江苏省扬州经济技术开发区人民法院刑 事 判 决 书（2017）苏1091刑初182号公诉机关扬州经济技术开发区人民检察院。被告人戴某，男，1968年10月2日出生于江苏省兴化市，汉族，初中文化，扬州市广陵春祥剪板加工门市部经营者，住扬州市广陵区，户籍地江苏省兴化市。被告人戴某因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年5月8日被扬州市公安局开发区分局刑事拘留，同年5月26日被该局取保候审，同年10月10日被扬州经济技术开发区人民检察院取保候审。被告人李某，男，1975年11月24日出生于河南省固始县，汉族，初中文化，扬州经济技术开发区鑫荣鞋材厂法人代表，住扬州经济技术开发区，户籍地河南省固始县。被告人李某因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年5月16日被扬州市公安局开发区分局取保候审，同年10月10日被扬州经济技术开发区人民检察院取保候审。被告人李某某，男，1982年2月8日出生于湖北省广水市，汉族，初中文化，扬州经济技术开发区鑫荣鞋材厂采购员，住扬州经济技术开发区，户籍地湖北省广水市。被告人李某某因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年5月24日被扬州市公安局开发区分局取保候审，同年10月10日被扬州经济技术开发区人民检察院取保候审。扬州经济技术开发区人民检察院以扬开检诉刑诉[2017]196号起诉书指控被告人戴某、李某、李某某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年11月17日向本院提起公诉,同年11月24日向本院移送扬开检诉刑变诉[2017]8号变更起诉决定书。本院受理后依法适用简易程序，实行独任审判，公开开庭进行了审理。扬州经济技术开发区人民检察院指派检察员张春波出庭支持公诉，被告人戴某、李某、李某某到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2014年至2015年间，扬州经济技术开发区鑫荣鞋材厂的被告人李某和李某某、扬州市邗江长江电车附件厂负责人常某（另案处理）、扬州市工二电力机具有限公司王某（另案处理），在没有真实货物交易的情况下，通过被告人戴某，戴某通过顾某1（另案处理）介绍，以支付开票金额7%-8.5%的手续费的方式，由扬州市广陵区江边钢材批发门市部实际经营人顾某2（另案处理）为上述三家单位虚开增值税专用发票共计49份，累计价税合计金额4224866.5元，累计税额613869.49元。上述发票均被抵扣税款。具体分述如下：1、2015年5月至11月间，被告人李某授意被告人李某某找人虚开增值税专用发票。被告人李某某通过被告人戴某，戴某通过顾某1介绍，由顾某2从其门市部向李某某虚开增值税专用发票5份，累计价税合计金额457588.5元，税额累计66487.22元。被告人戴某从中收取开票金额0.5%的好处费。2017年1月6日，被告人李某补缴全部税款。2、2014年8月至2015年9月间，扬州市邗江长江电车附件厂负责人常某通过被告人戴某，戴某通过顾某1的介绍，由顾某2从其门市部向其虚开增值税专用发票36份，累计价税合计金额3029517元，税额累计440186.22元。自2015年1月份后，被告人戴某从中收取开票金额0.5%的好处费。2016年12月1日，常某补缴税款220127.77元。3、2015年，扬州市工二电力机具有限公司负责人陈某（另案处理）授意王某找人虚开增值税专用发票。王某通过被告人戴某，戴某通过顾某1介绍，由顾某2从其门市部向其虚开增值税专用发票8份，累计价税合计金额737761元，税额累计107196.05元。2017年6月21日，陈某补缴全部税款。案发后，被告人李某、李某某经公安机关电话通知后均主动到案，并如实供述自己的罪行。被告人戴某如实供述了自己的罪行。另查明，在本院审理期间，被告人戴某主动退出违法所得人民币9800元。上述事实，被告人戴某、李某、李某某在开庭审理过程中亦无异议，且有经庭审举证、质证的被告人戴某、李某、李某某在侦查阶段的供述和辩解；未到庭证人常某、顾某1、顾某2、王某、陈某的证言；增值税专用发票的发票联、抵扣联、抵扣证明、发票明细；税收风险提示提醒函、中国农业银行账户交易明细回单、纳税申报表、电子缴税付款凭证、营业执照、企业登记资料、辨认笔录和照片、发破案情况说明、《江苏省非税收入一般缴款书》、常住人口基本信息等证据予以证实，足以认定。本院认为，被告人李某、李某某违反税收管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人戴某违反税收管理法规，介绍他人虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人戴某、李某、李某某与他人共同故意实施犯罪，系共同犯罪；被告人李某在其实施的共同犯罪中起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚；被告人李某某、戴某在其各自实施的共同犯罪中起次要作用，均系从犯，应当从轻或者减轻处罚；被告人李某、李某某主动投案，如实供述自己的罪行，均系自首，依法可以从轻处罚；被告人戴某如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚；被告人戴某主动退出违法所得，酌情从轻处罚。结合被告人李某、李某某、戴某的犯罪情节和悔罪表现，均可给予其一定的考验期限。公诉机关指控被告人戴某、李某、李某某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，提请对被告人戴某、李某、李某某从轻或减轻处罚并建议对三名被告人适用缓刑的理由成立，本院予以支持。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款，第二十七条，第六十七条第一款、第三款，第七十二条第一款、第三款、第七十三条，第五十二条，第五十三条，第六十四条之规定，判决如下：一、被告人戴某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币三万五千元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限于本判决生效后的十日内一次性缴纳。）二、被告人李某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役五个月，缓刑六个月，并处罚金人民币二万五千元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限于本判决生效后的十日内一次性缴纳。）三、被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑四个月，并处罚金人民币二万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限于本判决生效后的十日内一次性缴纳。）四、对被告人的戴某退出的违法所得人民币9800元予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省扬州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。代理审判员  魏继霞二〇一七年十二月一日书 记 员  王志琳附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十六条第一款、第四款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起将要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：犯罪情节较轻；有悔罪表现；没有再犯罪的危险；宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍需执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期限以上一年以下，但是不能少于二个月有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。