河北省深州市人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）冀1182刑初458号 公诉机关深州市人民检察院。 被告单位深州市盛润网业制品有限责任公司，组织机构代码：91131182677384843C，住所地河北省深州市唐奉镇赵八庄村，法定代表人马彦朝。 诉讼代表人马小秋，男，1973年10月7日出生，汉族，河北省深州市人，小学文化。 被告人马彦朝，男，1975年5月21日出生，汉族，河北省衡水市深州市人，初中文化，住深州市。2018年12月10日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被深州市公安局取保候审，2019年9月2日被深州市人民检察院取保候审，同年11月22日经本院决定被取保候审。 辩护人安艳宏，河北冀和律师事务所律师。 深州市人民检察院以深检公诉刑诉〔2019〕454号起诉书指控被告单位深州市盛润网业制品有限责任公司、被告人马彦朝犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月22日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。深州市人民检察院指派检察员李晓勇出庭支持公诉，被告人马彦朝及其辩护人安艳宏，被告单位深州市盛润网业制品有限责任公司诉讼代表人马小秋均到庭参加诉讼。现已审理终结。 深州市人民检察院指控：被告人马彦朝经营的深州市盛润网业制品有限责任公司为骗取国家税款，在2016年3月至2017年5月期间，在没有真实交易的情况下，接受天津金升久旺金属有限公司、廊坊毅娟金属材料有限公司、天津恒昌盛业钢铁有限公司、天津顺鑫久旺商贸有限公司、天津晟宝科技发展有限公司共计50张增值税专用发票，税款合计491047.08元。上述增值税专用发票深州市盛润网业制品有限公司均已向深州市国税局抵扣，抵扣税款合计491047.08元。就上述指控，公诉人当庭宣读、出示了被告人供述、证人证言等证据材料，公诉机关认为被告单位深州市盛润网业制品有限责任公司、被告人马彦朝的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，提请本院依法判处。 被告人马彦朝对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。辩护人安艳宏提出的辩护意见是：一、被告人马彦朝自愿认罪，应从轻处罚；二、案发后积极补缴税款，挽回了国家的经济损失，应从轻处罚；三、本案是单位犯罪，被告人马彦朝作为公司的主要责任人承担刑事责任，对其应从轻处罚。综上，建议对被告人马彦朝判处三年以下有期徒刑，并适用缓刑。 经审理查明，被告人马彦朝系深州市盛润网业制品有限公司法定代表人，2016年3月至2017年5月期间，为骗取国家税款，在没有真实交易的情况下，接受刘毅和刘琨所有的天津金升久旺金属有限公司、廊坊毅娟金属材料有限公司、天津恒昌盛业钢铁有限公司、天津顺鑫久旺商贸有限公司、天津晟宝科技发展有限公司共计50张增值税专用发票，税款合计491047.08元。上述增值税专用发票深州市盛润网业制品有限公司均已向深州市国税局抵扣，抵扣税款合计491047.08元。另查明，深州市盛润网业制品有限责任公司于2019年11月15日向国家税务总局深州市税务局退缴、补缴税款及滞纳金共计252005.26元。本案在审理期间，被告人马彦朝向本院退缴税款410116.92元。 上述事实有当庭质证的下列证据予以证实： 1、被告人马彦朝供述：2008年我注册了深州市盛润网业制品有限公司开始做丝网生意，我是公司的法人也是实际经营人。2016年当时我的盛润公司在网络上做推广，有个姓李的业务员主动电话联系我，和我说天津金升久旺金属材料有限公司也是做线材的，问我需不需要线材，价格便宜还可以多开发票，需要加点开票费，因为盛润公司的原材料进购没有发票，正好也需要发票，我就答应了这个事。2016年3月份的时候，我和久旺公司那个姓李的业务员商量好开票费以后把开票的信息发给他，因为开票需要走流水，对方答应走流水的资金他们出，当时是先走的资金流水，对方把资金先打到马某的账户上，我再把资金转到对方提供的账户上，付完开票费，对方就把发票开出来给我了。久旺公司一共向盛润公司开具了5张增值税专用发票，这5张增值税专用发票总金额476059.75元，总税额80930.15元，价税合计556989.9元，我在深州市国税局认证抵扣了80930.15元的增值税款。2016年4月份，廊坊市毅娟金属材料有限公司向深州市盛润网业制品有限公司开具了7份增值税专用发票，金额合计698184.01元，税额合计118691.29元，价税合计816875.3元。盛润公司跟这个公司没有真实的货物交易，我收到这7份增值税专用发票后在深州市税务局抵扣了118691.29元的增值税税款。2017年，天津恒昌盛业钢铁有限公司向盛润公司开具了8份增值税专用发票，金额合计786393.73元，税额合计133686.97元，价税合计920080.7元。盛润公司与这个公司没有真实的货物交易。我收到这8份增值税专用发票后在深州市税务局抵扣了133686.97元的增值税税款。2017年，天津顺鑫久旺商贸有限公司向盛润公司开具了22张增值税专用发票，金额合计219661.64元，税额合计37342.36元，价税合计257004元。盛润公司与这个公司没有真实的货物交易。我收到这22份增值税专用发票后在深州市税务局抵扣了37342.36元的增值税税款。2017年，天津晟宝科技发展有限公司向盛润公司开具了8张增值税专用发票，金额合计708213.49元，税额合计120396.31元，价税合计828609.8元。盛润公司与这个公司没有真实的货物交易，我收到这8份增值税专用发票后在深州市税务局抵扣了120396.31元的增值税税款。 2、同案犯刘琨供述：天津金升久旺金属材料有限公司是2011年成立的，公司的实际经营人是刘毅，负责公司的业务和财务，跟我的升久钢铁在一起办公。金升久旺公司向盛润公司开具增值税专用发票的事我不知道，我尾号6814的农行卡平时都在公司财务使用，我解释不了为什么在2016年3月28日转给马某556989.9元。我公司对外虚开了增值税专用发票，对外虚开发票这个事主要是我哥刘毅负责，他说哪开票就给哪里开。天津升久钢铁贸易有限公司的实际经营人是我，我们还有天津金升久旺金属材料有限公司，天津恒昌盛业钢铁有限公司，天津顺鑫久旺商贸有限公司、天津晟宝科技发展有限公司，廊坊毅娟金属材料有限公司，这些公司都是我哥刘毅安排财务去注册的，具体我不清楚。我名下的公司业务我负责，但财务都是我哥刘毅负责。我不认识马彦朝、也不认识马某。升久钢铁于2016年5月11日开给盛润公司五张发票的这笔业务我没有印象。公司对外开票都是我哥刘毅负责，我公司的业务员来的需要先跟我说一下，我再跟我哥说。升久钢铁对外虚开增值税专用发票的事我知道，一般是对方先把资金通过对公账户转到开票公司的对公账户上，然后开票公司的对公账户把钱转到个人卡上，通过个人银行卡再把资金给客户转回去。具体是按什么标准收取票点都是我哥刘毅定的，转资金的个人账号都是公司财务和我哥刘毅负责。 3、同案犯刘毅供述：我做钢材生产的公司有天津金升久旺金属材料有限公司，天津程之锦钢铁贸易有限公司，天津鋆霖贸易有限公司；廊坊有两家，廊坊钢毅金属材料有限公司和廊坊毅娟金属材料有限公司；上海有一家，冶物（上海）金属材料有限公司。我是金升久旺公司的实际经营人，负责公司的全面工作，深州市盛润网业制品有限公司我没印象，卖发票我也不会做，有可能是我的外勤或者我弟弟刘琨那边的业务员跟这个公司做过业务。我不认识马彦朝，也不认识马某。金升久旺公司开给盛润公司的发票的这笔业务，我不知道是谁做的。廊坊毅娟金属材料有限公司开给盛润公司的发票的这笔业务，我想不起来是谁做的。升久钢铁公司开给盛润公司的发票的这笔业务，具体情况我不清楚，这家公司是我弟弟刘琨的。鲍某的这个卡一直是我公司财务在使用，直到这张卡销户，马某与刘琨及鲍某的银行交易记录可能是之前跟我公司发生过业务的客户，因原提供的公司不符合税务局要求，有可能要求我公司给深州的这家公司开具发票，然后应该是我们公司给客户开了发票以后补的往来款，具体是怎么回事我不知道。 4、证人韩某证言：我是河北兴业资产评估有限公司代账会计。深州市盛润网业制品有限公司的老板是马彦朝，他委托我们公司给他代理记过一段时间的会计账目，从2013年开始到2017年3月份左右一直是我负责给盛润公司代理记账，每个月都是盛润公司把记账的原始单据拿到我们公司。开票方为天津金升久旺金属材料有限公司开的5张增值税专用发票，是马彦朝安排人送过来的，我收到发票后按照开票时间记账了，只要是记账了就认证抵扣了。 5、证人侯某证言：我是天津升久钢铁贸易有限公司的出纳，公司的实际经营人是刘琨，他名下还有天津恒昌盛业有限公司、天津顺鑫久旺有限公司，这两家公司的实际经营人也是刘琨。老板刘琨给我一些业务户，我平时负责与这些业务户的业务往来，比如给对方打款或者查收对方的回款。有的业务户需要开增值税发票的话我就和刘琨汇报，刘琨表示能开并把税点告诉我，我就给业务户答复，等客户给公司账户打款，我查收之后汇报给刘琨，刘琨再通过个人账户把扣除税点之外的钱返还给客户。 6、证人李万江证言：我是2011年4月开始到天津升久钢铁贸易有限公司当业务员至今，2015年开始，我们公司开始对外虚开增值税专用发票，我是公司的业务员，负责联系客户，虚开发票。升久公司的实际经营人是刘琨，我不知道深州市盛润网业制品有限公司，我不认识马彦朝。我想不起来升久钢铁公司与盛润公司的业务，我们公司对外虚开的发票没有固定的人员，都是谁联系业务谁开，前提要经老板同意。开票费的点不固定，每一笔都是老板定，最低的时候6点多，最高的时候有9点多的。对外虚开增值税专用发票的业务还有金升久旺公司，这个公司的实际经营人是刘琨的哥哥刘毅，我也给这个公司对外开发票。金升久旺公司与盛润公司的业务我没有印象。天津恒昌盛业钢铁有限公司与盛润公司的业务我也没印象。廊坊毅娟金属材料有限公司与盛润公司的业务我也没印象。天津顺鑫久旺商贸有限公司与盛润公司的业务我也没印象。天津晟宝科技有限公司与盛润公司的业务我也没印象。 7、证人马某证言：卡号62×××56的银行卡是我的，但是卡办下来以后就一直是我丈夫马彦朝拿着，也是他在使用。盛润公司接受虚开的发票的事，我没有参与。 8、深州市盛润网业制品有限责任公司工商银行交易记录（0407000809248040425）、马某工商银行交易记录（62×××56）、鲍某农业银行交易记录（6228450020007932514）、刘琨农业银行交易记录（622845002801708977）：深州市盛润网业制品有限责任公司、马某、鲍某、刘琨之间交易情况。 9、深州市盛润网业制品有限责任公司2016年3月份申报表和认证结果清单：证明发票号07650636-07650640，五张发票税额80930.15元，上述发票已认证，开票方：天津金升久旺金属材料有限公司。 10、深州市盛润网业制品有限责任公司2016年4月份申报表和认证结果清单：证明发票号04455772-04455778，7张发票税额合计118691.29元，上述发票已认证，开票方：廊坊市毅娟金属材料有限公司。 11、深州市盛润网业制品有限责任公司2017年3月份申报表和认证结果清单：证明发票号01162370-01162377，8张发票税额合计133686.97元，上述发票已认证，开票方：天津恒昌盛业钢铁有限公司。 12、深州市盛润网业制品有限责任公司2017年5月份申报表和认证结果清单：证明发票号01425439-01425445，7张发票；发票号01604331-01604345，15张发票，22张发票税额合计：37342.36元，上述发票已认证，开票方：天津顺鑫久旺商贸有限公司；发票号03611859-03611866，8张发票，税额：120396.31元,上述发票已经认证，开票方：天津晟宝科技发展有限公司。 13、深州市盛润网业制品有限责任公司工商注册资料：法定代表人马彦朝。 14、深州市公安局在深州市盛润网业制品有限责任公司调取的涉案增值税专用发票：涉案发票具体情况。 15、天津恒昌盛业钢铁有限公司注册资料：该公司法定代表人刘琨。 16、天津金升久旺金属材料有限公司注册资料：该公司法定代表人为刘琨母亲鲍某。 17、天津顺鑫久旺商贸有限公司注册资料：该公司法定代表人刘琨。 18、深州市税务局税收完税证明：深州市盛润网业制品有限责任公司于2019年11月15日向国家税务总局深州市税务局退缴、补缴税款及滞纳金共计252005.26元。 上述证据相互印证，客观真实，来源合法，与本案相关联，本院予以确认。 本院认为，深州市盛润网业制品有限责任公司违反发票管理法规，虚拟交易额，让他人为自己虚开增值税专用发票；被告人马彦朝作为单位直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应予依法惩处。公诉机关指控成立。被告人马彦朝如实供述自己的犯罪事实，依法可以从轻处罚。对被告人马彦朝辩护人所辩被告人马彦朝自愿认罪，案发后积极补缴税款，本案是单位犯罪，被告人马彦朝作为公司的主要责任人承担刑事责任，对其应从轻处罚的意见，经查属实，予以采纳。被告人马彦朝犯罪情节较轻，确有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，符合适用缓刑条件。综上，根据被告人马彦朝犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第三十条、第三十一条、第五十二条、第七十二条、第七十三条和第六十四条的规定，判决如下： 一、被告单位深州市盛润网业制品有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元。 （罚金已缴纳）。 二、被告人马彦朝犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算）。 三、提取在案的深州市盛润网业制品有限责任公司向本院退缴的税款人民币四十一万零一百一十六元九角二分，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省衡水市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  王荣江 人民陪审员  李占甫 人民陪审员  杨艳华 二〇二〇年十一月十日 书 记 员  魏孟迪