湖北省崇阳县人民法院刑 事 判 决 书（2019）鄂1223刑初55号公诉机关湖北省崇阳县人民检察院。被告单位湖北聚隆药业有限公司（2016年5月16日变更为湖北楚运来药业有限公司），住所地湖北省荆门市沙洋县经济开发区洪福路**，法定代表人方少川（2016年5月19日变更为李运军）。诉讼代表人李运军，男，1973年9月14日生，汉族，湖北楚运来药业有限公司法定代表人，住湖北省潜江市。辩护人金业斌，崇阳县法律援助中心律师。被告人方少纳，男，1972年2月29日生，汉族，广东省揭阳市人，高中文化，系湖北聚隆药业有限公司实际控制人，住武汉市东西湖区。2015年1月21日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，2015年2月12日被逮捕，2015年7月29日被取保候审，2018年8月15日被逮捕。现羁押于崇阳县看守所。辩护人林淑飘，湖北今天律师事务所律师。被告人郑鸿，女，1967年1月1日生，汉族，湖北省荆门市人，大学文化，系湖北聚隆药业有限公司副总经理，住湖北省荆门市东宝区。2015年2月27日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被逮捕，2015年9月10日被取保候审，2018年8月17日再次被取保候审，2019年6月19日被逮捕。现羁押于崇阳县看守所。辩护人谢文汉，湖北法辉律师事务所律师。崇阳县人民检察院以崇检刑诉〔2018〕374号起诉书指控被告单位湖北聚隆药业有限公司、被告人方少纳、郑鸿犯虚开增值税专用发票罪一案，本院遵照湖北省高级人民法院指定管辖决定于2019年1月29日立案受理，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。崇阳县人民检察院指派检察员熊雅志出庭支持公诉。被告单位湖北聚隆药业有限公司的诉讼代表人李运军、辩护人金业斌、被告人方少纳及其辩护人林淑飘、被告人郑鸿及其辩护人谢文汉到庭参加了诉讼。现已审理终结。崇阳县人民检察院指控，2013年7月至2015年3月间，被告单位湖北聚隆药业有限公司为降低公司税负率，被告人方少纳安排被告人郑鸿，在没有真实货物交易情况下，通过祁某猛(另案处理)的介绍，以销售中药材的名义接受唐某红(另案处理)注册设立的宜都康胜药业有限公司、宜都仁源药业有限公司、宜都丰源药业有限公司、神农架华康百草药业有限公司、神农架林区同泰中药材有限公司五家公司虚开的增值税专用发票476份，金额46373096.87元，税额7883427.13元，价税合计54256524元，并按照增值税专用发票票面金额的4.1%的比例向祁某猛支付开票费用。具体如下:1.2014年4月1日至2014年11月30日期间，宜都康胜药业有限公司共向被告单位湖北聚隆药业有限公司虚开增值税专用发票199份，金额19458999.69元，税额3308030.31元，价税合计22767030.00元，被告单位湖北聚隆药业有限公司将虚开的增值税专用发票已认证抵扣税款。2.2014年4月1日至2015年2月28日期间，宜都仁源药业有限公司共向被告单位湖北聚隆药业有限公司虚开增值税专用发票56份,金额5375491.51元，税额913833.49元，价税合计6289325.00元，被告单位湖北聚隆药业有限公司将虚开的增值税专用发票已认证抵扣税款。3.2013年7月1日至2013年12月31日期间，宜都丰源药业有限公司共向被告单位湖北聚隆药业有限公司虚开增值税专用发票136份，金额13195990.55元，税额2243318.45元，价税合计15439309.00元，被告单位湖北聚隆药业有限公司将虚开的增值税专用发票已认证抵扣税款。4.2013年10月1日至2014年2月28日期间，神农架华康百草药业有限公司共向被告单位湖北聚隆药业有限公司虚开增值税专用发票51份，金额4999281.83元，税额849878.17元，价税合计5849160.00元，被告单位湖北聚隆药业有限公司将虚开的增值税专用发票已认证抵扣税款。5.2014年12月1日至2015年3月31日期间，神农架林区同泰中药材有限公司共向被告单位湖北聚隆药业有限公司虚开增值税专用发票34份，金额3343333.29元，税额568366.71元，价税合计3911700.00元，被告单位湖北聚隆药业有限公司尚未将虚开的增值税专用发票认证抵扣税款。同时查明，2010年7月1日至2015年3月31日，被告单位湖北聚隆药业有限公司在无真实货物交易的情况下，向北京和海鸿信医药有限公司虚开销项增值税专用发票4份，金额3371299.6元，税额573120.9元，价税合计3944420.5元。案发后，崇阳县公安局暂扣被告单位湖北聚隆药业有限公司涉案资金1000万元。公诉机关向法庭提交了虚开的增值税专用发票明细表、银行流水、国税抵扣证明、扣押清单、工商资料等相关书证，证人徐某1、吴某、蔡某1、刘某、陈某1、范某、邓某、向某、谢某、黄某、陈某1、郭某、李某、葛某、邹某、胡某、张某1、张某2等人的证言，被告人方少纳、郑鸿及同案人唐某红、祁某猛的供述与辩解，武汉正浩会计事务有限公司司法会计鉴定意见书，检查、辨认等笔录等证据。公诉机关认为，被告单位湖北聚隆药业有限公司、被告人方少纳、郑鸿违反国家税收征收法律，虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，追究其刑事责任。被告单位湖北聚隆药业有限公司对起诉书指控的犯罪事实及罪名无异议。其辩护人提出起诉书指控的接受神农架林区同泰中药材有限公司虚开的增值税专用发票34份，金额3343333.29元，税额568366.71元，价税合计3911700.00元，被告单位湖北聚隆药业有限公司尚未将虚开的增值税专用发票认证抵扣税款，不构成犯罪；2010年7月1日至2015年3月31日，被告单位湖北聚隆药业有限公司向北京和海鸿信医药有限公司虚开销项增值税专用发票4份，金额3371299.6元，税额573120.9元，价税合计3944420.5元，不构成犯罪。被告人方少纳对起诉书指控的犯罪事实及罪名无异议。其辩护人提出起诉书指控被告单位接受虚开的增值税专用发票，抵扣税款，是被告人郑鸿个人犯罪；起诉书指控的虚开增值税专用发票，未抵扣税款的，不构成犯罪；被告人方少纳认罪、悔罪，依法可予以从轻处罚。被告人郑鸿对起诉书指控的犯罪事实有异议，提出未通过祁某猛的介绍，以销售中药材的名义接受唐某红注册设立的宜都康胜药业有限公司、宜都仁源药业有限公司、宜都丰源药业有限公司、神农架华康百草药业有限公司、神农架林区同泰中药材有限公司五家公司虚开的增值税专用发票。其辩护人提出1.被告人郑鸿被关押在崇阳县看守所，民警将被告人郑鸿带到崇阳县公安局进行讯问，被告人郑鸿受到了引诱、威胁，被告人郑鸿的供述为非法证据，应予以排除；2.证人黄某、陈某1、郭某、李某、葛某、邹某等人的证言，这些证人在侦查阶段是犯罪嫌疑人，其供述不能作为证人证言，属非法证据，应予以排除；3.武汉正浩会计事务有限公司司法会计鉴定意见书不科学、不规范、不真实，不应采信。经审理查明，2013年7月至2015年3月间，被告单位湖北聚隆药业有限公司为降低公司税负率，被告人方少纳安排被告人郑鸿，在没有真实货物交易情况下，被告单位湖北聚隆药业有限公司荆门营业点的负责人即被告人郑鸿通过祁某猛(另案处理)的介绍，以销售中药材的名义接受唐某红(另案处理)注册设立的宜都康胜药业有限公司、宜都仁源药业有限公司、宜都丰源药业有限公司、神农架华康百草药业有限公司、神农架林区同泰中药材有限公司五家公司虚开的增值税专用发票476份，金额46373096.87元，税额7883427.13元，价税合计54256524元，并按照增值税专用发票票面金额的4.1%的比例向祁某猛支付开票费用，被告人郑鸿将接受虚开的增值税专用发票交到被告单位湖北聚隆药业有限公司的沙某营业地，由被告单位湖北聚隆药业有限公司向荆门市国家税务局抵扣税款，其中，已经认证抵扣税款7315060.42元，未认证抵扣的税款为568366.71元，具体如下:1.2014年4月1日至2014年11月30日期间，宜都康胜药业有限公司共向被告单位湖北聚隆药业有限公司虚开增值税专用发票199份，金额19458999.69元，税额3308030.31元，价税合计22767030.00元，被告单位湖北聚隆药业有限公司将虚开的增值税专用发票已认证抵扣税款3308030.31元。2.2014年4月1日至2015年2月28日期间，宜都仁源药业有限公司共向被告单位湖北聚隆药业有限公司虚开增值税专用发票56份,金额5375491.51元，税额913833.49元，价税合计6289325.00元，被告单位湖北聚隆药业有限公司将虚开的增值税专用发票已认证抵扣税款913833.49元。3.2013年7月1日至2013年12月31日期间，宜都丰源药业有限公司共向被告单位湖北聚隆药业有限公司虚开增值税发票136份，金额13195990.55元，税额2243318.45元，价税合计15439309.00元，被告单位湖北聚隆药业有限公司将虚开的增值税专用发票已认证抵扣税款2243318.45元。4.2013年10月1日至2014年2月28日期间，神农架华康百草药业有限公司共向被告单位湖北聚隆药业有限公司虚开增值税专用发票51份，金额4999281.83元，税额849878.17元，价税合计5849160.00元，被告单位湖北聚隆药业有限公司将虚开的增值税专用发票已认证抵扣税款849878.17元。5.2014年12月1日至2015年3月31日期间，神农架林区同泰中药材有限公司共向被告单位湖北聚隆药业有限公司虚开增值税专用发票34份，金额3343333.29元，税额568366.71元，价税合计3911700.00元，被告单位湖北聚隆药业有限公司尚未将虚开的增值税专用发票认证抵扣税款。上述事实，有经庭审举证、质证，本院确认的下列证据证实：1.工商资料证明被告单位湖北聚隆药业有限公司成立于2009年7月13日，是有限责任公司（自然人投资或控股），法定代表人方少川，住所地为荆门市沙洋经济开发区洪福路**。2.武正会鉴字[2018]第13号附件2证明湖北省荆门市国家税务局提供的被告单位湖北聚隆药业有限公司开具、认证的发票信息。3.武正会鉴字[2018]第13号附件3证明被告单位湖北聚隆药业有限公司2010年7月至2014年12月从宜都康胜、宜都仁源、宜都丰源药业、神农架华康百草药业公司、神农架同泰中药材公司取得的发票情况及五家公司相关增值税专用发票信息影印件。4.武正会鉴字[2018]第13号附件4证明被告单位湖北聚隆药业有限公司2010年7月至2014年12月从宜都康胜、宜都仁源、宜都丰源药业、神农架华康百草药业公司、神农架同泰中药材公司汇款情况明细表及相关银行流水明细。5.武正会鉴字[2018]第13号附件5证明被告单位湖北聚隆药业有限公司2010年7月至2015年1月通过使用李某建设银行62×××99账户收宜都丰源账户及王某、唐某红、易芯君等个人银行账户汇款情况明细表及相关银行流水明细。6.受案登记表证明崇阳县公安局于2014年11月29日立案。7.扣押清单证明2015年1月20日崇阳县公安局扣押被告单位湖北聚隆药业有限公司记账本、账本、台账、出入库单、U盘、电脑、U盾、印章等涉案凭证。8.暂扣款票据证明崇阳县公安局于2015年7月28日扣押被告单位湖北聚隆药业有限公司人民币800万元；2015年9月9日扣押被告单位湖北聚隆药业有限公司人民币200万元。9.抓获经过证明2015年1月20日被告人方少纳被抓获归案；2015年2月26日，被告人郑鸿被抓获归案。10.户籍证明证明被告人方少纳、郑鸿的基本情况。11.证人徐某1的证言：2014年4月，我到宜都仁源医药有限公司当兼职会计,我按照唐某红的指示，根据他的会计传过来的销售单帮他开票，我没有看到宜都仁源药业公司有实物交易。12.证人邓某的证言：2013年，唐某红找我租过二间房,唐某红说是用于做仓库,唐某红说是放中药材，但唐某红从租用仓库以来，一次都没有放过中药材。13.证人姜某的证言：2013年10月，我认识了唐某红，当时唐某红在神农架成立了神农架华康百草药业有限公司需一名会计，唐某红就安排我到公司工作。神农架华康百草药业有限公司法人是王某，公司实际经营者是唐某红，该公司我只看到过唐某红，没看到其他人。2014年10月，唐某红又注册了一家公司神农架林区同泰中药材有限公司，他又请我到公司当会计，法人是赵某，实际是唐某红在经营。我没有看到公司销售货物，只是按照唐某红给我的明细开票。14.证人蔡某1的证言：2013年8月我任宜都丰源药业有限公司会计，2014年3月任宜都康胜药业有限公司会计。我开具销售发票的公司里面有湖北聚隆药业有限公司，但我没有看到销售的货物。15.证人刘某的证言：2014年9月至2014年12月我在康胜药业有限公司任报税员，是唐总的公司，实际上就一间办公室，我从来没有看到货物交易。16.证人向某的证言：我替唐某红搞了一些农户的身份证复印件，至于他拿去做什么不清楚。17.证人谢某高、谢某连的证言：没有从事过中药材的种植与收购，身份证除了给向某用过外，没有其他人用过。18.另案被告人唐某红供述：我开办了宜都康胜药业有限公司、宜都仁源药业有限公司、宜都丰源药业有限公司、神农架华康百草药业有限公司、神农架同泰中药材有限公司等中药材公司，这些公司实际是由我一个人在经营管理。我注册的这些中药材公司与湖北聚隆药业有限公司、江西创康医药有限公司、开封医药有限公司发生业务都没有真实货物交易，我只是通过祁某猛、张某3、杨某向这三家公司销售销项增值税专用发票，然后祁某猛、张某3、杨某按照一定的比例向我支付开票费用。我向祁某猛、张某3、杨某三人开具销项增值税专用发票收费一般都是按照增值税专用发票票面金额的4.1%左右的比例收取开票费，另外有时还按照4.2%的比例收过开票费用。这边都是由我负责，和湖北聚隆药业有限公司的业务是由祁某猛在中间联系，具体祁某猛和湖北聚隆药业有限公司谁联系我就不清楚了。祁某猛每次需要票的时候就打电话告诉我需要虚开给湖北聚隆药业有限公司的金额，我看哪家公司能开票就安排公司会计按照祁某猛的要求开具出来。有时候祁某猛会到宜都来取票，有时候我自己或者安排会计按照祁某猛给的地址邮寄到湖北聚隆药业有限公司去。我向祁某猛联系的湖北聚隆药业有限公司虚开增值税专用发票过程中，向湖北聚隆药业有限公司虚开了增值税专用发票后，湖北聚隆药业有限公司会通过他们公司的对公账户向“开票”的公司“汇款”，在汇款之前祁某猛就会找我要“开票”公司对公账户的网银U盾和我私人银行卡的网银U盾，然后进行操作，他先从公司的对公账户上将湖北聚隆药业有限公司的“汇款”转到我私人银行卡上，祁某猛再从我私人银行卡通过网银交易转到别的银行卡上。一般他都会将“开票费”留在我私人的银行卡上，由我自己来操作。祁某猛给的湖北聚隆药业有限公司地址有时候是湖北省沙某县，有时候是湖北省荆门市。19.犯罪嫌疑人祁某猛供述：2011年左右我开始挂靠在湖北聚隆药业有限公司做药品销售，湖北聚隆药业有限公司有两个办公点，公司总部在沙某县，另外在荆门市这边也有一个办公点，荆门这边的办公点是郑鸿在负责，财务会计是胡某，出纳是李某。我挂靠在湖北聚隆药业有限公司的郑鸿这边，具体有什么业务上的事我都是直接向郑鸿汇报处理。我跟郑鸿商量了按照销售业务量的7%缴纳管理费，我的管理费都是直接转账到湖北聚隆药业有限公司对公账户上（荆门这边的对公账户）。我记得有一次郑鸿主动问我开中药材的增值税专用发票一般要几个点的费用，我当时说市场上一般都是5个点（意思是按照票面金额的5%收费），然后郑鸿说荆门这边需要一点进项增值税专用发票问我能不能帮忙开一些中药材的增值税专用发票来，我当时就答应了。然后我就联系唐某红，唐某红答应可以给我开票，并约定按照票面金额的4%左右收取开票费，就这样我陆陆续续从唐某红控制的中药材公司多次向湖北聚隆药业有限公司开具增值税专用发票，这些增值税专用发票都是没有真实货物交易的。先是由我将湖北聚隆药业有限公司开票资料发给唐某红，然后我再将需要开票的金额、药品种类等数据报给唐某红，唐某红就按照要求安排他控制的公司向湖北聚隆药业有限公司开具增值税专用发票，唐某红将增值税专用发票开好后，我就给他一个湖北聚隆药业有限公司在荆门这边办公点的地址给他，唐某红通过快递将开好的增值税专用发票邮寄过来，有时我在荆门这边就由我签收，然后将增值税专用发票交给郑鸿，如果我不在荆门就由郑鸿或者荆门这边的其他工作人员签收。我联系唐某红开设的中药材公司虚开的这些增值税专用发票都交给郑鸿了，至于郑鸿有没有抵扣税款我不知道，我从中获取了票面金额的1%利润。为了应付国税部门的检查，我们必须按照正常交易流程支付相应金额的“货款”给唐某红，这个流程是我先跟郑鸿说要向唐某红的那家公司支付多少货款，一般在支付货款之前我都会先找唐某红把开票公司的U盾及其个人的U盾拿到，然后我将这些U盾都交给郑鸿，由郑鸿安排人具体操作。先由郑鸿安排会计用湖北聚隆药业有限公司的对公账户向唐某红的开票公司转款，然后用唐某红开票公司的U盾将这些货款转到唐某红私人账户上，再用唐某红私人U盾将剩余的货款转到郑鸿控制的私人账户上。我一般都是通过银行转账的方式将开票费支付给唐某红的，另外有时我还会以现金的方式支付开票费给唐某红。20.被告人郑鸿供述：从2013年至我们公司被查处时我们荆门方面共购买虚开增值税专用发票票面金额约6000万左右。我们荆门的业务主要是做医院的药物销售，每月有400万左右的销售量，多的时候有七八百万，也就是说荆门的业务每月要聚隆药业有限公司开具400万-800万的销项发票，而荆门方面的进项发票却远远少于这个数字，我们公司的老总方少纳就要求我们荆门方面向他缴纳管理费，从2010年至2013年初，方少纳与我约定的管理费有两项，第一项是按照我们荆门方面进项和销项票面金额差额的7%，第二项是按照我们荆门方面所做业务而开具销项增值税专用发票票面金额的1%（2013年这项管理费涨到1.5%）。2013年以后方少纳说他弄不到那么多的虚开进项增值税专用发票，要求我们荆门方面自己想办法弄虚开的进项发票，要我们荆门方面自己将进项和销项拉平，因此我就找人买进虚开的增值税专用发票来冲抵。我买进的所有虚开的增值税专用发票都是通过一个叫祁某的人，他每个月他都会来公司问我需要多少增值税专用发票，我就把每个月需要的进项增值税发票告诉给祁某，他将自己弄进来的增值税专用发票以票面金额的7%左右的价格卖给我，每个月大概有300百万左右，祁某联系虚开给我们公司的增值税发票的销货单位有很多，因为他每次把票交给我，然后我就安排人送到沙某我们公司去认证，我记得祁某联系虚开增值税专用发票给我们公司的销货单位神农架华康百草药业有限公司、宜都康胜药业有限公司、宜都仁源药业有限公司等公司。这些虚开增值税专用发票的公司与聚隆药业有限公司没有真实货物交易。为了方便我们做业务，我们聚隆药业有限公司在荆门市建设银行广场支行为我们荆门方面设立了一个对公账户（账号我记不得），该账户由我妹妹李某控制，一般情况下该账户上都有大量的资金，为了虚开增值税专用发票的资金流转，都是祁某先给我提供一笔周转资金，他大都是给我现金，我再用我们公司对公账户上的资金向给我们虚开的公司对公账户打钱，如果一次性虚开的金额特别大，我们就分几次打。我向祁某购买虚开增值税专用发票的费用，我都是直接付现金给他，刚开始的时候我是以票面金额的6.2%付钱给他，后来他又涨价到6.8%。2010年方少纳将公司接管了以后，他在沙某重新注册了以后要开具销项发票都要经过方少纳的同意，他同意后由公司的开票员开具。方少纳让公司取得了一般纳税人资格以后就提出：我们荆门方面做的业务要缴纳的税款由他负责，我们向公司缴纳“管理费”。“管理费”分为两部分，一部分是按照我们荆门方面进项和销项票面金额差额的7%，另一部分是按照我们荆门方面所做业务而开具销项增值税专用发票票面金额的1%。到了2013年年初，我们荆门方面的业务量增大了，方少纳要求我们荆门方面自己将进项和销项拉平，我们荆门方面做的业务要缴纳的税款还是由他负责，但“管理费”按照荆门方面所做业务而开具销项增值税专用发票票面金额的1.5%收取。按照正常的情况，我们荆门方面的销项和进项不可能持平，所以我就找人买进了虚开的进项增值税专用发票变相的增加了进项，从而将进项和销项持平。通过祁某开具增值税专用发票给湖北聚隆药业有限公司的公司与湖北聚隆药业有限公司没有真实货物交易，但是祁某要求我们还是通过我们公司的对公账户给对方公司打款，对方公司再回款给我们。祁某开具过来的虚开进项增值税专用发票大都是一些中药材和中药片剂之类的药物，比如木糖醇、白术片、栀子黄、天麻片、三七片、玫瑰花茶等等。祁某虚开进项增值税专用发票，我们公司的仓库复核员胡某都做了登记。胡某做了我们荆门方面的流水账，她的电脑上可能也有记载，公安机关将胡某做的流水账和她使用的电脑都扣押了。我要求胡某记载了公司每个月的进项增值税专用发票和公司实际购买的货物，每个月公司实际销售的货物和开具的销项增值税专用发票。我们荆门这边业务员每个月会报销售计划（卖了货物，需要开具销项增值税专用发票），胡某将所有业务员的销售计划汇总后给我报告。我就跟方少纳联系，方少纳同意之后就由胡某通过QQ将销售计划发给黄某。我们荆门这边购买的进项增值税专用发票的费用都是由我按照跟祁某约定的点位每月结算，费用算好后由李某负责将买票费用支付给祁某。21.辨认笔录证明被告人郑鸿从混杂照片中辨认出祁某猛，祁某猛从混杂照片中辨认出唐某红，祁某猛从混杂照片中辨认出被告人郑鸿。22.证人胡某的证言：2009年12月底我到湖北聚隆药业有限公司上班，公司当时的地址是荆门市城南新区花园路3号，刚进公司的时候，公司法人是李某，质量负责人是郑鸿，我的职务是复核员。2012年7月，公司被方总并购，总负责人是方少纳，法人变更为方少川，总公司注册地和实际办公地均在沙某县城，但荆门这个工作点继续留存。2014年8月8日荆门这个工作点搬迁至荆门市经济技术开发区，负责人一直都是郑鸿。我从进入湖北聚隆药业有限公司一直都在荆门这个工作点。我的工作就是每天负责分类整理票据凭证并保管，记录荆门这边业务经理的流水账，联系沙某县湖北聚隆药业有限公司的黄某开税票。我做会计时的工作内容是如果有挂靠人员需要让我们帮其采购药品，由郑慧慧或陈苗联系好后填写付款申请单，再由郑慧慧和陈苗将付款申请单给我，我会到李某的抽屉里将记有每个挂靠人员账户余额的“现金日记账”账本拿出来，根据付款申请单来核对该挂靠人员的账户余额，如果该挂靠人员的账户余额充足，我就会在付款申请单上签我的名字，然后将签过名的付款申请单给李某，李某拿到付款申请单后就通过网银将采购款打给供药方，同时她还会在电脑上将网银系统提供的“银行回单”打印出来，连同签过名的付款申请单一起给郑慧慧或陈苗，由郑慧慧或陈苗通知供药方，催促供药方尽快发货，这只是我工作内容的一部分。另外，当挂靠人员需要销项增值税发票时，会以传真或纸质文档的形式提交一份开票申请单（买家单位名称，金额，明细）给我，我在word软件里制作一份一样的电子档的开票申请书，再通过QQ将电子档发给黄某，黄某在沙某将销项发票打出来后将票给我登记，我在票据登记本上将发票上的票号、开票日期、买家单位名称、票面金额等登记之后把票给挂靠人员或交给徐某2，由徐某2通过快递的方式发给挂靠人员，这是我工作内容的另一部分。除了上述工作内容外，我还负责保管荆门公司这边的入库单从2010年1月份至今，荆门公司这边的入库单和买家发过来的出库单都由雷娇艳交给我保管，这个工作是郑鸿让我做的。23.证人李某的证言：湖北聚隆药业有限公司成立于2009年7月份，公司的注册资本是200万，公司的法人代表是我，股东是我和姐姐郑鸿，公司的注册地址是荆门市掇刀区象山大道双喜村村委会，公司经营范围有：中成药、化学药品等销售，公司仓库在荆门市城南新区烟草专卖局对面。当时公司是小规模纳税人资格，公司也未取得一般纳税人资格。当时通过药监局的介绍方少纳与我们认识，方少纳想买一个医药公司就跟我们谈收购的事宜。2009年底我们跟方少纳谈好以140万元的价格卖给方少纳，方少纳先将70万元汇到我的建设银行账户上后又汇了10万元到我的建设银行账户上。后来方少纳与我和郑鸿商量余下的60万元先欠着，将未付的60万元（谈好是140万元买公司，已付80万）折算成30%的股份归郑鸿，公司章程上记在我名下，并提出我和郑鸿不参与公司分红，还让郑鸿将她职业药师的资质挂在公司里，原来我们自己所做的药品销售业务仍由我们经营，赚的利润归我们自己，但是需要向方少纳缴纳“管理费”。我和郑鸿同意了方少纳的提议以后就在2010年6月份将公司的所有印章及相关证照、药品经营许可证等都交给了方少纳，方少纳就在荆门市工商局和沙洋县工商局进行登记和变更，湖北聚隆药业有限公司就相当于被方少纳接收了，方少纳还说他要把公司升级为一般纳税人企业。到了2011年的时候，我们在荆门这边所做的医院医药销售业务需要开具增值税专用发票，我们就问方少纳可不可以开，方少纳说可以开就让公司给开票。方少纳接手公司后将公司的注册地址变更为沙某县经济开发区洪福路美宝药业公司的地址，法人代表变更成了姓蔡（方少纳的表弟），方少纳答应给的30%的股份还是给了我们，我们荆门这边的仓库后来变更到荆门市掇刀经济开发区百盟慧谷工业园某栋的一楼，我们荆门这边的仓库和办公地址都搬到那里了。荆门这边由郑鸿负责，人员变动比较频繁，做的比较长的有胡某（仓库保管员兼会计）。后来方少川跟郑鸿谈好要我们将15%的股份以30万的价格转让给庄某1。2015年1月份的时候方少川和庄某1到荆门来，庄某1将30万元转款到我的建设银行账户上，我在合同上签字将15%的股份转让给了庄某1。当时郑鸿和方少纳商量好按照开具的增值税专用发票金额的7%缴纳“管理费”。我帮郑鸿管钱，平时资金的进出也由我负责。“管理费”是由沙某那边财务人员报给郑鸿，郑鸿让胡某核对了之后再让我打款过去，除了“管理费”就没有别的钱给沙某那边了。荆门这边的业务由郑鸿负责，除了郑鸿自己所做的业务还有一部分“挂靠人员”的业务，湖北聚隆药业有限公司在荆门市建设银行广场支行开设一个公司的对公账户交给我们荆门这边使用，方便我们这边自己打款，另外以我身份证开户的建设银行广场支行的银行账户也用于荆门这边的业务使用，这些账户里的钱进出都由我负责并记一份现金日记账。另外，我有时候会将荆门这边收的进项增值税专用发票带到沙某那边公司的办公地点交黄官鹏（有时候给黄某）并拷贝一些表格回来。我帮祁某打过款，祁某每次打款也要写申请单，郑鸿签字后就按要求打款。但是不同的是祁某都是分多次打款，具体的情况是：比如祁某要给A公司打款100万，祁某到公司来以后就借一台电脑操作网银从他私人银行卡将10万元汇到我的私人银行卡上，我再将10万元转到聚隆公司荆门的对公账户按照祁某的要求将10万元汇给A公司，祁某又在电脑上操作将10万元转到他私人银行卡上，再又转12万元（每次金额不固定）到我的私人银行卡上，我再将12万元转到聚隆公司荆门的对公账户按照祁某的要求将10万元汇给A公司；如此多次操作后当从聚隆公司荆门的对公账户转账到A公司的总金额达到100万以后就不操作了，最后一笔钱某出去以后我也不管了，由祁某自己管那最后一笔钱。他每次要我转出去以后又会自己操作将钱转回来，如此多次达到一个总金额后就不要我转账了。我问过我姐姐郑鸿，郑鸿说你不要管反正他（指祁某）将钱给了之后按照他的要求给他转就行了。按照祁某所做业务的开具到聚隆公司的增值税专用发票总金额的6%-7%支付。祁某写领款单给郑鸿审核后我给现金或者通过我私人银行卡转账到祁某指定的账户。24.证人黄某的证言：2012年8月我通过一个老乡李叔介绍到湖北聚隆药业有限公司。湖北聚隆药业有限公司法人代表是方少川，法人代表变更过两次，先是李某变更为蔡伟生，再由蔡伟生变更为方少川，公司最大的股东是方少纳。我刚进公司时学习会计和出纳，直到2013年3月湖北聚隆药业有限公司的开票员温淑玲想离职，我跟她学习了三个月的开票业务接她班，于是我就学习操作税控机，手上持有公司的税控卡，负责公司开收发增值税发票相关的业务。我每个月到税务局去领发票，根据业务员报计划开增值税发票，平时还收其他公司对我公司开的增值税发票，公司所有的开收增值税发票都要在我这里汇总，我月底统一通过扫描机把增值税发票扫进去，抵扣税额，第二个月初我就把公司税控机的月结发票统计表和月结认证统计表交给财务会计陈某1。我们公司的业务靠挂靠业务员来发展业务，业务员以我们公司的名义将自己采购的药品销售到他自己联系的买家公司。这些业务员不是我们公司的员工，不在我们公司拿工资，他们靠挂靠我们公司做药品生意赚钱，挂靠业务的采购价格很低，而销售价格可以达到3-10倍不等的价格，我们公司为了少缴增值税，老板要求我们将增值税税负率控制在0.5%，必然要求公司需要虚开大量的进项发票来冲抵。我们公司每个月的销项达到2000多万，而实际进项只有几百万，所以公司每个月要虚开1000多万的虚开进项增值税专用发票以逃避国家税务部门的税收。自从我进入公司以来，我们公司的大量虚开进项业务的人有蔡某2、郑鸿2人，其中蔡某2的虚开进项量相对较大，多的时候虚开进项可达三千多万，少的时候几百万或一千多万；郑鸿每个月虚开进项量都有几百万。荆门那边主要是公司的仓库，负责人是郑鸿。但业务是各做各的，等于说荆门那边是自负盈亏，不过沙某总公司这边承担她们公司的日常费用开支。之所以这么说是因为我看到荆门那边的财务负责人李某每个月都拿会计凭证找总公司财务报账。另外郑鸿还有大量的进项增值税专用发票虚开进来。我只负责接收、登记、抵扣增值税专用发票，并按照他们报过来的计划开具增值税专用发票。荆门仓库那边需要增值税专用发票都是由胡某用QQ联系我，我帮她们公司开。胡某每个月将荆门仓库的增值税专用发票和普通发票的计划通过QQ发送给我。我就通过计划开发票，将开好后的发票通过快递或者客车转交给一个姓赵的师傅，然后由这个姓赵的师傅交给胡某。我主要是通过药品类别和增值税专用发票金额来区分的，虚开的增值税专用发票上的药品名称都是写的中药材、某某花、某某花茶之类的，一个单位开出来的增值税专用发票金额超过40万的基本上都是虚开的，另外蔡某2在我们公司只有进项增值税专用发票进来，从来都没有从公司开销项的增值税专用发票。我知道一般都是按照进项增值税专用发票的票面金额的5-6%支付买票费。25.被告人方少纳供述：向我们公司提供的虚开增值税发票的介绍人会向我们公司提供一笔流转资金，我们公司通过我们的对公账号转到向我们虚开增值税发票的公司对公账号上，向我们提供虚开增值税发票的公司再将流转资金通过私人账户转入我们公司的私人账户上，向我们提供虚开增值税发票的公司提供的增值税发票数额特别大，我们就采用多次流转的方法来完成流转。以前是由我老婆陈某3和她的妹妹陈某2来负责，后来基本上都是由陈某2负责。我们公司每个月的销售额大概有一千多万元，我们公司每个月需要购买虚开增值税专用发票票面金额达到一千多万元。2011年之前我们公司购买虚开增值税发票是按照对方开具虚开增值税发票票面金额的5%付钱给卖票方，目前差不多是按照对方开具增值税发票票面金额的6%付钱给卖票方。向我们公司提供了虚开增值税专用发票的人有蔡某2、庄某1及郑鸿。我们公司购买的虚开进项增值税专用发票是会计陈某1做到凭证里，蔡某2、庄某1、郑鸿等人向公司提供的虚开增值税发票来自湖北、江西等地的医药公司，黄某比较清楚。我们公司经营至今一共购买虚开增值税专用发票票面金额有5个亿左右（沙某这边大概有3个亿左右，荆门那边有2个亿左右）。税务局对每个公司的增值税税负率有要求，公司的税负率有一个范围，高于或低于这个范围都不正常，在这个范围之内公司为了少缴税，公司的财务总监黄官鹏定了一个税负率（每个月增值税的税负率差不多是0.5%）。每个月业务员将他们开展的销售业务中需要开具销项增值税专用发票做一个“销售计划”交给公司的黄某，黄某将公司当月已认证抵扣的进项增值税专用发票金额统计，再统计一下业务员需要开具的销项增值税专用发票金额，将需要购买的虚开增值税专用发票总金额告诉给我，我联系庄某1和蔡某2，跟他们谈好购买虚开的进项增值税专用发票“点位”，付给他们“开票费”，然后他们将虚开的进项增值税专用发票邮寄到公司让公司财务人员认证抵扣。虽然我们是购买的虚开进项增值税专用发票，不存在真实货物交易，但还是要按照正常的流程来向供货单位（虚开增值税专用发票的开票方）汇款，供货单位（虚开增值税专用发票的开票方）收到钱之后会给我们“回款”。税务部门规定了有进项增值税专用发票（相当于采购）和销项增值税专用发票（相当于销售）都要有相关的银行汇款记录，另外在公司做账的时候也要有相关的银行汇款记录，所以才要向虚开增值税专用发票的开票方汇款。我安排的是陈某3和陈某2跟公司的财务人员联系，具体过程他们一起在操作。一般是由陈某3和陈某2电话或QQ联系公司财务人员郭某，让她给某某公司（虚开增值税专用发票的开票方，正常的业务是不需要陈某3和陈某2过问的）付款，郭某按照陈某3和陈某2的指示将钱某到对方公司，然后郭某联系陈某3和陈某2说将钱某过去了，陈某3和陈某2就会联系卖票的人(庄某1或蔡某2)告诉他们款已经打过去了，庄某1或蔡某2就会联系对方公司将钱某到郭某的私人银行卡上，郭某再从她的银行卡直接汇钱到公司对公账户或提取现金存到公司的对公账户上。我没有直接向郑鸿购买过虚开的进项增值税专用发票，我们公司荆门那边的业务都由郑鸿负责，他们自负盈亏，在沙某这边的事情由我负责，我们共用湖北聚隆药业有限公司这个牌子。当初我入股湖北聚隆药业有限公司成为公司大股东的时候就跟郑鸿谈好，荆门那边业务我不管，荆门那边每个月来报账时提供给公司的进项增值税专用发票票面总金额和销项增值税专用发票票面总金额要持平，这样我们不用为荆门方面的业务支付税金，我们沙某这边收取荆门那边销项增值税专用发票票面总金额的1%作为“管理费”，这笔钱用于公司平时的正常运营的费用，包括发放公司所有员工的工资、相关管理部门的需缴纳的费用。这笔钱如果不够支付公司平时的正常运营的费用的话，缺的钱由我们沙某这边出，如果还有结余也归我们沙某这边得。2011年沙某这边公司注册之后，庄某1就“挂靠”到我们公司这边做业务，由于我们比较熟，在平时沟通当中了解到庄某1对虚开进项增值税专用发票的事比较有路子，所以我就让他帮助我购买虚开增值税专用发票。2014年底公司要进项GSP认证，我就提拔庄某1为公司总经理，并请他帮助管理公司GSP认证的相关事宜。26.证人邹某的证言：2014年6月底我来湖北聚隆药业有限公司上班的，主要负责管理仓库的药品入库和出库。我在荆门老仓库经过培训后，我负责储运部，每次货（药品）到了后由我来收货，货到后我就对照订单收货，入库单的大部分都有货物，还有一部分我是没有看到货物的，出库单也是一部分有货物，一部分我是没有看到货物的。27.证人陈某1的证言：2011年4月我到湖北聚隆药业有限公司工作，任会计。因为公司大量挂靠业务，公司销项远大于进项，为了冲抵销项，少缴纳增值税，公司才大量买进项增值税发票。虚开的进项的增值税专用发票是我根据票面上看从同一公司购进大金额（一般是200万到300万）的中药材和中成药就能分辨出是虚假的货物交易；销项的增值税专用发票是我从黄某给我真实的“销货清单”剔除出来的剩下的部分就是虚假的货物交易。如果我们公司购进增值税专用发票的话，把货款打对方的对公账户上，然后扣除一定的“管理费”（买增值税专用发票需要支付一定的费用），余款就通过私人账户退回我们公司老板私人账户（也可以是老板指定人的私人账户），假如公帐上如果没钱，老板就把钱充入公帐上；还有这种情况，我们公司进第三方公司货物，我们就可以要求对方把余款直接打第三方公司的公帐上充当货款。如果我们公司开出增值税专用发票的话，对方把货款打到我们公司的对公账户上，我们就把增值税专用发票开过去，扣除一定的“管理费”，余款就可以通过我们公司老板私人账户打回到对方的私人账户上，同时对方公司也可以要求我们把余款直接打到第三方公司的公帐上了，充当第三方公司的货款。公司对公司的打款必须经过公司出纳，但是私人账户对私人账户就不一定经过出纳，不管公对公还是私对私都必须经过公司老板同意才可以进行。我主要是做公司的财务账，公司有两套账，一套是装订成册应付税务机关检查的，另一套没有装订成册，是真实的财务账。因为湖北聚隆药业有限公司采购和销售药品的利润很大，黄官鹏告诉我们公司的税负率控制在0.5%左右，每个月有销售计划（开具多少金额的销项增值税专用发票），黄某就汇总计算出所需的进项增值税发票总金额，公司实际的进项增值税发票是远小于所需的进项增值税专用发票总金额的。黄某就将情况报告给黄官鹏，有时候黄官鹏会跟“老板娘”陈某3（2013年以后就跟陈某2请示）联系，有时候黄某会直接联系陈某3（陈某2）请示报告。陈某3（陈某2）就会虚开所需的进项增值税专用发票到公司来，然后黄某就进项认证抵扣。如果当月虚开的进项增值税专用发票达不到所需进项增值税发票总金额那么当月的销售计划就更改一下，让一部分的销项增值税专用发票到下个月再开，如果当月虚开的进项增值税专用发票大于所需进项增值税发票总金额那么就会留一部分到下个月认证抵扣。方少纳是我们公司原来的大股东，2014年12月股东变更，方少纳把自己70%股份转给了方少川，李某占15%股份，庄某1占15%股份；但方少纳实际上仍是我们公司的大老板，公司的业务和经营活动都会参与管理的。我们公司的财务总监黄官鹏规定税负率在0.5%左右，应该是方少纳指示他这样做的。28.证人庄某1的证言：湖北聚隆药业有限公司法人是蔡伟生，后来公司法人是方少川，总经理是我，副总经理是郑鸿；财务负责人和会计是陈某1，开发票是黄某，仓库保管员是邹某。我就负责公司的日常生活、人员开支和企业质量管理。公司只发展了两个地方，一个地方是在沙某县经济开发区，另一个地方是在荆门市经济开发区。荆门的工作点负责人是郑鸿，会计姓胡，荆门的工作点人员日常开支是由荆门那边的工作人员把所有开支凭证带到沙某总公司联系陈某1，陈某1拿着开支凭证给我签字，陈某1再安排郭某汇款。29.武汉正浩会计师务有限公司司法会计鉴定意见书武正会鉴字[2018]第13号鉴定意见证明（1）宜都康胜药业有限公司2014年4月1日至2014年11月30日期间共向湖北聚隆药业有限公司开具增值税专用发票199份，金额19458999.69元，税额3308030.31元，价税合计22767030.00元；宜都仁源药业有限公司2014年4月1日至2014年2月28日期间共向湖北聚隆药业有限公司开具增值税专用发票56份，金额5375491.51元，税额913833.49元，价税合计6289325.00元；宜都丰源药业有限公司2013年7月1日至2013年12月31日期间共向湖北聚隆药业有限公司开具增值税专用发票136份，金额13195990.55元，税额2243318.45元，价税合计15439309.00元；神农架华康百草药业有限公司2013年10月1日至2014年2月28日期间共向湖北聚隆药业有限公司开具增值税专用发票51份，金额4999281.83元，税额849878.17元，价税合计5849160.00元；神农架林区同泰中药材有限公司2014年12月1日至2015年3月31日期间共向湖北聚隆药业有限公司开具增值税专用发票34份，金额3343333.29元，税额568366.71元，价税合计3911700.00元。湖北聚隆药业有限公司2010年7月1日至2014年12月31日止共从宜都康胜药业有限公司、宜都仁源药业有限公司、宜都丰源药业有限公司、神农架华康百草药业有限公司、神农架林区同泰中药材取得的增值税专用发票476份，合计金额为46373096.87元，合计税额7883427.13元，价税合计金额为54256524.00元。（2）湖北聚隆药业有限公司从宜都康胜药业有限公司、宜都仁源药业有限公司、宜都丰源药业有限公司、神农架华康百草药业有限公司取得的442份增值税专用发票在湖北省荆门市国家税务局进行了认证抵扣，认证抵扣的442份增值税专用发票合计金额43029763.58元，合计税额7315060.42元，价税合计金额为50344824.00元。从神农架林区同泰中药材有限公司取得的34份增值专用发票未认证抵扣，金额3343333.29元，合计税额568366.71元，价税合计金额为3911700元。（3）湖北聚隆药业有限公司2010年7月1日至2015年1月31日止与宜都康胜药业有限公司、宜都仁源药业有限公司、宜都丰源药业有限公司、神农架华康百草药业有限公司、神农架林区同泰中药材有限公司资金往来情况：湖北聚隆药业有限公司2010年7月至2015年1月止共通过建设银行42×××11账户向宜都康胜药业有限公司、宜都仁源药业有限公司、宜都丰源药业有限公司、神农架华康百草药业有限公司、神农架林区同泰中药材有限公司付款金额共计57816804.00元；湖北聚隆药业有限公司2010年7月至2015年1月止共通过建设银行42×××11账户收宜都丰源药业有限公司款项1000000.00元。湖北聚隆药业有限公司2010年7月至2015年1月止通过使用李某建设银行62×××99账户收宜都丰源药业有限公司账户及王某、唐某红、易芯君等个人银行账户汇款********.00元。30.搜查笔录证明崇阳县公安局民警对湖北聚隆药业有限公司的电脑、U盘、记账凭证等涉案物品进行搜查的情况。（二）2010年7月1日至2015年3月31日，被告单位湖北聚隆药业有限公司在无真实货物交易的情况下，向北京和海鸿信医药有限公司虚开销项增值税专用发票4份，金额3371299.6元，税额573120.9元，价税合计3944420.5元。上述事实，有经庭审举证、质证，本院确认的下列证据证实1.北京朝阳区国家税务局出具的证明证实北京和海鸿信医药有限公司（税务登记号码110××××1249），该企业取得公司纳税人识别号为420822691752884的2011年11月25日开具的发票代码为01761405、01761406、01761407、01761408的4份发票，合计不含税金额3371299.6元，税额573120.9元，总金额3944420.5元，于2011年11月28日通过网上认证相符。2.被告人方少纳供述：我们公司的会计凭证里面有2011年11月25日向北京和海鸿信医药公司开具的四张增值税专用发票的凭证，有没有真实的货物交易不清楚。3.证人陈某1的证言：湖北聚隆药业有限公司向北京和海鸿信医药有限公司开具了销项增值税专用发票，按正常的交易流程这些公司应该向我们公司支付货款，但实际上这些公司都没有支付货款我做账的时候只能写“应收货款”（算这些公司欠我们公司的钱）挂在我们公司账上。4.证人张某1的证言：湖北聚隆药业有限公司向北京和海鸿信医药有限公司开具了四张增值税专用发票，发票号码是01761405、01761406、01761407、01761408，品种记载为“药品”，这四张增值税专用发票价税合计总金额是3944420.5元；认证抵扣时间是11月28日。这是没有真实货物交易的，我就记载为“药品”。5.证人张某2的证言：我们公司和湖北聚隆药业有限公司没有真实货物交易，用假的银行承兑汇票来记账主要是为了平帐，应付税务部门的检查，湖北聚隆药业有限公司只向我们北京和海鸿信医药有限公司开具了3944420.50元的增值税专用发票（4张）。6.武汉正浩会计师务有限公司司法会计鉴定意见书武正会鉴字[2018]第13号鉴定意见证明（1）湖北聚隆药业有限公司2010年7月1日至2015年1月31日共向北京和海鸿信医药公司开具增值税专用发票4份，合计金额3371299.60元，税额573120.90元，价税合计金额3944420.50元。（2）湖北聚隆药业有限公司2010年7月1日至2015年1月31日未与北京和海鸿信医药公司发生资金往来。案发后，崇阳县公安局暂扣被告单位湖北聚隆药业有限公司涉案资金1000万元。同时查明，2016年5月16日湖北聚隆药业有限公司经沙某县工商行政管理局变更为湖北楚运来药业有限公司，法定代表人由方少川变更为李运军。2010年6月6日方少纳与李某签订合作协议，经方少纳与李某二人协商，方少纳出资八十万元，李某出资六十万元共同组建湖北聚隆药业有限公司，公司具体操作如下：公司由方少纳统一管理，公司平台由方少纳维护，公司统一财务管理，统一财务缴纳申报，统一质量管理，统一对外服务；双方各自发展的业务由各自负责，包括债权债务；二人需要开税票的，差额抵扣的按7%，全额抵扣的按1%交纳税金给公司（只对内部股东）。该事实有公司登记资料、合作协议等证据证实，足以认定。又查明，2016年1月21日被告人方少纳犯组织、领导传销活动罪，被潜江市人民法院判处有期徒刑七年，并处罚金人民币50万元。2016年12月29日潜江市人民法院决定对方少纳暂予监外执行，2017年6月29日决定收监执行，并送达执行，刑期自2013年9月11日起至2023年12月21日止。该事实有（2014）鄂潜江刑初字第00200号刑事判决书、（2016）鄂96刑终46号刑事裁定书、暂予监外执行决定书、收监执行决定书、执行通知书等证据证实，足以认定。针对被告单位湖北聚隆药业有限公司、被告人方少纳、郑鸿及其辩护人提出的辩解及辩护意见，本院评判如下：1.被告单位湖北聚隆药业有限公司、被告人方少纳的辩护人提出起诉书指控的被告单位湖北聚隆药业有限公司接受神农架林区同泰中药材有限公司虚开的增值税专用发票34份，金额3343333.29元，税额568366.71元，价税合计3911700.00元，被告单位湖北聚隆药业有限公司未抵扣税款，不构成犯罪。经查，被告单位湖北聚隆药业有限公司接受神农架林区同泰中药材有限公司虚开的增值税专用发票34份，金额3343333.29元，税额568366.71元，价税合计3911700元，被告单位湖北聚隆医药有限公司未将接受虚开的增值税专用发票抵扣税，未造成国家税收的损失。被告单位湖北聚隆药业有限公司接受神农架林区同泰中药材有限公司虚开增值税专用发票，其行为不构成虚开增值税专用发票罪。故被告单位湖北聚隆药业有限公司、被告人方少纳的辩护人提出的该项辩护意见成立，本院予以采纳。2.被告单位湖北聚隆药业有限公司的辩护人提出起诉书指控被告单位湖北聚隆药业有限公司向北京和海鸿信医药有限公司虚开销项增值税专用发票4份，金额3371299.6元，税额573120.9元，价税合计3944420.5元，不构成犯罪。经查，被告单位湖北聚隆药业有限公司向北京和海鸿信医药有限公司虚开销项增值税专用发票4份，金额3371299.6元，税额573120.9元，价税合计3944420.5元，北京和海鸿信医药有限公司将接受虚开的增值税专用发票进行了认证，抵扣了税款，造成了国家税收的损失，被告单位湖北聚隆药业有限公司向北京和海鸿信医药有限公司虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告单位湖北聚隆药业有限公司接受虚开的进项税额与为北京和海鸿信医药有限公司虚开的销项税额不应当累计计算，而应当取数额巨大的进项税额即为接受宜都康胜药业有限公司、宜都仁源药业有限公司、宜都丰源药业有限公司、神农架华康百草药业有限公司虚开的税额为其犯罪数额。故该项辩护意见不能成立，本院不予以采纳。3.被告人方少纳的辩护人提出被告单位湖北聚隆药业有限公司接受宜都康胜药业有限公司、宜都仁源药业有限公司、宜都丰源药业有限公司、神农架华康百草药业有限公司虚开的增值税专用发票，是被告人郑鸿个人犯罪。经查，被告人郑鸿受被告人方少纳的安排，通过祁某猛的介绍，以被告单位湖北聚隆药业有限公司的名义接受宜都康胜药业有限公司、宜都仁源药业有限公司、宜都丰源药业有限公司、神农架华康百草药业有限公司虚开的增值税专用发票，被告单位湖北聚隆药业有限公司抵扣了税款，其行为属被告单位湖北聚隆药业有限公司犯罪，被告人方少纳是直接负责的主管人员，被告人郑鸿是直接责任人员，也应当追究其刑事责任。故该项辩护意见不能成立，本院不予以采纳。4.被告人方少纳的辩护人提出被告人方少纳坦白认罪，依法可予以从轻处罚。经查，被告人方少纳到案后坦白认罪，依法可予以从轻处罚。故被告人方少纳的辩护人提出的该项辩护意见成立，本院予以采纳。5.被告人郑鸿的辩护人提出被告人郑鸿被关押在崇阳县看守所后，被带到崇阳县公安局办案区审讯室讯问，被告人郑鸿受到威胁、引诱，被告人郑鸿的供述属于非法证据，应予以排除。经查，被告人郑鸿的辩护人提出非法证据排除申请，庭审中，启动了非法证据排除调查程序。被告人郑鸿关押在崇阳县看守所，被带到崇阳县公安局办案区审讯室进行讯问，崇阳县公安局已作出合理的说明，整个讯问过程有同步录音录像证实，不存在引诱、刑讯逼供等非法情形。经法庭调查、辩论，被告人郑鸿的辩护人申请理由不成立，本院已当庭驳回。故被告人郑鸿的辩护人提出的该项辩护意见不能成立，本院不予以采纳。6.被告人郑鸿的辩护人提出证人黄某、陈某1、李某等人的证言，属非法证据，不应采信。经查，证人黄某、陈某1、李某等人，在侦查阶段是犯罪嫌疑人，其供述客观真实，且供述之间能相互印证，黄某、陈某1、李某等人的供述可以作为证据。故被告人郑鸿的辩护人提出的该项辩护意见不能成立，本院不予以采纳。7.被告人郑鸿的辩护人提出武正会鉴字[2018]第13号司法会计鉴定意见书，不科学、不真实，不应采信。经查，武正会鉴字[2018]第13号司法会计鉴定意见书，是由法定资质的鉴定机构和鉴定人作出，鉴定材料来源合法，鉴定程序符合规定，该司法会计鉴定意见书应予以采纳。故被告人郑鸿的辩护人提出的该项辩护意见不能成立，本院不予以采纳。本院认为，被告单位湖北聚隆药业有限公司以骗取国家税款为目的，让他人为其虚开增值税专用发票，又为他人虚开增值税专用发票，用于抵扣税款，造成国家税款损失，接受虚开的税款7315060.42元，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，依法应追究其刑事责任。被告人方少纳是被告单位湖北聚隆药业有限公司的实际控制人，对被告单位统一管理，是直接负责的主管人员。被告单位湖北聚隆药业有限公司接受虚开的增值税专用发票由被告人郑鸿经他人介绍取得，被告人郑鸿是直接责任人员。被告人方少纳、郑鸿均应以虚开增值税专用发票罪，追究其刑事责任。在共同犯罪中，被告人方少纳是主犯，被告人郑鸿起次要作用，是从犯。2016年1月21日被告人方少纳犯组织、领导传销活动罪，被潜江市人民法院判处有期徒刑七年，并处罚金人民币50万元，被告人方少纳犯虚开增值税专用发票罪是在被告人方少纳犯组织、领导传销活动罪宣告以后，刑罚执行完毕以前，新发现的罪，应当把前后两个判决所判处的刑罚并罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第七十条、第六十九条、第六十七条第三款之规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下：一、被告单位湖北聚隆药业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币1000万元；二、被告人方少纳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，与被告人方少纳犯组织、领导传销活动罪，被判处有期徒刑七年，并处罚金人民币50万元并罚，决定执行有期徒刑十五年，并处罚金人民币50万；（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即被告人方少纳的刑期自2013年9月11日起至2031年12月20日止）。三、被告人郑鸿犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年。（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即被告人郑鸿的刑期自2019年6月19日起至2026年12月3日止）。如不服本判决，可在收到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向咸宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。审判长  陈金维审判员  谭望明审判员  余明华二〇一九年九月二十九日书记员  徐 灏