内蒙古自治区呼伦贝尔市中级人民法院刑 事 判 决 书（2017）内07刑初78号公诉机关：内蒙古自治区呼伦贝尔市人民检察院。被告单位：满洲里某某木制品有限公司，组织机构代码31847XXXX，单位地址：内蒙古自治区呼伦贝尔市满洲里市扎赉诺尔区西山矿，法定代表人朱某。诉讼代表人：栾某某，男，1963年12月24日出生。被告人：朱某，男，1959年9月14日出生，汉族，中专文化，户籍所在地黑龙江省双鸭山市饶河县，现住辽宁省大连市开发区。因涉嫌犯走私普通货物罪，于2017年5月26日被海拉尔海关缉私分局取保候审，2017年10月20日被呼伦贝尔市人民检察院取保候审。2017年12月4日被呼伦贝尔市中级人民法院取保候审。内蒙古自治区呼伦贝尔市人民检察院于2017年12月4日以呼检公刑诉〔2017〕58号起诉书指控被告单位满洲里某某木制品有限公司、被告人朱某犯走私普通货物罪一案，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。呼伦贝尔市人民检察院指派检察员焦宏刚、孟祥旭出庭支持公诉，被告单位满洲里某某木制品有限公司诉讼代表人栾玉春、被告人朱某到庭参加诉讼。现已审理终结。呼伦贝尔市人民检察院指控，2015年5月至2016年12月，被告单位满洲里某某木制品有限公司以来料加工的方式向海关申领加工贸易手册，从俄罗斯进口木材进行来料加工。为谋取利益，作为满洲里某某木制品有限公司法定代表人的朱某将加工贸易手册项下的出口额度提供给大连某某国际物流有限公司、牡丹江某某进出口有限公司、大连某某木业有限公司、漠河某某木业有限公司、安某等没有加工贸易手册资格的企业或个人使用，伪报贸易性质出口雪糕板。这些实际出口人委托大连某某国际物流有限公司、大连某某国际货运代理有限公司、大连某某国际货运代理有限公司代理出口其应当以一般贸易方式出口的产品，出口申报时在满洲里某某木制品有限公司加工贸易手册项下，以满洲里某某木制品有限公司的名义出口。货物出口后，满洲里某某木制品有限公司在用这些出口报关单骗取海关核销手册。满洲里某某木制品有限公司将申领的三本加工贸易手册的额度进行倒卖、冒用，涉及出口报关单62份，出口产品1052817.5公斤。致使满洲里某某木制品有限公司三本手册项下的2581.01立方米保税进口木材脱离海关监管，造成税款流失。经核定，涉案货物偷逃税款为人民币288832.63元。2017年5月26日，被告人朱某向海拉尔海关缉私分局投案。公诉机关当庭出示了满洲里某某木制品有限公司营业执照、到案经过、物证、书证、证人证言、鉴定意见、电子数据、被告人供述与辩解。公诉机关依据上述事实及证据认为,被告单位满洲里某某木制品有限公司及作为直接负责的被告人朱某将其加工贸易手册转让给他人使用，谋取利益，骗取海关核销。致使保税货物脱离海关监管，偷逃应纳税款，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任，提请本院依法判处。被告单位满洲里某某木制品有限公司对公诉机关指控的事实和罪名无异议。愿意退赃接受处罚。被告人朱某对公诉机关指控的基本事实和罪名无异议。但对认定犯罪数额有异议，1.认定其偷逃税款数额货物价值其中一部分按每立方米120美元,一部分按每立方米140美元，应按一般贸易120美元计算。2.认为加工贸易产品只要销往第三国，就不应该视为走私。其公司部分产品销售给第三方，第三方又出口到国外。不应视为走私。经审理查明，2015年5月至2016年12月，被告单位满洲里某某木制品有限公司以来料加工的方式向海关申领B0609515xxxx、B0609515xxxx、B0609515xxxx加工贸易手册，从俄罗斯进口木材进行来料加工。为谋取利益，作为满洲里某某木制品有限公司法定代表人的朱某将加工贸易手册项下的出口额度提供给大连某某国际物流有限公司、牡丹江某某进出口有限公司、大连某某木业有限公司、漠河某某木业有限公司、等企业或个人使用，伪报贸易性质出口雪糕板。共使用三本手册项下额度出口产品1052817.5公斤。这些实际出口人委托大连某某国际物流有限公司、大连某某国际货运代理有限公司、大连某某国际货运代理有限公司代理出口其应当以一般贸易方式出口的产品，出口申报时在满洲里某某木制品有限公司加工贸易手册项下，以满洲里某某木制品有限公司的名义出口。货物出口后，满洲里某某木制品有限公司在用这些出口报关单骗取海关核销手册。满洲里某某木制品有限公司将骗核销手册项下额度的木材，逃避海关监管，在国内销售2581.01立方米，造成税款流失。经核定，涉案货物偷逃税款为人民币288832.63元。2017年5月26日，被告人朱某向海拉尔海关缉私分局投案，到案后如实供述犯罪事实。另查明，被告人朱某主动同意将取保候审保证金人民币25万元，为被告单位满洲里某某木制品有限公司上缴违法所得。上述事实，有公诉机关提供，并经庭审举证、质证，本院依法确认的下列证据予以证实。1.受案登记表、立案决定书，证实海拉尔海关缉私分局在侦查中发现满洲里某某木制品有限公司存在倒卖加工贸易手册的行为，涉嫌走私普通货物罪，于2017年5月22日对该案立案侦查。2.户籍信息、身份信息，证实朱某，男，1959年9月14日出生，案发时具有完全刑事责任能力。3.营业执照、组织机构代码证、税务登记证、股东决定，证实满洲里某某木制品有限公司的类型为自然人独资企业及其相关经营信息。4.企业机读档案登记资料，证实大连保税区某某日用品厂，经营者朱某；大连市某某日用制品有限公司，投资人陈某、朱某。5.查获经过，证实本案的查获经过，由海拉尔海关缉私分局在工作中发现并于2017年5月22日立案侦查。6.到案经过，证实2017年5月26日，朱某主动到海拉尔海关缉私分局投案，如实供述其犯罪行为，积极配合侦查取证工作。7.证人宫某（朱某公司员工）证言，证实其负责满洲里某某木制品有限公司在大连出口业务的联络协调。依据大连某某国际货运代理有限公司赵某制作手册出口额度对账单及其自己制作的表格。大连某某国际物流有限公司使用B0609515xxxx手册出口6票55550公斤、B0609515xxxx手册出口28票403911公斤、B0609515xxxx手册出口2票12376公斤，计471837公斤。牡丹江某某进出口有限公司使用B0609515xxxx手册出口2票131137.5公斤。大连某某木业有限公司使用B0609515xxxx手册出口1票45468公斤、B0609515xxxx手册出口7票155350公斤，计200818公斤。漠河某某木业有限公司使用B0609515xxxx手册出口9票114815公斤、B0609515xxxx手册出口3票72826公斤，计187641公斤。安某使用B0609515xxxx手册出口4票61384公斤。8.证人肖某（大连某某公司员工）证言，证实其在大连某某国际物流有限公司负责出口业务，依据大连某某国际货运代理有限公司赵某制作手册出口额度对账单及宫某制作的表格。大连某某国际物流有限公司使用B0609515xxxx手册出口6票55550公斤、B0609515xxxx手册出口28票403911公斤、B0609515xxxx手册出口2票12376公斤，计471837公斤。9.证人刘某、杨某、段某证言，证实漠河某某木业有限公司使用满洲里某某木制品有限公司B0609515xxxx手册出口9票114815公斤、B0609515xxxx手册出口3票72826公斤，计187641公斤。10.证人楚某（牡丹江某某公司董事长）证言，证实牡丹江某某公司使用满洲里某某木制品有限公司B0609515xxxx手册出口131137.5公斤雪糕板。11.证人赵某证言，证实其在大连某某国际货运代理有限公司负责出口业务。《检验报告》附随的表格是其在”嘉航系统”上建立，记录满洲里某某木制品有限公B0609515xxxx、B0609515xxxx、B0609515xxxx加工贸易手册使用情况。写着”某某”的是由牡丹江某某进出口有限公司使用手册出口货物，写着”肖某”和”景”是某某公司的宫某让我记的。根据记录使用B0609515xxxx手册，牡丹江某某公司出口131137.5公斤、肖某公司的客户出口55550公斤、”景”出口45468公斤。使B0609515xxxx手册，肖某公司的客户305781公斤、”景”出口66750公斤、”杰”出口14560公斤。12.证人王某证言，证实其是满洲里满洲里某某木制品有限公司员工，负责向海关申领手册和手续、用进出口报关单核销手册、银行收付汇、给满洲里和大连的货运代理公司和报关公司授权报关，将手册报关所需信息提供给宫某、杨某，出口报关单是杨某给的。13.海拉尔海关缉私分局说明，证实朱某主动投案后，如实供述，积极联系案件相关当事人配合取证工作，推进了证据的获取和固定，加快了案件办理进度，对顺利破案发挥了重要作用；海拉尔海关缉私分局最初受理并立案侦查了满洲里某某木制品公司走私案，依据《公安机关办理刑事案件程序规定》第18条规定，海拉尔海关缉私分局对本案行使侦查权符合法律规定；经工作，未找到黄某、刘某、安某，无法对其取证。14.从大连保税区某某日用品厂扣押的电脑内提取的电子证据（转化为书面证据），证实经朱某和宫某确认，为朱某指使宫某制作，其内容反映了满洲里某某木制品有限公司将B0609515xxxx、B0609515xxxx两本手册有偿或无偿提供给大连某某国际物流有限公司、刘某、刘某1、安某使用手册伪报贸易性质出口雪糕板的犯罪事实，经向朱某、宫某、肖某、刘某、杨某出示该证据，由以上人员对其内容作出确认、解释和说明。朱某对记录单上的内容知情并通过这些材料掌握手册使用的进度。15.大连某某国际货运代理有限公司的业务员赵某提供的满洲里某某木制品有限公司业务记录（保存在赵某的U盘内，打印转化为书面证据），证实经朱某、赵某和宫某确认，为赵某按照满洲里某某木制品有限公司朱某的要求制作，并提供给满洲里某某木制品有限公司，以便掌握手册使用进度。该证据内容反映了满洲里某某木制品有限公司将B0609515xxxx、B0609515xxxx号两本手册有偿或无偿提供给大连某某国际物流有限公司、牡丹江某某进出口有限公司、刘某、刘某1使用，伪报贸易性质出口雪糕板的犯罪事实，经向朱某、宫某、赵某、肖某、楚某、刘某出示该证据，由以上人员对其内容作出确认、解释和说明。16.《满洲里某某木制品有限公司走私普通货物案伪报贸易性质出口雪糕板情况清单》，证实办案人员通过”海关情报系统”调取了涉案的62票报关单的”报关单详细信息”，根据”报关单详细信息”与相关材料中的报关单号、提单号、手册号、数量、申报日期、净重、毛重、合同号等内容进行比对，印证以上证据内容属实，可以作为认定案件事实的根据。办案人员根据”报关单详细信息”并结合案情，将查明的”实际出口人”与海关编号、申报日期、申报单位名称、提运单号码、加工贸易手册号、申报数量等可比对项目结合，制作了《满洲里某某木制品有限公司走私普通货物案伪报贸易性质出口雪糕板情况清单》，详细说明了此案中大连某某国际物流有限公司使用B0609515xxxx手册出口6票55550公斤、B0609515xxxx手册出口28票403911公斤、B0609515xxxx手册出口2票12376公斤，计471837公斤。牡丹江某某进出口有限公司使用B0609515xxxx手册出口2票131137.5公斤，大连某某木业有限公司使用B0609515xxxx手册出口1票45468公斤、B0609515xxxx手册出口7票155350公斤，计200818公斤。漠河某某木业有限公司B0609515xxxx手册出口9票114815公斤、B0609515xxxx手册出口3票72826公斤，计187641公斤。安某B0609515xxxx手册出口4票61384公斤。伪报贸易性质出口雪糕板的整体情况。17.中警鉴字[2016]1605号的《检验报告》及随附光盘、证据说明，证实大连海关缉私局在侦办大连某某国际货运代理有限公司涉嫌伪报贸易性质走私出口木制品案件时，发现该公司电脑内的嘉航货代管理系统中记录了该公司利用他人加工贸易手册为其它无加工贸易手册的单位代理出口木制品的犯罪证据。其中报关代理为MZLSHMZP,满洲里某某木制品有限公司的数据信息，形成数据表格。18.大连某某公司涉案材料，证实某某公司涉嫌犯罪的情况，其中某某公司曾代理牡丹江某某公司使用满洲里某某木制品公司的B0609515xxxx手册伪报贸易性质出口雪糕板，由员工赵某证言佐证。19.陶某的工商银行6银行卡、农业银行6银行卡银行流水，证实买卖手册的事实，收手册款的日期、金额、付款人、付款帐号等信息。20.大连某某国际货运代理有限公司的段某提供的×××银行卡的收支明细，证实刘某使用满洲里某某木制品有限公司加工贸易手册，伪报贸易性质出口雪糕板的违法事实。21.漠河某某木业公司设立材料，证实漠河某某木业公司的相关情况。（朱某曾租赁该公司厂房进行生产，后未及时更改记录公司名称）22.海拉尔海关缉私分局侦查员通过海关加工贸易管理系统，调取了B0609515xxxx、B0609515xxxx、B0609515xxxx三本手册的电子化手册表头基本情况、料件信息、成品信息材料，证实涉案三本手册由满洲里某某木制品有限公司申领，经海关批准等主要信息。23.满洲里海关驻车站办事处调取了B0609515xxxx、B0609515xxxx、B0609515xxxx三本手册的成套的海关备案材料，证实满洲里某某木制品有限公司作为该三本手册的持有人，申领、核销手册的情况。24.被告人朱某供述与辩解，证实满洲里某某木制品有限公司将申领的3本加工贸易手册中的手册额度部分有偿或无偿给别人用了，其中62票报关单的货物是其他人使用满洲里某某木制品有限公司的手册伪报贸易性质出口的，大连某某国际物流有限公司使用B0609515xxxx手册出口6票55550公斤、B0609515xxxx手册出口28票403911公斤、B0609515xxxx手册出口2票12376公斤，计471837公斤。牡丹江某某进出口有限公司使用B0609515xxxx手册出口2票131137.5公斤。大连某某木业有限公司使用B0609515xxxx手册出口1票45468公斤、B0609515xxxx手册出口7票155350公斤，计200818公斤。漠河某某木业有限公司使用B0609515xxxx手册出口9票114815公斤、B0609515xxxx手册出口3票72826公斤，计187641公斤。安某使用B0609515xxxx手册出口4票61384公斤。以上三本手册别人用出口雪糕板的总数1052817.5公斤，都用来核销加工贸易手册了。其生产的本应该按加工贸易出口的1052817.5千克雪糕板，未经海关允许，在国内销售。25.涉嫌走私普通货物、物品偷逃税款海关核定证明书满关字（2017）70号,证实满洲里某某木制品有限公司涉嫌走私普通货物，核定偷逃税款共计288832.63元。26.搜查证、搜查笔录，证实2017年5月24日，在见证人的见证下，侦查员依法对大连保税区某某日用品厂和满洲里某某木制品有限公司进行了搜查。27.扣押决定书、扣押笔录、扣押清单、发还清单，证实侦查员对大连保税区某某日用品厂和满洲里某某木制品有限公司搜查时对相关涉案物品依法进行了扣押，后予以发还。28.海关核定偷逃税款确定单价情况的说明。证实满洲里某某木制品有限公司涉案偷逃税款的计算依据，是依据其公司申报的单价计算所得。被告人朱某为证明其税额主张向法庭提交以下证据：1.关于桦木原木2015-2016年度海关控价的说明，证实海关对2015年初至2016年末桦木原木执行的控价为120美元。一般贸易所进口的桦木原木均按海关控制价格120美元缴纳13%的进口增值税。2.某某木制品有限公司手册明细表，证实按140美元与120美元价格计税，税款差额。本院认为，被告单位满洲里某某木制品有限公司及直接负责人被告人朱某在加工贸易活动中，以假出口、利用虚假单证的方式骗取海关核销，致使保税货物脱离海关监管，造成国家税款流失288832.63元，其行为构成走私普通货物罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。关于被告人朱某提出的”认定其偷逃税款数额货物价值其中一部分按每立方米120美元,一部分按每立方米140美元，应按一般贸易每立方米120美元计算”的辩解意见，经查，偷逃税款海关核定证明书、海关核定偷逃税款确定单价情况的说明等书证证实计算满洲里某某木制品有限公司偷逃应缴税款的价格来源是依据满洲里某某木制品有限公司自己向海关申报的实际成交价格，而纳税人均负有如实申报的义务，故不应以120美元计算。对该辩解不予采纳。关于被告人朱某提出的”加工贸易产品只要销往第三国，就不应该视为走私。其公司部分产品销售给第三方，第三方又出口到国外，不应视为走私”的辩解意见，经查，满洲里某某木制品有限公司与被告人朱某未经海关批准，擅自将来料加工产品在国内销售，并将其加工贸易手册交给其他不具有加工贸易资格的企业使用，违反了我国关于加工贸易的法律规定，其辩解没有法律依据，不予采纳。被告人朱某自动投案，到案后如实交代自己的主要犯罪事实，其行为系自首，依法应当从轻处罚。被告单位满洲里某某木制品有限公司主动上缴违法所得人民币25万元，依法可以酌情从轻处罚。被告人朱某犯罪情节较轻，有悔罪表现，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可以对其适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款、第六十七条第一款、第六十四条、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条第二款规定，判决如下：一、被告单位满洲里某某木制品有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币288832.63元（罚金已缴纳）；二、被告人朱某犯走私普通货物罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向内蒙古自治区高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  姜有权审 判 员  李 鹏人民陪审员  苏丽华二〇一七年十二月二十二日书 记 员  双胡尔