江苏省苏州市中级人民法院 刑 事 判 决 书 （2016）苏05刑初103号 公诉机关江苏省苏州市人民检察院。 被告单位耐落螺丝（昆山）有限公司（以下简称“耐落公司”），住所地：江苏省昆山开发区，法定代表人：萧某。 诉讼代表人陈某，男，1962年6月6日出生，系耐落公司业务副总经理。 辩护人赵鲁苹，江苏简文律师事务所律师。 被告人钟某，男，1960年8月10日生，汉族，大专文化，系耐落公司总经理，户籍所在地为台湾桃园市杨梅区。2015年12月17日因涉嫌犯走私普通货物罪被苏州海关缉私分局取保候审。 辩护人季海兵，北京市百瑞（苏州）律师事务所律师。 被告人滕某，女，1971年6月8日生，汉族，本科文化，系耐落公司管理部襄理，户籍所在地为台湾桃园市。2015年12月17日因涉嫌犯走私普通货物罪被苏州海关缉私分局取保候审。 辩护人张心源，北京市百瑞（苏州）律师事务所律师。 被告人朱某，男，1973年8月19日生，汉族，大专文化，系耐落公司管理部财务课副课长，户籍所在地为江苏省昆山市。2015年12月17日因涉嫌犯走私普通货物罪被苏州海关缉私分局取保候审。 辩护人张涧阳，北京市百瑞（苏州）律师事务所律师。 江苏省苏州市人民检察院指控被告单位耐落公司及被告人钟某、滕某、朱某犯走私普通货物罪一案，于2016年10月18日以苏检诉刑诉〔2016〕102号起诉书向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。江苏省苏州市人民检察院指派代理检察员王玉飞出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人陈某及被告单位辩护人赵鲁苹，被告人钟某、滕某、朱某及其辩护人季海兵、张心源、张涧阳到庭参加诉讼。现已审理终结。 江苏省苏州市人民检察院指控： 2014年10月至2015年9月期间，被告单位耐落公司在进口螺丝防松剂过程中，在明知3M、PRECOTE品牌螺丝防松剂应以税则号列3506990000（其他编号未列明的调制胶、黏合剂，进口关税税率10%）、NYLOK品牌螺丝防松剂应以税则号列3908900000（初级形状的其他聚酰胺，进口关税税率10%）申报进口的情况下，为达到偷逃进口货物应缴税款的目的，经该公司总经理被告人钟某、管理部襄理被告人滕某、财务课副课长被告人朱某经事先合谋，采用伪报税则号列的方式，将3M、PRECOTE、NYLOK品牌螺丝防松剂的税则号列伪报成3824909990（其他编号未列明的化工产品，进口关税税率6.5%）申报进口。期间，被告单位耐落公司采用上述伪报税则号列的方式走私进口19票货物，经核定，共偷逃应缴税款共计人民币3313049.93元。 案发后，被告单位耐落公司、被告人钟某主动投案，并如实供述了自己的罪行。被告人滕某、朱某归案后如实供述了自己的罪行。苏州海关缉私分局依法暂扣被告单位耐落公司人民币740万元。 针对指控的事实，公诉人当庭宣读并出示了相关证据。据此，公诉机关认为被告单位耐落公司及其直接负责的主管人员被告人钟某、直接责任人员被告人滕某、朱某违反海关法规，逃避海关监管，以伪报税则号列的方式走私进口货物，情节严重，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（二）项、第二款、第三款的规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。被告单位耐落公司、被告人钟某主动投案，如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，系自首，可以从轻或者减轻处罚；被告人滕某、朱某归案后如实供述自己的罪行，可视为自首，可以从轻或者减轻处罚。诉请本院依法判处。 被告单位耐落公司，被告人钟某、滕某、朱某对公诉机关指控的犯罪事实无异议，当庭认罪。被告单位耐落公司的辩护人提出，鉴于商品税则号列的专业性、复杂性，以及纳税义务人和海关职能部门在商品归类活动中的责任分担等因素，本案被告单位耐落公司犯罪的主观恶性较小；耐落公司在案发后主动投案，如实供述事实并提供相关证据材料，有自首情节；耐落公司在案发后认罪态度好，主动补交税款，有悔罪表现。综合以上理由，辩护人提出可对耐落公司减轻处罚。被告人钟某、滕某、朱某的辩护人对公诉机关指控的犯罪事实无异议，但均提出各被告人有自首情节，认罪悔罪态度好，依法可对各被告人减轻处罚并适用缓刑的辩护意见。 经审理查明: 2014年8至10月间，被告单位耐落公司总经理被告人钟某、管理部襄理被告人滕某、财务课副课长被告人朱某经商议后，在昆山海关已经告知其公司进口的3M、PRECOTE品牌螺丝防松剂应以税则号列3506990000（其他编号未列明的调制胶、黏合剂，进口关税税率10%）、NYLOK品牌螺丝防松剂应以税则号列3908900000（初级形状的其他聚酰胺，进口关税税率10%）申报进口的情况下（此前该公司对上述货物均以税则号列3824909990“其他编号未列明的化工产品，进口关税税率6.5%”在昆山海关申报进口），仍于2014年10月至2015年9月期间，将3M、PRECOTE、NYLOK品牌螺丝防松剂的税则号列伪报成3824909990（其他编号未列明的化工产品，进口关税税率6.5%）向上海外港海关、吴淞海关、洋山海关申报进口。期间，被告单位耐落公司采用上述伪报税则号列的方式走私进口19票货物，经核定，合计偷逃应缴税款人民币3313049.93元。 上述事实有经法庭质证，并经查证属实的下列证据予以证明： 1.耐落公司营业执照，被告人钟某、滕某台胞证签发信息、台胞证复印件，被告人朱某身份证复印件等书证：证明被告单位及三被人的基本情况。 2.被告人钟某的供述证明：其是昆山耐落公司总经理,耐落公司进口的螺丝防松剂产品有NYLOK、3M、PRECOTE等品牌，之前都是以3824的税号向昆山海关申报进口的，对应关税税率是6.5%。公司关务由管理部负责，具体由朱某承办，滕某是朱某的主管，负责具体审核。2014年8月，滕某向其汇报，海关经过化验，认为3M防松剂应归到3506项下，PRECOTE应归到3506项下，NYLOK应归到390890000项下，对应的关税税率都是10%。耐落公司按照海关的要求进行了补税。后朱某提出将防松剂转到上海海关申报，其同意并让公司管理部向总公司管理部呈报，经总公司管理部同意后，其就让管理部具体运作。公司将PRECOTE、NYLOK品牌螺防松剂大部分转到上海按照3824申报的，适用关税税率是6.5%，3M品牌基本留在昆山海关以3506申报。 3.被告人滕某的供述证明:其是昆山耐落公司管理部襄理，协助总经理钟某管理公司管理部，负责财会、关务、人事、总务四块事务。管理部下设财务课、管理课。财务课的主管是朱某，负责财务、关务、采购的操作，并将相关情况向其请示汇报,其向总经理钟某和台湾耐落总公司管理部汇报工作。2014年7月前耐落进口NYLOK、3M和PRECOTE品牌的螺丝防松剂,是在昆山海关以3824税号报关，适用的税率是6.5%。2014年8月、9月间，昆山海关经过化验，认为3M防松剂应归到3506项下，PRECOTE应归到3506项下，NYLOK应归到390890000项下，对应的关税税率都是10%。昆山海关通知耐落公司后，耐落公司进行了补税。后朱某提出转到上海海关申报，可以少缴3.5%的关税，其向钟某进行了汇报，钟某也同意了。2014年8月中旬开始，耐落公司将大部分的NYLOK、PRECOTE和小部分的3M品牌螺丝防松剂转到上海报关，申报的税号是3824，适用关税税率6.5%。 4.被告人朱某的供述证明:其是耐落公司财务课副课长，负责公司的财务和关务,上级是管理部主管滕某。耐落公司之前在昆山申报进口的三种品牌螺丝防松剂，申报的税号都是3824909990，即其他编号未列明的化工产品，缴纳6.5%的关税。2014年7、8月的时候,昆山海关查验并取样化验，之后根据化验鉴定的结果，昆山海关认为昆山耐落公司申报进口的螺丝防松剂税号存在问题，应当将三种品牌的螺丝防松剂分别归到3506990000和3908900000的税号，关税税率都是10%，并且要求昆山耐落公司补缴2013年8月至2014年8月的税款,耐落公司按照昆山海关的要求补缴了相应的税款。其认为以3824的税号从上海进口，只需要缴纳6.5%的关税，可以节省更多的关税，把这个想法跟和滕某讨论后，滕某同意并汇报给了钟某，钟某也同意。之后耐落公司的NYLOK、PRECOTE都从上海口岸以3824申报进口，3M还是在昆山口岸以3506申报进口。 5.证人萧某的证言证明:其是台湾耐落螺丝工业股份有限公司董事长，也是昆山耐落公司法人代表兼董事长，但是不负责该公司具体业务管理。昆山耐落的具体事务是由总经理钟某负责。2014年8月之前，昆山耐落公司用税率为6.5%的税号向昆山海关申报，2014年8月，昆山海关对进口的螺丝防松剂进行了查验，经过化验认为之前申报的6.5%的税号是错误的，并且作出了正确的税号认定，正确的税号的税率是10%。昆山耐落向台湾耐落汇报后，台湾耐落认可了昆山海关的归类决定，并向昆山海关补缴了税金。昆山耐落公司在昆山海关对进口的螺丝防松剂布控查验之后，将大部分NYLOK、PRECOTE原料转到上海报关，这样可以节下3.5%的税率，但同期在昆山海关进口的原料却是用10%的正确税号申报,这样行为是不应该的。 6.证人林某,丁某的证言证明：其是昆山四海货运代理有限公司报关员，昆山耐落是其公司客户，其公司负责耐落公司在昆山口岸的进口货物报关工作。昆山耐落进口的螺丝防松剂有3M、NYLOK、PRECOTE三种品牌，从2009年到2014年8月期间申报的税号都是38249099.90，关税税率6.5%。2014年8月，昆山海关对三种防松剂分别取样化验，认为3M螺丝防松剂税号不对，按照化验报告应为3506，关税税率10%，NYLOK税号应为3908，关税税率10%，PRECOTE属于胶粘剂类，也应该归到3506，关税税率10%，并要求耐落公司补税，耐落公司补税了。后来耐落公司在昆山口岸进口以上防松剂单子变少了，从2014年8月到2015年8月，耐落公司从昆山进口的绝大部分为3M，NYLOK没有了，PRECOTE也只有几票空运的。 7.现场勘验检查笔录、提取笔录、提取痕迹物证登记表等书证：证明苏州海关缉私分局于2015年12月30日提取钟某、滕某、朱某电子邮箱中的电子邮件，存储在U盘内。电子邮件及U盘一只等证据证明：朱某报告昆山耐落被海关查验，建议去上海报关等事实。 8.进出口货物化验鉴定申请单、进出口货物化验鉴定书，证明海关对耐落螺丝防松剂取样化验情况。情况说明（补充）系昆山海关对上述螺丝防松剂归类的说明。耐落螺丝补税资料、补税明细表，证明耐落公司2014年的补税情况。 9.订购合同、EXPORTINVOICE.PACKING/WEIGHTLIST、中华人民共和国海关进口货物报关单、海关进口关税专用缴款书、海关进口增值税专用缴款书、记账凭证、请/采购单、收料单等书证：证明耐落公司2014年至2015年在上海口岸以3824编码，关税税率6.5%申报进口螺丝防松剂的事实。 10.苏州海关出具的《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》，证明：经计核，耐落公司涉案货物完税价格共计人民币81110092元；偷逃关税人民币2838853.07元，偷逃增值税人民币482604.91元，偷逃税款共计人民币3321457.98元。 另查明，案发后，被告单位耐落公司、被告人钟某主动投案，并如实供述了自己的罪行。被告人滕某、朱某归案后如实供述了自己的罪行。苏州海关缉私分局依法暂扣被告单位耐落公司人民币740万元。 上述事实有经法庭质证，并经查证属实的下列证据予以证明：苏州海关缉私分局出具的《关于犯罪嫌疑人钟某、滕某、朱某归案情况的说明》及《关于犯罪嫌疑人钟某、滕某、朱某自首情况的说明》，钟某于2015年12月9日从台湾返回大陆飞机票复印件，海关保证金专用收据。 本院认为，被告单位耐落公司违反海关规定，逃避海关监管，采用伪报税则号列的方式走私进口货物，偷逃应缴税额人民币3321457.98元，情节严重，其行为已构成走私普通货物罪，应依法惩处。被告人钟某作为被告单位此次犯罪的直接负责的主管人员，被告人滕某、朱某作为被告单位此次犯罪的其他直接责任人员，依法应当判处刑罚。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，本院予以支持。被告单位耐落公司、被告人钟某主动投案，如实供述自己的罪行，均系自首。被告人滕某、朱某作为被告单位耐落公司其他直接责任人员，在单位自首后，如实供述犯罪事实，可视为自首。被告单位及各被告人的辩护人提出的相关辩护意见均有事实及法律依据，公诉机关亦无异议，本院予以采纳。 综上，根据被告单位耐落公司及被告人钟某、滕某、朱某犯罪的性质、情节和对社会的危害程度，本院采纳控辩双方的意见，决定对被告单位耐落公司减轻处罚，对被告人钟某、滕某、朱某减轻处罚并适用缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（二）项、第二款、第三款，第六十七条第一款，第三十条，第三十一条，第五十二条，第五十三条第一款，第六十四条，第七十二条第一款，第七十三条第二、三款，最高人民法院、最高人民检察院《关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条第二款之规定，判决如下： 一、被告单位耐落螺丝（昆山）有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币一百万元。（罚金于判决生效后即缴纳。） 二、被告人钟某犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。） 三、被告人滕某犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。） 四、被告人朱某犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。） 五、暂扣于苏州海关缉私分局的人民币七百四十万元中，人民币三百三十二万一千四百五十七元九角八分补缴偷逃的应缴税款，人民币一百万元作为罚金，上缴国库，余款由苏州海关缉私分局依法处理。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审判长  魏险峰 审判员  蒋 伟 审判员  辛以春 二〇一六年十二月二十九日 书记员  冯 斌