山东省日照市东港区人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)鲁1102刑初428号 公诉机关山东省日照市东港区人民检察院。 被告单位日照高品矿业有限公司，住所地日照市岚山区东侧。 诉讼代表人侯桂影，日照高品矿业有限公司原法定代表人。 辩护人李秀巧，山东鑫文律师事务所律师。 被告人刘西安，男，1982年3月6日出生于河北省衡水市枣强县，汉族，高中文化，日照高品矿业有限公司法定代表人，住日照市东港区。2019年5月29日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被日照市港航公安局取保候审。2020年3月25日被日照市东港区人民检察院取保候审。 辩护人唐永岗，山东天蓝律师事务所律师。 被告人孟鹭，曾用名静静，女，1986年9月9日出生于山东省日照市东港区，汉族，专科文化，山东六邦实业有限公司财务人员，原日照高品矿业有限公司财务主管，住日照市东港区(户籍所在地：日照市东港区)。2019年7月4日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被日照市港航公安局取保候审。2020年3月25日被日照市东港区人民检察院取保候审。 辩护人刘祥武，山东兆利律师事务所律师。 被告人毛明坤，男，1987年7月29日出生于山东省日照市岚山区，汉族，专科文化，中共党员，山东北矿进出口有限公司业务员，原日照高品矿业有限公司业务员，住日照市东港区(户籍所在地：日照市岚山区)。2019年7月5日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被日照市港航公安局取保候审。2020年3月25日被日照市东港区人民检察院取保候审。 辩护人王磊，山东海洋律师事务所律师。 山东省日照市东港区人民检察院以日东检二部刑诉【2020】19号起诉书指控被告单位日照高品矿业有限公司、被告人刘西安、孟鹭、毛明坤犯虚开增值税专用发票罪，于2020年8月6日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。山东省日照市东港区人民检察院指派检察员薛建萍、张京娟出庭支持公诉，被告单位日照高品矿业有限公司诉讼代表人侯桂影及辩护人李秀巧、被告人刘西安及其辩护人唐永岗、被告人孟鹭及其辩护人刘祥武、被告人毛明坤及其辩护人王磊到庭参加诉讼。现已审理终结。 山东省日照市东港区人民检察院指控，2017年5月至2018年2月，被告人刘西安控制日照高品矿业有限公司期间，为非法抵扣税款，在与对方公司无真实业务的情况下，指使该公司员工被告人毛明坤、被告人孟鹭虚构与武某县小萍实业有限公司、武某县千千贸易有限公司等五公司的贸易合同、配合进行资金流转和回转、进行发票的认证抵扣等，从该五公司虚开增值税专用发票122张，税额共计2055834.24元，上述发票已到税务机关认证抵扣。 被告人刘西安、孟鹭、毛明坤分别于2019年5月26日、2019 年7月4日、2019年7月5日被公安机关传唤到案。 针对上述指控，公诉机关提交了微信聊天记录，增值税纳税申报表，发票认证结果，记账凭证，银行交易明细，发破案经过，户籍信息等书证；证人刘某、杨某1、孙某、成某、李某1等人的证言；被告人刘西安、被告人孟鹭、被告人毛明坤的供述和辩解等证据予以证实。公诉机关认为，被告单位日照高品矿业有限公司、被告人刘西安、孟鹭、毛明坤虚开增值税专用发票，数额较大，危害了国家税收征管秩序，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。 针对上述指控，被告单位日照高品矿业有限公司及其辩护人均认为被告单位不构成犯罪。辩护人提出以下辩护意见：1.被告单位已经支付开票应当承担的税费，没有造成国家税款损失，本案中没有国家税款损失的相关证明；2.被告单位不构成虚开增值税专用发票罪，客观上没有骗取的行为，主观上没有骗取的故意。 被告人刘西安提出以下辩解意见:对于公诉机关指控的违法事实没有异议，但是认为其虚开增值税专用发票的行为不构成犯罪，其主观上没有骗取国家税款的目的，客观上没有造成国家税款的损失。其辩护人提出以下辩护意见：本案不构成虚开增值税专用发票罪，虚开增值税专用发票在主观上应有骗取国家税款的目的，客观上应存在骗取国家税款的行为，后果上要造成国家税款的损失，本案被告人没有骗取国家机关税款的目的，也没有给国家的税款造成损失。 被告人孟鹭辩称其不构成犯罪，辩解其系执行公司老板的安排，主观上没有骗取税款的故意，客观上没有给国家造成损失，也未从中牟利。其辩护人提出以下辩护意见：1.日照高品矿业有限公司从江西的五家公司开具发票，该五家公司已在当地缴纳税款，未造成国家税款的损失。2.被告人孟鹭只是履行其工作职责，没有骗取国家税款的主观故意和客观行为，不应承担刑事责任。3.从本案的起因看，被告人没有骗取国家税款的主观目的，仅是破坏了税款管理制度，是行政违法行为。4.被告人孟鹭在日照高品矿业有限公司领取固定工资，没有从中牟利。 被告人毛明坤辩称其不构成犯罪，辩解其系按照刘西安的安排进行工作，其主观上没有犯罪的故意。其辩护人提出“本案被告单位及被告人虚开发票的行为并未造成国家税收的流失，应受税务部门的行政处罚，不应承担刑事责任”的辩护意见。 被告人刘西安、孟鹭、毛明坤均于庭后向本院提交认罪材料，表示对公诉机关指控的事实和罪名无异议，自愿认罪。 经审理查明：2017年5月至2018年2月，被告人刘西安控 制日照高品矿业有限公司期间，为非法抵扣税款，在与对方公司无真实业务往来的情况下，指使该公司员工被告人毛明坤、孟鹭虚构与武某县小萍实业有限公司、武某县千千贸易有限公司等五家公司的贸易合同、配合进行资金流转和回转、进行发票的认证抵扣等，从该五公司虚开增值税专用发票122份，其中2017年5月22日自武某县小萍实业有限公司虚开增值税专用发票23份，价税合计2681800元；2017年5月22日自武某县千千贸易有限公司虚开增值税专用发票24份，价税合计2783327.25元；2017年6月28日自武某聚发贸易有限公司虚开增值税专用发票25份，价税合计2878876.62元；2017年6月28日自武某康某贸易有限公司虚开增值税专用发票16份，价税1849927.8元；2018年2月27日自永修县恒兴金属贸易有限公司虚开增值税专用发票34份，价税合计3955044.8元。以上122份增值税专用发票均已在税务机关认证抵扣，税额共计2055834.24元。武某县小萍实业有限公司、武某县千千贸易有限公司、武某聚发贸易有限公司、武某康某贸易有限公司、永修县恒兴金属贸易有限公司所开具的增值税专用发票均已在当地税务部门纳税，随后当地政府根据约定的税收优惠政策，返还给上述企业税款939728.36元，即日照高品矿业虚开增值税专用发票的行为给国家造成的实际税款损失为939728.36元。 被告人刘西安、孟鹭、毛明坤分别于2019年5月26日、 7月4日、7月5日被公安机关传唤到案。 上述事实有经本院庭审质证并采纳的以下证据予以证实： 一、书证 1.报案材料一份，证实日照港进出口贸易有限公司于2019年4月10日向日照市港航公安局报案，称2014年至2016年，刘西安实际控制的日照高品矿业有限公司和日照轩宇工贸有限公司与日照港进出口贸易有限公司签订铁精粉销售合同后，收取日照港进出口贸易有限公司预付货款7249.71万元，未履行合同，涉嫌合同诈骗。 2.受案登记表，立案决定书，采取强制措施法律文书，证实日照市港航公安局于2019年4月10日对本案立案及对各被告人采取强制措施的情况。 3.抓获经过、发破案经过，证实该案系公安机关在办理其他案件中发现本案的线索,于2019年5月10日立案侦查,掌握案件事实后,分别于2019年5月26日、7月4日、7月5日将被告人刘西安、孟鹭、毛明坤电话传唤到案。 4.搜查笔录及扣押清单，证实2019年5月15日，日照市港航公安局对日照高品矿业有限公司、日照轩宇工贸公司办公场所进行搜查，当场扣押了日照高品矿业有限公司的记账凭证、增值税专用发票抵扣联、财务人员电脑、账本、贸易合同等资料。 5.武某县康某贸易有限公司、武某县千千贸易有限公司、武某聚发贸易有限公司出具的说明，证实该三家公司由武宁县政府牵头成立，后交由刘爱慧经营，现业务停滞，公司账目资料无法找到。 6.武某县小萍实业有限公司出具的说明，证实该公司于2017年3月经武宁县东林乡政府牵头注册成立，2017年6月交由杨某1经营，现公司业务停滞，公司营业执照、账目等资料一时无法找到，仅有公章在乡政府处保管。 7.孟鹭微信聊天记录，证实毛明坤与孟鹭参与虚开增值税专用发票的事实。其中被告人毛明坤向孟鹭发送合同，并让孟鹭邮寄等。 8.日照高品矿业有限公司的企业信息，证实日照高品矿业有限公司于2011年10月24日注册成立，住所地日照市岚山区东侧，法定代表人刘西安，统一社会信用代码91371103584529935N。 9.企业信息，证实永修县恒兴金属贸易有限公司、武某县小萍实业有限公司、武某县千千贸易有限公司、武某县康某贸易有限公司、武某聚发贸易有限公司的注册登记及其他有关信息。 10.国家税务总局日照市税务局出具的日照高品矿业有限公司增值税纳税申报表、进销项发票明细及发票认证结果，证实日照高品矿业有限公司2017年4至7月、2018年1至3月，申报增值税，及抵扣税款的情况。其中2017年5月武某县千千贸易有限公司给日照高品矿业有限公司开具增值税专用发票共计24张，发票代码3600161130，发票号码分别为02905245、02905242、02905236、02905246、02905227、02905249、02905228、02905233、02905247、02905240、02905235、02905248、02905229、02905230、02905232、02905234、02905237、02905238、02905239、02905241、02905243、02905244、02905250、02905251。上述发票价税合计2783327.25元。 2017年5月武某县小萍实业有限公司给日照高品矿业有限公司开具增值税专用发票23张，发票代码3600161130，发票号码分别为02903221、02898396、02903216、02903215、02903214、02903224、02903210、02903212、02903208、02903218、02903225、02903227、02903209、02898397、02903211、02903207、02903222、02903226、02903213、02903217、02903219、02903220、02903223。上述发票价税合计2681800元。 2017年6月，武某聚发贸易有限公司给日照高品矿业有限公司开具增值税专用发票共计25张，发票代码3600161130，发票号码分别是02914396、02914393、02914394、02914389、02914388、02914390、02914412、02914411、02914405、02914401、02914395、02914409、02914407、02914410、02914391、02914392、02914397、02914398、02914399、02914400、02914402、02914403、02914404、02914406、02914408。上述发票价税合计2878876.62元。 2017年6月，武某县康某贸易有限公司给日照高品矿业有限公司开具增值税专用发票共计16张，发票代码3600161130，发票号码分别为02914351、02914361、02914354、02914350、02914356、02914355、02914357、02914347、02914353、02914348、02914349、02914352、02914358、02914359、02914360、02914362。上述发票价税合计1849927.8元。 2018年2月，永修县恒兴金属贸易有限公司给日照高品矿业有限公司开具增值税发票共计34张，发票代码3600163130，发票号码分别为06627632、06627602、06627604、06627630、06627601、06627616、06627618、06627634、06627617、06627628、06627631、06627629、06627613、06627614、06627619、06627626、06627633、06627627、06627610、06627624、06627603、06627605、06627606、06627607、06627608、06627609、06627611、06627612、06627615、06627620、06627621、06627622、06627623、06627625。上述发票价税合计3955044.8元。 11.日照高品矿业有限公司发票认证结果，证实日照高品矿业有限公司自武某县小萍实业有限公司、武某县千千贸易有限公司、武某聚发贸易有限公司、武某康某贸易有限公司、永修县恒兴金属贸易有限公司虚开的上述122张增值税专用发票均被日照高品矿业有限公司用于抵扣销项税。 12.日照高品矿业有限公司扣税单证汇总簿，证实日照高品矿业有限公司从武某县小萍实业有限公司、武某县千千贸易有限公司、武某聚发贸易有限公司、武某县康某贸易有限公司、永修县恒兴金属贸易有限公司取得的增值税专用发票均予以在税务系统扫描认证、抵扣销项税，税额共计2055834.24元。 13.国家税务总局九江市税务局出具的发票明细表，证实2017年5月22日，武某县小萍实业有限公司向日照高品矿业有限公司开具23份增值税专用发票，发票金额2292136.66元，税额389663.34元；武某县千千贸易有限公司向日照高品矿业有限公司开具24份增值税专用发票，发票金额2378912.11元，税额404415.14元；2017年6月28日，武某县康某贸易有限公司向日照高品矿业有限公司开具16份增值税专用发票，发票金额1581134.87元，税额268792.93元；武某聚发贸易有限公司向日照高品矿业有限公司开具25份增值税专用发票，发票金额2460578.28元，税额418298.34元；2018年2月27日，永修县恒兴金属贸易有限公司向日照高品矿业有限公司开具34份增值税专用发票，发票金额3380380.31元，税额574664.49元。 14.记账凭证、贸易合同、银行账户交易明细，证实日照高品矿业有限公司与永修县恒兴金属贸易有限公司、武某县小萍实业有限公司、武某县千千贸易有限公司、武某聚发贸易有限公司、武某康某贸易有限公司之间虚开发票，并利用公司账户和李某2、杨某2、成某等个人的账户进行资金走账的事实。 15.永修县恒兴金属贸易有限公司、武某县小萍实业有限公司、武某县千千贸易有限公司、武某聚发贸易有限公司、武某县康某贸易有限公司的纳税资料，证实上述公司开给日照高品矿业有限公司的增值税专用发票均在当地税务机关缴税。 16.情况说明，证实武某县小萍实业有限公司2017年6月实际缴增值税389663.34元（17%的税率），附加税24186.65元，武宁县东林乡人民政府根据约定的税收优惠政策返还企业167124元。武某县千千贸易有限公司2017年5月进行缴税，后武某县船滩镇人民政府奖励企业192735元。武某县康某贸易有限公司2017年6月实际缴增值税466408.11元；武宁县上汤乡人民政府根据约定的税收优惠政策返还企业154083元。武某聚发贸易有限公司2017年6月实际缴增值税420477元，武宁县杨洲乡人民政府根据约定的税收优惠政策返还企业178839元。永修县恒兴金属贸易有限公司2018年2月实际缴税694840.37元，江西恒丰企业集团公司根据税收优惠奖励政策返还企业300583.4元。 二、证人证言 1.证人成某的证言，证实其自2016年3月至2018年4月在日照高品矿业有限公司负责财务工作中的现金出纳、网银转款等工作。2017年5月至8月，成某根据孟鹭的安排，用江西的四家公司（分别为武某县千千贸易有限公司、武某县小萍实业有限公司、武某聚发贸易有限公司、武某县康某贸易有限公司）的网银及杨某2的个人网银在日照高品矿业有限公司和对方公司之间进行资金走账，后资金回转给日照高品矿业有限公司。 2.证人杨某1的证言，证实其经营武某县小萍实业有限公司，该公司未实际运营过。杨某1和毛明坤曾经是同事。2017年至2018年，杨某1在毛明坤的要求下，明知并无真实业务和交易，为了帮助日照高品矿业有限公司逃避交纳税款，通过江西的武某县千千贸易有限公司、武某县小萍实业有限公司、武某聚发贸易有限公司、武某县康某贸易有限公司向日照高品矿业有限公司出售增值税专用发票。杨某1等人将上述江西公司的对公账户的网银及其妻子杨某2的个人银行账户网银提供给日照高品矿业有限公司用于资金流转。日照高品矿业有限公司与江西的公司签订了虚假的合同，支付票面金额10%左右的开票费用，然后江西公司在当地开具发票足额缴税，后当地政府返还部分税款，10%左右的开票费和实际缴税额之间的少量差额，被公司用于日常运营。江西公司的目的是为了帮助当地完税收任务，也为了帮助朋友，并未从中赚取利润。 3.证人李某1的证言，证实李某1是原武某县千千贸易有限公司、武某聚发贸易有限公司、武某县康某贸易有限公司这三家公司的协助管理人。2017年李某1根据杨某1的委托，用无实际经营活动的武某县千千贸易有限公司、武某聚发贸易有限公司、武某县康某贸易有限公司名义与日照高品矿业有限公司签订虚假的贸易合同，并进行资金流转，虚开增值税专用发票分别24张、35张、16张，金额分别为2783327.25元、2878876.62元、1849927.8元。2018年2月，李某1担任永修县恒兴金属贸易有限公司的会计，该公司在与日照高品矿业有限公司无真实交易的情况下，签订虚假的合同，进行资金流转3955044.8元，永修县恒兴金属贸易有限公司根据合同金额在当地开具增值税专用发票，向当地税务部门缴纳了税款，双方的合同、网银、发票都是通过快递发送。 另证实开具增值税专用发票时，上述四家公司已经全额向当地税务机关缴纳税款，后当地乡镇政府向三企业返还了部分税款，三企业实际缴纳10%左右的税款，返还的税款和日照高品矿业有限公司给付的票面额10%的费用之间仅有少量差额，这样做的目的一是为了完成当地的缴税任务，二是为了给朋友帮忙，个人及企业未从中获利。 三、被告人的供述和辩解 1.被告人刘西安的供述和辩解，证实刘西安任日照高品矿业有限公司的法定代表人，该公司主要从事贸易和铁矿石的筛选、加工业务。孟鹭是公司财务人员，毛明坤是公司业务人员。日照高品矿业有限公司在经营过程中购买过无发票的矿砂，和带票的矿砂一起经过加工销售的时候，需要向下游企业开具增值税专用发票。造成日照高品矿业有限公司的进项发票不足。若如实开票，日照高品矿业有限公司会缴纳大量税款，日照高品矿业有限公司为了偷逃国家税款，2017年下半年至2018年在没有真实业务的情况下，安排公司员工毛明坤联系江西的企业，利用当地的税收优惠政策，利用假合同购买增值税专用发票，并用于到日照税务机关认证抵扣销项税，从江西九江市的五家公司购买增值税专用发票，自武某县小萍实业有限公司购买23张增值税专用发票，票面合计金额2681800元；自武某县千千贸易有限公司购买24张增值税专用发票，票面合计金额2783327.25元；自武某聚发贸易有限公司购买25张增值税专用发票，票面合计金额2878876.62元；自武某康某贸易有限公司购买16张增值税专用发票，票面合计金额1849927.8元；自永修县恒兴金属贸易有限公司购买34张增值税专用发票，票面合计金额3955044.8元，上述发票均无对应的真实业务，虚开进项发票的目的是为了抵扣税款，后来也均认证抵扣，日照高品矿业有限公司给对方公司支付相关费用。孟鹭计算出需要开的发票金额、进行资金流转、回款。刘西安安排毛明坤联系对方企业购买发票、制作虚假的铁矿石购买合同。 另证实，日照高品矿业有限公司购进无票的矿砂，持续时间长，具体时间、数额公司账务没有记载，付款方式也各不相同，上游客户不固定，都是刘西安自己操作的，其无法从公司账册和个人银行账户中辨认出相关记录。 2.被告人毛明坤的供述和辩解，证实2017年5月，因日照高品矿业有限公司当月的进项发票不够抵顶销项发票税额，公司老板刘西安为逃避缴税，安排毛明坤在无真实业务的情况下联系购买增值税专用发票，毛明坤联系杨某1与江西姓夏的取得联系，以与武某县小萍实业有限公司、武某县千千贸易有限公司签订虚假贸易合同的方式，掩盖购买增值税专用发票的事实，毛明坤起草合同、根据公司的需要确定票面金额和税额，把合同提供给孟鹭，孟鹭负责签订合同、接收发票、资金走账。后刘西安还安排毛明坤联系购买过发票，毛明坤与杨某1确定好税点、发票金额、合同内容等情况后，孟鹭接着完成后续工作。第三次购买发票时日照高品矿业有限公司要求江西的公司将网银邮寄过来自己操作资金走账确保公司资金安全。公司财务人员按照江西当地税收优惠政策支付给江西省的开票公司税点费用。 3.被告人孟鹭的供述和辩解，证实被告人刘西安实际控制日照高品矿业有限公司，本案案发期间孟鹭负责日照高品矿业有限公司的财务工作。2017年5月、6月、2018年2月，刘西安安排孟鹭与业务人员毛明坤配合，先后三次分别从武某县小萍实业有限公司、武某县千千贸易有限公司、武某聚发贸易有限公司、武某康某贸易有限公司、永修县恒兴金属贸易有限公司购买增值税专用发票23张、24张、25张、16张、34张，发票金额分别为2681800元、2783327.25元、2878876.62元、1849927.8元。上述发票均无对应的实际货物、物流，不是真实的业务，系刘西安为逃避缴税安排毛明坤联系上述企业虚构的合同、制作结算单，后安排孟鹭将上述进项发票在网上税务系统逐一认证，并抵扣当月日照高品矿业有限公司向下游客户开具发票应缴纳的税额，以达到逃避缴纳税款的目的。双方资金由日照高品矿业有限公司在中国银行、日照银行、济宁银行账户付款给江西公司，江西公司留下10%的票面额后，将剩余的款项转给相关个人账户，再转给日照高品矿业有限公司的毛明坤或成某个人的账户，后回流到日照高品矿业有限公司的账户。还有一次日照高品矿业有限公司将公司的网银邮寄给永修县恒兴金属贸易有限公司，由对方进行资金走账。购买的发票一般通过顺风快递等邮寄，2017年也通过杨姓男子送达。以上均是根据刘西安的安排，毛明坤负责联系对方，以及合同和结算单制作，孟鹭配合毛明坤做好资金走账、上网认证抵扣税款、做平公司账目、收寄邮件等工作。 以上证据能够相互印证，足以证实日照高品矿业有限公司为了少纳税，在不存在真实业务往来的情况下，让武某县小萍实业有限公司、武某县千千贸易有限公司、武某聚发贸易有限公司、武某县康某贸易有限公司、永修县恒兴金属贸易有限公司为其虚开增值税专用发票122份，并全部到税务机关进行认证抵扣，虚开税额2055834.34元的事实。 本院认为，被告单位日照高品矿业有限公司虚开增值税专用发票，数额较大，被告人刘西安、孟鹭、毛明坤作为被告单位的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，其行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。三被告人均经公安机关电话传唤到案，到案后如实供述犯罪事实，虽在庭审过程中对犯罪性质提出辩解，但在一审判决之前又表示自愿认罪，构成自首，可以从轻处罚。被告人孟鹭、毛明坤作为日照高品矿业有限公司的工作人员，受刘西安的安排实施虚开增值税专用发票的行为，其二人在共同犯罪中起次要作用，系从犯，应当减轻处罚。被告人刘西安主动退赔全部税款损失，可以酌情从轻处罚。关于各辩护人提出的“被告人主观上没有骗取国家税款的行为”问题，经查，三被告人均明知和开票的公司不存在真实的业务关系，虚开增值税专用发票的行为是为了少缴纳税款，仍然实施让其他公司为日照高品矿业有限公司虚开增值税专用发票的行为，被告人刘西安虽辩解其公司在业务过程中存在购买的货物不带发票的情况，但其未提供相关证据予以证实，且根据被告人孟鹭的供述，也并非根据实际发生的业务数额让其他公司为其开具发票，而是根据其当月进项票所缺的数额让其他公司为其虚开发票。故被告人主观上有少缴纳税款和让他人为自己虚开增值税专用发票的故意，客观上实施了让他人为自己虚开增值税专用发票的行为。辩护人的该项辩护意见不能成立，本院不予采纳。关于各辩护人提出的“本案虚开增值税专用发票的行为未给国家造成税款损失”的问题，经查，为日照高品矿业有限公司虚开增值税专用发票的五家公司，均在当地足额缴纳了税款，但同时利用当地的税收优惠政策，当地政府给该五家公司返还了部分税款，该返还的部分应当认定为给国家税款造成的实际损失，其中武某县小萍实业有限公司、武某县千千贸易有限公司、武某聚发贸易有限公司、永修县恒兴金属贸易有限公司享受的政府税收优惠部分，全部来自和日照高品矿业有限公司的虚假业务，该部分税额为839281.4元，武某县康某贸易有限公司享受的税收优惠部分，除了有给日照高品矿业有限公司虚开的部分，还有给其他公司虚开的部分，按照日照高品矿业有限公司业务所占的比例，该部分享受税收优惠的数额为100446.96元，故以上给国家造成的税款损失共计为939728.36万元。并非辩护人所称的未造成国家税款的损失，故辩护人的该项辩护意见不能成立，本院不予采纳。根据被告人刘西安、孟鹭、毛明坤的犯罪情节和悔罪表现，对其适用缓刑没有再犯危险，对其所居住社区没有重大不良影响，可以对其适用缓刑，在缓刑考验期内依法对其实行社区矫正。据此，对被告单位日照高品矿业有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定；对被告人刘西安依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第七十六条之规定；对被告人孟鹭、毛明坤依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第七十六条之规定，判决如下： 被告单位日照高品矿业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元。 （罚金于判决生效后十日内缴纳）。 被告人刘西安犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。 （缓刑考验期从判决确定之日起计算，在缓刑考验期内依法实行社区矫正）。 被告人孟鹭犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。 （缓刑考验期从判决确定之日起计算，在缓刑考验期内依法实行社区矫正）。 被告人毛明坤犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。 （缓刑考验期从判决确定之日起计算，在缓刑考验期内依法实行社区矫正）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省日照市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。 审 判 长  苏 瑞 人民陪审员  厉萍萍 人民陪审员  汉京明 二〇二〇年十一月六日 法官助理宋冀平 书记员宋菲 附相关法条： 《中华人民共和国刑法》 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。 第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外： （一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的； （二）被告人违背意愿认罪认罚的； （三）被告人否认指控的犯罪事实的； （四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的； （五）其他可能影响公正审判的情形。 人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。