江苏省宝应县人民法院刑 事 判 决 书（2016）苏1023刑初244号公诉机关江苏省宝应县人民检察院。被告单位宝应县建邺铝业有限公司。法定代表人刘涌。诉讼代表人姚国明。被告人陈建怀。辩护人王士富，江苏宝宜律师事务所律师。辩护人顾广勇，江苏擎天柱（宝应）律师事务所律师。被告人刘涌。辩护人刘福江，江苏宝宜律师事务所律师。江苏省宝应县人民检察院以宝检诉刑诉[2016]233号起诉书指控被告单位宝应县建邺铝业有限公司、被告人陈建怀、刘涌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年7月26日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。江苏省宝应县人民检察院指派检察员孙百爽、代理检察员史成建出庭支持公诉，被告单位宝应县建邺铝业有限公司诉讼代表人姚国明、被告人陈建怀及其辩护人王士富、顾广勇、被告人刘涌及其辩护人刘福江到庭参加诉讼。本案在诉讼过程中因法定事由中止审理。现已恢复并审理终结。经审理查明：2009年7月至2011年4月间，被告单位宝应县建邺铝业有限公司（以下简称建邺公司）及扬州市恒平机械有限公司（以下简称恒平公司,另案处理）在经营期间，被告人陈建怀、刘涌等人作为公司实际负责人，在无真实业务发生的情况下，通过支付“开票费”的方式，让他人为上述单位虚开增值税专用发票共28份，价税合计人民币19072982.93元，税款合计人民币2771288.12元，其中被告人刘涌参与虚开增值税专用发票16份，价税合计人民币10568970.97元，税款合计人民币1535662.45元。另被告人陈建怀在无真实业务发生的情况下，应江苏赢洋实业股份有限公司（以下简称赢洋公司）负责人徐某（另案处理）要求，介绍他人为该公司虚开增值税专用发票3份，价税合计人民币1000037.34元，税款合计人民币145304.57元。上述所涉税款均分别由建邺公司、恒平公司、赢洋公司向税务机关申报抵扣。具体犯罪事实分述如下：1、2009年7月至2011年4月间，被告单位建邺公司实际负责人即被告人陈建怀、刘涌经共同商议，在无真实业务发生的情况下，以票面金额7%左右的费用，通过薛庆江（另案处理）购买了开票单位为临朐县浩岳铝业有限公司的增值税专用发票共16份，价税合计人民币10568970.97元，税款合计人民币1535662.45元。建邺公司在取得上述发票后均已抵扣税款。2、2010年1月至2011年3月间，被告单位恒平公司实际负责人即被告人陈建怀与欧顺斌（另案处理）经共同商议，在无真实业务发生的情况下，以票面金额7%左右的费用，通过薛庆江购买了开票单位为临朐县浩岳铝业有限公司的增值税专用发票共12份，价税合计人民币8504011.96元，税款合计人民币1235625.67元。恒平公司在取得上述发票后均已抵扣税款。3、2010年4月间，被告人陈建怀应赢洋公司负责人徐某要求，在无真实业务发生的情况下，以票面金额7%左右的费用，介绍薛庆江为该公司购买了开票单位为临朐县浩岳铝业有限公司的增值税专用发票共3份，价税合计人民币1000037.34元，税款合计人民币145304.57元。赢洋公司在取得上述发票后均已抵扣税款。本案系公安机关在工作中发现而案发。案发后，被告人陈建怀、刘涌及欧顺斌作为涉案公司负责人均主动投案，如实供述上述犯罪事实，共同退出涉案违法所得人民币800000元、450000元（含被告单位建邺公司，其中欧顺斌为200000元）。在本案审理过程中，被告人陈建怀、刘涌共同退出违法所得人民币1103475.29元，欧顺斌退出剩余涉案违法所得。另被告人陈建怀在审查起诉阶段检举他人犯罪线索，经查证属实。上述事实，被告单位建邺公司的诉讼代表人、被告人陈建怀、刘涌在开庭审理过程中均无异议，且有被告人陈建怀、刘涌及同案人欧顺斌供述，证人徐某、丛某、梁某、王某、吴某、贾某证言，辨认笔录及指认照片，涉案公司接受增值税专用发票及“货款”往来明细，税务登记表、纳税申报表及抵扣认证结果清单，涉案公司记帐凭证、增值税专用发票、结算业务申请书、银行交易明细及凭证，企业工商登记查询，扣押清单，情况说明，在逃人员信息登记表，暂存款单据，受案登记表，前科劣迹情况，检举材料、情况说明、发破案经过、询问笔录及刑事判决书，发破案经过及归案情况说明，户籍证明等证据证实，足以认定。对被告人陈建怀、刘涌的辩护人就本案定罪量刑及证据效力提出的辩护、质证意见，本院综合评判如下：一、关于本案证据尚未达到确实、充分证明标准的问题，经查，本案起诉指控的虚开增值税专用发票罪的相关事实，有被告人及同案人供述、证人证言及书证纳税申报表、增值税专用发票抵扣认证结果清单、银行交易明细及凭证等证据证实，证据之间相互印证，能够形成完备的证明体系，足以认定全案事实。故对上述辩护意见不予采纳。二、关于本案两被告人主观上没有骗取税款目的，客观上也没有造成国家税款损失，不应认定构成本罪的问题，经查，无事实和法律依据，本院不予采纳。三、关于恒平公司有50万元左右的真实业务，应扣减相应指控数额的问题，经查，无事实和法律依据，本院不予采纳。四、关于认定刘涌在本案中为从犯的问题，经查，刘涌作为建邺公司的法定代表人及实际负责人之一，在虚开增值税专用发票的犯罪中，与陈建怀共同商议，并共同分担开票费用，两人在共同犯罪中作用相当，均应认定为主犯，故对上述辩护意见不予采纳。五、关于被告人陈建怀、刘涌具有自首、立功、退赃，认罪、悔罪，且系初犯、偶犯，请求对二被告人减轻处罚并适用缓刑的辩护意见，经查，有事实和法律依据，本院予以采纳。六、关于侦查机关从银行调取的交易明细不符合证据要求的问题，经查，上述证据的取得虽有瑕疵，但侦查机关已经作出合理解释，且与其他证据相互印证，可以采信，故对上述辩护意见不予采纳。本院认为，被告单位建邺公司在没有真实业务的情况下，让他人为本单位虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大；被告人刘涌作为被告单位建邺公司直接负责的主管人员，让他人为本单位虚开增值税专用发票，参与虚开税款数额较大；被告人陈建怀作为被告单位建邺公司及恒平公司直接负责的主管人员，让他人为上述两单位虚开增值税专用发票，参与虚开税款数额巨大，另被告人陈建怀介绍他人虚开增值税专用发票，上述行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人陈建怀在判决宣告以前，分别个人犯虚开增值税专用发票罪与单位犯虚开增值税专用发票罪，依法应对被告人陈建怀实行数罪并罚。被告人陈建怀与刘涌、被告人陈建怀与他人均系共同故意犯罪，并在共同犯罪中均起主要作用，均系主犯。被告人陈建怀、刘涌作为被告单位直接负责的主管人员在案发后主动投案，并如实供述自己的罪行，对被告人陈建怀、刘涌及被告单位建邺公司均应认定自首，依法对二被告人及被告单位均予以减轻处罚。被告人陈建怀检举他人犯罪线索，经查证属实，系立功，依法予以从轻处罚。被告单位建邺公司、被告人陈建怀、刘涌在案发后共同退出全部违法所得，对被告人陈建怀、刘涌及被告单位建邺公司均可酌情从轻处罚。江苏省宝应县人民检察院指控被告单位建邺公司、被告人陈建怀、刘涌犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第一款，第六十八条，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第六十九条第一、三款，第五十二条，第五十三条，第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位宝应县建邺铝业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元。（罚金已缴纳。）二、被告人陈建怀犯虚开增值税专用发票罪（单位犯罪），判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月；被告人陈建怀犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元，决定执行有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币二万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）三、被告人刘涌犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年四个月，缓刑三年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。四、对被告人陈建怀、刘涌退出的涉案违法所得人民币二百一十五万三千四百七十五元二角九分（除一百一十万三千四百七十五元二角九分暂存于本院外，其余均扣押于宝应县公安局），依法予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省扬州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  刁品源审 判 员  鲁阳东人民陪审员  俞宝林二〇一六年十二月二十九日书 记 员  陈 民附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。第二十六条第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第七十二条第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。第七十三条第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十九条第一款判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。第六十九条第三款数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。