湖北省安陆市人民法院刑 事 判 决 书(2017)鄂0982刑初217号公诉机关湖北省安陆市人民检察院。被告人简章东，男，1972年6月19日出生，汉族，大学文化，系安陆达人新材料有限公司实际负责人，出生地湖北省安陆市，户籍所在地福建省厦门市思明区，现住福建省厦门市思明区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年6月19日被安陆市公安局刑事拘留，同年7月24日经安陆市人民检察院批准逮捕，7月26日由安陆市公安局执行逮捕。现羁押于安陆市第一看守所。辩护人孟庆林，湖北启昊律师事务所律师。辩护人王锡楚，湖北维天律师事务所律师。安陆市人民检察院以鄂安检公诉刑诉〔2017〕209号起诉书指控被告人简章东犯虚开增值税专用发票罪，于2017年10月17日向本院提起公诉。本院于当日立案，并依法组成合议庭，于2017年11月28日公开开庭审理了本案。安陆市人民检察院指派检察员刘培建出庭支持公诉，证人陈某1、被告人简章东及其辩护人孟庆林、王锡楚到庭参加诉讼。现已审理终结。安陆市人民检察院指控，2016年7月21日，被告人简章东以其哥哥简某的名义在安陆市注册成立了安某新材料有限公司，自己实际管理控制该公司。2016年7月21日至2016年11月24日，安某新材料有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票15份（价税合计8775750.70元，进项税额1064139.72元）。同时，以签订空合同不发货、资金表面从公司账户过账、过后从个人账户返还的方式，为他人虚开增值税专用发票共68份（价税合计7171200元，销项税额1041969.23元）。具体犯罪事实分述如下：一、让天津席某国际贸易有限公司等单位为自己虚开增值税专用发票15份，价税合计8775750.70元，申报抵扣进项税额1064139.72元。1、2016年9月8日，安某新材料有限公司让厦门火迪商贸有限公司为自己虚开增值税专用发票5份，价税合计472105.90元，申报抵扣进项税额68596.60元。2、2016年9月14日，安某新材料有限公司让山东寿光鲁清石化有限公司为自己虚开增值税专用发票1份，价税合计1435984.80元，申报抵扣进项税额208647.37元。3、2016年10月12日，安某新材料有限公司让席某控股集团股份有限公司为自己虚开增值税专用发票2份，价税合计2001300元，申报抵扣进项税额230238.05元。4、2016年10月26日至2016年11月18日，安某新材料有限公司让天津席某国际贸易有限公司为自己虚开增值税专用发票5份，价税合计4666360元，申报抵扣进项税额536837.88元。5、2016年11月4日，安某新材料有限公司让鱼台通达运输有限公司为自己虚开增值税专用发票2份，价税合计200000元，申报抵扣进项税额19819.82元。二、为广东顺德氟乐威贸易有限公司、珠海臻万化工有限公司虚开增值税专用发票68份，价税合计7171200元，销项税额1041969.23元。1、2016年9月9日至2016年11月21日，安某新材料有限公司为广东顺德氟乐威贸易有限公司虚开增值税专用发票38份，价税合计4061000元，销项税额590059.86元，受票单位已向税务机关全部认证抵扣。2、2016年9月13日至2016年11月24日，安某新材料有限公司为珠海臻万化工有限公司虚开增值税专用发票30份，价税合计3110200元，销项税额451909.37元，受票单位已向税务机关全部认证抵扣。为证实以上指控事实，公诉机关提供了相应的证据。公诉机关认为被告人简章东让他人为自己虚开增值税专用发票，同时为他人虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人简章东到案后能够如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，系坦白，可以从轻处罚。被告人简章东自愿认罪，辩称在被抓获之前已向有关部门反映自己虚开增值税发票的事实，具有自首情节。辩护人孟庆林辩称，1、被告人具有自首情节；2、涉案金额可参照从宽原则；3、未给国家造成损失；4、被告人无犯罪前科；5、被告人与氟乐威公司的实际交易金额应从犯罪金额中剔除。辩护人孟庆林当庭提交了被告人简章东与有关人员电话通话录音、收发短信内容制作的光盘一张及整理出的文字材料，拟证明被告人从2017年3月1日至5月22日与有关人员一直进行联系，被告人有投案自首情节。辩护人王锡楚辩称，1、犯罪金额应认定为数额较大，不应认定为数额巨大；2、被告人在税务机关立案前就向税务局主动交代自己虚开增值税发票的事实，符合向其他有关单位投案的规定，应认定为自首；3、销项税额不应计入犯罪数额；4、被告人是为增加地方税收而虚开增值税发票，不是为了骗税和赢利；5、被告人的行为没有给国家造成税款流失。辩护人王锡楚申请证人出庭作证，拟证明被告人具有自首情节。证人陈某1（系安陆市国税局稽查局工作人员）当庭证实，2016年12月浙江舟山警方在办理一虚开增值税专用发票案件中，发现涉及安某新材料有限公司，经过安陆市国税局稽查局系统查询，通知到简章东前来协助调查。辩护人孟庆林提交的证据经庭审质证，本院认为，被告人及其辩护人对该视听资料的收集、提取、制作均不具有合法性，不能作为本案的证据使用。证人陈某1的证言经当庭质证，本院对其真实性予以采信。本院结合在案其他证据得出的事实是：2016年7月21日，被告人简章东以其哥哥简某的名义在安陆市注册成立安某新材料有限公司，自己实际管理控制该公司，该公司无厂房、无机械设备、无工人。2016年12月14日该公司因让天津席某国际贸易有限公司、席某控股集团股份有限公司为自己虚开增值税专用发票，受到浙江省舟山市公安局调查，在调查中简章东承认天津席某国际贸易有限公司、席某控股集团股份有限公司为自己虚开增值税专用发票共7张（指控的第3、4起）、该7张发票是由被告人简章东从网上购得、安某新材料有限公司与上述二公司从未有业务往来的事实。经审理查明，2016年7月21日，被告人简章东以其哥哥简某的名义在安陆市注册成立了安某新材料有限公司，自己实际管理控制该公司,该公司无厂房、无机械设备、无工人。2016年7月21日至2016年11月24日，安某新材料有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票15份（价税合计8775750.70元，进项税额1064139.72元）。同时，以签订空合同不发货、资金表面从公司账户过账、过后从个人账户返还的方式，为他人虚开增值税专用发票共68份（价税合计7171200元，销项税额1041969.23元）,税款数额合计2106108.95元。具体犯罪事实分述如下：一、让天津席某国际贸易有限公司等单位为自己虚开增值税专用发票15份，价税合计8775750.70元，申报抵扣进项税额1064139.72元。1、2016年9月8日，安某新材料有限公司让厦门火迪商贸有限公司为自己虚开增值税专用发票5份，价税合计472105.90元，申报抵扣进项税额68596.60元。2、2016年9月14日，安某新材料有限公司让山东寿光鲁清石化有限公司为自己虚开增值税专用发票1份，价税合计1435984.80元，申报抵扣进项税额208647.37元。3、2016年10月12日，安某新材料有限公司让席某控股集团股份有限公司为自己虚开增值税专用发票2份，价税合计2001300元，申报抵扣进项税额230238.05元。4、2016年10月26日至2016年11月18日，安某新材料有限公司让天津席某国际贸易有限公司为自己虚开增值税专用发票5份，价税合计4666360元，申报抵扣进项税额536837.88元。5、2016年11月4日，安某新材料有限公司让鱼台通达运输有限公司为自己虚开增值税专用发票2份，价税合计200000元，申报抵扣进项税额19819.82元。二、为广东顺德氟乐威贸易有限公司、珠海臻万化工有限公司虚开增值税专用发票68份，价税合计7171200元，销项税额1041969.23元。1、2016年9月9日至2016年11月21日，安某新材料有限公司为广东顺德氟乐威贸易有限公司虚开增值税专用发票38份，价税合计4061000元，销项税额590059.86元，受票单位已向税务机关全部认证抵扣。2、2016年9月13日至2016年11月24日，安某新材料有限公司为珠海臻万化工有限公司虚开增值税专用发票30份，价税合计3110200元，销项税额451909.37元，受票单位已向税务机关全部认证抵扣。另查明，2017年6月13日，因其为网上追逃人员，被告人简章东在福建省漳州市角美镇入住旅馆时，被当地派出所民警抓获。以上事实有经当庭举证、质证并经本院确认的下列证据证实，足以认定。1.证人简某、杨某、陈某2、龙某、郭某、陈某1的证言；2.被告人简章东的户籍证明书、湖北增值税专用发票、抓获经过等书证；3.被告人简章东的供述和辩解。本院认为，被告人简章东让他人为自己虚开增值税专用发票，同时为他人虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关的指控成立，本院予以支持。被告人简章东到案后能够如实供述自己的罪行，系坦白，可以从轻处罚。被告人简章东因让他人为自己虚开增值税专用发票，受到浙江省舟山市公安局调查，在调查中简章东部分承认他人为自己虚开增值税专用发票；在案《到案经过》证明，2017年6月13日，因其为网上追逃人员，被告人简章东在福建省漳州市角美镇被当地派出所民警抓获。证实被告人简章东到案不具有主动性和自愿性，对被告人简章东及其辩护人关于自首的辩护意见，本院不予采纳。虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，是否为销项税额、是否给国家造成税款流失，不影响对虚开增值税专用发票行为的认定；虚开增值税专用发票是法律所禁止的行为，对被告人及其辩护人有关犯罪数额及“为增加地方税收”的辩护辩解意见，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第三款的规定，判决如下：被告人简章东犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年,并处罚金人民币30万元。(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年6月13日起至2023年6月12日止，罚金自判决生效之日起十日内缴纳完毕)。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向孝感市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  陈小涛审 判 员  杨耀龙人民陪审员  吕文先二〇一七年十二月二十二日书 记 员  王 娟附《中华人民共和国刑法》原文：第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。