安徽省太湖县人民法院 刑 事 判 决 书 (2019)皖0825刑初309号 公诉机关安徽省太湖县人民检察院。 被告人李世建，男，汉族，1981年8月5日出生于福建省南平市延平区，初中文化,务工，住福建省南平市延平区。被告人李世建因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年11月12日被太湖县公安局刑事拘留,2018年12月20日经太湖县人民检察院批准逮捕,同日由太湖县公安局执行逮捕。现羁押于太湖县看守所。 辩护人唐功彬，安徽唐功彬律师事务所律师。 辩护人石欣天，安徽唐功彬律师事务所律师。 安徽省太湖县人民检察院以太检刑诉［2019］318号、太检刑变诉［2020］1号起诉书指控被告人李世建犯虚开增值税专用发票罪于2019年12月9日、2020年8月5日向本院提起公诉，本院于同日立案受理后，依法组成合议庭,于2020年9月8日、2020年11月2日公开开庭审理了本案。太湖县人民检察院于2020年3月7日建议延期审理，本院于同日决定延期审理，2020年4月3日太湖县人民检察院建议恢复审理。太湖县人民检察院于2020年7月2日建议延期审理，本院于同日决定延期审理，2020年7月31日太湖县人民检察院建议恢复审理。太湖县人民检察院指派检察官田查娟、检察官助理赵晶晶出庭支持公诉，被告人李世建及其辩护人唐功彬到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 太湖县人民检察院指控：2016年8月26日,被告人李世建在太湖县大石乡大石岭村印墩组租赁房屋,借用他人居民身份证注册成立“太湖县龙辉纺织有限公司”,办理一般纳税人登记。2016年9月至2018年11月,李世建在无真实货物交易或其他业务往来的情况下,从太湖县龙辉纺织有限公司福建等省33家企业虚开增值税专用发票583份,金额55756890.44元,税额9420653.56元;其中已抵扣的增值税专用发票287份,金额27253273.50元,税额4633056.50元，非法获利48万元。2016年9月22日,被告人李世建以太湖县龙辉纺织有限公司的名义向东莞市某某服饰有限责任公司虚开了13份增值税专用发票,金额1213675.17元,税额206324.83元,以上发票均已抵扣；2016年9月22日,被告人李世建以太湖县龙辉纺织有限公司的名义向深圳市某某纺织有限司虚开了10份增值税专用发票,金额947692.30元,税额161107.70元,以上发票均已抵扣;2016年9月22日至2016年12月21日,被告人李世建以太湖县龙辉纺织有限公司的名义向某某轻工有限公司虚开了84份增值税专用发票,金额7974222.44元,税额1355617.56元，以上发票均已抵扣;2016年9月22日至2017年1月5日,被告人李世建以太湖县龙辉纺织有限公司的名义向某某祥佳轻工有限公司虚开了84份增值税专用发票,金额7905307.55元,税额1343902.45元,以上发票均已抵扣;2016年10月19日,被告人李世建以太湖县龙辉纺织有限公司的名义向吉水县某某手套制品有限公司虚开了18份增值税专用发票,金额1793538.54元,税额304901.46元,以上发票均已抵扣；2016年11月15日至2016年11月16日,被告人李世建以太湖县龙辉纺织有限公司的名义向深圳市某某昌纺织有限公司虚开了14份增值税专用发票,金额1284529.92元,税额218370.08元,以上发票均已抵扣；2016年11月15日至2016年11月17日,被告人李世建以太湖县龙辉纺织有限公司的名义向深圳市某某欣纺织品有限公司虚开了19份增值税专用发票,金额1841230.73元,税额313009.27元,以上发票均已抵扣；2016年9月26日至2016年12月22日,被告人李世建以太湖县龙辉纺织有限公司的名义向深圳市某某实业有限公司虚开了7份增值税专用发票,金额641965.80元,税额109134.20元,以上发票均已抵扣;2016年12月20日至2017年8月22日,被告人李世建以太湖县龙辉纺织有限公司的名义向深圳市某某时装有限公司虚开了38份增值税专用发票,金额3651111.05元,税额620688.95元,以上发票均已抵扣。2016年9月8日至2018年7月31日,在不收购农产品的情况下,被告人李世建自行开具收购农产品的增值税普通发票作为进项抵扣税款,开具了增值税普通发票6387份,金额61540038.02元,已抵扣税额8631787.01元。 针对指控公诉机关当庭出示了书证、证人证言、被告人供述和辩解、辨认笔录等证据。公诉机关认为，被告人李世建在无真实货物交易或其他业务往来的情况下,利用其掌控的太湖县龙辉纺织有限公司对外虚开增值税专用发票,虚开的税款数额巨大,其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条,应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。出庭公诉人认为被告人到案后如实供述犯罪行为，当庭自愿认罪，属坦白，依法可以从轻处罚。提请依法惩处。 被告人李世建对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，被告人李世建在庭审时表示认罪认罚。辩护人唐功彬对公诉机关指控的基本犯罪事实及罪名无异议，其辩护意见：1、“向吉水县某某手套制品有限公司虚开的18份增值税专用发票已抵扣的”证据不足，仅有证人证言、相关转账的材料，张某3是中间证人，没有税务机关出具的实际抵扣的证据材料；2、犯罪数额应当扣减李世建已经在太湖县国税局缴纳的2%的税款，税收的损失是最终受票方抵扣处罚，整个损失应当扣减2%；3、被告人李世建具有坦白情节；4、被告人李世建自愿认罪；5、李世建无违法犯罪前科，系初犯，此次虚开增值税专用发票是在李上车的引诱下才走上犯罪道路，主观恶性较小。 经审理查明：2016年8月26日,被告人李世建在太湖县大石乡大石岭村印墩组租赁房屋,借用他人居民身份证注册成立“太湖县龙辉纺织有限公司”,办理一般纳税人登记。2016年9月至2018年11月,李世建在无真实货物交易或其他业务往来的情况下,从太湖县龙辉纺织有限公司向广州、上海、福建等省、市的33家企业虚开增值税专用发票583份,金额55756890.44元,税额9420653.56元,价税合计65177544.00元;其中已抵扣的增值税专用发票287份,金额27253273.50元,税额4633056.50元,价税合计31886330.00元,非法获利48万元。具体如下: 2016年9月22日,被告人李世建以太湖县龙辉纺织有限公司的名义向东莞市某某服饰有限责任公司虚开了13份增值税专用发票,金额1213675.17元,税额206324.83元,价税合计1420000.00元,以上发票均已抵扣； 2016年9月22日,被告人李世建以太湖县龙辉纺织有限公司的名义向深圳市某某纺织有限司虚开了10份增值税专用发票,金额947692.30元,税额161107.70元,价税合计1108800.00元,以上发票均已抵扣; 2016年9月22日至2016年12月21日,被告人李世建以太湖县龙辉纺织有限公司的名义向某某轻工有限公司虚开了84份增值税专用发票,金额7974222.44元,税额1355617.56元,价税合计9329840.00元,以上发票均已抵扣; 2016年9月22日至2017年1月5日,被告人李世建以太湖县龙辉纺织有限公司的名义向某某祥佳轻工有限公司虚开了84份增值税专用发票,金额7905307.55元,税额1343902.45元,价税合计9249210.00元,以上发票均已抵扣; 2016年10月19日,被告人李世建以太湖县龙辉纺织有限公司的名义向吉水县某某手套制品有限公司虚开了18份增值税专用发票,金额1793538.54元,税额304901.46元,价税合计2098440.00元,以上发票均已抵扣； 2016年11月15日至2016年11月16日,被告人李世建以太湖县龙辉纺织有限公司的名义向深圳市某某昌纺织有限公司虚开了14份增值税专用发票,金额1284529.92元,税额218370.08元,价税合计1502900.00元,以上发票均已抵扣； 2016年11月15日至2016年11月17日,被告人李世建以太湖县龙辉纺织有限公司的名义向深圳市某某欣纺织品有限公司虚开了19份增值税专用发票,金额1841230.73元,税额313009.27元,价税合计2154240.00元,以上发票均已抵扣； 2016年9月26日至2016年12月22日,被告人李世建以太湖县龙辉纺织有限公司的名义向深圳市某某实业有限公司虚开了7份增值税专用发票,金额641965.80元,税额109134.20元,价税合计751100.00元,以上发票均已抵扣; 2016年12月20日至2017年8月22日,被告人李世建以太湖县龙辉纺织有限公司的名义向深圳市某某时装有限公司虚开了38份增值税专用发票,金额3651111.05元,税额620688.95元,价税合计4271800.00元,以上发票均已抵扣； 2016年9月8日至2018年7月31日,在不收购农产品的情况下,被告人李世建自行开具收购农产品的增值税普通发票作为进项抵扣税款,开具了增值税普通发票6387份,金额61540038.02元,已抵扣税额8631787.01元。 另查明：2018年11月4日，太湖县公安局民警在工作中发现太湖县龙辉纺织有限公司向外虚开增值税专用发票，于2018年11月5日立案。2018年11月12日，被告人李世建在三明北车站候车厅被福州铁路公安处三明北车站派出所民警抓获归案，到案后如实供述犯罪事实。 上述事实，有下列经庭审举证质证的证据证实： 一、书证 1、关于太湖县龙辉纺织有限公司虚开增值税专用发票犯罪问题的举报信，证实太湖县龙辉纺织有限公司虚开增值税专用发票和增值税普通发票等情况。 2、户籍人口基本信息，证实被告人李世建的基本情况。 3、归案情况说明，证实被告人李世建系被抓获归案。 4、扣押清单，证实公安机关从李世建处扣押了17张银行卡及其他物品，其中包括一张卡号为62284809387********的农业银行卡。 5、临时寄押收押证明、提讯提解证、被告人诉讼权利义务告知书、询问通知书、协助查询财产通知书、调取证据通知书等，证实公安机关依法办案等情况。 6、江西省吉安市公安局立案决定书、江西省吉安市公安局逮捕证、珙县公安局立案决定书、珙县公安局逮捕证，证实吉水县某某手套制品有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案、李上车等人虚开增值税专用发票案已被立案侦查等。 7、变更记录，证实深圳市某某纺服饰有限公司已更名为深圳市某某实业有限公司。 8、税务登记表，证实深圳市某某时装有限公司、深圳市某某纺织有限公司、深圳市某某昌纺织有限公司、深圳市某某欣纺织品有限公司、深圳市某某实业有限公司税务登记等相关情况。 9、增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列资料（二），证实深圳市某某时装有限公司、深圳市某某纺织有限公司、深圳市某某昌纺织有限公司、深圳市某某纺服饰有限公司增值税纳税申报等相关情况。 10、太湖县国家税务局关于太湖县龙辉纺织有限公司有关情况的核查报告、关于太湖县龙辉纺织有限公司开票情况的补充说明、太湖县税务局提供的“太湖县龙辉纺织有限公司开具增值税专用发票电子底帐信息”、“太湖县龙辉纺织有限公司开具增值税专用发票（已作废）电子底帐信息”、“投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表”、“太湖县龙辉纺织品有限公司2016年9月—2018年7月自开增值税普通发票（皮棉）抵扣明细表”、国家税务总局东莞市税务局常平税务分局提供的“增值税专用发票认证发票查询”、“增值税专用发票电子底帐信息查询”、国家税务总局深圳市税务局提供的“深圳市税务局信息中心”相关信息资料，证实2016年9月至2018年11月，太湖县龙辉纺织有限公司向全国各地企业虚开增值税专用发票583份，金额55756890.44元，税额9420653.56元，价税合计65177544.00元等。其中：2016年9月22日，太湖县龙辉纺织有限公司向东莞市某某服饰有限责任公司虚开13份增值税专用发票，金额1213675.17元，税额206324.83元，以上发票均已抵扣；2016年12月20日至2017年8月22日，太湖县龙辉纺织有限公司向深圳市某某时装有限公司虚开38份增值税专用发票，金额3651111.05元，税额620688.95元，以上发票均已抵扣；2016年9月22日，太湖县龙辉纺织有限公司向深圳市某某纺织有限公司虚开10份增值税专用发票，金额947692.30元，税额161107.70元，以上发票均已抵扣；2016年11月15日至2016年11月17日，太湖县龙辉纺织有限公司向深圳市某某欣纺织品有限公司虚开19份增值税专用发票，金额1841230.73元，税额313009.27元，以上发票均已抵扣；2016年11月15日至2016年11月16日，太湖县龙辉纺织有限公司向深圳市某某昌纺织有限公司虚开14份增值税专用发票，金额1284529.92元，税额218370.08元，以上发票均已抵扣；2016年9月26日至2016年12月22日，太湖县龙辉纺织有限公司向深圳市某某实业有限公司虚开7份增值税专用发票，金额641965.80元，税额109134.20元，以上发票均已抵扣；2016年10月19日,太湖县龙辉纺织有限公司向吉水县某某手套制品有限公司虚开了18份增值税专用发票，金额1793538.54元，税额304901.46元；2016年9月8日至2018年7月31日，太湖县龙辉纺织有限公司以收购农产品为由，开具增值税普通发票作为进项抵扣税款，共计6387份，金额总计61540038.02元，已抵扣税额8631787.01元。 11、太湖县龙辉纺织有限公司增值税专用发票受票企业信息表，证实东莞市某某服饰有限责任公司的法定代表人是林某1、厦门市湖里区某某绣花加工厂的法定代表人是朱某等。 12、太湖县龙辉纺织有限公司的中国建设银行股份有限公司活期存款明细账、对公活期存款交易明细报表、太湖县龙辉纺织有限公司建设银行3405016845080000XXXX账户交易明细、李世建卡号为62284509380********的农行账户交易明细、周某1卡号为62170020300********的银行账户交易明细及周某1的个人活期明细信息、孔某个人客户交易明细及孔某卡号为6217906500********的银行账户交易明细、孔某卡号为6236682030********的银行账户交易明细、陈某卡号为6217001680********的银行账户交易明细、桂某卡号为62284809387********的银行账户交易明细、黄某卡号为6228480128********的银行账户交易明细、姜某卡号为62284809383********的银行账户交易明细、雷某卡号为62284809387********的银行账户交易明细、林某卡号为62284806888********的银行账户交易明细、沈某卡号为62284809383********的银行账户交易明细、张某卡号为62303611070********的银行账户交易明细、周某2卡号为62366820300********的银行账户交易明细、东莞市某某服饰有限责任公司的中国建设银行股份有限公司活期存款明细账、深圳市某某时装有限公司的银行账户交易清单、深圳市某某纺织有限公司的银行账户交易清单、深圳市某某纺服饰有限公司（又名深圳市某某实业有限公司）银行账户交易清单，证实2016年11月17日至18日，东莞市某某服饰有限责任公司向太湖县龙辉纺织有限公司转入货款4次，金额分别是370000元、380000元、380000元、306500元，合计金额1436500元；2016年11月17日至18日，太湖县龙辉纺织有限公司在收到东莞市某某服饰有限责任公司货款后，随即向周某1账户转账7次，金额分别是1元、360000元、390000元、369710元、10290元、1元、306500元，合计金额1426212元，周某1账户于2016年11月17日至18日，向刘某账户转账2次，分别是360000元、390000元，向林某1账户转账9次，分别是7次转入50000元、1次转入19710元、1次转入306500元，合计向刘某账户、林某1账户转入1426210元，林某1账户在东莞市某某服饰有限责任公司银行账户交易明细中频繁出现；2016年12月26日，深圳市某某纺服饰有限公司向太湖县龙辉纺织有限公司转入货款3次，金额分别是690000元、600000元、104900元，合计金额1394900元，2016年12月26日，太湖县龙辉纺织有限公司在收到深圳市某某纺服饰有限公司货款后，通过5次转账将1394900元转到周某1账户，当日周某1账户向林某3账户多次转款共计1303890元，向张某1账户转款90900元，当日林某3账户向深圳市某某纺服饰有限公司多次转款1394000元；2016年10月26日，吉水县某某手套制品有限公司向太湖县龙辉纺织有限公司2次转入货款813040元，2016年10月26日，太湖县龙辉纺织有限公司2次向周某1账户转款813000元，2016年10月26日，周某1账户向汪某1账户转账687094元，2016年10月27日，吉水县某某手套制品有限公司向太湖县龙辉纺织有限公司转入745000元，2016年10月27日，太湖县龙辉纺织有限公司2次向周某1账户转款745000元，2016年10月27日，周某1账户2次向汪某1账户转款共计745000元，2016年11月1日，吉水县某某手套制品有限公司向太湖县龙辉纺织有限公司转入540400元，2016年11月1日，太湖县龙辉纺织有限公司2次向周某1账户转款共计540400元，2016年11月1日，周某1账户向汪某1账户转款540400元，2016年11月14日，吉水县某某手套制品有限公司向太湖县龙辉纺织有限公司转入294000元，2016年11月14日，太湖县龙辉纺织有限公司2次向周某1账户转款共计294010元，2016年11月14日，周某1账户向汪某1账户转款294000元，2016年12月19日，周某1账户向汪某1账户转款329350元。 13、太湖县税务局提供的“太湖县龙辉纺织有限公司取得增值税专用发票电子底帐信息”，证实太湖县龙辉纺织有限公司取得的增值税专用发票的相关情况。 14、公安部经侦局云端系统打印资料，证实公安机关正在提请公安部经侦局通过云端系统组织对李世建控制的太湖县龙辉纺织有限公司、刘明华控制的安徽好汉纺织科技有限公司等开具的增值税专用发票受票企业涉及地公安机关开展集中打击等。 15、国家税务总局江西省武宁县税务局提供的《增值税纳税申报表》，证实某某轻工有限公司2016年9月1日至2016年12月31日进项税额上期留底税额均为零，无进项转出现象，无期末留底税额；某某祥佳轻工有限公司2016年7月1日至2017年1月31日进项税额上期留底税额均为零，无进项转出现象，无期末留底税额，即上述各月《增值税纳税申报表》综合证明某某轻工有限公司、某某祥佳轻工有限公司进项增值税专用发票均已申报抵扣税款，无未抵扣（转出）现象。 16、武宁县市场和质量监督管理局2020年1月16日出具的《注销证明》，证实某某祥佳轻工有限公司于2018年6月15日办理注销登记。 17、江西省武宁县税务局提供的二份《证明》，证实某某轻工有限公司、某某祥佳轻工有限公司均已被税务机关注销。 18、江西省武宁县2企业接受太湖县龙辉纺织有限公司开具的增值税专用发票抵扣信息、数据来源情况说明、EMS快递单等，证实2016年9月22日至2016年12月21日，太湖县龙辉纺织有限公司向某某轻工有限公司虚开84份增值税专用发票，金额7974222.44元，税额1355617.56元，以上发票均已抵扣；2016年9月22日至2017年1月5日，太湖县龙辉纺织有限公司向某某祥佳轻工有限公司虚开了84份增值税专用发票，金额7905307.55元，税额1343902.45元，以上发票均已抵扣。 二、证人证言 1、汪某2的证言，证实太湖县龙辉纺织有限公司虚开增值税专用发票和增值税普通发票情况等。 2、吴某1的证言，证实其是太湖县龙辉纺织有限公司的管理人员，李世建开的太湖县龙辉纺织有限公司的生产线用的都是老旧机器，生产线晚上不开机，白天开机，机器通电就行，不一定要正常纺纱，一般是开空机，开空机是为了产生电费，电费可以抵税，可以向税务机关证明太湖县龙辉纺织有限公司在生产，税务机关检查的时间段就真生产以应付检查，管理很松，纱线断了不要求接起来；李世建说开这个公司的主要为了发票，单纯纺纱是亏损的，税务机关检查如果发现不纺纱就不会给发票；李世建用其老婆陈某的身份证办理了一张银行卡用于公司走账等。 3、马某的证言，证实其做过一段时间太湖县龙辉纺织有限公司的开票员，李世建将公司的公章、发票专用章、财务章、法人印鉴交给其，同时给其一个购销合同模板，开增值税专用发票时李世建通过手机告诉其受票企业名称、地址、电话、开户行和账号、纳税人识别号、开票的份数、金额、发票及收件人的地址电话，其按照李世建的要求开好发票，然后把发票和盖好章的龙辉公司相关合同给李世建指定的收件人；其为太湖县龙辉纺织有限公司开了增值税专用发票，也开了增值税普通发票；每个月根据开出的增值税专用发票数额确定开具普通发票的数额，让其开普票，每张普票的金额是其自己填，其每张尽量多开，但不超过1万元，普票上的销货单位栏填写的姓名和身份证号码是李世建提供给其的，主要是大石和宿松的人等。 4、朱某2的证言，证实了其是吉水县某某手套制品有限公司的实际控制人，吉水县某某手套制品有限公司在没有真实的货物交易的情况下，于2016年2月18日至2016年11月23日陆续向张某3控制的海上云公司、2016年5月20日至2016年10月24日陆续向张某3控制的山之巅公司虚开增值税专用发票；吉水县某某手套制品有限公司只向海上云公司、山之巅公司虚开了增值税专用发票；其办理了吉水县某某手套制品有限公司的银行卡等网银后，将该网银全部寄给了张某3，一直由张某3控制；吉水县某某手套制品有限公司向海上云公司、山之巅公司开具增值税专用发票的进项公司是张某3联系的，进项增值税专用发票是张某3购买后给其的，相关资金回流由张某3操作等。 5、张某3的证言，证实其控制的海上云公司和山之巅公司在与吉水县某某手套制品有限公司没有真实的货物交易的情况下，接受了吉水县某某手套制品有限公司虚开的增值税专用发票且已全部在税务机关认证、抵扣；其接受的所有吉水县某某手套制品有限公司的增值税专用发票全部都是虚开的；吉水县某某手套制品有限公司的所有进项增值税专用发票都是买的虚开票，由其提供吉水县某某手套制品有限公司购买进项增值税专用发票的资金，最后相关资金会从为吉水县某某手套制品有限公司提供进项增值税专用发票的公司的银行账户或者其他中间账户，回流到其控制的外甥女汪某1等人账户里等。 三、被告人李世建的供述和辩解，证实其控制的太湖县龙辉纺织有限公司于2016年8月注册，取得增值税一般纳税人资格，2018年8月注销；2016年9月8日至2018年7月27日期间，该公司陆续向东莞市某某服饰有限责任公司、深圳市某某纺织有限公司、吉水县某某手套制品有限公司、深圳市某某昌纺织有限公司、深圳市某某欣纺织品有限公司、深圳市某某纺服饰有限公司、某某轻工有限公司、某某祥佳轻工有限公司、深圳市某某时装有限公司共计33家公司虚开了增值税专用发票，太湖县龙辉纺织有限公司与太湖县龙辉纺织有限公司开具的增值税专用发票中的购货方即上述33家公司没有真实的货物交易，太湖县龙辉纺织有限公司开具这些增值税专用发票的目的是为了赚取开票费；太湖县龙辉纺织有限公司收到增值税专用发票中的购货方的货款后，其将货款转到其控制的个人账户，扣除开票费后通过中间账户等途径将剩余货款回流到增值税专用发票中的购货方，开票费不是每次都及时扣，有时会等后面扣等情况；太湖县龙辉纺织有限公司开具的增值税专用发票中的购货方将其虚开的增值税专用发票买回去是作为进项抵扣税款；太湖县龙辉纺织有限公司与上述33家公司没有直接的联系，其将太湖县龙辉纺织有限公司的公章、发票专用章、财务章、法人印鉴交给马某，同时给马某一个购销合同模板，马某开具增值税专用发票的时候，用这个模板做一个太湖县龙辉纺织有限公司与增值税专用发票中的购货方之间的购销合同;为了抵扣税款及应付税务检查，太湖县龙辉纺织有限公司在没有收购农产品的情况下虚开了增值税普通发票，由太湖县龙辉纺织有限公司开出去的增值税专用发票金额倒推需要多少增值税普通发票金额，将这一金额数字发给马某，让她开增值税普通发票;公安机关从其处扣押的17张银行卡，除了其与妻子孔某的卡外，还有桂某等人的卡，由其控制使用;汪某1的账号是吉水县某某手套制品有限公司的张总（不知张总名字）提供的，应该是吉水县某某手套制品有限公司走账中间人账户，周某1账户的各类交易都是其一个人操作。 四、辨认笔录，证实辨认人吴某1辨认出李世建是太湖县龙辉纺织有限公司的法定代表人。 对于被告人李世建的辩护人提出的辩护意见，根据本案的事实和证据，综合评判如下： 一、关于被告人李世建的辩护人唐功彬提出的“向吉水县某某手套制品有限公司虚开的18份增值税专用发票已抵扣的证据不足，仅有证人证言、相关转账的材料，张某3是中间证人，没有税务机关出具的实际抵扣的证据材料”的辩护意见，经查：1、证人朱某2证实其是吉水县某某手套制品有限公司的实际控制人，吉水县某某手套制品有限公司在没有真实的货物交易的情况下，陆续向张某3控制的海上云公司、山之巅公司虚开增值税专用发票，且吉水县某某手套制品有限公司只向海上云公司、山之巅公司虚开增值税专用发票，其办理的吉水县某某手套制品有限公司的银行卡等网银全部寄给了张某3，一直由张某3控制；2、证人张某3证实其控制的海上云公司和山之巅公司在与吉水县某某手套制品有限公司没有真实的货物交易的情况下，接受了吉水县某某手套制品有限公司虚开的增值税专用发票且已全部在税务机关认证、抵扣；3、被告人李世建亦供述“汪某1的账号是吉水县某某手套制品有限公司的张总提供的，应该是吉水县某某手套制品有限公司走账中间人账户，周某1账户的各类交易都是其一个人操作”，证人朱某2、张某3的证言与被告人李世建的供述相互印证，足以认定。即：吉水县某某手套制品有限公司只向海上云公司、山之巅公司虚开增值税专用发票，海上云公司和山之巅公司接受吉水县某某手套制品有限公司虚开的增值税专用发票已全部在税务机关认证、抵扣，辩护人的辩护意见与查明的事实不符，不予采纳。 二、关于被告人李世建的辩护人唐功彬提出的“犯罪数额应当扣减李世建已经在太湖县国税局缴纳的2%的税款，税收的损失是最终受票方抵扣处罚，整个损失应当扣减2%”的辩护意见，经查：为了实施犯罪而进行的支出，不应在犯罪数额中扣减，此节辩护意见无事实依据及法律依据，不予采纳。 被告人李世建的辩护人唐功彬提出的其他辩护意见，本院在量刑时予以综合考虑。 本院认为：被告人李世建在无真实货物交易或其他业务往来的情况下,利用其掌控的太湖县龙辉纺织有限公司对外虚开增值税专用发票,虚开的税款数额巨大,其行为已构成虚开增值税专用发票罪。太湖县人民检察院的指控成立，依法应追究其刑事责任。被告人李世建归案后如实供述犯罪事实，庭审时自愿认罪，属坦白，依法可以从轻处罚。被告人李世建认罪认罚，依法从宽处理。经本院审判委员会讨论决定，根据被告人李世建的犯罪事实、性质、情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十七条第三款、第六十四条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告人李世建犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币十万元。 （刑期自判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年11月12日起至2029年5月11日止。罚金自本判决生效之日起十日内一次性缴纳至本院。） 二、非法所得人民币四十八万元，予以追缴。 如不服本判决，可在收到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向安徽省安庆市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审判长 杨晓晴审判员章英特审判员吴卫兵 二〇二〇年十一月二日 书记员 陈             丹 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。