山东省潍坊高新技术产业开发区人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）鲁0791刑初129号 被告人夏祥利，男，1977年7月10日出生于山东省莘县，汉族，初中文化，系山东省莘县鲁腾木业有限公司、山东省莘县永林木业有限公司（以下简称“莘县永林”）、山东省大名金安木业有限公司（以下简称“大名金安”）实际控制人，住山东省莘县。2017年7月1日因犯涉嫌虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局高新技术产业开发区分局刑事拘留，同年8月4日被逮捕。现羁押于山东省潍坊市看守所。 辩护人王掖镁、刘梦霞，山东泰琪律师事务所律师。 潍坊高新技术产业开发区人民检察院以潍高新检公刑诉［2018］129号起诉书指控告被告人夏祥利犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月7日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。潍坊高新技术产业开发区人民检察院指派检察员邱勇、检察官助理单萌萌出庭支持公诉。被告人夏祥利及其辩护人王掖镁、刘梦霞均到庭参加诉讼。现已审理终结。 潍坊高新技术产业开发区人民检察院指控，2015年4月至2017年3月间，被告人夏祥利在明知没有实际经营业务的情况下，从山东省莘县、河北省大名县等地为段某（另案处理）实际控制的潍坊程傲商贸有限公司（以下简称“潍坊程傲”）、潍坊安德鲁信商贸有限公司（以下简称“潍坊安德鲁信”）、潍坊春信弘商贸有限公司（以下简称“潍坊春信弘”）、潍坊祥进春商贸有限公司（以下简称“潍坊祥进春”）联系介绍虚开进项增值税专用发票，价税合计人民币32560228.66元，共计税额人民币4730973.57元。针对上述事实，公诉机关提供了书证企业信息、股东名录、税务登记表、营业执照、纳税人涉税保密信息查询结果告知书、涉案发票复印件、银行交易明细等，证人段某、夏某1等人的证言，辨认笔录，被告人夏祥利的供述等证据予以证实。认为被告人夏祥利的行为构成虚开增值税专用发票罪，建议根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定定罪处罚。 被告人夏祥利对公诉机关指控其利用“莘县永林”、“大名金安”为“潍坊程傲”、“潍坊祥进春”虚开增值税专用发票的事实和罪名无异议，对指控其在明知没有实际业务的情况下，利用山东省莘县鸿盛木业有限公司（以下简称“莘县鸿盛”）、山东省莘县宇恒木业有限公司（以下简称“莘县宇恒”）、山东省大名县贺佳木业有限公司（以下简称“大名贺佳”）、山东省大名恒合木业有限公司（以下简称“大名恒合”）、山东省大名林子木业有限公司（以下简称“大名林子”）、山东省大名梓桐木业有限公司（以下简称“大名梓桐”）为段某实际控制的四家公司虚开增值税专用发票的事实不予认可，辩解称其不知道他们有没有真实业务，且开具发票的公司都是从事木材生意企业。 被告人的辩护人提出的辩护意见是：一、指控数额事实不清，证据不足：1、“莘县永林”、“大名金安”与段某公司有真实业务；2、没有提供有效证据证明“莘县鸿盛”、“莘县宇恒”、“大名贺佳”、“大名恒合”、“大名林子”、“大名梓桐”的实际控制人，也无法证明开具的增值税专用发票系虚开；3、未提供证据证明给国家税收造成损失。二、被告人系初犯，具有坦白情节，认罪悔罪，愿意积极补缴税款，请求法院从轻处罚。 经审理查明，2015年4月至2017年3月期间，被告人夏祥利在没有实际经营业务情况下，利用实际控制的“莘县永林”、“大名金安”为段某（另案处理）实际控制的“潍坊祥进春”、“潍坊程傲”虚开增值税专用发票，其中“莘县永林”为“潍坊祥进春”虚开增值税专用发票2份，价税合计人民币129450元，税额人民币18808.97元；“大名金安”为“潍坊程傲”虚开增值税专用发票94份，价税合计人民币10183743.66元，税额人民币1479689.28元；综上，共计虚开增值税专用发票96份，价税合计人民币10313193.66元，税额人民币1498498.25元。 另查明，在本案审理过程中，被告人夏祥利向本院退缴全部涉案税款共计人民币1498498.25元。 上述事实有下列证据予以证实： 1、证人证言 （1）证人杨某的证言，证实段某让其代理“潍坊祥进春”记账工作，进项发票有时直接邮寄给我，有时是段某给我。 （2）证人夏某1的证言，证实2016年7月份至2017年5月份，叔叔夏祥利让我帮他给几家公司转账、对账、邮寄增值税专用发票，他让我跟段某联系，具体如何转账段某跟我说，我每月跟他对一次账，转账有两种情况：一是段某公司公户转账到开票公司公户，我再转账到开票公司个人账户，再转账到段某个人账户；二是我将夏祥利垫付资金转账到段某个人账户，他再转账到他公司公户后再转账到开票公司公户，我再转账到公司个人账户后再转账夏祥利个人账户，开票公司的公户和个人账户网银盾及夏祥利账户由我控制使用，转帐完成后，如果开票公司需要取回网银盾，我会寄回或他们领回。我经手的公司有十余家木材公司，发票弄好后邮寄到夏祥利公司，有时是代帐会计牛亚菲给我，我再邮寄给段某，有时邮寄给杨会计。段某支付多少开票费我不清楚，他有时直接转到夏祥利农行5210账户，有时直接从资金回流里扣除。 （3）证人夏某2的证言，证实“莘县永林”实际经营人是弟弟夏祥利，我女儿夏晓静给他做会计。 （4）证人张某的证言，证实2015年1月5日，我为夏祥利代理注册“大名金安”，实际经营人是夏祥利，公司成立后我代理涉税业务，需要开具增值税发票时，夏祥利会提供销售合同，我按照公司名称、销售金额、货物品名开具；开具收购发票时，他会提供收购明细表，我按照人员姓名、身份证号码、数量、单价，金额开具；他会直接把增值税发票拿走，收购发票留给我，每月15号前我用于申报抵扣税款，偶尔他会从外地购买木材，把进项增值税发票给我认证抵扣，但进项增值税发票较少，主要是用收购发票抵扣进项税款。公司经营期间，账目、发票、购货凭证、税盘由我保管，2015年10月以后公司就没有实际经营活动，夏祥利就都要走了。 （5）证人侯某的证言，证实2014年丈夫王金安在夏祥利的木材加工公司打工，夏祥利把我们的身份证要走说用用，“大名金安”工商注册的身份信息是王金安的，但我们没有参与公司经营。 2、辨认笔录 （1）搜查证、搜查笔录、扣押清单，证实公安机关自段某家中搜查，扣押“潍坊祥进春”发票领购薄、发票领用凭条、专用发票认证相符清单、财务专用章、发票专用章等公司用章。 （2）辨认笔录，证实经张某辨认，指出夏祥利系虚开增值税专用发票人员。 3、书证 （1）企业信息、股东名录、营业执照、法定代表人信息等，证实“潍坊祥进春”、“潍坊程傲”及“莘县永林”、“大名金安”注册登记情况。 （2）税务登记表、证明材料，证实“大名金安”实际经营人系夏祥利，经营状况为非正常，2015年开具销项增值税专用发票税额人民币4343449.83元。 （3）进销项明细、涉案发票明细，证实“大名金安”向“潍坊程傲”开具增值税专用发票情况。 （4）进项增值税专用发票、《纳税人涉税保密信息查询结果告知书》，证实“大名金安”为“潍坊程傲”开具增值税专用发票94份，价税合计人民币10183743.66元，税额人民币1479689.28元；“莘县永林”为“潍坊祥进春”开具增值税专用发票2份，价税合计人民币129450元，税额人民币18808.97元。 （5）中国银行账户流水明细，证实2015年2月9日至2017年8月，“大名金安”与“潍坊程傲”、夏祥利、张某均有转账记录。 （6）中国农业银行、潍坊农商银行交易明细，证实段某与夏祥利、夏某1有资金往来。 （7）抓获经过、发破案经过，证实案件揭发、侦破情况及被告人系抓获归案的事实。 （8）吸毒现场检测报告书，证实被告人未吸毒。 （9）电话查询记录、常住人口基本信息、在逃人员登记表，证实被告人年龄、身份及无违法犯罪记录，2017年6月29日被网上追逃。 4、被告人及同案犯供述 （1）被告人夏祥利供述，我的木材公司实际产量比领取增值税发票数额小的多，每月会剩余一大部分增值税专用销项发票，就想办法虚开出去挣钱。我曾利用实际控制的“莘县永林”、“大名金安”给段某实际控制的空壳公司虚开过，侄女夏某1帮我转账走流水、邮寄发票。我一般收取3.7至4个点的开票费，有时段某直接打到我尾号5210农业银行账户，有时资金回流时扣下，开票时段某从其公司公户转账到开票公司公户，我再转到个人账户后转回段某指定账户，是我安排夏某1办理。“大名金安”是我找张某帮忙注册的，并让她负责记账、税务、领票开票等，因为土地问题公司不能正常生产经营，开收购票信息一部分是我收购木材废料时登记下来提供给张某的，她具体利用什么信息开的我不清楚。 （2）同案犯段某供述，我是“潍坊祥进春”、“潍坊程傲”的实际控制人，曾找夏祥利虚开增值税专用发票，他收取3.7至4个点的开票费，是夏某1转账走流水、邮寄发票，开票费我直接打到夏祥利账户，或是资金回流时扣下，一般我通过公司公户转账到开票公司公户，走完账后再把钱转回我指定账户，有时夏祥利也帮我垫付资金，将钱转给我，最后转回给他，我们之间没有真实业务，开具的发票作为我的进项发票，我又为其他公司虚开。 本院认为，被告人夏祥利为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为均符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，构成虚开增值税专用发票罪，应予刑罚。潍坊高新技术产业开发区人民法院指控“莘县永林”、“大名金安”为“潍坊祥进春”、“潍坊程傲”虚开增值税专用发票价税合计人民币10313193.66元，税额人民币1498498.25元的事实和罪名成立，指控“莘县鸿盛”、“莘县宇恒”、“大名贺佳”、“大名恒合”、“大名林子”、“大名梓桐”为“潍坊程傲”、“潍坊安德鲁信”、“潍坊春信弘”、“潍坊祥进春”虚开增值税专用发票，未提供合法有效证据证明上述企业间无真实业务且具有虚开行为，亦未能提供合法有效证据证实开具行为造成国家税款损失，上述指控事实不清、证据不足，本院不予认定。鉴于被告人夏祥利当庭认罪悔罪，偷逃税款已全部退缴，依法可对其从轻处罚并适用缓刑。辩护人提出的符合法律规定的相应辩护意见，本院予以采纳。辩护人提出的“莘县永林”、“大名金安”与“潍坊祥进春”、“潍坊程傲”有真实业务的辩护意见，根据公诉机关提供的相关证人证言、书证、被告人及同案犯供述等能够证实上述企业没有真实业务，辩护人亦未提供证据证实其主张，故对上述辩护意见，本院不予采纳。退缴偷逃税款依法应予没收，上缴国库。综上，依照本案的事实、情节和社会危害程度，本院依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人夏祥利犯虚开增值税专用发票罪，判处三年，缓刑四年，并处罚金人民币60000元（已缴纳）。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算。） 二、退缴偷逃税款人民币1498498.25元，依法予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省潍坊市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份、副本二份。 审 判 长  姜琪砚 人民陪审员  于树明 人民陪审员  王法明 二〇一九年九月六日 书 记 员  王庆辉 书 记 员  王明婷