上海市嘉定区人民法院刑 事 判 决 书（2020）沪0114刑初1590号公诉机关上海市嘉定区人民检察院。被告单位上海悦科商贸有限公司(以下简称悦科公司)，住所地上海市青浦区沪青平公路****。诉讼代表人张锡伟，系悦科公司员工。被告人姚晨，女，1964年4月21日出生于上海市，汉族，大专文化，系悦科公司经营负责人，户籍所在地上海市徐汇区宛平南路******；因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪于2020年4月13日被上海市公安局嘉定分局取保候审。辩护人孙怡星，上海建章律师事务所律师。上海市嘉定区人民检察院以沪嘉检刑诉[2020]37号起诉书指控被告单位悦科公司、被告人姚晨犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月22日向本院提起公诉。经上海市第二中级人民法院指定管辖，本院受理后，依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市嘉定区人民检察院检察员李先仁、被告单位诉讼代表人张锡伟、被告人姚晨及辩护人孙怡星到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2017年4月至2019年10月，被告人姚晨在负责经营悦科公司业务期间，为牟取非法利益，偷逃国家税款，在无实际业务往来的情况下，以支付发票面额一定比例开票费用等方式，通过他人为悦科公司虚开进销货单位为上海寰盾信息科技有限公司、上海磊铁信息科技有限公司(以下简称寰盾公司、磊铁公司，均另案处理)的增值税专用发票19份，价税合计人民币387万余元(以下币种同)，涉及税额54万余元。2016年12月至2019年10月，被告人姚晨明知双方无实际业务往来的情况下，通过上述方式，介绍他人为韩俊明经营的上海大藤机电有限公司(以下简称大藤公司，另案处理)虚开进销货单位为寰盾公司的增值税专用发票35份，价税合计519万余元，涉及税额71万余元。2020年4月13日，被告人姚晨经电话通知，携带事先整理好的相关账册凭证接受公安机关传唤、调查，在未被采取强制措施时，主动交代了上述犯罪事实。案发后，悦科公司、大藤公司均已补缴了相关的税款。上述事实，被告单位悦科公司及被告人姚晨在开庭审理过程中亦无异议，并有同案关系人赵斌、韩俊明的供述，证人刘某的证言，公安机关制作的受案登记表、立案决定书、《案发经过》《情况说明》，税务机关出具的抵扣证明、税收完税证明、涉税事项调查证明材料、发票认证明细、增值税发票综合服务平台查询结果，有关的增值税专用发票、发票清单、记账凭证、银行业务回单、兴业银行交易流水、增值税纳税申报表、电子缴款凭证、营业执照、工商登记材料及被告人姚晨的户籍信息、有户籍信息、据证实，足以认定。本院认为，被告单位悦科公司在经营过程中，为牟取非法利益，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大，被告人姚晨作为悦科公司直接负责的主管人员，其行为均已构成(单位)虚开增值税专用发票罪；被告人姚晨介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；对姚晨应数罪并罚。控辩双方关于悦科公司、姚晨均系自首且自愿认罪认罚，可以从轻或减轻处罚的意见，合法有据，本院予以采纳。结合已全部补缴税款等情节，本院在量刑时一并予以体现，并采纳公诉机关的量刑建议。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十九条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条及《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条之规定，判决如下：一、被告单位上海悦科商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元(已在案)；二、被告人姚晨犯(单位)虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年八个月；犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，罚金人民币十二万元；决定执行有期徒刑三年，缓刑四年，罚金人民币十二万元(已在案)。(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。)被告人姚晨回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  赵 雁人民陪审员  陆志文人民陪审员  陆雪英二〇二〇年十一月四日法官 助理  刘素芬书 记 员  朱正怡附：相关法律条文一、《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。……第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。……被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条……有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。二、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。三、《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条根据刑法第六十七条第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。（一）自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。（二）如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。犯有数罪的犯罪嫌疑人仅如实供述所犯数罪中部分犯罪的，只对如实供述部分犯罪的行为，认定为自首。共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯则应当供述所知其他同案的共同犯罪事实，才能认定为自首。犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。