山东省青岛市城阳区人民法院刑 事 判 决 书（2016）鲁0214刑初254号公诉机关山东省青岛市城阳区人民检察院。被告单位青岛某某国际贸易有限公司，法定代表人王某，住所地山东省青岛市经济技术开发区江山中路116号。诉讼代表人王亮，男，1982年2月19日出生，住山东省青岛市黄岛区。系青岛某某国际贸易有限公司业务员。被告人王某，男，1971年10月30日出生于山东省青岛市，身份证号3702231971********，汉族，大专文化，系青岛某某国际贸易有限公司法定代表人，户籍地山东省青岛市黄岛区凤凰山路277号17号楼1单元401户。2015年7月30日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年9月2日被逮捕。辩护人郑伟，山东道安律师事务所律师。山东省青岛市城阳区人民检察院以青城阳检刑诉[2016]253号起诉书、青城阳检刑变诉[2016]1号变更起诉决定书指控被告单位青岛某某国际贸易有限公司、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年5月18日、2016年11月15日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，向被告人送达了起诉书副本并告知有关诉讼权利。分别于2016年8月18日、11月29日公开开庭审理了本案。青岛市城阳区人民检察院指派代理检察员毕素荣出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人王亮，被告人王某及其辩护人郑伟到庭参加了诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：2013年2月至4月期间，被告人王某作为青岛某某国际贸易有限公司（以下简称“某某公司”）法定代表人期间，在没有实际货物交易的情况下，让陇西县某某药业有限公司法人王小利（另案处理）为被告单位虚开增值税专用发票共计50份，发票金额人民币（以下币种同）为4999634.45元，税额为649381.57元。2012年6月至2014年12月期间，被告人王某以某某公司名义，帮助张某向青岛某某药业配送有限公司（以下简称“青岛某某公司”）虚开增值税专用发票，价税合计为526064.2元，税额为76440.98元。2013年4月至12月期间，被告人王某以某某公司名义帮助贾某向青岛某某公司虚开增值税专用发票，价税合计为382377.6元，税额为55559.12元。为证实以上指控，公诉机关当庭提供了报案记录、抓获经过，书证、被告人供述与辩解，证人证言等证据。公诉机关认为，被告人王某身为某某公司法定代表人，为单位利益并以单位名义为他人虚开增值税专用发票，让他人为被告单位虚开增值税专用发票，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究被告单位某某公司、被告人王某刑事责任。被告单位某某公司的诉讼代表人王亮及被告人王某对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议。被告人王某的辩护人提出如下主要辩护意见：1、指控其虚开发票税额649381.57元的证据不足，指控其虚开税额76440.98元与55559.12元的事实不构成虚开增值税专用发票罪，综上被告人王某不构成犯罪；2、被告人王某的行为属单位犯罪；3、王某系初犯，认罪态度好，愿意补缴税款、缴纳罚金。经审理查明：2013年2月至4月期间，被告人王某身为某某公司的法定代表人，为单位利益，以假付款的方式在没有实际货物交易的情况下，让王小利以陇西县某某药业有限公司名义向某某公司虚开增值税专用发票共计50份，涉案发票金额为4999634.45元，价税合计为5649016.02元，税额为649381.57元。2012年6月至2014年12月期间，被告人王某为单位利益，以被告单位某某公司的名义，帮助张某、贾某向青岛某某公司虚开增值税专用发票，涉案发票金额为776441.7，价税合计为908441.8元，税额为132000.1元。另查明，在一审判决前，被告人王某与同案王小利共同退缴税款649381.57元，其中该个人自愿为单位退缴税款456693元，并缴纳罚金150000元。认定上述事实，有经庭审质证、确认的下列证据证实：受案登记表、指定管辖决定书、抓获经过、破案经过，证实本案案发、破案以及被告人到案经过；抵扣证明、抵扣明细、增值税专用发票复印件，证实增值税专用发票抵扣情况及虚开数额；某某公司潍坊银行账户、李某2银行账户等资金交易明细，证实某某公司、李某2账户内资金交易变动情况；某某公司查询、营业执照等书证，证实某某公司注册登记及经营情况；供销合同、委托书、转账支票，证实张某、贾某向青岛某某公司配送药品的交易情况；青岛某某公司账目、会计凭证，证实青岛某某公司支付药品货款、收到某某公司发票并入账的情况；证人颜某的证言，证实该介绍王小利与王某认识的事实；证人刘某1、李某1、梁某、刘某2的证言，证实王某是某某公司的法定代表人，负责公司所有事情的事实；证人李某2的证言，证实该曾借给王爱华一张青岛银行卡使用的事实；证人张某的证言，证实该使用某某公司的资质给青岛某某公司配送药品，通过某某公司给青岛某某公司开进项发票，开具发票金额为526064.2元，税额为76440.98元的事实；证人贾某的证言，证实该借用某某公司资质向青岛某某公司配送药品，某某公司收取手续费，该共让某某公司给青岛某某公司开具发票金额为382377.6元，税额为55559.12元的事实；同案犯王小利的供述，证实该通过老乡认识王某后，王某从该公司购买中药材，该给他开过3000多万的发票，其中有些发票是虚开的，具体哪笔记不清了，该认可公诉机关指控的犯罪数额；被告人王某的供述，证实该是某某公司的法定代表人和董事长，该公司因帮一些个体药品经营者代开发票造成公司进项发票差额比较大，公司收到过陇西某某药业有限公司开的增值税专用发票，其中有资金回流的交易可能没有真实的货物交易，该还帮助药商代表贾某、张某以某某公司名义给青岛某某公司代开过一些增值税专用发票，具体数额以账目为准。本案在审理过程中，公诉人建议法院在法定刑幅度内，结合被告人的认罪态度、犯罪情节及社会危害性依法、酌情对其处罚；青岛市黄岛区司法局建议对被告人王某适用社区矫正。本院认为，被告单位某某公司给他人虚开或者让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，被告人王某身为单位直接负责的主管人员，对单位犯罪应承担相应刑事责任，其行为均构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关指控被告单位某某公司、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以确认。被告人王某自愿认罪，如实供述犯罪事实，可从轻处罚；被告单位、被告人积极退补缴税款、缴纳罚金，可酌情从轻处罚。关于被告人的辩护人所提指控被告人王某不构成犯罪的辩护意见，与本院查明事实不符，本院不予采纳。其他辩护意见本院予以采纳。对被告人适用缓刑，对所居住社区无重大不良影响。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：一、被告单位青岛某某国际贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元。（罚金已缴纳。）二、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。（缓刑的考验期限自判决确定之日起计算。）三、被告单位青岛某某国际贸易有限公司、被告人王某退缴的税款456693元，依法予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省青岛市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  吴仲雷人民陪审员  李 君人民陪审员  李明冠二〇一六年十二月九日书 记 员  袁 静附相关法条：《中华人民共和国刑法》第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。