山东省青岛市城阳区人民法院刑 事 判 决 书（2016）鲁0214刑初447号公诉机关山东省青岛市城阳区人民检察院。被告人王某，男，1980年4月13日出生于安徽省亳州市，汉族，初中文化，系原陇西县某某药业有限公司法定代表人。2015年12月10日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，2016年1月15日被逮捕。辩护人方淑艳、宋双，山东青凯律师事务所律师。山东省青岛市城阳区人民检察院以青城阳检刑诉[2016]503号起诉书指控被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年8月29日向本院提起公诉，建议适用简易程序审理。本院受理后依法组成合议庭，向被告人送达了起诉书副本并告知有关诉讼权利。依法转为普通程序分别于2016年10月11日、11月29日公开开庭审理了本案。青岛市城阳区人民检察院指派代理检察员毕素荣出庭支持公诉，被告人王某1及其辩护人方淑艳、宋双到庭参加了诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：2012年4月至2013年2月期间，被告人王某在没有实际货物交易的情况下，通过经营的陇西县某某药业有限公司向王某1经营的青岛某某商贸有限公司（以下简称“某某公司”）虚开增值税专用发票获利。虚开增值税专用发票共计362份，发票金额人民币（以下币种同）35986353.75元，税额为4678226.03元，价税合计为40664579.78元。目前查明自2013年2月4日至2013年4月15日资金回流8笔，共计人民币464万元，此期间，被告人王某为王某1虚开增值税专用发票共计50份，发票金额为4999634.45元，税额为649381.57元。为证实以上指控，公诉机关当庭提供了报案记录、抓获经过，书证、被告人供述与辩解，证人证言等证据。公诉机关认为，被告人王某为他人虚开增值税专用发票，涉案税额64万余元，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人王某对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议。被告人王某的辩护人提出如下主要辩护意见：1、指控其虚开税额649381.57元的犯罪数额有误；2、被告人王某系初犯，愿意补缴税款、缴纳罚金。经审理查明：2012年4月至案发，王某以陇西县某某药业有限公司名义向某某公司开具增值税专用发票共计362份，发票金额为35986353.75元，税额为4678226.03元，价税合计为40664579.78元。其中2013年2月至4月期间，被告人王某以假付款的方式在没有实际货物交易的情况下，以陇西县某某药业有限公司名义向某某公司虚开增值税专用发票共计50份，发票金额为4999634.45元，税额为649381.57元。另查明，在一审判决前，被告人王某与同案犯王某1自愿共同退缴税款649381.57元，其中被告人王某自愿退缴324692元，被告人王某自愿缴纳罚金100000元。认定上述事实，有经庭审质证、确认的下列证据证实：受案登记表、指定管辖决定书、抓获经过、破案经过，证实本案案发、破案以及被告人到案经过；抵扣证明、抵扣明细，证实某某公司接受的增值税专用发票抵扣及发票金额等情况；某某公司银行账户、李某2银行账户等资金交易明细，证实某某公司、李某2账户内资金交易变动情况；某某公司查询、营业执照等书证，证实某某公司注册登记及经营情况；证人颜某的证言，证实该介绍王某与王某1认识的事实；证人刘某1、李某1、梁某、刘某2的证言，证实王某1是某某公司的法定代表人，负责公司所有事情；证人李某2的证言，证实该曾借给王爱华一张青岛银行卡使用的事实；同案犯王某1的供述，证实该是某某公司的法定代表人和董事长，该公司因帮一些个体药品经营者代开发票造成公司进项发票差额比较大，公司收到过甘肃陇西县某某药业有限公司开的增值税专用发票，其中有资金回流的交易可能没有真实的货物交易，该还帮助药商代表贾斌、张能勇以某某公司名义给青岛瑞康公司代开过一些增值税专用发票，具体数额以账目为准；被告人王某的供述，证实该通过老乡认识王某1后，王某1从该公司购买中药材，该给他开过近3000多万的发票，其中有些发票是虚开的，具体哪笔记不清了，该认可公诉机关指控的犯罪数额。本案在审理过程中，公诉人建议法院在法定刑幅度内，结合被告人的认罪态度、犯罪情节及社会危害性依法、酌情对其处罚；安徽省亳州市谯城区司法局建议对被告人王某适用社区矫正。本院认为，被告人王某为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关指控被告人王某虚开增值税专用发票，税额为649381.57元的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以确认。被告人自愿认罪，可从轻处罚；被告人积极补缴税款、缴纳罚金，可酌情从轻处罚。关于被告人王某的的辩护人所提指控其犯罪数额有误的辩护意见，经查有书证、证人证言、被告人及同案犯王某1的供述，证实被告人王某在以假付款来掩盖其没有真实货物交易的情况下，虚开增值专用发票，其中虚开税额为640381.57元的事实清楚，证据确实充分，该辩护意见与事实不符，本院不予采纳；辩护人所提其他辩护意见，查证属实，本院予以采纳。对被告人适用缓刑，对所居住社区无重大不良影响。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：一、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期自判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）二、被告人王某退缴的税款人民币324692元依法予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省青岛市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  吴仲雷人民陪审员  李 君人民陪审员  李明冠二〇一六年十二月九日书 记 员  袁 静附相关法条：《中华人民共和国刑法》第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。