江苏省苏州市中级人民法院 刑 事 判 决 书 (2015)苏05刑初60号 被告单位张家港保税区泰德国际贸易有限公司（以下简称泰德公司），法定代表人丁玉珍，住所地张家港保税区北京路国际消费品中心大楼201K室，实际办公地张家港市人民中路65号国泰时代广场A座C单元8楼。 诉讼代表人郭伟星，泰德公司员工。 被告人瞿健，男，1973年2月27日出生于江苏省张家港市，汉族，高中文化，泰德公司实际控制人，户籍地张家港市，住张家港市。被告人瞿健因涉嫌走私普通货物罪，于2014年5月8日被刑事拘留，同年6月13日被逮捕，同年9月12日被取保候审。 辩护人冯根华，江苏国之泰律师事务所律师。 被告人何心春，男，1978年12月30日出生于福建省福清市，汉族，高中文化，福清市玉屏何弟服装店（以下简称何弟服装店）投资人，住香港特别行政区。被告人何心春因涉嫌走私普通货物罪，于2014年6月11日被刑事拘留，同年7月17日被取保候审。 辩护人刘学松，江苏大名大律师事务所律师。 江苏省苏州市人民检察院以苏检诉刑诉[2016]56号起诉书指控被告单位泰德公司、被告人瞿健、何心春犯走私普通货物罪，于2016年6月24日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，江苏省苏州市人民检察院指派代理检察员朱媛媛出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人郭伟星、被告人瞿健及其辩护人冯根华、被告人何心春及其辩护人刘学松均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 江苏省苏州市人民检察院起诉指控： 一、水客走私部分 2013年1月至2014年4月期间，被告单位泰德公司在从香港DELLA公司、辉彩公司和YC公司等三家供货商进口奢侈品牌手提包、皮带等货物的过程中，该公司实际控制人被告人瞿健为偷逃应缴税款，经与香港供货商预谋，雇佣水客以夹带方式，从香港将上述货物累计1490件走私至深圳，后通过快递公司邮寄至被告单位泰德公司，并用于国内销售。经张家港保税港区海关核定，走私上述货物共涉嫌偷逃税款人民币1530116.26元。 二、低报价格走私部分 2010年左右起，被告单位泰德公司以一般贸易方式在北京海关申报进口从意大利购买的奢侈品牌手提包、服装等货物，除本公司自购货物外，还代理何弟服装店等国内客户进口货物。被告单位泰德公司在自购货物和代理何弟服装店等客户进口过程中，为偷逃应缴税款，经该公司实际控制人被告人瞿健决定，在境外直接支付部分货款，将剩余部分货款金额作为申报进口价格。现查明，2012年11月至2014年4月期间，被告单位泰德公司有19票货物未如实申报，其中15票货物低报实际成交总价，4票货物高报实际成交总价，实际成交价格累计低报238739.95欧元，涉嫌偷逃税款人民币590038.29元。被告单位泰德公司在代理何弟服装店进口过程中，为偷逃何弟服装店应缴税款，经该公司实际控制人被告人瞿健与被告人何心春预谋，决定将何弟服装店的货物与被告单位泰德公司进口的其他货物一同报关进口，并低报实际成交价格。现查明，2012年11月至2013年2月期间，被告人何心春通过被告单位泰德公司代理进口过程中，实际成交价格累计低报117240.81欧元，涉嫌偷逃税款人民币317907.60元。 案发后，张家港海关缉私分局暂扣被告单位泰德公司人民币225万元。被告单位泰德公司、被告人瞿健归案后如实供述了自己的主要犯罪事实。 为证实上述指控，公诉人当庭宣读并出示了相关证据。据此，公诉机关认为被告单位泰德公司及其直接负责的主管人员被告人瞿健，违反海关法规，逃避海关监管，采用水客带货方式或低报价格方式走私普通货物，偷逃应缴税款人民币2120154.55元，情节严重；被告人何心春违反海关法规，逃避海关监管，采用低报价格方式走私普通货物，偷逃应缴税款人民币317907.60元，数额较大，均应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。在被告单位泰德公司、被告人何心春共同犯罪中，被告单位泰德公司、被告人瞿健、被告人何心春均起主要作用，均系主犯。被告单位泰德公司、被告人瞿健归案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，向本院提起公诉。 诉讼代表人郭伟星对起诉书指控的犯罪事实不持异议，认为被告单位泰德公司及瞿健具有自首情节。 被告人瞿健对起诉书指控的犯罪事实不持异议，认为其具有自首情节。 辩护人冯根华提出起诉书指控的一般贸易走私部分泰德公司既有低报成交价格又有高报成交价格，系为了平衡外汇核销，走私逃税的主观故意不明显，且现有证据无法证明货物的实际成交价格，无法确定实际少交税款的金额，因此该部分事实不能认定；被告人瞿健具有自首情节，案发后主动交纳了税款225万元，建议对被告人瞿健从轻处罚，判处缓刑。 被告人何心春辩称何弟服装店与泰德公司之间没有签订代理协议，不是代理关系；低报价格走私是泰德公司在操作，其没有参与报关事项。 辩护人刘学松提出被告人何心春与瞿健之间共谋走私的证据不足，公诉机关指控被告人何心春犯走私普通货物罪事实不清，证据不足，依法应不予认定。 经审理查明： 一、水客走私部分 2013年1月至2014年4月期间，被告单位泰德公司在从香港DELLA公司、辉彩公司和YC公司等三家供货商进口奢侈品牌手提包、皮带等货物的过程中为偷逃应缴税款，经该公司实际控制人被告人瞿健与香港供货商预谋，雇佣水客团伙以夹带方式，从香港将货物走私至深圳，后通过快递公司邮寄至被告单位泰德公司用于国内销售。经张家港保税港区海关核定，走私上述货物共涉嫌偷逃税款人民币1525269.74元。 以上事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实，本院予以确认： 1、泰德公司工商登记资料，证明泰德公司系自然人控股的有限责任公司，瞿健是泰德公司的股东、总经理。 2、证人王某甲的证言，证明其系泰德公司的营运总监。泰德公司主要从事奢侈品零售，从香港采购奢侈品的流程是客人告知款式型号，其跟供应商DELLA、辉彩、YC公司联系，邓晓棠负责在香港采购，有货的话由其告知财务，财务打款到存放在香港的其和赵某名下的银联储值卡付款。供货商安排水客将奢侈品带到深圳，再通过快递邮寄至泰德公司由仓库接收，仓库会制作到货表给其。快递和水客的费用均由泰德公司财务支付。通过水客从香港将奢侈品带入境并且邮寄到公司的行为是逃避海关监管、偷逃税款的行为，因为按照正常渠道清关入境，成本太高，没有利润，瞿健决定采用水客携带方式入境。 3、证人闵某的证言，证明其是泰德公司财务主管。泰德公司从香港通过水客带货进口奢侈品没有缴纳税款。王某甲和赵某的银行卡放在香港的店里，泰德公司选好货，将钱转到王某甲和赵某的银行卡上，香港那边直接刷卡发货。货是通过顺丰快递送到张家港，泰德公司向顺丰支付运费。从香港水客走私进口的奢侈品主要通过银行网上商城线上销售。 4、证人赵某的证言，证明其在泰德公司负责出纳、成本控制、库存盘点。泰德公司有部分从香港进口的奢侈品没有报关，从香港进口奢侈品没有入账的单据是其整理的。具体流程是国内客户订购后，其根据营运部制作的代销货品清单填制用款申请单，交给王某甲和瞿健审批后支付货款给香港的供货商KELLY、辉彩、YC。货款是从泗阳泰德名品服饰店的帐户汇到其和王某甲名下的银行卡上，三张卡都在香港用来支付货款。货物通过顺丰快递邮寄到公司，其根据快递单上的金额支付代收货款和邮费，快递单及随附的明细保存在一起，由于没有发票就没有入账。 5、证人吴某的证言，证明其是泰德公司仓库保管员，负责奢侈品入库、出库、验货以及登记作表。香港的货通过顺丰快递从深圳寄到公司，少量通过坤鹏物流。香港的货在收取运费的基础上加收代收货款，代收货款金额会在快递面单上注明，附随的《出库明细》单上会有相应金额。与顺丰快递除了结算运费还有提货费。提货费是泰德公司向香港公司买货，深圳的提货公司到香港提货再寄给泰德公司，他们通过顺丰收取提货费。 6、证人王某乙、唐某的证言及快递面单，证明刘慧敏在罗湖口岸组织水客帮人带货，其二人在罗湖口岸附近收水客带过关的货物，然后联系顺丰快递等公司把货发往全国各地的客户。带的货都是比较贵的名牌衣服、裤子、鞋包、皮带等。国内客户的钱是由快递公司代收的，对外以快递公司名义发货。从泰德公司查获的快递面单，是其邮寄给王某甲的，收件地址是张家港人民路65号，金额是从香港走私进境货物所收取的代工费。 7、证据说明、深圳海关缉私局司法鉴定中心出具的《检验报告》及沙湾海关缉私分局和深圳检察院提供的出库明细、起诉意见书、讯问笔录，证明刘慧敏水客走私团伙在深圳被沙湾海关缉私分局查处，王某乙、唐某作为团伙成员被移送审查起诉，涉案水客走私的部分货物被发送给泰德公司王某甲。 8、《用款申请单》及后附订单明细表、银行卡持卡人存根、香港供货商提供的发票、王某甲和赵某银行卡的交易明细、无锡坤鹏快递派送单、《出库明细》、泰德公司提供的水客走私进口奢侈品说明，证明泰德公司从香港购买奢侈品的品名、货号、材质、数量、价格以及通过王某甲和赵某银行卡刷卡在香港支付货款的情况。 9、张家港保税港区海关涉嫌走私货物偷逃税款海关核定证明书，证明经海关稽核，泰德公司偷逃税款共计人民币1623672.83元，扣除直接以人民币成交及重复计算的部分，偷逃税款数额共计人民币1525269.74元。 10、被告人瞿健的供述和辩解，证明其在泰德公司任总经理，是公司实际经营人和负责人。泰泰德公司从2012年底开始通过水客从香港走私奢侈品，香港供货商有DELLA、辉彩、YC公司。为了支付货款其让王某甲、赵某开了三张银行卡放在香港，其让泰德公司财务向银行卡上打钱结算，其通知香港供货商刷掉相应货款金额。泰德公司向香港公司购货都是单笔结算，买一次货物付一次款。其在香港时，供货商提出可以通过代工也就是水客直接走私货物到国内，水客都是香港公司安排的，代工费由泰德公司支付给快递员。通过水客将香港的奢侈品运到境内是王某甲负责办理的。泰德公司通过水客走私方式将奢侈品货物从香港运到境内，偷逃了进口税款。 11、被告人瞿健的户籍资料、身份证复印件，证明被告人瞿健犯罪时已年满十八周岁。 二、低报价格走私部分 2010年起，被告单位泰德公司以一般贸易方式向北京海关申报进口本公司及何弟服装店等客户从意大利购买的奢侈品牌手提包、服装等货物过程中，经该公司实际控制人瞿健决定，低于或者高于货物实际成交价格向海关申报。2012年11月至2014年4月期间，被告单位泰德公司进口19票货物未如实向海关申报，累计低报价格偷逃税款人民币590038.29元。其中，经被告单位泰德公司实际控制人瞿健与何弟服装店投资人何心春预谋，决定将代理何弟服装店进口的货物与被告单位泰德公司进口的其他货物一同报关，低报实际成交价格偷逃何弟服装店应缴税款。2012年11月至2013年2月期间，累计偷逃税款人民币317907.60元。 以上事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实，本院予以确认： 1、个体工商户登记基本信息、中华人民共和国组织机构代码证，证明福清市玉屏何弟服装店的机构类型是个体，经营范围为服装、鞋、皮包。 2、北京海关提供的进口货物报关单、中华人民共和国出入境检验检疫入境货物通关单、合同、装箱单、发票，泰德公司提供的外商发货明细、货物实际结算发票，泰德公司记账凭证和海关专用缴款书、对外付汇财务明细账，招商银行提供的银行卡历史交易明细，中国银行提供的泰德公司购汇、对外付汇凭证，证明泰德公司在从意大利进口奢侈品的过程中，通过低报实际成交价格的方式偷逃税款，货物实际成交价格与报关申报价格之间的差额，部分通过王某甲名下的招商银行卡对外支付。 3、电子证物检查工作记录、远程勘验工作记录，王某甲、何心春、林某、李某之间的电子邮件，证明泰德公司在代理何弟服装店进口奢侈品过程中，双方之间对账及沟通报关问题的情况。其中王某甲发送给何心春的多份对账明细中包含没报关货品金额和报关货品金额的内容。王某甲发给何心春、李某、林某关于2013FW杰尼亚货品订购事宜的往来邮件中载有“这次要提醒一下的是，你们的货品是不想走海关的，现在我们尽可能的让你们的货品跟其他客人的货品一并带进来，所以请尽快安排货款的安排。否则后期货品很少，就很难给予安排了”的内容。 4、证人王某甲的证言，证明泰德公司以一般贸易方式进口奢侈品过程中有不按照实际成交价格向海关申报的情况，原因有几个方面：一是有些货物报关的时候没有申报预付款；二是要去掉外商发票上的佣金和折扣；三是部分外商存在少发货情况。所以泰德公司报关前会综合之前业务的到货情况以及核销外汇的情况，由瞿健确定好报关价格，其将价格告知刘某制作外商发票。泰德公司代理何弟服装店一共进口2批货物，分7次到货报关进口。因为何弟服装店不想报关缴税，泰德公司将何弟服装店的货物与其他客户的货物一起制作报关单据，报关单据上，数量、件数、品名等信息均为属实，但是总金额中扣除了何弟服装店进口的货物金额，仅为其他客户进口货物的金额，以这样的报关单据向海关申报，实际上何弟服装店的货物就不用交税了。 5、证人闵某的证言，证明福建何弟服装店、山东大鑫公司、吉林的客户通过泰德公司向意大利购买奢侈品，泰德负责帮他们处理报关事宜并收取5%代理费。泰德公司在从意大利进口奢侈品货物报关过程中，将货物高报或低报价格是为了能够顺利把公司的外汇核销掉，因为外汇管理局规定公司在最长半年期间内的外汇支出金额与进口金额必须一致。产生低报和高报的原因有三个：一是外商少发货，货物实际数量少于支付货款所购买的货物；二是外商发货有瑕疵；三是制作报关用发票过程中漏做了定金。王某甲在处理报关事宜之前，会到财务询问还有多少外汇没有核销，之后会根据其告知的金额让刘某制作报关用的发票。泰德公司在采用一般贸易方式进口奢侈品过程中，应福建何某兄弟要求，帮他们报关进口时少报了货物价格，偷逃了税款。一般贸易进口的奢侈品，货款都是从泰德公司帐户购汇支付的，也有部分货款是通过王某甲的招商银行卡刷卡支付的。其发现泗港泰德名品店帐面上挂着一张王某甲的招商银行卡，经调取交易明细发现卡的交易总金额达到30万欧元，基本都是欧元付款，其问了瞿健或王某甲称是购汇用的。 6、证人赵某的证言，证明泰德公司从意大利进口奢侈品的货款，从泰德公司设在中国银行的欧元账户对外付汇，公司付到国外的付汇金额要和来货金额扣除汇率差后保持一致，王某甲会不定期问其财务账面平不平，如果少来货或者永久不来货就会出现不平的情况，其把不平的总金额统计后告知王某甲。王某甲发送给何心春电子邮件中泰德和福建何弟服装店的账目往来明细表格是其制作的，欧元金额是王某甲告知的，运费、代理费、关税、增值税是其作的，福建已付货款是其根据银行收款记录作的，最后算出福建还应该付多少金额。2013年2月4日的电子邮件是其发给王某甲，王某甲转发给福建的，表格里货品金额是否报关是王某甲让其备注的，注明报关的就是已经报关的，没报关的就是没报关的。何弟服装店通过银行将货款汇到泗港泰德名品店和泰德公司账户。 7、证人刘某的证言，证明其是泰德公司的行政主管，同时也是王某甲的助理。王某甲把外商发来的发票通过电子邮箱发给其，其利用电脑里的合同和发票模板，根据货物种类、产地、材质、品牌进行分类后重新制作合同和发票，期间向王某甲核对，王某甲指示其对总金额进行调整，有时调高有时调低，报关用的合同和发票金额与实际货物金额不一致。如果要调整，王某甲会直接口头告知具体调到多少钱，其挑出一些项目修改单价凑出王某甲要求的金额后，通过邮件将合同和发票发给王某甲、赵某和货代公司人员。泰德公司在报关时会把何弟服装店的货一起报关，数量不变，只是在金额上会把何弟服装店的货值扣除掉，制作的发票中包含了何弟服装店货物的数量，但不包含福建货物的价值。其不清楚为什么这么做，王某甲让其把福建这部分扣掉其就扣掉了。 8、证人李某的证言，证明其和何心春、何弟共同出资成立何弟服装店，工商登记为何弟服装店，对外营业叫IT国际名品店。何心春和何弟兄弟俩负责管理店，林某在店里做店长，管理员工、到货接收、清点、入库、货物销售记账及货款支付等。其听何某兄弟说张家港瞿总的公司帮何弟服装店代理进口奢侈品，王某甲有时会发记载货品名称、数量、货款的电子邮件给其。 9、证人林某的证言，证明何心春、何弟兄弟是何弟服装店日常运营的总负责人，其负责库存管理和销售。采购的事情由何某兄弟负责，其通过何弟尾号3060的民生银行账号支付过货款。关于采购货物的邮件是因其提出李某是股东有权知道购货情况，王某甲才同时发送给其和李某。 10、证人朱某的证言，证明其是山东大鑫实业有限公司副总经理。2012年开始山东大鑫公司与泰德公司签订合作协议，泰德公司代理大鑫公司进口奢侈品，收取5%的代理费。2012年12月其和瞿健、福建人何心春、何弟一起去意大利看货，是一个意大利人GAB接待的。何弟会英文，经常和店员沟通，最后拍板决定的都是何心春。 11、证人陈某的证言，证明其系晋宇国际货代有限公司北京分公司经理。泰德公司委托晋宇公司代理从北京报关进口奢侈品，具体和其联系的是王某甲和刘某。泰德公司向意大利供货商付完款后，会电话通知晋宇公司北京分公司联系意大利货运公司发货，货到北京拿到进口货物运单后，通知泰德准备报关单据，泰德会把发票、箱单、合同通过电子邮件发过来，其公司将报关单底单和泰德公司提供的报关随附单据委托报关公司申报。报关单由晋宇公司制作，其他单据都由泰德公司提供，报关以泰德公司提供的单据为准。 12、张家港保税港区海关出具的涉嫌走私货物、物品偷逃税款海关核定证明书，证明泰德公司在一般贸易进口奢侈品过程中偷逃税款共计人民币590038.29元，何弟服装店偷逃税款共计人民币317907.6元。 13、被告人瞿健的供述，证明泰德公司从意大利进口奢侈品，主要是和专门做奢侈品生意的STUDIO公司合作，通过GAB联系。泰德收到外商的发票后，要根据上面的内容重新制作报关发票，总价有高有低，就是数量不变，货物价格进行调整。这样做原因主要有三个：一是外商发来的货物存在瑕疵，二是外商少发货，三是是有些货品已经支付了预付款，外商发货时只需要支付尾款，所以报关时没有申报预付款，导致货物的实际价值降低。其将王某甲名下的一张招商银行卡存放在GAB那里，对账清楚之后其将需要支付的金额告诉赵某，由赵某通过泗港名品店的帐户将钱款转入招行卡中由GAB在国外直接刷卡取走，有时也会给GAB现金。泰德公司一般贸易方式进口货物过程中，福建何心春的货存在低报和瞒报逃避税款的行为，泰德公司代理山东大鑫、吉林高月娥、上海品华公司从意大利进口奢侈品也有走私行为。福建何弟服装店的货是低报价格或者不报关的，差额部分货款通过招商银行卡刷卡支付。泰德公司一共有15批以一般贸易方式进口低报价格，低报金额38万欧元，4批高报价格，金额15万欧元。第一次去意大利采购货品，何心春在意大利支付了7万多欧元的货款，回国后何心春提出这7万多欧元不要向海关申报，其同意了，于是低报了7万多欧元，只收取何心春3万多欧元对应的税款。第二次去意大利何心春提出何弟服装店采购的货品不想报关，也不想交税，其同意了，所以第二次去意大利采购后，何心春的货物都只申报了数量，没有申报价格，泰德公司也没有向何心春收取税款。 14、被告人何心春在侦查阶段的供述，证明何弟服装店由其和李某、林霞三人出资成立，其是实际负责人。工商注册登记的经营人是何弟，只是借用何弟身份证，实际没有关系，何弟只是在店里帮忙料理事情。瞿健是泰德国际贸易有限公司的，何弟服装店通过泰德公司向意大利供货商买奢侈品货物，泰德公司帮何弟服装店报关进口，收取货款的5%作为佣金。瞿健带其和吉林、山东的客户到意大利看货，意大利的供货人员会报价并给一份包含订货明细、价格、货号的清单，是不含税、不含佣金的实价，之后瞿健安排货物的进口及清关、交税，清关完毕后按总额度收款。瞿健和王某甲会把外贸清单、款项等内容通过电子邮件发给其和林某。货款是泰德公司先垫付，货到张家港后何弟服装店将货款、税金、佣金一起支付给泰德公司。瞿健为了拉住客户，向其提出报关的过程可以操作一下，少缴税款，有一部分可以不用报关。其说可以，能少缴税款当然好。之后就由瞿健帮忙操作报关进口，具体如何操作逃避税款其不清楚。2012年11月第一次去意大利采购，何弟会英语主要帮其翻译，货品由其决定。其在意大利让同乡阿杰帮忙支付大概7、8万欧元，其跟阿杰之间有业务往来，代付货款就在往来账款中冲减。这批货大概12月份收到的，这些货里第一批报关了，但是低报了价格，后面到的货物就没有报关缴税。2013年10月14日王某甲发给其和林某的邮件中“你们的货品是不想走海关的，现在我们尽可能的让你们的货品跟其他客人的货品一并带进来”的内容，就是谈的不走海关不交税款，就是瞿健讲的“操作”，意思就是夹在其他客户的货物里一并带进国内，其货品就不用交税了。 15、被告人何心春的身份信息、香港永久居民身份证、港澳居民往来内地通行证，证明被告人何心春犯罪时已年满十八周岁。 另查明，案发后张家港海关缉私分局暂扣被告单位泰德公司人民币225万元。被告单位泰德公司、被告人瞿健归案后如实供述了自己的主要犯罪事实。 该事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实，本院予以确认： 1、张家港海关缉私分局出具的归案经过、询问笔录，证明被告人瞿健、何心春均被侦查机关民警抓获归案，被告人瞿健到案后即如实供述泰德公司通过水客带货方式从香港走私奢侈品的大部分犯罪事实。 2、扣押决定书、扣押笔录、扣押清单，证明案发后张家港海关缉私分局扣押泰德公司人民币225万元。 关于辩护人冯根华提出起诉书指控的一般贸易走私部分泰德公司既有低报成交价格又有高报成交价格，系为了平衡外汇核销，走私逃税的主观故意不明显，且现有证据无法证明货物的实际成交价格，无法确定实际少交税款的金额，因此该部分事实不能认定的辩护意见，经查，泰德公司通过一般贸易方式报关进口货物过程中偷逃税款的事实有报关单及随附单证、外商提供的记载实际成交价格的发票、相关电子邮件，被告人瞿健、何心春的供述，证人王某甲、闵某、刘某、赵某等人的证言，涉嫌走私货物、物品偷逃税款海关核定证明书等证据予以证实，证据之间能够相互印证，足以证明泰德公司单独或者伙同被告人何心春通过低保价格的方式走私进口货物，偷逃国家税款的犯罪事实，该辩护意见不能成立，本院不予采纳，但是泰德公司有多票货物向海关申报价格高于货物实际成交价格，被告人瞿健的供述及该公司相关人员的证言均称高报进口货物成交价格有平衡外汇收支的因素掺杂其中，其主观恶性相对较小，在量刑时将酌情予以从轻处罚。 关于被告人何心春辩称何弟服装店与泰德公司之间没有签订代理协议，不是代理关系的辩解，经查，被告人瞿健、证人王某甲的证言，证明泰德公司虽然没有与何弟服装店签订代理进口合同，实际上确实代理何弟服装店从意大利进口奢侈品，收取5%的手续费。被告人何心春的供述也证实，何弟服装店在意大利订购奢侈品，通过泰德公司向海关报关进口并对意大利支付货款，泰德公司向何弟服装店收取货款5%的佣金。与何弟服装店同期，泰德公司代理从意大利进口奢侈品的另一个客户山东大鑫公司的员工朱某的证言，以及山东大鑫公司出具的情况说明、合作协议书，证明山东大鑫公司委托泰德公司代理进口奢侈品，约定服务费为货款的5%，泰德公司负责办理进口清关手续。根据上述证据，泰德公司与何弟服装店之间虽然没有签订书面协议，但是双方约定合作的内容与泰德公司和大鑫公司签订的合作协议书的内容一致，都是客户自行订货后，通过泰德公司向海关报关进口、对外付款并在境内将货物发送给相关客户，可以认定为泰德公司代理何弟服装店进口货物，该辩解不能成立，本院不予采纳。 关于被告人何心春提出低报价格走私是泰德公司在操作，其没有参与报关事项的辩解以及辩护人刘学松提出被告人何心春与瞿健之间共谋走私的证据不足，公诉机关指控被告人何心春犯走私普通货物罪事实不清，证据不足，依法应不予认定的辩护意见，经查，被告人瞿健的供述证明2012年底，其陪何某兄弟去意大利看货的时候，何某兄弟提出何弟服装店是个体工商户，交的税不能抵扣，要求何弟服装店的货在报关进口的时候低报。第一批代理何弟服装店进口的货物向海关低报了价格，这批货何心春在意大利支付了78720.9欧元货款，其打电话核实这件事，何心春提出他们在意大利支付的货款不要向海关申报，而且明确表示在意大利已经支付货款对应的税他们不会承担，其最终同意何心春的要求，所以1-3批货物中何心春自己支付的78720.9欧元泰德公司没有申报。因为后来何弟服装店的货物只申报数量，不申报价格，所以第4-7批货物中的货品都没有申报价格。被告人何心春在侦查阶段的供述，证明2012年11月第一次去意大利采购，其在意大利让同乡阿杰帮忙支付大概7、8万欧元。瞿健和其商量后，这次采购的货物中第一批货物报关了，但低报了价格，后面到的货物都没有报关交税。证人王某甲的证言证明2012年11月左右瞿健和何某兄弟第一次去意大利回来，瞿健说何弟服装店的货物何心春不想报关。之后瞿健知道何心春在意大利付了7万多欧元货款，没有向海关申报。这次意大利采购的货物是分三批报关进口的，泰德公司收了何心春3.5万欧元对应的税款。第二次瞿健带何某兄弟等客户去意大利回来之后，跟其说以后福建的货不要申报了，掺在其他客户的货里面只申报了数量，不申报价格，因此第4至第7批货物泰德公司都没有收何心春的税款。证人闵某的证言证明泰德公司以一般贸易方式进口奢侈品过程中，福建何某兄弟要求少交税款，偷逃了税款。王某甲与何心春等人电子邮件对账单反映，泰德公司向何弟服装店收取了3.5万欧元货物对应的税款。上述证据证明，被告人瞿健与被告人何心春在意大利采购货品期间就商定在向海关申报进口时偷逃税款，报关单和外商提供给泰德公司的发票证明泰德公司在申报进口时确实低报实际成交价格偷逃了税款。货物进境后直至案发，被告单位泰德公司、被告人瞿健、被告人何心春明知第一次去意大利采购货物在境外预付的货款没有向海关如实申报，第二次去意大利采购货物低报实际成交价格，没有向海关交纳税款，但仍未向海关说明情况并补缴税款，足以认定被告单位及二被告人主观上具有走私犯罪的故意，客观上有实施低报价格偷逃税款的行为。张家港保税港区海关出具的涉嫌走私货物、物品偷逃税款海关核定证明书根据泰德公司及何心春进口货物的实际成交价格、数量、适用税率，扣除已向海关报关缴税的35000欧元，分别计算出泰德公司和何心春偷逃税款的金额并无不当，被告单位泰德公司、被告人何心春走私行为已经造成国家税款损失的危害后果，依法应追究刑事责任，该辩解及辩护意见不能成立，本院不予采纳。 本院认为，被告单位泰德公司及其直接负责的主管人员被告人瞿健，违反海关法规，逃避海关监管，采用水客带货方式以及低报价格方式走私普通货物，偷逃应缴税款人民币2115308.03元，属于情节严重；被告人何心春违反海关法规，逃避海关监管，与泰德公司共同采用低报价格方式走私普通货物，偷逃应缴税款人民币317907.60元，数额较大，均应当以走私普通货物罪追究刑事责任。在共同犯罪中，被告单位泰德公司、被告人何心春均起主要作用，均系主犯。被告单位泰德公司、被告人瞿健归案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。公诉机关指控被告单位泰德公司、被告人瞿健、被告人何心春犯走私普通货物罪事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，本院予以支持。关于诉讼代表人郭伟星、被告人瞿健及其辩护人冯根华提出被告单位泰德公司、被告人瞿健具有自首情节的辩护意见，经查，被告人瞿健作为泰德公司直接负责的主管人员系被张家港海关缉私分局民警到公司抓获归案，不符合自动投案的情形，依法不能认定为自首，该辩解及辩护意见不能成立，本院不予采纳，但被告人瞿健到案后能如实供述犯罪事实，予以从轻处罚。关于辩护人冯根华提出被告人瞿健认罪悔罪态度较好，已向海关缴纳偷逃的税款，请求对被告人瞿健从轻处罚并适用缓刑的辩护意见，经查属实，予以采纳。综上，本院为维护海关监管秩序，依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（一）项、第二款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条第二款、《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条第二款之规定，判决如下： 一、被告单位泰德犯走私普通货物罪，判处罚金人民币一百九十万元。（罚金自判决生效之日起一个月内缴纳，上缴国库） 二、被告人瞿健犯走私普通货物罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算） 三、被告人何心春犯走私普通货物罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年，并处罚金人民币二十五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自判决生效之日起一个月内缴纳，上缴国库） 四、扣押在中华人民共和国张家港海关缉私分局的被告单位泰德公司的人民币二百二十五万元中一百七十九万七千四百元四角三分用于追缴泰德公司偷逃的应缴税款；向被告单位泰德公司、被告人何心春共同追缴偷逃的应缴税款人民币三十一万七千九百零七元六角，余款由张家港海关缉私分局依法处理。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审判长 陈    可    华 审判员 纪长波代理审判员赵园园 二〇一六年十二月二十六日 书记员 周         艳