甘肃省天水市麦积区人民法院刑 事 判 决 书（2017）甘0503刑初398号公诉机关天水市麦积区人民检察院。被告人王某1，男。2017年6月因犯虚开用于抵扣税款发票罪被甘肃省甘谷县人民法院判处有期徒刑二年，并处罚金100000元。2017年8月14日被解回重审，现羁押于天水市麦积区看守所。被告人陈某1,男。2017年6月因犯虚开用于抵扣税款发票罪被甘肃省甘谷县人民法院判处有期徒刑一年四个月，并处罚金40000元。2017年8月14日解回重审，同年11月28日刑满释放，同日被天水市公安局麦积分局取保候审。2017年12月4日，本院决定重新取保候审。2017年12月26日被逮捕，现羁押于天水市麦积区看守所。被告人傅某，男。2017年6月因犯虚开用于抵扣税款发票罪被甘肃省甘谷县人民法院判处有期徒刑一年四个月，并处罚金四万元。2017年8月18日被天水市公安局麦积分局取保候审。同年12月1日，本院决定重新取保候审。2017年12月26日被逮捕，现羁押于天水市麦积区看守所。天水市麦积区人民检察院以天麦检诉刑诉[2017]367号起诉书指控被告人王某1、陈某1、傅某犯虚开发票罪，于2017年11月27日向本院提起公诉。本院于同月30日立案，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。天水市麦积区人民检察院指派代理检察员魏某出庭支持公诉，被告人王某1、陈某1、傅某均到庭参加诉讼。现已审理终结。天水市麦积区人民检察院指控称：2015年4月至12月，被告人王某1伙同被告人陈某1利用非法获取的假身份证件，在天水市麦积区工商局先后注册成立了顺达车辆销售部（50份）、恒兴挂厢销售部（800份）、广森挂厢销售部（60份）、通达车业销售部（500份）、畅通挂厢销售部（300份）等5家车辆销售部。后被告人王某1、陈某1通过被告人傅某帮忙为该5家销售部从天水市麦积区国税局办理相关税务登记手续，并承诺每领购一份发票给其支付30元报酬，傅某明知王某1、陈某1在该5家销售部未实际经营，没有真实货物交易的情况下，从2015年4月至12月，先后给其帮忙以这5家销售部的名义从麦积区国税局骗领空白机动车销售统一发票共计1710份（后均已开具）。事后为了掩盖犯罪，王某1将该5家虚假销售部的税务登记证相继注销。公诉机关就其指控提供了相应证据，认为被告人王某1、陈某1违反国家税务管理秩序，虚开发票，情节严重；被告人傅某为他人虚开发票提供帮助，三被告人的行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，均构成虚开发票罪。被告人王某1辩称起诉书指控其以广森挂厢销售部名义虚开发票60份与事实不符，因该60份发票均已作废，其并未虚开;表示自愿认罪，但认为起诉书指控其构成虚开发票罪的罪名不当。被告人陈某1辩称其只负责给王某1开车，其余事务均不知情且未参与；当庭自愿认罪。被告人傅某对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议。经审理查明：2015年4月左右，被告人王某1以虚开发票出售获取非法利益为目的，伙同被告人陈某1窜至天水市麦积区，利用非法获取的虚假身份证件，在天水市麦积区与他人签订租房协议承租房屋，并从天水市麦积区工商行政管理局先后注册成立了5家车辆销售部，分别为天水市麦积区顺达车辆销售部、天水市麦积区恒兴挂厢销售部、天水市麦积区广森挂厢销售部、天水市麦积区通达车业销售部、天水市麦积区畅通挂厢销售部，经营范围均为农用车辆、挂厢及配件的销售等，该5家销售部均未实际经营。后被告人王某1、陈某1联系被告人傅某让其帮忙为该5家销售部从天水市麦积区国家税务局办理相关税务登记手续，并承诺每领购一份发票给傅某支付30元报酬。被告人傅某同意后，在明知被告人王某1、陈某1注册成立的5家车辆销售部均未实际经营，没有真实货物交易的情况下，帮助联系税务部门相关人员，最终被告人王某1、陈某1以这5家销售部的名义从天水市麦积区国税局骗领空白机动车销售统一发票共计1710份。随后，被告人王某1、陈某1在电脑上登录国家税务局网上发票打印系统，编造虚假的销售信息以上述五家销售部的名义开具了发票共计1650份，虚开金额共计1483678.98元，其中：以顺达车辆销售部虚开发票50份，开票金额累计57281.50元；以恒兴挂厢销售部虚开发票800份，开票金额累计714560元；以通达车业销售部虚开发票500份，开票金额累计460000元；以畅通挂厢销售部虚开发票300份，开票金额累计251837.48元。事后，上述5家虚假销售部的税务登记证均已被申请注销。另查明，2017年6月9日，被告人王某1、陈某1、傅某均因犯虚开用于抵扣税款发票罪被甘肃省甘谷县人民法院分别判处有期徒刑二年，并处罚金100000元；有期徒刑一年四个月，并处罚金40000元；有期徒刑一年四个月，并处罚金40000元。被告人陈某1于2017年11月28日刑满释放。上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据，予以证实：1.天水市公安局麦积分局经济犯罪侦查大队受案登记表、天水市公安局麦积分局立案决定书以及天水市麦积区国家税务局天麦国税稽移字[2016]1号、2号、3号、4号、5号涉嫌犯罪案件移送书、案件信息移送表及相关证明材料。证明本案来源。2.被告人王某1、陈某1的供述，证人周某、李某1、王某2、安某、谷某的证言，辨认笔录、照片以及房屋租赁协议。证明2015年4月左右，被告人王某1以虚开发票出售获取非法利益为目的，伙同被告人陈某1窜至天水市麦积区，利用非法获取的虚假身份证件，在天水市麦积区与他人签订租房协议承租房屋的事实。3.天水市麦积区工商行政管理局出具的天水市麦积区通达车业销售部、天水市麦积区恒兴挂厢销售部、天水市麦积区畅通挂厢销售部、天水市麦积区桥南顺达车辆销售部、天水市麦积区广森挂厢销售部个体工商户开业卷，个体工商户设立（变更）登记审核表，个体工商户开业（变更）申请书，个体工商户申请登记委托书及资格、身份证明，企业名称预先（变更）核准通知书、企业名称预先（变更）核准审批表，房屋租赁合同，个体工商户营业执照及营业执照颁发、归档记录表各1份。证明2015年4月至12月，被告人王某1伙同陈某1利用虚假身份，在天水市麦积区工商行政管理局先后注册成立了5家车辆销售部，分别为顺达车辆销售部、恒兴挂厢销售部、广森挂厢销售部、通达车业销售部、畅通挂厢销售部。经营范围分别为农用车辆、挂厢及配件的销售等以及该5家销售部均未实际经营的事实。4.被告人王某1、陈某1、傅某的供述，证人邵某、李某2、陈某2的证言及辨认笔录，天水市麦积区国家税务局出具的天水市麦积区通达车业销售部、天水市麦积区恒兴挂厢销售部、天水市麦积区畅通挂厢销售部、天水市麦积区桥南顺达车辆销售部、天水市麦积区广森挂厢销售部税务登记表、业主身份证件、营业执照、发票准购证、机动车统一发票明细、纳税人领用发票票种核定表。证明被告人王某1、陈某1联系被告人傅某帮忙为该5家销售部从天水市麦积区国税局办理相关税务登记手续，并承诺每领购一份发票给傅某支付30元报酬。被告人傅某同意后，在明知被告人王某1、陈某1注册成立的5家车辆销售部未实际经营，没有真实货物交易的情况下，帮助联系税务部门相关人员，最终被告人王某1、陈某1以这5家销售部的名义从天水市麦积区国税局骗领空白机动车销售统一发票1710份的事实。5.被告人王某1、陈某1、傅某的供述，天水市麦积区国家税务局出具的销售单位名称为天水市麦积区通达车业销售部的机动车统一发票500份；销售单位名称为天水市麦积区桥南顺达车辆销售部的机动车统一发票50份；销售单位名称为天水市麦积区恒兴挂厢销售部的机动车统一发票800份；销售单位名称为天水市麦积区畅通挂厢销售部的机动车统一发票明细及情况说明。证明被告人王某1、陈某1在电脑上登录国家税务局网上发票打印系统，编造虚假的销售信息以上述五家销售部的名义虚开发票共计1650份，虚开金额共计1483678.98元，其中：以顺达车辆销售部虚开发票50份，开票金额累计57281.50元；以恒兴挂厢销售部虚开发票800份，开票金额累计714560元；以通达车业销售部虚开发票500份，开票金额累计460000元；以畅通挂厢销售部虚开发票300份，开票金额累计251837.48元的事实。6.天水市麦积区国家税务局出具的核查情况说明，被告人王某1当庭供述及销售单位名称为天水市麦积区广森挂厢销售部的机动车统一发票60份。证明被告人王某1等人以广森挂厢销售部名义领购的60份机动车统一发票，其中开具普通（正数）发票30份，开具红字（负数）发票30份，开票金额为零，该60份发票均已作废的事实。7.天水市麦积区国家税务局出具的注销税务登记申请审批表5份，被告人王某1的供述。证明涉案的5家虚假车辆销售部均已被申请注销的事实。8.天水市麦积区国家税务局出具的关于涉嫌虚开机动车销售统一发票适用法律依据的说明、关于对涉案5家销售部纳税人开户行及账号的说明、关于对涉案5家销售部涉嫌虚开机动车销售统一发票案件的相关情况说明各1份。证明经天水市国家税务局核查，对以下事项予以说明：本案被告人虚开的机动车统一发票属于增值税普通发票，其虚开发票是为了用于抵扣税款以外的其他用途；涉案5家销售部纳税人的开户银行及账号的具体信息；本案虚开发票号码、发票日期、价税金额等相关信息。9.随案移送物品清单及被告人王某1供述。证明公安民警从被告人处依法扣押作案工具（虚假身份证2张），并随案移送的事实。10.甘肃省甘谷县人民法院（2016）甘0523刑初181号刑事判决书及甘肃省甘谷监狱（2017）谷狱释字第411号释放证明书。证明被告人王某1、陈某1、傅某均因犯虚开用于抵扣税款发票罪被该法院分别判处有期徒刑二年，并处罚金100000元；有期徒刑一年四个月，并处罚金40000元；有期徒刑一年四个月，并处罚金40000元以及被告人陈某1于2017年11月28日刑满释放的事实。11.人口信息3份。证明被告人王某1、陈某1、傅某的身份信息等基本情况。庭审中，被告人王某1对被告人陈某1、傅某的证言提出异议，认为均与事实不符；被告人陈某1对其本人的庭前供述及被告人傅某的供述提出异议，认为：侦查机关对其进行讯问时存在引诱发问，故其庭前供述部分与实际不符；傅某供述其单独或者与王某1一起前往银行、税务机关办理相关手续与事实不符。经查，被告人陈某1、傅某在侦查机关均有多份供述，且多份供述均稳定交代，并未出现反复，且二被告人的供述之间能够相互印证；被告人陈某1的多份庭前供述均在卷证明，侦查机关对其进行讯问时，采用了递进式发问的方法，循序渐进，并不存在不合法的讯问方式。故被告人王某1、陈某1的上述质证意见均不能成立，不予采纳。被告人陈某1、傅某的供述应作为本案证据，予以采信。公诉机关出示的其他证据，经质证，三被告人均无异议，能够证明本案犯罪事实，且符合刑事诉讼证据规则的要求，客观、关联、合法，均已作为本案定案根据，当庭予以确认。本院认为，被告人王某1、陈某1、傅某违反国家税务管理秩序，虚开发票，情节严重，其行为均已构成虚开发票罪。公诉机关的指控成立，予以支持。对被告人王某1关于其不构成虚开发票罪的辩解意见。经查，最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》第二条第一项规定：虚开发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的，应立案追诉。结合本案情节，被告人虚开发票1650份，开票金额累计1483678.98元，且天水市麦积区国家税务局出具的情况说明已认定本案涉及的机动车统一发票系增值税普通发票，被告人虚开的用途并非用于抵扣税款，故被告人的行为符合虚开发票罪的犯罪构成。被告人王某1的该辩解意见不能成立，不予采纳。对被告人王某1关于起诉书指控其以广森挂厢销售部名义虚开发票60份与事实不符，因该60份发票均已作废，其并未虚开的辩解意见，与审理查明的事实相符，予以采纳。故公诉机关的该部分指控不能成立，不予支持。对被告人陈某1关于其只负责给王某1开车，其余事务均不知情且未参与的辩解意见。经查，本案证据证明被告人陈某1参与利用虚假身份证件承租房屋，前往银行及税务机关办理相关手续，听从王某1安排填写虚假发票并打印的犯罪事实成立，故其该辩解意见不能成立，不予采纳。在共同犯罪中，被告人王某1提出犯意，且实施主要犯罪行为，系主犯；被告人陈某1起次要作用、傅某起辅助作用，均系从犯，均可依法从轻或减轻处罚。鉴于三被告人均能够自愿认罪，被告人王某1虽对行为性质进行了辩解，但并不影响自愿认罪的成立，均可酌情从轻处罚。此外，被告人王某1、傅某均系已判处刑罚，刑罚尚未执行完毕的罪犯，本案犯罪事实系漏罪，应数罪并罚。据此，为了打击犯罪，维护国家的发票管理及税收管理制度，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第二十七条、第四十五条、第五十二条、第五十三条、第六十九条、第七十条之规定，判决如下：被告人王某1犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金10000元，与前罪犯虚开用于抵扣税款发票罪所判有期徒刑二年，并处罚金100000元，合并有期徒刑三年，并处罚金110000元，决定执行有期徒刑二年十个月，并处罚金110000元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年7月27日起至2019年5月26止。罚金在判决生效后一个月内缴纳。）被告人陈某1犯虚开发票罪，判处有期徒刑七个月，并处罚金6000元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年12月26日起至2018年7月25日。罚金在判决生效后一个月内缴纳。）被告人傅某犯虚开发票罪，判处有期徒刑七个月，并处罚金6000元，与其前罪犯虚开用于抵扣税款发票罪所判有期徒刑一年四个月，并处罚金40000元，合并有期徒刑一年十一个月，并处罚金46000元，决定执行有期一年九个月，并处罚金46000元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年12月26日起至2019年9月25日。罚金在判决生效后一个月内缴纳。）二、作案工具身份证2张，依法予以没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或直接向甘肃省天水市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审 判 长  杨 薇人民陪审员  曹建桥人民陪审员  霍文强二〇一七年十二月二十六日法官 助理  武新星书 记 员  金文洁