福建省上杭县人民法院刑 事 判 决 书（2017）闽0823刑初417号公诉机关上杭县人民检察院。被告单位福建省上杭县九洲硅业有限公司，工商注册号91350823705111376T，单位地址福建省上杭县南岗工业开发区三期A5号，法定代表人温思林。诉讼代表人温思林，男，1971年11月10日出生，被告单位法定代表人，住福建省厦门市思明区。被告人温思联，男，1954年3月17日出生于福建省上杭县，汉族，小学文化，原福建省上杭县九洲硅业有限公司主要负责人，住福建省上杭县。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪于2017年8月25日被上杭县公安局取保候审。辩护人张庆发，福建龙航律师事务所律师。被告人熊爱勤，女，1980年2月29日出生于江西省高安市，汉族，大专文化，原福建省上杭县九洲硅业有限公司会计，住福建省厦门市思明区。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪于2017年5月12日被上杭县公安局取保候审。辩护人林艳，福建龙航律师事务所律师。上杭县人民检察院以杭检诉刑诉〔2017〕397号起诉书指控被告单位福建省上杭县九洲硅业有限公司、被告人温思联、熊爱勤犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2017年11月17日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上杭县人民检察院指派检察员曹文东出庭支持公诉。被告单位福建省上杭县九洲硅业有限公司诉讼代表人温思林、被告人温思联及其辩护人张庆发、被告人熊爱勤及其辩护人林艳到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明：2015年11月30日，福建省上杭县九州硅业有限公司实际负责人被告人温思联在公司未实际购买农产品谷皮的情况下，指使公司会计被告人熊爱勤虚开三张公司购买谷皮的增值税普通发票，发票金额分别为人民币50万元（以下币种相同）、50万元和49万元，后以此三张发票向上杭县国家税务局抵扣公司的应缴税款193700元。2016年3月2日，福建省上杭县国家税务局对福建省上杭县九州硅业有限公司虚开增值税普通发票的行为进行调查。2016年11月15日，福建省上杭县国家税务局作出税务稽查处理决定书和税务行政处罚决定书，追缴被告单位福建省上杭县九州硅业有限公司少缴增值税193700元并处罚款193700元。2017年5月2日，福建省上杭县九州硅业有限公司向福建省上杭县国家税务局补缴税款193700元及缴纳罚款193700元。2017年8月23日，被告人温思联到上杭县公安局投案。上述事实，被告单位福建省上杭县九州硅业有限公司诉讼代表人及被告人温思联、熊爱勤均无异议，并有企业法人营业执照、税务稽查材料、福建省增值税普通发票等书证；证人温某2、肖某、林某、温某1、蓝某、王某、吴某等人的证言；上杭县公安局出具的户籍证明、到案经过等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位福建省上杭县九州硅业有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，在实际未向他人收购谷皮的情况下，虚开用于抵扣税款的发票合计149万元，造成少缴增值税合计193700元，犯罪事实清楚，证据确实、充分，其行为均已构成虚开用于抵扣税款发票罪。被告人温思联作为被告单位福建省上杭县九州硅业有限公司的主要负责人，在单位犯罪中决定、授意、指挥他人虚开增值税普通发票用于折扣税款，属于单位犯罪直接负责的主管人员；被告人熊爱勤在本案中系单位犯罪具体实施犯罪行为的直接责任人员，犯罪事实清楚，证据确实、充分，其行为均亦构成虚开用于抵扣税款发票罪。属共同犯罪。公诉机关指控被告单位福建省上杭县九州硅业有限公司、被告人温思联、熊爱勤的犯罪事实和罪名成立，予以采纳。案发后，被告人温思联主动投案，如实供述自己的罪行，属自首，依法可以从轻或者减轻处罚。被告人熊爱勤到案后如实供述自己的犯罪事实，在法庭上自愿认罪，依法可以从轻处罚。被告单位福建省上杭县九州硅业有限公司已补缴税款和缴纳罚款，酌情从轻处罚。被告人温思联的辩护人提出对被告人温思联从轻处罚并适用缓刑的辩护意见，理由正当，予以采纳。关于被告人熊爱勤的辩护人提出被告人熊爱勤系从犯的辩护意见；经查，被告人熊爱勤在单位犯罪中是具体实施犯罪行为的直接责任人员，在共同犯罪中作用大，不能认定为从犯。因此，该点辩护意见，理由不当，不予采纳。关于被告人熊爱勤的辩护人提出被告人熊爱勤系自首的辩护意见；经查，被告人熊爱勤经上杭县公安局依法书面传唤到案，不属于自动投案，不能认定为自首。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第二十五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一、三款、第六十一条、第六十二条、第四十二条、第四十五条、第七十二条第一、二款、第七十三条、第五十二条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位福建省上杭县九州硅业有限公司犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处罚金人民币二十万元。（被告单位福建省上杭县九州硅业有限公司向福建省上杭县国家税务局缴纳的罚款十九万三千七百元，由福建省上杭县国家税务局上缴国库；折抵后的罚金人民币六千三百元已交缴，上缴国库。）二、被告人温思联犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）三、被告人熊爱勤犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处拘役三个月，缓刑四个月。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向龙岩市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  吴胜佳人民陪审员  包丽萍人民陪审员  郭建红二〇一七年十二月二十五日代理书记员  李梦瑶附相关法条：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第四十二条拘役的期限，为一个月以上六个月以下。第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。