江苏省连云港市中级人民法院刑 事 裁 定 书(2021)苏07刑终145号原公诉机关江苏省东海县人民检察院。上诉单位（原审被告单位）榆阳公司，单位地址连云港市赣榆区，法定代表人夏瑞。诉讼代表人夏丹，女，汉族，居民。上诉人（原审被告人）夏瑞，男，于江苏省赣榆县（现连云港市赣榆区），汉族，大专文化，中共党员，住连云港市赣榆区。因本案于2020年6月19日被刑事拘留，同年7月24日被逮捕。现羁押于连云港市赣榆区看守所。辩护人曹东兵，江苏港通路陆桥律师事务所律师。辩护人陈倩，江苏港通路陆桥律师事务所实习律师。原审被告人朱丽妹，女，于江苏省赣榆县，汉族，大专文化，住江苏省连云港市赣榆区。因本案于2020年9月9日被刑事拘留，同年10月16日、10月23日被取保候审。连云港市赣榆区人民法院审理连云港市赣榆区人民检察院指控被告单位榆阳公司、被告人夏瑞、朱丽妹犯虚开增值税专用发票罪一案，于2021年2月25日作出(2020)苏0707刑初618号刑事判决，原审被告单位榆阳公司、原审被告人夏瑞不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，于2021年7月14日开庭进行了审理，江苏省连云港市人民检察院指派检察员马晓文出庭履行职务，上诉单位江苏榆阳粮油发展有限公司诉讼代表人夏丹、上诉人夏瑞及其辩护人曹东兵、陈倩到庭参加诉讼。现已审理终结。原审法院经审理查明，被告单位榆阳公司成立于2009年11月17日，系自然人独资公司。被告人夏瑞为该公司股东、法定代表人，负责公司的生产、经营和管理；被告人朱丽妹任该公司监事，参与公司部分经营活动。2016年至2孙某1年间，被告人夏瑞在经营被告单位榆阳公司期间，被告单位榆阳公司在无真实货物交易的情况下，分别向孙某1、李某1、陈某1、王某1、张某1、张某2、李某2、李某3、李某4、高某1等人经营的企业虚开增值税专用发票，发票价税合计29970250元，税款金额2孙某1833元。其中，被告人朱丽妹参与虚开增值税专用发票价税合计6114372元，税款金额522379.39元。分述如下：（一）2016年9月至2020年5月间，被告人夏瑞在经营被告单位榆阳公司期间，被告单位榆阳公司在无真实货物交易的情况下，向孙某1经营的板材厂虚开增值税专用发票价税合计5576430元，税款569941.62元，该税款已全部在山东省某税务局抵扣。2019年7月至2020年3月间，被告人夏瑞在经营被告单位榆阳公司期间，被告单位榆阳公司通过孙某1介绍，向某河板材厂、某德板材厂虚开增值税专用发票8份，价税合计733471.56元，税款66012.44元，该税款已全部在山东省某税务局抵扣。（二）2016年10月份，被告人夏瑞在经营被告单位榆阳公司期间，被告单位榆阳公司向某卿板材厂虚开增值税专用发票7份，价税合计705740元，税款81191.32元；向某板材厂虚开增值税专用发票5份，价税合计501087元，税款57647.18元；向山东某化工公司虚开增值税专用发票9份，价税合计1004546.4元，税款115567.3元，该税款已全部在山东省某税务局抵扣。（三）2017年6月至2020年5月间，被告人夏瑞在经营被告单位榆阳公司期间，被告单位榆阳公司向陈某1经营的某木业板材厂虚开增值税专用发票40份，价税合计3977868.4元，税款358460.06元。该税款已全部在山东省某税务局抵扣。（四）2018年4月至2019年1月，被告人夏瑞在经营被告单位榆阳公司期间，被告单位榆阳公司向王某1经营的某木业板材厂虚开增值税专用发票45份，价税合计4450620元，税款402676.35元。已在山东省某税务局抵扣发票税款额383000.38元。（五）2017年7月至2020年5月，被告人夏瑞在经营被告单位榆阳公司期间，被告单位榆阳公司向张某1经营的某木业板材厂虚开增值税专用发票18份，价税合计1807650元，税款174105.65元。该税款已全部在山东省某税务局抵扣。（六）2018年6月至2020年5月，被告人夏瑞在经营被告单位榆阳公司期间，安排被告人朱丽妹以被告单位榆阳公司名义向李某2经营的某板材厂虚开增值税专用发票41份，价税合计4103620元，税款356354元，该税款已全部在山东省某税务局抵扣。（七）2017年1月至2018年12月间，被告人夏瑞在经营被告单位榆阳公司期间，被告单位榆阳公司向李某3经营的某木业板材厂虚开增值税专用发票16份，价税合计1602294元，税款165836.62元；2019年4月至2020年1月间，被告单位榆阳公司向李某3经营的某木业板材厂虚开增值税专用发票15份，价税合计1494160元，税款123371.01元。该税款已全部在山东省某税务局抵扣。（八）2018年10月至2019年11月，被告人夏瑞在经营被告单位榆阳公司期间，被告单位榆阳公司向李某4经营的某木业板材厂虚开增值税专用发票20份，价税合计2002015元，税款173644.26元，该税款已全部在山东省某税李某7扣高某九）2019年5月至2020年11月，被告人夏瑞在经营被告单位榆阳公司期间，安排被告人朱丽妹以被告单位榆阳公司名义向高某1经营的某板材厂虚开增值税专用发票20份，价税合计2010752元，税款166025.39元。该税款已全部在山东省某税务局抵扣上述事实，有经原审庭审举证、质证并确认的下列证据予以证实：被告人夏瑞、朱丽妹的供述与辩解，证人孙某1、李某1、王某1、张某1、张某2、李某2、李某3、李某4、高某1等人的证言，电子数据检验报告，手机微信联系人明细、涉案税增值税专用发票复印件、税增值税专用发票明细、资金回流明细、工商登记信息、企业信息、交款凭证、微信聊天截图、搜查笔录、扣押决定书、清单、发破案及抓获经过、户籍信息等。原审法院认为，被告单位榆阳公司为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，被告人夏瑞、朱丽妹作为对被告单位榆阳公司直接负责的主管人员和其他直接责任人员，共同参与实施全部或部分犯罪行为，被告人夏瑞虚开增值税专用发票税款数额巨大、被告人朱丽妹虚开税款数额较大，且被告人夏瑞、朱丽妹系共同犯罪。被告人朱丽妹认罪态度较好，酌情予以从轻处罚。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第三十条，第三十一条，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第七十二条第一款，第七十三条第二、三款，第五十二条，第五十三条之规定，判决如下：1.被告单位榆阳公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元（已预缴十万元,余款二十万元于判决生效后十日内缴纳）；2.被告人夏瑞犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年；3.被告人朱丽妹犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。上诉单位榆阳公司提出的上诉理由为：1.原审判决认定的事实中存在真实货物交易，该部分事实不构成虚开增值税专用发票罪；2.原审判决对其量刑过重。上诉人夏瑞及其辩护人提出的上诉理由、辩护意见为：1.原审判决认定的第一、三、四、五、七起事实中，存在真实货物交易，该部分事实不构成虚开增值税专用发票罪；2.原审判决对夏瑞的量刑过重。江苏省连云港市人民检察院的出庭意见是：原审判决认定事实清楚，证据确实充分，定性准确，量刑适当，建议驳回上诉，维持原判。本院经审理查明的事实、证据与原审判决认定的事实、证据相同，原审判决列举的证据均经庭审举证、质证，证据来源合法，具有证明效力，本院依法予以确认。关于上诉单位榆阳公司、上诉人夏瑞及其辩护人提出“原审判决认定的事实中存在真实货物交易，该部分事实不构成虚开增值税专用发票罪”的上诉理由、辩护意见，经查，原审判决根据上诉人夏瑞、原审被告人朱丽妹的供述和辩解，证人孙某1、李某1等人的证言及涉案增值税专用发票、明细、资金回流情况、手机截图等在案证据相互印证，原审判决认定榆阳公司、夏瑞虚开增值税专用发票犯罪的事实清楚，证据确实充分，原审判决对有真实交易的部分未予认定。故该上诉理由、辩护意见不能成立，本院不予采纳。关于上诉单位榆阳公司、上诉人夏瑞及其辩护人提出“原审判决对其量刑过重”的上诉理由、辩护意见，经查，原审判决根据上诉单位榆阳公司、上诉人夏瑞的犯罪事实、犯罪性质、情节和对社会的危害程度，对其量刑并无不当。故该上诉理由、辩护意见不能成立，本院不予采纳。本院认为，上诉单位榆阳公司为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，上诉人夏瑞、原审被告人朱丽妹作为对上诉单位榆阳公司直接负责的主管人员和其他直接责任人员，共同参与实施全部或部分犯罪行为，上诉人夏瑞虚开增值税专用发票税款数额巨大、原审被告人朱丽妹虚开税款数额较大，且上诉人夏瑞、原审被告人朱丽妹系共同犯罪。原审被告人朱丽妹认罪态度较好，酌情予以从轻处罚。综上，原审判决认定事实清楚，证据确实、充分，审判程序合法，量刑适当。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第(一)项的规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审 判 长 张清磊审 判 员 葛 进审 判 员 倪 洁二〇二一年八月二日法官助理 刘艳萍书 记 员 焦瑶洁附相关法律条文《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第二审人民法院不服第一审判决的上诉抗诉案件，经过审理后，应当按照下列情形分别处理：（一）原判决认定事实和适用法律正确，量刑适当的，应当裁定驳回上诉或者抗诉，维持原判；（二）原判决认定事实没有错误，但适用法律有错误，或者量刑不当的，应当改判；（三）原判决事实不清或者证据不足的，可以在查清事实后改判；也可以裁定撤销原判，发回原审人民法院审判。