广东省东莞市中级人民法院刑 事 判 决 书（2018）粤19刑初172号公诉机关广东省东莞市人民检察院。被告单位东莞市波乐酒业有限公司（以下简称波乐公司）系成立于2008年7月11日的一家有限责任公司，位于本市南城区市中心广场东莞名牌商业街**铺，法定代表人温海波，该公司经营范围为批发兼零售预包装食品及网上销售酒类等。诉讼代表人温燕俊，男，26岁，系波乐公司员工。被告人温海波，男，1970年3月11日出生，汉族，文化程度本科，系波乐公司法定代表人、股东，住本市南城区，户籍所在地为广东省汕尾市城区。因涉嫌走私普通货物罪，于2017年6月12日被刑事拘留，同年7月18日被逮捕。现押于东莞市看守所。辩护人卢苇丛，广东君谋律师事务所律师。被告人金漫与，男，1973年3月26日出生，汉族，文化程度高中，系波乐公司股东、执行董事，住广东省深圳市福田区。因涉嫌走私普通货物罪，于2017年6月12日被刑事拘留，同年7月18日被逮捕。现羁押于东莞市看守所。辩护人柯志昌，广东君谋律师事务所律师。广东省东莞市人民检察院以东检刑二刑诉〔2018〕58号起诉书指控被告单位东莞市波乐酒业有限公司、被告人温海波、金漫与犯走私普通货物罪一案，于2018年7月2日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，分别于2018年11月5日、2019年6月24日公开开庭进行了审理，广东省东莞市人民检察院指派检察员宋颖、黄颂敬到庭支持公诉，被告单位波乐公司的诉讼代表人温燕俊，被告人温海波及其辩护人芦苇丛，被告人金漫与及其辩护人柯志昌到庭参加诉讼。诉讼过程中，广东省东莞市人民检察院以补充侦查为由建议本院延期审理，本院依法决定延期审理，并重新计算审理期限。经广东省高级人民法院批准，本案延长审理期限三个月。现已审理终结。广东省东莞市人民检察院指控：被告单位波乐公司系成立于2008年7月11日的一家有限责任公司，被告人温海波系该公司法定代表人，被告人金漫与系该公司执行董事，其二人均为波乐公司的股东。波乐公司的进口及销售事宜均由二人共同商议后决定并负责。2011年1月至2016年9月，被告人温海波、金漫与经共同商议后，决定以波乐公司的名义，从法国、意大利等地采购中、低端红酒，并整柜进口用于在国内销售以牟利。为了降低经营成本，牟取非法利益，在上述红酒报关过程中，经温海波与金漫与二人共同决定，以二人自行修改申报单价或者指使公司文员按照其二人的意思来修改申报单价的方式，并按照修改后的虚假价格来制作相应的报关资料，最终波乐公司以一般贸易低报价格的方式向东莞海关申报进口。另外，2008年至2012年，被告人温海波通过注册成为英国某红酒交流平台会员的方式，从境外购买高端红酒，待上述进口红酒运到香港后，再由被告人金漫与安排水客携带入境，金漫与会按照每瓶30元到480元不等的价格，按照水客所携带红酒的价值大小来支付相应的运费。经海关关税部门核定，被告单位波乐公司以低报价格的方式进口酒类涉嫌偷逃应缴税额达3181456.16元；以水客走私方式入境的酒类涉嫌偷逃应缴税额达2467053.14元。公诉机关为指控上述事实，出示了海关核定证明书，赵某1等证人的证言，入库单等书证，二名被告人的供述与辩解等证据。公诉机关认为，被告单位波乐公司、被告人温海波、金漫与无视国法，违反海关监管规定，以明显低于货物正常进口的应缴税额的方式委托他人代理进口货物；雇佣水客将进口货物走私入境，偷逃应缴税额特别巨大。被告单位波乐公司、被告人温海波、金漫与的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第一百五十三条、三十条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应以走私普通货物罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请本院依法判处。在法庭上，被告单位波乐公司的诉讼代表人没有提出意见。被告人温海波、金漫与对指控的犯罪事实基本确认，但均提出：1.低报部分的犯罪数额有异议。2.仅凭记事纸、出库单、入库单不足以认定水货客走私部分的犯罪数额。3.其认罪、悔罪，愿意补缴税款，希望法庭从轻处罚。温海波、金漫与的辩护人同意被告人的意见，另提出：1.低报进口部分，公诉机关指控的142项涉嫌低报进口的货物中，有部分缺失报关单，还有部分报关资料与真实发票不一致，应予以扣除。2.《海关核定证明书》的计核人员系东莞海关缉私局侦查科工作人员，海关侦查部门作为送核部门，其工作人员同时又作为计核人员，程序不当，申请重新进行核定。3.广东诚安信司法会计鉴定所与海关计核部门采用的汇率不同，司法会计鉴定所采用的汇率符合相关规定，请求法庭对汇率重新进行核定。4.水货客带货部分，记事纸上没有任何人签名，只有零散的记录酒的年份、数量的字眼，不足以证实是水货客走私入境的货物，应予以扣除。5.温海波是初犯，能够如实供述其犯罪事实，愿意补缴税款，请法庭从轻处罚。6.金漫与虽然对低报进口知情并同意，但没有参与公司运营，也没有实际操作低报进口事宜，归案后如实供述犯罪事实，是从犯、初犯。7.海关在传唤金漫与之前，并未发现被告人金漫与参与走私，金漫与被传唤后主动交代其犯罪行为，应认定为自首，对其从轻、减轻处罚。经审理查明，被告单位波乐公司系成立于2008年7月11日的一家有限责任公司，被告人温海波系该公司法定代表人，被告人金漫与系该公司执行董事，其二人均为波乐公司的股东。波乐公司的进口及销售事宜均由二人共同商议后决定并负责。2011年1月至2016年9月，被告人温海波、金漫与经共同商议后，决定以波乐公司的名义，从法国、意大利等地采购中、低端红酒，并整柜进口用于在国内销售以牟利。为了降低经营成本，牟取非法利益，在上述红酒报关过程中，经温海波与金漫与二人共同决定，以二人自行修改申报单价或者指使公司文员按照其二人的意思来修改申报单价的方式，并按照修改后的虚假价格来制作相应的报关资料，最终波乐公司以一般贸易低报价格的方式向东莞海关申报进口。另外，2008年至2012年，被告人温海波通过注册成为英国某红酒交流平台会员的方式，从境外购买高端红酒，待上述进口红酒运到香港后，再由被告人金漫与安排水客携带入境，金漫与会按照每瓶30元到480元不等的价格，按照水客所携带红酒的价值大小来支付相应的运费。经查，被告单位波乐公司以低报价格的方式进口酒类涉嫌偷逃应缴税额达3001318.51元；以水客走私方式入境的酒类涉嫌偷逃应缴税额达2467053.14元。上述事实，有公诉机关出示，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：（一）现场勘验、检查笔录1.搜查证、搜查笔录、扣押物品文件清单：证实侦查人员对温海波位于东莞市活力康城的住处进行搜查，在物业人员的见证下，依法扣押了温海波使用的手机1台、笔记本电脑一台、硬盘、文件资料一批、银行卡若干。2.搜查证、搜查笔录、扣押物品文件清单：证实侦查人员对波乐酒业位于东莞市南城区中心广场名牌商业街的办公场所进行搜查，在该公司的员工陈某1、李某的见证下，依法扣押了红酒3285瓶、纸质单证一批、电脑主机2台。3.搜查证、搜查笔录、扣押物品文件清单：证实侦查人员对波乐酒业位于东莞市欧景城17栋2单元1楼的办公场所进行搜查，在该公司的员工赵某1、温燕俊的见证下，依法扣押了电脑硬盘若干、U盘若干、记账凭证、纸质单证若干箱（货物发票及名庄酒资料）。4.搜查证、搜查笔录、扣押物品文件清单：证实侦查人员对波乐酒业位于东莞市欧景城29栋1、2单元及32栋共三个地下车库红酒仓库进行搜查，在该公司的员工温燕俊及温杭杰的见证下，依法扣押红酒一批。5.搜查证、搜查笔录、扣押物品文件清单：证实侦查人员对波乐酒业佛山大沥分店进行搜查，在伍某、林某的见证下，依法扣押红酒一批。6.搜查证、搜查笔录、扣押物品文件清单：证实侦查人员对金漫与位于深圳市罗湖区的住处进行搜查，在物业保安的见证下，依法扣押了红酒一批、金漫与使用的手机2台、笔记本电脑一台、笔记本、收据、税单等纸质资料一批。（二）鉴定意见1.海关核定证明书〔计核编号：52201710925号、52201711569〕：证实东莞市波乐酒业有限公司涉嫌低报价格走私红酒的偷逃税款。核税证明书上有计核人员及单位的签章。2.司法鉴定意见书：证实东莞海关缉私分局委托广东诚安信司法会计鉴定所对波乐酒业自2011年1月至2015年2月通过水客渠道走私的部分红酒的价格、金额进行司法会计鉴定。经统计，波乐酒业在上述期间通过水客渠道走私进口红酒的数量合计10206瓶，其中品牌、年份清晰记录的红酒有9791瓶，按不同的年份、品牌分190个品种；品种记录不清晰的有415瓶。在上述190个品种中，可对应在案发票的有146个品种，按照最低单价选用原则，该146个品种红酒的总价格为7491553.98元。对于无法确定品种货无对应发票金额的1667瓶红酒不能计算金额。鉴定报告书后附有鉴定机构及鉴定人的资质证明。（三）书证第一组：证实波乐酒业低报走私的书证1.报关数据与实际发票对应表：该表由侦查机关从调取的报关单、真实发票中，根据品名、数量等信息统计所得，反映了波乐酒业涉嫌低报走私进口的红酒的报关情况及对应的实际发票情况。2.温海波邮箱中（ｗｈｂ×××＠163.ｃｏｍ，下同）提取的邮件往来资料及采购红酒、洋酒的真实发票：反映了温海波采购红酒、洋酒时与国外供应商之间的邮件往来交流情况以及供应商发给温的实际成交发票。上述发票经温海波确认属实，发票上的价格属于真实成交价。3.纸质发票：该部分发票从波乐酒业公司办公室搜查扣押，经温海波确认属于真实的成交发票。其中部分发票上有用铅笔修改成交价格的标注痕迹，均是将成交价格改低。4.报关单、代理报关协议、报关发票、税单、进口增值税专用缴款书等资料：反映了波乐酒业低报价格进口红酒的报关情况，上述报关资料与在案的实际发票可一一对应。第二组：证实波尔酒业通过水客走私的书证1.美酒交流平台购买的红酒发票及相关资料：该部分资料从温海波邮箱中提取，反映了温海波与经销商关于采购名庄酒时的邮件往来交流情况以及经销商发过来的相关发票资料。经温海波确认属于其公司从英国一个美酒交流平台购买的红酒的资料及实际成交发票，该部分红酒是通过水客从口岸走私进境的。2.笔记本记事纸、入库单、出库单、收据等资料：上述资料中，均记录了红酒的年份、品名、数量等信息，其中部分出库单上注有“总公司名庄入库”、“名庄酒入库数量及过港运费”等字样。笔记本记事纸上基本只是记录了酒的品名、年份、数量等信息，没有记录人的签名。部分收据中记录“向外收购”字样。部分入库单显示来货地点“陆丰波尔乐退回”字样。上述资料经金漫与确认。第三组：全案综合书证1.工商登记信息：证实犯罪嫌疑单位东莞市波乐酒业有限公司成立于2008年7月11日，股东是温海波、金漫与，各占股50%，法定代表人是温海波。2.户籍证明及无犯罪记录证明：证实温海波、金漫与个人身份情况，该二人均无犯罪前科。3.抓获经过：证实侦查人员根据黄埔海关缉私局统一部署，于2017年6月12日在东莞市南城区宏远活力康城9座10B将HP2017-08专案犯罪嫌疑人温海波抓获，同日在深圳市缉敬大厦B座25G房将HP2017－08专案犯罪嫌疑人金漫与抓获。（三）证人证言1.赵某1证实：①公司情况：赵某1在2008年到波乐酒业（总店）做销售兼收银，2010年做出纳，不久开始做总经理助理。波乐酒业有两个股东，温海波和金漫与，两人是同学关系。平时公司都是温海波在负责，金漫与不参与具体事务，很少来公司，主要在深圳那边负责销售，但公司的经营都是两个人一起决定。②酒的订购：公司的国外供应商有法国的、智利的、南非的等。洋酒一般都要先付50%订金，需要付款时，温海波会给赵某1一张发票，赵会按发票金额跟东莞市宏莅贸易有限公司（以下简称宏莅公司）报关员联系，对方会做一个付汇预算表通过QQ发回给赵某1。然后赵某1跟温海波汇报需要支付多少钱，征得温海波同意后就从公司账户转账给宏莅公司。剩余的款等货到了之后再通过宏莅公司支付尾款。红酒和洋酒的付款方式差不多，只是订金比例不同。③水客渠道：波乐酒业的酒从档次上区分，有高端酒，也叫名庄酒。一般是加入国外红酒行业协会或者在一些国外名酒庄的圈子里购买的，数量不多。这部分酒都是金总货物快递到香港，再通过一些物流快件渠道或者水客渠道将酒带进来。这部分酒，金总也有让赵某1付过款，金总会提供一些单据，有运费单，也有货物的真实发票。赵某1会通过温某的个人账户转账到金总指定的账户，同时会计会记入公司的内帐。另外，赵某1会在名庄酒库存表上登记入库，仓库的入库由金总安排。赵某1有做一个名庄酒成本核算表，有每瓶酒的真实到港价格，有过港运费及水客费用等。每个月销售的话也都会在库存表上登记。2012年后就没有这种名庄酒进口入库了。这些名庄酒都是金总负责通过水客渠道进来的，说白了，就是走私进来的。赵某1没见过金漫与操作的这些酒运到过波乐公司。这个行为从2008年至2014年都有，属于公司的营销方向，两个老板都知悉。从赵某1制作的资料中，可以统计出2011年至2014年的名庄酒数量和明细。④低报渠道：波乐酒业主要销售中低端酒，红酒和洋酒都是按柜报关进口的，委托的报关公司是宏莅公司。老板温海波有让赵某1在提供给报关公司的发票上修改过价格，红酒和洋酒都有改过。据赵某1了解，修改价格的情况从2010年开始一直存在，以前是其他员工负责，赵某1在2015年开始接手。每次在给宏莅公司提供资料的时候，温海波会拿发票给赵某1他们，有时是用铅笔划掉价格，再写一个价格，有时候直接跟赵某1说将发票上面的价格改成多少后再让制作一份报关的发票。修改发票的事由公司里做设计的员工完成，前后有陈某2、袁术绿、郑某，上述人员均离职了。波乐酒业一般都是订购整柜的红酒，对资料的保存还是比较完整的，真实的价格资料也有保存。供应商会将那些单证邮寄给温海波，有时候也会直接邮寄到宏莅公司。所有从法国酒庄LATourMonestier（音译“拉图莫斯提”）采购进口的红酒都经温海波改过单价报关。⑤关于货款的支付，申报部分通过报关公司对外付汇，低报的部分由温海波自己操作。修改价格低报的事金漫与也知道。2.赵某2证实：赵某2自2016年8月份左右在波乐酒业做销售，波乐酒业有两个老板，温海波和金漫与，负责在国外采购酒和国内销售管理。（四）被告人的供述与辩解1.温海波供述：①公司情况：东莞市波乐酒业有限公司是2007年左右成立，股东是温海波、金漫与，各占一半股份，公司的法人代表是温海波，公司还有一个助理叫赵某1和其他几名员工。温海波负责采购与运营，金漫与负责销售温海波联系电话是1867605999，QQ号13×××66，电子邮箱有3个，137×××＠ＱＱ.ｃｏｍ、ｗｈｂ×××＠163.ｃｏｍ、ｗｈｂ×××＠ｂｏｌｅ.ｃｏｍ。上述电话及邮箱都是温海波本人使用的。波乐酒业主业是从国外进口红酒并在国内销售，温海波知道进口红酒需要按照购买价格向海关申报并依法缴税后才能通关进口。②关于红酒的进口申报：公司进口红酒的货款都是按照发票上的金额支付的。贸易商或者中间商都会通过电子邮件将发票发给温海波。但发票金额与申报金额不一致，温海波决定将申报价格调低（后又供述与另一股东金漫与共同决定），低报的主要是法国产区的红酒。温海波安排公司财务赵某1制作虚假的报关资料用于报关，其他员工也做过该工作，但都相继离职了。货款的支付也分两部分，一部分是通过报关公司按照申报价格对外付汇，另外，低报的那一部分温海波会通过私人的关系找朋友对外付汇或者有时供应商到大陆某就会直接付人民币（后供述以欧元现金的方式或者在香港转账的方式支付给酒庄供应商派驻在国内的工作人员）。波乐公司委托宏莅公司负责报关。需要报关的时候，温海波会将纸质的发票、装箱单、原产地证、成分分析表等资料安排公司文员提供给报关公司用来报关。提供给报关公司的发票价格不全是真实成交价，智利的红酒就是按实际成交价来申报。而对于部分法国地区和部分南非产区的红酒，温海波会定出一个低报的价格，对比原价低10-15%左右，让文员按照虚报的价格重新制作发票和合同并提供给报关公司，报关公司也不知道这部分是虚假发票。③水客走私渠道：温海波在英国一个美酒交易平台（LIV-TheFineWineExchange）注册了会员，可以在国外帮客户代购高端的红酒。在该平台上买了酒之后运到香港的仓库（2014年已撤场），接下来就由金漫与负责销售。有一部分直接在香港销售给客户，还有一部分通过水客带进大陆之后再交货给客户，供波乐公司送礼使用。水客偷运红酒是大概在2009年，2014年以后就没有了。水客是由公司的另一股东金漫与联系和安排的。通过水客走私的红酒数量不清楚，不过公司的财务账册上有体现，因为这些货物一般不在手上停留，水客带进来后就直接交给客户了，以公司的账册实际登记为准，名庄酒的品牌有奥比安、靓次伯、拉图、拉菲、武当、龙船等。后又供述通过水客带进大陆的红酒是用来送礼的，并未销售牟利。④违法性认识：法国红酒的综合税率是48.2%，智利和澳洲的会低一些。低报价格主要是为了提高公司的市场竞争力，低报了价格就可以少缴纳国家税款，减少了公司的成本，这样的话在市场上的空间就比较大。知道公司这样做是违法的，为了节约税款成本，贪了小便宜。⑤悔罪态度：表示愿意积极主动配合调查，愿意补交税款。2.金漫与供述：①申报进口：对波乐酒业情况的描述与温海波基本一致。公司主要经营法国、智利、南非等国家的进口红酒。除了第一次实地采购之外，之后就是通过邮件订购，红酒进口时，委托报关公司代理报关。智利的红酒是按照实际价格申报的，法国和南非的红酒就将价格改低了10-15%左右来申报。虚报之事由温海波和金漫与商量决定，交由赵某1制作假发票、合同等。除了红酒，波乐酒业在法国购买的白兰地酒具体称雅文邑的，也有虚报的情况，但进口的次数较少，也是按照低报不超过15%的幅度去低报进口的，但都由温海波具体负责。②水客渠道：公司开业的头几年，也有从国外进口少量高端红酒，通过水客从香港带到深圳，再销售给客户。温海波在英国的一个红酒交流平台注册了会员，在该平台上可以采购到高端的红酒。采购了之后会送到香港，金漫与委托其朋友的儿子徐某（香港人）代为保管。需要将酒送到深圳时，金漫与就会安排水客到徐某处提货再带到深圳。这些水客都是金漫与在深圳联系到的，每支红酒的费用是30-100元不等，水客带到了深圳后就会联系金漫与交货，金漫与拿到货后再交给客户。通过水客带酒的数量以公司账目为准。③违法性认识：金漫与和温海波在2008年合伙做销售进口红酒的生意，后来竞争越来越激烈。在跟同行聊天的过程中，温、金某了解到有低报价格偷税漏税的做法能降低成本参与竞争的方法。温海波、金漫与商量了一下，虽然都知道是违法的，但抱着侥幸心理决定采取这个低报价格的违法方式来降低成本。一般控制低报幅度在15%左右。知道红酒进口的综合税率在48%左右。④辩解：金漫与没有参与到公司管理层面上，员工会议也不参加，其主要工作是负责销售，其对温海波完全信任，同意温行使波乐酒业百分百决策权。在波乐酒业成立运营一段时间之后，也开过股东会议，当时温提出通过低报价格进口的方式降低经营成本的提议。金漫与觉得风险大，当时就没有同意。之后就没有再就该事说起，金漫与住深圳，负责销售，每月拿5000元的工资。拘留的时候金漫与觉得公司出了事，从道义上也应该分担点什么。但在看守所关押了这么久之后，就想要说实话，金漫与认为低报进口的这部分是温海波一人决定并操作的。对于红酒的申报进口、货款支付等情况金漫与均不了解。对于在名酒交易平台上购买的红酒，运到香港波乐酒业租的一个仓库中存放，然后就在香港每年的红酒展览会上销售。有一部分零散的就由金漫与联系水客帮忙偷运过关，每支酒的运费30-100元不等，在深圳交货，这部分酒都是用来接待客户的。运费由金漫与先垫付，再向公司报销。⑤与名庄酒入库有关的单据有4类：名庄酒入库的单据有四类：一是上面写着运费的收据这部分，是我们自己托人从香港带回来的；二是写着入库单的这部分，一种是罗湖关口那里向从香港过来的旅客购买的，一种是我们在香港卖给别人后，别人对酒的真假有质疑或者未付货款后，在大陆退货给我们的；三是写着运费的出库单，这里的运费与上述的收据区分开的，这是客户在香港向我们购买酒的时候，与我们讲价，我们就将这个运费补贴给客户，但酒是客户自己带回大陆的，我们不承担这个风险，客户去我们香港的仓库提货的时候，我们就会将运费补贴回给客户，所以出库单上会显示运费这个支出，补贴的方式可以在深圳找其拿钱，或者微信转账之类的；四是笔记本页，什么情况都有了，可能是客户咨询时写的备忘，可能是香港来货等。⑥《出库单》上写“总公司名庄入库”是指波乐公司在香港收到国外发来的名庄酒并入波乐公司在香港的仓库；”出库单是指名庄酒出香港仓库，“单价”多为几十块钱，不是指酒的单价，而是销售这些酒后公司补贴给客户的单价，其先行垫付，再拿着这联《出库单》回波乐公司找赵某1报销，制作这些单证，其会在“制票”处签“金漫与”。《入库单》是指酒带到国内后入东莞市波乐公司仓库的单证，是公司文员制作的，根据其交给她的情况开单，反映波乐公司在国外采购的酒到达国内仓库的情况。《收据》是其填的，意思是其已委托香港水客把波乐公司国外采购的酒带到国内，到达波乐公司仓库了，然后其填这张单子向公司报销其找水客偷运的运费，水客的运费一般会根据酒的价值，向其收取3%至4%的运费。所以《入库单》以及《收据》上面的酒是实际入东莞波乐国内仓库的，因为其想根据这些单据向公司报销客户优惠款和水客运费。针对控辩双方所提意见，本院综合评析如下：一、本案犯罪数额的认定1.低报部分。海关核税部门认定的该部分涉嫌偷逃税额为3181456.16元。辩护人提出公诉机关指控的147票走私中存在部分报关单据缺失及报关资料与实际发票不符的情况。其中，海关核定证明书中的第35、43、47票，经查已退运，依法予以扣减。海关核税证明书中第83、84、85、116、117、118票中均存在品名、数量与实际发票不符的情况，根据存疑有利于被告人原则，本院依法予以扣减。对辩护人提出的部分报关单证缺失的情况，公诉机关已补充提交海关综合业务管理系统截图，能够与实际发票对应，足以证实波乐公司报关进口红酒的情况，本院予以确认。经核算，本案低报部分走私数额为3001318.51元。2.水货客带货部分。（1）走私进口红酒数量问题。①水货客带货走私部分，海关计税部门的计税依据有笔记本记事纸、入库单、出库单、收据、笔记本记事纸，其中前三类书证材料，经被告人金漫与确认均为波乐公司业务单证，综合证人赵某1的证言，可作为认定波乐公司通过水货客走私进口红酒的依据。②记事纸部分，经查，笔记本记事纸上基本只是记录了酒的品名、年份、数量等信息，没有记录人的签名。被告人金漫与辩称记事纸记录内容较为复杂，其不确定是否正式的业务单据，有可能是业务洽谈过程中手写的计划，也有可能是香港来货。公诉机关经核算，已扣除记事纸中仅有品名、数量，而没有指向性信息的部分，对于标有“香港来货”“来货”部分则不扣除。经查，记事纸中虽然没有记录人签名，但记事纸系在金漫与家中搜出，有金漫与签名确认，来源合法。且金漫与在审查起诉阶段也供述，记事纸中记录的有可能是香港来货，记事纸上“香港来货”“来货”字样能够与金漫与的供述相印证，公诉机关将该部分记事纸作为计核偷逃税款的依据，合理有据。综上，经核减，得出波乐公司以水客走私方式入境的酒类涉嫌偷逃应缴税额达2467053.14元，应予以支持。3.计核程序。海关根据《中华人民共和国海关计核涉嫌走私的货物、物品偷逃税款税暂行办法》（以下简称办法）第四条，将涉案单据移交其授权计核税款的部门，作出涉案海关核定证明书，计核程序并无不当；同时依据《办法》第十六条、第十七条第（六）项的规定，核定本案偷逃的税款，适用法律正确；而海关认定涉案货物的实际成交价有笔记本记事纸、入库单、出库单、收据等单证，温海波邮箱中提取的邮件往来资料及采购红酒、洋酒的真实发票证实，存疑部分本院已予以核减，对辩护人提出的重新核定申请，本院予以驳回。二、量刑情节1.主从犯认定。被告人温海波系、金漫与均为波乐公司的股东。二人商议并决定通过低报的方式进口红酒及安排水客携带高端红酒入境销售牟利。其中，被告人温海波负责安排公司员工制作虚假的报关资料用于低报进口，被告人金漫与则负责安排水客把高端红酒从香港带到深圳销售。二人在走私共同犯罪中均积极实施，作用相当，仅是分工不同，不区分主从犯。2.关于辩护人提出被告人金漫与构成自首的问题。经查，侦查机关在被告人温海波、金漫与归案前已掌握波乐公司走私犯罪的线索，归案当天即对二人采取强制措施，二人均系被动归案，不构成自首，但二被告人归案后能够如实供述其罪行，可以从轻处罚。本院认为，被告单位波乐公司、被告人温海波、金漫与无视国法，违反海关监管规定，以明显低于货物正常进口的应缴税额的方式委托他人代理进口货物；雇佣水客将进口货物走私入境，偷逃应缴税额特别巨大。被告人温海波、金漫与均系波乐公司股东，决定并实施波乐公司走私犯罪，系波乐公司走私普通货物犯罪直接负责的主管人员。被告单位波乐公司、被告人温海波、金漫与的行为,依法应予惩处。公诉机关指控被告单位波乐公司、被告人温海波、金漫与犯走私普通货物罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。被告人温海波、金漫与归案后配合侦查机关调查，如实供述犯罪事实，并在法庭上认罪，可依法对被告人温海波、金漫与予以从轻处罚。被告人温海波、金漫与及辩护人所提意见，合理部分，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（三）项、第二款、第三款，第六十七条第三款，《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条第二款之规定，判决如下：一、被告单位东莞市波乐酒业有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币5400000元。二、被告人温海波犯走私普通货物罪，判处有期徒刑十年。（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年6月12日起至2027年6月11日止。）三、被告人金漫与犯走私普通货物罪，判处有期徒刑十年。（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年6月12日起至2027年6月11日止。）四、暂扣的波乐公司红酒一批，由扣押机关东莞海关缉私分局依法处理。如不服本判决，可于接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  黄运祎审 判 员  黎梓材人民陪审员  姚爱宜二〇一九年九月十八日书 记 员  方彩凤附相关法律条文《中华人民共和国刑法》第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：(一)走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。(二)走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。(三)走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑;情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条单位犯刑法第一百五十一条、第一百五十二条规定之罪，依照本解释规定的标准定罪处罚。单位犯走私普通货物、物品罪，偷逃应缴税额在二十万元以上不满一百万元的，应当依照刑法第一百五十三条第二款的规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；偷逃应缴税额在一百万元以上不满五百万元的，应当认定为“情节严重”；偷逃应缴税额在五百万元以上的，应当认定为“情节特别严重”。