福建省福州市中级人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）闽01刑初23号 公诉机关福建省福州市人民检察院 被告单位和正源（平潭）生态农业发展有限公司，工商营业执照注册号350XXXXXXXXXXX，住所地平潭县澳前镇，法定代表人林某。2017年12月15日因犯走私普通货物罪、走私国家禁止进出口货物罪被福建省高级人民法院判处罚金人民币九十万元。 诉讼代表人林某1，男，1977年12月16日出生，公民身份号码350XXXXXX********，被告单位和正源(平潭)生态农业发展有限公司副总经理。 辩护人陈希，上海锦天诚（福州）律师事务所律师。 被告人林国彪，男，1978年1月15日出生，公民身份号码350XXXX********，汉族，大学本科文化程度，和正源(平潭)生态农业发展有限公司主管人员及股东，住广东省深圳市。因涉嫌走私普通货物罪，2015年12月3日被福州海关缉私局刑事拘留，2016年1月8日被福州海关缉私局执行逮捕。2017年6月29日被取保候审。2017年12月15日因犯走私普通货物罪、走私国家禁止进出口货物罪被福建省高级人民法院判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币二万元。因涉嫌走私普通货物罪（漏罪）于2018年10月17日由福清海关缉私分局决定取保候审。2019年3月12日由本院取保候审。2019年9月19日经本院决定逮捕，同日由福清海关缉私分局执行逮捕。现羁押于福州市第二看守所。 辩护人陈晓春，福建福晓律师事务所律师。 辩护人郑宗亨，北京德恒（深圳）律师事务所律师。 福建省福州市人民检察院于2019年2月14日以榕检公二刑诉[2019]3号起诉书指控被告单位和正源（平潭）生态农业发展有限公司、被告人林国彪走私私普通货物罪一案，向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。福州市人民检察院指派检察员王姝娜、代理检察员翁琳玲出庭支持公诉。被告单位诉讼代表人林某1及其辩护人陈希、被告人林国彪及其辩护人陈晓春、郑宗亨到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控：2014年7月，被告人林国彪与林某、林某2、陈某某共同出资成立和正源生态农业发展有限公司（以下简称“和正源公司”），由被告人林国彪任公司总经理、公司贸易部的负责人，负责对台小额贸易等业务。2014年11月，被告人林国彪与福建某某投资集团有限公司商定合作货物清关事宜，由林某3等人联系台湾客户揽收台湾产商品后发货至平潭澳前码头，和正源公司根据台湾客户提供的物流清单整理制作报关的清单、发票，负责货物清关，并收取每公斤15元台币至60元台币不等的清关费用。 2014年底起，被告单位和正源公司先后以平潭某某贸易有限公司、福建某1贸易有限公司和被告单位的名义，使用“借铺过货”、“套刷身份证”的手法，陆续将本应以一般贸易缴税进口的茶叶、食品等台湾产商品，以对台商品交易市场监管方式免税进口。被告人林国彪全面负责该项业务，并指使业务员张某某负责在通关环节向平潭海关瞒报货物性质走私货物入境，指使业务员吴某某通过“套刷身份证”将台湾产商品提出平潭对台小额商品交易市场后交由业务员林某4，指使林某4根据台湾客户事先确定的配送要求，将走私商品发往厦门、东莞等国内收货人。2014年12月至2015年6月，和正源公司采取上述方式走私台湾产商品共计108556.60千克，经平潭海关计核，上述货物涉嫌偷逃税款人民币1682181.05元。 公诉机关为支持其上述指控内容，向本院出示下列证据： 1.和正源（平潭）生态农业发展有限公司工商登记资料、被告人林国彪的刑事判决书、平潭对台小额商品交易市场通关资料、统计表及报关资料、平潭海关行政处罚材料、平潭对台小额商品交易市场政策文件等书证； 2.证人张某某、吴某某、林某4、林某、林某3、陈某某、严某某、陶某某、凌某某、念某某、陈某2的证言及部分证人的辨认笔录； 3.被告人林国彪的供述与辩解； 4.平潭海关缉私分局出具的偷逃税款核定证明书等鉴定意见； 5.其他证明材料：抓获经过、扣押物品清单、户籍证明、情况证明等。 公诉机关认为，被告单位和正源（平潭）生态农业发展有限公司采取伪报贸易性质的方式走私货物，逃避海关监管，偷逃应缴纳税额人民币1682181.05元，情节严重；被告人林国彪系被告单位和正源公司直接负责的主管人员，对走私偷逃应缴税额全额负责；其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（二）项、第二款、第三十条、第三十一条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。被告人林国彪在判决宣告以后，刑罚执行完毕之前被发现遗漏同种罪行，依照《中华人民共和国刑法》第七十条、第七十七条之规定，应当撤销缓刑，数罪并罚。 被告单位诉讼代表人辩称，其不知道对台小额贸易详情。 辩护人陈希的辩护意见是，1、和正源公司的行为不符合走私普通货物、物品罪构成要件，不构成走私普通货物、物品罪。首先，从政策角度来看，根据《财政部关于平潭对台小额商品交易市场税收政策问题的函》【财关税函（2013）3号】，进入平潭市场的人员免税携带入境的台湾原产商品的总额为每人每日6000元，但并未规定免税额度是否应当自用，或者可以借用给其他人，也未规定公司是否可以代为使用。从公诉机关提供的证据来看，各身份证持有人明确同意且知晓和正源公司租借身份证的目的和原因，甚至收取了相关的费用，既然各身份使用人都同意、知晓，本案更符合民事上的借用法律关系，而非违反海关法规，逃避海关监管，非法运输、携带、邮寄物品，逃避缴纳税款的行为，在相关部门未对上述政策进行详细解释和确定之前，根据疑罪从无和法无明文规定不为罪的原则，本案不应认定为走私普通货物罪。其次，从客观行为来看，和正源公司履行本案行为时，并没有存在谎报、瞒报行为，公诉机关将本案定性为走私普通货物罪属于明显错误。2、指控的偷逃应缴纳税额有误，侦查机关以自己的名义作出数额审计，违反公平、公正原则，依法应当由其他中立机构对缴纳税额进行审计，否则，不能作为认定事实的依据。公诉机关认定的金额中将某某、某1公司的相关数额作为和正源公司的犯罪数额明显不符合法律规定。某某、某1公司明知和正源公司以其名义申报免税产品，出借其资质用于申报，某某、某1公司才是真正的报税主体，而和正源公司应当认定为货主，不应将上述两家公司的金额计入和正源公司偷逃纳税金额。公诉机关认定金额时，将身份证持有人的身份证免税的商品均计入偷逃应纳税额，但仅提供两个身份证持有人的口供，未对其他人员的身份证使用情况进行认定，属于明显以偏盖全，除非公诉机关对所有人的身份证使用情况进行核实。否则，公诉机关以偏盖全予以认定属于明显错误。此外，侦查机关在审计缴纳税额时，未按现有的税率进行计算，以2016年的税率进行计算，现有税率已经下降，根据从轻兼从旧原则，税率计算明显错误。 被告人林国彪辩称，对起诉书指控和正源公司走私的事实没有意见，在其被任命总经理之前，公司小贸业务都是相对独立的，都不需要经过其同意，具体事情其不清楚，其服从法院判决。请求对其公正公平做出判决。 辩护人郑宗亨的辩护意见是，1、根据财政部、海关总署的相关规定，平潭对台小额商品交易市场内原产于台湾地区的“六大类”货物在携带出市场后，可以场外免税销售，因此公诉机关所指控的行为不具有刑事违法性。根据（财关税函【2013】3号规定，可以得以出下几点：其一、进入平潭市场携带货物人员，并无身份上的限制。其二、进入平潭市场携带货物的人员，其进入市场的次数没有限制。其三、进入平潭市场携带货物的人员，现行规定只限制其每日携带货物的金额上限，除此之外没有其他任何明确列明的限制，特别是没有限制其携带货物离开市场的目的以及后续处理方式。也就是说，被携带出市场的免税商品，可以自用，也可以销售，法律对此是不禁止的。其四、进入平潭市场的人员在购买商品时必须在商家刷“身份证”，其购买信息、身份信息会记录在海关管理的计算机系统之内。而根据本案的材料，购买人员、购买时间、购买商品种类相对集中，也就是意味着海关完全可以从计算机系统看出购买者购买商品不是出于自用的目的，而且海关工作场所就在市场的出入口，也可以亲眼看到商品大批量地被拉着离开市场，但海关对此长期以来并未予以制止或否定。因此，根据海关的实际执法监管，被携带出市场的免税商品可以自用，也可以销售，海关对此是不禁止的。综上，和正源公司的行为，利用他人将货物携带离开市场，并不存在“伪报贸易性质”的问题，事实上也没有给国家税款造成损失，因此不具有刑事违法性。2、涉案税款计算存在问题，应予重新计核税款。本案部分涉案货物的关税税率应当适用《海峡两岸经济合作框架协议》项下的协定税率，而非最惠国税率。本案涉案的货物均为原产于台湾的货物，根据框架协议，本案部分货物为该协议项下的货物，应当适用相对较低的协定税率，而非最惠国税率。3、林国彪是否参与本案走私存在疑问，现有证据仅有部分证人证言指向林国彪，且证人证言疑点众多。言词证据与其他证据严重矛盾,认定林国彪本案中的地位作用证据不足。4、本案基础事实没有查清，指控和正源公司为收货人走私货物，但全案不见货主作为走私共犯，也未查清货主的真实身份。货物从台湾进口，林国彪均无参与，而实际参与人员也未作为同案人员予以追究。请求合议庭予以充分考量，依法判决。 辩护人陈晓春的辩护意见是，平潭对台小额商品交易市场中和正源公司的经营行为不应被认定为“使用、借铺过货、套刷身份证”方法，采取伪报贸易性质的方式走私普通货物。即借铺过货不存在违法违规。退一步，即使和正源公司在本案中构成走私，相比较货主的地位只是辅助清关，属于从犯，犯罪情节显著轻微，依法应免予或减轻处罚。其他辩护意见与辩护人郑宗亨相同。 经审理查明，2014年7月，被告人林国彪与林某、林某2、陈某某共同出资成立和正源生态农业发展有限公司（以下简称“和正源公司”），由被告人林国彪任公司总经理、公司贸易部的负责人，负责对台小额贸易等业务。2014年11月，被告人林国彪与福建某某投资集团有限公司商定合作货物清关事宜，由林某3等人联系台湾客户揽收台湾产商品后发货至平潭澳前码头，和正源公司根据台湾客户提供的物流清单整理制作报关的清单、发票，负责货物清关，并收取每公斤15元台币至60元台币不等的清关费用。 2014年底起，被告单位和正源公司先后以平潭某某贸易有限公司、福建某1贸易有限公司和被告单位的名义，使用“借铺过货”、“套刷身份证”的手法，陆续将本应以一般贸易缴税进口的茶叶、食品等台湾产商品，以对台商品交易市场监管方式免税进口。被告人林国彪全面负责该项业务，并指使业务员张某某负责在通关环节向平潭海关瞒报货物性质走私货物入境，指使业务员吴某某通过“套刷身份证”将台湾产商品提出平潭对台小额商品交易市场后交由业务员林某4，指使林某4根据台湾客户事先确定的配送要求，将走私商品发往厦门、东莞等国内收货人。2014年12月至2015年6月，和正源公司采取上述方式走私台湾产商品共计108556.60千克，经平潭海关计核，上述货物涉嫌偷逃税款人民币1682181.05元。 认定上述事实有公诉机关经庭审举证质证的下列证据： （一）书证 1、受、立案表，证明案件于2016年5月23日由福清海关缉私分局立案侦查和正源公司涉嫌走私普通货物、物品案。 2、案件移送函，证明福清海关将和正源公司伪报贸易性质走私食品进口案移送福清海关缉私分局办理。 3、林国彪取保候审决定书，证明林国彪于2018年10月17日被福清海关缉私分局采取取保候审。 4、和正源公司工商资料，证明和正源公司的基本情况。 5、和正源公司诉讼代表人授权委托书，证明和正源公司委托林某1为诉讼代表人。 6、被告人林国彪一审、二审判决书，证明和正源公司及林国彪因走私被判刑的情况。 7、被告人林国彪服刑情况：证明和正源公司涉嫌走私国家禁止进出口的货物及走私普通货物、物品一案。2017年6月26日，本院作出（2016）闽01刑初字121号刑事判决：一、被告单位和正源(平潭)生态农业发展有限公司，犯单位走私普通货物罪，判处罚金人民币八十万元；犯单位走私国家禁止进出口的货物罪，判处罚金人民币十万元。数罪并罚，决定执行罚金人民币九十万元。二、被告人林国彪犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年六个月；犯走私国家禁止进出口货物罪，判处有期徒刑二年，决定执行有期徒刑三年，缓刑三年。2017年12月15日，福建省高级人民法院对该案依法作出（2017）闽刑终174号刑事判决：一、维持福州市中级人民法院（2016）闽01刑初121号刑事判决书第一项对和正源公司的定罪处罚、第二、三、四项对李某1、林国彪、张某某的定罪部分及第五项对侦查机关扣押的作案工具和先行变卖的涉案走私物品，由扣押机关依法处理的判决。四、被告人林国彪犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年六个月；犯走私国家禁止进出口货物罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币二万元。决定执行有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币二万元。 8、查获经过，证明2015年11月29日，福清海关缉私分局立案侦查和正源（平潭）生态农业发展有限公司涉嫌走私国家禁止进出口的货物及走私普通货物、物品一案，2016年3月7日，福州海关缉私局移送审查起诉，2016年9月12日，福州市人民检察院提起公诉。在侦办上述案件过程中，分局发现和正源公司涉嫌伪报贸易性质走私进口台货线索，并于2016年5月23日受理并立案侦查。案件移送审查起诉告知书，证明福清海关缉私分局于2018年10月17日告知林国彪拟于2018年10月18日将案件移送审查起诉。 9、林国彪户籍证明林国彪户籍位于广东省深圳市罗湖区。 10、小商品市场通关资料，证明平潭海关调取的小商品市场通关申请单编号及相关货物情况。 11、辨认笔录，证明证人林某3辨认出和正源公司报关员吴某某、老板林国彪、财务林某琳；证人严某某辨认出和正源公司的林国彪、吴某某、张某某、林某4，林某3；证人陈某2辨认吴某某。 12、搜查笔录：证明侦查机关于2015年12月2日10时15分至2015年12月2日11是00分，对福州市平潭县和正源（平潭）生态农业发展有限公司进行搜查。 13、电子证据，证明对吴某某硬盘的鉴定报告。 14、鉴定意见、告知 2016年11月4日平潭海关出具的岚关计字（2016）006号《偷逃税款海关核定证明书》，2016年11月8日平潭海关出具的岚关计字（2016）008号《偷逃税款海关核定证明书》，证明和正源公司偷逃税款共计人民币1682181.15元。 2017年2月10日《鉴定意见通知书》已告知林国彪共计涉嫌偷逃税款1682181.05元人民币。 （二）证人证言 1、证人张某某证言，证明和正源公司经营对台小额商品交易市场（以下简称“对台市场”）业务，他在和正源公司主要就是做现场跟单，就是在货物发到平潭前，他根据台湾提供的物品清单，根据海关要求，咨询归类等事情，然后公司根据归类合并同类项，制作报关用的清单、发票，在货物到达澳前码头后，公司以“对台小额商品交易市场”向海关免税申报，放行后澳前码头公司把货拉到对台小额商品交易市场。他主要负责在澳前码头现场和通关科之间的联系、沟通。货物到了对台小额商品交易市场后，具体业务就由吴某某来处理。林国彪都知道和正源公司对台市场业务的情况。这些货物在对台市场都没有实际销售，都是根据客户指令发货到厦门等地方。张某某签字确认从他使用的电脑提取部分与案件有关的物流清单等材料。 2、证人吴某某证言，证明和正源公司日常业务主要是两块，一块是一般贸易，一块是对台小额商品市场业务。在2014年12月起使用小台市场中其他商户的店铺来办理对台小额贸易的业务是因为和正源公司搞小台贸易的条件不具备，只能暂时借用其他商户的店铺办理业务。和正源公司从2015年3月份开始以自己的名义在小台市场做对台小额商品的业务。2014年12月至2015年3月间，和正源公司曾借用过两家公司的名义，分别是某某贸易有限公司和某1贸易有限公司的名义进行对台小额贸易的业务。当时和正源公司林某5和平潭某某贸易公司的老板陶某某认识，可能是通过这条线公司找到了某某公司，某1公司是林国彪去找的，至于怎么找的他不清楚，并以他们公司的名义来代办小台市场业务的。2014年12月期间，对台小额贸易的业务是和正源公司严某某来负责。由严某某在外寻找客户，等业务洽谈清楚后，以某某公司或者某1公司作为进口经营单位向平潭海关进行申报进口，办结进口手续货物进入小台市场店铺后，严某某会将货物发货单交给他，他再以一张身份证一趟费用20元的价格雇佣平潭本地人刷身份证把货带出市场，最后打包发物流给发货单上的客户。而后期的货物运输是和正源公司的林某5负责的，他记得其中有一些是厦门的客户，有一些是福州的客户。申报进口的货物是以一些原产台湾的食品或者家用电器为主，这些货都不是和正源公司的，和正源公司都是代理进口这些货物的，公司赚取的是每票2000-3000元的代理费。他具体不知道和正源公司借用上述两家小台市场的店铺的名义一共向平潭海关申报了多少票货物。在对台小贸业务中遇到一些问题的时候，他会向林国彪报告，由林国彪来决定问题的解决方法。 吴某某确认签字从他在和正源公司办公所使用的电脑硬盘中提取了部分文件资料。包含货物费用、公司货物收支明细表、公司货柜、2014年7月-2015年6月公司月报表、股东投资清单。 3、证人林某4证言，证明他是林国彪介绍进和正源（平潭）生态农业发展有限公司的工作，和正源（平潭）生态农业发展有限公司是2014年7月成立的，林某在公司任总经理兼任贸易部的负责人。贸易部台湾小商品市场方面的业务由吴某某负责，一般贸易业务由张某某负责，报关是林某6负责，他负责物流。以4139贸易方式进口进入小台市场的货由吴某某负责做到货物清关后，打电话通知他并下达派送单给他，派送单上会写明货物的柜号、品名、件数、重量以及客户的联系地址或电话，派送单还随附有该票货物进口的清单、发票。他根据派送单上注明的“客户自提”或“送货”的不同要求进行处置。“客户自提”情况的，吴某某会把他的手机号“135XXXX****XX”留给客户，对方的司机会和他联系，他会约他在小台市场门口等吴某某把整批货物刷出来后，双方根据随附该票货物进口的清单、发票清点核实装车起运。“送货”情况的，他会找好物流公司，也是约司机到小台市场门口等吴某某把整批货物刷出来后，双方根据随附该票货物进口的清单、发票清点核实装车起运。实际上和正源公司进到小台市场卖的货都是客户事先整批订好的货，和正源公司都是做代理，货都不是自己的。 林某4签字确认从和正源（平潭）生态农业发展有限公司他办公桌搜查出的派送单及随附单证、出库单、快递面单、送货地址、运费核算单、记事本等材料，这都是他经手的材料。 4、证人林某证言，证明2014年4月份左右，他和林国彪、陈某某共同出资成立和正源公司，公司分工是：他任法定代表人分管财务部；林国彪任总经理兼贸易部负责人，全面负责公司业务运营；陈某某负责行政管理。林国彪请他负责日常管理。贸易部分为小额贸易部由吴某某兼职，一般贸易部由张某某负责，物流由林某5负责，报关行由林某6负责；公关部由林某7、严某7负责。和正源公司注册备案的股东构成会不一致。林国彪的姐姐林某2没有投资，她是台湾人，注册时把她列为股东主要是为了注册成台资企业。 5、证人林某3证言，证明他是福建某某投资集团有限公司的副总，他主要是做进出口贸易的，业务分成2块，一块是做外贸订单，就是国外客户下订单给他，他再联系国内生产厂家生产，赚取中间的差价；另一块与和正源公司合作，做对台小额贸易。福建某某投资集团有限公司的所有业务都是他在负责。和正源公司是做对台小额贸易的公司，老板叫林国彪，公司地址在福建平潭，他们公司在平潭对台小额贸易市场2楼也有店铺。他认识和正源公司负责对台小贸的报关员小吴、财务叫林某琳。他是2014年11月跟和正源公司进行合作的，主要是进口台湾食品。台湾供应商在大陆这边有自己的客源，他们找他委托报关。但是他们公司没有对台小额贸易的进口资质，而和正源公司是平潭对台小额贸易市场的注册公司，有资质进口台湾商品。所以他就找和正源公司帮他负责进口台湾商品，并负责清关业务。在进口之前他和台湾客户签订委托运输的合同，然后台湾客户把报关所需的资料发给他，他再把这些材料发给和正源公司的“小吴”，以和正源公司做为收货人向海关进行申报，并且负责清关业务。在提货之前，他都要跟和正源公司的林某琳结算运费，之后他再提货，并且把货发给大陆地区的货主。他与和正源公司最近一次合作是在2015年12月份，委托和正源公司进口台湾大米。 6、证人陈某某证言，证明和正源公司成立于2014年7月，林某陆续投资40多万元，林国彪陆续投资10多万元，他也转了5万元到公司里。公司法人代表是林某，实际股东有三人，分别是林国彪、林某和曾某某，公司实际上是林国彪在负责。公司人员还包括林某1、吴某某、林某琳、林某8、林某5、严某某、张某某、林某9等人。2014年底，林国彪找到他和林某商量，想在平潭对台小额贸易市场租赁一间店铺并转型做进出口贸易，公司的主要业务为代理进出口业务和清关服务。 7、证人严某某证言，证明林某是和正源公司的法定代表人，也是公司的投资方。公司的具体业务是林国彪在打理，公司员工张某某负责通关业务，吴某某主要负责平潭对台小贸市场，还有一个叫林某4的。2013年认识了林国彪之后，林国彪告诉他在平潭有投资和正源公司，从事生态农业和对台小额贸易业务。林国彪希望能跟他合作让他帮他介绍台货的客户，包括台湾的卖家和大陆的买家。林国彪告诉他平潭成立了对台小额贸易市场，针对台湾进口的六大类货物可以免税放到小贸市场卖，他们会组织人去收取平潭当地人的身份证，按照每张**潭身份证的额度把货免税刷出来，再到境内销售，通关的事情就由和正源公司负责。他答应林国彪之后就联系了林某3，告诉林某3平潭和正源公司的情况以及合作意向。林某3正好有台货进口业务的需求，而林某3本身非常熟悉平潭台货进口的政策，经他简要介绍，觉得林国彪这个模式可以操作，就答应了。他也把这个结果反馈给林国彪，大家就开始着手开展业务。小贸市场业务开展的情况：第一票货物是2014年开展的，具体几月份他记不清楚了，应该是下半年。当时他联系了台湾的几个卖家，凑了一柜的货物，并且把货物清单给了吴某某，问他这样的货物是否符合小贸市场的进口要求，也就是说是否属于“六大类”货物。吴某某跟另外一个姓刘的负责通关的一起审核后，告诉他这个是符合的。于是他就通知台湾那边发货了。 8、证人陶某某证言，证明某某公司成立于2014年9月，是他和当时公司法人郑立伟合资成立的，公司主要经营范围就是在平潭对台小商品市场经营对台小额贸易。某某公司有代理和正源公司进口过对台小商品，主要是食品等货物。2014年11月左右，和正源公司林国彪通过他平潭的亲戚找到他，说和正源公司有些台货要进平潭对台小商品市场，但是和正源公司当时在小商品市场没有设立商铺，想借某某公司名义进口台货，他就同意把某某公司资质借给林国彪进口台货。然后，和正源公司借某某公司名义进口三个航次的货物，在第三个航次发现进口货物跟实际申报的不符，还被海关行政处罚就终止合作。进口的三个批次货物主要是茶叶、食品等，还有面膜、工具等。至于货物怎么来怎么去，某某公司都没有介入。 9、证人凌某某证言，证明他是小台市场下面的搬运工，他为和正源公司搬运过货物外，他看过出示的从海关的平潭综合试验区海关信息化管理平台调取的和正源公司以及平潭某某公司的销售记录，在这些销售记录中显示部分商品在购买时使用的是他的身份证。他曾经有将身份证借给和正源公司的人，借给他们一次，和正源公司给他人民币20元的租借费，这些使用他身份证购买的商品，并非他本人真实购买的。 10、证人念某某证言，证明她曾经把自己的身份证借给和正源公司的人买过货，当初和正源公司的人向她借身份证用来购买小额商品交易市场中的货物，每次借用他们支付给她20块钱的费用。她看过从海关的平潭综合试验区海关信息化管理平台调取的和正源公司及平潭某某公司的销售记录，在这些销售记录中显示部分商品在购买时使用了她的身份证。这些买的东西去了哪里她根本不知道，她也没有付货款。 11、证人陈某2证言，证明他曾经是福建某1贸易有限公司在平潭对台小商品市场的业务负责人。在2014年底至2015年初，某1公司有代理和正源公司进口台湾产商品，某1公司把资质借给和正源公司使用有收取了2000元的费用。 （三）被告人林国彪供述和辩解，证明他和林某、陈某某成立和正源公司，因为土地一直拿不下来，考虑人员都已经招了，想做一些贸易等事情就利用对台小额贸易的政策，在平潭小贸市场从事对台小额贸易业务。2015年8、9月份，他们开会讨论确定了各自职责，他任总经理，管理公司；临时副经理林某1，临时负责日常管理；财务由林某负责，部门有经理吴某某、出纳林某琳、会计凌艳；行政管理由林某8兼职；贸易部由他兼管，小额贸易部由吴某某兼职，一般贸易部由张某某负责，报关行由林某6负责；公关部林某7、严某7负责。投资和正源生态公司的钱是他夫妻的共同财产投资的。他不清楚陈某某夫妻投资情况。林某2是台湾人，所以用林某2的身份将公司注册成台资企业，实际上林某2不投钱，享受的是干股。一开始是商量资金由林某投资，后来和正源生态公司没能按最初设想开展业务，公司经营又需要钱，林某大概出了四五十万钱，他老婆出了十几万，曾某某出了几万元钱。 他在深圳认识福清严某某，他讲到和正源公司想做一些对台市场业务，严某某说想去平潭加入到和正源公司发展业务，就带了一个姓丁的台湾人去平潭考察。考察过程中，他、严某某以及某某公司陶总在一起喝茶聊天相互认识，陶总是和正源公司员工林某4姐夫的朋友，是平潭台湾协会的副会长。后来，严某某为表现他的业务能力，就由姓丁的台湾人以某某公司名义进口一批货到对台市场，但海关查验后发现货有问题，陶总就联系他怎么处理，他就问严某某怎么回事，因为这件事是严某某联系的陶总，跟某某公司、和正源公司都没有关系，严某某也是被台湾人骗了。被海关查验发现问题后，姓丁的台湾人就来平潭处理事情，但因为国内需要有个公司，就解释是和正源公司委托某某公司。后来，严某某就又介绍了厦门某3的林某3，聊天的过程中他感觉林某3还比较靠谱，就提出来合作可以，但是进口的货一定要符合对台市场的政策和规定，公司也要严格审核。和正源公司与厦门某3就合作进口了几个批次的台货，运作一段时间后，他发现某3公司的货越来越杂了，他觉得这样会增加工作量，他就决定停掉，没有再做了，至于具体跟某3公司运作了多少批次的台货他不清楚，这个都在公司帐面上。某3公司跟台湾供货商合作在对台市场销售台湾商品，因为某3公司在对台市场没有商铺，就由和正源公司作为收货单位在对台市场销售。和正源公司与某3公司是有签订合作协议，协议现在在哪里他不知道。称不清楚某3公司与和正源公司合作进口的台货，并未在对台市场销售，而是把台货派送给了国内的收货人这一情况，称其所有的货物都是经过海关监管的，都是按照对台市场的相关政策和规定做的。他不清楚和正源公司和某3公司合作时赚取多少利润，结算都是公司员工处理的。 上述证据均经庭审举证质证，证据来源合法，证据之间能够相互印证，本院采信为定案证据。 本院认为，被告单位和正源（平潭）生态农业发展有限公司采用伪报贸易性质的方式走私普通货物，逃避海关监管，偷逃税额人民币1682181.15元，情节严重，其行为已构成走私普通货物罪。被告人林国彪系被告单位和正源公司直接负责的主管人员，应对和正源公司犯走私普通货物罪承担刑事责任。公诉机关指控的罪名成立。对于辩护人提出和正源公司不构成走私普通货物罪意见，经查，和正源公司未经海关许可并且未补缴应缴税额，擅自将特定减税、免税进口的货物、物品在境内销售牟利，其行为已构成走私普通货物罪。对于辩护人提出公诉机关税额认定有错误的意见，与查明的事实不符，辩护意见不予采纳。对于辩护人提出平潭对台小额商品交易市场中和正源公司的经营行为不应被认定为采取伪报贸易性质的方式走私普通货物。经查，和正源公司先后以平潭某某贸易有限公司、福建某1贸易有限公司和被告单位的名义，使用“借铺过货”、“套刷身份证”的手法，陆续将本应以一般贸易缴税进口的茶叶、食品等台湾产商品，实际以对台商品交易市场监管方式免税进口，偷逃应缴税额。该辩护意见与法无据，不予采纳。被告单位和正源公司及被告人林国彪曾因走私普通货物罪和走私国家禁止进出口的货物、物品罪被判处刑罚，在判决宣告后刑罚执行完毕前发现漏罪的，应当撤销原判缓刑部分，决定数罪并罚。根据被告单位和正源公司和被告人林国彪的犯罪事实、情节及社会危害性。经本院审判委员会研究决定，依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（二）项、第二款、第三十条、第三十一条、第六十九条、七十条、第七十七条之规定，判决如下： 一、被告单位和正源（平潭）生态农业发展有限公司犯走私普通货物罪判处罚金人民币一百六十九万元，与前罪判处罚金人民币九十万元数罪并罚，决定执行罚金人民币二百五十九万元。（前罪九十万罚金已全部缴纳，和正源公司应于判决生效之日起一个月内缴纳罚金人民币一百六十九万元。） 二、被告人林国彪犯走私普通货物罪，判处有期徒刑三年;撤销福建省高级人民法院（2017）闽刑终174号刑事判决对被告人林国彪犯走私普通货物罪、犯走私国家禁止进出口货物罪判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币二万元的缓刑部分。数罪并罚，决定执行有期徒刑五年，并处罚金人民币二万元。（刑期自判决执行之日起计算。判决以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年9月19日起至2023年2月20日止。罚金已缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书次日起十日内通过本院或直接向福建省高级人民法院提起上诉。书面上诉的必须提交上诉状正本一份、副本二份。 审判长  戴永忠 审判员  高芸秀 审判员  李平盛 二〇一九年九月二十日 书记员  王 卉 附：本案适用法律条文 《中华人民共和国刑法》 第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚： （一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。 （二）走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃税额一倍以上五倍以下罚金。 （三）走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。 对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃税额处罚。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 第七十条判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。已经执行的刑期，应当计算在新判决决定的刑期以内。 第七十七条被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。