河南省杞县人民法院刑 事 判 决 书（2020）豫0221刑初107号公诉机关杞县人民检察院。被告人张慧丽，女，1988年11月5日出生，汉族，初中文化，农民，户籍所在地河南省开封市尉氏县，住尉氏县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年10月21日被杞县公安局刑事拘留,同年11月27日被执行逮捕,2019年1月24日被杞县公安局取保候审，同时缴纳保证金50000元，因违反取保候审规定，杞县公安局对保证金50000元予以没收，2019年5月16日又对被告人张慧丽取保候审。辩护人陈要丽、娄军峰，河南广奥律师事务所律师。杞县人民检察院以杞检二部刑诉（2020）6号起诉书指控被告人张慧丽犯虚开增值税专用发票罪，于2020年3月14日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。杞县人民检察院指派检察员侯学卫、杨红山出庭支持公诉，被告人张慧丽及其辩护人陈要丽、娄军峰到庭参加诉讼。现已审理终结。杞县人民检察院指控：1.被告人张慧丽伙同黄某某(已起诉)利用开封市昊源机械制造有限公司的名义,在没有真实货物交易情况下,2018年5月至2018年9月对外虚开增值税专用发票,金额5620017.45元,税额899802.51元,价税合计6519819.96元。2.2017年11月份,被告人张慧丽伙同黄某某,利用黄某某实际控制的公司,在没有真实货物交易的情况下,虚开给河南省交通预应力有限公司7张增值税专用发票,金额596288.6元,税额101369.05元,价税合计697657.65元。3.2017年至2018年5月份,被告人张慧丽伙同黄某某,利用黄某某实际控制的公司和从中介绍别人的公司,虚开给开封市中豫预应力有限公司18张增值税专用发票,金额1752801.73元,税额280448.27元,价税合计2033250元。4.2017年6月份至2018年8月份,被告人张慧丽伙同黄某某,利用黄某某实际控制的公司和从中介绍别人的公司,虚开给开封市四方预应力有限公司26张增值税专用发票,金额2407548.48元,税额397715.52元,价税合计2805264。5.2018年2月至6月份,被告人张慧丽伙同黄某某,利用黄某某实际控制的公司和从中介绍别人的公司,在没有真实货物交易的情况下,虚开给潍坊广丰汽车配件有限公司增值税专用发票共计48份,金额4663476.19元,税额775942.81元,价税合计5439419元。6.2017年7月份至8月份,被告人张慧丽伙同黄某某,利用黄某某实际控制的公司,在没有真实货物交易的情况下,虚开给开封市长虹锚具机具设备有限公司19张增值税专用发票,金额1859915.82元,税额316185.68元,价税合计2176101.5元。7.2018年6月11日,被告人张慧丽伙同黄某某,利用黄某某实际控制的开封坤硕预应力机械有限公司,在没有真实货物交易的情况下,虚开给许昌豫众传动轴配件有限公司1张增值税专用发票,金额99568.97元,税额15931.03元,价税合计115500元。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了被告人供述、被害人陈述、证人证言、书证等证据。公诉机关认为，被告人张慧丽违反国家税收征管和发票管理规定,在没有真实货物交易的情况下,虚开增值税专用发票共计179份,税款数额2787394.87元,金额16999617.2元,价税合计19787012.11元，数额巨大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人张慧丽在共同犯罪中起辅助作用，是从犯，认罪认罚。建议对其判处三年以上五年以下有期徒刑，并处罚金。被告人张慧丽对指控事实、罪名、量刑建议没有异议，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人提出的辩护意见是1.起诉书指控张慧丽按黄某某指示，以开封市昊源机械制造有限公司的名义虚开增值税专用发票税款数额899802.51元，未用于抵扣税款，未造成国家财产损失，不应计算犯罪数额。2.被告人张慧丽按黄某某的授意开具发票，起辅助作用，系从犯。3.被告人张慧丽主动检举同案犯，提供同案犯联系方式，可认定为一般立功，即便不能认定立功，也适用《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第六条的规定。4.被告人认罪认罚，悔罪态度较好。5.被告人积极退出违法所得20万元。6.被告人系在哺乳期内，建议对其从轻处罚判处缓刑。经审理查明：1.2017年11月份,被告人张慧丽伙同黄某某,利用黄某某实际控制的公司,在没有真实货物交易的情况下,虚开给河南省交通预应力有限公司7张增值税专用发票,金额596288.6元,税额101369.05元,价税合计697657.65元。2.2017年至2018年5月份,被告人张慧丽伙同黄某某,利用黄某某实际控制的公司和从中介绍别人的公司,虚开给开封市中豫预应力有限公司18张增值税专用发票,金额1752801.73元,税额280448.27元,价税合计2033250元。3.2017年6月份至2018年8月份,被告人张慧丽伙同黄某某,利用黄某某实际控制的公司和从中介绍别人的公司,虚开给开封市四方预应力有限公司26张增值税专用发票,金额2407548.48元,税额397715.52元,价税合计2805264。4.2018年2月至6月份,被告人张慧丽伙同黄某某,利用黄某某实际控制的公司和从中介绍别人的公司,在没有真实货物交易的情况下,虚开给潍坊广丰汽车配件有限公司增值税专用发票共计48份,金额4663476.19元,税额775942.81元,价税合计5439419元。5.2017年7月份至8月份,被告人张慧丽伙同黄某某,利用黄某某实际控制的公司,在没有真实货物交易的情况下,虚开给开封市长虹锚具机具设备有限公司19张增值税专用发票,金额1859915.82元,税额316185.68元,价税合计2176101.5元。6.2018年6月11日,被告人张慧丽伙同黄某某,利用黄某某实际控制的开封坤硕预应力机械有限公司,在没有真实货物交易的情况下,虚开给许昌豫众传动轴配件有限公司1张增值税专用发票,金额99568.97元,税额15931.03元,价税合计115500元。另查明，被告人张慧丽在公安机关侦查期间，退出赃款20万元。公安机关扣押财产清单：1.李某现金12174元、2565元；2.黄某某现金10000元、8800元、170000元；3.李某卡划拨款3970.01元、825575.33元、81400元、35930元、10568元、34333元、1207900元；4.黄某某兰祥公司账户款170000元；5.黄某某卡4667.03元。以上合计2577882.37元。6.豫Ｂ×××**黑色路虎发现四1辆；7.豫Ａ×××**黑色奥迪A61辆；8.尉氏县世纪第一城33号楼1单元201室李某房产1套。上述事实，由被告人张慧丽供述、同案犯黄某某供述、证人李某、邓某、王某等人证言、书证举报材料、开封市昊源机械制造公司账册及相关材料、扣押物品清单、交易明细等证据证实，足以认定。公诉机关指控的被告人张慧丽伙同黄某某利用开封市昊源机械制造有限公司的名义,在没有真实货物交易的情况下,2018年5月至2018年9月对外虚开增值税专用发票,金额5620017.45元,税款数额899802.51元。该税款未在税务机关认证抵扣。本院认为，被告人张慧丽违反国家税收征管和发票管理规定,在没有真实货物交易的情况下,虚开增值税专用发票税款数额1887592.36元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。公诉机关指控的被告人张慧丽虚开增值税专用发票税款数额899802.51元，未用于抵扣税款，未实际造成国家税收损失，其行为不符合虚开增值税专用发票罪的法律特征，被告人张慧丽的辩护人建议该税款数额不应计算在犯罪数额之内的辩解理由，本院予以采纳。公诉机关指控被告人张慧丽犯虚开增值税专用发票罪虚开税款数额巨大，证据不足，本院不予支持。被告人的辩护人认为被告人张慧丽具有立功表现，证据不足，本院不予采信，其主动检举同案犯，提供同案犯联系方式，可酌情从轻处罚。被告人张慧丽在共同犯罪中起辅助作用，是从犯，认罪认罚，依法对其从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当。被告人的辩护人认为被告人系从犯，建议对其从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。扣押在案的涉案违法所得、赃款赃物已另案处理。根据被告人的犯罪情节和悔罪表现，经评估符合社区矫正条件，可对其适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条、《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第六条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：一、被告人张慧丽犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑三年，并处罚金人民币十五万元(罚金于判决生效后三日内缴纳)。（缓刑考验期自判决确定之日起计算）二、被告人张慧丽退出的违法所得20万元予以没收，由扣押机关上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省开封市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  郝爱良审 判 员  周景喜人民陪审员  李 丽二〇二〇年十一月十三日书 记 员  曹心雨