山西省太原市迎泽区人民法院刑事判决书（2020）晋0106刑初130号公诉机关山西省太原市迎泽区人民检察院。被告人林星高，男,1974年4月1日出生,汉族,小学文化,原山西润枫源贸易有限公司实际控制人,户籍所在地浙江省临海市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年11月5日至同年11月14日被临时羁押于台州市黄岩区看守所，于同年11月15日被太原市公安局迎泽分局刑事拘留，于同年12月18日被逮捕。现羁押于太原市第二看守所。辩护人郭建明，山西鼎信泽律师事务所律师。辩护人张永利，山西鼎信泽律师事务所实习律师。太原市迎泽区人民检察院以并迎检公诉刑诉[2020]第123号起诉书指控被告人林星高犯虚开增值税专用发票罪，于2020年3月13日向本院提起公诉。在本案审理过程中，太原市迎泽区人民检察院于2020年7月10日以并迎检刑刑追诉[2020]7号追加起诉决定书指控被告人林星高虚开增值税专用发票其他犯罪事实。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。太原市迎泽区人民检察院代理检察员胡文静、梁晓俊出庭支持公诉，被告人林星高及其辩护人郭建明、张永利到庭参加诉讼。现已审理终结。太原市迎泽区人民检察院指控：2017年9月,被告人林星高为虚开增值税专用发票,伙同李方明(已判决)将他人转让的山西润枫源贸易有限公司(经营地址:山西省太原市迎泽区双塔西街**********)变更为由其实际控制的空壳公司。同年11月,山西润枫源贸易有限公司在没有与长春市吉润实业有限公司发生实际货物购销的情况下,购买了长春市吉润实业有限公司向其虚开的25张增值税专用发票,税款数额共计人民币422144元。2017年11月17日,被告人林星高在没有发生实际货物购销的情况下,以山西润枫源贸易有限公司名义向淄博新雄能源贸易有限公司虚开20张增值税专用发票,税款数额共计人民币423483.18元。2018年1月，被告人林星高伙同李方明（已判决）在没有发生实际货物购销的情况下，以山西润枫源贸易有限公司名义向湖北盛腾物流有限公司虚开22张增值税专用发票，税款数额共计人民币362666.68元。针对上述指控，公诉机关当庭提供了书证、证人证言、被告人供述与辩解、辨认笔录等证据。据此，公诉机关认为，被告人林星高让他人为自己虚开、为他人虚开增值税专用发票、数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人林星高如实供述自己罪行，适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款，可以从轻处罚。综上，建议对被告人林星高量刑有期徒刑四年九个月至五年九个月，并处罚金。故依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款的规定，提起公诉，请依法判处。被告人林星高对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均不持异议。辩护人提出辩护意见如下：一、山西润枫源贸易有限公司购买长春市吉润实业有限公司主观目的是为了逃税，对于这一笔应按逃税处理；二、指控山西润枫源贸易有限公司向淄博新雄能源贸易有限公司虚开20份证据不确实、不充分；三、山西润枫源贸易有限公司向湖北盛腾物流有限公司虚开22份增值税发票的证据不确实、不充分。太原市迎泽区税务局出具的增值税发票的明细实际只有20张，税额共339186.34元，与指控的虚开票据22张，税款数额362666.68元不相符合；四、量刑方面：1、林星高具有坦白情节，表现一贯良好，没有前科劣迹，林星高认罪、悔罪，到案后如实供述自己的犯罪事实。2、依法适用认罪认罚从宽程序，可以从轻、减轻处罚。3、林星高愿意退缴违法所得。经审理查明：2017年9月,被告人林星高为虚开增值税专用发票,伙同李方明(已判决)将他人转让的山西润枫源贸易有限公司(经营(经营地址:山西省太原市迎泽区双塔西街**********为由其实际控制的空壳公司。2017年11月,山西润枫源贸易有限公司在没有与长春市吉润实业有限公司发生实际货物购销的情况下,购买了长春市吉润实业有限公司向其虚开的25张增值税专用发票,税款数额共计人民币422144元。2017年11月17日,被告人林星高在没有发生实际货物购销的情况下,以山西润枫源贸易有限公司名义向淄博新雄能源贸易有限公司虚开20张增值税专用发票,税款数额共计人民币423483.18元。2018年1月，被告人林星高伙同李方明（已判决）在没有发生实际货物购销的情况下，以山西润枫源贸易有限公司名义向湖北盛腾物流有限公司虚开22张增值税专用发票，税款数额共计人民币362666.68元。另查明，本案审理过程中，被告人林星高委托其家属主动退缴违法所得人民币五万元。上述事实，被告人林星高在开庭审理过程中无异议，且有被告人林星高的供述，证人吕某、宋某的证言，李方明案查询材料复印件，税务局出具的税务登记表、认证结果通知书、认证结果清单，增值税专用发票数据查询等证据，太原市工商行政管理局出具的企业信息查询单、公司备案申请书、股东决议等证据，丁金虎微信聊天截图，顺丰公司提供快递流水，太原市公安局迎泽分局经侦大队出具的情况说明，前科劣迹调查表、抓获经过、台州站出具的抓获经过，台州市黄岩区看守所出具的羁押证明，辨认笔录等证据证实，证据之间能够相互印证，足以认定。本院认为，被告人林星高在无真实货物交易的情况下，违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控罪名和犯罪事实成立。被告人林星高如实供述自己的主要犯罪事实，系坦白，依法可以从轻处罚；主动退缴违法所得并缴纳罚金，具有悔罪表现，可酌情从轻处罚。关于辩护人提出被告人林星高购买长春市吉润实业有限公司25张增值税专用发票主观目的是为了逃税，应按逃税处理，经查，被告人林星高的供述、同案李方明的供述、税务局出具的税务登记表、认证结果清单、增值税专用发票查询数据等在案证据可以证实，被告人林星高以抵扣税款为目的，在本身没有货物购销、没有提供或接受应税劳务的情况下让长春市吉润实业有限公司为自己开具增值税专用发票，税款数额共计人民币422144元，其行为符合虚开增值税专用发票罪的犯罪构成，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，故本院对该辩护意见不予采纳。关于辩护人提出公诉机关指控林星高以山西润枫源贸易有限公司名义向淄博新雄能源贸易有限公司虚开20份增值税专用发票证据不确实、不充分的辩护意见，经查，被告人林星高的供述、同案犯李方明的供述、国家税务总局太原市迎泽区税务局出具的增值税专用发票查询数据等在案证据可证实该起犯罪事实，且相关证据已经庭审和庭后会议举证、质证，证据间可以相互印证，并形成完整证据链，足以认定，故本院对该辩护意见不予采纳。关于辩护人提出公诉机关指控林星高以山西润枫源贸易有限公司名义向湖北盛腾物流有限公司虚开22份增值税发票的证据不确实、不充分的辩护意见，经查，在案证据可以证实，被告人林星高伙同另案处理的李方明将山西润枫源贸易有限公司变更为由其实际控制的空壳公司，该公司并未开展真实业务，与有票务往来的涉案公司之间也不存在真实的购销关系，被告人林星高伙同李方明为湖北盛腾物流有限公司虚开22份税额共计人民币362666.68元增值税发票均有证据佐证，证据间可以相互印证，足以认定，故本院对该辩护意见不予采纳。根据被告人林星高的犯罪事实、性质、情节和认罪悔罪态度，综合考虑辩护人的其他辩护意见，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款、第五十二条、第六十一条、第六十四条的规定，判决如下：一、被告人林星高犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年八个月，并处罚金人民币十万元（已缴纳）；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年11月5日起至2023年7月4日止。）二、被告人林星高退还在案的违法所得人民币五万元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向太原市中级人民法院提起上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 常银刚人民陪审员 庹恭博人民陪审员 薛玉龙 二〇二〇年十一月九日书 记 员 韩 超