湖南省株洲市天元区人民法院刑 事 判 决 书（2017）湘0211刑初261号公诉机关株洲市天元区人民检察院。被告人潘某某，男，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年6月8日被株洲市公安局天元分局取保候审。辩护人陈某某，株洲市法学会法律服务部执业人员。株洲市天元区人民检察院以株天检公刑诉［2017］239号起诉书指控被告人潘某某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年8月16日向本院提起公诉。本院于2017年8月16日立案受理，于2017年9月4日依法将本案转为普通程序。2017年11月30日，经株洲市天元区人民检察院建议本案延期审理，2017年12月8日，经株洲市天元区人民检察院建议本案恢复审理。本院于2017年12月14日公开开庭审理了本案。株洲市天元区人民检察院指派检察员周某出庭支持公诉，被告人潘某某及辩护人陈某某均到庭参加了诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：株洲丛发环保科技有限公司的总经理即被告人潘某某为谋取利益，在明知株洲丛发环保科技有限公司与天津恒禄鑫商贸有限公司没有真实货物交易的情况下，于2015年12月期间，通过一位自称是天津市恒禄鑫商贸有限公司工作人员的“刘”姓男子（身份不明、未到案）购买了7张增值税专用发票（发票代码为1200152130及发票号码为07383234至07383240，合计金额800035.05元，其中票面金额683790.64元，发票税额116244.41元），并于2016年1月30日将购得的7张增值税专用发票在株洲市天元区国税局进行了进项税抵扣。2017年6月8日，被告人潘某某主动到公安机关投案，并如实供述了上述犯罪事实。案发后，其已补缴了应缴纳税款，缴纳了罚金和滞纳金。为证明上述指控的事实，公诉机关提供了：1、书证；2、证人丁某的证言；3、被告人潘某某的供述与辩解；4、视听资料等证据。公诉机关认为：被告人潘某某虚开增值税专用发票，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定，提请本院依法判处。被告人潘某某及辩护人对起诉书指控其犯虚开增值税专用发票罪的事实与罪名均无异议。经审理查明：被告人潘某某在担任株洲丛发环保科技有限公司的总经理期间，为谋取利益，在明知株洲丛发环保科技有限公司与天津恒禄鑫商贸有限公司没有真实货物交易的情况下，于2015年12月通过一位自称是天津市恒禄鑫商贸有限公司工作人员的“刘”姓男子（身份不明、未到案）购买了7份增值税专用发票（发票代码分别为1200152130，07383234—07383240，价税金额合计800035.05元，其中价额683790.64元，税额116244.41元），于2016年1月将该7份增值税专用发票在株洲市天元区国税局进行了进项税额抵扣。株洲市国家税务局稽查局对株洲丛发环保科技有限公司涉税情况进行检查后，于2016年11月8日作出了株国稽罚[2016]4号税务行政处罚决定书及株国税稽处[2016]37号税务处理决定书，认定株洲丛发环保科技有限公司的行为为偷税行为，决定对其追缴2016年1月增值税116244.41元，并对其偷税行为处罚款116244.11元，少缴的税款从滞纳税款之日超按日加收万分之五的滞纳金。案发后，株洲丛发环保科技有限公司向税务机关已补缴税款116244.41元、缴纳罚款116244.41元、缴纳滞纳金15518.63元。2017年6月8日，被告人潘某某主动到公安机关投案，并如实供述了上述犯罪事实。上述事实，有经庭审质证属实，本院予以确认的下列证据证实：1、证人丁某的证言。证明株洲丛发环保科技有限公司的实际负责人是被告人潘某某，涉案的7份增值税发票没有实际支付货款，是被告人潘某某提供用作抵扣税款的。2、株洲丛发环保科技有限公司营业执照。证明株洲丛发环保科技有限公司住所地为株洲市天元区泰山路233号高科A1型工业厂房4楼418号，注册资本为528万元，公司经营范围为环境污染防治设备的设计、制造、销售；化工产品（需专项审批的除外）、涂装设备销售；机械零部件加工；非标成套设备制造、销售；水处理净化池及配套设施的土木和房屋建筑。3、增值税专用发票。证明涉案7份增值税专用发票销售方为天津市恒禄鑫商贸有限公司，发票代码为1200152130以及07383234─07383240，合计金额800035.05元，不含税金额683790.64元，税额116244.41元。4、认证结果清单。证明由株洲丛发环保科技有限公司提交的开票时间为2016年1月14日的发票代码为1200152130，发票号码为07383234─07383240，销售方税号为120113581333291的7张增值税专用发票经株洲市天元区国家税务局认证，结果为认证相符，抵扣税款116244.41元。5、记账凭证。证明株洲丛发环保科技有限公司于2016年2月29日转出84852.59元的事实。6、株洲市国家税务稽查局询问（调查）笔录。证明是被告人潘某某将涉案的7份增值税专用发票交给公司会计丁某去申报税额抵扣的。7、株洲市国家税务局稽查局株国税稽罚告[2016]7号税务行政处罚事项告知书。证明株洲市国家税务局稽查局于2016年10月31日向株洲丛发环保科技有限公司出具处罚告知书，拟决定对株洲丛发环保科技有限公司的行为定性为偷税，对其少缴增值税税款处一倍罚款，即116244.41元。8、株洲市国家税务局稽查局株国税稽罚[2016]4号税务行政处罚决定书。证明2016年11月8日，株洲市国家税务局稽查局认定株洲丛发环保科技有限公司的行为为偷税行为，决定对其偷税行为处罚款116244.41元。9、株洲市国家税务局稽查局株国税稽处[2016]37号税务处理决定书。证明株洲市国家税务局稽查局决定对株洲丛发环保科技有限公司本案所涉偷税行为作如下处理决定：追缴2016年1月增值税116244.41元；对少缴的税款从滞纳税款之日超按日加收万分之五的滞纳金；2016年企业所得税问题在汇算清缴期结束时根据稽查结果调增企业所得税应纳税额。10、税收缴款书、税收完税证明。证明株洲丛发环保科技有限公司于2016年11月15日补缴了私营企业增值税116244.41元、缴纳滞纳金15518.63元、罚款88236.96元；2016年11月16日缴纳罚款28007.45元，共计248007.45元。11、2016-001号关于株洲丛发环保科技有限公司案件的调查报告。证明经株洲市国家税务局稽查局对株洲丛发环保科技有限公司涉税情况调查，已查证株洲丛发环保科技有限公司于2016年1月通过第三方取得开票单位是天津市恒禄鑫商贸有限公司开具的7份增值税专用发票，票面金额为683790.64元，发票税额为116244.41元，发票价税合计为800035.05元，于当月向税务机关认证并申报抵扣增值税进项税额116244.41元。在税务机关下达《税务处理决定书》、《税务处罚决定书》之后，已补缴应纳税款，缴纳滞纳金、罚款。12、天津市北辰区国家税务局稽查局津北辰国税（稽）协[2016]9号税收违法案件协查函。证明天津市北辰区国家税务局稽查局正对天津市恒禄鑫商贸有限公司进行检查，请求株洲市国家税务局稽查局协助查证由天津市恒禄鑫商贸有限公司出具的增值税专用发票在本地区的实际交易情况。13、株洲市国家税务局稽查局株国税稽移[2017]1号涉嫌犯罪案件移送书。证明株洲市国家税务局稽查局于2017年5月9日将株洲丛发环保科技有限公司涉税一案移送株洲市公安局审查。14、株洲市公安局天元分局经济犯罪侦查大队出具的协查函。证明株洲市公安局天元分局经济犯罪侦查大队请求天津市公安局北辰分局经侦支队对恒禄鑫公司涉嫌虚开增值税专用发票的行为予以查处，并将处理情况告知，以便对正在办理的株洲丛发环保科技有限公司接受虚开增值税专用发票案的后续处理。15、株洲市公安局天元分局经济犯罪侦查大队出具的办案说明。证明无法查实天津市恒禄鑫商贸有限公司代开发票的“刘”姓男子真实身份，该男子未到案；针对本案中所涉及到的天津市恒禄鑫商贸有限公司涉嫌增值税专用发票的情况，株洲市公安局天元分局经济犯罪侦查大队已将相关查证的线索、证据以协查的方式，通过公安网上协作平台发往天津市公安局北辰分局经侦支队。16、株洲市公安局天元分局经济犯罪侦查大队出具的到案经过、立功自首案件审批表。证明2017年6月8日，被告人潘某某主动到公安机关投案，并如实供述了自己的犯罪事实，依法应认定为自首。17、被告人潘某某的户籍资料。证明被告人潘某某的身份情况。18、被告人潘某某的供述及同步讯问录音、录像资料，与上述证据相互印证，形成完整的证据锁链，证明本院审理查明的犯罪事实。本院认为：被告人潘某某为偷逃国家税款，在无实际业务的情况下，让他人为其所在公司虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。案发后，被告人潘某某主动到公安机关投案，并如实供述了自己所犯罪行，是自首，依法从轻处罚。鉴于被告人潘某某所在公司已补缴全部税款并缴纳了滞纳金，国家税款损失已挽回，对被告人潘某某可酌情从轻处罚。公诉机关指控被告人潘某某犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立。被告人潘某某的辩护人提出被告人潘某某具有自首情节，已补缴全部税款并缴纳了滞纳金，认罪悔罪态度较好，具有法定、酌定从轻处罚情节的辩护理由成立，本院予以采纳。根据被告人潘某某犯罪的事实、犯罪的性质、情节及对社会的危害程度，对被告人潘某某依法适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十七条第一款，第五十二条，第五十三条第一款，第七十二条第一款，第三款，第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：被告人潘某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七个月，宣告缓刑一年，并处罚金五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限被告人于判决生效后三日内一次性缴清。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向湖南省株洲市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 欧阳建新人民陪审员 彭 福 寿人民陪审员 喻 朝 阳二〇一七年十二月十四日书 记 员 屈  妙附判决引用的《中华人民共和国刑法》条文第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。