上海市普陀区人民法院刑 事 判 决 书（2017）沪0107刑初1126号公诉机关上海市普陀区人民检察院。被告单位上海某某金属材料有限公司，住所地本市杨浦区。诉讼代表人舒某。被告人刘某，男，1987年6月10日生，汉族，出生地湖北省孝昌县，初中文化，上海某某金属材料有限公司经理，户籍地湖北省孝昌县；因本案于2017年6月28日被上海市公安局普陀分局刑事拘留，同年7月13日被依法逮捕；现羁押于上海市普陀区看守所。辩护人李水平，上海市名旗律师事务所律师。被告人武某，女，1993年2月1日生，汉族，出生地湖北省安陆市，中专文化，上海某某金属材料有限公司员工，户籍地湖北省安陆市；因本案于2017年6月28日被上海市公安局普陀分局刑事拘留，同年7月13日被依法逮捕；现羁押于上海市普陀区看守所。辩护人许丽，上海同易律师事务所律师。上海市普陀区人民检察院以沪普检诉刑诉[2017]1007号起诉书指控被告单位上海某某金属材料有限公司、被告人刘某、武某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年11月15日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市普陀区人民检察院指派检察员程某某出庭支持公诉。被告单位上海某某金属材料有限公司的诉讼代表人舒某、被告人刘某及其辩护人李水平、被告人武某及其辩护人许丽到庭参加诉讼。现已审理终结。上海市普陀区人民检察院指控：2015年6月至同年7月期间，被告单位上海某某金属材料有限公司为偷逃税额，由公司实际经营负责人被告人刘某，在无实际货物往来的情况下，以支付开票费的方式，通过刘某某(另案处理)的介绍，由严某某(另案处理)及公司员工武某从陈某某、朱某某(均已判刑)处虚开了上海粤诚锡业有限公司、上海千都有色金属材料有限公司增值税专用发票共计55份，价税合计人民币XXXXXXX.01元，其中税款人民币XXXXXXX.46元，并均已向上海市杨浦区国家税务局申报抵扣。2017年6月28日，被告人刘某主动至公安机关投案，到案后如实供述上述犯罪事实；被告人武某被公安机关抓获，到案后如实供述上述犯罪事实。公诉机关认为，被告单位上海留某金属材料有限公司让他人为本单位虚开增值税专用发票数额较大，被告人刘某系被告单位直接负责的主管人员，被告人武某系被告单位其他直接责任人员；其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人刘某在共同犯罪中起主要作用，根据《中华人民共和国刑法》第二十六条第一款、第四款之规定，系主犯，应当依照其所参与的全部犯罪处罚。被告人武某在共同犯罪中起次要作用，系从犯，根据《中华人民共和国刑法》第二十七条的规定，应当从轻或减轻处罚。被告人刘某主动投案，到案后如实供述自己的罪行，系自首，被告单位上海留某金属材料有限公司亦可视作自首，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，均可以从轻或减轻处罚。被告人武某到案后如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，可以从轻处罚。庭审中，被告单位上海留某金属材料有限公司的诉讼代表人对起诉书指控的犯罪事实及罪名无异议。被告人刘某对起诉书指控的犯罪事实及罪名无异议。其辩护人提出刘某有自首情节，其家属自愿退赔全部税款，建议对刘某从轻或减轻处罚，并适用缓刑。被告人武某对起诉书指控的犯罪事实及罪名无异议。其辩护人提出武某到案后如实供述自己罪行，系从犯，其家属自愿退赔全部税款，建议对武某从轻处罚，并适用缓刑。经审理查明：2015年6月至同年7月间，被告单位上海留某金属材料有限公司为偷逃税额，由被告单位的负责人被告人刘某，在无实际货物往来的情况下，以支付开票费的方式，通过刘燕宁(另案处理)的介绍，让被告人武某及严某某(另案处理)从陈某某、朱某某(均已判刑)处为被告单位虚开了上海粤诚锡业有限公司、上海千都有色金属材料有限公司增值税专用发票共计55份，价税合计人民币XXXXXXX.01元，其中税款人民币XXXXXXX.46元，并均已向上海市杨浦区国家税务局申报抵扣。2017年6月28日，被告人武某被公安机关抓获。当日，被告人刘某主动至公安机关投案。上述事实，被告单位上海留某金属材料有限公司的诉讼代表人舒莹、被告人刘某、武某及其辩护人在开庭审理过程中均无异议，且有证人严某某、朱某某、陈某某的证言，聊天记录，档案机读材料，增值税专用发票，抵扣证明，中国工商银行网上银行电子回单，刑事判决书，常住人口基本信息，工作情况等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位上海留某金属材料有限公司在无实际货物往来的情况下，让他人为本单位虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予处罚。被告人刘某、武某对被告单位虚开增值税专用发票负有直接负责的主管人员和其他直接责任人员责任，依法亦应以虚开增值税专用发票罪论处。上海市普陀区人民检察院的指控成立。被告人刘某在共同犯罪中起主要作用，系主犯，被告人武某在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法应减轻处罚。鉴于被告人武某到案后如实供述自己罪行，依法可从轻处罚。被告人刘某有自首情节，亦可视为被告单位上海留某金属材料有限公司有自首情节，且被告单位已退出全部税款，依法均可从轻处罚。被告人刘某的辩护人提出刘某有自首情节，其家属自愿补缴全部税款，建议对刘某从轻处罚，并适用缓刑的辩护意见，可予采纳。被告人武某的辩护人提出武某到案后如实供述自己罪行，系从犯，建议对武某适用缓刑的辩护意见，可予采纳。公诉机关的量刑建议可予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第二十七条、第六十七条第一款、第三款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条及《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条之规定，判决如下：一、被告单位上海留某金属材料有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元。(罚金款应在本判决生效之日起一个月内缴纳)。二、被告人刘某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算)。三、被告人武某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算)。被告人刘某、武某回到社区后应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。四、税款依法追缴上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。审 判 长  谢 燕人民陪审员  陆秀明人民陪审员  李蜀申二〇一七年十二月十四日书 记 员  殷轶群附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。……。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。……。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。二、《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条根据刑法第六十七条第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。……。