湖北省十堰市茅箭区人民法院刑 事 判 决 书（2017）鄂0302刑初644号公诉机关十堰市茅箭区人民检察院被告人陆平国，男，1969年11月5日出生于浙江省宁波市，汉族，初中文化，无业，户籍登记住址浙江省宁波市北仑区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2016年8月28日被十堰市公安局刑事拘留，经十堰市人民检察院批准逮捕，于同年9月28日被十堰市公安局执行逮捕。现羁押于十堰市看守所。被告人周俊，男，1966年11月9日出生于湖北省房县，汉族，大学文化，系十堰车都大洋石化有限公司经理，户籍登记住址湖北省房县，现住十堰市茅箭区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2016年9月8日被十堰市公安局取保候审。被告人刘伟东，男，1972年7月8日出生于湖北省老河口市，汉族，中专文化，系十堰万利通汽车装备有限公司经理，住十堰市张湾区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年2月7日被十堰市公安局取保候审。被告人李成昆，男，1966年1月6日出生于四川省三台县，汉族，高中文化，无业，住十堰市茅箭区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年3月3日被襄阳铁路公安处十堰车站派出所抓获，同年3月4日被十堰市公安局刑事拘留，3月15日被该局取保候审。被告人刘国银，男，1961年6月11日出生于湖北省十堰市郧阳区，汉族，小学文化，无业，户籍登记住址十堰市郧阳区，现住十堰市茅箭区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年3月14日被襄阳铁路公安处襄阳车站派出所抓获，同年3月16日被十堰市公安局刑事拘留，4月12日被该局取保候审。辩护人舒东波，湖北平长（武当山旅游经济特区）律师事务所律师。被告人黄忠斌，男，1961年1月12日出生于湖北省丹江口市，汉族，初中文化，十堰拓宝科工贸有限公司、湖北万有环境科技有限公司实际控制人，户籍登记住址十堰市茅箭区，现住十堰市茅箭区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年2月7日被十堰市公安局取保候审。辩护人刘刚，湖北举烛律师事务所律师。被告人常桂琴，女，1962年3月18日出生于湖北省十堰市郧阳区，汉族，初中文化，十堰拓宝科工贸有限公司会计，住十堰市茅箭区。因涉嫌犯有虚开增值税专用发票罪于2017年2月9日被十堰市公安局取保候审。辩护人鲁文昊，湖北平长律师事务所律师。被告人常守科，男，1962年8月7日出生于河南省新蔡县，汉族，高中文化，十堰市金春工贸有限公司法定代表人、总经理,户籍登记住址河南省新蔡县，现住十堰市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年5月22日被十堰市公安局取保候审。被告人赵宝明，男，1966年9月10日出生于河南省上蔡县，汉族，高中文化，十堰明鹏工贸有限公司经理，住十堰经济开发区。曾因犯危险驾驶罪于2015年8月11日被十堰市张湾区人民法院判处拘役一个月，缓刑二个月，并处罚金2000元；又因犯危险驾驶罪于2016年11月25日被本院判处拘役二个月十五日，并处罚金人民币6000元。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年6月6日被十堰市公安局取保候审。被告人朱艳，女，1977年5月2日出生于湖北省丹江口市，汉族，中专文化，无业，住十堰经济开发区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年2月7日被十堰市公安局取保候审。被告人陈启波，男，1981年6月3日出生于湖北省十堰市郧阳区，汉族，中专文化，十堰馨牛工贸有限公司法定代表人、总经理，住十堰市张湾区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年2月7日被十堰市公安局取保候审。被告人白国昌，男，1966年11月4日出生于湖北省十堰市郧阳区，汉族，初中文化，十堰市富硕工贸有限公司法定代表人、总经理，住十堰市茅箭区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年2月9日被十堰市公安局取保候审。被告人张海峰，男，1963年8月23日出生于湖北省五峰土家族自治县，土家族，中专文化，十堰利昌工贸有限公司法定代表人、总经理，住十堰市茅箭区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年2月7日被十堰市公安局取保候审。被告人杨军，男，1979年11月26日出生于湖北省襄阳市，汉族，大学文化，十堰鑫沃汽车维修服务有限公司经理，户籍登记住址湖北省襄阳市樊城区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年2月7日被十堰市公安局取保候审。被告人印家碧，男，1970年11月18日出生于湖北省仙桃市，汉族，高中文化，系十堰宇致工贸有限公司法定代表人，总经理，户籍登记住址湖北省仙桃市，现住十堰市茅箭区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年2月7日被十堰市公安局取保候审。被告人吴中超，男，1968年8月24日出生于湖北省十堰市郧阳区，汉族，初中文化，十堰市泓楚工贸有限公司法人代表、经理，户籍登记住址十堰市郧阳区，现住十堰市张湾区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年2月7日被十堰市公安局取保候审。被告人王小雷，男，1978年5月21日出生于河南省内乡县，汉族，高中文化，十堰雷迈工贸有限公司法定代表人，户籍登记住址河南省内乡县，现住十堰经济开发区。曾因犯虚开增值税专用发票罪于2016年4月12日被十堰市张湾区人民法院判处有期徒刑九个月缓刑一年，罚金2.5万元。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年2月9日被十堰市公安局取保候审。被告人裴文克，男，1964年6月8日出生于河南省镇平县，汉族，初中文化，十堰经济开发区“高新技术开发区兴宛经营部”个体经营户，户籍登记住址河南省镇平县，现十堰经济开发区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年2月9日被十堰市公安局取保候审。被告人顾建平，男，1968年12月9日出生于湖北省十堰市，汉族，中技文化，无业，住十堰市茅箭区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年6月6日被十堰市公安局取保候审。湖北省十堰市茅箭区人民检察院以十茅检公诉刑诉[2017]623号起诉书指控被告人陆平国、周俊、刘伟东、李成昆、刘国银、黄忠斌、常桂琴、常守科、赵宝明、朱艳、陈启波、白国昌、张海峰、杨军、印家碧、吴中超、王小雷、裴文克、顾建平犯虚开增值税专用发票罪，于2017年7月17日向本院提起公诉。本院依法组成由审判员胡家旭担任审判长并主审，人民陪审员曾新彩、陈某参加的合议庭，于2017年8月7日公开开庭进行了审理。十堰市茅箭区人民检察院指派检察员郑冰鑫出庭支持公诉，上列被告人及其辩护人到庭参加诉讼。现已审理终结。十堰市茅箭区人民检察院指控：2014年元月至2015年12月期间，被告人陆平国冒用他人身份证件，先后注册成立了十堰百汇胜达工贸有限公司、十堰赐鑫工贸有限公司、十堰隆佰贸易有限公司、十堰固锋工贸有限公司、十堰合厚工贸有限公司、十堰华燃贸易有限公司、十堰得与失贸易有限公司、十堰庆明贸易有限公司、十堰森然贸易有限公司，专门从事虚开增值税专用发票的违法活动。其后，被告人陆平国在没有真实业务的情况下，采取低价买进，高价卖出的方式大肆虚开增值税专用发票。期间，被告人陆平国从王某、周俊等人处共买进北京、海南、十堰等地的品名为黄金增值税专用发票以及其它货物的增值税专用发票共计467份，价税合计总计1.1亿元，后又通过他人对外虚开给十堰、及湖北省内外其他地区共计176家公司1197份增值税专用发票，价税合计总计1.11亿元。被告人周俊、刘伟东、李成昆、刘国银、黄忠斌、常桂琴、常守科、赵宝明、朱艳、陈启波、白国昌、张海峰、杨军、印家碧、吴中超、王小雷、裴文克、顾建平在没有真实业务的情况下，分别为他人虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，其中被告人周俊虚开增值税专用发票73份，税额总计1100295.08元；被告人刘伟东虚开增值税专用发票28份，税额总计450683.05元；被告人李成昆虚开增值税专用发票28份，税额总计450683.05元；被告人刘国银虚开增值税专用发票18份，税额总计264289.5元；被告人黄忠斌虚开增值税专用发票14份，税额总计201379.82元；被告人常桂琴虚开增值税专用发票14份，税额总计201379.82元；被告人常守科虚开增值税专用发票8份，税额总计116452.18元；被告人赵宝明某开增值税专用发票5份，税额总计72857.78元；被告人朱艳虚开增值税专用发票7份，税额总计93743.63元；被告人陈启波虚开增值税专用发票6份，税额总计87205.19元；被告人白国昌某开增值税专用发票6份，税额总计85742.76元；被告人张海峰虚开增值税专用发票：4份，税额合计65383.82元；被告人杨军虚开增值税专用发票4张，税额合计58308.54元；被告人印家碧虚开增值税专用发票3张，税额总计44021.50元；被告人吴中超虚开增值税专用发票4张，税额总计43607.45元；被告人王小雷虚开增值税专用发票2份，税额合计33418.46元；被告人裴文克虚开增值税专用发票2份，税额合计33418.46元；被告人顾建平虚开增值税专用发票1份，税额15984.72元。公诉机关宣读、出示了书证、证人证言、被告人的供述、辨认笔录等证据。认为上列被告人虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。上列被告人对指控的罪名均无异议。被告人刘国银的辩护人舒东波提出的辩护意见是：1、结合最高人民法院2014年11月27日作出的《关于如何适用法发（1996）30号司法解释数额标准问题的电话答复》的规定，刘国银虚开的税款数额没有达到50万较大的标准；2、刘国银属于从犯；3、起诉书的其他指控与刘国银无关，刘只是代张某交票；4、刘国银如实供述犯罪事实。被告人黄忠斌的辩护人刘刚提出的辩护意见是：1、黄忠斌是从犯；2、本案是单位犯罪；3、黄忠斌所在公司积极补交了全部税款，应当酌情从轻处罚；4、黄忠斌系残疾人，且多次获得省市科技进步奖，应酌情从轻处罚；5、黄忠斌系初犯，认罪态度较好，愿意缴纳罚金，应酌情从轻处罚。建议在三年以下量刑并适用缓刑。被告人常桂琴的辩护人鲁文昊提出的辩护意见是：1、被告人常桂琴的犯罪属于单位犯罪，应当按照单位犯罪中的直接负责的主管人员或者其他直接责任人员追究其刑事责任；2、被告人常桂琴犯罪涉及税款金额201379.82元，根据最高人民法院的指导意见，宜参照适用2002年制定的《关于审理骗取出口退税刑事案件具体法律若干问题的解释》规定的数额办理，虚开的税款数额较大的标准为50万元，本案数额没有达到该标准；3、被告人常桂琴是从犯，帮助犯，有自首立功表现，自愿认罪，悔罪态度较好，应当从轻或者减轻处罚。建议对其适用缓刑或者免予刑事处罚。经审理查明：2014年元月至2015年12月期间，被告人陆平国冒用他人身份证件，先后注册成立了十堰百汇胜达工贸有限公司、十堰赐鑫工贸有限公司、十堰隆佰贸易有限公司、十堰固锋工贸有限公司、十堰合厚工贸有限公司、十堰华燃贸易有限公司、十堰得与失贸易有限公司、十堰庆明贸易有限公司、十堰森然贸易有限公司，专门从事虚开增值税专用发票的违法活动。其后，被告人陆平国在没有真实业务的情况下，采取低价买进，高价卖出的方式大肆虚开增值税专用发票。期间，被告人陆平国从王某、周俊等人处共买进北京、海南、十堰等地的品名为黄金增值税专用发票以及其它货物的增值税专用发票共计467份，价税合计总计1.1亿元，后又通过他人对外虚开给十堰及湖北省省内外其他地区共计176家公司1197份增值税专用发票，价税合计总计1.11亿元。查明的具体犯罪事实如下：2014年4月，被告人陆平国联系被告人周俊为其虚开增值税专用发票。2014年4月至7月期间，在无真实交易的情况下，被告人周俊按陆平国所提供资料从其工作的十堰车都大洋石化有限公司给陆平国注册的十堰赐鑫工贸有限公司、十堰隆佰贸易有限公司、十堰百汇胜达工贸有限公司虚开增值税专用发票总计73份，票号N001356823-834、N001356842-850、NO01356853-863、N001356877-891、N001356893、N000182499-514、N001356820-822、N001356841、N001356864-868,金额总计6472323.92元，税额总计1100295.08元，陆平国给周俊支付开票费20余万元。2013年9月至2016年1月，在无真实交易的情况下，被告人刘伟东以价税合计6%的价格，从被告人李成昆处购买增值税专用发票，虚开给其经营的十堰万利通汽车装备有限公司，为进项抵扣。具体如下：2014年3月，在无真实交易的情况下，被告人刘伟东以价税合计6%的价格从被告人李成昆处为其经营的十堰万利通汽车装备有限公司购买陆平国注册的十堰百汇胜达工贸有限公司虚开的增值税专用发票3份，票号N000181621-623，金额总计256413.3元，税额总计43590.26元。2014年12月，在无真实交易的情况下，被告人刘伟东以价税合计6%的价格从被告人李成昆处为其经营的十堰万利通汽车装备有限公司购买陆平国注册的十堰华燃贸易有限公司虚幵的增值税专用发票18份，票号N000943429-446，金额总计1791931.64元，税额总计304628.36元。另在无真实交易的情况下，被告人刘伟东以价税合计6%的价格从被告人李成昆处为其经营的十堰万利通汽车装备有限公司购买其它虚开发票如下：2013年9月，被告人刘伟东从被告人李成昆处购买十堰金百慕达工贸有限公司虚开给十堰万利通汽车装备有限公司的增值税专用发票1份，票号N000588419，金额85581.2元，税额14548.8元。2014年7月，被告人刘伟东从被告人李成昆处购买十堰顺满金贸易有限公司虚开给十堰万利通汽车装备有限公司的增值税专用发票4份，票号N000453550-553，金额总计341893.17元，税额总计58121.83元。2014年9月，被告人刘伟东从被告人李成昆处购买十堰高旺工贸有限公司虚开给十堰万利通汽车装备有限公司的增值税专用发票1份，票号N000608131，金额98323.08元，税额16714.92元。2015年5月，被告人刘伟东从被告人李成昆处购买十堰财豫贸易有限公司虚开给十堰万利通汽车装备有限公司的增值税专用发票1份，票号N000508225，金额76934.62元，税额43078.88元。总共28份发票，金额总计2651077元，税额总计450683.05元。案发后，十堰万利通汽车装备有限公司对涉案发票已做进项税额转出。2014年8月、9月、10月、11月，在无真实交易的情况下，被告人黄忠斌指使犯罪被告人常桂琴为其经营的十堰拓宝科工贸有限公司购买进项发票，后被告人常桂琴以价税合计6%的价格从被告人刘国银处购买8份陆平国注册的十堰隆佰贸易有限公司的增值税专用发票虚开给十堰拓宝科工贸有限公司，票号N000513293-3294，NO00575251-5252,N000807397-7398,N000810697-0698，金额总计692225.12元，税额总计117678.26元。2015年5月，在无真实交易的情况下被告人常桂琴从被告人刘国银处以价税合计6%的价格购买2份陆平国注册的十堰得与失贸易有限公司的增值税专用发票虚开给十堰拓宝科工贸有限公司，票号N000676205-6206,金额总计128230.54元，税额总计21799.19元。2015年6月，在无真实交易的情况下，被告人黄忠斌指使被告人常桂琴为其经营的湖北万有环境科技有限公司购买进项发票，后被告人常桂琴以价税合计6%的价格从被告人刘国银处购买1份陆平国注册的十堰庆明贸易有限公司的增值税专用发票司虚开给湖北万在环境科技有限公司，票号N000028042，金额94027.78元，税额15984.72元。另在无真实交易的情况下，被告人黄忠斌指使被告人常桂琴为其公司购买其它公司虚开的如下发票：2014年7月，在无真实交易的情况下，被告人黄忠斌指使被告人常桂琴为其经营的十堰拓宝科工贸有限公司购买进项发票，后被告人常桂琴以价税合计6%的价格从被告人刘国银处购买2份十堰顺满金贸易有限公司的增值税专用发票虚开给十堰拓宝科工贸有限公司，票号N000453961-3962，金额总计170946.59元，税额总计29060.91元。2015年1月，被告人常桂琴从被告人刘国银处以价税合计6%的价格购买1份十堰高旺工贸有限公司的增值税专用发票虚开给十堰拓宝科工贸有限公司，票号N00000408192，金额99157.26元，税额16856.65元。以上发票共计14份，金额总计1184587.29元，税额总计201379.82元，价税合计1385967.11元。案发后，十堰拓宝科工贸有限公司、湖北万有环境科技有限公司已补缴税款。2014年4月，被告人刘国银以价税合计6%的价格从张某(刑拘在逃）处购买2份十堰百汇胜达工贸有限公司的增值税专用发票虚开给郧县恒盛业有限公司，票号N001423651-3652，金额总计199116.74元，税额总计33849.85元。2014年10月，被告人刘国银以价税合计6%的价格从张某处购买2份十堰合厚工贸有限公司的增值税专用发票虚开给十堰华表工贸有限公司，票号N000435274-5275，金额总计170940.17元，税额总计29059.83元。案发后，十堰华表工贸有限公司已补缴税款。2014年12月，由于无开票资质，在不能给其客户十堰知名实业发展有限公司开具增值税专用发票的情况下，被告人赵宝明与被告人常守科谈好以价税合计8.5%的价格购买增值税专用发票，被告人常守科又以价税合计8%的价格从张某处购买5份十堰固锋工贸有限公司的增值税专用发票虚开给十堰知名实业发展有限公司，票号N000795057-5061，金额总计428575.20元，税额总计72857.78元，后赵宝明将买来发票提供给十堰知名实业发展有限公司并由该公司将发票认证、抵扣。案发后，十堰知名实业发展有限公司已补缴税款。2015年3月，被告人常守科在没有真实交易的情况下，以价税合计8%的价格从张某处购买3份十堰璋鑫工贸有限公司的增值税专用发票虚开给其经营的十堰市金春工贸有限公司，票号N000401159-1161，金额总计256437.62元，税额总计4359元。案发后，十堰市金春工贸有限公司对涉案发票已做进项税额转出。2014年3月，在不能给其客户十堰振新杰汽车悬架科技股份有限公司开具增值税专用发票的情况下，被告人朱艳以价税合计6%的价格从他人处购买2份十堰百汇胜达工贸有限公司的增值税专用发票，虚开给十堰振新杰汽车悬架科技股份有限公司，票号N000181613-614，金额总计170938.28元，税额总计29059.5元。2015年3月，被告人朱艳以价税合计6%的价格从他人处购买1份十堰固锋工贸有限公司的增值税专用发票，虚开给十堰振新杰汽车悬架科技股份有限公司，票号N000409225，金额94030.77元，税额15985.23元。2015年5月，被告人朱艳以价税合计6%的价格从他人处购买1份十堰庆明贸易有限公司的增值税专用发票，虚开给十堰振新杰汽车悬架科技股份有限公司，票号N000670207，金额64112.82元，税额10899.18元。另被告人朱艳还从他人处购买其它公司发票虚开给十堰振新杰汽车悬架科技股份有限公司，具体如下：2013年10月，被告人朱艳以价税合计6%的价格从他人处购买2份十堰金百慕达工贸有限公司的增值税专用发票开给十堰振新杰汽车悬架科技股份有限公司，票号N000623920-921，金额总计171051.28元，税额总计29078.72元。2014年6月，被告人朱艳以价税合计6%的价格从他人处购买1份十堰高旺工贸有限公司的增值税专用发票开给十堰振新杰汽车悬架科技股份有限公司，票号N001487580，金额51300元，税额8721元。总计7份发票，金额总计537612.64元，税额总计93743.63元，案发后十堰振新杰汽车悬架科技股份有限公司巳补缴税款。2014年10月，被告人陈启波通过他人的介绍，以价税合计的8%的价格，从他人处购买十堰合厚工贸有限公司为十堰馨牛工贸有限公司虚开的增值税专用发票2份，票号N000435251-00435252,金额合计170940.18元，税额合计29059.82元，价税合计200000元。2015年1月、3月、4月，被告人陈启波通过他人的介绍，以价税合计的8%的价格，从他人处购买十堰璋鑫工贸有限公司为十堰馨牛工贸有限公司虚开的增值税专用发票4份，票号N00000389315、N000401146、N000559800-9801,金额合计342031.52元，税额合计58145.37元。总计6份发票，金额总计512971.70元，税额总计87205.19元。案发后，十堰馨牛工贸有限公司巳对涉案发票做进项税额转出。2015年4月，在无真实交易的情况下，被告人白国昌以价税合计5.8%的价格，从罗海燕处购买2份十堰华燃贸易有限公司虚开给十堰市富硕工贸有限公司的增值税专用发票，票号N000584165-4166，金额总计162450元，税额总计27616.5元。2015年5月、6月，又从罗海燕处购买4份十堰得与失贸易有限公司虚开给十堰市富硕工贸有限公司的增值税专用发票，票号NO00654961-962,N000028005-006,金额总计341919.14元，税额总计58126.26元。总计6份发票，金额总计504369.14元，税额总计85742.76元，案发后，十堰市富硕工贸有限公司巳对涉案发票做进项税额转出。2014年3月，在无真实交易的情况下，被告人张海峰以价税合计的6%的价格，从叶某1(另案处理)处购买十堰赐鑫工贸有限公司给十堰利昌工贸有限公司虚开的增值税专用发票4份，票号N000181583-1586,金额合计384610.68元，税额合计65383.82元。案发后，十堰利昌工贸有限公司已做进项税额转出。2015年6月，在没有真实业务的情况下，被告人杨军以价虚开给十堰鑫沃汽车维修服务有限公司的增值税专用发票，票号N000028007-8010,金额合计342991.46元，税额合计58308.54元。案发后十堰鑫沃汽车维修服务有限公司已补缴税款。2014年3月，在没有真实业务的情况下，被告人印家碧以价税合计6%的价格从叶某1(另案处理)处购买3份十堰百汇胜达工贸有限公司虚开给十堰宇致工贸有限公司的值税专用发票，票号N000181610-612，金额总计258950元，税额总计44021.50元。案发后，十堰宇致工贸有限公司对涉案发票已做进项税额转出。2014年8月、9月、10月，2015年3月，在没有真实交易的情况下，被告人吴中超以价税合计8%或8.5%的价格，从张某处购得十堰璋鑫工贸有限公司、十堰顺满金贸易有限公司、十堰合厚工贸有限公司的4份增值税专用发票，虚开给十堰市泓楚工贸有限公司，票号N000401789、N000401147、N000608173、N000435253,金额总计256514.44元，税额总计43607.45元。价税合计300121.89元。案发后，十堰市泓楚工贸有限公司巳补缴税款。2014年8月，在无真实交易的情况下，被告人王小雷让被告人裴文克帮其购买增值税进项发票，后被告人裴文克以价税合计6%的价格，从张某处购得十堰隆佰贸易有限公司2份增值税发票，虚开给王小雷经营的十堰雷迈工贸有限公司。票号N000513288-3289，金额合计196579.16元，税额合计33418.46元。2015年6月，在不能给其客户开具增值税专用发票的情况下，被告人顾建平让其朋友余某（已死亡）帮忙给其客户开发票，后被告人顾建平从余某处取得1份十堰庆明贸易有限公司虚开给十堰壹壹工贸有限公司的增值税专用发票，票号N000028026，金额94027.78元，税额15984.72元。案发后，十堰壹壹工贸有限公司对涉案发票已做进项税额转出。2014年5月，李某（另案处理）以价税合计6%的价格从陆平国处购买4份十堰赐鑫工贸有限公司虚开给湖北海法机电设备有限公司、十堰溪阳机床有限公司的增值税专用发票，票号NO01455610-5613,金额总计399992.88元，税额总计58118.62元。案发后湖北海宏机电设备有限公司、十堰溪阳机床有限公司已做进项税转出。2014年4月，十堰市永庆精密铸造有限公司从陈随宏处购货时取得十堰赐鑫工贸有限公司虚开的增值税专用发票3份，票号N000181599、00181600、01441206，金额总计213675.21元，税额总计36324.79元，价税合计250000.11元。2015年6月，取得十堰庆明贸易有限公司虚开的增值税专用发票2份，票号N000028043-8044,金额总计196578.8元，税额总计33418.39元。2014年8月，武当山特区老营汽车转向臂有限公司从张银川处购货时取得十堰隆佰贸易有限公司虚开的增值税专用发票6份，票号N000513282-3287，金额合计为555547.20元，税额合计为94443.03元。2014年3月，圣基恒信（十堰)工业装备技术有限公司购货取得2份十堰赐鑫工贸有限公司虚开的增值税专用发票，票号N000181581-1582，金额总计188030.74元，税额总计31965.23元。2014年4月，十堰市武当山特区胡氏发扬精密铸造厂购货时取得4份十堰赐鑫工贸有限公司虚开的增值税专用发票，票号N001441207-1210，金额合计320512.8元，税额合计54487.16元。2014年8月、9月，十堰君芳工贸有限公司从他人处购货时取得了5份十堰隆佰贸易有限公司虚开的增值税专用发票，票号N000513290-3292,N000575253-5254,金额总计384618.19元，税额总计65385.09元。2014年4月，十堰博力凯工贸有限公司接受了7份十堰庆明贸易有限公司虚开的增值税专用发票，票号N000578104-8110，金额总计683765.94元，税额总计116240.21元。案发后，十堰博力凯工贸有限公司已补缴税款。2014年9月，湖北博瑞能源装备系统有限公司购货时取得3份十堰赐鑫工贸有限公司虚开的增值税专用发票，票号N000556574-6575、N001534762,金额总计264999.41元，税额总计45049.90元。案发后，湖北博瑞能源装备系统有限公司已做进项税转出。2014年10月，十堰市常君工贸有限公司从王立新处购货取得2份十堰赐鑫工贸有限公司虚开的增值税专用发票，票号N000433201-3202，金额总计142453元，税额总计24217.01元。案发后十堰市常君工贸有限公司已补缴税款。2015年3月，十堰卓鹏工贸有限公司在购货时取得2份十堰固锋工贸有限公司虚开的增值税专用发票，票号N000526820-6821，金额总计196610.56元，税额总计33423.80元;2015年6月取得4份十堰庆明贸易有限公司虚开的增值税专用发票，票号N000028030-8033,金额总计324810.24元，税额总计55217.76元。总计6份发票税额总计88641.56元。2015年3月，十堰晨朗汽车科技有限公司购货取得8份十堰固锋工贸有限公司虚开的增值税专用发票，票号N000526826-833，金额总计793858.88元，税额总计134955.98元。2015年3月，十堰互丰工贸有限公司购货取得2份十堰固锋工贸有限公司虚开的增值税专用发票，票号NO00526822-6823，金额总计179505.22元，税额总计30515.89元。2015年6月，十堰互丰工贸有限公司购货取得2份十堰庆明贸易有限公司虚开的增值税专用发票，票号N000028034-8035，金额总计179538.47元，税额总计30521.53元。2015年5月，湖北永全工贸有限公司取得10份十堰森然贸易有限公司虚开的增值税专用发票，票号N000670324-0333，金额总计854637.81元，税额总计145288.42元。案发后湖北永全工贸有限公司已做进项税转出。2015年6月，十堰市亿宝通汽车零部件有限责任公司购货后取得十堰庆明贸易有限公司虚开的增值税发票2份。票号N000028045-8046，金额合计115299.15元，税额为19600.85元。案发后十堰市亿宝通汽车零部件有限责任公司已做进项税转出。2015年6月，十堰市亦璇汽车零部件有限公司购货取得十堰华燃贸易有限公司虚开的增值税专用发票2份，票号N000152482-2483,金额合计170944.44元，税额合计29060.56元。案发后十堰市亦璇汽车零部件有限公司已做进项税额转出。2015年6月，十堰联拓工贸有限公司从卫巧云处购货时取得3份十堰华燃贸易有限公司虚开的增值税专用发票，票号N000139308-9310，金额总计256735.05元，税额总计43644.95元。案发后，十堰联拓工贸有限公司已做进项税转出。2015年6月15日，十堰世杨工贸有限公司通过王贵银（已死亡)介绍购货取得过十堰庆明贸易有限公司虚开的增值税专用发票2份，票号N000028040-8041，金额合计145329.06元，税额合计24705.94元。2015年6月，十堰市嘉国工贸有限公司购货取得4份十堰庆明贸易有限公司虚开的增值税专用发票，票号N00028036-8037，N000670186-0187,金额合计367521.17元，税额合计62478.6元。2016年4月28日，被告人周俊主动到十堰市公安局经济犯罪侦查支队投案，并如实供述了其虚开增值税专用发票的事实。2016年6月14日，周俊向十堰市公安局经侦支队退缴人民币20万元上述事实，有下列证据证实：1、十堰市公安局经济犯罪侦查支队2016年4月28日对周俊的讯问笔录，证实被告人周俊主动到十堰市公安局经济犯罪侦查支队投案，并如实供述了虚开增值税专用发票事实的情况。2、证人李某证言，证明从陆平国处购买增值税专用发票情况。3、证人牟某证言，证明为陆平国代办十堰华燃贸易有限公司、十堰森然贸易有限公司等公司工商注册登记情况。4、证人叶某1证言，证明从陆平国处购买增值税专用发票及注册公司等情况。5、证人邹某证言，证明从从陆平国处购买增值税专用发票等情况。6、证人刘某、程某、漆某的证言，均证实被告人开具增值税专用发票情况。7、书证有关虚开的增值税专用发票，会计凭证等。8、十堰市茅箭区国家税务局、十堰市张湾区国家税务局出具的申报抵扣证明。9、被告人王小雷、赵宝明曾被判处刑罚的刑事判决书。10、书证十堰百汇胜达工贸有限公司、十堰赐鑫工贸有限公司、十堰隆佰贸易有限公司、十堰固锋工贸有限公司、十堰合厚工贸有限公司、十堰华燃贸易有限公司、十堰得与失贸易有限公司、十堰庆明贸易有限公司、十堰森然贸易有限公司工商登记资料及账户明细。11、书证被告人陆平国、周俊等人及十堰车都大洋石化有限公司等公司账户明细。12、扣押清单，载明2016年6月14日，十堰市公安局经侦支队从被告人周俊处扣押人民币20万元。13、被告人供述，均对上述事实供认不讳。以上证据由公诉机关提供，经当庭举证、质证，本院予以采信。关于辩护人提出的辩护意见，本院综合本案事实和相关法律规定,评判如下：一、关于本案量刑数额标准适用的问题。被告人刘国银的辩护人舒东波、被告人常桂琴的辩护人鲁文昊辩称应当适用最高人民法院研究室《关于如何适用法发（1996）30号司法解释数额标准问题的电话答复》指导意见。经查：2014年11月27日，最高人民法院研究室作出法研（2014）179号《关于如何适用法发（1996）30号司法解释数额标准问题的电话答复》，内容为：“为了贯彻罪刑相当原则，对虚开增值税专用发票案件的量刑数额标准，可以不再参照适用1996年《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》。在新的司法解释制定前，对于虚开增值税专用发票案件的定罪量刑标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定执行”。鉴于最高人民法院研究室对虚开增值税专用发票犯罪数额情节作出明确规定，本案亦应参照执行。故辩护人此辩护意见本院予以支持。参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》，有关虚开增值税专用发票罪“虚开的税款数额较大或者有其他严重情节”、“虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节”分别参照骗取出口退税罪“数额巨大或者有其他严重情节”、“数额特别巨大或者有其他特别严重情节”的数额标准，虚开的税款数额较大、数额巨大的标准分别为50万元、250万元。二、关于被告人刘国银的辩护人舒东波辩称起诉书的部分指控与刘国银无关，刘只是代张某交票的辩解意见，经查，关于被告人刘国银虚开增值税专用发票18份，税额总计264289.5元的事实，被告人刘国银在公安机关均予以承认，且有相关证人证言、书证等证据证实，足以认定，辩护人此辩解意见不成立。三、关于被告人黄忠斌的辩护人、被告人常桂琴的辩护人辩称被告人黄忠斌、常桂琴的行为属于单位犯罪的问题。本院认为：虚开增值税专用发票都是以单位名义实施的。单位犯罪是为了牟取本单位的利益，在单位集体意志的支配下实施的犯罪活动。本案中，被告人黄忠斌并非十堰拓宝科工贸有限公司、湖北万有环境科技有限公司依法登记的法定代表人或负责人，其虽然为公司购买发票，但该行为公司的法定代表人及其他股东、负责人并不知情，该公司实为黄忠斌个人在经营、操控。黄忠斌接受虚开的增值税专用发票，其行为属于以公司名义进行的个人犯罪。被告人常桂琴个人出面联系为他人虚开增值税专用发票，亦属于个人犯罪。因此本案应认定为自然人犯罪，而不是单位犯罪。四、关于被告人刘国银的辩护人舒东波、被告人黄忠斌的辩护人刘刚分别提出刘国银、黄忠斌是从犯；被告人常桂琴的辩护人鲁文昊提出常桂琴是从犯，帮助犯的辩护意见。经查：被告人黄忠斌作为十堰拓宝科工贸有限公司、湖北万有环境科技有限公司的实际控制人，被告人常桂琴作为该公司会计，常桂琴为十堰拓宝科工贸有限公司、湖北万有环境科技有限公司联系购买发票需要黄忠斌的同意，常桂琴在此行为中积极主动，被告人刘国银作为此虚开增值税专用发票行为的上线，三人在虚开增值税专用发票的行为中并无主次之分，均不能认定为从犯。五、关于辩护人鲁文昊辩称被告人常桂琴有自首、立功表现的辩护意见。经查：常桂琴在公安机关讯问时如实供述了犯罪事实，但并无主动投案情节，不属自首。共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，认定如实供述犯罪事实，除如实供述自己的罪行外，还应当供述所知的同案犯，其提供上线同案犯姓名、住址、体貌特征等基本情况，或者提供犯罪前、犯罪中掌握、使用的同案犯联络方式等，司法机关据此抓捕同案犯的，不能认定为协助司法机关抓捕同案犯，不属立功，辩护人此辩护意见不成立。六、辩护人提出的被告人其他酌情从轻处罚的辩解意见成立，本院予以采纳。本院认为：被告人陆平国、周俊、刘伟东、李成昆、刘国银、黄忠斌、常桂琴、常守科、赵宝明、朱艳、陈启波、白国昌、张海峰、杨军、印家碧、吴中超、王小雷、裴文克、顾建平虚开增值税专用发票，其中被告人陆平国虚开增值税专用发票467份，价税合计总计1.11亿元，属于虚开税款数额巨大。被告人周俊虚开增值税专用发票73份，税额总计1100295.08元，属于虚开税款数额较大。被告人刘伟东虚开增值税专用发票28份，税额总计450683.05元；被告人李成昆虚开增值税专用发票28份，税额总计450683.05元；被告人刘国银虚开增值税专用发票18份，税额总计264289.5元；被告人黄忠斌虚开增值税专用发票14份，税额总计201379.82元；被告人常桂琴虚开增值税专用发票14份，税额总计201379.82元；被告人常守科虚开增值税专用发票8份，税额总计116452.18元；被告人赵宝明某开增值税专用发票5份，税额总计72857.78元；被告人朱艳虚开增值税专用发票7份，税额总计93743.63元；被告人陈启波虚开增值税专用发票6份，税额总计87205.19元；被告人白国昌某开增值税专用发票6份，税额总计85742.76元；被告人张海峰虚开增值税专用发票4份，税额总计65383.82元；被告人杨军虚开增值税专用发票4张，税额总计58308.54元；被告人印家碧虚开增值税专用发票3张，税额总计44021.50元；被告人吴中超虚开增值税专用发票4张，税额总计43607.45元；被告人王小雷虚开增值税专用发票2份，税额总计33418.46元；被告人裴文克虚开增值税专用发票2份，税额总计33418.46元；被告人顾建平虚开增值税专用发票1份，税额15984.72元，上述被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。被告人周俊犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻处罚。上列被告人均自愿认罪，均可酌情从轻处罚。被告人王小雷因犯虚开增值税专用发票罪于2016年4月被宣告缓刑，在缓刑考验期限内犯发现判决宣告以前还有其他同种漏罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，实行数罪并罚。根据被告人周俊、刘伟东、李成昆、刘国银、黄忠斌、常桂琴、常守科、赵宝明、朱艳、陈启波、白国昌、张海峰、杨军、印家碧、吴中超、王小雷、裴文克、顾建平的犯罪情节和悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，并结合社区矫正机关出具的调查评估意见，可以对其宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一、三款、第六十九条、第七十二条第一、三款、第七十三条、第七十七条第一款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人陆平国犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，罚金人民币100000元（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年8月28日起至2028年8月27日止)。二、被告人周俊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，罚金人民币70000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。三、被告人刘伟东犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年零六个月，缓刑三年，罚金人民币40000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。四、被告人李成昆犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年零六个月，缓刑三年，罚金人民币40000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。五、被告人刘国银犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年零六个月，缓刑二年，罚金人民币30000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。六、被告人黄忠斌犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，罚金人民币30000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。七、被告人常桂琴犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，罚金人民币30000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。八、被告人常守科犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，罚金人民币20000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。九、被告人赵宝明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，罚金人民币20000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。十、被告人朱艳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，罚金人民币20000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。十一、被告人陈启波犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，罚金人民币20000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。十二、被告人白国昌犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，罚金人民币20000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。十三、被告人张海峰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，罚金人民币20000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。十四、被告人杨军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，罚金人民币20000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。十五、被告人印家碧犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，罚金人民币20000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。十六、被告人吴中超犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，罚金人民币20000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。十七、被告人王小雷犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，罚金人民币20000元；撤销原判有期徒刑九个月，缓刑一年，罚金25000元中的宣告缓刑部分，决定执行有期徒刑九个月，缓刑一年，罚金45000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。十八、被告人裴文克犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑一年，罚金人民币20000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。十九、被告人顾建平犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑一年，罚金人民币20000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。二十、被告人周俊退缴的违法所得人民币20万元予以没收，由扣押机关上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省十堰市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  胡家旭人民陪审员  曾新彩人民陪审员  陈新权二〇一七年十二月二十五日书 记 员  李 恒本判决所适用的法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。……虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。……犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。……被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第七十七条被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。……第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。