吉林省永吉县人民法院刑 事 判 决 书（2017）吉0221刑初226号公诉机关吉林省永吉县人民检察院。被告人胡某1，广东省揭阳市人，初中文化，住址广东省揭阳市惠来县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年9月7日被拘留，同年10月14日被逮捕，现羁押于吉林市看守所。辩护人黄衍能，广东尧智律师事务所律师。被告人林某1，广东省揭阳市人，高中文化，现住址深圳市罗湖区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年9月7日被拘留，同年10月14日被逮捕，于2017年9月26日被本院决定取保候审。辩护人林剑文，广东融关律师事务所律师。吉林省永吉县人民检察院以永检刑检刑诉[2017]231号起诉书指控被告人胡某1、林某1犯虚开增值税专用发票罪，于2017年9月14日向本院提起公诉，本院于当日立案，吉林省永吉县人民检察院于2017年12月5日作出变更起诉决定，本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。吉林省永吉县人民检察院指派检察员陈阳、刘妍出庭支持公诉，被告人胡某1及其辩护人黄衍能、被告人林某1及其辩护人林剑文到庭参加诉讼。因本案需要补充侦查，永吉县人民检察院提出延期审理建议一次，本院决定延期审理一个月。现已审理终结。公诉机关指控，为虚开增值税专用发票以便获取较大利润，郑某1（在逃）与王某（在逃）等人商议后，于2015年9月在吉林省永吉县口前镇铁北街养生华府16号楼2单元3层中门，假冒他人名义注册成立了吉林市腾景商贸有限公司（简称腾景公司），并约定由王某负责协调吉林地区各种关系，收取腾景公司20%利益分成，郑某1等人分得剩余的80%利益。被告人林某1等人为腾景公司介绍受票企业，具体联系虚开业务，由被告人胡某1担任腾景公司的财务人员，负责统计公司账目、具体开票工作、做假资金流、给买票企业回款，回款账户等开票信息以微信及电话等方式告知被告人胡某1，由被告人胡某1开票并将所开增值税专用发票以不同形式转交给受票单位，之后由受票单位将货款打入腾景公司的基本账户内，由被告人胡某1负责回款。先将货款集中转到深圳市满利益有限公司、深圳市东达盛贸易有限公司等几个公司账户内，之后再打入由受票单位指定的账户内，从而实现资金回流。受票单位的开票费用有的直接从货款中扣除，有一些则是另外转账至被告人林某1持有的户名为林俊强的农行及招行银行卡内。自2016年1月至4月间，腾景公司冒用大连海关的进口货物增值税专用发票做进项，先后向深圳、山西、江西、重庆、北京、天津、上海等地多家公司开具增值税专用发票341份，受票数额合计人民币33903287.59元，已认证金额（价税合计）人民币39666845.32元，税额合计人民币5763557.73元。其中被告人林某1介绍虚开增值税专用发票受票数额合计466671.82，价税合计人民币645006.02元，税额合计人民币79334.20元。被告人胡某1、林某1经抓捕归案。并认为，被告人胡某1、林某1之行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。被告人胡某1供认犯罪事实，未辩解。被告人胡某1的辩护人黄衍能提出如下辩护意见：1.被告人胡某1系从犯，应当从轻或减轻处罚；2.胡某1系初犯、偶犯、无前科劣迹，认罪悔罪态度好；3.胡某1到案后如实供述其犯罪事实，应认定其具有坦白情节；4.胡某1愿意足额缴纳罚金；5.本案主要犯罪嫌疑人均在逃，因此不应当由从犯完全承担整个罪责。综上恳请法院对被告人判处三年有期徒刑，并宣告缓刑。被告人林某1供认犯罪事实，未辩解。被告人林某1的辩护人林剑文提出如下辩护意见：1.被告人林某1系从犯；2.林某1系初犯、偶犯；3.林某1认罪、悔罪，有坦白情节。综上，恳请合议庭判处一年以下有期徒刑或者拘役，并处三万元以下罚金。经审理查明，被告人胡某1、林某1的犯罪事实与公诉机关指控的事实相一致。上述事实，被告人胡某1、林某1在开庭审理过程中亦无异议，并有在庭审举证、质证的下列证据予以证实：（一）书证1.常住人口基本信息，载明被告人胡某1、林某1均系成年人。2.抓获经过，载明被告人胡某1、林某1于2016年9月7日在广西靖西市被抓获归案，并送靖西市看守所寄押。3.寄押证明。载明被告人胡某1、林某1于2016年9月7日被广西靖西市公安局新靖镇派出所抓获，并于当日送靖西市看守所寄押，2016年9月12日提押出所移交吉林市公安局办案人员，2016年9月21日移交吉林省吉林市公安局经侦支队处理。4.在逃人员登记信息表、拘留证，载明王某、林某2于2016年9月6日被网上追逃；郑某1于2017年7月12日被网上追逃。5.无前科劣迹证明，载明被告人胡某1、林某1无前科劣迹。6.扣押决定书及扣押清单，载明扣押被告人林某1苹果手机一部、人民币1600.00元、泰铢5360.00铢、港币2900.00元、银行卡15张；扣押被告人胡某1腾景商贸有限公司网银一个、腾景公司保税盘一个、黑色华为手机一部、索尼平板电脑一台、满利益有限公司网银一个、腾景公司惠来一般户网银一个、银行卡7张。7.被告人林某1、胡某1手机微信信息图片，载明被告人林某1、胡某1的微信名称，胡某1向林某1发的票据信息、开票信息、林某1与陈某1、郑某1、王某、胡某1聊天记录等相关情况。8.吉林市腾景商贸有限公司企业资料，载明吉林市腾景商贸有限公司的相关情况。9.腾景公司对公账户流水，载明腾景公司在中国农业银行永吉支行与深圳东盛达贸易有限公司等几十家公司的交易明细。10.腾景公司在广东惠来县农村信用社开户资料信息、腾景公司在惠来一般户银行流水，载明腾景公司银行往来账。11.企业税务登记信息，载明腾景给上述企业虚开了增值税专用发票，由吉林市国税局查出的这些买票公司的企业税务登记信息。12.海关进口货物纳税报关单、附属清单及海关进口增值税比对结果，载明腾景公司使用的海关进口增值税专用缴款书在税务机关数据比对结果，数据校验通过。13.吉林市国家税务局稽查局出具增值税专用发票电子底账信息查询，载明腾景公司开具增值税专用发票票号及相关信息。14.受票单位认证明细，载明吉林市国家税务局稽查局出具深圳市华茵医疗科技有限公司等37户企业收受腾景公司增值税专用发票认证明细，认证相符。15.深圳雄发弹簧企业资料、发票复印件、银行流水证明，载明被告人林某1联系介绍的企业，价税合计115996.02元。16.深圳宝泰鸿五金塑胶企业资料、购销凭证、纳税证明、发票联、抵扣联，载明被告人林某1联系介绍的企业，价税合计430010.02元。17.宝鸡市渭滨区乐顿商贸行相关信息及银行流水、深圳市佳速发科技有限公司相关信息及银行流水、深圳市速鸿发贸易有限公司相关信息及银行流水、深证市满利益贸易有限公司相关信息、银行流水及开户满利益流水、深圳市亚鸿通讯企业资料、肇庆松纳电子企业相关资料、中讯天成企业资料及相关信息、深圳新启发汽车用品企业资料及相关信息、山西省文水县宏伟煤炭运销有限公司企业资料及相关信息、重庆市翌辰光电有限公司企业资料及相关信息、江西省天翌光电有限公司企业资料及相关信息，载明上述企业的相关信息，被告人胡某1给上述企业虚开增值税专用发票的相关情况。18.吉林市国家税务局稽查局出具认证结果清单，载明文水县宏伟煤炭运销有限公司2016年3月报送的增值税专用发票抵扣联共47份，经过认证，认证相符的增值税专用发票47份，税额788493.43元。证实已抵扣税款。19.林某2个人银行流水、胡某1个人银行流水、袁某1个人银行流水、黄某1个人流水、陈某2个人流水，载明上述几人的银行流水情况。20.段某1银行对账单、珠海市斗门区荣顺商行银行账单、珠海市斗门区飞跃商行账单、深圳市东达盛贸易有限公司银行账单、黄某2银行对账单、袁某1银行对账单、邱某银行对账单，载明上述多家企业的银行账单及对账单情况。21.广州市科菲高分子科技有限公司企业资料、广州金度实业有限公司企业资料，载明上述两家企业的相关信息。22.吉林市公安局经侦支队情况说明，载明关于腾景公司虚开增值税专用发票在税务局抵扣税款情况，目前协查结果尚未返回。（二）证人证言1.证人马某证言，证实其在吉林市润亨代理记帐有限公司工作，2015年11月份开始为腾景公司办理业务，王某给其提供了工商所需要的各类资料，然后其负责起草章程等手续，到工商办理手续，工商办理之后，拿着工商的营业执照，到国税和地税去办理相关手续。其一共在永吉县国税局买四次增值税专用发票，首次买了15份，后来又办理了增量，之后又买了两次400份，一次300份。海关进口专用缴款书和腾景公司卖给对方公司货物的购销合同都是王某给其的，申报和报税都不是其做的，王某不用其做这个事。2.证人朱某证言，证实其不知道吉林市腾景公司，也不认识林某1、段某、胡某1等人，不清楚自己的名字和身份证号码为什么会在国家税务稽查局税务登记表上。证实腾景公司是冒用朱某身份信息注册登记。3.证人段某2证言，证实其现在是湖南省衡阳市燕京啤酒厂工人，没有来过吉林，也不知道腾景公司。证实腾景公司冒用段某的身份信息注册登记。4.证人潘某证言，证实深圳市埃迪丝有限公司在景腾公司开过30万元增值税专用发票。5.证人方某证言，证实深圳宝泰鸿五金塑胶制品有限公司经林周武介绍在腾景公司开过40万元增值税专用发票。当月就已经抵扣税了。6.证人邓某证言，证实肇庆市松纳电子有限公司主要生产经营磁芯，2016年3月份收到腾景公司开具的增值税专用发票6张，金额共计63万多元，已经抵扣税款了。7.证人杜某证言，证实肇庆市松纳电子有限公司主要生产经营磁芯，2016年3月份收到腾景公司开具的增值税专用发票6张，金额共计63万多元，已经抵扣税款了。8.证人张某1证言，证实其是深圳市新启发汽车用品有限公司法人，公司主要经营汽车轮胎、轮毂的翻新和修复。企业在2016年2月份接受了腾景公司开具的增值税专用发票，一共是两张发票，发票金额是233100.00元。其是2016年9月份接手公司，之前的业务不清楚。现在其知道这两张发票是腾景公司虚开的，该企业已经在深圳市国税局做了进项税转出业务，将税款补齐了。9.证人郑某2证言，证实其是深圳市中讯天成科技股份有限公司负责人。2016年1月29日，腾景公司给公司开具了16张增值税专用发票，共计金额177万多元，已抵扣税款。现在该公司已经将腾景公司开具的增值税专用发票办理转出业务，税款已经补齐。10.证人闫某证言，证实文水县宏伟煤炭运销有限公司主要经营煤炭。腾景公司于2016年2月份给该公司开具过增值税专用发票，共47张，每张金额99024.79元，税额是16834.21元，价税合计115859.00元，这些发票价税合计一共是5426691.30元。以抵扣税款。11.证人胡某2证言，证实其是江西省天奕光电有限公司的法人代表，公司是2012年3月份成立，其主要负责行政人事管理。该企业主要生产手机触摸屏。2016年11月份，国税部门给该企业下了通知，吉林市腾景公司开具的增值税专用发票有问题，涉嫌虚开，并且给该公司做了进项税转出，其才知道有吉林市腾景公司。12.证人李某2证言，证实其是江西省天奕光电有限公司财务负责人，其是2016年年底过来工作的。2016年11月份的时候，这里的国税部门发出了预警，其才知道吉林市腾景公司。腾景公司一共给我们公司开了38份增值税专用发票，价税合计430多万元。都用于抵扣税款了。13.证人陈某3证言，证实其是重庆市翌辰光电有限公司董事长，也是江西天奕光电有限公司的股东。2016年10月份，国税说该企业有发票异常，其才知道吉林市腾景公司。公司副总李某1负责原材料的采购和资金流转，具体情况其不清楚。14.证人胡某3证言，证实其是重庆市翌辰光电有限公司法人。其这两天才知道腾景公司，具体情况其不清楚。公司以前有个副总叫李某1，负责具体业务。现在联系不上了。15.证人袁某2证言，证实其是重庆市翌辰光电有限公司出纳。其2015年7月份到这家企业工作。之前是李某1负责，李某1有权使用对公账户，李某1让其按照货款转款给腾景公司转过很多笔，数额也很大。2016年6、7月份李某1不在公司工作了，陈总才到这边来管理的。16.证人胡某4证言，证实其是广州邦盈财务咨询有限公司记账员，2012年3月份开始到这家公司工作的。其为广州市金度实业有限公司申请的一般纳税人和代理记公司财务账。其在记账时见过吉林市腾景公司，有印象。17.证人刘某证言，证实广州市科菲高分子科技有限公司通过在网上姓陆的人与腾景公司谈成的供销合同，进货合成树脂和固化剂，分四笔给腾景公司打款，总计2923224.00元。（三）被告人的供述与辩解1.被告人胡某1的供述与辩解，我是腾景公司的财务人员，办理一般纳税人业务，每个月给我4000.00元的薪水。腾景公司的网银和金税盘都交给我了，2016年2月份以来腾景公司的增值税专用发票基本上都是我开的。公司需要向外开票的时候，郑某1会通过电子邮件给我开发票信息，我就按照开票信息开具增值税专用发票，我开好发票之后，我会告诉郑某1发票已经开好了，然后郑某1会通知我将发票邮寄到买票公司，或者有人来取发票，林某1也有给我打电话让我开发票，也有时候发微信让我开票，程序基本上都是一样的。一般情况下，本月开票，下月转账，买票公司将货款转入腾景公司在吉林永吉农行的基本账户里，我来操作具体回款，按照郑某1或者林某1指定的回款账户回款。2.被告人林某1的供述与辩解，2015年年末，在深圳郑某1的公司，我、郑某1、陈某1、王某四人研究在吉林市成立一家公司用于卖增值税专用发票，王某占20%利润，我们三个人分其余的80%利润。我们谈妥之后，我就让胡某1跟王某对接，然后胡某1到吉林市来过几次，他到吉林市找的王某，帮王某办理好吉林市腾景公司的工商、税务等手续，腾景公司就开始正式向外虚开增值税专用发票。我帮腾景公司联系过企业，做成的没有几家，深圳宝泰鸿、深圳雄发弹簧是做成的。开票费用一般是按照开票金额的4%左右收取开票费，有些是公司在货款里直接扣掉，有些是另外转账，转账到林俊强的卡里，林俊强的卡是我在使用。（四）勘验、检查、辨认笔录等被告人林某1的辨认笔录，载明被告人林某1辨认出“阿扁”、“郑总”为郑某1。（五）视听资料光盘三张，被告人林某1、胡某1讯问同步录音录像录像，胡某1银行操作录像。本院对控辩双方就事实和证据进行审查后，评判意见如下：被告人胡某1的辩护人黄衍能对证人邓某、杜某、张某1、胡某4、刘某的证言有异议，认为上述证人证言并不能证明腾景公司向上述证人所在企业开具增值税发票的背后不存在真实的交易，因此不能认定这些增值税发票是虚开的。广州市科菲高分子科技有限公司和腾景公司有真实贸易往来的，法定代表人对交易过程描述详细，所以这笔增值税专用发票不应认定为虚开。经查，证人邓某、杜某、张某2证言中只提到腾景公司给其所在的企业开具过增值税专用发票，并未提及是否为虚开。证人胡某3在证言中只是提到在记账时对腾景公司有印象，并未提及腾景公司虚开增值税专用发票的相关事宜。证人刘某在证言中称广州市科菲高分子科技有限公司通过在网上姓陆的人与腾景公司谈成的供销合同，进货合成树脂和固化剂，分四笔给腾景公司打款，总计2923224.00元，并未提及腾景公司虚开增值税专用发票的相关事宜，故辩护人的异议不成立。本院认为，被告人胡某1帮助他人虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人林某1介绍他人虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控事实清楚，证据确实充分，指控罪名成立。被告人胡某1的辩护人黄衍能关于被告人胡某1系从犯，应当减轻处罚的观点，符合法律规定，本院予以采纳；关于被告人胡某1系初犯、偶犯、无前科劣迹，认罪悔罪态度好，如数供述其犯罪事实，可酌定从轻处罚的观点，与事实相符，本院予以采纳。辩护人的其他观点，本院不予采纳。被告人林某1的辩护人林剑文关于被告人林某1系从犯的观点，符合法律规定，本院予以采纳；关于被告人林某1系初犯、偶犯，认罪、悔罪，如实供述的观点，与事实相符，本院予以采纳。辩护人的其他观点，本院不予采纳。被告人胡某1、林某1在共同犯罪中起次要作用，均系从犯，均应当减轻处罚。被告人胡某1、林某1均自愿认罪，如数供述自己的罪行，均可酌定从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十四条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：一、被告人胡某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元。（罚金已缴纳）（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日；即自2016年9月7日起，至2019年9月6日止。）二、被告人林某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二十天，并处罚金人民币二万元。（罚金已缴纳）（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日；即自2016年9月7日起，至2017年9月26日止。）三、对公安机关依法扣押的物品，予以没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向吉林省吉林市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本八份。审 判 长  田鸿润代理审判员  王正琦人民陪审员  关丽华二〇一七年十二月二十五日书 记 员  张艳玲