陕西省清涧县人民法院刑 事 判 决 书（2021）陕0830刑初18号公诉机关清涧县人民检察院。被告人贺小东，男，1981年2月14日出生，汉族。2019年10月30日因犯虚开增值税专用发票罪被陕西省府谷县人民法院判处有期徒刑一年，宣告缓刑二年，并处罚金20000元，2021年1月10日因涉嫌拒不执行判决，裁定罪被清涧县某某局刑事拘留，同年2月9日被清涧县人民检察院批准逮捕，当日被执行逮捕，现羁押于清涧县看守所。指定辩护人刘燕，清涧县法律援助中心指派律师。清涧县人民检察院以清涧检刑诉（2021）12号起诉书指控被告人贺小东犯拒不执行判决、裁定罪，于2021年5月17日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。清涧县人民检察院指派检察员呼瑞峰出庭支持公诉，被告人贺小东及其指定辩护人刘燕到庭参加诉讼。现已审理终结。清涧县人民检察院指控，1、被告人贺小东涉嫌拒不执行判决、裁定罪2014年10月21日，陶某甲委托贺小东向XX沟岔煤矿要回陶某甲的工程款265万元，贺小东收到265万元的工程款后，并未支付给陶某甲，而是用于偿还个人债务，后陶某甲将贺小东起诉至府谷县人民法院，府谷县人民法院判决贺小东返还陶某甲244万元。府谷县人民法院判决生效后，贺小东拒不执行府谷县人民法院判决，被纳入失信名单，导致其不能再注册公司，贺小东便以王某某为公司法人，于2017年6月16日注册资本一千万元人民币成立了榆林市XXX商贸有限公司，贺小东名义上是公司监事，实际上是公司经营人。榆林市XX物资有限责任公司正常经营至2018年后半年。其银行账户流水累计千余万，公司盈利中的50万元贺小东用于偿还陶某甲的钱，剩余的用于个人开支。2、被告人贺小东涉嫌虚开增值税专用发票罪榆林市XXX商贸有限公司成立于2017年6月16日，注册资本一千万元人民币，被告人贺小东采购原材料时，选择了比较便宜但未附带增值税专用发票，导致公司的进项远大于销项税额，贺小东为了少缴税款，以税票价格的8%至9%购买增值税专用发票14份，金额为1636959.99元，贺小东将14份增值税专用发票交给代记账公司进行了认证抵扣，导致榆林市XXX商贸有限公司虚抵增值税进项税237848.89元，至今未补缴。针对上述犯罪事实，公诉机关向本院提交了书证户籍信息、归案情况说明、受案登记表、调取证据通知书、榆林市税务局涉嫌犯罪移送书、刑事判决书等；证人陶某甲、蒋某某、党某某的证言；被告人的供述与辩解等证据，认为被告人贺小东的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三百一十三条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪，拒不执行判决、裁定罪追究其刑事责任，提请本院依法判处。建议判处被告人有期徒刑一年六个月，并处罚金。被告人贺小东辩称，虚开增值税发票属于漏罪，并不是他在缓刑考验期内所犯新罪，不应该撤销缓刑。指定辩护人刘燕的辩护意见，1、本案涉及虚开增值税专用发票行为，属于判决宣告后发现的同种漏罪，被告人在缓刑考验期内表现良好，没有故意犯罪的主观意图，量刑时酌情考虑。2、被告人贺小东具有自首情节，在押期间表现良好，自愿认罪认罚，对其应从轻、减轻处罚，并建议宣告缓刑。经审理查明，（一）虚开增值税专用发票罪榆林市XXX商贸有限公司成立于2017年6月16日，注册资本人民币一千万元，企业类型是有限责任公司(自然人独资)，公司法人兼总经理为王某某，贺小东为公司监事及实际经营人。公司主要从事锚杆和网片加工销售，销售地主要是榆阳区和府谷周边煤矿。贺小东在采购时选择了未附增值税专用发票的材料，导致公司的进项远大于销项税额。贺小东为了少缴税款，于2017年7月以税票价格的8%至9%购买了14张陕西XXX贸易有限公司的进项税票（票面金额为1636959.99元，税额237848.89元）。贺小东将14张增值税专用发票交给代记账公司进行了认证抵扣，导致榆林市XXX商贸有限公司虚抵增值税进项税237848.89元，至今未补缴。上述犯罪事实，有经当庭举证、质证并予以确认的下列证据证实：1、受案登记表、立案决定书、国家税务总局榆林市税务局稽查局涉嫌犯罪移送书证实，案件来源。2、国家税务总局榆林市税务局稽查局关于榆林市XXX商贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票违法案件的调查报告及相关材料、榆林市XXX商贸有限公司的信息证实，榆林市XXX商贸有限公司成立于2017年6月16日，注册资本一千万元人民币，一般纳税人，企业类型是有限责任公司(自然人独资)，公司法人兼总经理为王某某，贺小东为公司监事及实际经营人，公司经营范围是五金机电、电线电缆、机电设备、钢材销售等。被告人贺小东采购原材料时未附增值税专用发票，导致其榆林市XXX商贸有限公司的进项远大于销项税额，其于2017年7月27日通过张某购买14份陕西XXX贸易有限公司开具的增值税专用发票(发票代码6100171130,发票号04182490-04182499、04182831-04182834)，货物名称为钢筋，金额1399111.1元，税额237848.89元，价税合计1636959.99元。贺小东将14份增值税专用发票交给代记账公司进行了认证抵扣。导致榆林市XXX商贸有限公司虚抵增值税进项税237848.89元，至今未补缴。3、(2019)陕0822刑初407号刑事判决书证实，贺小东于2010年注册成立了榆林市XX物资有限责任公司，做锚杆和网片生意。2019年10月30日，贺小东因犯虚开增值税专用发票罪被府谷县人民法院判处有期徒刑一年，宣告缓刑二年，并处罚金人民币20000元。（贺小东补缴税额363846.96元，补缴滞纳金2546.93元。）4、证人王某某的证言证实，2017年6月他妻子的表弟贺小东找他说自己被打入黑名单不能开公司，要用他的身份证注册公司做生意走账，并带他去代办签字。榆林市XXX商贸有限公司成立于2017年6月16日，他是公司法人兼总经理，贺小东是公司监事，公司成立后他没参与公司的任何业务，2018年3月21日贺小东让他到人民大厦将法人兼总经理变更为仁某，监事变更为王某孝。5、被告人贺小东的供述，榆林市XXX商贸有限公司注册成立于2017年6月16日，注册资本一千万元人民币，一般纳税人，企业类型是有限责任公司(自然人独资)，公司法人兼总经理是王某某，他是公司监事及实际经营人，公司注册地址陕西省榆林市榆阳区XX城XX路XX市场****，公司经营范围是五金机电、电线电缆、机电设备、钢材销售等。2016年6月，他因欠债无法偿还被起诉到法院进入法院失信名单，他任法人的榆林市XX物资有限责任公司无法继续经营，他也无法注册新公司。他找到表妹段永霞丈夫王某某，以王某某为公司法人注册成立了榆林市XXX商贸有限公司，公司注册成立后，由他负责实际经营。公司主要从事锚杆和网片加工销售，主要销售给榆阳区和府谷周边煤矿，煤矿要求他公司提供增值税专用发票，而他公司为了价格便宜，选择购买了没有增值税专用发票的钢筋，这样他公司就没有进项税票抵扣税款。为了少缴税款，他当面询问了一个自称在西安开钢筋销售门市的“张总”，是否能为他公司虚开钢筋增值税发票，“张总”说可以虚开但要付发票价税合计8%到9%的税点钱。几天后“张总”通过快递将盖好章的14张陕西XXX通贸易有限公司销售钢筋税票寄给他，金额为1399111.1元，税额为237848元，价税合计为1636959.99元，销售方是陕西XXX贸易有限公司，购买方是榆林市XXX商贸有限公司，货物名称为钢筋。这14张发票都是连号票，票号04182831-04182834、04182490-04182499。他将税票拿到为公司代理做账的财务公司，当月进行了认证抵扣。榆林市XXX商贸有限公司虚抵增值税进项税237848.89元。（二）拒不执行判决罪2014年10月21日，陶某甲委托贺小东向XX沟岔煤矿要回陶某甲的工程款265万元。2015年9月22日，XX沟岔矿业有限公司向贺小东中国银行卡转账265万元，贺小东在收到265万元工程款后并未支付于陶某甲，而是用于偿还个人债务。2016年11月3日，府谷县人民法院判决贺小东返还陶某甲244万元。判决生效后于2017年5月2日进入执行程序，府谷县人民法院执行局主持和解，贺小东未履行和解协议内容。申请执行人陶某甲申请异地执行，后由清涧县人民法院执行。贺小东尾号2639的中国建设银行账户2017年11月17日至2018年8月17日收入流水累计10029619元(万元以下未统计)，尾号3489的中国工商银行账户2017年6月9日至2019年6月10日收入流水累计1911153元(万元以下未统计)。2018年6月贺小东将其经营的榆林市XXX商贸有限公司在榆林市XX村委会对面的场地以35万元的价格抵给党某某。2020年8月7日，清涧县人民法院认为被执行人贺小东拒不如实申报财产，有能力执行而拒不执行，将案卷材料移交清涧县某某局。上述犯罪事实，有经当庭举证、质证并予以确认的下列证据证实：1、受案登记表、立案决定书、清涧县某某局网上在逃系统单、归案情况说明证实，案件来源及被告人归案经过。2、清涧县人民法院案件执行卷宗、拒不执行判决、裁定罪证据材料卷证实，2014年10月21日，陶某甲委托贺小东向XX沟岔煤矿要回陶某甲的工程款265万元。2015年9月22日，陕西省府谷县XX沟岔矿业有限公司向贺小东中国银行卡转账265万元，贺小东收到265万元工程款并未支付于陶某甲，而是用于偿还个人债务，后陶某甲将贺小东起诉至府谷县人民法院。2016年11月3日，府谷县人民法院判决贺小东返还陶某甲204万元，利息40万元，共计244万元。判决生效后贺小东未履行判决内容，府谷县人民法院于2017年5月2日立案执行，执行局调解未果，陶某甲申请异地执行，2020年2月25日榆林中院指定由清涧县人民法院执行。在府谷县人民法院判决生效后，贺小东经营的榆林市XX物资有限责任公司正常经营，2018年4月26日与陕西XX矿业工程公司还有业务往来。贺小东尾号2639的建设银行账户在2017年11月17日至2018年8月17日收入流水累计10029619元(万元以下未统计)，尾号4896的中国工商银行账户在2017年6月9日至2019年6月10日收入流水累计1911153元(万元以下未统计)。因贺小东拒不执行府谷县人民法院民事判决，被纳入失信名单，导致其不能再注册经营新公司，其便以表妹夫王某某为公司法人于2017年6月16日投资30万元注册成立了榆林市XXX商贸有限公司，贺小东为公司监事及该公司实际经营人。2018年贺小东将榆林市XXX商贸有限公司在榆林市XX村委会对面的场地以35万元的价格抵给其债权人党某某和蒋某某。清涧县人民法院认为贺小东有能力偿还债务但拒不偿还的行为涉嫌拒不执行判决、裁定罪，于2020年8月7日将该案移送清涧县某某局侦查。3、调取证据通知书证实，贺小东与何亚玲于2020年4月21日协议离婚，二人名下没有不动产。4、户籍信息证实，贺小东1981年2月14日出生，身份证号码XXXXXXXXXX********。5、证人陶某甲的证言证实，2013年他在府谷县承包建设XX沟岔煤矿，贺小东给他建设的煤矿负责供材料，贺小东说其认识XX沟岔煤矿主要负责人，能帮他要他所负责建设XX沟岔煤矿的部分工程款，让他以建筑公司(XX集团有限公司)为名义向XX沟岔煤矿写借据，并把该借据交给XX沟岔煤矿，贺小东负责从中协调，最后XX沟岔煤矿就给他们支付265万元。这笔钱打在了贺小东的账户上，除去贺小东向公司送的材料款61万元，还剩余204万元，贺小东没有把这笔钱给他。2017年4月19日，府谷县人民法院判决贺小东支付他244万元，其中包括40万元的利息。府谷县人民法院执行局主持他与贺小东和解了两次，但是贺小东没有履行和解协议的内容，每次的理由都是钱没有到账。后他向榆林市中级人民法院申请异地执行，榆林中院指定清涧县人民法院执行。2020年6月清涧县人民法院对贺小东执行过一次，贺小东向清涧县人民法院承诺一星期之内把244万元还上一部分，当时保证的最后还款数额是100万元。之后贺小东就再也没有到清涧县人民法院来过，钱也没有向他还。贺小东有偿还能力，其是做生产锚杆、网片、锚锁生意的，据他了解贺小东的生意每月可以赚十几万。贺小东经营的公司叫榆林XX物资有限公司，法人代表是贺小东，2018年贺小东把公司股份都转给了何某某，有三个生产场房，分别在榆林市XX镇、神木市XX镇、府谷县XXX村，府谷县XXX村的厂房还生产着了。贺小东在府谷法院执行期间把榆林市XXX镇和神木市XXX镇的厂房卖了，听说金鸡滩镇的厂房卖了30万元。6、证人蒋某某的证言证实，2018年6月14日，因贺小东欠党某某的钱，将金鸡滩镇XX村委会对面的生产场地以35万元的价格抵给党某某。他当时给党某某负责管理生产场地，所以和贺小东签订抵账合同时以他的名义签的。抵账后党某某和贺小东合作生产着了。7、证人党某某的证言证实，他是卖钢材的，贺小东开网片厂需要钢材，向他买钢材时二人认识。2018年2月至7月，贺小东欠他钢材款100余万，就将XX村委会对面的生产场地以35万元价格抵给他，该场地属于榆林市XXX商贸有限公司。他雇佣朋友蒋某某负责管理该厂的生产经营。8、被告人贺小东的供述，2014年陶某甲欠他60万元左右材料款，陶某甲委托他去XX沟岔煤矿索要XX沟岔煤矿欠陶某甲的工程款。2015年9月22日265万元工程款打到他的账户，他用于偿还个人的债务。2016年2月左右陶某甲知道后找他要这笔工程款他没给，同年6月陶某甲把他起诉到府谷县人民法院，府谷县人民法院判决他欠陶某甲本金204万元，利息40万元。府谷法院执行局调解让他给陶某甲的煤矿工程上送材料。他给陶某甲祥荣煤矿的工程上送了一部分材料抵账，后因他没钱，再没有履行调解协议。现在还欠陶某甲180多万元。他尾号2639中国建设银行账户2017年11月17日至2018年8月17日收入流水累计10029619元(万元以下未统计)，尾号3489中国工商银行账户2017年6月9日至2019年6月10日收入流水累计1911153元(万元以下未统计)，这些钱都是榆林市XX物资有限责任公司在2017年至2018年后半年停产期间做生意往来的资金，总盈利金额100万元左右，都用于还账，总共现金加材料给陶某甲还款约60万元左右。他之前欠陶某甲50多万元，至于这60万元左右的钱是偿还了欠陶某甲个人的50多万元还是法院起诉归还的这244万元都是一样的。公司盈利中剩余的40多万元都用于个人开支。他名下有榆林市XX物资有限责任公司以及东风小康小型货车。本院认为，被告人贺小东让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。被告人贺小东在缓刑考验期内发现判决宣告以前还有同种漏罪，应当撤销缓刑。被告人贺小东对人民法院生效的判决有能力执行而拒不执行，情节严重，其行为已构成拒不执行判决罪，依法应予惩处，对其应数罪并罚。公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，本院予以支持。被告人贺小东有自首情节，自愿认罪认罚，依法可从宽处罚。被告人贺小东辩称其虚开增值税专用发票属漏罪，不应该对其撤销缓刑之意见，与法律规定相悖，故该辩护意见不予采纳。指定辩护人提出对被告人适用缓刑之辩护意见不予采纳，其余辩护意见予以采纳。根据本案的犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第三百一十三条、第六十七条第三款、第六十一条、第七十七条、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：被告人贺小东犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币20000元；撤销陕西省府谷县人民法院(2019)陕0822刑初407号刑事判决书第一项“被告人贺小东犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，宣告缓刑二年，并处罚金人民币20000元”中“宣告缓刑二年”的判决部分；被告人贺小东犯拒不执行判决罪，判处有期徒刑九个月；数罪并罚，决定执行有期徒刑二年又六个月，并处罚金人民币40000元。（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2021年1月10日起至2023年7月9日止。）上述罚金于本判决生效后三日内缴纳，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向陕西省榆林市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 黄   春   艳人民陪审员      黄巨华人民陪审员      李海平二〇二一年八月十一日书 记 员 李   丹   阳