青海省西宁市城东区人民法院刑事判决书（2020）青0102刑初240号公诉机关青海省西宁市城东区人民检察院。被告人马玉浩，男，1986年1月18日出生，回族，公民身份号码：×××，初中文化程度，案发前系青海康宁公路工程有限公司采购员，户籍所在地：青海省西宁市湟中县，现住本市。2019年12月18日因涉嫌犯虚开发票罪被刑事拘留，同年12月25日被取保候审。西宁市城东区人民检察院以东检公诉刑诉〔2020〕51号起诉书指控被告人马玉浩犯虚开发票罪，于2020年8月27日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。西宁市城东区人民检察院指派检察员傅思宇出庭支持公诉，被告人马玉浩到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2018年年底，被告人马玉浩为提高公司成本，减少收益少上税，在青海康宁公路工程有限公司与潍坊澄邈贸易有限公司、潍坊辰钊商贸有限公司没有真实业务往来的情况下，通过电话联系他人，购买潍坊澄邈贸易有限公司、潍坊辰钊商贸有限公司的增值税普通发票共10张（票面金额共计1029990元，税额29999.7元），并交由青海康宁公路工程有限公司使用。经国家税务总局西宁市城东区税务局鉴定，上述发票均可在国家税务总局发票查验平台查询验证，发票票面与查验平台查询税额一致。针对上述指控事实，公诉机关当庭出示了相关的证据，并认为被告人马玉浩的行为已构成虚开发票罪，依法应予惩处。庭审中，被告人马玉浩对公诉机关指控的犯罪事实、罪名及当庭出示的证据均无异议。经审理查明，2018年年底，被告人马玉浩为虚增经营成本，少上税，在无实际经营行为的情况下，通过电话联系买票人为青海康宁公路工程有限公司购买虚开的潍坊澄邈贸易有限公司、潍坊辰钊商贸有限公司的增值税普通发票共10份（票面金额共计1029990元，税额29999.7元）。经鉴定，上述发票（票号：23622536－23622540、23623572－2362357）均可在国家税务总局发票查验平台中查询验证，发票票面与查验平台税额一致。另查明，被告人马玉浩自愿认罪认罚，认可公诉机关对其指控犯虚开发票罪并建议判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金的量刑建议。上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证实：1．物证：青海康宁公路工程有限公司记账凭证及普通增值税发票证实，该公司于2018年12月15日、18日以支付机械租赁费的名义分别支付潍坊澄邈贸易有限公司、潍坊辰钊贸易有限公司经营租赁和机械租赁费共计1029990元以及涉案十张增值税普通发票的情况；2.受案登记表、立案决定书、线索来源证实，西宁市公安局城东公安分局经济犯罪侦查大队在核查经侦云端系统中下发的协查线索中发现青海康宁公路工程有限公司与潍坊澄易有限公司、潍坊辰钊商贸有限公司在没有真实货物交易的情况下，青海康宁公路工程有限公司、潍坊澄邈贸易有限公司、潍坊辰钊商贸有限公司购买增值税普通发票十份，票面金额共计1029990元，并将被告人马玉浩传唤到案。该案于2019年12月17日立案侦查；3.广安市公安局逮捕证、立案决定书及讯问笔录证实，广安市公安局于2019年5月10日对广安市鑫恒酒店管理有限公司涉嫌虚开增值税发票一案立案侦查，并对刘金程、刘增明等人制作讯问笔录的情况；4.调取证据通知书、税收（规费）违法记录登记表、国家税务总局西宁市城东区税务局税务行政处罚决定书证实，2017年9月26日青海康宁公路有限公司因违反税收管理规定被处以罚款400元的行政处罚，2017年10月17日因违反税收管理规定被处以罚款200元的行政处罚；5.税收完税证明证实，青海康宁公路有限公司于2019年12月20日完税合计397086.89元（其中补缴税款360496.5元，滞纳金36590.39元）；6.国家税务总局西宁市城东区税务局关于青海康宁公路工程有限公司发票鉴定情况报告及发票检查明细证实，开票时间为2018年12月15日、2018年12月18日，销货方为潍坊澄邈贸易有限公司、潍坊辰钊商贸有限公司，发票号为23622536－23622540和23623572－23623576的发票共10张，单张价税合计金额均为102999元，税额均为2999．97元。以上发票均可在国家税务总局发票查验平台中查询验证，发票票面与查验平台查询税额一致；7.青海康宁公路有限公司营业执照、公司登记附表、经营场所、法定代表人及企业基本信息证实该公司的基本情况；8.被告人正侧面照片及身份信息证实，被告人马玉浩作案时的实际年龄及身份；9.证人马×1的证言证实，其系青海康宁公路有限公司出纳，公司法人系马×2，马玉浩是青海康宁公路有限公司工作人员，主要负责公司采购。2018年12月份左右，当时公司做账的会计小祁说要充成本需抓紧发开票，其就让马玉浩交采购发票，如果没有进项的发票就需要上25％的所得税，差不多是25万元左右。当时马玉浩称要从外面购票，几天后马玉浩拿来了潍坊澄逸贸易有限公司开给其所在公司的十张增值税普通发票，便将发票交给了小祁用来冲账。后其觉得发票数额太大有问题，就打电话联系潍坊澄邈贸易有限公司，一直无法接通；十张发票的购进项目是机械租赁费，数额差不多是102万左右；10.证人马×2（青海康宁公路工程有限公司法人）的证言证实，其哥哥马×3是所在公司股东，马玉浩是公司采购。其不知道公司于2018年12月15日、18日公司从山东潍坊澄邈商贸公司、潍坊辰钊商贸有限公司开具了10份增值税普通发票。2018年12月其公司在承建凤凰山路工程时，马玉浩采购材料没开发票无法平账，马玉浩说从网上找了一个开票的人，开了一张面值626400元的增值税普通发票用于平账，2019年3、4月份该件事被税务局稽查后其所在公司及时补交了税款。其所在公司和甘肃旭达昶商贸有限公司是没有真实交易；11.证人马×3的证言证实，2017年左右,其与弟弟马×2一起成立了青海康宁公路工程有限公司，马×2是公司法人及负责人，其为公司股东。其堂兄马玉浩配合马×2负责工程事宜，其并不知晓马玉浩从潍坊辰钊贸易有限公司和潍坊澄邈贸易有限公司购买发票之事；12.被告人马玉浩的供述证实，2014年至今其一直在青海康宁公路工程有限公司工作主要负责管理机器设备，2018年5月左右，其收到一条手机短信内容是可以开发票。2018年年底，公司对账发现缺少发票，其就和发短信的人联系，对方说可以开发票，后其将公司的名称、金额、内容发给对方，对方要求按总金额的1．8％收取开票费（18000余元），其通过ATM机将18000元现金存入了一刘姓人账号。一周后，对方将十张票提供给了公司会计做账。发票购买方为青海康宁公路工程有限公司，销售方为潍坊澄邈贸易有限公司，货物名称为经营租赁机械租赁费，票面金额为102999元，票号从23622536至23622540五张；购买方为青海康宁公路工程有限公司，销售方为潍坊辰钊贸易有限公司，货物名称为经营租赁机械租赁费，票面金额为102999元，票号是从23623572至23623576五张，上述10张票的票面金额总计1029990元。其购买发票一方面是为了提高公司成本，减少收益少上税，另一方面是公司之前买的比较便宜东西没有发票，用来平账；虚开发票的事情其没有向公司法人马×2、负责人马玉山说过；2018年12月14日从甘肃旭达昶商贸有限公司虚开的64260元的普通发票也是从同一人处开的。这张发票在2019年3月左右，被西宁市城东区税务局处罚，其所在公司与上述开票公司没有实际生意往来；13.指认笔录及刑事照相说明书证实，2020年10月19日，被告人马玉浩在见证人马晅义的见证下从青海康宁公路有限公司2018年12月份记账凭证中指出票号为23622536-23622540山东增值税发票是2018年12月15日从潍坊澄邈贸易限公司开具，票号为23623572-23623576是2018年12月18日从潍坊辰钊贸易有限公司开具；14.审讯光盘证实，侦查人员在对被告人讯问过程中，进行了同步录音录像。本案事实清楚，证据来源合法、有效，足以认定。本院认为，被告人马玉浩违反国家发票管理规定，为自己虚开增值税普通发票，情节严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立。鉴于被告人马玉浩案发后经公安机关依法传唤到案，并如实供述犯罪事实，属自首，且自审查起诉阶段至庭审阶段均表示自愿认罪认罚，可依法从轻、从宽处罚。同时，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可对其宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第七十五条、第六十四条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告人马玉浩犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年（缓刑考验期，自判决确定之日起计算），并处罚金人民币二万元（已缴纳，并上缴国库）。二、随案移送的记账凭证一本，依法没收，留作罪证。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向西宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审判长 李戈云审判员 汪雪莲人民陪审员 谢梅芳二〇二〇年十一月九日书记员 张 颖附法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第七十五条被宣告缓刑的犯罪分子，应当遵守下列规定：（一）遵守法律、行政法规，服从监督；（二）按照考察机关的规定报告自己的活动情况；（三）遵守考察机关关于会客的规定；（四）离开所居住的市、县或者迁居，应当报经考察机关批准。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。