福建省福州市马尾区人民法院刑 事 判 决 书���2017）闽0105刑初195号公诉机关福州市马尾区人民检察院。被告单位云南浩铁矿业有限公司，组织机构代码68365481-1，单位地址云南省昆明经开区经开路3号科技创新园2A18-17室。法定代表人：洪云龙（已殁）。诉讼代表人：陈雄伟，男，1975年6月10日出生，系云南浩铁矿业有限公司员工。被告人洪四全，男，1973年7月4日出生于福建省南安市，汉族，初中文化程度，云南浩铁矿业有限公司财务负责人，住福建省南安市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪、2016年9月3日被临时寄押于昆明市官渡区看守所，2016年9月7日被福州市马尾区公安局刑事拘留，同月14日由福州市马尾区公安局取保候审。辩护人林健冰，福建融成律师事务所律师。辩护人杨梅艳，福建融成律师事务所律师。福州市马尾区人民检察院以马检公诉刑诉[2017]178号起诉书指控被告人洪四全犯虚开增值税专用发票罪，于2017年10月26日向本院提起公诉，建议本案适用简易程序审理。经审查，本院认为本案不宜适用简易程序审理，故决定转化成普通程序审理。在审理过程中，福州市马尾区人民检察院又于2017年11月13日以马检公诉刑诉追诉[2017]2号起诉书追加起诉被告单位云南浩铁矿业有限公司，指控被告单位云南浩铁矿业有限公司犯虚开增值税专用发票罪。本院适用认罪认罚从宽制度，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。福州市马尾区人民检察院指派检察长丁某、检察员林某出庭支持公诉，被告��位云南浩铁矿业有限公司诉讼代表人陈雄伟、被告人洪四全及辩护人林健冰律师到庭参加诉讼。现已审理终结。福州市马尾区人民检察院指控：2015年7月22日，被告单位云南浩铁矿业有限公司员工被告人洪四全在无实际货物交易的情况下，以支付票面金额的4%的开票费为条件，让何某1（另案处理）为被告单位虚开增值税专用发票。何某1联系了洪某（另案处理），让中某某（福建）实业有限公司为云南浩铁矿业有限公司虚开增值税专用发票17份，价税合计1988280元，其中税款合计人民币288895.32元，已全部申报抵扣。2015年7月24日、2015年7月27日，被告人洪四全通过银行账户三次共计转账给何某1开票费人民币80000元。2016年9月1日、9月2日，被告人洪四全经公安机关���知主动到昆明市公安局官渡分局投案，2016年9月3日羁押于昆明市官渡区看守所。为支持以上指控，公诉机关在法庭上宣读和出示了相应的证据，1．书证：户籍证明、税务处理决定书、企业法人营业执照、代码证、认证结果通知书、增值税专用发票复印件、购销合同、银行历史数据查询报告、个人账户汇总信息清单、居民死亡医学证明火化证、户口注销证明等；2．被告人洪四全供述和辩解；3．证人何某1、洪某、何某2证言；4．到案情况说明、寄押证明。公诉机关认为，被告单位云南浩铁矿业有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，造成国家税款损失达人民币288895.32元，被告人洪四全作为被告单位直接责任人员，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证��确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人洪四全自动投案，如实供述罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款，系自首，依法可以从轻处罚。被告单位、被告人洪四全自愿认罪认罚，建议对被告单位云南浩铁矿业有限公司判处罚金八万元，对被告人洪四全判处有期徒刑一年十一个月。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请依法判处。庭审中，被告单位云南浩铁矿业有限公司诉讼代表人、被告人洪四全对公诉机关指控的事实和罪名均无异议，当庭认罪认罚，提出其系被告单位的雇员，其所做工作均需要向浩铁公司的老板洪云龙汇报。辩护人林健冰律师对公诉机关指控的事实和罪名无异议，提出如下辩护意见：一、洪四全的确是虚开增值税专用发票的实际经手人员，但其是在单位意志支配下，以单位名义、为单位利益实施的让他人为浩铁公司虚开增值税专用发票的行为，且虚开的发票也是开具给浩铁公司用于抵扣税款，犯罪所得归单位所有，故本案应认定为单位犯罪。本案税款数额288895.32元，根据《刑法》第二百零五条、最高人民法院的答复（法研[2014]179号），参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的规定，单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三年以下有期徒刑或者拘役。二、洪四全系浩铁公司雇员，受单位意志支配、受单位领导指示经办虚开增值税专用发票事务，在单位犯罪中起次要作用，犯罪情节较轻，可以减轻处罚。三、洪四全在尚未受到讯问、未被采取强制措施时，根据公安机关的通知主动到公安机关接受���查，并在询问时主动交代、如实供述的自己罪行，依法构成自首，可以从轻处罚。四、洪四全系初犯、偶犯，积极配合公安机关侦查，到案后如实供述罪行，并在审查起诉阶段自愿认罪认罚，认罪态度好、有明显的悔罪表现，建议从宽处罚，适用缓刑。五、本案中浩铁公司系抵税受益人，但洪四全愿尽自己最大的能力全力挽回国家税款损失，悔罪表现良好。自从浩铁公司法定代表人洪云龙（即洪四全的哥哥）去世以后，父母、哥哥洪云龙的亲人及孩子，还有洪四全自己的妻儿都由洪四全一人抚养，洪四全承担着巨大的经济压力和精神压力，即使被告人洪四全竭尽全力仍无法全额弥补税款，但属实情有可原，已足见被告人洪四全悔罪表现很好。综上所述，辩护人认为根据认罪认罚从宽的制度，应对被告人洪四全依法从宽处罚，以及根据《刑法》第七十二条的规定，��告人洪四全符合犯罪情节较轻、有悔罪表现、没有再犯罪的危险、宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响的条件，综上，恳请法庭在检察机关建议判处有期徒刑一年十一个月量刑的基础上，对被告人洪四全适用缓刑。经审理查明：2015年7月22日，作为被告单位云南浩铁矿业有限公司财务负责人的被告人洪四全为被告单位获取非法利益，在无实际货物交易的情况下，以支付票面金额4%作为开票费让何某1（另案处理）为云南浩铁矿业有限公司购买增值税专用发票。通过何某1的介绍，洪某（另案处理）让中某某（福建）实业有限公司（注册地为福州市马尾区朏头村汇江某某室）为云南浩铁矿业有限公司虚开增值税专用发票17份，虚开发票价税合计1988280元，税款合计人民币288895.32元，至案发上述��款已全部申报抵扣。2015年7月24日、2015年7月27日，洪四全三次通过银行转账给何某1开票费人民币共计80000元。2016年9月1日、9月2日，洪四全经公安机关通知主动到昆明市公安局官渡分局投案，2016年9月3日临时羁押于昆明市官渡区看守所。上述事实，有公诉机关提交并经庭审举证、质证的以下证据：（一）物证、书证1.户籍证明，证实洪四全犯罪时已达刑事责任年龄。2.营业执照、税务登记表、组织机构代码证、开户许可证、认证结果通知书、首次办税补充信息表、居民死亡医学证明等，证实云南浩铁矿业有限公司系自然人独资的有限责任公司，法定代表人是洪云龙（于2016年10月7日死亡），办税人姓名为何某2。3.福州经济技术开发区国家税务局关于中某某（福建）实业有限公司虚开增值税专用发票税务鉴定的函、榕开国税处[2016]1号税务处理决定书，证实经福州经济技术开发区国家税务局检查，中某某(福建)实业有限公司（注册地为福州市马尾区朏头村汇江某某室）在2015年1月至2015年11月期间无货虚开增值税专用发票3915份，金额390746205.71元，税额66426857.81元。4.昆明市经济技术开发区国家税务局稽查局出具的云南浩铁矿业有限公司非正常户情况说明，证实浩铁公司因在2016年3月征期未按时进行纳税申报，被认定为非正常户管理。5.增值税专用发票17张、中某某公司与浩铁公司于2015按5月8日签订的钢材购销合同、交易详情、认证结果通知书等，证实2015年7月22日，中某某（福建）实业有限公司向云南浩铁矿业有限公司以钢材交易为名出具增值税专用发票17份，票面金额1699384.68元，税额共计人民币288895.32元，价税合计人民币1988280元。6.企业营业执照两张及铁精粉购销合同两份等，证实2014年期间，云南浩铁矿业有限公司与昆明宏坦贸易有限公司等签订了铁精粉购销合同双方均已履行完毕。7.何某1的尾数为0967农业银行等账户查询清单、洪四全尾号为6818平安银行账户个人账户汇总信息清单，证实2015年7月24日洪四全转存总计5万元至何某1尾号为0967的农业银行账户，同月27日网银转账3万元给何某1的上述农业银行账户。（二）证人证言1.证人何某1的证言，证实2015年7月，洪四全说��铁公司缺200万元的进项发票，问他是否有增值税发票，于是他与专门搞买卖发票的洪某联系，洪某提出要收取3.8个点的开票费，他将消息告知洪四全，说开票费要收取4个点。双方商定后，他将浩铁公司的开票资料交给了洪某。过了几天后，洪某在其昆明市官渡区星宇园小区家中将开好的17张价值为十几万的增值税发票以及一份钢材购销合同交给了他，由他交给了洪四全。上述发票开票日期为2015年7月22日，发票编号为00945926至00945942，需方为浩铁公司、供方是中某某公司，票面金额为190多万。洪四全拿到发票和合同后就通过转账支付给他5万元的开票费，过了几天，洪四全验证完发票后又转账了3万元到他的农行账户，随后他通过转账支付了7.6万元开票费给洪某，自己收取4000元好处费。在此期间，洪四全还请他帮忙承兑一张承兑汇票，票面金额为200多万元，洪四全给了���几千元的佣金。他辨认出洪某和洪四全。2.证人洪某的证言，证实中某某公司和浩铁公司之间没有真实的贸易往来。2015年7月，何某1打电话询问他是否有发票，一家浩铁公司缺200万元的进项发票。他与何某1商定，帮助开具增值税发票，收取3.8%的手续费。之后他将何某1微信发送给他的浩铁公司开票资料转发给朋友苏向阳，通过苏向阳向何某1开出了200万元的增值税发票17份以及钢材购销合同一份，苏向阳收取了3.6%的手续费。他在昆明官渡区星宇园小区将上述发票和合同交给何某1。过了几天，他叫何某1把3.8%的手续费全部汇到苏向阳提供的郑丽茹尾号为7873的农业银行账户内，他从中获利约4000元。他辨认出何某1。3.证人何某2（浩铁公司会计）的证言，证实她在2013年经浩铁公司法定代表人洪云龙的聘请，兼职给浩铁公司做会计。在实际工作过程中，浩铁公司与她联系的人员都是洪四全。每个月月头，洪四全都会将上个月的进项和销项的发票、银行单据、费用单据交给她，让她做账和报税。2015年7月，中某某公司有开具了17张增值税发票给浩铁公司。同年8月初，洪四全将这17张发票的认证结果通知书、增值税专用发票认证结果清单、各17张增值税专用发票的抵扣联和发票联以及一张出票金额为200万元，汇票被背书人处有浩铁公司财务专用章和法人章的银行承兑汇票复印件交给她做账。（三）被告人供述和辩解被告人洪四全的供述，证实2013年，浩铁公司的法定代表人洪云龙将公司交给他管理，他是公司实际管理公司、财务负责人，但有事都要向洪云龙汇报，获得许可之后才做，何某2兼职公司会计。浩铁公司和中某某（福建）实业有限公司从未有贸易往来。2015年7月份，为了赚取税点，节约生意成办，他与何某1商定用票面金额的4%的手续费购买一个公司的增值税专用发票。他跟何某1提出要在公司账户上走账，何某1提出没有钱走账，于是他叫何某1帮助将一张200万元的承兑汇票承兑出去后用来过账。何某1承兑完汇票后就将近200万元钱款分多笔汇还给浩铁公司账户，其中收取了几千元佣金。随后，他将用浩铁公司名义背书过的承兑汇票复印件用于做这笔业务的账，把原件交给何某1。同月24日，何某1交给他17张增值税发票以及一张伪造的钢材购销合同，发票是10万元版的，票面总金额为190余万元，供方是中某某公司，盖有公司印章，随后他有在合同上盖浩铁公司的公章。同日，他转账总计5万元给何某1，验证完发票同月27日他转账3万元给何某1��总计8万元作为购票费，上述增值税专用发票已于2015年8月被他抵扣了。他辨认出何某1。（四）辅助材料到案说明，证实2016年9月1日、2日，经福州市马尾区公安局民警电话通知，身在昆明的洪四全主动到案说明情况，被昆明市公安局民警依法采取了拘留措施。上述证据间相互关联、相互印证，证据具有真实性、合法性、有效性，可予以认定。审理过程中，被告人洪四全于2017年12月13日主动代为补缴税款7万元。2017年11月13日，福建省南安市司法局英都司法所出具审前社会调查报告，内容为洪四全符合社区矫正基本条件。本院认为，被告单位云南浩铁矿业��限公司在没有真实货物购销的情况下，违反国家税收管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票，造成国家税款损失达人民币288895.32元，其行为构成虚开增值税专用发票罪；被告人洪四全作为被告单位的直接责任人员，依法应当承担刑事责任，其行为也构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。辩护人提出本案系单位犯罪的辩护意见与事实相符，本院予以采纳。量刑上，一是被告人洪四全自动投案，如实供述罪行，系自首，依法可予以从轻处罚；二是案发后，被告人洪四全主动代为补缴部分税款，积极弥补了部分国家损失，可予以从轻处罚；三是被告单位云南浩铁矿业有限公司诉讼代表人、被告人洪四全自愿同意签署认罪认罚具结书，可予以从宽处罚。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。鉴于洪四全无犯罪前科，犯罪情节较轻，人身危险性较小，其在案发后有明显的认罪、悔罪表现，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，结合审前社会调查报告的内容，本院决定对被告人洪四全宣告缓刑。辩护人提出的相关辩护意见，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第六十四条，《最高人民法院关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》第一条的规定，判决如下：一、被告单位云南浩铁矿业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币八万元（已缴纳）。二、被告人洪四全犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年十一个月，缓刑二年。（缓刑考验期从判���确定之日起计算。）三、被告人洪四全在本院代为补缴的税款人民币7万元移交由相关的税务机关依法处置；被告单位云南浩铁矿业有限公司于本判决生效之日起一个月内补缴剩余税款人民币218895.32元。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向福州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  黎 丽人民陪审员  陈岩松人民陪审员  何光辉二〇一七年十二月十二日书 记 员  林美娜附：本案���用的有关法律规定《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款��额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《最高人民法院关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》第一条刑法(?javascript:SLC(17010,0)?)第三十条(?javascript:SLC(17010,30)?)规定的公司、企业、事业单位，既包括国有、集体所有的公司、企业、事业单位，也包括依法设立的合资经营、合作经营企业和具有法人资格的独资、私营等公司、企业、事业单位。