福建省泉州市中级人民法院刑 事 判 决 书(2016)闽05刑初86号公诉机关福建省泉州市人民检察院。被告单位厦门市鑫魁贸易有限公司，组织机构代码05837286-X，住所地福建省厦门市厦门国际航运中心口岸联检中心报关大厅54号，法定代表人陈东海。诉讼代表人陈鸿禧，男，1984年6月27日出生，厦门市鑫魁贸易有限公司员工。被告人佘晓奕，女，1983年10月8日出生，汉族，初中文化，厦门市鑫魁贸易有限公司总经理，户籍地福建省厦门市湖里区，住厦门市湖里区。因涉嫌走私普通货物罪于2015年5月28日被泉州海关缉私分局取保候审，2016年6月16日被泉州市人民检察院取保候审，同年10月25日被本院取保候审。辩护人吴凌云,福建君州律师事务所律师。福建省泉州市人民检察院以泉检诉刑诉[2016]89号起诉书指控被告单位厦门市鑫魁贸易有限公司(以下简称鑫魁公司)、被告人佘晓奕犯走私普通货物罪，于2016年10月20日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。泉州市人民检察院指派检察员陈育程、黄文波出庭支持公诉，被告单位鑫魁公司诉讼代表人陈鸿禧、被告人佘晓奕及其辩护人吴凌云均到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：2014年5月到2015年5月，鑫魁公司在自营进口及为泉州市鲤城区莱茵酒行（以下简称莱茵酒行）代理进口国外海宁根（Heineken，国内俗称喜力啤酒）啤酒过程中，该公司实际负责人佘晓奕通过伪造成交合同、发票，低报实际成交价格的方式，委托他人向海关申报进口，偷逃应缴税款。被告人佘晓奕为弥补代理成本和谋取非法利益，在为莱茵酒行代理进口后，还在进口增值税专用缴款书电子版上将因低报价格缴纳的税款金额改为实际成交价格所应缴纳的税款金额，后向委托方莱茵酒行报销，从中赚取应缴税款的差价。经统计，2014年5月到2015年5月，鑫魁公司采用上述方式分别在厦门东渡、晋江陆地港等口岸报关进口海宁根啤酒23票，涉案货值人民币10847118.76元。经海关关税部门核定，偷逃应缴税款共计人民币484663.71元。为支持指控，公诉机关提供了被告单位鑫魁公司注册登记资料、被告人佘晓奕的户籍证明、报关资料等书证、物证、证人王某1、邵某、陈东海等人的证言、被告人佘晓奕的供述与辩解、泉州海关的《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》、侦查机关出具的工作说明、诉讼文书等证据材料。公诉机关认为，被告单位厦门市鑫魁贸易有限公司、被告人佘晓奕的行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款、第三款之规定，应当以走私普通货物罪追究刑事责任。被告单位鑫魁公司对指控的犯罪事实及罪名均无异议。被告人佘晓奕对指控的犯罪事实及罪名均无异议，请求对其从轻处罚。其辩护人提出被告人具有自首情节，有悔罪表现，且犯罪情节较轻，系初犯并已及时敦促公司向国家缴交罚金，请求对其从轻处罚并适用缓刑。经审理查明，2014年5月到2015年5月，鑫魁公司在自营进口及为莱茵酒行代理进口国外海宁根啤酒过程中，作为该公司实际负责人的被告人佘晓奕通过伪造成交合同、发票，低报实际成交价格的方式，委托他人向海关申报进口，偷逃应缴税款。被告人佘晓奕为弥补代理成本和谋取非法利益，在为莱茵酒行代理进口后，还在进口增值税专用缴款书电子版上将因低报价格缴纳的税款金额改为实际成交价格所应缴纳的税款金额，后向委托方莱茵酒行报销，从中赚取应缴税款的差价。经统计，2014年5月到2015年5月，鑫魁公司采用上述方式分别在厦门东渡、晋江陆地港等口岸报关进口海宁根啤酒23票，涉案货值人民币10847118.76元。经海关关税部门核定，偷逃应缴税款共计人民币484663.71元。2015年5月27日，侦查机关到鑫魁公司将被告人佘晓奕带回调查，被告人到案后如实供述犯罪事实。以上事实，有公诉机关提供并经庭审举证、质证属实，本院予以确认的下列证据证实：1、受案、立案决定书、取保候审决定书等法律文书、到案情况，证实本案案发过程及被告人佘晓奕的到案经过。2、人口基本信息、无违法犯罪记录证明，证实被告人佘晓奕的基本身份情况以及其在居住地辖区未发现违法犯罪记录。3、厦门市鑫魁贸易有限公司基本信息、委托说明及补充证明，证实厦门鑫魁贸易有限公司的基本情况以及该公司委托公司员工陈鸿禧作为公司的诉讼代表人。4、接受证据材料清单，证实佘晓奕向侦查机关提交23份银行转账单、22份成交确认书及发票、提单、2份海关增值税专用缴款书。5、本案23票货物进口资料，证实鑫魁公司与境外供货商签订的真实成交确认书及发票、提单、鑫魁公司与香港腾裕签订的虚假合同及发票、报关单、银行转账记录等。6、进口增值税专用缴款书4份。7、工作说明，证实海关进行核税时所采用的货物价格的确认方式。8、补侦报告书，证实本案23票货物无法区分是鑫魁公司自营或代理莱茵酒行；佘晓奕、王某1的海关增值税专用缴款书均已丢失，原始往来邮件也已丢失；香港腾裕公司系佘晓奕委托别人注册的离岸公司，因注册地在香港，无法查证该公司是否构成犯罪。9、证人王某1证言，证实其为鲤城区莱茵酒行业务员，鲤城区莱茵酒行于2014年底开始委托鑫魁公司进口荷兰、西班牙的海宁根啤酒，具体委托方式是莱茵酒行先与国外的海宁根啤酒供应商联系，商谈好啤酒的数量、价格。交货方式、付款方式等信息之后，国外海宁根啤酒供应商会将与莱茵酒行商谈好的这批啤酒合同、清单、发票交由王某1审核，然后王某1再将这些转发给厦门鑫魁贸易有限公司佘晓奕个人邮箱，让佘晓奕公司来处理这批啤酒的进口报关等事项。按每柜20尺3000元左右，每柜40尺5000元左右的价格来进行结算，这部分只是委托的服务费，其他的关税、港杂税、码头拖车费、海运费另外结算。根据海关系统所要缴纳的税额，鑫魁贸易公司会向王某1提供相关的单据，然后王某1将应缴关税的金额打入佘晓奕的个人账户里，港杂费和码头拖车费另外根据鑫魁贸易公司所提供的相关费用单据支付，也是打入佘晓奕个人账户。鑫魁公司申报进口环节莱茵酒行没有参与，总共委托鑫魁公司进口了大概有十几柜的海宁根啤酒。莱茵酒行会根据与国外供应商签订好的海宁根啤酒的数量、价格计算出该批啤酒大概应缴的关税，计算方式是总价乘以应缴增值税17%加上总价乘以消费税率得出税款总价，如果与鑫魁公司出具的应缴关税金额大概一致，就用王某1银行卡将税款打到佘晓奕的个人农业银行账户。莱茵酒行向国外供应商商谈的海宁根啤酒大概都是330ml和250ml玻璃瓶，价格分别在12欧元、10.75欧元左右，鑫魁公司给的应缴关税金额也是根据这个价钱算出来的，这个价钱以与国外供应商签订的合同为准。其是以鑫魁公司的名义于国外供应商签订合同。鲤城莱茵酒行与鑫魁公司签订的委托合同找不到了。厦门鑫魁贸易有限公司是以电子邮件的方式提供海关进口增值税专用缴款书给其酒行，但这些电子邮件都没有保存。10、证人邵某证言，证实其为厦门鹭飞翔报关行法人，厦门鹭飞翔报关行晋江陆地港分公司从2014年底开始替鑫魁贸易有限公司报关进口了两三票进口的海宁根啤酒，当时是鑫魁贸易公司老板佘晓奕与其联系的，其称如果佘晓奕公司能提供符合海关所要求的正规手续，就可以替他们报关。报关过程：鑫魁贸易公司会将符合海关要求的要进口的海宁根啤酒的合同、清单、发票、提单等一些手续，以快递的方式寄到其晋江陆地港分公司，公司报关员审核无误后，并根据这些资料制作相应报关单，连同鑫魁公司提供的资料交给陆地港海关进行报关。其公司除收取正规的报关费用每票两百多元，没有收取其他费用。鑫魁公司申报进口的海宁根啤酒具体价格其不清楚，是根据佘晓奕提供的相关资料向海关正常报关。11、证人林某1证言，证实其系厦门龙翌报关行业务经理，厦门龙翌报关行从2014年开始到2015年初有替鑫魁贸易公司报关进口10票左右的国外海宁根啤酒，都是从东渡口岸报关进口的。当时是鑫魁公司老板佘晓奕联系其，其说如果他公司能提供符合海关所要求的正规手续，就可以替他们报关。报关过程：报关行根据鑫魁贸易公司提供的要进口的海宁根啤酒的合同、清单、发票、提单等一些手续，根据这些资料制作相应报关单证，再按正常流程交给海关进行报关，报关所需的资料都是由佘晓奕送到公司的，鑫魁公司提供单证上所需要公章、负责人签字都是齐全的，但单证的真实性我们无法考证。公司除收取正规的报关费用每票一百五十元，没有收取其他费用，佘晓奕会将这些费用送到公司来。鑫魁公司申报进口的海宁根啤酒具体价格其不清楚，是根据佘晓奕提供的相关资料向海关正常报关。12、证人柯某证言，证实其系厦门锦奕报关有限公司业务经理，厦门锦奕报关公司是从2014年初开始到2015年初有替鑫魁贸易公司报关进口10票左右的国外海宁根啤酒，都是从海沧口岸报关进口的。当时是鑫魁公司老板佘晓奕联系其，说如果他公司能提供符合海关所要求的正规手续，就可以替她们公司报关。报关过程：鑫魁贸易公司会将符合海关要求的要进口的海宁根啤酒的合同、清单、发票、提单等一些手续，佘晓奕会将这些资料送过来，其审核无误后，会将这些资料提交给海沧海关的金关，金关会根据这些资料制作相应报关单后发回给其公司，其审核无误后会将报关单连同鑫魁公司提供的资料交给海沧海关进行报关。鑫魁公司提供单证上所需要公章、负责人签字都是齐全的，但单证的真实性无法考证。其公司除收取正规的报关代理费用每票一百五十元，没有收取其他费用，佘晓奕会将这些费用送到公司来。鑫魁公司申报进口的海宁根啤酒具体价格其不清楚，是根据佘晓奕提供的相关资料向海关正常报关。其还证实厦门锦奕报关行的经理是佘晓奕，但佘晓奕没有负责具体业务。厦门锦奕报关行只是根据鑫魁公司提供的相关资料向海关和商检进行正常的报关报检业务，没有参与其他业务，是否存在低报价格的情况其报关行也不清楚。13、证人林某2证言，证实其系厦门鑫魁贸易有限公司业务员，佘晓奕负责公司的所有业务，公司除了进口啤酒外，还有做进口红酒业务。佘晓奕的农业银行账户也是厦门鑫魁贸易有限公司在使用。14、证人王某2、陈东海证言，证实二人均为鑫魁公司挂名股东、法定代表人，公司实际负责人佘晓奕。15、泉州海关涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书及清单，证实本案被告单位应缴税额1795050.95元，偷逃税款共计人民币484663.71元。16、被告人佘晓奕的供述，其对犯罪事实供认不讳。本案审理期间，被告单位鑫魁公司向本院预缴罚金人民币五十万元。被告人佘晓奕经常居住地的社区矫正机构厦门市湖里区司法局出具调查评估意见书，认为被告人佘晓奕适合在其辖区进行社区矫正。该部分事实有相关的缴费票据及调查评估意见书等证据予以证实。本院认为，被告单位鑫魁公司违反海关法律法规，逃避海关监管，采用伪报价格的方式多次从境外进口应税普通货物，偷逃应缴税额合计人民币484663.71元，其行为已构成走私普通货物罪。被告人佘晓奕作为被告单位鑫魁公司直接负责的主管人员，应当为鑫魁公司走私犯罪承担法律责任，被告人佘晓奕的行为已构成走私普通货物罪。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立。侦查机关在事先掌握鑫魁公司涉嫌走私的线索后到鑫魁公司进行调查并对被告人佘晓奕采取强制措施，被告人佘晓奕到案后如实供述其及公司的犯罪事实，依法均可从轻处罚。被告人佘晓奕有坦白情节，但辩护人关于被告人佘晓奕具有自首情节的意见，不能成立，不予采纳。鉴于被告人佘晓奕归案后认罪态度好，具有悔罪表现，宣告缓刑对所居住的社区没有重大不良影响，可对被告人佘晓奕适用缓刑。被告人佘晓奕及其辩护人请求对其从轻处罚并适用缓刑的辩护意见予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款、第三款、第三十条、第三十一条、第六十七条第三款、第七十二条，《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条之规定，判决如下：一、被告单位厦门市鑫魁贸易有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币五十万元（罚金已缴纳）。二、被告人佘晓奕犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年二个月，缓刑一年六个月。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向福建省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  陈忠俊审 判 员  陈希进代理审判员  叶昭杰二〇一六年十二月三十日书 记 员  王晓楠附：本案适用的法律条文《中华人民共和国刑法》第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：（一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。（二）走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。（三）走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条单位犯刑法第一百五十一条、第一百五十二条规定之罪，依照本解释规定的标准定罪处罚。单位犯走私普通货物、物品罪，偷逃应缴税额在二十万元以上不满一百万元的，应当依照刑法第一百五十三条第二款的规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；偷逃应缴税额在一百万元以上不满五百万元的，应当认定为“情节严重”；偷逃应缴税额在五百万元以上的，应当认定为“情节特别严重”。