上海市浦东新区人民法院刑 事 判 决 书（2016）沪0115刑初4197号公诉机关上海市浦东新区人民检察院。被告人陈兴球，男，1982年1月1日出生，汉族，户籍地安徽省安庆市，暂住上海市嘉定区。辩护人齐雷，上海汉盛律师事务所律师。上海市浦东新区人民检察院以沪浦检金融刑诉[2016]825号起诉书指控被告人陈兴球犯非法出售增值税专用发票罪，于2016年11月28日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市浦东新区人民检察院指派代理检察员凌某出庭支持公诉。被告人陈兴球及由上海市浦东新区法律援助中心指派的齐雷律师到庭参加诉讼。现已审理终结。上海市浦东新区人民检察院指控，2016年3月至5月，被告人陈兴球在明知周某某(另处)将骗领的增值税专用发票出售给他人的情况下，仍受周某某指使，使用虚假的身份证明、税务员联系卡等材料冒用王兵名义，在上海市浦东新区税务机关多次骗取宇秦(上海)商贸有限公司等27家公司的增值税专用发票共计1350份。后被告人陈兴球将骗领的上述增值税专用发票交给周某某，由周某某对外出售。公诉机关当庭出示并宣读了证人证言笔录，公安机关制作的扣押清单、扣押笔录，上海市公安局物证鉴定中心鉴定书，有关的发票领购申请单、发票领货单，相关的案发经过、常住人口基本信息等证据，以证明上述指控。公诉机关认为，被告人陈兴球的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零七条之规定，构成非法出售增值税专用发票罪。被告人陈兴球系坦白，适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款之规定。请求法院依法判处。被告人陈兴球对上述指控无异议。其辩护人提出被告人陈兴球在共同犯罪过程中处从属地位。经审理查明，2016年3月至5月，被告人陈兴球在明知周某某将骗领的增值税专用发票出售给他人的情况下，仍受周某某雇佣、指使，使用虚假的身份证明、伪造的税务员联系卡等材料冒用王兵名义，在上海市浦东新区税务机关多次骗取宇秦(上海)商贸有限公司等27家公司的增值税专用发票共计1350份。后被告人陈兴球将骗领的上述增值税专用发票交给周某某，由周某某对外出售。2016年5月20日，被告人陈兴球在骗领增值税专用发票时被税务机关工作人员当场抓获。到案后，被告人陈兴球如实供述了上述犯罪事实。认定上述事实的证据有：1、证人周某某的证言笔录，证实陈兴球一开始帮助其至税务所递交一些类似于申请一般纳税人的材料，等陈兴球熟悉一点业务后，其给了陈兴球一张王兵的身份证，并让陈兴球至青浦税务局补办了一张王兵的办税员联系卡，之后，陈兴球就开始冒用王兵的身份帮助其领取他人公司的增值税发票。在其通过各种方式取得增值税发票后，其卖给QQ群里的一个中介有20家公司左右的增值税发票，每家公司一般是人民币2万到3万元。另外，其通过QQ群里的中介认识了一个广东人，也卖给他20家公司左右的增值税发票，每家公司也差不多是人民币2万到3万元。2、证人张某的证言笔录，证实其系还在筹备阶段、未开始运营的上海颖爱实业有限公司的法定代表人。2016年4月22日，其去临港税务分局第二税务所去办理相关业务时，税务所工作人员告知其已有人办理过相关业务。其便怀疑可能被人冒领了。其不认识王兵，也没有委托王兵或其他人办理过税务相关业务。公司的营业执照、公章也一直在其身边，没有给过其他人。3、证人郝某的证言笔录，证实其单位全称是上海蕊薇贸易有限公司，该公司刚成立不久，还没有去办理相关税务业务，也没有委托别人办理过相关业务，所以肯定是被人冒领了。公司的营业执照、公章也一直在其身边，无人偷盗。4、证人路某某的证言笔录，证实其单位全称是上海四拓信息科技有限公司，于2016年4月注册成立。2016年5月17日，其去向城路XXX号交银行的三方协议后，办理税务相关业务时，税务所工作人员告知其已有人办理过相关业务。其便联系专管员，专管员告诉其发票已被人领取了50份，领取发票的办税员名字显示是王兵。其不认识王兵，也没有委托王兵或其他人办理过税务相关业务。公司的营业执照、公章也一直在其身边，无人偷盗。5、证人吴某某的证言笔录，证实其单位全称是上海裘宇实业公司，于2016年2月注册成立，该公司委托上海卓晟咨询管理公司办理注册记账等业务。2016年4月28日，受托公司去向城路XXX号税务大厅办理税务相关业务时，税务所工作人员告知其已有人办理过相关业务，领取发票的办税员名字显示是王兵。受托公司便与其联系并告知上述情况，其就怀疑被人冒领了。其公司没有王兵这个员工，其也不认识王兵，也没有委托王兵或其他人办理过税务相关业务。公司的营业执照、公章也一直由其保管，无人偷盗。6、证人倪某的证言笔录，证实其单位全称是宇秦(上海)商贸有限公司，于2016年3月注册成立，该公司委托上海孜燊信息科技有限公司办理注册记账等业务。2016年5月17日，受托公司告知其单位：已有人办理了税盘并且领取了增值税发票。而当时，其单位并没有去税务所办理过相关的业务，其公司没有王兵这个员工，也没有委托王兵办理过税务相关业务。公司的营业执照、公章也一直由上海孜燊信息科技有限公司保管。7、证人赵某某的证言笔录，证实其单位全称是迈拉雅(上海)贸易有限公司，于2016年3月注册成立，现处筹备阶段未开始正式营运，2016年5月9日，其去向城路XXX号税务大厅办理报税业务时，税务所工作人员告知其单位已经报过了。其即去浦东税务分局第二十四税务所找专管员，专管员查询后告知：其单位的增值税发票已经被人领走了。其就怀疑被人冒领了。其公司没有王兵这个员工，其也不认识王兵，也没有委托王兵或其他人办理过税务相关业务。公司的营业执照、公章也一直由法人保管着，没有给过任何人。8、证人杨某某的证言笔录，证实其单位全称是科绚实业公司，于2016年1月注册成立，还未正式开始营业。2016年6月3日，民警通知其单位的增值税发票已经被人冒领了。其去核实后发现确实有发票被人冒领的情况。其公司没有王兵这个员工，其也没有委托王兵或其他人办理过税务相关业务。公司的营业执照、公章也一直由其本人保管着，没有给过任何人。9、证人陈某某的证言笔录，证实其单位全称是岚越贸易有限公司，于2016年1月注册成立，还未正式开始营业。2016年6月3日，民警通知其单位的增值税发票已经被人冒领了。其去核实后发现确实有发票被人冒领的情况。其公司没有王兵这个员工，其也没有委托王兵或其他人办理过税务相关业务。10、被告人陈兴球的供述，证实其于2016年3月下旬，通过手机找到一自称小李的好友，小李告诉其：他有很多业务，可让其帮他跑腿，每月工资3000元。其同意后，小李给了其一套某公司的营业执照及复印件、公司公章及法人公章、增值税一般纳税人资格登记表、发票核定结果通知书等材料，让其去浦东新区税务局第一税务所去领取增值税发票，还告诉其如税务所工作人员怀疑其是假的或者需要法人到场，让其换个税务所领取。其于当天至上述地点，因没有办税员联系卡，无法领取发票。小李就给了其一张“王兵”的身份证，并带着其至青浦税务局以“王兵”的名义办理了办税员联系卡。此后至案发，其便以“王兵”的名义至浦东新区税务局第一税务所、第三税务所冒领了二十多家公司的一千多份增值税发票。领取发票所需要的材料都是小李提供的，其所领取的一千多份增值税发票也都交给了小李，小李把这些发票卖给了别人。11、公安机关出具的扣押清单、笔录，浦东新区国家(地方)税务局发票领购申请单、发票领票单等书证，证实“王兵”分别申购上海颖爱实业有限公司、上海蕊微贸易有限公司、上海裘宇实业有限公司等多家单位的增值税专用发票。12、上海市公安局物证鉴定中心鉴定书，证实以王兵名义申领的增值税专用发票上的“王兵”签名字迹与被告人陈兴球的字迹相同。13、公安机关出具的案发经过，证实被告人陈兴球的到案情况。14、公安机关调取的常住人口基本信息，证实被告人陈兴球的身份情况。以上证据，均经庭审质证属实，证据确凿充分，被告人陈兴球亦作了供认，足以认定。本院认为，被告人陈兴球与他人合伙非法出售增值税专用发票达1350份，数量巨大，其行为已构成非法出售增值税专用发票罪。被告人陈兴球在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法减轻处罚。被告人陈兴球到案后能如实供述自己的罪行，依法从轻处罚。辩护人所提的相关意见予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零七条、第二十五条、第二十七条、第六十七条第三款、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人陈兴球犯非法出售增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，罚金人民币五万元。(刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2016年5月20日起至2022年5月19日止。罚金自判决生效后一个月内缴纳。)二、缴获的作案工具予以没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。二〇一六年十二月二十六日书 记 员  李 瑾审 判 长  马超杰审 判 员  王美玲人民陪审员  周国莲二〇一六年十二月二十九日书 记 员  李 瑾附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零七条非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十七条 犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己的罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。