳30万元赃款、丁泽峰向公安机关缴纳1万元赃款、陈维辉向公安机关缴纳0.9万元赃款。公诉机关提供了税务稽查报告、税务抵扣资料、银行流水、增值税专用发票复印件、公司注册资料复印件、到案经过、户籍资料、证人李某、杨某、徐某、丁某、陈某、龚某、易某的证言、被告人汤艳明、丁泽峰、陈维辉的供述与辩解、辨认笔录等证据证明上述事实。公诉机关认为，攸县艳明贸易有限公司在没有真实货物交易的情况下，接受他人虚开增值税专用发票，用于抵扣税款，数额巨大，其行已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款的规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，建议对攸县艳明贸易有限公司判处罚金十万元。被告人汤艳明在没有真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票的税款数额巨大，其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人汤艳明案发后，主动到公安机关投案自首，如实供述自己的犯罪事实，自愿认罪认罚，适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定。综上，建议对其判处有期徒刑三年六个月。被告人丁泽峰、陈维辉在没有真实货物交易的情况下，虚开增值税发票税款数额较大，其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人丁泽峰、陈维辉案发后，主动到公安机关投案自首，如实供述自己的犯罪事实，自愿认罪认罚，适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条规定。被告人丁泽峰、陈维辉合伙介绍他人虚开增值税专用发票，系共同犯罪，在共同犯罪中，作用相当，适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一款的规定，综上，建议对被告人丁泽峰、陈维辉判处有期徒刑一年六个月，宣告缓刑二年，并处罚金三万元。提请法院依法判处。被告单位攸县艳明贸易有限责任公司对公诉机关指控的罪名没有异议，提出攸县艳明贸易有限责任公司虚开增值税税额仅为一百多万，没有两百多万。被告人汤艳明对公诉机关指控的罪名及事实均无异议，且签字具结，但提出其2018年7月份已要求会计将抵扣的115份做进项转出，在案发前已经补缴税款90万左右，在公安机关补缴了30万元，请求法院予以考虑将案发前补缴的部分核减，并判处缓刑。被告人丁泽峰、陈维辉对公诉机关的指控均无异议，且签字具结。辩护人刘金贵提出了如下辩护意见：一、被告人汤艳明在案发前主动将虚开的115份税额为1926642.16元的发票进项转出，并重新开具发票价税合计118.4万元进行进项抵扣，税额为30余万元，并另行完税50.6839万元，合计87余万元的税款，该部分已进行进项转出的发票税额不能认定为虚开增值税专用发票金额，故被告人虚开的税额为774295.63元；二、被告人汤艳明具有投案自首、认罪认罚、认罪态度好等法定从轻减轻处罚情节，请求法院判处三年以下有期徒刑，并适用缓刑。指定辩护人艾翔提出了如下辩护意见：一、对公诉机关指控的罪名没有异议；二、被告人丁泽峰具有投案自首、系从犯、初犯偶犯、积极退赃、认罪态度好、自愿认罪认罚等法定从轻减轻处罚情节，请求法院对其从轻处罚。指定辩护人宋丽君提出了如下辩护意见：一、对公诉机关指控的罪名没有异议；二、被告人陈维辉具有具有投案自首、认罪态度好、自愿认罪认罚等法定从轻减轻处罚情节，请求法院对其从轻处罚，适用缓刑。经审理查明，2016年6月23日，被告人汤艳明个人出资注册成立攸县艳明贸易有限责任公司（以下简称“艳明公司”），公司主要从事煤炭贸易等。2016年12月开始，艳明公司通过“湖南省湘煤能源有限公司”、“江苏悦达集团有限公司”等中介公司向大唐华银攸县能源有限公司供应煤炭。2018年，艳明公司开出增值税专用发票给“湖南省湘煤能源有限公司”、“江苏悦达集团有限公司”等中介公司结算货款。因艳明公司缺少进项增值税专用发票到国税局进行进项抵扣，需要向税务局缴纳税款。公司法定代表人汤艳明为了达到少交税的目的，在没有真实货物交易的情况下，通过联系被告人丁泽峰、被告人陈维辉等中间人从江西省“丰城市婷艳商贸有限公司”（以下简称“婷艳公司”）、“丰城市长习能源有限公司”（以下简称“长习公司”）、“余江县溪力商贸有限公司”（以下简称“溪力公司”）、“余江县文奎商贸有限公司”（以下简称“文奎公司”）、“余江县文青商贸有限公司”（以下简称“文青公司”）、“余江县力都商贸有限公司”（以下简称“力都公司”）、“余江县康银商贸有限公司”（以下简称“康银公司”）等7家公司取得虚开的增值税专用发票进项发票162份，共计金额16123752.21元、税额2741037.79元、税价合计18864790元。艳明公司将取得的增值税专用发票已全部在国税局进行进项认证抵扣。具体情况如下：一、2018年2月份，艳明公司法人代表汤艳明为了达到少交税款的目的，在没有真实货物交易的情况下，联系被告人丁泽峰以发票价税合计金额7.9%的费用购买增值税专用发票进项发票，丁泽峰联系被告人陈维辉帮忙购买增值税专用发票，陈维辉再联系“蒋小健”（身份未查实）以增值税专用发票价税合计7.5%的费用购买发票。后艳明公司取得婷艳公司、长习公司两家公司虚开的增值税专用发票进项发票41份，共计金额4062153.72元、税额690566.28元、价税合计4752720元。艳明公司于当月将取得的上述41份增值税专用发票全部抵扣。其中：1、艳明公司取得婷艳公司虚开增值税专用发票进项发票27份（发票起止号为05146734-05146760），共计金额2675076.84元、税额454763.16元、价税合计3129840元。2、艳明公司取得长习公司虚开增值税专用发票进项发票14份（发票起止号为05151386-05151399），共计金额1387076.88元、税额235803.12元、价税合计1622880元。二、2018年3月份，艳明公司法人代表汤艳明为了达到少交税款的目的，再次联系购买增值税专用发票。后艳明公司通过一男子（身份未查实）取得溪力公司、文奎公司、文青公司、力都公司、康银公司向艳明公司虚开增值税专用发票121份，共计金额12061598.49元、税额2050471.51元、价税合计14112070元。艳明公司于2018年3月、4月将取得的上述121份增值税专用发票全部抵扣。其中：1、艳明公司取得溪力公司虚开增值税专用发票进项发票20份（发票起止号为03786809-03786828）于2018年3月完成认证，共计金额1996495.8元、税额339404.2元、价税合计2335900元。2、艳明公司取得文奎公司虚开增值税专用发票进项发票29份（其中发票起止号为03786794-03786808的15份发票于2018年3月完成认证，发票起止号为09652712-09652725的14份发票于2018年4月完成认证），共计金额2888038.47元，税额490966.53元、价税合计3379005元。3、艳明公司取得文青公司虚开增值税专用发票进项发票6份（发票起止号为03788512-03788517）于2018年3月完成认证，共计金额598948.74元、税额101821.26元、价税合计700770元。4、艳明公司取得力都公司虚开增值税专用发票进项发票46份（其中发票起止号为03792724-03792748的25份发票于2018年3月完成认证，发票起止号为09654318-09654338的21份发票于2018年4月完成认证），共计金额4581619.68元、税额778875.32元、价税合计5360495元。5、艳明公司取得康银公司虚开增值税专用发票进项发票20份（发票起止号为03786829-03786848）于2018年3月完成认证，共计金额1996495.8元、税额339404.2元、价税合计2335900元。案发后，被告人汤艳明、丁泽峰、陈维辉主动到公安机关投案自首，如实供述自己的犯罪事实，认罪认罚。汤艳明向公安机关缴纳30万元违法所得、丁泽峰向公安机关缴纳1万元违法所得、陈维辉向公安机关缴纳0.9万元违法所得。另查明，2018年6月1日，丰城市税务机关对艳明公司于2018年2月申报抵扣税款的长习公司、婷艳公司开具的41份增值税专用发票作出失控处理。2018年7月，艳明公司对已完成认证的长习公司开具的14份增值税专用发票进行了进项税额转出，税额为235803.12元。2018年9月17日、11月2日，艳明公司对于2018年3月至4月完成认证的力都公司、溪力公司、文青公司及2018年4月28日完成认证的文奎公司开具的共计101份增值税专用发票进行了进项税额转出，税额为1711067.31元。再查明，2018年7月23日，艳明公司分两次缴纳增值税税款235803.12元、119397.61元，滞纳金分别为14973.5元、238.8元，缴纳城市维护建设税、增值税教育费附加、增值税地方教育附加35520.07元，滞纳金35.52元。2018年9月18日缴纳城市维护建设税、增值税教育费附加、增值税地方教育附加9124.28元，滞纳金2.28元。2018年9月28日，艳明公司缴纳增值税税款91242.81元，滞纳金501.84元，总计补缴纳税款491087.89元（不含滞纳金）。还查明，艳明公司将取得的株洲丰隆矿业有限公司、攸县磊程贸易有限公司、袁州区慈化镇新塘煤矿开具的增值税专用进项发票分别于2018年9月17日、2019年1月14日向税务机关进行进项税额抵扣，税款为163310.34元、206929.66元，合计370240元。目前，艳明公司尚应补缴税款1579709.90元（2741037.79-300000-491087.89-370240）。上述事实有经庭审举证、质证，并经本院确认的以下证据予以证明：1、户籍证明，证明被告人汤艳明、丁泽峰、陈维辉已达法定刑事责任年龄，具有完全刑事责任能力。2、到案经过，证明汤艳明、丁泽辉、陈维辉分别于2019年8月2日、2019年8月13日、2019年11月15日主动到公安机关投案自首，并如实供述犯罪事实。3、艳明公司营业执照、增值税一般纳税人资格登记表，证明艳明公司系2016年6月23日设立的自然人独资有限责任公司，于2016年12月13日办理税务登记并认定为增值税一般纳税人。4、营业执照、工商注册资料、登记信息等资料，证明长习公司、婷艳公司、溪力公司、文奎公司、文青公司、力都公司、康银公司的注册登记情况。5、非正常户认定表、增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列资料、税务登记表、非正常户查询、税务登记信息查询、走逃失联证明、鹰潭市余江区邓埠镇人民政府证明、鹰潭市余江区杨溪派出所证明、丰城市董家镇人民政府场地证明等资料，证明长习公司、婷艳公司、溪力公司、文奎公司、文青公司、力都公司、康银公司均未实际经营。6、煤炭购销合同、结算单、银行交易流水、增值税专用发票、认证结果通知书、认证结果清单等资料，证明艳明公司在与长习公司、婷艳公司、溪力公司、文奎公司、文青公司、力都公司、康银公司在无实际交易的情况，接受虚开的增值税专用发票，并已全部在税务机关进行进项认证抵扣。7、税收完税证明，证明2018年7月23日，艳明公司分两次缴纳增值税税款235803.12元、119397.61元，缴纳城市维护建设税、增值税教育费附加、增值税地方教育附加35520.07元。2018年9月18日缴纳城市维护建设税、增值税教育费附加、增值税地方教育附加9124.28元。2018年9月28日，艳明公司缴纳增值税税款91242.81元。8、鹰潭市税务稽查局已证实虚开通知单，证明鹰潭市税务稽查局于2019年4月10日书面通知株洲市税务局第三稽查局溪力公司所开具的发票起止号为03786809-03786828的涉案金额为1996495.8元的20份发票已证实虚开；于4月19日书面通知株洲市税务局第三稽查局康银公司所开具的发票起止号为03786829-03786848的涉案金额为1996495.8元的20份发票已证实虚开；于4月19日书面通知株洲市税务局第三稽查局力都公司所开具的发票起止号为03792724-03792748，09654318-09654338的涉案金额为4581619.68元的46份发票已证实虚开；于5月8日书面通知株洲市税务局第三稽查局文青公司所开具的发票起止号为03788512-03788517的涉案金额为598948.74元的6份发票已证实虚开。9、认罪认罚具结书，证明汤艳明、丁泽峰、陈维辉到案后自愿认罪认罚，且签字具结。10、税务稽查报告，证明经税务机关检查，艳明公司在无业务往来的情况下接受长习公司、婷艳公司、溪力公司、文奎公司、文青公司、力都公司、康银公司开具的增值税专用发票并进行认证。11、证人李某、杨某、徐某、丁某、陈某、龚某、易某的证言，证明被告单位艳明公司、被告人汤艳明、丁泽峰、陈维辉的基本犯罪事实。12、被告人汤艳明、丁泽峰、陈维辉的供述与辩解，证明被告人汤艳明、丁泽峰、陈维辉对自己的基本犯罪事实供认不讳。13、辨认笔录，证明本案被告人的辨认情况。本院认为，被告单位攸县艳明贸易有限责任公司违反国家税收征管理和发票管理规定，在没有真实货物交易情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人汤艳明作为攸县艳明贸易有限责任公司的法定代表人、直接责任人，对该公司虚开增值税专用发票单位犯罪承担刑事责任。被告人丁泽峰、陈维辉违反国家税收征管规定，在没有真实货物交易的情况下，居间介绍他人虚开增值税发票，赚取差价，虚开税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位攸县艳明贸易有限责任公司、被告人汤艳明、丁泽峰、陈维辉犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立，本院予以支持。被告人汤艳明提出“请求将案发前已补缴部分税额核减”的辩解意见及辩护人刘金贵提出“已进行进项转出的发票税额不能认定为虚开增值税专用发票金额，被告人汤艳明虚开增值税专用发票的税额仅应认定774295.63元”的辩护意见。经查，被告单位攸县艳明贸易有限公司在没有真实货物交易情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票162份，共计税额2740937.79元，且全部在税务机关进行进项认证抵扣,该环节已实际骗取国家税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。汤艳明在案发前所采取的将税额为1946870.43元的115份增值税专用发票进行进项税额转出，并重新开具发票进行抵扣及补缴税款，合计税额达861327.89元的行为，为事后补救措施，不影响其犯罪行为的成立。故对辩护人的该辩护意见本院不予采纳。但汤艳明积极采取补救措施的行为，本院在量刑时予以酌情从轻处罚。本案系共同犯罪，被告单位攸县艳明贸易有限责任公司系虚开增值税专用发票的接收方，起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。被告人丁泽峰、陈维辉从中居间介绍，起次要作用，系从犯，应当从轻处罚。案发后，被告人汤艳明、丁泽峰、陈维辉能主动到公安机关投案，并如实供述犯罪事实，均系自首，且愿意接受处罚，对被告人汤艳明、丁泽峰、陈维辉均可从轻或减轻处罚。被告人汤艳明、丁泽峰、陈维辉到案后积极退缴违法所得，可酌情从轻处罚。故各辩护人提出的被告人具有投案自首、认罪认罚、认罪态度好、积极退赃等法定从轻减轻处罚情节的辩护意见与本院查明的事实一致，本院予以采纳。公诉机关的量刑建议适当。综上所述，对被告单位攸县艳明贸易有限责任公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第三十条、第三十一条、第六十四条之规定；对被告人汤艳明依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第六十七条第一款及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条；对被告人丁泽峰、陈维辉依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：一、被告单位攸县艳明贸易有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元；被告人汤艳明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年六个月。被告人丁泽峰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，宣告缓刑二年，并处罚金人民币三万元；被告人陈维辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，宣告缓刑二年，并处罚金人民币三万元；二、责令被告单位攸县艳明贸易有限责任公司补缴税款1579709.90元，被告人丁泽峰、陈维辉的违法所得予以没收，上缴国库。（有期徒刑的刑期从判决执行之日起计算；判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。被告人汤艳明先行羁押31天，即被告人汤艳明的刑期自2020年11月30日起至2024年4月26日止。缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金、应补缴税款限在判决生效后十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省株洲市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  贺湘华人民陪审员  刘永丽人民陪审员  罗坤林二〇二〇年十一月三十日法官助理丁慕蓉书记员陈雨茜附相关法条：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外:(一)被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的;(二)被告人违背意愿认罪认罚的;(三)被告人否认指控的犯罪事实的(四)起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的;(五)其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。