福 建 省 福 州 市 中 级人 民 法 院     刑事判决 书     （2017）闽01刑初23号     公诉机关福建省福州市人民检察院。   被告人白某某，男，1992年6月4日出生于福建省安溪县，汉族，中专文化，住福建省泉州市安溪县。因涉嫌虚开增值税专用发票于2016年2月17日被刑事拘留，同年3月25日被逮捕。现羁押于福州市第二看守所。   辩护人朱健，福建海山律师事务所律师。   福州市人民检察院以榕检公二刑诉〔2017〕10号起诉书指控被告人白某某犯虚开增值税专用发票罪一案，于2017年1月23日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2017年4月6日、11月13日公开开庭进行了审理。福州市人民检察院指派代理检察员翁琳玲、彭祥锋、刘绍炳出庭支持公诉，被告人白某某及其辩护人朱健到庭参加诉讼。经福建省高级人民法院批准延期审理三个月，福州市人民检察院建议延期审理二次。现已审理终结。   福州市人民检察院指控：   2015年4月至11月期间，被告人白某某以非法牟利为目的，在没有真实货物购销的情况下，违反国家税收管理法规，为他人虚开、介绍他人虚开增值税专用发票4496份，票面金额人民币890019498.05元，税额共计人民币151303317.39元，价税合计人民币1041322815.44元，至今已实际抵扣税款人民币21130265.11元，具体犯罪事实如下：   1、2015年4月至8月间，被告人白某某明知洪某某、苏某某（均另案处理）等人欲购买空壳公司用于虚开增值税发票，仍通过马某、韩某某等人（均另案处理）购买了中远达（福建）有限公司(以下简称中**公司)及福建沃德威贸易有限公司（以下简称沃德威公司），并加价转让给洪某某、苏某某。被告人白某某在无真实货物购销的情况下，还雇佣了林某某、赵某某、柯某某、朱某某、高某某、罗某某、林某某（均另案处理）等7人到国税部门领取上述两家公司的增值税专用发票，提供给洪某某、苏某某两人用于虚开，并提供报税、税控盘清零、税控盘解控等“一条龙”服务。中**公司、沃德威公司共虚开增值税专用发票3222份，票面金额共计人民币763356786.21元，税额共计人民币129770653.07元，价税共计人民币893127439.28元，已实际抵扣税款人民币288895.32元。   2、2015年6、7月间，被告人白某某在明知无真实货物购销的情况下，介绍廖某某（另案处理）从苏某某处，通过福建立发商贸有限公司等4家公司向易佰佳（福建）贸易有限公司虚开增值税专用发票11份；通过福州百亿达商贸有限公司等2家公司向福建凯成工贸有限公司虚开增值税专用发票92份，并从中非法获利。被告人白某某共计介绍虚开增值税专用发票103份，票面金额共计人民币10095178.16元，税额共计人民币1716180.24元，价税共计人民币11811358.40元，已实际抵扣税款1716180.24元。   3、2015年9月至11月间，被告人白某某为了实现直接为他人虚开增值税专用发票的目的，更改了中**公司的国税密码，并在无真实货物购销的情况下，雇佣了林某某、朱某某（均另案处理）等人领取增值税专用发票，通过刘某俊（另案处理）的介绍，向深圳市德汇盛贸易有限公司等29家公司虚开增值税专用发票并从中获利。被告人白某某共计虚开增值税专用发票1171份，票面金额人民币116567533.68元，税额人民币19816484.08元，价税共计人民币136384017.76元，已实际抵扣税额人民币19125189.55元。   2016年1月29日，被告人白某某到公安机关投案。   公诉机关就起诉指控的上述事实向法庭出示了书证、证人证言、辨认笔录及被告人供述等证据。公诉机关认为，被告人白某某以非法牟利为目的，在没有真实货物购销的情况下，违反国家税收管理法规，为他人虚开、介绍他人虚开增值税专用发票4496份，票面金额人民币890019498.05元，税额共计人民币151303317.39元，价税合计人民币1041322815.44元，至今已实际抵扣税款人民币21130265.11元，虚开的税额数额特别巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人白某某主动向公安机关投案，并如实供述罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条之规定，系自首。提请本院依法惩处。   被告人白某某辩称，侦查机关记载其的供述笔录不属实，与其当时所做供述内容完全不一致，其当时做完口供并没有详细查看即签名按手印。其有卖公司给苏某某并帮忙领取发票，但并不知道苏某某买公司是用来虚开发票。其是应廖某某要求才介绍她和苏某某认识，其对后面的虚开发票行为不知情。   其辩护人提出辩护意见：1、白某某仅认可起诉书指控的第三起犯罪事实。起诉书指控的第一起事实，其虽然有帮忙购买中**公司、沃德威公司然后加价卖给苏某某，并帮忙领取上述两家公司的增值税专用发票，但是并不知道苏某某是用来虚开。起诉书指控的第二起事实，其只是介绍廖某某和苏某某认识，并不是介绍廖某某过去虚开发票。其没有虚开或帮助虚开增值税专用发票的故意，也没有参与具体的虚开行为。2、其主动向公安机关投案，并且如实供述罪行，具有自首情节。3、其系初犯、偶犯。综上，恳请减轻处罚。   经审理查明：   2015年4月至11月间，被告人白某某以非法牟利为目的，在没有真实货物购销的情况下，违反国家税收管理法规，为他人虚开、介绍他人虚开增值税专用发票4496份，票面金额890019498.05元（币种人民币，下同），税额151303317.39元，价税合计1041322815.44元，至今已实际抵扣税款21130265.11元，具体犯罪事实如下：   1、2015年4月至8月间，白某某明知苏某某（另案处理）等人欲购买空壳公司用于虚开增值税发票，仍通过马某、韩某某等人（均另案处理）购买了中远达（福建）有限公司(以下简称中**公司)及福建沃德威贸易有限公司（以下简称沃德威公司）等，并加价转让给苏某某等人。白某某在无真实货物购销的情况下，还雇佣了林某某、朱某某、林某某（均另案处理）等人到国税部门领取上述两家公司的增值税专用发票，并提供报税等相关服务帮助苏某某等人用于虚开。中**公司、沃德威公司共计虚开增值税专用发票3222份，票面金额763356786.21元，税额129770653.07元，价税合计893127439.28元，已实际抵扣税款288895.32元。   2、2015年6、7月间，白某某在明知无真实货物购销的情况下，帮助廖某某（另案处理）从苏某某处，通过福建立发商贸有限公司、福州百亿达商贸有限公司、福州保时达贸易有限公司、福建泰和贸易有限公司等公司向易佰佳（福建）贸易有限公司虚开增值税专用发票11份；通过福州百亿达商贸有限公司、福建省远豪商贸有限公司等公司向福建凯成工贸有限公司虚开增值税专用发票92份，并从中非法获利。白某某共计帮助或介绍虚开增值税专用发票103份，票面金额10095178.16元，税额1716180.24元，价税合计11811358.40元，已实际抵扣税款1716180.24元。   3、2015年9月至11月间，白某某为了实现直接为他人虚开增值税专用发票的目的，更改了中**公司的国税密码，并在无真实货物购销的情况下，雇佣了林某某、朱某某（均另案处理）等人领取增值税专用发票，向深圳市德汇盛贸易有限公司等29家公司虚开增值税专用发票并从中获利。白某某共计虚开增值税专用发票1171份，票面金额116567533.68元，税额19816484.08元，价税合计136384017.76元，已实际抵扣税款19125189.55元。   2016年1月29日，被告人白某某到公安机关投案。   上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：   一、证人证言   1．证人高某某的证言证明：其有给中远达（福建）实业有限公司到马尾国税局买过发票。中**公司是叫其买票的企业中每个月领到的发票最多的企业，一个月有500份。中**公司2015年7、8月的发票是其买的。其和小吴（林某某）约定,每成功为他的一家公司领购一次发票，小吴会支付50元。公司领购发票时都需要向其提供企业公章、法人私章、税务登记证副本、发票领购簿、授权书、税控盘等材料。除此之外, 国税工作人员还需要将其身份证号录入。其一共帮林某某和柯某某领购了71家公司的发票，林某某主要是把领购发票的材料交给其，其领购好后交给林某某或者柯某某,有时还有交给林某某。其建行和民生银行一个多月时间从柯某某账户收入约五十万元，那都是帮他们缴税的费用。其辨认出林某某、林某某、柯某某等人。   2．证人林某某的证言证明：2015年3月份之前,林某某或柯某某每个月会联系其好几次帮他们领增值税发票。2015年4月至6月，其直接受雇于白某某,月薪3500元。工作性质就是帮他们在福州购买增值税发票,一般需要买票的时候柯某某或林某某就会来福州找其。其负责帮他们在福州的各家税务局领增值税发票。2015年4月至5月，其有到国税局领过中**公司的增值税发票，中**公司的发票份数比较多。2015年6月份，由于感觉到白某某每个月领这么多公司的发票不正常，其怀疑他们极有可能就是买公司虚开发票，所以害怕决定辞职不做了。其辨认出白某某。   3、证人罗某某的证言证明：2015年7月份左右，高某某让其帮忙去给福州沃德威贸易有限公司领购过发票。领购发票的事情主要是高某某去和沃德威公司叫“瘦吴”和“胖吴”的人联系的。领购发票之后，“瘦吴”和“胖吴”都是将费用直接交给高某某，成功领购一次发票他们会支付50元。按照税务局的规定，每家公司领购发票时都需要企业公章、法人私章、税务登记证副本、发票领购簿、授权书、税控盘等材料，小吴就是将这些材料全部都交给其。此外，其还需要将身份证原件交给国税局的工作人员，录入增加相应公司的购票员。2015年7月、8月份这两个月其总共帮“瘦吴”和“胖吴”的20多家公司领过发票，一般情况下每家公司都会领取25份增值税专用发票。   4、证人林某某、柯某某的证言证明：他们受雇于白某某，每月工资5000元，帮他在福州和厦门之间传递公司资料以及在福州专门安排人去税务局领增值税发票拿回厦门交给白某某。他们没有直接进入税务局大厅去领发票,而是另外雇请林某某、高某某、朱某某等人去领。后来他们没做了,赵某某接着做。从福州带回的公司资料和发票小部分是给白某某，大部分是白某某叫其交给苏某某。白某某买公司目的就是卖给苏某某。卖公司同时负责领发票，领发票是配套的工作。发票所属的公司都是白某某转卖给苏某某的，每个月到领票之前苏某某就会把税控盘交给他们，他们再拿着相关材料到福州安排林某某、朱某某、高某某等人去税务局领发票。期间白某某有通过福州不同的中介购买了好多家公司，至少有几十家，林某某所领的发票就是白某某在福州所购买公司的发票，另外领票过程中有碰到一些问题，林某某有叫朱某某去税务局处理，朱某某也有单独去税务局领票。2015年6月份林某某请了高某某和罗某某接替他，林某某、朱某某、高某某、罗某某等人是专门到福州国税局领增值税发票的。白某某有交待过不要告诉真实姓名，对外都是自称小吴。感觉白某某买卖这么多公司还领这么多增值税发票是违法的，后来他们害怕就提出不干了。白某某不使用自己的银行卡，白某某明确交待支付钱款给中介不能通过银行转账，一定要用现金。   5、证人赵某某的证言证明：钟某某给其介绍了个帮白某某送递材料的兼职生意。朱某某也是白某某请的，朱某某从国税局把资料拿出来交给其带回厦门。被抓的前一天, 白某某有打电话叫其把中**公司的资料寄到厦门去,因其第二天会去厦门,所以就没有寄。在福州和厦门之间传递资料都是白某某安排的。   6、证人朱某某的证言证明：2015年4月份，其在晋安国税大厅认识了林某某，6月份的一天，林某某打电话给其，说他公司有一家企业财务报表未报送被监控买不了发票，问其能否帮忙，并答应给报酬。于是其帮他做好并领购了发票，也拿了150元的报酬。后来遇到无法领购发票的时候，林某某都会叫其帮忙，也每次按每家公司150元结算报酬。7月份左右，换小吴来与其联系，到了10月份，又换小赵与其联系。小赵多次将共约40家公司的资料给其，由其负责去购买发票，这个业务到了11月份就停止了。在税务局系统里登记的领票员有高某某、罗某某。高某某、罗某某遇到无法购买发票的情况，小吴就会叫他们来找其帮忙。马尾中**公司2015年10月、11月都是其领购的，每月领发票550份。   7、证人马某的证言证明：其在福州一直从事公司代办、注册、变更、买卖方面的业务，2015年5月初办理过沃德威公司的转让手续。沃德威公司的买家是白某某。其告诉白某某沃德威公司的基本情况之后，他便要求其将公司名称、纳税人识别号、国税登录密码通过短信发送给他，白某某核实之后认为这家公司很好，便和其就价格的问题进行协商，最终确定了135万元的转让价格。这135万元是白某某的一个姓林的小弟支付现金给其的。其还转卖了20多家公司给白某某，包括福州百亿达商贸有限公司等。中**公司于2015年10月28日进行了公司营业执照变更，这个变更是其代办的。其辨认出林某某、白某某、柯某某等人。   8、证人韩某某的证言证明：2015年4月份，白某某通过其做中介买了中**公司。其有给中**公司代办过法人变更的业务。除了中**公司外，白某某还通过其买了其他多家公司。这些公司的法人变更业务也是由其做的。此外，其还有给白某某去领过增值税发票，至于领到票的用途其不知道。白某某刚开始买这些公司的时候还要公司账本，到后来他连账本都不要了，其就猜他应该不是正规做企业，因为正规企业不会连账本都不要。其辨认出白某某。   9、证人何某的证言证明：其工作职责就是给甲乙公司做账和报税。洪某某提供甲乙公司上个月的进项和销项的发票,银行单据、费用单据等给其做帐和报税。其登陆纳税申报系统进行报税,根据所开发票的不含税金额进行账务处理。中**公司与甲乙公司在2015年7月份有一笔钢材贸易,中**公司有开具了17张增值税发票给甲乙公司。2015年8月初，洪某某提供国税局开具的这17份发票结果通知书、增值税专用发票认证结果清单、17张发票的抵扣联和发票联以及一张银行承兑汇票复印件给其做账报税。   10、证人何某甲的证言证明：2015年7月份,其从洪某某那边拿过17份中**公司开具给甲乙公司的增值税发票,其把这17份发票交给甲乙公司的老板洪某某，从中赚取四千元的好处费。中**公司与甲乙公司没有真实贸易往来，纯粹的买卖发票。洪某某是专门搞买卖发票的,其从他那里买来发票再卖给洪某某。   11、证人洪某某的证言证明：其有虚开增值税专用发票的行为。因何某甲要增值税专用发票,其就帮他找了苏某某开票,开票公司叫中远达(福建)实业有限公司,受票公司叫云南浩铁矿业有限公司,受票的公司是何某甲指定的，开票的公司是苏某某自己定的,其做为中间环节收费获利。其还从苏某某那边买过中**公司开给何某甲所掌握的云南方面其他多家公司的增值税发票。中**公司与这些公司没有真实的贸易往来。   12、证人洪某某的证言证明：其是云南甲乙公司实际经营人。2015年甲乙公司与中远(福建)实业有限公司没有实际贸易往来,但是其通过何某甲购买过中**公司开出17份增值税发票。2015年7月份上旬,何某甲说他手上有一单生意,上家有开增税发票,下家不需要发票，大约有两百万元的票面,问其是否需要开发票，开的话要支付四个点( 票面金额的百分之四)的费用，其同意开票，但是要求必须在公司账户上走一下账，何某甲说可以走账，为了表面上看起来比较真实一些,他还提供了一张伪造的“钢材购销合同”。后何某甲交给其福建中**公司开出来的17张增值税发票,发票是十万元版的，票面金额总计一百九十几万元。其总共支付了八万元的购票费。这17张发票已被其抵扣掉。   13、证人廖某某的证言证明：2015年4、5月份,有个叫小吴（白某某）的问其公司如何买卖的事情,他还告诉其说他手上有多余的增值税专用发票可以开,因为他知道其是做财税咨询的,手上有客户资源,如果有客户需要增值税专用发票可以介绍到他那里,他会支付报酬给其。后来其有介绍叶某到小吴那里开具了两三千万元金额的增值税专用发票。小吴给其报酬是按照开票金额的0.15%支付,其大概赚了三万余元。开给易佰佳(福建)贸易有限公司的发票最多,大概的金额有两千多万元,其他开票的公司有:福建立发商贸有限公司、福州百亿达商贸有限公司、福建泰和贸易有限公司等。叶某找其开票给易佰佳公司，其都是找白某某开，至于白某某用什么公司开票是他自己定的。叶某会把受票企业的公司名称、纳税人识别号、开户银行以及账号、发票金额、品名、单价、数量通过微信发给其,其再转发给白某某,白某某按照叶某的需要开具好增值税专用发票后,安排把发票送到其公司的楼下交给其,其通过顺丰快递将发票寄给叶某，第一次是这样处理的,后面的发票开好以后其叫白某某直接快递给叶某。联系过程中其曾问过白某某的姓名，他没有告诉，只是说他是晋江的，实际上他是安溪的。因为虚开增值税专用发票的行为是违法的，不告诉真实姓名是为了规避风险。叶某一共支付了120余万元的开票手续费，其扣除掉自己0.15%的手续费后，余款提现出来交给白某某。其有向白某某要账号转账给他，他不给，说给现金比较安全。其辨认出小吴即白某某。   14、证人姚某的证言证明：其是福建省凯成工贸有限公司的实际经营人。陈某乙是易佰佳的杨甲介绍给其认识的。凯成公司所需要的螺纹钢建材是向陈某乙购买的，而后陈某乙以福建省远豪商贸有限公司和福州百亿达商贸有限公司的名义向凯成公司开具了93份增值税发票, 价税合计金额1076万元，发票都已向税务机关申报抵扣。福建省远豪商贸有限公司及福州百亿达商贸有限公司的发票全部由陈某乙通过快递邮寄到其公司。   15、证人杨甲的证言证明：其向陈某乙购买铝合金、电线电缆等建材，陈某乙说他是福建立发商贸有限公司，福州百亿达商贸有限公司，福州保时达贸易有限公司，福建泰和贸易有限公司等四家公司的业务员，叫其把货款汇到上述四家公司的对公帐户，而后这四家公司给其公司开具发票。陈某乙以这四家公司的名义给其开具了223份的发票，发票价税合计25908400元，只抵扣了4864800元。   16、证人叶某的证言证明：易佰佳（福建）贸易有限公司、福建省凯成工贸有限公司这两家公司实际负责人都是杨甲。2015年，其有听说杨甲在做平潭金井湾商务营运中心工地，其想做他工地铝型材的供应商，其叫陈某乙给杨甲谈这个事情，由于报价比较低拿下了这个项目，就由陈某乙组织货源，供货给杨甲的工地，货款由其先行垫付，上述货款所对应的发票由陈某乙交给易佰佳（福建）贸易有限公司财务那。按双方之前的约定，易佰佳（福建）贸易有限公司及福建省凯成工贸有限公司把货款支付给其。铝型材由陈某乙联系广东省肇庆市的亚洲铝型材厂购买。易佰佳（福建）贸易有限公司以及福建省凯成工贸有限公司和福建立发商贸有限公司、福州百亿达商贸有限公司、福州保时达贸易有限公司、福建泰和贸易有限公司、福建省远豪商贸有限公司等五家公司是没有真实业务往来的。陈某乙说与杨甲公司谈业务时对方没有提及需要发票，等到找杨甲结算的时候他才提出结算必须要提供正规发票，并且要增值税专用发票，所以其就去找有没有公司能够帮代开发票，于是其通过网络查询联系到廖某某，她说除非其能够接受按照货款金额的税点17%缴税，她就可以去税务局多申请发票。杨甲一直催着提供发票，实在没有办法最终其以缴纳17%的税点由廖某某提供的公司开具了发票。易佰佳（福建）贸易有限公司接受福建立发商贸有限公司、福州百亿达商贸有限公司、福州保时达贸易有限公司、福建泰和贸易有限公司虚开的增值税专用发票223份，发票价税合计25908400元，福建省凯成工贸有限公司接受福州百亿达商贸有限公司、福建省远豪商贸有限公司虚开的增值税专用发票93份，发票价税合计10760000元。陈某乙本名叫江某丙。其知道廖某某向白某某买的发票。   17、证人陈某敏的证言证明：2015年4月份的时候，白某某说他手上积累了一定的客户资源，而且也买了很多可以开票的公司，他自己现在就从事虚开增值税专用发票给客户，叫其和其妻子叶某某帮他做账和报税，并且帮他开具增值税专用发票。2015年4月至11月份，白某某陆陆续续有交给他们七、八十家福州公司的材料，基本上都是包括公司的五大证件（营业执照正副本、组织机构代码证、税务登记证正副本、开户许可证、信用代码证）以及公章、财务章、法人的私章、公司网银、支付密码器、税控盘、发票和发票购买本。其中就包含中远达（福州）实业有限公司和福建沃德威贸易有限公司。2015年9月份之前白某某安排林某某、柯某某等人将材料交到其公司，9月份之后换成赵某某来送材料。另外其还见过白某某的一个姓钟的合作伙伴，这个姓钟的是和白某某一起从事虚开增值税发票的生意。中**公司是白某某于2015年9月份购买的，公司注册地址在福州市马尾区，中**公司所领取的空白增值税发票是由白某某安排其连同税控盘一同邮寄给深圳的陈总，陈总开完发票，将所开发票汇总表（包括销售总金额，税额等数据）和税控盘直接邮寄回来，其按照汇总表的税额，录入相应的农副产品金额进行网上申报。10月份，其按照白某某的安排，所领取的发票邮寄到深圳给陈总，陈总开完票再邮寄回给其进行网上报税。白某某安排人从福州国税局领出发票带回厦门。虚开发票的流程都是一样的：第一步是通过福州的财务中介公司购买空壳公司，进行相关的工商和税务变更；第二步是叫人到税务局领购发票；第三步是把领购的发票以及营业执照正副本、组织机构代码证、税务登记证正副本、开户许可证、信用代码证、银行网银、公章、财务章、法人私章、税控盘带到办公地点开好发票后根据白某某提供的地址直接快递给客户。白某某开具给深圳的发票是按照票面金额的3%收取费用。其是拿月工资，一共大约赚了十几万元。白某某虚开增值税专用发票大部分是直接收取开票手续费，不走账。少部分有需要走账的公司，做法是白某某会把开票公司的对公账户的银行网银寄给客户，资金由客户自筹，走账后资金由客户控制，这样就可以保证资金的安全。其辨认出白某某、钟某某、赵某某、林某某等人。   18、证人叶某某的证言证明：其受雇于白某某，2015年7月至11月帮他报税、开票，其中中**公司仅报过2015年10月的税，报税过程中从未见他提供过进项发票。其主要是帮白某某提供的公司报税，还有开具一些增值税专用发票，有开给深圳和上海地区的企业。经查看《从厦门申莉财务管理有限公司暂扣的用于虚开增值税专用发票的企业一览表》，其辨认出中远达（福建）实业有限公司、福州百亿达商贸有限公司等27家企业在2015年7月至10月（其中9月份大部分是由白某某自己报）是由其申报纳税。中**公司其只报了10月份的开出增值税发票的税。白某某有让其帮他改过一些公司的报税密码。   19、证人钟某某的证言证明：其有出售增值税专用发票票面金额大约2000万元，票是白某某提供的，白某某是专门以卖增值税专用发票赚取点数为生的。2015年6、7月份的时候，白某某问其增值税发票的销路，会按照票面金额3.5%-4%的点数给其好处费，其觉得有利可图，就答应他会积极找增值税发票的销路，后通过网络搜索找到了云南的客户。其从白某某处购买增值税发票，转手卖给云南的客户，从中赚取点数。赵某某给白某某送开票公司的材料，受票方是由其联系到的云南客户。2015年7月和8月，白某某开给云南典卓商贸有限公司和云南浩铁矿业有限公司的增值税发票，7月份开了大约180万，8月份开了大约530万。白某某所使用的开票公司其中一家是中**公司。   二、被告人的供述   被告人白某某的供述证明：其是从2011年开始在厦门从事公司买卖这项业务，一开始体量比较小，属于正规公司，后来渐渐的做出名气，很多人都会找其买公司，苏某某、钟某某等人就向其买很多公司去虚开发票。根据买家的要求，需要销售额比较大，发票可以领比较多的公司，公司地点主要在福州和厦门。买卖公司需要人手，其就请了林某某、柯某某、赵某某等人帮其做事，在福州和厦门之间传递公司材料，在物流寄送过程中使用“小吴”这个名字，林某某等人对外都是自称小吴等外号。通过韩某某和马某介绍请了福州的人员帮忙领票。从2015年4开始，其才开始帮他们去领发票。2015年4月份苏某某找其帮忙直接给他领发票，其最后还是答应了。这些领票人员的工资是由其按照一家公司每次领票300元通过林某某、柯某某给他们的，苏某某按照一家公司每次领票500元给其，其从中赚取200元。2015年5月份的时候知道苏某某等人购买公司用于虚开增值税发票。总共获利大概四、五十万元。中**公司是2015年3月份，通过韩某某购买的，沃德威公司是2015年4月份通过马某购买的。这两家公司的法人都有到福州见面做过户手续，都是苏某某找的，其没有见过他们。中**公司和沃德威公司的领票时间都是从2015年4月到11月。中**公司和沃德威公司共向全国各地虚开8亿多元，其从中帮忙领发票，出现问题帮忙解决，维护公司正常的状态和发票能正常领出来。2015年以来，其在福州雇请高某某、罗某某、林某某、朱某某等财务人员人通过林某某、柯某某、赵某某在福州厦门之间传递材料，在厦门聘请陈某敏、叶某某夫妇做账，将公司通过变更法人的形式倒卖给苏某某、钟某某、陈生等背后实际控制人用于虚开增值税发票，公司实际控制人通过钟某某、陈生、苏某某等人向全国各地虚开增值税发票非法获利，这些情况都是事实。苏某某有通过其购买了福州沃德威贸易有限公司,而后他以福州沃德威贸易有限公司的名义对外大量虚开增值税专用发票。听马某说他手上有一家福州沃德威贸易有限公司要买，其就告诉苏某某，苏某某说要买这个公司。其通过马某转卖这个公司给苏某某从中赚了20万元，280万元向马某购买，以300万元转卖给苏某某，这家公司每月可以领125份发票，每份发票含税面值是117万元。其知道苏某某买福州沃德威贸易公司的目的就是为了虚开增值税专用发票使用，因为之前苏某某向其购买中**公司就是用于虚开,不用于虚开，他也不可能花这么多的钱购买公司。苏某某还叫其帮忙去税务局领购福州沃德威贸易有限公司的增值税专用发票。一共领购了四次增值税专用发票，每次125份，共计500份。苏某某除了购买中远达和福州沃德威贸易有限公司，还有向其购买过其他公司。   2015年春节,其通过网络看到廖某某发广告说有一般纳税人的公司卖,其向廖某某购买了三家一般纳税人公司,彼此认识以后,廖某某也找其购买了叁仟万元的增值税专用发票。2015年6、7月份的时候，廖某某联系其，说她手上的客户需要购买增值税专用发票，问其是否可以卖给她，其说可以，并且约定好开票手续费是按照开票金额的3.8%。接着其就联系苏某某，从苏某某那边得到可以开具发票的信息并且与苏某某约定3.6%的开票点（其从中赚取0.2%）后就联系廖某某，让她把受票企业的公司名称、纳税人识别号等开票信息发送给其，其得到信息后转发给苏某某，苏某某开好票后交给其，其再交给廖某某。发票认证通过后，廖某某会把开票费交给其，其扣除其应得的票面金额0.2%的好处费，把剩下的钱交给苏某某。有一些公司开票时对方有要求走账，对方会要求把开票公司对公账户的网银和密码提供给他们，这样做的目的是保证他们资金的安全，其会叫苏某某提供网银，然后把网银寄给对方，这个邮寄地址和收件人是廖某某提供给其的，对方走完账，会把网银寄回来，其再交还给苏某某。   2015年3月，其通过向韩某某购买中**公司然后转卖给了苏某某。苏某某提供了一些身份证原件给其用来变更公司法人时使用，过完户的中**公司的法人变为杜增辉。苏某某叫其帮他在福州税务局购票，从2015年4月其先叫中介韩某某把发票领出来，从5月份开始由其安排林某某到福州负责购票业务，林某某到福州后又雇了高某某和朱某某等人去国税局购票，从4月一直购到8月，每个月都是先从福州把发票领到后拿回厦门，其再转交给苏某某。其都以小吴的身份打电话向他们了解购票进度。除了中**公司以外，还从韩某某手上购买过很多福州、宁德等地的公司，这些公司购买来其再卖给钟某某、苏某某等人。公司卖后其继续帮他们在福州的国税局购票，他们支付报酬给其。中**公司2015年4月到8月的票是苏某某开的。2015年8月，钟某某提出，让其从下个月开始把中**公司的国税密码改掉，骗苏某某说公司被国税查了不能再购买发票，其和钟某某自己合伙使用中**公司购票来虚开赚取税点，这样赚钱比较容易，其同意了。于是等到9月份，苏某某把税控盘交给其去购票后，其让叶某某改了中**公司的国税密码。2015年9月把这个公司骗到手后直接开票给深圳的陈总(刘某俊)，约定好报酬点数为不含税票面金额的2.8%。9月和10月份领的发票，其把相关税控盘和空发票通过陈某敏快递给陈总，陈总开完票把开票的汇总单和税控盘快递给陈某敏后交给其，其把汇总单交给叶某某来报税。2015年9月、10月期间，大约有开具了1.2亿元面额的发票，每个月550份发票，两个月共计1100份，11月份因为税务出现了一些状况只开了一部分发票，受票公司都全部是深圳的公司。照约定原本应该得到大约280万元报酬，在10月份的时候陈总有来厦门先交给其30万元现金，其分10万给钟某某，10万给陈某敏、叶某某夫妇，剩下的10万留给自己，后来11月份公司税控盘被锁了，余款就没有再给。9月、10月是由钟某某叫来的赵某某在福州购票。陈某敏和叶某某是夫妻关系，在厦门开设一家财务公司，2015年9、10月帮其在网上进行税务申报。   三、书证   （1）虚开增值税专用发表一览表证明：福州百亿达商贸公司、远豪商贸公司虚开给凯成工贸公司发票份数94份，合计金额9301307.04元，税额1581222.16元，价税合计10882529.20元。福州泰和贸易公司虚开给金彼岸公司发票份数20份，合计金额1902564.10元，税额323435.90元，价税合计2226000元。福州泰和贸易公司虚开给东亚鼓风机公司发票份数17份，合计金额1638888.85元，税额278611.15元，价税合计1917500元。福州百亿达商贸公司、福建立发商贸公司、福州泰和贸易公司、福州保时达贸易公司虚开给易佰佳（福建）贸易公司公司发票份数223份，合计金额22143931.78元，税额3764468.22元，价税合计25908400元。   （2）马尾区国税局提供的增值税发票受票企业税号及名称证明：中**公司2015年9月至10月向深圳市德汇盛贸易有限公司等29家企业开具增值税发票。   （3）11.27虚开增值税专用发票案说明证明：中远达（福建）实业有限公司属涉嫌发票违法的重点监控企业，2015年11月27日下午，联合办案人员抓获涉嫌为中**公司提供服务的赵某某并端掉了作案窝点，梳理出涉案企业名单，现场共整理出属于凭空虚构农副产品收购发票申报抵扣进项，无货虚开增值税专用发票的福建沃德威贸易有限公司、中远达（福建）实业有限公司等144户福州企业资料。   （4）福州顺丰速运的邮件递送清单证明：朱某某、赵某某、高某某、马某、罗某某与白某某等人之间的往来邮件、文件收寄情况。   （5）福州罗某某领购的虚开发票清单证明：罗某某领购过福建省远豪商贸有限公司、福州佰亿达商贸有限公司等21家企业的发票。   （6）税务登记资料、涉嫌犯罪案件情况调查报告、询问笔录、违法事实证据材料、税务处理决定书、虚开增值税专用发票税务鉴定的函等材料证明：中远达（福建）实业有限公司2015年4月16日-11月21日开具的增值税专用发票3915份，金额390746205.71元，税额66426857.81元的行为是无货虚开行为。对福建沃德威贸易有限公司开具增值税专用发票498份，金额491177552.62元，税额83500183.90元，价税合计574677737.52元定性为无货虚开。福建省远豪商贸有限公司2016年6月-10月开具的增值税专用发票198份，金额19195052.50元，税额3263158.91元的行为定性为无货虚开。福州百亿达商贸有限公司2015年6月19日-10月31日开具的增值税专用发票217份，金额21423208.02元，税额3641945.51元的行为定性为无货虚开。福州保时达贸易有限公司2015年7月19日-9月15日开具的增值税专用发票99份，金额9677623.91元，销项税额1645196.09元的行为定性为无货虚开。福建泰和贸易有限公司2015年8月15日-10月26日开具的增值税专用发票180份，金额17571374.75元，税额2987133.65元的行为定性为无货虚开。福建朗福贸易有限公司、福建格玛贸易有限公司、福州昌龙昌贸易有限公司等多家公司所开具的增值税专用发票的行为是无货虚开行为。   （7）福州高某某领购的虚开发票清单证明：高某某领购过中远达（福建）实业有限公司、福建沃德威贸易有限公司、福建格玛贸易有限公司等71家企业的发票。   （8）云南浩铁矿业有限公司营业执照、组织机构代码证、交易详情、认证结果通知书、增值税专用发票认证结果清单（认证相符）、增值税专用发票、办税补充信息表、钢材购销合同、银行承兑汇票等证据证明：云南浩铁矿业有限公司2015年7月22日开具增值税专用发票17份认证相符，金额1699384.68元，税额288895.32元。该专用发票17份已全部认证。   （9）侦查机关出具的情况说明、税务机关出具的虚开或接受虚开增值税专用发票汇总表、中远达（福建）实业有限公司开票情况统计表（2015年4月-8月）、深圳29家企业接受中远达（福建）实业有限公司所开具增值税专用发票的认证抵扣情况统计表（2015年9月-11月）、易佰佳（福建）贸易有限公司和福建省凯成工贸有限公司接受虚开增值税专用发票汇总表及认证抵扣情况表、福建沃德威贸易有限公司虚开增值税专用发票情况表、云南浩铁矿业有限公司增值税专用发票认证相符清单及情况说明等证据证明：中远达（福建）实业有限公司虚开发票2724份，金额272179233.59元，税额46270469.17元，价税合计318449702.76元，已实际抵扣税款288895.32元。福建沃德威贸易有限公司虚开发票498份，金额491177552.62元，税额83500183.9元，价税合计574677737.52元。中远达（福建）实业有限公司向深圳市德汇盛贸易有限公司等29家公司虚开增值税专用发票共计1171份，票面金额116567533.68元，税额19816484.08元，价税共计136384017.76元，已实际抵扣税额19125189.55元。福建立发商贸有限公司、福州百亿达商贸有限公司、福州保时达贸易有限公司、福建泰和贸易有限公司等公司向易佰佳（福建）贸易有限公司虚开增值税专用发票11份；福州百亿达商贸有限公司、福建省远豪商贸有限公司等公司向福建凯成工贸有限公司虚开增值税专用发票92份，上述虚开的增值税专用发票共计103份，票面金额共计10095178.16元，税额共计1716180.24元，价税共计11811358.40元，已实际抵扣税款1716180.24元。   四、辨认笔录证明：林某某、马某、韩某某、陈某敏、钟某某等人对白某某的辨认情况。   五、闽公鉴【2016】1359号物证鉴定中心检验报告，检验结果：经鉴定，在送检的六部手机等检材中提取短信、微信以及QQ等电子数据，导出手机取证报告6份，文件的哈希值等信息保存至“文件列表.html”。提取的数据封盘刻录于相关光盘中。   以上证据系侦查机关依法收集并经庭审质证，证据来源合法，内容真实客观，证据间能相互印证，形成证据锁链，足以认定公诉机关指控的犯罪事实。公诉机关还向本院提交户籍信息证明被告人白某某的自然身份情况及到案情况说明证明白某某的到案过程。   针对控辩双方争议的焦点，本院综合评判如下：   关于被告人白某某提出的侦查机关所记载的其供述笔录不属实的意见，经查，根据刑事诉讼法的有关规定，侦查机关讯问白某某前已告知其“犯罪嫌疑人诉讼权利义务”，其亦在告知书上签名确认。白某某系心智成熟的成年人，应当知晓其在侦查机关对其制作的讯问笔录上签字确认的法律后果，且法庭并未发现有逼供或诱供等非法取证情形，白某某也未能提供非法取证的相关线索材料，故该意见不能成立。关于被告人白某某及其辩护人提出的其主观上并不明知苏某某、廖某某等人系从事虚开增值税发票行为的诉辩意见，经查，白某某主观上对此系明知的事实有证人林某某、林某某、柯某某、钟某某、廖某某、陈某敏等人的证言及白某某在侦查阶段的供述证实，且其按开票金额的点数赚取费用、为逃避法律风险对外不透露真实姓名及收支款项也是通过现金的方式等客观表现亦能印证其主观系明知，故相关诉辩意见不能成立，不予采纳。关于其辩护人提出的白某某具有自首情节的意见，经查，白某某虽系自动投案，但其在法庭审理阶段对主要犯罪事实予以翻供，依法不能认定为自首，故该意见不予采纳。   本院认为，被告人白某某伙同他人虚开增值税专用发票4496份，票面金额890019498.05元，税款数额151303317.39元，价税合计1041322815.44元，已实际抵扣税款21130265.11元，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且具有特别严重情节。公诉机关指控的罪名成立。根据被告人白某某犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二百零五条、第六十四条之规定，判决如下：   一、被告人白某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币五十万元。   (刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年2月17日起至2029年2月16日止。罚金于判决生效后一个月内缴纳。)   二、继续追缴被告人白某某的违法所得，上缴国库。   如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向福建省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本两份。                                               审判长林燕芳   审判员张晓   代理审判员李平盛     二O一七年十二月一日                               书记员金晶晶                                 书记员  郑娜                                     附相关法律条款   《中华人民共和国刑法》   第二十五条第一款 共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。   第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。   单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。     虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。   第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。