江苏省苏州市中级人民法院 刑 事 判 决 书 （2016）苏05刑初59号 公诉机关江苏省苏州市人民检察院。 被告单位苏州龙正包装科技有限公司（以下简称龙正公司），住所地为常熟市尚湖镇翁家庄工业园区，法定代表人陈某。 诉讼代表人陈起斌，男，1968年4月30日生，龙正公司总经理，住广东省潮州市湘桥区。 辩护人高中明，广东万乘律师事务所律师。 被告人李勇刚，男，1977年3月30日生，汉族，大学本科文化，系龙正公司技术部经理，住广东省深圳市福田区。因涉嫌犯走私普通货物罪，于2014年5月30日被刑事拘留，同年6月25日被取保候审，2015年6月25日再次被取保候审。 辩护人张建东，江苏苏合律师事务所律师。 江苏省苏州市人民检察院以苏检诉刑诉[2016]54号起诉书指控被告单位龙正公司、被告人李勇刚犯走私普通货物罪，于2016年6月16日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。江苏省苏州市人民检察院指派检察员宋杰出庭支持公诉，被告单位龙正公司诉讼代表人陈起斌及其辩护人高中明，被告人李勇刚及其辩护人张建东到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 江苏省苏州市人民检察院指控，2011年11月，被告单位龙正公司在进口一套德国产自动制罐流水线及相关设备零部件的过程中，为达到少缴进口货物税款、为单位牟取非法利益的目的，经被告单位龙正公司时任法定代表人林某（已死亡）决定，由被告人李勇刚联系外商制作虚假报关单证，采用高报设备安装调试及培训费，并通过将高关税率货物价格低报，低关税率货物价格高报的方式，走私进口该套自动制罐流水线设备，偷逃税款人民币1746603.67元；又采用夹藏方式走私进口自动制罐流水线零件，偷逃税款人民币609857.63元。经海关计核部门计核，共计偷逃应缴税款人民币2356461.3元。案发后，苏州海关缉私分局暂扣被告单位苏州龙正公司人民币230万元。被告单位龙正公司、被告人李勇刚因形迹可疑被海关缉私部门调查期间，如实供述了上述犯罪事实。被告人李勇刚到案后，检举揭发他人犯罪行为并查证属实。 公诉机关为证实上述指控，当庭宣读了未到庭证人林某等人的证言笔录，被告人李勇刚的供述笔录，出口货物报关单及随附单证、采购合同、工作记录本、电子邮件，涉嫌走私货物、物品偷逃税款海关核定证明书等证据。公诉机关认为，被告单位龙正公司及其单位直接责任人员被告人李勇刚违反海关法规，逃避海关监管，采取伪报价格、夹藏手段走私普通货物，偷逃应缴税款共计人民币2356461.3元，情节严重，其行为均应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。被告单位龙正公司、被告人李勇刚均自动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人李勇刚有检举他人犯罪行为，经查证属实，系立功，可以从轻或者减轻处罚。被告人李勇刚在共同犯罪中起次要作用，系从犯，应当从轻或者减轻处罚。综上，提请本院依法分别判处。 被告单位龙正公司、被告人李勇刚对公诉机关指控的犯罪行为及罪名均无异议，当庭均未作辩解。 被告单位龙正公司的辩护人认为，被告单位龙正公司系自首，犯罪主观恶性、社会危害性较小，请求对被告单位龙正公司从轻处罚。 被告人李勇刚的辩护人认为，被告人李勇刚系自首，系立功，又系从犯，犯罪主观恶性较小，具有悔罪表现，请求对被告人李勇刚从轻处罚并宣告缓刑。 经审理查明： 2011年11月，被告单位龙正公司在进口一套德国产自动制罐流水线及相关设备零部件的过程中，为牟取非法利益，达到少缴进口货物税款的目的，经被告单位龙正公司时任法定代表人林某（已死亡）决定，由被告人李勇刚联系外商制作虚假报关单证，采用高报设备安装调试及培训费，并通过将高关税率货物价格低报，低关税率货物价格高报的方式，走私进口该套自动制罐流水线设备，偷逃税款人民币1746603.67元；又采用夹藏方式走私进口自动制罐流水线零件，偷逃税款人民币609857.63元。经海关计核，共计偷逃应缴税款人民币2356461.3元。 案发后，苏州海关缉私分局暂扣被告单位龙正公司人民币230万元。被告单位龙正公司、被告人李勇刚因形迹可疑被海关缉私部门调查期间，如实供述了上述犯罪事实。被告人李勇刚到案后，检举揭发他人犯罪行为，经查证属实。 认定上述事实的证据有： 1、被告人李勇刚的供述，证实龙正公司向德国MH公司购买的铝罐生产线及零配件、向德国SP公司购买的内涂系统及零配件向海关申报进口是由其负责，相关的报关单证都是由其负责制作的。2013年3、4月的时候，林某指示其在总价不变的基础上，将关税率较低的设备价格调高，将关税率较高的设备价格调低，这样一来就可以少缴一部分的进口环节税款，从而降低苏州龙正公司一部分的运营成本。于是其即按照林某的要求调整设备的价格，最终按照调整后的价格向海关申报进口设备。2013年6月，其问林某关于零配件的申报，林某说不用申报了，这样可以省掉一些税款，后来就没有申报。2013年6、7月份，林某要求其通知赵某，让他去联系MH公司和SP公司，希望两家公司尽快制作虚假合同及发票用于报关进口。同时，林某还让其特别关注赵某在合同中一定要写上所有零配件都是免费附送这句话。此后，海关认为我们申报的安装调试培训费太高，其和袁应华做了解释，海关仍要求我们提供原始合同和发票。林某关照其让德国方面重新制作一份合同，其通过电子邮件联系了MH和SP公司，要求他们按照我们的要求重新做了一份合同。 2、证人林某（原系龙正公司法定代表人，已死亡）的证言笔录，证实2012年9月27日，龙正公司与MH公司签订合同，采购铝喷雾罐生产线设备，合同项下的货物包含12台设备，没有包含零配件。2013年3月份左右，其觉得MH公司的海运费有些贵，跟MH公司协商由其公司自己找船来运输，最终双方协商一致。2013年6月13日，与MH公司签订实际价值279060欧元的零配件采购补充合同，扣除已经支付的116000欧元，另外向MH公司支付了163060欧元的零配件货款。2013年6月7日，与Sprimag公司签订实际价值34718.75欧元的零配件采购补充合同，扣除对方免费提供的1万欧元零配件外，龙正公司支付了24718.75欧元。在向海关申报之前，其跟李勇刚讲，报关的时候能省就省，意思就是在报关的时候想办法少缴一点税款。李勇刚问其零配件怎么申报，其就告诉李勇刚零配件干脆就不向海关申报，夹藏在设备里一起进口。申报环节具体是李勇刚在操作，跟报关公司也是李勇刚在联系，当然李勇刚这么操作也是先征得其同意。2013年5、6月份，李勇刚向其提出可以把安装调试培训费调高，同时将低税率的设备价格调高、高税率的设备价格调低，这样就能省一部分税款，其同意了这样操作。向海关申报后，海关认为安装调试培训费太高了，要求提供正本合同和发票，后李勇刚和赵某以及德国外商联系，重新制作了跟向海关申报一致的形式发票和合同。合同上其的签名由李勇刚代签。3票报关单项下的货物都清关并运到龙正公司进行安装调试，向MH公司和Sprimag公司购买的零配件一部分夹藏在设备里进口到龙正公司，一部分通过工程师随身携带，还有一部分通过国际快递邮寄，这些零配件都没有向海关申报缴税。 3、证人赵某（外商代理）的证言笔录，证实2012年，苏州龙正公司通过富达洋行向MH公司采购进口了一条铝罐生产线，向SP公司购买进口了一套铝罐的内涂系统。2012年底或2013年初，林某向其提出设备运费太贵，其就建议他自己去找货代联系海运，之前合同中包含的运输费可以用来向两家公司购买一些易损耗的零配件。林某接受了其建议，提出这些零配件必须和设备一起发运。2013年9月初的时候，林某打电话给其，说希望MH公司和SP公司可以配合另做一份设备报关用的合同。其就让他把具体的要求以书面的形式通过电子邮件发来。大约一周以后，李勇刚就发了一份邮件给其，并让其将邮件转发给两家德国公司，让他们根据邮件附件表格上调整后每台的价格来制作报关的合同。制作了两份报关用的合同后，其还通过邮件发给了李勇刚、林某等确认。修改后两家外方公司的总价并没有变化，合同中也没有包含龙正公司后来采购的零配件。龙正公司在进口设备过程中，通过调整设备价格达到少缴关税、增值税的目的，同时有一批零配件进口时没有向海关申报。 4、证人陈某（林某的妻子）的证言笔录，证实2014年5月29日，林某打其电话要其把两份合同送至苏州海关缉私分局。 5、龙正公司进口货物报关单及随附单证资料及设备照片，证实2013年11月1日，龙正公司分3票向常熟海关申报进口从MH公司和Sprimag公司采购的设备，各设备的报关价格与实际成交价格不一致。其中2363、2365报关单对应的12件设备系从MH公司采购，申报价格为5627063欧元；2367报关单对应的2件设备系从Sprimag公司采购，申报价格为756800欧元。 6、采购合同SL.IE.01-2012及附件价钱一览表、采购合同SL.Coating.02-2012及附件价钱一览表，证实龙正公司涉案进口货物设备实际成交合同及实际成交价格。 7、修改后的采购合同正本（虚假合同），证实该合同为被告人李勇刚要求德国MH公司按照重新调整的设备申报价格制作的虚假报关合同。 8、龙正公司分别与MH公司、SP公司签订的补充合同、发票、零部件清单，证实龙正公司购买零配件的补充合同，另证实零配件的价格。 9、龙正公司境外付款申请书及随附采购合同SL.IE.01-2012、信用证开立确认书、龙正公司境外汇款申请书、随附采购合同SL.Coating.02-2012、对外付款通知书，证实龙正公司根据合同要求支付款项的情况。 10、被告人李勇刚工作记录本复印件、电子邮件，证实龙正公司将进口设备关税估算，用于报关的进口合同、发票及修改报关合同和发票制作情况。 11、常熟海关出具的涉嫌走私的货物、物品海关核定证明书，证实龙正公司涉案偷逃税款2356461.3元。 12、到案经过及自首情况说明，证实被告单位龙正公司、被告人李勇刚主动归案情况。 13、关于认定李勇刚有立功表现的情况说明，证实被告人李勇刚在刑事拘留期间，揭发某公司涉嫌走私犯罪，经所属地海关缉私分局立案侦查查证属实，有立功表现。 14、工商登记、户籍资料，证实被告单位龙正公司的注册登记信息及被告人李勇刚的户籍身份情况。 上述证据均经庭审举证、质证，证据之间能相互印证，均具有证明效力，本院予以确认。 本院认为，被告单位苏州龙正包装科技有限公司违反海关法规，逃避海关监管，采取伪报价格、夹藏手段走私普通货物，偷逃应缴税额共计人民币2356461.3元，情节严重，其行为已构成走私普通货物罪。被告人李勇刚作为被告单位的直接责任人员，依法应当判处刑罚。被告单位苏州龙正包装科技有限公司、被告人李勇刚均自动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，均可予以从轻处罚。被告人李勇刚有检举他人犯罪行为，经查证属实，系立功，可予从轻处罚。被告人李勇刚在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法予以减轻处罚。根据被告人李勇刚的犯罪情节和悔罪表现以及社区矫正机构的相关意见，对被告人李勇刚可适用缓刑。据此，对被告单位苏州龙正包装科技有限公司依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（二）项、第二、三款，第三十条，第三十一条，第六十七条第一款，第五十二条，第五十三条第一款，第六十四条以及最高人民法院、最高人民检察院《关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条第二款之规定；对被告人李勇刚依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（二）项、第二、三款，第三十条，第三十一条，第二十五条第一款，第二十七条，第六十七条第一款，第六十八条，第七十二条第一款，第七十三条第二、三款以及最高人民法院、最高人民检察院《关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条第二款之规定，判决如下： 一、被告单位苏州龙正包装科技有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币二百四十万元。（罚金自判决生效后十日内缴纳。） 二、被告人李勇刚犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 三、苏州海关缉私分局暂扣被告单位苏州龙正包装科技有限公司人民币二百三十万元作为应缴税款予以收缴，上缴国库；被告单位苏州龙正包装科技有限公司偷逃的应缴税款尚余部分即人民币五万六千四百六十一元三角，继续追缴，上缴国库。 四、苏州海关缉私分局扣押的其他涉案财物由苏州海关缉私分局依法处理。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审判长  范晓荣 审判员  辛以春 审判员  蒋 伟 二〇一六年十二月二十九日 书记员  张君兰