上海市普陀区人民法院刑 事 判 决 书（2015）普刑初字第1500号公诉机关上海市普陀区人民检察院。被告人陈金园，男，1971年8月30日生，汉族，户籍地江西省，住本市浦东新区。辩护人杨伟民，上海市天目律师事务所律师。上海市普陀区人民检察院以沪普检诉刑诉(2015)1455号起诉书指控被告人陈金园犯虚开增值税专用发票罪，于2015年11月26日向本院提起公诉。本案经上海市高级人民法院指定本院管辖。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市普陀区人民检察院指派检察员沈某出庭支持公诉，被告人陈金园及其辩护人杨伟民到庭参加诉讼。现已审理终结。上海市普陀区人民检察院指控，被告人陈金园系福州福莱纳防腐工程有限公司法定代表人、上海先聚防腐工程有限公司股东，为骗取国家税款，其在没有实际业务往来的情况下，伙同何某某(另案处理)通过他人虚开增值税专用发票，并进行申报抵扣。具体情况如下：1、2011年5月至2013年2月，被告人陈金园通过他人为福州福莱纳防腐工程有限公司虚开增值税专用发票，福州福莱纳防腐工程有限公司共计收受了上海兴竑实业有限公司、上海余冠实业有限公司、上海午亥贸易有限公司等三家单位虚开的增值税专用发票231份，共计价税合计人民币680余万元，税款人民币100余万元。福州福莱纳防腐工程有限公司取得上述发票后均已向福州经济技术开发区国家税务局申报抵扣。2、2012年7月至2013年11月，被告人陈金园通过他人为上海先聚防腐工程有限公司虚开增值税专用发票，上海先聚防腐工程有限公司共计收受了上海兴竑实业有限公司、上海余冠实业有限公司、上海午亥贸易有限公司、上海邑永实业有限公司等四家单位虚开的增值税专用发票93份，共计价税合计人民币149余万元，税款人民币21余万元。上海先聚防腐工程有限公司取得上述发票后均已向上海市浦东新区国家税务局申报抵扣。2015年2月13日，被告人陈金园接电话通知后至普陀公安分局投案，对上述事实拒不供述。公诉机关为证实上述指控事实，当庭宣读、出示了证人何某某、倪某甲、闵某某、吴某、严某某的证言，福州福莱纳防腐工程有限公司、上海先聚防腐工程有限公司的工商资料，税务机关抵扣证明，上海司法会计中心司法鉴定意见书，公安机关出具的工作情况等证据。公诉机关认为，被告人陈金园作为直接负责的主管人员，让他人为自己虚开增值税专用发票，具有其他特别严重情节，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。庭审中，被告人陈金园辩称其未伙同何某某通过他人为公司虚开增值税专用发票，个人亦未通过他人为公司虚开增值税专用发票，公司虚开增值税专用发票之事是在何某某被公安机关抓获后才得知的。辩护人认为，公诉机关指控被告人陈金园伙同何某某通过他人为公司虚开增值税专用发票的证据不足，指控罪名不能成立，若指控罪名成立，被告人陈金园系从犯，建议法院对其减轻处罚并宣告缓刑。辩护人当庭宣读了证人侯某某、倪某乙的证言节录。经审理查明，福州福莱纳防腐工程有限公司、上海先聚防腐工程有限公司均系有限责任公司。被告人陈金园系福州福莱纳防腐工程有限公司法定代表人、股东。何某某系上海先聚防腐工程有限公司法定代表人，被告人陈金园系上海先聚防腐工程有限公司股东。何某某、被告人陈金园等人共同经营管理上述二家公司。2011年3月至2013年11月，何某某伙同被告人陈金园在福州福莱纳防腐工程有限公司、上海先聚防腐工程有限公司无实际业务往来的情况下，以支付开票费、资金回流等方式，通过他人为本公司虚开增值税专用发票用于抵扣。具体事实分述如下：1、2011年3月至2013年2月，福州福莱纳防腐工程有限公司收受了上海兴竑实业有限公司、上海余冠实业有限公司、上海午亥贸易有限公司虚开的增值税专用发票共计231份，价税合计人民币680余万元，税款合计人民币100余万元。福州福莱纳防腐工程有限公司取得上述发票后已向福州经济技术开发区国家税务局申报抵扣。2、2012年7月至2013年11月，上海先聚防腐工程有限公司收受了上海兴竑实业有限公司、上海余冠实业有限公司、上海午亥贸易有限公司、上海邑永实业有限公司虚开的增值税专用发票共计93份，价税合计人民币149余万元，税款合计人民币21余万元。上海先聚防腐工程有限公司取得上述发票后已向上海市浦东新区国家税务局申报抵扣。2015年2月13日，被告人陈金园接公安人员电话通知后主动至公安机关投案，到案后对上述事实未作如实供述。以上事实，有下列证据证明：1、福州福莱纳防腐工程有限公司、上海先聚防腐工程有限公司的工商资料证实，福州福莱纳防腐工程有限公司、上海先聚防腐工程有限公司均系有限责任公司。被告人陈金园系福州福莱纳防腐工程有限公司法定代表人、股东。何某某系上海先聚防腐工程有限公司法定代表人，被告人陈金园系上海先聚防腐工程有限公司股东。2、证人何某某的证言证实，福州福莱纳防腐工程有限公司、上海先聚防腐工程有限公司系何某某、被告人陈金园等人共同经营管理，何某某、被告人陈金园等人是公司核心层，2010年起，公司效益下滑，何某某与被告人陈金园等人商量决定，以支付开票费、资金回流等方式，通过他人为本公司虚开增值税专用发票，并用公司财务人员闵某某个人银行账户接收公司回流资金，被告人陈金园等人均从闵某某个人银行账户内接受过钱款。3、证人倪某甲的证言证实，被告人陈金园系福州福莱纳防腐工程有限公司法定代表人、上海先聚防腐工程有限公司股东，2004年以后，倪某甲不太过问公司事情，公司经营负责人是何某某、陈金园，2010年起，公司效益很差，公司虚开增值税专用发票的情况要询问何某某、陈金园。4、证人闵某某的证言证实，闵某某系公司财务人员，何某某、陈金园等人既是公司股东，又是公司管理层，公司大小事情由他们商量决策，闵某某听何某某讲，2010年起，公司经营状况不好，税负率很高，何某某与陈金园等人商量后决定，以支付开票费、资金回流等方式，通过他人为公司虚开增值税专用发票用于抵扣，并证实闵某某用个人银行账户接收公司回流资金。5、证人吴某的证言证实，吴某系公司财务人员，被告人陈金园系福州福莱纳防腐工程有限公司法定代表人，何某某系上海先聚防腐工程有限公司法定代表人，上述公司是一套班子，何某某、陈金园等人是公司主要管理人员，福州福莱纳防腐工程有限公司的增值税专用发票由陈金园带到福州或通过快递送至福州，吴某认为，公司外聘人员都知道公司以支付开票费的方式通过他人虚开增值税专用发票，作为公司管理层的何某某、陈金园等人如果不同意，公司是不可能让人虚开增值税专用发票的，故公司虚开增值税专用发票之事，何某某、陈金园等人是商量过的。6、证人严某某的证言证实其以支付开票费的方式为上海先聚防腐工程有限公司等虚开增值税专用发票的事实。7、税务机关抵扣证明及上海司法会计中心司法鉴定意见书证实，2011年3月至2013年2月，福州福莱纳防腐工程有限公司收受了上海兴竑实业有限公司、上海余冠实业有限公司、上海午亥贸易有限公司虚开的增值税专用发票共计231份，价税合计人民币680余万元，税款合计人民币100余万元。福州福莱纳防腐工程有限公司取得上述发票后已向福州经济技术开发区国家税务局申报抵扣，并证实2012年7月至2013年11月，上海先聚防腐工程有限公司收受了上海兴竑实业有限公司、上海余冠实业有限公司、上海午亥贸易有限公司、上海邑永实业有限公司虚开的增值税专用发票共计93份，价税合计人民币149余万元，税款合计人民币21余万元。上海先聚防腐工程有限公司取得上述发票后已向上海市浦东新区国家税务局申报抵扣。8、公安机关出具的工作情况证实，2015年2月13日，被告人陈金园接公安人员电话通知后主动至公安机关投案，到案后对涉案事实未作如实供述。以上证据，均由公诉机关举证，经当庭质证，查证属实，且证据间相互印证，应予确认。辩护人当庭宣读的证人侯某某、倪某乙的证言节录，不足以证明被告人陈金园未伙同何某某通过他人为本公司虚开增值税专用发票的事实。本院认为，福州福莱纳防腐工程有限公司、上海先聚防腐工程有限公司在经营活动中，采用支付开票费、资金回流等方法，让他人为本公司虚开增值税专用发票，具有其他特别严重情节。被告人陈金园系公司法定代表人、股东，与他人共同经营管理公司，并与他人商量决定为公司虚开增值税专用发票，对公司虚开增值税专用发票的行为负直接负责的主管人员责任，依法应以虚开增值税专用发票罪论处。上海市普陀区人民检察院指控被告人陈金园的罪名成立。经查，何某某伙同被告人陈金园通过他人为本公司虚开增值税专用发票的事实，有证人何某某的证言证实，且与证人倪某甲、闵某某、吴某等人的证言及税务机关抵扣证明、上海司法会计中心司法鉴定意见书等证据相印证，故被告人陈金园的辩解及辩护人提出的相关辩护意见，与本案查证事实不符，均不予采纳。被告人陈金园接公安人员电话通知后主动至公安机关投案，且福州福莱纳防腐工程有限公司、上海先聚防腐工程有限公司已退缴了部分税款，可对被告人陈金园酌情从轻处罚。经查，被告人陈金园系公司法定代表人、股东，与他人共同经营管理公司，并与他人商量决定为公司虚开增值税专用发票，对公司虚开增值税专用发票的行为负直接负责的主管人员责任，故辩护人提出被告人陈金园系从犯，建议对其减轻处罚并宣告缓刑的辩护意见，不予采纳。公诉机关的量刑建议，可予采纳。根据被告人陈金园犯罪的事实、性质、情节及对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款之规定，判决如下：被告人陈金园犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年。(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日，折抵刑期一日。即自2015年2月13日起至2025年2月12日止)。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。审 判 长  唐慧琴人民陪审员  戴可珍人民陪审员  王伟民二〇一五年十二月三十日书 记 员  滕镇远附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。