山东省潍坊滨海经济技术开发区人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）鲁0792刑初57号 公诉机关潍坊滨海经济技术开发区人民检察院。 被告人袁兆年，男，1968年9月24日出生于山东省潍坊滨海经济技术开发区，汉族，初中文化。2017年10月28日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局刑事拘留，同年12月4日被逮捕。 指定辩护人王春华，山东潍州律师事务所律师。 被告人翟延涛，男，1981年1月11日出生于山东省曲阜市，汉族，大专文化，中共党员，山东天一化学股。2017年11月9日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局刑事拘留，同年12月4日被逮捕。 辩护人郑丽芳、李兆阳，山东文信律师事务所律师。 被告单位潍坊鑫煌化工有限公司，统一社会信用代码91370700310485234，单位地址山东省潍坊滨海经济技术开发区时代花园15号商住楼，法定代表人王某3。 诉讼代表人袁锡宝，男，1978年6月3日出生，该单位职工。 被告人袁海霞，女，1974年9月7日出生于山东省潍坊滨海经济技术开发区，汉族，中专文化，潍坊海誉会计服务有限责任公司、潍坊鑫煌化工有限公司实际控制人，住山东省潍坊滨海经济技术开发区。2017年7月11日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局取保候审，2018年1月31日被潍坊滨海经济技术开发区人民检察院取保候审，2019年1月29日被本院取保候审。 辩护人高力章，山东泰琪律师事务所律师。 被告单位寿光市裕丰化工有限公司，统一社会信用代码91370783769723187E，单位地址寿光市羊口镇小菜央子村以北两公里，法定代表人宋志峰。 诉讼代表人宋志峰，男，1986年4月12日出生，被告单位法定代表人。 被告单位昌邑市天龙盐化有限责任公司，统一社会信用代码913707867710392104，单位地址昌邑市龙池镇北，法定代表人张国法。 诉讼代表人王军，男，1972年7月5日出生，该单位业务经理。 被告人王庆祥，男，1973年5月11日出生于山东省潍坊滨海经济技术开发区，汉族，初中文化，寿光市裕丰化工有限公司、昌邑市天龙盐化有限责任公司实际控制人，户籍地山东省潍坊滨海经济技术开发区，住山东省潍坊滨海经济技术开发区。2017年6月26日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局取保候审，2018年1月31日被潍坊滨海经济技术开发区人民检察院取保候审，2019年1月29日被本院取保候审。 被告单位山东省金帅防水材料有限公司，统一社会信用代码913707837582738033，单位地址寿光市台头镇工业园区，法定代表人郑国令。 诉讼代表人褚连贵，男，1955年09月13日出生，该单位办公室主任。 被告人郑国令，男，1970年4月15日出生于山东省寿光市，身份证号码370723197004152713，汉族，高中文化，中共党员，山东省金帅防水材料有限公司法定代表人，户籍地山东省寿光市台头镇大坨村564号，住山东省寿光市美林花园6区9号楼西单元302室。2017年8月29日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局取保候审，2018年1月31日被潍坊滨海经济技术开发区人民检察院取保候审，2019年1月29日被本院取保候审。 被告单位潍坊市银宏防水材料有限公司，统一社会信用代码91370783581916120H，单位地址寿光市台头镇大坨村，法定代表人王某5。 诉讼代表人候小磊，男，1980年8月11日出生，该单位经理。 被告人郑海军（曾用名郑福利），男，1977年4月2日出生于山东省寿光市，汉族，初中文化，潍坊市银宏防水材料有限公司实际控制人，住山东省寿光市。2017年9月4日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局取保候审，2018年1月31日被潍坊滨海经济技术开发区人民检察院取保候审，2019年1月29日被本院取保候审。 辩护人王思军，山东信约国证律师事务所 被告单位沾化渤海胜利盐化工有限公司，统一社会信用代码9137162477527260XB，单位地址山东省滨州市沾化区滨海镇政府驻地西15公里，法定代表人孙继承。 诉讼代表人柴延亭，男，1976年1月15日出生，该单位经理。 被告人孙继承，男，1968年11月25日出生于山东省潍坊滨海经济技术开发区，身份证号码370783196811253336，汉族，初中文化，沾化渤海胜利盐化工有限公司法定代表人，户籍地山东省潍坊滨海经济技术开发区大家洼街道七里村1035号，住山东省潍坊滨海经济技术开发区寿春园北区3-102室。2017年11月13日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局取保候审，2018年1月31日被潍坊滨海经济技术开发区人民检察院取保候审，2019年1月29日被本院取保候审。 被告单位沾化金祥盐化有限公司，统一社会信用代码91371624591392041D，单位地址山东省滨州市沾化区滨海镇十字河村，法定代表人宋金生。 诉讼代表人宋增儒，男，1954年3月21日出生，该单位安全员。 被告人宋金生，男，1965年3月2日出生于山东省寿光市，身份证号码370723196503024615，汉族，初中文化，沾化金祥盐化有限公司法定代表人，住山东省寿光市侯镇北宋岭村121号。2017年11月13日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局取保候审，2018年1月31日被潍坊滨海经济技术开发区人民检察院取保候审，2019年1月29日被本院取保候审。 被告单位昌邑市利渔盐化有限公司，统一社会信用代码91370786165806889K，单位地址昌邑市龙池镇利渔村北，法定代表人董先岐。 诉讼代表人董先岐，男，1976年10月18日出生，该单位法定代表人。 被告人孙建忠，男，1966年3月1日出生于山东省昌邑市，汉族，初中文化，中共党员，昌邑市利渔盐化有限公司实际控制人，户籍地山东省昌邑市，住山东省昌邑市。2018年1月4日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局取保候审，2018年1月31日被潍坊滨海经济技术开发区人民检察院取保候审，2019年1月29日被本院取保候审。 辩护人杨斌，山东通德律师事务所律师。 被告人赵庆文，男，1979年1月23日出生于山东省昌邑市，汉族，中专文化，中共党员，昌邑市利渔盐化有限公司职工，户籍地山东省昌邑市，住山东省昌邑市。2018年1月4日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局取保候审，同年1月31日被潍坊滨海经济技术开发区人民检察院取保候审，2019年1月29日被本院取保候审。 辩护人陈万欣，山东潍滨律师事务所律师。 被告人隋宝光，男，1982年9月10日出生于山东省寿光市，汉族，初中文化，中共党员，潍坊石花化工建材有限公司业务经理，户籍地山东省寿光市，住山东省寿光市。2017年9月18日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局取保候审，2018年1月31日被潍坊滨海经济技术开发区人民检察院取保候审，2019年1月29日被本院取保候审。 辩护人丁玮，山东优克律师事务所律师。 被告人杨华德，男，1973年9月8日出生于山东省潍坊滨海经济技术开发区，汉族，初中文化，户籍地山东省潍坊滨海经济技术开发区，住山东省潍坊滨海经济技术开发区。2017年11月7日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局取保候审，2018年1月31日被潍坊滨海经济技术开发区人民检察院取保候审，2019年1月29日被本院取保候审。 被告人王东江，男，1984年1月19日出生山东省寿光市，汉族，初中文化，住山东省寿光市。2017年8月22日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局刑事拘留，同年8月25日变更为取保候审，2018年1月31日被潍坊滨海经济技术开发区人民检察院取保候审，2019年1月29日被本院取保候审。 辩护人宋钦涛，山东泰琪律师事务所律师。 被告人张更全，男，1975年12月13日出生于山东省寿光市，汉族，初中文化，驾驶员，住山东省寿光市。2017年8月18日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局刑事拘留，同年8月25日变更为取保候审，2018年1月31日被潍坊滨海经济技术开发区人民检察院取保候审，2019年1月29日被本院取保候审。 被告人刘少东，男，1971年3月31日出生于山东省潍坊滨海经济技术开发区，汉族，初中文化，寿光亿瑞化工有限公司生产厂长，户籍地山东省潍坊滨海经济技术开发区，住山东省潍坊滨海经济技术开发区。2018年1月4日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局取保候审，同年1月31日被潍坊滨海经济技术开发区人民检察院取保候审，2019年1月29日被本院取保候审。 辩护人刘岱建，山东致悦律师事务所律师。 被告人袁洪宝，男，1977年3月10日出生于山东省潍坊滨海经济技术开发区，汉族，高中文化，潍坊银丰制盐有限公司职工，住山东省潍坊滨海经济技术开发区。2018年1月4日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局取保候审，同年1月31日被潍坊滨海经济技术开发区人民检察院取保候审，2019年1月29日被本院取保候审。 被告人张桂艳，女，1979年1月20日出生于山东省潍坊滨海经济技术开发区，汉族，小学文化，无业，户籍地山东省寿光市，住山东省潍坊滨海经济技术开发区。2018年1月4日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局取保候审，同年1月31日被潍坊滨海经济技术开发区人民检察院取保候审，2019年1月29日被本院取保候审。 辩护人王晓军，山东求是和信律师事务所律师。 山东省潍坊滨海经济技术开发区人民检察院以潍滨检公诉刑诉[2018]59号起诉书指控被告人袁兆年、翟延涛、被告单位潍坊鑫煌化工有限公司、被告人袁海霞、被告单位东营金岸工贸有限责任公司、被告人张兰臻、被告单位寿光市裕丰化工有限公司、被告单位昌邑市天龙盐化有限责任公司、被告人王庆祥、被告单位山东省金帅防水材料有限公司、被告人郑国令、被告单位潍坊市银宏防水材料有限公司、被告人郑海军、被告单位沾化渤海胜利盐化工有限公司、被告人孙继承、被告单位沾化金祥盐化有限公司、被告人宋金生、被告单位昌邑市利渔盐化有限公司、被告人孙建忠、赵庆文、隋宝光、杨华德、王东江、张更全、刘少东、袁洪宝、张桂艳犯虚开增值税专用发票罪，于2018年8月10日向本院提起公诉。本院受理后，决定适用普通程序，依法组成合议庭,公开开庭审理了本案。公诉机关于2018年11月7日建议本案延期审理，本院于同日决定延期审理，同年12月6日本案恢复法庭审理。公诉机关于2019年3月6日建议本案延期审理，本院于同日决定延期审理，同年4月5日本案恢复法庭审理。2019年7月4日本案经潍坊市中级人民法院批准延长审限三个月。在本案审理过程中，被告人张兰臻因涉嫌其它犯罪被东营市公安局东营分局刑事拘留并执行逮捕，不能到案，本院中止了对被告人张兰臻及被告单位东营金岸工贸有限责任公司的审理。潍坊滨海经济技术开发区人民检察院指派检察员刘瑞鹏出庭支持公诉，被告人袁兆年及其指定辩护人王春华、被告人翟延涛及其辩护人李兆阳、被告单位潍坊鑫煌化工有限公司诉讼代表人袁锡宝、被告人袁海霞及其辩护人高力章、被告单位寿光市裕丰化工有限公司诉讼代表人宋志峰、被告单位昌邑市天龙盐化有限责任公司诉讼代表人王军、被告人王庆祥、被告单位山东省金帅防水材料有限公司诉讼代表人褚连贵、被告人郑国令、被告单位潍坊市银宏防水材料有限公司诉讼代表人侯小磊、被告人郑海军及其辩护人王思军、被告单位沾化渤海胜利盐化工有限公司诉讼代表人柴延亭、被告人孙继承、被告单位沾化金祥盐化有限公司诉讼代表人宋增儒、被告人宋金生、被告单位昌邑市利渔盐化有限公司诉讼代表人董先歧、被告人孙建忠及其辩护人杨斌、被告人赵庆文及其辩护人陈万欣、被告人隋宝光及其辩护人丁玮、被告人杨华德、被告人王东江及其辩护人宋钦涛、被告人张更全、被告人刘少东及其辩护人刘岱建、被告人袁洪宝、被告人张桂艳及其辩护人王晓军到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 公诉机关指控： 1.2016年11月，被告人袁兆年经营的潍坊鹏安化工有限公司，在没有真实货物购销的情况下，从潍坊春信弘商贸有限公司虚开增值税专用发票17份，价税合计1851150元，税额 268970.52元，已全部抵扣税款。 2.2016年5月至6月，被告人袁兆年经营的潍坊兆年经贸有限公司（现更名为潍坊鹏安化工有限公司），在没有真实货物购销的情况下，通过被告人袁海霞介绍为被告人王庆祥经营的寿光市裕丰化工有限公司虚开增值税专用发票13份，价税合计 1358760元，税额197426.64元，已全部抵扣税款，案发后王庆祥经营的寿光市裕丰化工有限公司已全部补交税款。 3.2016年5月至6月，被告人袁兆年经营的潍坊兆年经贸有限公司（现更名为潍坊鹏安化工有限公司）在没有真实货物购销的情况下，通过被告人袁海霞介绍为被告人王庆祥经营的昌邑市天龙盐化有限责任公司虚开增值税专用发票10份，价税合计 1031720元，税额149908.03元，已全部抵扣税款，案发后王庆祥经营的昌邑市天龙盐化有限责任公司已全部补交税款。 4.2016年5月，被告人袁兆年经营的潍坊兆年经贸有限公司（现更名为潍坊鹏安化工有限公司）在没有真实货物购销的情况下，为潍坊力凡化工建材有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计99999元，税额14515.38元，已全部抵扣税款，案发后潍坊力凡化工建材有限公司已全部补交税款。 5.2016年7月份，被告人袁兆年经营的潍坊兆年经贸有限公司（现更名为潍坊鹏安化工有限公司）在没有真实货物购销的情况下，为被告人袁海霞经营的潍坊鑫煌化工有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计590480元，税额85796.23元，已全部抵扣税款，案发后袁海霞经营的潍坊鑫煌化工有限公司已全部补交税款。 6.2016年7月份，被告人袁兆年经营的潍坊康腾化工有限公司在没有真实货物购销的情况下，通过被告人袁海霞、王东江、张更全介绍，为寿光市宏海防水材料有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计287100元，税额41715.38元，其中2份已抵扣税款，价税合计231000元，税额33564.1元，案发后寿光市宏海防水材料有限公司已全部补交税款。 7.2016年12月17日，被告人袁兆年经营的潍坊鹏安化工有限公司在没有真实货物购销的情况下为潍坊市万昶环保科技有限公司虚开增值税专用发票1份价税合计90000元，税额13076.92元，已抵扣税款，案发后潍坊市万昶环保科技有限公司已全部补交税款。 8.2017年5月5日，被告人袁兆年经营的潍坊康腾化工有限公司在没有真实货物购销的情况下，通过被告人袁海霞、王东江介绍，为被告人郑国令经营的山东省金帅防水材料有限公司虚开增值税专用发票11份，价税合计1202160元，税额174672.79元，其中4份已抵扣税款，价税合计404160元，税额58724.09元，案发后郑国令经营的山东省金帅防水材料有限公司已全部补交税款。 9.2017年5月5日，被告人袁兆年经营的潍坊康腾化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司，在没有真实货物购销的情况下，通过被告人袁海霞、王东江、张更全介绍，为被告人郑海军经营的潍坊市银宏防水材料有限公司虚开增值税专用发票11份，价税合计1208850元，税额175644.92元，其中4份已抵扣税款，价税合计464760元，税额67529.23元，案发后郑海军经营的潍坊市银宏防水材料有限公司已全部补交税款。 10.2017年5月，被告人袁兆年经营的潍坊耀能化工有限公司，在没有真实货物购销的情况下，通过被告人袁海霞、王东江介绍为被告人隋宝光所在的潍坊石花化工建材有限公司虚开增值税专用发票17份，价税合计1894620元，税额275286.63元，已全部抵扣税款，案发后隋宝光所在的潍坊石花化工建材有限公司已全部补交税款。 11.2016年4月28日，被告人袁兆年经营的潍坊兆年经贸有限公司，在没有真实货物购销的情况下，通过被告人袁海霞介绍，从潍坊泰丰源化工有限公司虚开增值税专用发票两份，价税合计131298元，税额19077.56元，已全部抵扣税款，案发后潍坊泰丰源化工有限公司已全部补交税款。 2017年1月9日，被告人袁兆年经营的潍坊鹏安化工有限公司（原潍坊兆年经贸有限公司）在没有真实货物购销的情况下，通过被告人袁海霞介绍，为孙某3经营的潍坊泰丰源化工有限公司虚开两份增值税专用发票，价税合计166060元，税额24128.38元，已全部抵扣税款，案发后潍坊泰丰源化工有限公司已全部补交税款。 12.2017年4月至5月，被告人袁兆年经营的潍坊耀能化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司，在没有真实货物购销的情况下，通过被告人杨华德介绍，为被告人孙继承经营的沾化渤海胜利盐化工有限公司虚开增值税专用发票30份，价税合计3408061元，税额495188.3元，已全部抵扣税款，案发后孙继承经营的沾化渤海胜利盐化工有限公司已全部补交税款。 13.2017年1月、2月、5月，被告人袁兆年经营的潍坊耀能化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司，在没有真实货物购销的情况下，通过被告人杨华德介绍，为被告人宋金生经营的沾化金祥盐化有限公司虚开增值税专用发票35份，价税合计3992523元，税额580110.14元，已全部抵扣税款，案发后宋金生经营的沾化金祥盐化有限公司已全部补交税款。 14.2016年12月，被告人袁兆年经营的潍坊鹏安化工有限公司，在没有真实货物购销的情况下，为潍坊华远环保节能设备有限公司虚开三张增值税专用发票，价税合计299949.14元，税额43582.35元，已全部抵扣税款，案发后潍坊华远环保节能设备有限公司已全部补交税款。 15.2016年4月至10月，被告人袁兆年经营的潍坊鹏安化工有限公司，在没有真实货物购销的情况下，通过被告人翟延涛，从山东天信化工有限公司虚开增值税专用发票18份，价税合计16135180.04元，税额2344427.86元，已全部抵扣税款； 2016年12月20日，被告人袁兆年指使被告人翟延涛，在没有真实货物购销的情况下，从潍坊鹏安化工有限公司为山东天信化工有限公司虚开增值税专用发票9份，价税合计为1042470元，税额151470元，已全部抵扣税款。 16.2017年4月至5月，被告人孙建忠经营的昌邑市利渔盐化有限公司与他人之间存在货物交易，在对方未开具增值税专用发票的情况下，昌邑市利渔盐化有限公司与袁兆年经营的潍坊睿皓机电设备有限公司之间在没有真实货物购销的情况下，被告人孙建忠通过被告人刘少东、袁洪宝、张桂艳介绍，从被告人袁兆年经营的潍坊睿皓机电设备有限公司虚开增值税专用发票41份，价税合计4528520.2元，税额657990.13元，已全部抵扣税款，案发后孙建忠经营的昌邑市利渔盐化有限公司已全部补交税款。 17.2016年3月至2017年4月，被告单位东营金岸工贸有限责任公司与他人之间存在13775072元的货物交易，在对方未开具增值税专用发票的情况下，实际控制人被告人张兰臻通过被告人袁海霞介绍，从潍坊鹏安化工有限公司（原潍坊兆年经贸有限公司）虚开增值税专用发票153份，价税合计16044818.64元，税额2331298.24元，已全部抵扣税款。 综上，被告人袁兆年虚开增值税专用发票55363719.02元，税额8044286.4元，其中让他人为自己虚开增值税专用发票价税合计18117628.04元，税额2632475.94元，为他人虚开增值税专用发票价税合计37246090.98元，税额5411810.46元；被告人翟延涛虚开增值税专用发票27份，价税合计 17177650.04元，税额2495897.86元；被告单位潍坊鑫煌化工有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计590480元，税额85796.23元，被告人袁海霞让他人为自己虚开增值税专用发票6份，价税合计590480元，税额85796.23元，介绍他人虚开增值税专用发票222份，价税合计23325386.64元，税额 3389158.57元；被告单位寿光市裕丰化工有限公司虚开增值税专用发票13份，价税合计1358760元，税额197426.64元，被告单位昌邑市天龙盐化有限责任公司虚开增值税专用发票10份，价税合计1031720元，税额149908.03元，被告人王庆祥作为上述两家单位的主管人员，虚开增值税专用发票23份，价税合计2390480元，税额347334.67元；被告单位山东省金帅防水材料有限公司、被告人郑国令虚开增值税专用发票11份，价税合计1202160元，税额174672.79元；被告单位潍坊市银宏防水材料有限公司、被告人郑海军虚开增值税专用发票11份，价税合计1208850元，税额175644.92元；被告人隋宝光虚开增值税专用发票17份，价税合计1894620元，税额275286.63元；被告单位沾化渤海胜利盐化工有限公司、被告人孙继承虚开增值税专用发票30份，价税合计3408061元，税额495188.3元；被告单位沾化金祥盐化有限公司、被告人宋金生虚开增值税专用发票35份，价税合计3992523元，税额580110.14元；被告人杨华德介绍他人虚开增值税专用发票65份，价税合计7400584元，税额1075298.44元；被告人王东江介绍他人虚开增值税专用发票42份，价税合计4592730元，税额667319.72元；被告人张更全介绍他人虚开增值税专用发票14份，价税合计 1495950元，税额217360.3元；被告单位昌邑市利渔盐化有限公司、被告人孙建忠、赵庆文虚开增值税专用发票41份，价税合计4528520.2元，税额657990.13元；被告人刘少东、袁洪宝、张桂艳介绍他人虚开增值税专用发票41份，价税合计 4528520.2元，税额657990.13元。 针对起诉书指控的事实，公诉人当庭讯问了被告人并提交了书证、证人证言、被告人的供述与辩解、勘验、检查、辨认、侦查实验等笔录等证据材料。公诉机关认为被告人袁兆年、袁海霞违反国家税收征管法律法规，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大；被告人翟延涛、被告单位沾化金祥盐化有限公司及其主管人员被告人宋金生、被告单位昌邑市利渔盐化有限公司及其主管人员被告人孙建忠、直接责任人员被告人赵庆文违反国家税收征管法律法规，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大；被告人杨华德、王东江、刘少东、袁洪宝、张桂艳介绍他人虚开增值税专用发票，税款数额较大；被告单位潍坊鑫煌化工有限公司、被告单位寿光市裕丰化工有限公司和昌邑市天龙盐化有限责任公司及其主管人员被告人王庆祥、山东省金帅防水材料有限公司及其主管人员被告人郑国令、被告单位潍坊市银宏防水材料有限公司及其主管人员被告人郑海军、被告单位沾化渤海胜利盐化工有限公司及其主管人员被告人孙继承、被告人隋宝光、张更全违反国家税收征管法律法规，虚开增值税专用发票，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人袁兆年、翟延涛如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款之规定，可以从轻处罚。被告人袁海霞自动投案，如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，系自首，可以从轻处罚；在虚开增值税专用发票犯罪行为中起介绍、帮助作用，根据《中华人民共和国刑法》第二十七条之规定，系从犯，应当从轻、减轻处罚。被告人王庆祥、郑国令、郑海军、隋宝光、孙继承、宋金生、孙建忠自动投案，如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，系自首，可以从轻处罚。被告人王东江在虚开增值税专用发票犯罪行为中起介绍、帮助作用，根据《中华人民共和国刑法》第二十七条之规定，系从犯，应当从轻、减轻处罚。被告人杨华德、张更全、赵庆文、刘少东、袁洪宝、张桂艳自动投案，如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，系自首，可以从轻处罚；在虚开增值税专用发票犯罪行为中起介绍、帮助作用，根据《中华人民共和国刑法》第二十七条之规定，系从犯，应当从轻、减轻处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请依法判处。 庭审过程中，公诉机关认为虚开增值税发票既有让他人为自己虚开，又有为他人虚开的，应当按销项或进项中数额较大的认定虚开数额，另外袁兆年的公司和翟延涛所在公司属于互相对开，对开的151470元应当扣除。因此，公诉机关当庭变更被告人袁兆年虚开增值税专用发票的税款金额为5260340.46元，被告人翟延涛虚开增值税专用发票的税额金额为2192957.86元，同时认定被告人翟延涛具有自首情节，认定山东省金帅防水材料有限公司虚开的增值税专用发票11份已全部抵扣税款并补缴，并当庭提交了相关证据。 被告人袁兆年庭审中对指控的罪名及事实有异议，认为其实际经营、控制的四家公司与起诉书所列单位之间均存在实际货物交易，其开具发票时收取的费用是货物定金，同时提出了“其开具发票的十五家企业已全部补缴税款，三家企业的部分增值税专用发票未抵扣，这些情况均未给国家造成税款损失；相互对开的金额应予扣除；东营金岸工贸有限责任公司承诺补缴已抵扣税款应视为交付；其如实陈述应认定坦白；属单位犯罪”等辩解意见，认为其不构成虚开增值税专用发票罪。 被告人袁兆年的辩护人提出如下辩护意见：1.本案出具发票及接受发票的均是潍坊鹏安化工有限公司、潍坊睿皓机电设备有限公司、潍坊耀能化工有限公司、潍坊康腾化工有限公司，应属单位犯罪，不属于自然人犯罪；2.受票单位案发后抵扣税款已全部补缴，未造成国家税款流失，相较于未补缴的情形，被告人袁兆年的犯罪行为所造成的社会危害性较小；3.被告人袁兆年到案后如实供述其犯罪事实，系坦白；4.被告人袁兆年认罪悔罪，主观恶性较小；5.被告人袁兆年无违法犯罪前科，系初犯，应从轻处罚。 被告人翟延涛对指控罪名没有异议，当庭自愿认罪但提出“袁兆年虚开给山东天信化工的税款已补缴，其主观上不具备虚开发票牟利的目的，客观上也没有非法获利，其系自首、初犯”的辩解意见。 被告人翟延涛的辩护人提出如下辩护意见：1.被告人翟延涛为虚增营业额与被告人袁兆年相互对开的151470元不应计算为犯罪数额，被告人翟延涛的犯罪数额应为2192957.86元；2.被告人翟延涛系自首，涉案税款已由单位补交，自愿缴纳罚金，此前一贯表现良好，应减轻处罚。 其他被告人对起诉书指控的犯罪事实没有异议，当庭自愿认罪。 被告人袁海霞的辩护人提出“被告人袁海霞系自首、从犯，初犯、偶犯，自愿缴纳罚金，应从轻、减轻处罚”的辩护意见。 被告人郑海军的辩护人提出如下辩护意见：1.被告人郑海军经营的银宏公司与被告人张更全之间存在实际的经营活动，其主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上也未造成国家税款的损失，不应构成虚开增值税专用发票罪；2.被告人郑海军即使构成犯罪也具有系自首、初犯、已补交税款、认罪悔罪态度好等情节，应从轻、减轻或免除处罚。 被告人孙建忠的辩护人提出“孙建忠系自首、初犯，认罪、悔罪态度好，积极补交税款，建议适用缓刑”的辩护意见。 被告人赵庆文的辩护人提出“被告人赵庆文系自首、初犯、从犯，认罪悔罪，未造成严重后果，应从轻或减轻处罚”的辩护意见。 被告人隋宝光的辩护人提出“被告人隋宝光系自首、初犯，自愿认罪”的辩护意见。 被告人王东江的辩护人提出“被告人王东江系从犯、初犯，积极配合税务机关上缴税款，自愿认罪、悔罪”的辩护意见。 被告人刘少东的辩护人提出如下辩护意见：1.被告人刘少东介绍虚开的发票是按照昌邑市利渔盐化公司要求开具的，货物金额与实际与王九州的交易一致，如实代开，被告人刘少东主观上不具有骗取国家税款的目的，客观上也未造成国家税款的损失，不应构成虚开增值税专用发票罪；2.被告人刘少东即使构成犯罪，其也具有自首、从犯，确有悔改表现，自愿缴纳罚金等从轻、减轻情节，建议适用缓刑。 被告人张桂艳的辩护人提出“被告人张桂艳系从犯、自首、初犯，其介绍虚开发票的被告单位已补交税款，自愿缴纳罚金”的辩护意见。 经审理查明： 2016年3月至2017年7月，被告人袁兆年作为潍坊兆年经贸有限公司（2016年10月28日变更为潍坊鹏安化工有限公司）的法定代表人及潍坊康腾化工有限公司、潍坊耀能化工有限公司、潍坊睿皓机电设备有限公司的实际控制人，为谋取非法利益，在无实际交易的情况下，自己或伙同被告人翟延涛或通过被告人袁海霞、王东江、张更全、杨华德、刘少东、袁洪宝、张桂艳等人介绍，多次与被告单位潍坊鑫煌化工有限公司、寿光市裕丰化工有限公司、昌邑市天龙盐化有限责任公司、山东省金帅防水材料有限公司、潍坊市银宏防水材料有限公司、沾化渤海胜利盐化工有限公司、沾化金祥盐化有限公司、昌邑市利渔盐化有限公司等单位之间采取支付或收取开票费的方式让他人为自己虚开、为他人虚开增值税专用发票，从事虚开增值税专用发票犯罪活动，并通过多个银行账户进行资金回流、伪造购销合同、交易凭证、出入库单据等方式虚构交易记录予以掩饰。分述如下： 一、2016年11月，被告人袁兆年经营的潍坊鹏安化工有限公司，在没有真实交易的情况下从潍坊春信弘商贸有限公司虚开增值税专用发票17份，价税合计1851150元，税额268970.52元，并通过多个银行账户采用资金回流的方式虚构交易记录予以掩饰，以上发票均已认证并抵扣税款。 上述事实，有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人证言 （1）证人段某的证言，证实潍坊春弘商贸有限公司是2016年5月份注册的，法定代表人、股东张俊燚，监事孙子超。张俊燚、孙子超是其从网上买的身份证，用来注册成立了潍坊春弘商贸有限公司。其控制的潍坊春弘商贸有限公司实际上不经营业务，就是个专门虚开发票的公司。2016年11月左右，其在一个经营化工产品的微信群里看到有人需要发票，其就主动跟对方联系并到潍坊滨海与对方见面，后二人商定其按照5%收取开票费用，对方和其一起去滨海农业银行转的开票费，其当时大约收了有十万左右的开票费。其经营的潍坊春信弘商贸有限公司给潍坊鹏安化工有限公司一共虚开增值税专用发票17份，发票号为19220416至19220432，价税合计1851150元，税额268970.52元。其按照对方要求通过网银在潍坊春信弘商贸有限公司和潍坊鹏安化工有限公司之间进行了资金空转。 2.书证 （1）潍坊春信弘商贸有限公司企业信息，证实潍坊春信弘商贸有限公司社会信用代码为91370700MA3CAJJHXE,法定代表人、执行董事兼经理张俊燚，成立日期2016年5月13日，住所地山东省潍坊高新区新城街道玉清社区玉泉路531号中和香槟花园7号楼05。 （2）办案说明，证实潍坊春弘商贸有限公司的实际控制人段某因涉嫌增值税专用发票犯罪已被潍坊市公安局高新经济开发区分局立案侦查。 （3）增值税专用发票17份，证实被告人袁兆年从潍坊春信弘商贸有限公司虚开的增值税专用发票情况，发票号从19220416到19220432，价税合计1851150元，税额268970.52元。 （4）潍坊鹏安化工有限公司与潍坊春信弘商贸有限公司相关业务凭证、被告人袁兆年62×××18、436742220003 9449199的银行卡交易明细、潍坊春信弘商贸有限公司907010705 0142050024763的银行卡交易明细、段某62×××76的银行卡交易明细、潍坊鹏安化工有限公司37050167860800000 094的银行卡交易明细。证实2016年11月22日，被告人袁兆年经营的潍坊鹏安化工有限公司从潍坊春信弘商贸有限公司虚开增值税专用发票所支付的开票费为107000元并进行资金空转情况。潍坊鹏安化工有限公司于2016年12月6日向潍坊春信弘商贸有限公司转账100元、300000元、500000元、500000元、500000元、51150元共计1851250元，其中的1851150元于当天转账到了段某的银行卡内，段某于当日将上述1851150元转到袁兆年的建设银行卡中。 （5）潍坊滨海经济技术开发区国税局对潍坊鹏安化工有限公司17份增值税专用发票的认证、抵扣税款情况明细，证实潍坊鹏安化工有限公司从潍坊春信弘商贸有限公司虚开的17张发票已认证并均已抵扣税款。 3.被告人的供述与辩解 （1）被告人袁兆年的供述，证实潍坊鹏安化工有限公司记账凭证中销方为潍坊春信弘商贸有限公司的17份增值税专用发票，价税合计1851150元，税额268970.52元，这些发票是其虚开的。 二、2016年5月至6月，被告人袁兆年经营的潍坊兆年经贸有限公司（现更名为潍坊鹏安化工有限公司），在没有真实交易的情况下，通过被告人袁海霞介绍为被告人王庆祥经营的寿光市裕丰化工有限公司虚开增值税专用发票13份，价税合计1358760元，税额197426.64元，并通过多个银行账户采用资金回流、伪造交易凭证的方式虚构交易记录予以掩饰。被告人袁兆年通过收取开票费的方式牟利。以上发票均已认证并抵扣税款，案发后被告单位寿光市裕丰化工有限公司已全部补交税款。 上述事实，有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人证言 （1）证人王某1的证言，证实其名下62×××76的农业银行卡2017年5月份丢失了并已到银行挂失，之前这卡一直在其舅舅王庆祥手里由王庆祥使用，其不清楚潍坊鹏安化工有限公司为什么打款。 （2）证人王某2的证言，证实其系寿光市裕丰化工有限公司会计，负责做账和报税，寿光市裕丰化工有限公司从潍坊兆年经贸有限公司开具的13份发票都已经抵扣税款。 2.书证 （1）寿光市裕丰化工有限公司营业执照，证实寿光市裕丰化工有限公司统一社会信用代码91370783769723187E，法定代表人宋志峰，成立于2005年1月4日，住所地寿光市羊口镇小菜央子村以北两公里。 （2）增值税专用发票13份，证实寿光市裕丰化工有限公司从潍坊兆年经贸有限公司虚开的13份增值税专用发票的情况，发票号自00295491到00295500，自01706637到01706639，价税合计1358760元，税额197426.64元。 （3）货款记账明细，证实寿光市裕丰化工有限公司从潍坊兆年经贸有限公司虚开增值税专用发票后，为应对税务部门检查，伪造了货款1358760元的记账凭证。 （4）寿光市裕丰化工有限公司账户15×××70银行卡交易明细及转款电子回单、潍坊兆年经贸有限公司账户37×××94银行卡交易明细、袁海霞名下62×××51银行卡交易明细、王某1名下62×××76银行卡交易明细，证实被告人王庆祥经营的寿光市裕丰化工有限公司从袁兆年经营的潍坊兆年经贸有限公司虚开增值税专用发票支付开票费用并进行资金空转情况。寿光裕丰化工有限公司于2016年5月26日到7月4日给潍坊兆年经贸有限公司账户转账共计1358760元，后潍坊兆年经贸有限公司将上述钱款转给了王庆祥实际使用的王某1的账户和袁海霞的账户中，袁海霞扣除转给袁兆年的开票费后又将剩余钱款打回王某1银行卡中。 （5）寿光市国税局关于寿光市裕丰化工有限公司13份增值税专用发票认证、抵扣税款情况明细，证实寿光市裕丰化工有限公司从潍坊兆年经贸有限公司虚开的发票票号为00295491-00295500、01706637-01706639的13张发票已进行认证并已全部抵扣税款。 3.被告人供述与辩解 （1）被告人袁兆年的供述，证实寿光市裕丰化工有限公司记账凭证中销方为潍坊兆年经贸有限公司的13份增值税专用发票，价税合计共1358760元，税额197426.64元，这些发票是其公司虚开的，是袁海霞介绍的。 （2）被告人王庆祥的供述，证实其系寿光裕丰化工有限公司实际经营者。2016年5月份的时候，其为了抵扣税款，少交点税，就与袁海霞商量开点发票并约定开票的费用为12个点。在没有真实业务往来的情况下，其让袁海霞开了13张货物名称为溴化钠的增值税专用发票，价税合计共1358760元，税额197426.64元，发票的销货方都是潍坊兆年经贸有限公司。为了不让相关部门检查发现，其安排公司会计使用公司公户将货款转到潍坊兆年经贸有限公司的公户上，袁海霞扣除相应的开票费后将剩下的货款打到其使用的王某1的个人账户上。上述虚开的13份增值税专用发票都已经抵扣税款。 （3）被告人袁海霞的供述，证实寿光裕丰化工有限公司的销方为潍坊兆年经贸有限公司、货物名称为溴化钠的13张发票，价税合计共1358760元，税额197426.64元，这些增值税专用发票是其介绍从袁兆年处虚开的。 （4）被告人张桂艳的供述，证实购方为寿光市裕丰化工有限公司、销方为潍坊兆年经贸有限公司、货物名称为溴化钠的13张发票不是其联系的，但当初是其介绍袁海霞和王庆祥认识的。 并有被告人王庆祥提交、经法庭质证的以下证据予以证实： 1.书证 （1）进项税额补缴说明、增值税纳税申报表，证实2017年7月寿光市裕丰化工有限公司对从潍坊兆年经贸有限公司虚开发票抵扣的税额197426.64元进行了进项税额转出。 三、2016年5月至6月被告人袁兆年经营的潍坊兆年经贸有限公司（现更名为潍坊鹏安化工有限公司）在没有真实交易的情况下，通过被告人袁海霞介绍为被告人王庆祥经营的昌邑市天龙盐化有限责任公司虚开增值税专用发票10份，价税合计1031720元，税额149908.03元，并通过多个银行账户采用资金回流、伪造交易凭证、入库单、过磅单、购销合同的方式虚构交易记录予以掩饰。被告人袁兆年通过收取开票费的方式牟利。以上发票均已认证并抵扣税款，案发后被告单位昌邑市天龙盐化有限责任公司已全部补交税款。 上述事实，有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人证言 （1）证人王某2的证言，证实其系昌邑市天龙盐化有限责任公司会计，负责做账和报税，昌邑市天龙盐化有限责任公司从潍坊兆年经贸有限公司虚开的10份发票都已经抵扣税款。 2.书证 （1）昌邑市天龙盐化有限责任公司营业执照，证实昌邑市天龙盐化有限责任公司法定代表人张国法，统一社会信用代码913707867710392104，成立于2005年2月2日，住所地昌邑市龙池镇北。 （2）增值税专用发票10份，证实昌邑市天龙盐化有限责任公司从潍坊兆年经贸有限公司虚开的发票票号为295486-295490、1732178-1732182的增值税专用发票价税合计1031720元，税额149908.03元。 （3）昌邑市天龙盐化有限责任公司支付潍坊兆年经贸有限公司货款记账明细、入库单、过磅单、溴化钠购销合同2份，证实昌邑市天龙盐化有限责任公司接受虚开的增值税专用发票后，为了应对税务部门检查，伪造了货款300000元、504000元、 504000元、527720元的记账凭证、入库单、过磅单及昌邑市天龙盐化有限责任公司与潍坊兆年经贸有限公司签订的购进溴化钠2084000元的购销合同。 （4）昌邑市天龙盐化有限责任公司账户15×××59的银行卡交易明细及转款电子回单、潍坊兆年经贸有限公司账户37×××94的银行卡交易明细、王某1名下62×××76的银行卡交易明细、袁海霞名下62×××51的银行卡交易明细、袁兆年名下62×××18农行卡交易明细，证实被告人王庆祥经营的昌邑市天龙盐化有限责任公司从袁兆年经营的潍坊兆年经贸有限公司虚开增值税专用发票支付开票费用并进行资金空转情况。昌邑市天龙盐化有限责任公司转账给潍坊兆年经贸有限公司账户共计2084000元，潍坊兆年经贸有限公司账户将1204000元转给了王庆祥实际控制的王某1银行卡中，其余880000元由潍坊兆年经贸有限公司转账给了袁海霞账户，袁海霞扣除转给袁兆年的开票费后又将剩余钱款739305元打回王某1银行卡中。 （5）昌邑市国税局对昌邑市天龙盐化有限责任公司增值税专用发票的认证及抵扣税款情况明细，证实昌邑市天龙盐化有限责任公司从潍坊兆年经贸有限公司虚开的发票票号为295486-295490、1732178-1732182的10张发票已进行认证并抵扣税款。 3.被告人的供述与辩解 （1）被告人袁兆年的供述，证实昌邑市天龙盐化有限责任公司记账凭证中销方为潍坊兆年经贸有限公司的10份增值税专用发票，价税合计是1031720元，税额是149908.03元，这些发票是其公司虚开的，袁海霞介绍开出去的。 （2）被告人袁海霞的供述，证实昌邑天龙盐化有限责任公司从潍坊兆年经贸有限公司虚开的共10份增值税专用发票，价税合计是1031720元，税额是149908.03元，这家公司是其介绍从袁兆年处虚开的。 （3）被告人王庆祥的供述，证实其系昌邑天龙盐化有限责任公司实际经营者。2016年5、7月份的时候，为了抵扣税款，在没有真实货物购销的情况下，其找袁海霞帮忙给昌邑市天龙盐化有限责任公司虚开了10份增值税专用发票，货物名称为溴化钠，开票公司是潍坊兆年经贸有限公司，价税合计1031720元，税额149908.03元。为了平账，其安排公司的代理会计将货款分多次打到潍坊兆年经贸有限公司的账户上，之后袁海霞扣除开票的费用，将剩余的货款打到其使用的王某1农业银行卡里进行资金空转。费用是袁海霞是按照12个点收取的，具体收了多少其记不清了。这10张增值税专用发票已经抵扣税款。 并有被告人王庆祥提交、经法庭质证的以下证据予以证实： 1.书证 （1）进项税额补缴说明、增值税纳税申报表，证实2017年6月昌邑市天龙盐化有限责任公司对从潍坊兆年经贸有限公司虚开发票抵扣的税额149908.03元进行了进项税额转出。 四、2016年5月，被告人袁兆年经营的潍坊兆年经贸有限公司（现更名为潍坊鹏安化工有限公司）在没有真实交易的情况下，为潍坊力凡化工建材有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计99999元，税额14515.38元，并通过伪造记账凭证、购销合同的方式虚构交易记录予以掩饰。被告人袁兆年收取开票费用计10500元。以上发票均已认证并抵扣税款，案发后潍坊力凡化工建材有限公司已全部补交税款。 上述事实，有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人证言 （1）证人杨某1的证言，证实其系潍坊力凡化工建材有限公司的法定代表人及实际经营者。2016年3月，其问公司会计张某1当月进项发票是否平衡，会计说还差大约十万块钱的票。几天后潍坊兆年经贸有限公司的袁兆年到其办公室玩，其问袁兆年能否给其公司开点发票，袁兆年说可以，但是需要收取11个点的开票费。为了抵扣税款，在没有真实的货物交易的情况下，其就让袁兆年帮其开两份增值税专用发票，价税合计为99999元，税额为14515.38元。后来其安排会计张某1去找袁兆年开发票，并让会计将账做平，张某1付给袁兆年10500元现金作为开票费。这两张发票当月已经抵扣了。 （2）证人张某1的证言，证实其系潍坊力凡化工建材有限公司会计。2016年3月14日，公司经理杨某1安排其去潍坊兆年经贸有限公司开发票，潍坊兆年经贸有限公司的人给了其两份增值税专用发票，一张票号是03611237，货物名称为氯化钙，价税合计是46800元，税额是6800元，一张票号是03611238，货物名称为氯化镁，价税合计为53100元，税额为7715.38元，其将发票拿回公司后给了杨某1。次日杨某1给其两张一样的10万元的银行承兑复印件、两份一样的工矿产品购销合同，让其给潍坊兆年经贸有限公司一份，另一份用于公司做账，另外让其给潍坊兆年经贸有限公司10500元钱，之后其就去潍坊兆年经贸有限公司将一份银行承兑复印件、工矿产品购销合同及10500元钱给了潍坊兆年经贸有限公司的人，又让潍坊兆年经贸有限公司的人在另一份工矿产品购销合同上盖了公章其带回公司。2017年7月1日，潍坊力凡化工建材有限公司已经补缴了税款。 2.书证 （1）潍坊力凡化工建材有限公司营业执照，证实潍坊力凡化工建材有限公司法定代表人杨某1，统一社会信用代码为9137070077206141XA，成立于2005年3月2日，住所地潍坊市滨海经济开发区新兴工业园。 （2）增值税专用发票2份，证实潍坊力凡化工建材有限公司从潍坊兆年经贸有限公司虚开的票号为03611237、13611238的增值税专用发票价税合计99900元，税额14515.38元。 （3）潍坊力凡化工建材有限公司记账凭证及银行承兑汇票、溴化钠购销合同一份，证实潍坊力凡化工建材有限公司接受虚开的增值税专用发票后，为了应对税务部门检查，伪造了100000元的付款凭证及溴化钠购销合同。 （4）潍坊滨海经济开发区国税局对潍坊力凡化工建材有限公司发票的认证及抵扣税款情况明细，证实潍坊力凡化工建材有限公司从潍坊兆年经贸有限公司虚开的03611237、13611238号2张发票已进行认证和抵扣税款。 3.被告人的供述与辩解 （1）被告人袁兆年的供述，证实潍坊力凡化工建材有限公司记账凭证中销方为潍坊兆年经贸有限公司的两份增值税专用发票复印件，价税合计为99999元，税额为14515.38元，这些发票是其虚开的。 并有潍坊力凡化工建材有限公司提交、经法庭质证的以下证据予以证实： 1.书证 （1）税收完税证明、电子缴税付款凭证，证实潍坊力凡化工建材有限公司从潍坊兆年经贸有限公司虚开发票抵扣的税额已补缴。 五、2016年7月，被告人袁兆年经营的潍坊兆年经贸有限公司（现更名为潍坊鹏安化工有限公司）在没有真实交易的情况下，为被告人袁海霞经营的潍坊鑫煌化工有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计590480元，税额85796.23元，并通过多个银行账户采用资金回流、伪造购销合同、入库单的方式虚构交易记录予以掩饰。被告人袁兆年收取开票费40000元。以上发票均已认证并抵扣税款，案发后被告单位潍坊鑫煌化工有限公司已全部补缴税款。 上述事实，有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人证言 （1）证人王某3的证言，证实其系潍坊鑫煌化工有限公司法定代表人，该公司是其老婆袁海霞以其名义注册的，公司的日常经营是袁海霞负责，具体与潍坊兆年经贸有限公司有没有业务其不清楚。 2.书证 （1）潍坊鑫煌化工有限公司营业执照，证实潍坊鑫煌化工有限公司统一社会信用代码913707003104852344，法定代表人王某3，成立于2014年6月24日，住所地山东潍坊滨海经济开发区时代花园15号商住楼（镇府街以北新城路以东）。 （2）增值税专用发票6份，证实潍坊鑫煌化工有限公司从潍坊兆年经贸有限公司虚开的01732183-01732185、01728174-01728176增值税专用发票价税合计590480元，税额85796.23元。 （3）溴化钠入库单9份、溴化钠及氯化镁购销合同1份，证实潍坊鑫煌化工有限公司接受潍坊兆年经贸有限公司虚开的增值税专用发票后，为了应对税务部门检查，伪造了入库单及与潍坊鹏安化工有限公司的购销合同。 （4）潍坊鑫煌化工有限公司37×××19的银行卡交易明细、潍坊鹏安化工有限公司（原潍坊兆年经贸有限公司）37×××94的银行卡交易明细、袁海霞62×××51的银行卡交易明细、记账凭证一份、中国建设银行网上银行电子回执单3份，证实被告人袁海霞经营的潍坊鑫煌化工有限公司从袁兆年经营的潍坊鹏安化工有限公司虚开增值税专用发票支付开票费40000元并进行资金空转情况。潍坊鑫煌化工有限公司于2016年7月8日、18日、19日给潍坊兆年经贸有限公司分别转账238000元、120120元、232360元，潍坊鹏安化工有限公司（原潍坊兆年经贸有限公司）37×××94账户收到上述钱款扣除开票费40000元钱后将余款转账给了袁海霞的个人账户。 （5）潍坊滨海经济技术开发区国税局关于潍坊鑫煌化工有限公司发票认证及抵扣税款情况明细，证实01732183-01732185、01728174-01728176号6张发票已经认证并抵扣税款。 3.被告人的供述与辩解 （1）被告人袁兆年的供述，证实潍坊鑫煌化工有限公司记账凭证中销方为潍坊兆年经贸有限公司的6份增值税专用发票，价税合计总额为590480元，税额为85796.23元，这些发票是其虚开的。 （1）被告人袁海霞的供述，证实其是潍坊鑫煌化工有限公司的实际经营者。2016年7月份的时候，其经营的潍坊鑫煌化工有限公司缺少进项发票，为了抵扣税款少交点税，其联系袁兆年帮忙开发票并同意按7个点向袁兆年支付开票费。在没有实际交易的情况下，袁兆年于2016年7月11日给其开了3张票号为01732183-01732185的发票，2016年7月18日给其开了3张票号为01728174-01728176的发票，6张发票价税合计总额为590480元，税额为85796.23元，这6张发票的销售方都是袁兆年经营的潍坊兆年经贸有限公司，当月都已抵扣了税款。为了避免被国税部门发现，其还使用潍坊鑫煌化工有限公司的公户向袁兆年的潍坊兆年经贸有限公司走账590480元，之后袁兆年扣除40000元的开票费后又将该笔款转到了其名下62×××51的建设银行卡里了。 并有被告人袁海霞提交、经法庭质证的以下证据予以证实： 1.书证 （1）税收完税证明、电子缴款凭证，证实潍坊鑫煌化工有限公司从潍坊兆年经贸有限公司虚开发票抵扣的税额已补缴。 六、2016年7月，被告人袁兆年经营的潍坊康腾化工有限公司在没有真实交易的情况下，通过被告人袁海霞、王东江、张更全介绍，为寿光市宏海防水材料有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计287100元，税额41715.38元，并通过多个银行账户采用资金回流、伪造交易凭证的方式虚构交易记录予以掩饰。被告人袁兆年收取开票费8613元，被告人王东江通过介绍虚开发票的方式牟利3545.2元。以上发票中2份已抵扣税款，价税合计231000元，税额33564.1元，案发后寿光市宏海防水材料有限公司已全部补交税款。 上述事实，有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人证言 （1）证人张某2的证言，证实其系寿光市宏海防水材料有限公司的法定代表人。2017年4月份因为其公司缺少进项，想虚开点发票抵扣税款。其联系张更全问能不能给帮忙开点沥青的发票，张更全说可以但需要收开票费，之后其就安排其弟妹郑某1找张更全开了287100元的沥青发票。2017年4月19日，郑某1将走账的287100元钱用公司公户打到潍坊康腾化工有限公司，对方扣了12058.2元开票费后，张更全又将剩下的钱共计275041.8元打到郑某1的农业银行卡上，张更全从中收不收费其不清楚。张更全给其开了3份销方为潍坊康腾化工有限公司的发票，其中发票号07638863、07638864两张发票，价税合计共计231000元，税额33564.1元，已经抵扣了税款；票号07638865价税合计56100元，税额8151.28元的增值税专用发票还没有来得及抵扣税款。其公司与潍坊康腾化工有限公司没有真实的货物交易，潍坊康腾化工有限公司给其公司开的发票是虚开的。 （2）证人郑某1的证言，证实其系寿光市宏海防水材料有限公司职工。2017年4月张某2让其联系张更全给开287100元沥青发票，并让其提供给张更全一个农业银行的银行卡，之后张更全让其给潍坊康腾化工有限公司的公户打货款287100元。2017年4月19日，其将287100元货款打到了潍坊康腾化工有限公司的公户上，当天张更全将275041.80元钱又打到其95×××16的农业银行卡上。过了几天张更全送到公司3份潍坊康腾化工有限公司开的寿光市宏海防水材料有限公司购买沥青的发票。 2.书证 （1）寿光市宏海防水材料有限公司营业执照，证实寿光市宏海防水材料有限公司，统一社会信用代码91370783064362975K,法定代表人张某2，成立于2013年3月20日，住所地寿光市台头镇郑家辇村村委西800米。 （2）增值税专用发票3份，证实寿光市宏海防水材料有限公司从潍坊康腾化工有限公司虚开的发票号07638862-07638864的3份增值税专用发票价税合计287100元，税额41715.38元。 （3）寿光市宏海防水材料有限公司记账明细，证实该公司接受潍坊康腾化工有限公司虚开的增值税专用发票后，为了应对税务部门检查，伪造了支付货款287100元的记账凭证。 （4）寿光市宏海防水材料有限公司账户15×××49银行卡交易明细及转款业务凭证、潍坊康腾化工有限公司账户15×××05银行卡交易明细、被告人王东江的62×××16银行卡交易明细、被告人张更全的62×××73银行卡交易明细，证实寿光市宏海防水材料有限公司与潍坊康腾化工有限公司进行资金空转和袁兆年、王东江、张更全从中收取开票费用的事实。具体为2017年4月19日，寿光市宏海防水材料有限公司账户向潍坊康腾化工有限公司账户转账共计287100元，潍坊康腾化工有限公司扣除8613元开票费后将278487元转到了王东江的账户，王东江扣下2397元的开票费，将剩下的276190元转到了张更全账户，张更全扣下了1148.2元的开票费，将剩下的钱275041.8元转到了张某2提供的郑某195×××16账户上。 （5）寿光市国税局关于寿光市宏海防水材料有限公司发票的认证及抵扣税款情况明细，证实寿光市宏海防水材料有限公司从潍坊康腾化工有限公司虚开的07638863、07638864号发票寿光市国税局已进行认证和抵扣税款，07638865的发票未认证。 （6）税收完税证明，证实寿光市宏海防水材料有限公司从潍坊康腾化工有限公司虚开的增值税专用发票抵扣的税款已补缴。 3.被告人的供述与辩解 （1）被告人袁兆年的供述，证实寿光市宏海防水材料有限公司记账凭证中销方为潍坊康腾化工有限公司、票号为07638863、07638864、07638865的3份增值税专用发票，价税合计287100元，税额41715.38元，这些发票是袁海霞介绍虚开其出去的。 （2）被告人袁海霞的供述，证实寿光市宏海防水材料有限公司记账凭证中潍坊康腾化工有限公司虚开的票号为07638863、07638864、07638865的3份增值税专用发票，价税合计287100元，税额41715.38元，这家企业是王东江找其介绍的，其从袁兆年处虚开的。 （3）被告人张更全的供述，证实2017年4月份，张某2问其能否帮忙虚开点增值税专用发票，其联系王东江，王东江说可以开但得收取4.2个点的费用，其告诉张某2后，张某2让其给虚开287100元的沥青增值税专用发票。2017年4月19日，王东江给其潍坊康腾化工有限公司的银行账号，并要其农业银行的个人账户回款使用，之后其把自己的农业银行账户及宏海公司的开票信息发给了王东江，又将康腾公司的账户发给了张某2并让他把虚开发票走账的货款打到康腾公司的账户上，张某2将郑某1的农业银行账户作为回款使用账户。当天王东江往其农业银行62×××73的卡转了276190元，说他扣了3.8个点，让其扣下0.4个点作为好处费，后其扣下1148.2元后将剩下的钱共计275041.8元转到了郑某195×××16的农业银行卡，次日王东江给了其虚开好的三份发票，其将发票给了郑某1。其扣下了1148.2元作为好处费，但为了和王东江搞好关系其将1148.2元又取了现给了王东江。 （4）被告人王东江的供述，证实2017年4月份，张更全找其给宏海防水公司开点发票，其就跟袁海霞联系，袁海霞都会跟袁兆年商量，有两次袁兆年也在袁海霞办公室。其当时跟张更全说收取3.8个点的开票费，后来张更全让其给宏海防水材料开了287100元的增值税专用发票。2017年4月19日，袁兆年让其联系宏海防水材料给康腾化工的公户上打款走账，其就跟张更全说了。当天康腾化工往其卡号为62×××73的农业银行卡上转了278487元，其扣下了2397元的费用后将剩下的钱276190元转到了张更全62×××73的农业银行卡上，后来其上袁兆年那拿了发票给了张更全。后来因为联系介绍虚开增值税专用发票，张更全又给其大约1700元左右。 七、2016年12月17日被告人袁兆年经营的潍坊鹏安化工有限公司在没有真实交易的情况下，为潍坊市万昶环保科技有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计90000元，税额13076.92元，并通过伪造交易凭证、购销合同的方式虚构交易记录予以掩饰。被告人袁兆年通过收取开票费的方式牟利。以上发票已抵扣税款，案发后潍坊市万昶环保科技有限公司已全部补交税款。 上述事实，有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人证言 （1）证人孙某1的证言，证实其系潍坊万昶环保科技有限公司的法定代表人。2016年10月，王某4借用其公司的资质签订一份工程合同，其负责除尘器的安装，王某4负责剩下的酸雾吸收设备。工程完工后，其按照王某4给其提供的购买设备的发票支付给他费用，剩下的9万元费用王某4没有提供发票，其跟王某4说给发票其才能给他钱。2016年12月份王某4拿着一份“工矿产品购销合同”传真件让其盖公司的章，供方盖的公章是潍坊鹏安化工有限公司，并说是开那9万元的发票使用，其就给他盖上了。之后其收到一份盖有潍坊鹏安化工有限公司公章的9万元收据和一张价税合计9万、税额13076.92元的增值税专用发票，之后就安排财务将王某4的9万元以现金的方式给了他。其公司与潍坊鹏安化工有限公司没有真实的业务往来，也没有支付给潍坊鹏安化工有限公司任何货款，收据是为了虚开发票走账使用的。虚开的增值税专用发票已经抵扣了税款。 （2）证人王某4的证言，证实其因为需要买发票，正好安丘的韩某也要买点发票，其与韩某就一起打听到潍坊滨海有人可以开发票并联系了对方，是一个女的接的电话，她说他们公司有多余的发票，可以开但需要7%手续费，其开具的这张发票是要给孙某1的，所以其就把潍坊万昶环保科技有限公司的开票资料的发给了对方。过了几天，这个女的告诉其和韩某说发票开好了到鑫海源大酒店旁的一家会计公司取发票，还给其传真了一份“工矿产品购销合同”，让其盖上潍坊万昶环保科技有限公司的公章，其找孙某1盖好章后拿着购销合同，就和韩某一起去了大家洼拿发票，并把开票费用6300元现金和盖好章的购销合同给了她。其将发票给了孙某1后支取了9万元的费用。潍坊万昶环保科技有限公司跟潍坊鹏安化工有限公司没有业务往来，其总共虚开了1张增值税专用发票，价税合计是90000元，税额是13076.92元。 2.书证 （1）潍坊万昶环保科技有限公司营业执照，证实潍坊万昶环保科技有限公司法定代表人孙某1，统一社会信用代码为913707003284922562，成立于2015年2月13日，住所地山东潍坊经济开发区双杨街道后吕家。 （2）增值税专用发票1份，证实潍坊万昶环保科技有限公司从潍坊鹏安化工有限公司虚开的发票号07610462的增值税专用发票价税合计90000元，税额13076.92元。 （3）记账凭证、工矿产品购销合同，证实潍坊万昶环保科技有限公司接受潍坊鹏安化工有限公司虚开的增值税专用发票后，为了应对税务部门检查，伪造的货款90000元记账凭证及购销合同。 （4）潍坊经济开发区国税局关于潍坊万昶环保科技有限公司发票的认证及抵扣税款情况明细，证实发票号为07610462的发票潍坊经济开发区国税局已进行认证并抵扣税款。 3.被告人的供述与辩解 （1）被告人袁兆年的供述，证实潍坊万昶环保科技有限公司记账凭证中发票号为07610462、销方为潍坊鹏安化工有限公司的增值税专用发票，价税合计为90000元，税额为13076.92元，是其虚开的，是袁海霞介绍的。 （2）被告人袁海霞的供述，证实潍坊万昶环保科技有限公司记账凭证中票号为07610462、销方为潍坊鹏安化工有限公司的增值税专用发票是否是其介绍的，其记不清了。 并有潍坊万昶环保科技有限公司提交、经法庭质证的以下证据予以证实： 1.书证 （1）增值税纳税申报表，证实2018年2月潍坊万昶环保科技有限公司对从潍坊鹏安化工有限公司虚开发票抵扣的税额 13076.92元进行了进项税额转出。 八、2017年5月5日，被告人袁兆年经营的潍坊康腾化工有限公司在没有真实交易的情况下，通过被告人袁海霞、王东江介绍，为被告人郑国令经营的山东省金帅防水材料有限公司虚开增值税专用发票11份，价税合计1202160元，税额174672.79元，并通过多个银行账户采用资金回流的方式虚构交易记录予以掩饰。被告人袁兆年收取开票费42075元，以上发票均已抵扣税款,案发后被告单位山东省金帅防水材料有限公司已全部补交税款。 上述事实，有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人证言 （1）证人郑某2的证言，证实其系山东省金帅防水材料有限公司职工。2017年4月底5月初，其公司经理郑国令让其在进原材料的时候多开点发票，之后其就联系一直给公司供货的王东江，王东江答复说可以给帮忙联系开发票，但是需要收取3.5个点的开票费，其就跟公司经理郑国令汇报了，郑国令同意并让其联系王东江给公司虚开1202160元的增值税专用发票，其就跟王东江说了开票的数额。后来公司汇款的事情，是其跟郑国令汇报后安排公司文员吕某办理的。 （2）证人吕某的证言，证实其系山东省金帅防水材料有限公司现金保管。2017年5月4日，公司经理郑国令给了其潍坊康腾化工有限公司的公户（15×××05），让其用对公账户给这个公司打上了1202160元钱，后来接着其名下的62×××62的农业银行卡又收到了潍坊康腾化工有限公司转回来的1202160元钱，之后其将收到潍坊康腾化工有限公司转的1202160元钱告诉了经理郑国令，郑国令给了其王东江的62×××16农业银行账户，并让其给王东江转上了42075元钱。 （3）证人陈某的证言，证实其系山东省金帅防水材料有限公司兼职会计，负责做账和报税，山东省金帅防水材料有限公司从潍坊康腾化工有限公司虚开的发票中票号为07683808、07683809、07683810、07683816的4张发票已抵扣税款。（其余7张发票已于2017年8月抵扣税款） 2.书证 （1）山东省金帅防水材料有限公司营业执照，证实山东省金帅防水材料有限公司统一社会信用代码913707837582738033，法定代表人郑国令，成立于2004年1月12日，住所地寿光市台头镇工业园区。 （2）增值税专用发票11份，证实山东省金帅防水材料有限公司从潍坊康腾化工有限公司虚开的发票号07683808-07683816、07647836-07647837的增值税专用发票共计11份，价税合计共计1202160元，税额174672.79元。 （3）山东省金帅防水材料有限公司15×××06银行卡交易明细、潍坊康腾化工有限公司15×××05银行卡交易明细、吕某的62×××62的银行卡交易明细、王东江62×××16的银行卡交易明细，证实山东省金帅防水材料有限公司公户与潍坊康腾化工有限公司进行资金空转和袁兆年收取开票费用的事实。山东省金帅防水材料有限公司公户于2017年5月4日向潍坊康腾化工有限公司账户转账1202160元，同日潍坊康腾化工有限公司账户将1202160元转到了郑国令提供的吕某的账户中，吕某给王东江转账42075元的开票费用，次日王东江将42265元转给了袁兆62×××72的银行卡中。 （4）寿光市国税局关于山东省金帅防水材料有限公司发票的认证、抵扣税款情况明细，证实山东省金帅防水材料有限公司从潍坊康腾化工有限公司虚开的票号07683808-07683816、07647836-07647837发票寿光市国税局已进行认证，其中07683808、07683809、07683810、07683816的4张发票（价税合计176160元、税额25595.89元）在2017年6月已经抵扣了税款，剩余7张发票在2017年8月也已抵扣税款。 （5）税收完税证明，证实山东省金帅防水材料有限公司从潍坊康腾化工有限公司虚开的11份发票抵扣的税款已补缴。 3.被告人的供述与辩解 （1）被告人袁兆年的供述，证实山东省金帅防水材料有限公司记账凭证中销方为潍坊康腾化工有限公司的11份增值税专用发票，价税合计总额为1202160元，税额为174672.79元，这些发票是袁海霞介绍其虚开的。 （2）被告人袁海霞的供述，证实山东省金帅防水材料有限公司从潍坊康腾化工有限公司开具的货物名称为沥青、开票时间为2017年5月5日、价税合计总额为1202160元、税额为174672.79元的11份增值税专用发票是王东江联系其后，其给介绍从袁兆年处虚开的。 （3）被告人王东江的供述，证实2017年4、5月份，其给金帅防水材料公司拉沥青，当时沥青其是从齐鲁石化和山东广汇有限公司拉的，金帅防水材料的经理郑某2让其帮他多开点沥青发票，其联系袁兆年，袁兆年说可以但需要3.5个点的开票费。其告诉郑某2后，在没有真实的货物交易的情况下郑某2让给其开1202160元的发票，袁兆年又给了潍坊康腾化工有限公司的公户并让金帅公司空转资金走账，郑某2让其联系金帅公司财务吕某，2017年5月5日金帅公司往康腾化工公户上转了1202160元，当天康腾化工将这1202160元转到了吕某的62×××62农业银行账户上，之后吕某将42075元开票费转到了其62×××62的农业银行卡上，后来其将这笔钱全部给了袁兆年。其拿到发票（价税合计为1202160元，税额为174672.79元）后就将发票放了金帅公司的门卫上了。 （4）被告人郑国令的供述，证实其山东省金帅防水材料有限公司总经理。2017年5月初公司缺少进项发票抵扣税款，为了少交点税款其就安排公司的采购经理郑某2，让他在进货的时候多开发票，后来郑某2告诉其给公司供货的王东江可以帮忙多开发票，需要3.5个点的开票费，其同意后郑某2联系王东江帮忙多开1202160元的沥青增值税专用发票。2017年5月4日，其让吕某用公司账户将1202160元货款打到潍坊康腾化工有限公司，之后这些货款又打回了吕某的个人账户，其又让吕某给王东江的个人账户打42075元的开票费，过了几天，公司门卫上就将虚开的11份发票送到了其办公室。其通过王东江、袁海霞介绍从袁兆年经营的潍坊康腾化工有限公司虚开增值税专用发票11份，价税合计1202160元，税额174672.79元。 九、2017年5月5日，被告人袁兆年经营的潍坊康腾化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司，在没有真实交易的情况下，通过被告人袁海霞、王东江、张更全介绍，为被告人郑海军经营的潍坊市银宏防水材料有限公司虚开增值税专用发票11份，价税合计1208850元，税额175644.92元，并通过多个银行账户采用资金回流、伪造交易凭证的方式虚构交易记录予以掩饰。被告人袁兆年收取开票费44727元，被告人张更全通过介绍虚开发票的方式牟利3628元。以上发票中4份已抵扣税款，价税合计464760元，税额67529.23元，案发后被告单位潍坊市银宏防水材料有限公司已全部补交税款。 上述事实，有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人证言 （1）证人王某5的证言，证实其系潍坊市银宏防水材料有限公司的法定代表人，但公司的实际经营者是郑海军。郑海军安排其使用公司公户给潍坊康腾化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司转账698160元、510690元用来开发票，过了大约有两三天其个人账户就收到了张更全扣减开票费转回来的1160495元，后来张更全将潍坊鹏安化工有限公司和潍坊康腾化工有限公司开给其公司的发票送到了公司。 （2）证人刘某1的证言，证实其系潍坊市银宏防水材料有限公司会计，负责做账和报税。潍坊市银宏防水材料有限公司从潍坊康腾化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司虚开的发票中票号为07683821、07683822、07683817、07683818四张发票已抵扣税款，其余七张发票没有抵扣税款，抵扣税款的四张发票已经补缴税款。 2.书证 （1）潍坊市银宏防水材料有限公司营业执照，证实潍坊市银宏防水材料有限公司统一社会信用代码91370783581916120H,法定代表人王某5，成立于2011年8月26日，住所地寿光市台头镇大坨村。 （2）增值税专用发票11份，证实潍坊市银宏防水材料有限公司从潍坊鹏安化工有限公司虚开的07665927-07665931、潍坊康腾化工有限公司虚开的07683817-07683822增值税专用发票11份，价税合计1208850元，税额175644.92元。 （3）记账凭证、入库单，证实潍坊市银宏防水材料有限公司接受潍坊鹏安化工有限公司、潍坊康腾化工有限公司虚开的增值税专用发票后，为了应对税务部门检查，伪造了记账凭证及入库单，该凭证记录的07683817、07683818、07683821、07683822四张发票共计税额67529.23抵扣了税款。 （4）潍坊市银宏防水材料有限公司90×××01的银行卡交易明细及转账业务凭证、潍坊康腾化工有限公司账户15×××05的银行卡交易明细、潍坊鹏安化工有限公司账户37×××94的银行卡交易明细、张更全卡号为62×××73的银行卡交易明细，证实被告人郑海军经营的潍坊市银宏防水材料有限公司从袁兆年经营的潍坊康腾化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司虚开增值税专用发票支付开票费用并进行资金空转的事实。潍坊市银宏防水材料有限公司2017年5月5日转账给潍坊康腾化工有限公司账户共计698160元，潍坊康腾化工有限公司账户当天将698160元转给了介绍人张更全，张更全于5月8日扣下27927元的费用，将剩下的670233元转到了郑海军提供的王某56228460298004737874账户上；潍坊市银宏防水材料有限公司账户于2017年5月5日转账给潍坊鹏安化工有限公司账户共计510690元，潍坊鹏安化工有限公司账户当天将510690元转给了介绍人张更全，张更全于5月8日扣下了20428元的费用，将剩下的490262元转到了郑海军提供的王某5的6228460298004737874账户上；张更全于2017年5月5日将44727元转给了介绍人王东江62×××16账户上。 （5）寿光市国税局关于潍坊市银宏防水材料有限公司增值税专用发票的认证及抵扣税款情况明细，证实潍坊市银宏防水材料有限公司从潍坊鹏安化工有限公司虚开的5份增值税专用发票、从潍坊康腾化工有限公司虚开的6份增值税专用发票中的07683817、07683818、07683821、07683822共4张发票寿光市国税局已进行认证并抵扣税款，价税共计464760元，税额67529.23，其余7份发票未认证。 （6）税收完税证明，证实潍坊市银宏防水材料有限公司已补缴税款98948.98元。 3.被告人的供述与辩解 （1）被告人袁兆年的供述，证实潍坊市银宏防水材料有限公司从潍坊康腾化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司虚开增值税专用发票共计11份，货物名称为沥青，开票时间为2017年5月5日，价税合计总额为1208850元，税额175644.92元，这些发票也是袁海霞介绍其虚开出去的。 （2）被告人袁海霞的供述，证实潍坊市银宏防水材料有限公司从潍坊康腾化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司虚开了票号为07683821、07683819、07683820、07683822、07683817、07683818、07665927、07665928、07665929、07665930、07665931的共计11份增值税专用发票，价税合计为1208850元，税额175644.92元，这些发票是王东江联系其，其给介绍从袁兆年处虚开的。 （3）被告人王东江的供述，证实2017年5月的时候，张更全让其给他送货的银宏防水材料开点发票，其就联系袁兆年，袁兆年说可以开但要收取3.7个点的开票费，张更全让其给银宏防水材料开1208850元的发票，其将开票信息发给袁兆年后，袁兆年说一个公司开不出那么多发票，给了其康腾化工和鹏安化工两个公司的账户走账。2017年5月5日，袁兆年让对方公司给康腾化工打上698160元、给鹏安化工打上510960元走账，之后其告诉张更全打款信息并将张更全62×××73的农业银行卡发给袁兆年作为回款账户，当天张更全按照3.7个点给其62×××16农业银行卡转了44727元钱的开票费，后来其将开票费通过现金的方式付给了袁兆年，其去找袁兆年拿到发票之后就给了张更全。在没有真实的货物交易的情况下，通过其介绍康腾公司、鹏安公司给银宏防水虚开的增值税专用发票11份，价税合计1208850元，税额175644.92元。 （5）被告人张更全的供述，证实2017年初的时候，其揽着给银宏防水材料供应沥青的活，开始郑海军没说要发票，当时跟银宏防水材料报的价格是不开发票的价格，之后其就陆续给银宏防水材料拉沥青。拉到4月份的时候，郑海军说需要沥青发票，让其想办法给开点沥青发票，之后其就联系王东江，王东江说可以开发票，但是需要3.8个点的开票费，王东江让其跟企业说4个点的开票费，之后其就通过电话跟郑海军说了开发票需要4个点的开票费，郑海军就同意了并告诉了其开票信息和金额，一共是开1208850元的发票，其将开票信息和开票金额发给了王东江。2017年5月5日王东江说一个公司开不出那么多发票，需要从两个公司开，并发了康腾公司和鹏安公司的公户，让其告诉银宏防水往康腾公司打698160元、往鹏安公司打510960元货款走账，之后其将打款信息告诉了郑海军的老婆王某5。当天，其62×××73的农业银行卡就收到了康腾化工和鹏安化工转过来的两笔款共计1208850元，之后其按照和王东江的约定按照3.8个点，给王东江62×××16农业银行卡转了44727元钱的开票费，其自己留下了0.2个点共计3628元的开票费，其收到王东江虚开好的11份发票就将发票送到了银宏防水给了王某5。2017年5月8日其将剩下的钱分两次共1160495元转到了王某56228460298004737874的农业银行账号里。银宏防水与康腾公司和鹏安公司没有真实的货物交易，郑海军知道沥青是其从齐鲁石化和淄博君竹拉的。揽银宏防水的活时没有跟郑海军说发票的事，只是跟他说了沥青出厂多少钱，但是其觉得他干企业应该知道开发票需要纳税17%。其通过王东江给他公司开的增值税专用发票为4个点，所以其觉得郑海军应该知道其找王东江给他开的增值税专用发票是虚开的。 （5）被告人郑海军的供述，证实其系潍坊市银宏防水材料有限公司实际经营者。2017年5月其公司缺少进项发票抵扣税款，为了少交点税款，其就联系给公司送沥青的张更全，问他能不能帮忙给开1208850元的增值税专用发票，后来张更全答复可以但是需要收取4个点的开票费，其同意了。2017年5月5日，张更全给其潍坊康腾化工有限公司和潍坊鹏安化工有限公司两个公户账号，让其往潍坊康腾化工有限公司打698160元、往潍坊鹏安化工有限公司打510690元走账，还说一个公司开不出那么多发票。在没有真实的货物交易情况下，其就让其老婆王某5使用其公司公户分别给潍坊康腾化工有限公司打了698160元、给潍坊鹏安化工有限公司打了510690元走账。5月8日的时候，其妻子王某56228460298004737874的农业银行账号收到了张更全62×××73的银行卡转来虚开发票走账扣除点费剩下的1160495元，后来张更全就把虚开的11份增值税专用发票送到其公司。空转资金就是为了躲避检查，造成一种其公司从这两家公司购买货物已经支付了货款的假象。其中潍坊康腾化工有限公司开的票号07683821、07683822、07683817、07683818这4份发票，价税合计为464760元、税额67529.23元已经抵扣税款，剩下的7份增值税专用发票没有抵扣税款。 十、2017年5月，被告人袁兆年经营的潍坊耀能化工有限公司，在没有真实交易的情况下，通过被告人袁海霞、王东江介绍为被告人隋宝光所在的潍坊石花化工建材有限公司虚开增值税专用发票17份，价税合计1894620元，税额275286.63元，并通过多个银行账户采用资金回流、伪造交易凭证、入库单的方式虚构交易记录予以掩饰。被告人袁兆年收取开票费56838.6元，被告人王东江通过介绍虚开发票的方式牟利18946.2元。以上发票已全部抵扣税款，案发后潍坊石花化工建材有限公司已全部补交税款。 上述事实，有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人证言 （1）证人孙某2的证言，证实其系潍坊石花化工建材有限公司会计。2017年5月5日，其公司经理隋宝光让其给潍坊耀能化工有限公司的公户上转上1894620元的货款，并让其提供自己的农业银行账户收这笔钱，其就将62×××61农业银行卡号给了隋宝光，之后其使用公司90×××31的公户将1894620元货款转到了潍坊耀能化工有限公司15×××97的账户上，后其62×××61的农业银行卡就收到王东江转过来的1818835.2元，其和隋宝光经理说了后，隋经理让其转到了公司账上。 （2）证人刘某2的证言，证实其是潍坊石化化工建材有限公司的法定代表人兼总经理，隋宝光担任其公司的业务经理，主要负责公司原材料采购和货款的支付工作。其公司与潍坊耀能化工有限公司没有真实的货物交易，从潍坊耀能化工有限公司开具的的17份增值税专用发票是隋宝光私自联系虚开的，其事先不知道。这17份增值税专用发票已经抵扣了税款。 （3）证人董某的证言，证实其潍坊石花化工建材有限公司的代理会计，潍坊石花化工建材有限公司从潍坊耀能化工有限公司虚开的17份发票已经在当月抵扣税款，2017年10月又将该税款进行了补缴并缴纳了滞纳金。 2.勘验、检查、辨认、侦查实验等笔录 （1）王东江对隋宝光的辨认笔录、辨认照片及说明,证实王东江辨认出潍坊石花化工建材有限公司的隋姓人员是隋宝光。 3.书证 （1）潍坊石花化工建材有限公司营业执照，证实潍坊石花化工建材有限公司统一社会信用代码913707837207656852，法定代表人刘某2，成立于2000年1月10日，住所地寿光市化龙镇丰城北侧。 （2）增值税专用发票17份，证实潍坊石花化工建材有限公司从潍坊耀能化工有限公司虚开的07638894-07638903、07647817-07647823号的17份增值税专用发票的情况，价税合计1894620元，税额275286.63元。 （3）支付记账凭证、入库单，证实潍坊石花化工建材有限公司接受潍坊康腾化工有限公司虚开的增值税专用发票后，为了应对税务部门检查，伪造了货款1894620元付款记账凭证及入库单。 （4）潍坊石花化工建材有限公司90×××31银行卡交易明细及转款业务凭证、潍坊耀能化工有限公司15×××97银行卡交易明细、王东江的62×××16银行卡交易明细，证实潍坊石花化工建材有限公司账户于2017年5月5日转账给潍坊耀能化工有限公司账户共计1894620元，潍坊耀能化工有限公司当天将1837781.4元转给了介绍人王东江的账户，王东江扣下了18946.2元后将剩下的钱1818835.2元转到了隋宝光提供的孙某262×××61账户上。 （5）寿光市国税局关于潍坊石花化工建材有限公司增值税专用发票的认证及抵扣税款情况明细，证实潍坊石花化工建材有限公司从潍坊耀能化工有限公司虚开的07638894-07638903、07647817-07647823共17张发票寿光市国税局已进行认证，并已全部抵扣税款。 （6）寿光市国税局的税务事项通知书、纳税评估报告、任务反馈报告、税收完税证明，证实潍坊石花化工建材有限公司已补缴税款及滞纳金292354.4元。 4.被告人的供述与辩解 （1）被告人袁兆年的供述，证实潍坊耀能化工有限公司给潍坊石花化工建材有限公司开具的共17张增值税专用发票，货物名称为沥青，价税合计共1894620元，税额275286.63元，这些发票是袁海霞介绍从其公司虚开的。 （2）被告人袁海霞的供述，证实潍坊石花化工建材有限公司从潍坊耀能化工有限公司虚开的17份增值税专用发票，价税合计1894620元，税额275286.63元，这些发票都是王东江找其介绍，其从袁兆年那开的。 （3）被告人王东江的供述，证实2017年5月，石花公司隋姓采购员联系其开发票，其联系袁兆年，袁兆年说可以开但需开票费3个点，其告诉了隋姓采购员但说的开票费是4个点，隋姓采购员让其给石花公司开1894620元的增值税专用发票。其将开票信息发给了袁兆年后，袁兆年给其耀能化工的公户让走账。2017年5月5日，在没有真实货物交易的情况下其按照袁兆年的安排联系隋姓采购员让石花公司将1894620元打到耀能公司的公户上，之后耀能公司扣下三个点的开票费共计56838.6元后将余款打到了其62×××16银行卡上，其扣下18946.2元后将余款1818835.2打到了石花公司财务孙某262×××61农业银行卡上，后来其去袁兆年那拿了发票给石花公司的工作人员。 （4）被告人隋宝光的供述，证实其系潍坊石花化工建材有限公司业务经理。其公司为了降低成本，经常在购进沥青的时候不开发票，2017年5月因公司缺少进项发票，其联系了王东江问能否开点发票，王东江说可以帮忙联系开，其去财务上看公司还缺少1894620元的增值税专用发票，就将公司的开票信息和开票数额告诉了王东江，王东江说需要4个点的开票费。2017年5月5日，其收到王东江发的潍坊耀能化工有限公司的公户，让其将开票的货款打到潍坊耀能化工有限公司的公户上，并让其提供一个农业银行的账户发给他。在没有真实货物交易的情况下其安排公司财务孙某2将1894620元走账货款打到了潍坊耀能化工有限公司的公户上，当天王东江又将扣除开票费75784.8元后将剩下的货款共计1818835.20元打到了孙某2的个人账户，后来王东江就将开好的发票送到了公司。这些发票公司已经全部抵扣了税款。 十一、2016年4月28日，被告人袁兆年经营的潍坊兆年经贸有限公司，在没有真实交易的情况下，以支付开票费的方式通过被告人袁海霞介绍，从潍坊泰丰源化工有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计131298元，税额19077.56元，并通过伪造交易凭证、出入库单据的方式虚构交易记录予以掩饰。以上发票已全部抵扣税款，案发后潍坊泰丰源化工有限公司已全部补交税款。 2017年1月9日，被告人袁兆年经营的潍坊鹏安化工有限公司（原潍坊兆年经贸有限公司）在没有真实交易的情况下，通过被告人袁海霞介绍，为孙某3经营的潍坊泰丰源化工有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计166060元，税额24128.38元，并通过伪造交易凭证、出入库单据的方式虚构交易记录予以掩饰。被告人袁兆年收取开票费13280元。以上发票已全部抵扣税款，案发后潍坊泰丰源化工有限公司已全部补交税款。 上述事实，有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人证言 （1)证人孙某3的证言，证实其系潍坊泰丰源化工有限公司的法定代表人，其公司在袁海霞的会计公司代着账。2016年4月份，袁海霞建议其将多余的进项发票卖出去。在没有实物交易的情况下，其经营的潍坊泰丰源化工有限公司给袁兆年经营的潍坊兆年经贸有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计为131298元，税额19077.56元，袁兆年支付给其9千多元现金作为开票费用；2017年1月9日，通过袁海霞介绍，在没有实物交易的情况下，其经营的潍坊泰丰源化工有限公司从袁兆年经营的潍坊鹏安化工有限公司（原潍坊兆年经贸有限公司）虚开2份增值税专用发票，价税合计为166060元，税额24128.38元，已全部抵扣税款，当天其使用6236682200000061528的卡给袁兆年43×××99的银行卡转了13280元的开票费。其公司记账里的收据、入库单、承兑复印件等所有凭证都是为了做账伪造的，其没有给袁海霞任何好处。 2.书证 （1)潍坊泰丰源化工有限公司营业执照，证实潍坊泰丰源化工有限公司统一社会信用代码913707005625491427，法定代表人孙某3，成立于2010年10月15日，住所地潍坊滨海经济技术开发区大海路中段沿街房。 （2）增值税专用发票4份，证实潍坊泰丰源化工有限公司从潍坊鹏安化工有限公司虚开增值税专用发票2份，发票号07625550、07625551，价税合计166060元，税额24128.38元；潍坊兆年经贸有限公司从潍坊泰丰源化工有限公司虚开增值税专用发票2份，发票号00281384、00281385，价税合计131298元，税额19077.56元。 （3）记账凭证、出库单、入库单、银行承兑汇票凭证，证实潍坊泰丰源化工有限公司接受潍坊兆年经贸有限公司虚开的增值税专用发票、向潍坊兆年经贸有限公司虚开增值税专用发票后，为了应对税务部门检查，伪造了支付潍坊鹏安化工有限公司货款166060元记账凭证、潍坊兆年经贸有限公司支付潍坊泰丰源化工有限公司131298元记账凭证、收款收据、出库单、入库单等材料。 （4）潍坊滨海经济技术开发区国税局关于对潍坊泰丰源化工有限公司从潍坊鹏安化工有限公司虚开的增值税专用发票、潍坊兆年经贸有限公司从潍坊泰丰源化工有限公司虚开的增值税专用发票的认证、抵扣税款情况证明，证实潍坊泰丰源化工有限公司从潍坊鹏安化工有限公司虚开的增值税专用发票、潍坊兆年经贸有限公司从潍坊泰丰源化工有限公司虚开的07625550、07625551、00281384、00281385共4张增值税专用发票已进行认证并抵扣税款。 （5）税收完税证明，证实潍坊泰丰源化工有限公司已补缴其为他人虚开及他人为自己虚开的税款及滞纳金55061.32元。 3.被告人的供述与辩解 （1）被告人袁兆年的供述，证实潍坊泰丰源化工有限公司从潍坊鹏安化工有限公司（原潍坊兆年经贸有限公司）开具的07625550、07625551发票，开票时间2017年1月9日，货物名称为纯碱，价税合计为166060元，税额为24128.38元，这两张增值税专用发票是其虚开的。其从2016年1月到案发与潍坊泰丰源化工有限公司没有做过真实业务，是袁海霞开好其拿着给潍坊泰丰源化工有限公司的经理孙某3送去的，当时开票费是8个点，孙某3用其尾号1528的银行卡给其尾号9199的建设银行卡转了13280元开票费。 （2）被告人袁海霞的供述，证实潍坊泰丰源化工有限公司从潍坊鹏安化工有限公司（原潍坊兆年经贸有限公司）开具的07625550发票货物名称为纯碱，价税合计为95000元，税额为13803.42元；07625551发票货物名称为纯碱，价税合计为71060元，税额10324.96元；潍坊泰丰源化工有限公司开给潍坊兆年经贸有限公司的00281384、00281385两张增值税专用发票，价税合计131298元，税额19077.56元，这几份增值税专用发票是其介绍虚开的，其没有要什么好处。 十二、2017年4月至5月，被告人袁兆年经营的潍坊耀能化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司，在没有真实交易的情况下，通过被告人杨华德介绍，为被告人孙继承经营的沾化渤海胜利盐化工有限公司虚开增值税专用发票30份，价税合计3408061元，税额495188.3元，并通过伪造收款收据、银行承兑汇票的方式虚构交易记录予以掩饰。被告人袁兆年通过收取开票费的方式牟利，被告人杨华德通过介绍虚开发票的方式牟利34080.61元。以上发票已全部抵扣税款，案发后被告单位沾化渤海胜利盐化工有限公司已全部补交税款。 上述事实，有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人证言 （1）证人刘某3的证言，证实其系沾化渤海胜利盐化有限公司的代理会计，沾化渤海胜利盐化有限公司从潍坊耀能化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司虚开的30份发票已经抵扣税款，2017年6月又将该税款进行了补缴。 （2）证人袁某的证言，证实2017年2月18日其使用其62×××00的农信社银行卡给袁兆年62×××85的银行卡转过120750元，2017年4月21日，其使用袁训美62×××69农业银行卡给袁兆年62×××72的银行卡转了212700元，这些转款都是杨华德在其这贴承兑后，让其把款项直接转到袁兆年账户的。 2.书证 （1）沾化渤海胜利盐化工有限公司营业执照，证实沾化渤海胜利盐化工有限公司统一社会信用代码9137162477527260XB，法定代表人孙继承，成立于2016年8月18日，住所地山东省滨州市沾化区滨海镇政府驻地西15公里。 （2）增值税专用发票30份，证实沾化渤海胜利盐化工有限公司从潍坊耀能化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司虚开的07687563-07687573、0765907-07665925增值税专用发票30份，价税合计3408061元，税额495188.3元。 （3）货款收款收据3份及银行承兑10份，证实沾化渤海胜利盐化工有限公司接受潍坊耀能化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司虚开的增值税专用发票后，为了应对税务部门检查，伪造了收款收据及付款凭证。 （4）沾化市国税局关于沾化渤海胜利盐化工有限公司30份发票的认证及税款抵扣情况明细，证实沾化渤海胜利盐化工有限公司从潍坊耀能化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司虚开的票号为07687563-07687573、0765907-07665925的30张发票已进行认证及抵扣税款。 （5）沾化渤海胜利盐化工有限公司提供的税收完税证明，证实沾化渤海胜利盐化工有限公司已补缴税款及滞纳金503692.77元。 3.被告人的供述与辩解 （1）被告人袁兆年的供述，证实沾化渤海胜利盐化工有限公司记账凭证中的销方分别为潍坊耀能化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司的30份增值税专用发票是其虚开的，价税合计总额是3408061元，税额是495188.3元，这家企业的发票是杨华德介绍虚开的。 （2）被告人杨华德的供述，证实2017年4月、5月份，其给孙继承经营的沾化渤海胜利盐化工有限公司介绍从袁兆年经营的潍坊耀能化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司虚开增值税专用发票30份，价税合计3408061元，税额495188.3元。袁兆年给其报的价格是10个点的开票费，但其给这两家公司报的价格是11个点，其从中赚取一个点，一共赚了34080.61元。当时其回收的货款是银行承兑汇票，其找大家洼海翔大厦的袁某给贴的现，给袁兆年的开票费其是让袁某直接打到袁兆年农业银行卡上的。 （3）被告人孙继承的供述，证实其系沾化渤海胜利盐化工有限公司的法定代表人，杨华德一直从其公司拉溴素卖。2017年4月，为了少缴纳税款其问杨华德能不能帮忙找人开发票，杨华德说可以找人开发票但开票费是11个点，其就找公司的会计核实缺少的进项发票数额之后告诉了杨华德，过了十几天之后，其就收到了杨华德虚开的发票。在5月份的时候，其又找杨华德虚开过一次增值税专用发票。杨华德一共给其虚开了两次增值税专用发票，共30份，价税合计总额是3408061元，税额是495188.3元。开票费是杨华德从溴素货款之中扣除，再把剩余的货款给其的。其中4月份是从潍坊耀能化工有限公司虚开的发票，5月份是从潍坊鹏安化工有限公司虚开的发票。其公司与这两家公司从没有过业务来往，其也不认识这两家公司的人。这虚开的30份增值税专用发票在开出的当月就已经抵扣了税款，但是其公司在6月底又将抵扣的税款全部退出并补缴了税款。 十三、2017年1月、2月、5月，被告人袁兆年经营的潍坊耀能化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司，在没有真实交易的情况下，通过被告人杨华德介绍，为被告人宋金生经营的沾化金祥盐化有限公司虚开增值税专用发票35份，价税合计3992523元，税额580110.14元，并通过伪造交易凭证、入库单的方式虚构交易记录予以掩饰。被告人袁兆年通过收取开票费的方式牟利，被告人杨华德通过介绍虚开发票的方式牟利39925.23元。以上发票已全部抵扣税款，案发后被告单位沾化金祥盐化有限公司已全部补交税款。 被告人杨华德介绍沾化渤海胜利盐化工有限公司、沾化金祥盐化有限公司从被告人袁兆年处虚开发票后，通过他人以转账的方式将开票费333450元转到被告人袁兆年的银行账户。 上述事实，有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人证言 （1）证人杨某2的证言，证实其系沾化金祥盐化有限公司的代理会计。沾化金祥盐化有限公司从潍坊鹏安化工有限公司、潍坊耀能化工有限公司虚开的35张发票已经抵扣税款，后来分别在2017年6月和7月将该税款进行了补缴。 （2）证人袁某的证言，证实其在2017年2月18日使用其62×××00的农信社银行卡给袁兆年62×××85银行卡转过120750元，2017年4月21日，其使用袁训美62×××69的农业银行卡给袁兆年62×××72的银行卡转了212700元，这些转款都是杨华德在其这贴承兑后，让其把承兑款直接转到袁兆年账户的。 2.书证 （1）沾化金祥盐化有限公司营业执照，证实沾化金祥盐化有限公司统一社会信用代码91371624591392041D,法定代表人宋金生，成立于2012年3月9日，住所地山东省滨州市沾化区滨海镇十字河村。 （2）增值税专用发票35份，证实沾化金祥盐化有限公司从潍坊耀能化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司虚开的07640066到07640076、07687622到07687631、07626787到07626800的增值税专用发票35份，价税合计3992523元，税额580110.14元。 （3）记账凭证一份及入库单两份，证实沾化金祥盐化有限公司接受潍坊耀能化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司虚开的增值税专用发票后，为了应对税务部门检查，伪造了3992523元的付款记账凭证及入库单。 （4）沾化市国税局关于沾化金祥盐化有限公司从潍坊耀能化工有限公司、潍坊鹏安化工有限公司虚开35张发票的认证及税款抵扣情况明细，证实发票号从07640066到07640076，从07687622到07687631，从07626787到07626800的35张发票已进行了认证并抵扣税款。 （5）税收完税证明，证实沾化金祥盐化有限公司在案发后将虚开的增值税专用发票抵扣的税款全部补缴。 3.被告人的供述与辩解 （1）被告人袁兆年的供述，证实潍坊鹏安化工有限公司、潍坊耀能化工有限公司给沾化金祥盐化有限公司开具的35份增值税专用发票是其虚开的，价税合计3992523元，税额580110.14元，是杨华德介绍其虚开的。 （2）被告人杨华德的供述，证实沾化金祥盐化有限公司从潍坊鹏安化工有限公司、潍坊耀能化工有限公司虚开的35份发票，价税合计总额3992523元，税额580110.14元，这些发票是其介绍给沾化金祥盐化有限公司虚开的。袁兆年给其报的价格是10个点的开票费，但其给这两家公司报的价格是11个点，其从中赚取一个点，一共赚了39925.23元钱。当时其回收的货款是银行承兑汇票，其找大家洼海翔大厦袁某给贴的现，给袁兆年的开票费是其让袁某直接打到袁兆年农业银行卡上的。 （3）被告人宋金生的供述，证实其系沾化金祥盐化有限公司法定代表人。2017年1月份，为了少纳点税其问给其卖溴素的杨华德能不能给找地方开点进项发票，杨华德就回复说可以但需开票费11个点，其将开票数额告诉了杨华德。2017年1月20日，在没有真实的货物交易的情况下，杨华德将开好的销方是潍坊耀能化工有限公司的14份增值税专用发票送到了其公司，开票费是杨华德直接从溴素款里按照11个点扣的。之后在2月、5月，其又找杨华德开了21份销方是潍坊鹏安化工有限公司的增值税专用发票。其一共通过杨华德虚开了35份增值税专用发票，价税合计总额是3992523元，税额是580110.14元。这35份增值税专用发票开出的当月已经抵扣了，但是其公司在6月和11月的时候已经将抵扣的税款全部补缴了。 十四、2016年12月，被告人袁兆年经营的潍坊鹏安化工有限公司，在没有真实交易的情况下，为潍坊华远环保节能设备有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计299949.14元，税额 43582.35元，被告人袁兆年收取开票费21000元。以上发票已全部抵扣税款，案发后潍坊华远环保节能设备有限公司已全部补交税款。 上述事实，有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人证言 （1）韩某的证言，证实其系潍坊华远环保节能设备有限公司的法定代表人。2016年12月其公司缺少进项发票抵扣税款，其打听到潍坊滨海经济开发区有人可以开发票，对方是一个女的，在电话里双方约定好需要开多少发票以及7%左右的手续费，商量好后其就把公司开发票需要的资料（公司名称、纳税人识别号、公司地址、电话以及开户行及账号）、发票的数额通过短信的方式发给对方。过了几天对方说发票已经开好了，让其到大家洼鑫海源大酒店旁边的一家会计公司拿发票，其拿到发票后给对方现金21000元左右的开票费。其公司跟潍坊鹏安化工有限公司一直没有真实业务往来，从袁兆年经营的潍坊鹏安化工有限公司虚开增值税专用发票3份，发票号为07610459、07610460、07610458，货物名称都是钢材，价税合计299949.14元，税额43582.35元，已全部抵扣税款。 2.书证 （1）潍坊华远环保节能设备有限公司营业执照，证实潍坊华远环保节能设备有限公司法定代表人韩某，统一社会信用代码91370725592637426C,成立于2012年3月21日，住所地昌乐县营丘镇赵家崖头村东。 （2）增值税专用发票3份，证实潍坊华远环保节能设备有限公司从潍坊鹏安化工有限公司虚开的07610458到07610460增值税专用发票3份，价税合计299949.14元，税额43582.35元。 （3）昌乐县国税局关于潍坊华远环保节能设备有限公司增值税专用发票的认证及抵扣情况明细，证实潍坊华远环保节能设备有限公司从潍坊鹏安化工有限公司虚开的07610458-07610460的3张发票已进行了认证并抵扣税款。 （4）税收完税证明，证实潍坊华远环保节能设备有限公司在案发后已补缴虚开的增值税专用发票抵扣的税款及滞纳金共计43625.93元。 3.被告人的供述与辩解 （1）被告人袁兆年的供述，证实潍坊华远环保节能设备有限公司记账凭证中票号为07610459、07610460、07610458共3张增值税专用发票，销方潍坊鹏安化工有限公司，价税合计299949.14万元，税额共计43582.35元，是袁海霞介绍虚开的。 十五、2016年4月至10月，被告人袁兆年经营的潍坊鹏安化工有限公司，在没有真实交易的情况下，通过被告人翟延涛，从山东天信化工有限公司虚开增值税专用发票18份，价税合计16135180.04元，税额2344427.86元，并通过伪造交易凭证、出入库单的方式虚构交易记录予以掩饰。以上发票已全部抵扣税款。 2016年12月20日，被告人翟延涛经被告人袁兆年同意，从潍坊鹏安化工有限公司为山东天信化工有限公司回开增值税专用发票9份，价税合计为1042470元，税额151470元，以上发票已全部抵扣税款。山东天信化工有限公司已于2018年2月补缴部分抵扣税款共计16830元。 上述事实，有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人证言 （1）证人王某6的证言，证实其系山东天信化工有限公司的总经理。山东天信化工有限公司与潍坊鹏安化工有限公司没有业务往来，山东天信化工有限公司开给潍坊鹏安化工有限公司的18张增值税专用发票以及潍坊鹏安化工有限公司开给山东天信化工有限公司的增值税专用发票都是虚开的。山东天信化工有限公司的进项发票票号为07610470、07610469、07610468、07610467、07610465、07610466、07610464、07610472、07610471的增值税专用发票和山东天信化工有限公司编号为0002556、0002557、0002558、0002560的统一发货单上的签名是翟延涛让其签的，翟延涛说是为了做账用的。翟延涛从山东天信化工有限公司给潍坊鹏安化工有限公司虚开增值税专用发票的事情其及公司都不知情。 （2）证人张某3的证言，证实其系山东天信化工有限公司销售部经理。山东天信化工有限公司与潍坊鹏安化工有限公司没有业务往来，18份增值税专用发票和7份发货单上的签名是翟延涛让其签的，翟延涛说是为了做账用。 （3）证人万某的证言，证实其系山东天信化工有限公司仓库记账保管员。山东天信化工有限公司编号为0002556、0002557、0002558、0002560的统一发货单上面的签字是其本人签写的，是翟延涛让其签的，翟延涛说是为了公司做账用的。 （4）证人李某的证言，证实其系原山东天信化工有限公司仓库的记账保管员。山东天信化工有限公司编号为0000829、0000320、0000321统一发货单上面的签字是其本人签写的，这3份发货单是其和财务对账时，发现财务上开出去了发票但是缺少对应的发货单，当时财务上的人（具体记不清是谁了）让其把对应的发货单补上，其就补上的这3份发货单。 （5）证人张某4的证言，证实其系山东天一化学股份有限公司财务会计，负责天一溴素厂及天一子公司山东天信化工有限公司的往来款、成本核算及开票。第一次翟延涛安排其给潍坊鹏安化工有限公司开发票是2016年的时候，当时翟延涛给其一些开票信息让其开发票并说都已经跟领导打好招呼了，手续以后再补，其就按照翟延涛的要求，开出了发票交给了他，后来翟延涛又安排其给潍坊鹏安化工有限公司开了几次增值税专用发票，开的这些发票都给了翟延涛。 2.书证 （1）山东天信化工有限公司营业执照，证实山东天信化工有限公司统一社会信用代码91370783760966035F，法定代表人孟烨，成立于2004年4月6日，住所地寿光市侯镇项目区金源路。 （2）增值税专用发票27份，证实潍坊鹏安化工有限公司(原潍坊兆年经贸有限公司)从山东天信化工有限公司虚开增值税专用发票18份，发票号从00171790到00171792，从00075682到00075685，从00075713到00075716，从01983562到01983565、03885653、03885654、03804066，价税合计16135180.04元，税额2344427.86元；山东天信化工有限公司从潍坊鹏安化工有限公司虚开增值税专用发票9份，发票号从07610464到07610472，价税合计1042470元，税额151470元。 （3）潍坊鹏安化工有限公司(原潍坊兆年经贸有限公司)支付山东天信化工有限公司付款凭证及发货单、山东天信化工有限公司支付潍坊鹏安化工有限公司付款凭证及收款收据，证实山东天信化工有限公司与潍坊鹏安化工有限公司(原潍坊兆年经贸有限公司)相互虚开增值税专用发票后，为了应对税务部门检查，伪造了记账凭证及收款收据、入库单等材料。 （4）潍坊滨海经济技术开发区国税局关于潍坊鹏安化工有限公司(原潍坊兆年经贸有限公司)从山东天信化工有限公司虚开的18份增值税专用发票、山东天信化工有限公司从潍坊鹏安化工有限公司虚开的9份增值税专用发票的认证及抵扣税款情况明细，证实潍坊鹏安化工有限公司(原潍坊兆年经贸有限公司)从山东天信化工有限公司虚开的18份增值税专用发票、山东天信化工有限公司从潍坊鹏安化工有限公司虚开的9份增值税专用发票，发票号从00171790到00171792，从00075682到00075685，从00075713到00075716，从01983562到01983565、03885653、03885654、03804066、07610464到07610472共27张发票已进行了认证并抵扣税款。 3.被告人的供述与辩解 （1）被告人袁兆年的供述，证实山东天信化工有限公司开给潍坊鹏安化工有限公司的18份的增值税专用发票，是翟延涛给其虚开的，价税合计总额是16135180.04元，税额是2344427.86元；山东天信化工有限公司记帐凭证中潍坊鹏安化工有限公司开给山东天信化工有限公司的9份价税合计为1042470元，税额151470元的增值税专用发票复印件，是翟延涛问了其之后，自己使用其办公室电脑虚开的。翟延涛从山东天信化工有限公司给其公司开发票的时候，就知道其是买进进项发票，卖出销项发票的方式虚开增值税专用发票的。 （2）被告人翟延涛的供述，证实其系山东天一化学股份有限公司的财务经理并分管子公司山东天信化工有限公司的财务，其从2007年开始给袁兆年的潍坊鹏安化工有限公司干兼职会计。2016年4月袁兆年说自己公司缺少进项发票抵扣税款，让其帮忙从其公司先开点进项，等他公司有了进项了再还回来，其答应后于2016年4月28日，在没有真实货物购销的情况下，从山东天信化工有限公司给袁兆年的潍坊兆年经贸有限公司开具了3份增值税专用发票。之后为了做账，其拿着山东天信化工有限公司统一发货单找到公司仓库保管李丛在制单项签了字，又分别找业务张某3和王某6分别在提货和审核项签了字，之后将开出去的3张发票和山东天信化工有限公司统一发货单做了账。2016年的5月、6月、7月、9月、10月，其又陆续用同样的方法给袁兆年的潍坊兆年经贸有限公司虚开了5次增值税专用发票，货物有CA、7-AVCA、溴化钠，价税总额16135180.04元，税额2344427.86元。其给袁兆年从山东天信化工有限公司虚开增值税专用发票后就知道袁兆年经营的公司没有正常业务，只是买进进项发票，卖出销项发票。潍坊鹏安化工有限公司给山东天信化工有限公司一共开了9份增值税专用发票，货物名称全部是CA，总价税合计为1042470元，税额151470元。发票是其自己使用袁兆年办公室的电脑开的，当时是袁兆年让其开的，山东天信化工有限公司没人参与，公司的账也是其做的。 并山东天信化工有限公司提、经法庭质证的以下证据予以证实： 1.书证 （1）增值税纳税申报表，证实2018年2月山东天信化工有限公司对从潍坊鹏安化工有限公司虚开发票抵扣的税额16830元进行了进项税额转出。 十六、2017年4月至5月，被告人孙建忠经营的昌邑市利渔盐化有限公司购进货物后因供货方不提供增值税专用发票致其进项不足，在与袁兆年经营的潍坊睿皓机电设备有限公司没有真实交易的情况下，被告人孙建忠安排其员工被告人赵庆文通过被告人刘少东、袁洪宝、张桂艳的介绍，支付开票费从被告人袁兆年经营的潍坊睿皓机电设备有限公司虚开增值税专用发票41份，价税合计4528520.2元，税额657990.13元，并通过伪造收款收据、出入库单、过磅单的方式虚构交易记录予以掩饰。被告人袁兆年收取开票费至少85776.7元，被告人刘少东通过介绍虚开发票的方式牟利45000余元，被告人袁洪宝通过介绍虚开发票的方式牟利40000余元，被告人张桂艳通过介绍虚开发票的方式牟利8000余元，被告人赵庆文通过介绍虚开发票的方式牟利16000元。以上发票已全部抵扣税款，案发后被告单位昌邑市利渔盐化有限公司已全部补缴税款。 上述事实，有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人证言 （1）证人王某7的证言，证实其使用昌邑市利渔盐化有限公司的公户90×××94于2017年4月10日给潍坊睿皓机电设备有限公司15424701040003403的账户转了18116.20元、4月21日转了30180元、5月5日转了5850.5元、5月9日转了31630元；2017年4月21日其使用孙某462×××72的银行账户给张桂艳6228270291257256379的账户转了131847元，5月5日转了153536.80元;2017年4月11日、2017年5月9日其使用孙某462×××21的卡分别给张桂艳62×××59的账户转了147501.23元、给张桂艳6228270291257256379的账户转了160614.50元，上述转款都是孙建忠经理安排其转的。昌邑市利渔盐化有限公司从潍坊睿皓机电设备有限公司虚开的41份发票已抵扣税款，2017年11月已经全部补缴。 （2）证人孙某4的证言，证实其系昌邑市利渔盐化有限公司职工，其个人名下的62×××72、62×××21银行卡在2017年年初的时候由昌邑市利渔盐化有限公司财务处使用。 （3）证人王某8的证言，证实其名下的62284802990334720 75银行卡由其姐夫赵庆文使用。 2.书证 （1）昌邑市利渔盐化有限公司营业执照，证实昌邑市利渔盐化有限统一社会信用代码91370786165806889K,公司法定代表人董先岐，成立于2003年10月30日，住所地昌邑市龙池镇利渔村北。 （2）增值税专用发票41份，证实昌邑市利渔盐化有限公司从潍坊睿皓机电设备有限公司虚开的发票号从07408004到07408013，发票号从07433709到07433718，发票号从07453694到07453714的41份增值税专用发票，价税合计4528520.2元，税额657990.13元。 （3)昌邑市利渔盐化有限公司支付潍坊睿皓机电设备有限公司货款的收款收据、过磅单、出库单、入库单，证实昌邑市利渔盐化有限公司接受虚开的增值税专用发票后，为了应对税务部门检查，伪造了11份收款收据及8份过磅单、4份出库单、4份入库单。 （4）昌邑市利渔盐化有限公司90×××94银行卡网上银行转账单，证实昌邑市利渔盐化有限公司的公户90×××94于2017年4月10日给潍坊睿皓机电设备有限公司15424701040003403账户转款18116.2元、4月21日转款30180元、5月5日转款5850.5元、5月9日转款31630元的开票费。 （5）昌邑市国税局关于昌邑市利渔盐化有限公司41份增值税专用发票的认证、抵扣税款情况明细，证实昌邑市国税局对昌邑市利渔盐化有限公司从潍坊睿皓机电设备有限公司虚开的发票号从07408004到07408013、发票号从07433709到07433718、发票号从07453694到07453714的41张发票已进行认证并抵扣税款。 （6）昌邑市国税局的税收完税证明，证实昌邑市利渔盐化有限公司于2017年11月已补缴税款及滞纳金713098.64元。 （7）张桂艳6228270291257256379、62×××59的银行卡交易明细，证实2017年4月21日孙某4的62×××72银行账户给张桂艳6228270291257256379的账户于转款131847元，5月5日转款153536.8元;孙某462×××21的卡分别于2017年4月11日、2017年5月9日给张桂艳62×××59的账户转款147501.23元，给张桂艳6228270291257256379的账户转款160614.50元。 （8）王某8卡号为62×××75的银行卡交易明细，证实2017年4、5月份，刘少东通过银行转账的形式给了赵庆文16000元钱。 3.被告人的供述与辩解 （1）被告人袁兆年的供述，证实潍坊睿皓机电设备有限公司给昌邑市利渔盐化有限公司开具的41份增值税专用发票是虚开的，是张桂艳介绍其虚开的。 （2）被告人张桂艳的供述，证实2017年4月的时候，袁洪宝问其能不能找家公司给昌邑市利渔盐化有限公司开点增值税专用发票，其知道袁兆年那可以开就同意帮袁洪宝从袁兆年那里开发票。过了几天昌邑市利渔盐化有限公司的赵庆文拿着开票所需要的资料来大家洼找袁洪宝，袁洪宝就给其打电话让其去拿开票信息，其拿到开票信息后就给了袁兆年；后来袁洪宝给其打电话说赵庆文来拿发票，让其去袁兆年那里取发票，其拿到开好的发票后其就到袁洪宝那里把发票给了赵庆文，就这样其给昌邑市利渔盐化有限公司介绍虚开了四次增值税专用发票，昌邑市利渔盐化有限公司给袁兆年的开票费，部分转给了潍坊睿皓机电设备有限公司的公户上，部分转到了其个人银行卡上，其将部分钱转给了袁兆年，取现后给了刘少东部分钱，其介绍开发票一共赚取了八千多元的好处费，具体数额记不清了。 （3）被告人赵庆文的供述，证实其系昌邑市利渔盐化有限公司的职工。2017年4月份，其厂长孙建忠给其一些资料让其到大家洼找刘少东开点发票，其联系刘少东后，刘少东安排其找袁洪宝，其到了袁洪宝办公室，之后中午吃饭时刘少东也过去了，吃完饭后其就跟着袁洪宝又去了他办公室，袁洪宝联系了张桂艳，张桂艳也过去了，袁洪宝跟张桂艳说了一下开票的情况并将其拿去的开票信息给了张桂艳，当时袁洪宝跟其说开票费是15个点，其就打电话给孙建忠安排会计给打开票费，当时开票费一部分打在潍坊睿皓机电设备有限公司的公户上，另一部分打在了张桂艳提供的银行账户上，之后袁洪宝给其开好的发票。就这样在公司与潍坊睿皓机电设备有限公司没有真正的货物交易的情况下，其按照孙建忠的要求一共去滨海找袁洪宝开了四次增值税专用发票，共计41份，价税合计总额是4528520.2元，税额657990.13元。袁洪宝都是通过张桂艳从潍坊睿皓机电设备有限公司虚开的发票。4、5月份的时候，刘少东使用他62×××78的银行卡往其使用的王某8的62×××75农业银行卡转了两次钱，一共转了16000元，这是其帮忙开发票从中得到的好处费。当时孙建忠安排其开发票时候没有跟其说明发票是虚开的，但其见了刘少东、袁洪宝、张桂艳之后，其就知道这些发票有问题，因为知道这些人没有给其公司供过货，而且正常的增值税专用发票是17个点而不是袁洪宝说的15个点。公司会计凭证中的收款收据、出库单、过磅单都是袁洪宝给的，入库单是孙建忠安排其根据出库单及虚开的增值税专用发票伪造的，都是为了做账使用的。 （4）被告人刘少东的供述，证实2017年4月份左右，昌邑市利渔盐化有限公司的厂长孙建忠给其打电话说他们公司进了一批溴化钠，但是供货方不能开发票，问其能不能介绍家公司给他开点增值税专用发票，其就联系了大家洼袁洪宝。袁洪宝说他找了一家公司可以开发票，让其和昌邑市利渔盐化有限公司说一下，孙建忠就安排赵庆文负责联系开发票的事情。后来赵庆文到了大家洼，其介绍袁洪宝和赵庆文认识，后来赵庆文再开发票就是到大家洼直接找的袁洪宝，具体是如何开的发票其就不清楚了，都是袁洪宝和赵庆文具体负责的，但每次开好发票后，袁洪宝都给其开票的好处费。好处费是其和袁洪宝一起商量的，当时其和袁洪宝商量好其和袁洪宝还有赵庆文每人分1%的钱，具体是多少钱是袁洪宝计算的。大约给了四次，每次都是袁洪宝亲自送的现金，袁洪宝前后总共给其70000多元的现金，后来其将其中的20000多元又通过其名下的卡号为62×××78的中国农业银行银行卡转到了赵庆文使用的王某8名下的6228480299033472 075的中国农业银行银行卡里了，其收取了50000元左右的好处费。后来袁洪宝说他开的发票是通过张桂艳给开的，其就给了张桂艳5000元，还给了一些零头其不清楚，袁洪宝应该知道。 （5）被告人袁洪宝的供述，证实2017年4月份的时候，刘少东打电话说让其找张桂艳给昌邑市利渔盐化有限公司开点发票，张桂艳说可以开发票但要收取12%的手续费。其告诉刘少东后，昌邑市利渔盐化有限公司的赵庆文来大家洼了，其就联系赵庆文让他到其朋友的办公室，其又给张桂艳打电话让她来，后赵庆文把需要开发票的数额和开发票所需的资料以及走账用的银行承兑汇票复印件、购销合同给了张桂艳，张桂艳就去找袁兆年开发票。开好发票后，张桂艳把发票还有潍坊睿皓机电设备有限公司提供的收据给了赵庆文。其前后共给昌邑市利渔盐化有限公司虚开过四次增值税专用发票，都是通过张桂艳开的发票。这两个公司之间没有真实的货物交易，刘少东让其帮忙介绍张桂艳从袁兆年那里给昌邑市利渔盐化有限公司虚开增值税专用发票，其总共从中收取了40000元左右的好处费，刘少东、赵庆文、张桂艳也分别收取了好处费。分配好处费的时候，是其和刘少东一起商量的，商量着其和刘少东还有赵庆文每人分1%的钱，也就是45285.202元，这每人45285.202元是其当时通过所有发票价税合计的1%算出来的，这样就相当于其介绍给昌邑市利渔盐化有限公司虚开增值税专用发票的手续费是15%，刘少东还说张桂艳帮忙给开发票，也没有从中赚着钱，就说给张桂艳留点钱。当时开票的费用是赵庆文具体安排操作的，其中有一部分是直接打到了张桂艳个人的银行卡中，一部分是直接转到了袁兆年的潍坊睿皓机电设备有限公司的公户上。转到张桂艳个人银行卡里的钱，张桂艳给袁兆年的开票公司转过一部分开票费用，剩下都是大家的的好处费，除了张桂艳两次收取的共8000元左右的好处费还有一些零头她自己留在银行卡里了，张桂艳把剩下的开票费用都给其了，其留下了自己的好处费后，将剩下的都给了刘少东，大约80000元左右。刘少东说他给赵庆文转了30000元左右，那么刘少东应该收取了50000元左右的好处费。 （6）被告人孙建忠的供述，证实其系昌邑市利渔盐化有限公司溴素厂的实际经营者。2017年1月份，王九洲给其公司送了一批溴化钠，在送货的时候没有发票，其要发票时王九州说开不出发票，其就给朋友刘少东打电话问能不能给找地方开点增值税专用发票，刘少东回复说联系了袁洪宝，袁洪宝找了个人给其公司开发票，其就安排赵庆文到滨海找刘少东。之后赵庆文给其打电话说需要打多少开票费，往谁卡里打，其就安排财务将开票费给打过去，后来赵庆文就拿回来开好的发票和凭证，其让赵庆文拿到了财务上去做了账。刘少东给其公司介绍虚开了四次增值税专用发票，价税合计总额是4528520.2元，税额657990.13元。公司与潍坊睿皓机电设备有限公司没有真正的货物交易，当时开票费是按照票面额的15%支付的开票费，一共支付了679276.23元的开票费，一部分开票费是直接转到了潍坊睿皓机电设备有限公司的公户账号里，剩下的都转到了一个叫张桂艳的个人账户了。41份发票都已经抵扣了税款，但后来其公司就去把这些税款全部补缴了。 十七、2016年3月至2017年4月，被告人袁兆年控制的潍坊鹏安化工有限公司（原潍坊兆年经贸有限公司）在没有真实交易的情况下，通过被告人袁海霞介绍，向张兰臻（另行处理）实际控制的东营金岸工贸有限责任公司（另行处理）虚开增值税专用发票153份，价税合计16044818.64元，税额2331298.24元，并通过伪造收款收据、入库单等方式虚构交易记录予以掩饰。被告人袁兆年通过收取开票费的方式牟利，以上发票东营金岸工贸有限责任公司已全部抵扣税款。 上述事实，有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人证言 （1）证人张某5的证言，证实其系东营金岸工贸有限责任公司代理会计，负责做账和报税。东营金岸工贸有限责任公司从潍坊鹏安化工有限公司（原潍坊兆年经贸有限公司）开具的153份发票都已经抵扣了税款。 （2）证人齐某的证言，证实其系淄博市福琛精细化工有限公司员工，主要负责东营地区的销售工作。2016年2月份，其与东营金岸工贸有限责任公司签订了900吨的溴化钠购销合同，实际供货871.84吨，东营金岸工贸有限责任公司通过银行承兑汇票的方式支付货款，其收到货款后给东营金岸工贸有限责任公司开具收款收据，但由于张兰臻答应给齐某的好处费一直没有给，所以齐某没有给张兰臻开具增值税专用发票。 （2）证人王某9的证言，证实其名下的6223910715691331、62×××56的银行卡均由张兰臻使用，其不知道张兰臻具体做什么。 2.书证 （1）东营金岸工贸有限责任公司营业执照，证实东营金岸工贸有限责任公司统一社会信用代码913705006731599216，法定代表人李金元，成立于2008年3月14日，住所地山东省东营市东营区四干排以南，广蒲沟以东、支脉河以北、东八路以西院落。 （2）证明一份，证实东营金岸工贸有限责任公司统一社会信用原识别号为370502673159921，后实施“三证合一”，该公司识别号变更为913705006731599216。 （3）增值税专用发票153份、记账凭证、入库单、收款收据、银行承兑，证实东营金岸工贸有限责任公司从潍坊鹏安化工有限公司(原潍坊兆年经贸有限公司)虚开的发票号从03611230到03611236，从03611244到03611248，从00293679到00293686，00293692，00293694，从00293696到00293703，从04536446到04536464，从04566810到04566824，从01706626到01706631，从01728153到01728160，从01735881到01735886，从19855137到19855147，从19855149到19855161，从19864930到19864944，从19876402到19876410，07610455，从07625565到07625574，从07640077到07640086的发票共153份，价税合计16044818.64元，税额2331298.24元，东营金岸工贸有限责任公司为应对税务部门检查，伪造了记账凭证、入库单、收款收据、银行承兑等材料。 （4）同案犯张兰臻、证人王某9的银行卡给被告人袁海霞、袁兆年的转账记录，证实张兰臻通过银行或使用王某9银行卡给袁海霞转账计1249861元，用于支付开具增值税专用发票的费用等用途。 （5）东营市市区国税局关于东营金岸工贸有限责任公司153份增值税专用发票的认证及抵扣税款明细，证实东营金岸工贸有限责任公司从潍坊鹏安化工有限公司(原潍坊兆年经贸有限公司)虚开的发票号从03611230到03611236，从03611244到03611248，从00293679到00293686，00293692，00293694，从00293696到00293703，从04536446到04536464，从04566810到04566824，从01706626到01706631，从01728153到01728160，从01735881到01735886，从19855137到19855147，从19855149到19855161，从19864930到19864944，从19876402到19876410，07610455，从07625565到07625574，从07640077到07640086共153张发票已进行认证和抵扣。 （6）东营金岸工贸责任有限公司与齐某之间的溴化钠购销合同、收款收据、入库单、记账凭证、出库单、银行承兑汇票、委托书。证实东营金岸工贸责任有限公司从齐某处购买溴化钠900吨，单价15800元，证实溴化钠的购买及入库、出库情况，东营金岸工贸责任有限公司支付齐某货款12370000元，同时证实淄博市福琛精细化工有限公司委托单位员工齐某为公司授权代理人。 3.被告人的供述与辩解 （1）被告人袁兆年的供述，证实潍坊鹏安化工有限公司（原潍坊兆年经贸有限公司）虚开给东营金岸工贸有限责任公司的153张增值税专用发票，价税16044818.64元，税额2331298.24元，东营金岸工贸有限责任公司的发票都是袁海霞介绍，其虚开出去的。 （2）被告人袁海霞的供述，证实2016年年初，东营金岸工贸有限责任公司的经理张兰臻联系问其能不能帮忙开点增值税专用发票，其就帮他联系了袁兆年开点发票。后来每次张兰臻说她公司缺少的进项数额，其就告诉袁兆年并问好袁兆年收几个点的开票费，有时候其帮袁兆年在其办公室开好发票，有时候其去袁兆年的办公室帮他开，还有的时候是袁兆年直接给其开好的发票，这些发票都是其交给张兰臻的。给张兰臻发票后，张兰臻会将开票费直接打到其建设银行卡上，其再把开票费转给袁兆年，有时候通过银行转账，有时候直接给他现金。潍坊鹏安化工有限公司（原潍坊兆年经贸有限公司）虚开给东营金案工贸有限责任公司的153份增值税专用发票，价税合计16044818.64元，税额共计2331298.24元，这些发票是其介绍虚开的增值税专用发票。其从中没有得到好处。 （3）同案犯张兰臻的供述，证实其系东营金岸工贸有限责任公司实际经营者。2016年2月份，齐某与其公司公司签订了900吨的溴化钠购销合同，实际供货871.84吨，总货款是13775072元，张兰臻实际支付齐某12370000元，欠货款1405072元。东营金岸工贸有限责任公司通过银行承兑汇票的方式支付货款，齐某收到货款后给东营金岸工贸有限责任公司开具收款收据，但齐某找各种理由不给东营金岸工贸有限责任公司开具增值税专用发票。2016年年初的时候，袁海霞问其是否需要发票，为了给企业降低成本，其就同意让她给开点发票，货物名称基本上都是溴化钠，也有泵、板材等其公司平时使用的原材料，袁海霞开好发票后就联系送到其公司里来，按照事先和袁海霞商量好的开票费，其让会计使用其尾号为0098的建设银行将开票费直接转到袁海霞的银行卡上，开票费是按照8个点、9个点、10个点、11个点、12个点不等给的。其公司与潍坊鹏安化工有限公司没有真实的货物交易，其公司从潍坊鹏安化工有限公司开的发票都是通过袁海霞虚开的。东营金岸工贸有限责任公司会计凭证中潍坊鹏安化工有限公司（原潍坊兆年经贸有限公司）虚开给东营金案工贸有限责任公司153张增值税专用发票，价税合计16044818.64元，税额2331298.24元，这些发票都是其通过袁海霞从潍坊鹏安化工有限公司虚开的。这些发票都已经全部抵扣税款了。 上述犯罪事实，另有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列综合证据予以证实： 1.证人证言 （1）证人孙某5的证言，证实其系袁兆年的妻子，其名下注册潍坊耀能化工有限公司的事情其不知情。 （2）证人孙某6的证言，证实其没有注册过潍坊康腾化工有限公司，应该是其姐夫袁兆年拿其身份证注册的。 （3）证人吴某的证言，证实其系潍坊银通会计咨询有限公司负责人，潍坊银通会计咨询有限公司都是根据潍坊睿皓机电设备有限公司提供的发票向税务局报税、做账。 （4）证人王某10的证言，证实潍坊睿皓机电设备有限公司是2014年7月份注册成立的，注册成立之后一直由其经营，2016年11月11日其将公司转给了袁兆年经营。 2.勘验、检查、辨认、侦查实验等笔录 （1）潍坊市公安局滨海经济开发区分局民警于2017年10月28日制作的对被告人袁兆年的扣押笔录，证实公安机关抓获被告人袁兆年时，扣押被告人袁兆年随身携带的手机一部。 3.书证 （1）被告人照片、常住人口基本信息，证实被告人袁兆年、翟延涛、袁海霞、杨华德、王东江、王庆祥、郑国令、郑海军、隋宝光、张更全、孙继承、宋金生、孙建忠、赵庆文、袁洪宝、刘少东、张桂艳的身份情况，均已达刑事责任年龄，具有完全刑事责任能力。 （2）抓获经过，证实被告人袁兆年于2017年10月28日被公安机关抓获归案；被告人翟延涛于2017年11月9日经公安机关电话通知主动到案；被告人袁海霞于2017年7月11日主动到公安机关投案；被告人王庆祥于2017年6月26日主动到公安机关投案；被告人王东江于2017年8月8日经公安机关电话通知主动到案；被告人张更全于2017年8月8日主动到公安机关投案；被告人郑国令于2017年8月29日主动到公安机关投案；被告人郑海军于2017年9月4日主动到公安机关投案；被告人隋宝光于2017年9月18日主动到公安机关投案；被告人杨华德于2017年11月6日主动到公安机关投案；被告人宋金生、孙继承于2017年11月13日主动到公安机关投案；被告人刘少东、孙建忠、袁洪宝、赵庆文、张桂艳于2018年1月4日主动到公安机关投案。 （3）办案说明，证实被告人袁兆年、翟延涛、袁海霞、杨华德、王东江、王庆祥、郑国令、郑海军、隋宝光、张更全、孙继承、宋金生、孙建忠、赵庆文、袁洪宝、刘少东、张桂艳均无违法犯罪记录。 （4）办案说明，证实被告人孙建忠供述的销售溴化钠的王九洲已于2017年9月11日死亡。 （5）办案说明，证实根据被告人袁兆年供述藏匿会计凭证的位置，经潍坊市公安局滨海经济开发区分局经侦大队民警多次查找，均未找到相关会计凭证。 （6）工商登记注册资料、公司变更证明，证实：1.潍坊睿皓机电设备有限公司，住所地山东省寿光市圣城街中段路南，统一社会信用代码：91370783573948413T。2017年3月22日申请变更股东，从2017年3月31日起法定代表人变更为袁洪孝。2.潍坊耀能化工有限公司，住所地山东省潍坊市滨海区大家洼街道筏子口村南，法定代表人孙某5，2016年9月9日成立，统一社会信用代码：91370700MA3CGJ0N02。3.潍坊康腾化工有限公司，住所地山东省潍坊市滨海区大家洼街道筏子口村南，法定代表人孙某6，统一社会信用代码：91370700MA3CGFX953，2016年9月8日成立。4.潍坊鹏安化工有限公司，住所地山东省潍坊市滨海区大家洼街道筏子口村南，法定代表人为袁兆年，2007年4月9日成立，统一社会信用代码：91370700661356434F，2016年10月28日由潍坊兆年经贸有限公司变更为潍坊鹏安化工有限公司。 4.被告人的供述与辩解 （1）被告人袁兆年的供述，证实其是潍坊鹏安化工有限公司的法定代表人，公司以前叫潍坊兆年经贸有限公司，2016年下半年变更成潍坊鹏安化工有限公司；潍坊康腾化工有限公司、潍坊耀能化工有限公司的法定代表人分别是其舅子孙某6和其妻子孙某5；潍坊睿皓机电设备有限公司的法定代表人是其父亲袁洪孝，该公司是其2016年下半年从王金忠手里买的，后将法定代表人变更成其父亲，其是这四家公司的实际经营者。2016年前潍坊兆年经贸有限公司确实从事正常的业务经营，2016年1月份至今做的所有业务都是买进进项发票，之后再卖出销项发票，从中赚取大约两个点的利润，都没有实物交易，所有的进销项发票都是虚开的；其经营的潍坊康腾化工有限公司、潍坊耀能化工有限公司、潍坊睿皓机电设备有限公司都没有真实的货物交易，都是购买进项发票，然后再卖出销项发票，从中赚取大约两个点开票费，所有的进销项发票都是虚开的。 其虚开发票走账一般是其给某公司开发票，该公司会向其公司公户上打上开票金额的货款，之后其将货款转给该公司指定的个人账户上去，有时候其会扣下一部分开票费，有时会全额转回去，对方再将开票费打到其账户中，但有时也有不走帐直接开票的。 综上，被告人袁兆年让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款金额2632475.94元已全部抵扣税款；为他人虚开增值税专用发票虚开税款金额5260340.46元。 被告人翟延涛为被告人袁兆年虚开增值税专用发票18份，虚开税款金额2344427.86元已全部抵扣；经被告人袁兆年同意为其所在公司回开增值税专用发票9份，虚开税款金额151470元已全部抵扣。 被告单位潍坊鑫煌化工有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票6份，虚开税款金额85796.23元已抵扣税款，后已补缴，被告人袁海霞系该公司直接负责的主管人员；被告人袁海霞介绍他人虚开增值税专用发票222份，虚开税款金额3370081.01元。 被告单位寿光市裕丰化工有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票13份，虚开税款金额197426.64元；被告单位昌邑市天龙盐化有限责任公司让他人为自己虚开增值税专用发票10份，虚开税款金额149908.03元，上述税款已全部抵扣，后已补缴。被告人王庆祥系上述两家单位直接负责的主管人员。 被告单位山东省金帅防水材料有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票11份，虚开税款金额174672.79元已抵扣税款，后已补缴。被告人郑国令系该单位直接负责的主管人员。 被告单位潍坊市银宏防水材料有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票11份，虚开税款金额175644.92元，其中已抵扣税款67529.23元，后已补缴。被告人郑海军系该单位直接负责的主管人员。 被告人隋宝光让他人为其单位虚开增值税专用发票17份，虚开税款金额275286.63元已抵扣税款，后已补缴。被告人隋宝光系其单位直接责任人员。 被告单位沾化渤海胜利盐化工有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票30份，虚开税款金额495188.3元已抵扣税款，后已补缴。被告人孙继承系该单位直接负责的主管人员。 被告单位沾化金祥盐化有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票35份，虚开税款金额580110.14元已抵扣税款，后已补缴。被告人宋金生系该单位直接负责的主管人员。 被告单位昌邑市利渔盐化有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票41份，虚开税款金额657990.13元已抵扣税款，后已补缴。被告人孙建忠系该单位直接负责的主管人员，被告人赵庆文系该单位直接责任人员。 被告人杨华德介绍他人虚开增值税专用发票65份，虚开税款金额1075298.44元。 被告人王东江介绍他人虚开增值税专用发票42份，虚开税款金额667319.72元。 被告人刘少东、袁洪宝、张桂艳介绍他人虚开增值税专用发票41份，虚开税款金额657990.13元。 被告人张更全介绍他人虚开增值税专用发票14份，虚开税款金额217360.3元。 另查明，被告人袁兆年于2017年10月28日被公安机关抓获归案；被告人翟延涛于2017年11月9日经公安机关电话通知主动到案；被告人袁海霞于2017年7月11日主动到公安机关投案；被告人王庆祥于2017年6月26日主动到公安机关投案；被告人王东江于2017年8月8日经公安机关电话通知主动到案；被告人张更全于2017年8月8日主动到公安机关投案；被告人郑国令于2017年8月29日主动到公安机关投案；被告人郑海军于2017年9月4日主动到公安机关投案；被告人隋宝光于2017年9月18日主动到公安机关投案；被告人杨华德于2017年11月6日主动到公安机关投案；被告人宋金生、孙继承于2017年11月13日主动到公安机关投案；被告人张兰臻于2018年1月3日主动到公安机关投案；被告人刘少东、孙建忠、袁洪宝、赵庆文、张桂艳于2018年1月4日主动到公安机关投案，上述被告人到案后均如实供述了犯罪事实。 关于虚开犯罪数额，无实际交易的行为人既为他人虚开销项发票，又让他人为自己虚开进项发票，应当按照其中虚开数额较大的一项计算其虚开税额，并扣减其中的对开部分，因此被告人袁兆年的虚开税款金额应认定为5260340.46元；同理被告人袁海霞介绍他人虚开税款金额为3370081.01元；被告人翟延涛从山东天信化工有限公司给袁兆年虚开税额2344427.86元发票后，又为山东天信化工有限公司回开税额151470元的发票，该151470元属双方互相对开增值税专用发票的行为，应予扣除，因此被告人翟延涛虚开税款金额为2192957.86元。 关于被告人袁兆年称“其实际经营的公司与被告单位之间均存在真实资金往来，其开具发票时收取的费用是货物定金，认为其不构成虚开增值税专用发票罪”的辩解意见，经查，首先，被告人袁兆年在公安机关明确供述，其控制、经营的潍坊康腾化工有限公司、潍坊耀能化工有限公司、潍坊睿皓机电设备有限公司及潍坊兆年经贸有限公司（后变更为潍坊鹏安化工有限公司）自2016年1月后均无真实的货物交易，都是购买进项发票，然后再卖出销项发票；其次，被告人袁兆年利用其实际控制的四家公司的名义为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票的事实，有证人证言、同案犯供述、书证增值税专用发票的开具信息、申报、抵扣材料、资金回流银行交易明细、相关企业记账凭证等证据予以证实，上述证据能够形成完整的证据链条且相互印证，虚开增值税专用发票及认证、抵扣的事实清楚，足以认定；其提出“开具发票的十五家企业已全部补缴税款，三家企业的部分增值税专用发票未抵扣，这些情况均未给国家造成税款损失；东营金岸工贸有限责任公司承诺补缴已抵扣税款应视为交付”的辩解意见，经查，被告人袁兆年在无真实交易的情况下向其他企业虚开增值税专用发票，虚开税额巨大，且相关受票企业已抵扣税款或部分抵扣，已造成国家税款损失，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应承担相应法律责任；受票企业未抵扣税款不影响被告人袁兆年虚开增值税专用发票行为的成立，事后补缴税款仅体现了相关企业及被告人认罪悔罪、积极退缴退赔的态度，但不是被告人袁兆年免予承担法律责任的理由，因此上述辩解意见本院不予采信，但相互对开部分应予扣除。 关于被告人袁兆年及其辩护人提出的“本案应属单位犯罪，不属于自然人犯罪”的辩解辩护意见，经查，被告人袁兆年实际控制的潍坊鹏安化工有限公司、潍坊睿皓机电设备有限公司、潍坊耀能化工有限公司、潍坊康腾化工有限公司自2016年1月后以实施虚开增值税专用发票犯罪为主要活动，根据司法解释的规定，不以单位犯罪论处；所作“被告人袁兆年到案后如实供述其犯罪事实，系坦白”的辩解辩护意见，经查，被告人袁兆年到案后虽在公安机关如实供述了虚开增值税专用发票的犯罪事实，但在庭审中翻供，否认虚开增值税专用发票的主要犯罪事实，不能认定为如实供述；辩护人所作“被告人袁兆年的犯罪行为所造成的社会危害性较小，主观恶性较小”的辩护意见，经查，被告人袁兆年利用自己经营的四家公司以购买进项发票、卖出销项发票为主要活动，让他人为自己虚开增值税专用发票，为东营、沾化、寿光、昌邑等多家公司虚开增值税专用发票，虚开税款金额巨大，严重侵害税收征管秩序，不能认定为主观恶性和社会危害性较小，因此本院对上述辩解辩护意见均不予采信。 关于被告人郑海军的辩护人提出“被告单位银宏防水材料公司与被告人张更全之间存在实际的经营活动，其主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上也未造成国家税款的损失，不应构成虚开增值税专用发票罪”及被告人刘少东的辩护人提出的“被告人刘少东介绍虚开的发票是按照昌邑市利渔盐化公司要求开具的，货物金额与实际与王九州的交易一致，如实代开，不应构成虚开增值税专用发票罪”的辩护意见，本院认为，行为人已缴纳税款是申请抵扣税款的前提，只有在进项中缴纳了增值税的交易主体，才享有在销项中抵扣的权利。如果行为人在交易中未缴纳增值税——如在进项中不开具进项发票进行低价交易，则国家未基于该交易征收到相应税款，在此情况下行为人从第三方虚开发票进行抵扣，必将造成国家税款损失。经查，被告人张更全向潍坊市银宏防水材料有限公司供货的价格不是含税价格，从而不为其提供进项发票，而被告人郑海军经营的潍坊市银宏防水材料有限公司在购货环节没有缴税，则不享有抵扣税款的权利。其经被告人张更全等人介绍以支付开票费的方式，让与其不存在真实购销业务的公司为其虚开增值税专用发票，符合法律规定的虚开增值税专用发票罪中“让他人为自己虚开”的客观表现，且被告人郑海军及其公司系根据自己缺少的进项发票数额确定虚开金额并以抵扣税款为目的，因此应认定其主观具有虚开增值税专用发票抵扣税款的故意，客观上也已造成国家税款损失，构成虚开增值税专用发票罪；同理，昌邑市利渔盐化公司以支付开票费的方式从与其无真实交易的公司虚开增值税专用发票抵扣税款，亦构成虚开增值税专用发票罪，本院对上述辩护意见均不予采信。被告人王东江、张更全等人与受票单位之间或有供销货等业务联系，但其不但不向购货单位依法提供进项发票，反而介绍购货单位以支付开票费的方式找他人虚开并从中牟利，被告人杨华德、刘少东、袁洪宝、张桂艳直接介绍他人虚开增值税专用发票牟利，其行为显系“介绍他人虚开”增值税专用发票，应予追究法律责任。 其它辩护意见均与本院查明的事实相符，本院均予以采信。 本院认为，被告人袁兆年为谋取非法利益，违反国家税收征管法规和发票管理规定，无真实交易的情况下让他人为自己虚开、为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大；被告人袁海霞介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大并让他人为自己虚开增值税专用发票；被告人翟延涛虚开增值税专用发票，被告单位昌邑市利渔盐化有限公司及其主管人员被告人孙建忠、直接责任人员被告人赵庆文、被告单位沾化金祥盐化有限公司及其主管人员被告人宋金生让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大；被告人杨华德、王东江、刘少东、袁洪宝、张桂艳介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大；被告单位潍坊鑫煌化工有限公司、被告单位寿光市裕丰化工有限公司、昌邑市天龙盐化有限责任公司及其主管人员被告人王庆祥、山东省金帅防水材料有限公司及其主管人员被告人郑国令、被告单位潍坊市银宏防水材料有限公司及其主管人员被告人郑海军、被告单位沾化渤海胜利盐化工有限公司及其主管人员被告人孙继承、被告人隋宝光、张更全违反国家税收征管法律法规，让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应予刑罚。被告人翟延涛、王东江经公安机关电话通知到案，被告人袁海霞、王庆祥、郑国令、郑海军、隋宝光、孙继承、宋金生、孙建忠、杨华德、张更全、赵庆文、刘少东、袁洪宝、张桂艳自动投案，到案后均如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或减轻处罚；被告人袁海霞、杨华德、张更全、王东江、刘少东、袁洪宝、张桂艳、赵庆文在虚开增值税专用发票犯罪中起介绍、帮助作用，系从犯，应当从轻、减轻处罚。公诉机关的指控成立，本院予以支持。 鉴于被告单位沾化金祥盐化有限公司、昌邑市利渔盐化有限公司、潍坊鑫煌化工有限公司、寿光市裕丰化工有限公司、昌邑市天龙盐化有限责任公司、山东省金帅防水材料有限公司、潍坊市银宏防水材料有限公司、被告单位沾化渤海胜利盐化工有限公司积极补缴税款、缴纳罚金，均可酌予从轻处罚。被告人袁海霞、翟延涛、杨华德、王东江、刘少东、袁洪宝、张桂艳、孙建忠、赵庆文、宋金生、孙继承、王庆祥、隋宝光、张更全、郑海军、郑国令当庭认罪、悔罪态度较好，可酌予从轻处罚。被告人杨华德、王东江、刘少东、袁洪宝、张桂艳、赵庆文、张更全积极退缴违法所得、缴纳罚金，被告人袁海霞、翟延涛、隋宝光积极缴纳罚金，均可酌予从轻处罚。 为维护国家税收征管制度与发票管理制度，打击犯罪，根据本案的事实、情节和社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十七条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一、三款、第四十七条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第七十六条、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人袁兆年犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币四十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年10月28日至2028年10月27日止。罚金于本判决生效后十日内缴纳。） 二、被告人翟延涛犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年11月9日至2021年11月8日止。罚金于本判决生效后十日内缴纳。） 三、被告人袁海霞犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十二万元。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算；罚金已缴纳。） 四、被告人孙建忠犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算。） 五、被告人宋金生犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算。） 六、被告人杨华德犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年零十个月，缓刑三年，并处罚金人民币六万元。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算；罚金已缴纳。） 七、被告人孙继承犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年零六个月，缓刑三年。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算。） 八、被告人王东江犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年零四个月，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算；罚金已缴纳。） 九、被告人刘少东犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年零四个月，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算；罚金已缴纳。） 十、被告人袁洪宝犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年零四个月，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算；罚金已缴纳。） 十一、被告人张桂艳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年零四个月，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算；罚金已缴纳。） 十二、被告人赵庆文犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年零四个月，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算；罚金已缴纳。） 十三、被告人王庆祥犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算。） 十四、被告人隋宝光犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年零六个月，缓刑二年，并处罚金人民币四万元。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算；罚金已缴纳。） 十五、被告人张更全犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年零四个月，缓刑二年，并处罚金人民币三万元。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算；罚金已缴纳。） 十六、被告人郑国令犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算。） 十七、被告人郑海军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算。） 十八、被告单位昌邑市利渔盐化有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十八万元。 （罚金已缴纳。） 十九、被告单位沾化金祥盐化有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十六万元。 （罚金已缴纳。） 二十、被告单位沾化渤海胜利盐化工有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元。 （罚金已缴纳。） 二十一、被告单位寿光市裕丰化工有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币八万元。 （罚金已缴纳。） 二十二、被告单位山东省金帅防水材料有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币七万元。 （罚金已缴纳。） 二十三、被告单位潍坊市银宏防水材料有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币六万元。 （罚金已缴纳。） 二十四、被告单位昌邑市天龙盐化有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元。 （罚金已缴纳。） 二十五、被告单位潍坊鑫煌化工有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元。 （罚金已缴纳。） 二十六、继续追缴被告人袁兆年违法所得人民币656260.3元，追缴杨华德违法所得人民币74405.84元、刘少东违法所得人民币45000元、袁洪宝违法所得人民币40000元、王东江违法所得人民币22491.4元、赵庆文违法所得人民币16000元、张桂艳违法所得人民币8000元、张更全违法所得人民币3628元，上缴国库；没收被告人袁兆年作案工具手机一部，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省潍坊市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  杨远珍 审 判 员  刘 君 人民陪审员  秦素娟 二〇一九年九月二十七日 书 记 员  赵 阳 附:本案适用法律及司法解释 1.《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定： 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 2.《中华人民共和国刑法》第二十五条规定： 共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 3.《中华人民共和国刑法》第二十七条规定： 在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 4.《中华人民共和国刑法》第三十条规定： 公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 5.《中华人民共和国刑法》第三十一条规定： 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员 和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 6.《中华人民共和国刑法》第六十七条规定： 犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 7.《中华人民共和国刑法》第四十七条规定： 有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。 8.《中华人民共和国刑法》第七十二条规定： 对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。9.《中华人民共和国刑法》第七十三条规定： 拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 10.《中华人民共和国刑法》第七十六条规定: 对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。 11.《中华人民共和国刑法》第五十二条规定： 判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 12.《中华人民共和国刑法》第五十三条规定： 罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 13.《中华人民共和国刑法》第六十四条规定： 犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。