山西省晋中市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2019）晋07刑终287号原公诉机关晋中市榆次区人民检察院。上诉人（原审被告人）徐志刚，男，1970年11月23日出生于河北省平泉县，汉族，初中文化，捕前系山西省晋中市榆次区居民，晋中鼎兴盛泰贸易有限公司法定代表人，住晋中市榆次区。2018年2月24日因涉嫌犯持有伪造的发票罪被晋中市公安局开发区分局刑事拘留，2018年4月3日被依法逮捕。现羁押于晋中市平遥县看守所。辩护人齐守伟、卢茂诚，山西晋信律师事务所律师。榆次区人民法院审理榆次区人民检察院指控被告人徐志刚犯虚开增值税专用发票罪、持有伪造的发票罪一案，于2019年6月25日作出（2018）晋0702刑初548号刑事判决。原审被告人徐志刚不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经过阅卷，讯问被告人，听取辩护人意见，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。榆次区人民法院判决认定：2015年8月26日，被告人徐志刚向晋中市工商局开发区分局递交晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司注册材料，8月28日公司成立，徐志刚为法定代表人。根据会计凭证显示，该公司包括徐志刚有员工10人，会计凭证中记录了给该10人发放工资的明细及打款凭证。经查证，该10人除徐志刚外其余9人的银行账号均为无效账户。经查，该公司从成立至案发未做过任何实际业务，虚开销项增值税专用发票275份，购进业务涉及河北、天津2个省市8家公司，涉案金额2732.25万元，涉案税额464.48万元；同时，会计凭证显示该公司自2015年9月至12月，持有纸质进项增值税专用发票349份，购进业务涉及河北、天津、吉林、上海等7个省市11家公司，涉案金额3517.66万元涉案税额457.3万元，经税务部门核查该349份增值税专用发票均为伪造发票。原判认定上述事实的证据有：1、晋中市公安局城区分局刑警大队情报中心出具的抓获经过。2018年2月24日上午10时，城区分局刑警大队情报中心通过梳理逃犯、研判分析，在榆次区抓获网上逃犯徐志刚。2、天津市盛欣耀贸易有限公司工商档案、税务档案。天津特莱斯贸易有限公司工商档案、税务档案。天津金祥元金属材料销售有限公司工商档案、税务档案。天津佳春商贸有限公司工商档案、税务档案。天津丰润盛再生资源回收有限公司工商档案、税务档案。天津韦伯斯金斯材料有限公司工商档案。上海宗祝商贸有限公司工商档案。上海元郝贸易有限公司工商档案。上海紫洱贸易公司工商档案。长春市常连贸易有限公司工商档案、税务档案。长春市智波商贸有限公司工商档案、税务档案。证明了本案中虚开增值税专用发票、持有伪造的发票所涉及公司的工商注册和税务登记情况。3、晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司349份伪造的增值税专用发票、虚开的275份增值税专用发票，证明了该公司伪造、虚开增值税专用发票的事实。4、晋中市国家税务局稽查局《关于对晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司涉嫌虚开增值税专用发票及重大偷税案件的情况说明》。晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司，税号：140702356669805，注册地址晋中开发区108国道三晋国际城69号7层10号；公司于2015年8月28日在晋中市工商管理局领取营业执照，法定代表人：徐志刚，2015年9月2日在开发区国税分局办理了税务登记，2015年9月18日认定为一般纳税人。经销：五金交电、机电产品、机械设备、工矿配件、农副产品、金属制品、化工产品、包装制品、食品、食用农产品、塑料制品、电线电缆，注册资本金500万元。2015年9月1日认定为增值税一般纳税人。该公司2015年9月至2016年1月实现销售额36808869.41元，实现增值税98136.1元。共计领购增值税专用发票370份，接受认证抵扣增值税专用发票474份。2016年7月12日，根据省局打骗打虚领导组要求，该局从开发区分局调取了该企业的涉案资料。结合金税协查的回复结果，对该企业的案情进行了梳理。由于目前该企业为非正常户，法定代表人走逃，相关财务、业务人员均无法联系，开发区国税分局移交的资料中仅有企业2015年9月至12月认证结果清单、发票审核移交清单、账本、记账凭证，纸质进项发票349份(购进业务涉及企业11户，金额3517.66万元，税额457.3万元)。纸质销项发票275份(业务涉及销售企业8户，金额2732.25万元，税额464.48万元)。根据目前掌握的资料分析：1、该企业接受税率为13%的农产品增值税进项发票在认证系统中认证，当前稽核系统显示为作废发票。2、该企业在会计凭证中的纸质发票全部显示为废铜线、废钢材等税率为17%的项目，均无法通过认证系统认证，经增值税专用发票检验器检查均疑似伪造发票。3、通过与开户行出具的《对公活期账户交易明细》核对，企业会计核算资料中的笔数、金额与开户行提供的银行明细不符，疑似伪造虚假凭证。综上所述，该企业利用伪造的税率为17%的增值税专用发票入账，同时利用作废的税率为13%的增值税专用发票进行抵扣，并伪造银行回单等原始凭证，存在重大虚开增值税专用发票及偷税嫌疑，目前企业法定代表人、业务人员、财务人员均已走逃。5、晋中市国家税务局经济技术开发区税务分局《关于晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司纸质增值税专用发票认证结果说明》、晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司纸质增值税专用发票扫描结果统计表。该分局对晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司所提供的349份纸质增值税专用发票，在晋中市国税局城区办税服务厅进行了发票扫描认证，均无法在增值税防伪税控系统中认证通过，系统提示为认证不符。根据认证结果，该企业所提供的349份增值税专用发票均涉嫌为假发票。具体发票代码、发票号码、购销双方税号、金额、税额等数据，详见《晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司纸质增值税专用发票扫描认证结果统计表》。6、晋中市国家税务局经济技术开发区税务分局《关于晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司349份假发票来源的情况说明》。按照《抵扣凭证审核检查管理信息系统》信息提示，晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司，于2015年从长春市常连贸易有限公司和长春市智波商贸有限公司，接受增值税专用发票共65份，金额6405196.77元，税额832675.53元，已经全部抵扣进项税金。分局于2016年2月15日，安排纳税评估科对晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司的增值税进项发票的抵扣情况进行核查。随后联系晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司法人徐志刚，让他到该分局对《抵扣凭证审核检查管理信息系统》信息提示进行说明。徐志刚携带有相关账簿凭证以及增值税专用发票进项抵扣联到该分局，徐志刚离开时未将上述相关资料带走，随即该等通知他取回留下的相关资料，徐志刚声称在外地，随后再联系已经失联。以上资料立案查处时随同其他资料一并移交晋中市稽查局。在进项发票核查过程中，发现该企业存在两个疑点：1、该企业所抵扣的进项发票联，无法在《增值税防伪税控系统认证子系统》中进行比对认证。涉嫌接受虚开增值税专用发票。2、发现该企业认证系统抵扣税率为13%，而抵扣联税率为17%。鉴于企业有接受虚开增值税专用发票嫌疑，该分局扩大核查范围，对晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司所抵扣的增值税专用发票，进行—核对，发现另有的349份纸质增值税专用发票，该等在晋中市国税局城区办税服务厅进行了发票扫描认证，均无法在增值税防伪税控系统中认证通过，系统提示为认证不符。根据认证结果，该企业所提供的349份增值税专用发票，均涉嫌为假发票。该分局认为该企业涉嫌接受虚开增值税专用发票，于2016年7月12日移送稽查部门立案查处。7、晋中市国家税务局经济技术开发区税务分局向晋中市国家税务局稽查局移交晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司会计帐本、会计凭证、增值税专用发票进项抵扣联移交清单，证明了晋中市国家税务局经济技术开发区税务分局在工作中发现晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司涉嫌接受虚开增值税专用发票、持有假发票的情况。8、晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司工商档案、税务档案、购买金税盘情况资料，证明了该公司的工商注册、税务登记和金税盘办理的情况。9、高邑鸿远金属材料有限公司入库单、记账凭证、银行流水、增值税专用发票、银行账户、流水，证明了该公司与晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司财务往来记账情况。10、天津盛欣耀贸易有限公司、高邑天泽铁业有限公司、天津金祥元金属材料销售有限公司、天津坤盛兴商贸有限公司、天津特莱斯贸易有限公司、天津丰润盛再生资源回收有限公司、天津韦伯斯金属材料有限公司的银行明细清单、银行客户专用回单，证明了上述公司银行资金流水情况。11、被告人徐志刚银行账户交易明细，证明了其银行账户交易情况。12、辨认笔录。证明被告人徐志刚辨认出了种恩法；辨认出了高某；证人雷某辨认出了元氏县的齐某2就是向其公司送生铁并提供晋中鼎兴盛泰贸易有限公司增值税发票的人；郭某1辨认出吴某就是卖给雷某和齐某1生铁并给其提供晋中鼎兴盛泰贸易有限公司增值税发票的人。13、常住人口详细信息。证明被告人徐志刚的身份情况。14、证人马某在公安机关的证言。2015年8月份左右，该去晋中市开发区国税局找专管员高某办事，当时高某给该介绍他的战友姓徐，并和该说他的战友要成立一个公司让该帮忙办理一下税务登记的手续，该当时同意帮他办理。该和姓徐的互留了电话，之后该就开始帮他办理税务登记的手续。在办理税务登记的过程中，姓徐的跟该说把他们公司的财务负责人写成是该，该同意后把身份证提供给了国税局。报税人为什么写的该该记不清了。在这之前该不认识徐志刚，该是在2015年9月办理晋中鼎兴盛泰贸易有限公司税务登记的时候知道姓徐的是公司的法人代表，全名叫徐志刚。这个公司的经营范围该不知道，人员情况该不知道，但是后来徐志刚让该去国税和地税要网报密码，该说这个不着急，他说和他一起人的着急要网报密码，该当时告他该没有时间，要不你找别的会计，后来该就没有给他办。该给晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司办理了国税和地税的税务登记，中国农业银行办理的企业三方协议，办理时徐志刚都在场，所有手续都是徐志刚带的，需要什么手续徐志刚自己就提供了。该公司的税不是该报的，会计凭证也不是该做的，该就没有去过该公司。该要求徐志刚变更财务负责人和报税人的名字，并找高陪欣要求他联系徐志刚变更，后来也没有消息。徐志刚曾给该打电话，让该帮忙到地税查询该公司有没有欠税，经查，有印花税没有交。15、证人高某在公安机关的证言。该认识徐志刚，该等是战友。晋中鼎兴盛泰贸易有限公司一开始成立的时候该不清楚，后来这个公司认定为一般纳税人后转到了该科室该才知道的。该了解这个公司的法人代表是徐志刚，财务人员是马某，其他情况该不清楚。当时晋中鼎兴盛泰贸易有限公司成立时，该公司的工商手续和税务手续该不清楚是谁办理的，也没有介绍过人帮忙办理。该不清楚晋中鼎兴盛泰贸易有限公司的经营情况，经营范围营业执照上写的是建材、钢材等商贸企业类的。该不知道晋中鼎兴盛泰贸易有限公司办理的金税盘是由谁办理，金税盘都是一般纳税人自己去办理的，一般是在航天金税那里办理。该作为商贸企业的专管员，是对商贸企业的纳税、申报、欠税、催报情况进行管理，周期不固定。是否对晋中鼎兴盛泰贸易有限公司进行过实地检查，时间太长该记不清了，管理是按要求管理的。2015年12月，该等国税局的电脑系统中收到了协查函，协查函的大致内容是晋中鼎兴盛泰贸易有限公司疑似虚开增值税专用发票，让该等进行协查。晋中鼎兴盛泰贸易有限公司出事后，徐志刚找过该，问该怎么办，该告诉他只能补税，补不上税就没有办法了。徐志刚还和该说让该找人摆平这个事情，该说该摆不平。2014年到2015年两年的时间徐志刚陆续向该借了4、5万元，其他没有什么经济往来。该认识种恩法，该等是战友，该和种恩法没有经济往来。16、证人雷某在公安机关的证言。该在高邑鸿远金属材料有限公司担任销售经理职务。法人雷军才是该弟弟。高邑鸿远金属材料有限公司刚一成立该就在，公司的具体业务都是由该负责。该和晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司没有业务往来，是元氏县的齐某2给该送生铁时带来的晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司开具的票。齐某2第一次给该送生铁的时候，带过来一份晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司的购销合同让该签了。晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司的增值税票是先开过来的，具体什么时候该记不清了。大部分货款通过转账汇到了晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司账上，一小部分货款直接转给了齐某2。该总共从齐某2处进了大约1000多吨生铁，开了增值税发票30份，大概金额在300万元左右。晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司给该提供的增值税发票该已在当地税务局抵扣了，押扣了509924.1元，该知道这个票有问题后找过齐某2，但是他说那边的情况他也不知道。该记得是生铁送到后开来发票，齐某2要求该按发票上的金额如数把货款转到山西晋中鼎兴盛泰贸易有限公司的账户上，但是该没有那么多钱，齐某2就说他借给该，随后就将钱打入该公司的公户上，该就将钱转入山西晋中鼎兴盛泰贸易有限公司的公户。每次都是这样他给该转过来，该就给山西晋中鼎兴盛泰贸易有限公司的转过去，转的够了发票金额后就不转了，真正的生铁货款是分了多次付给齐某2的。该之所以要配合齐某2走空账，是因为齐某2要求的。17、证人齐某1在公安机关的证言。该是高邑天泽铁业有限公司的负责人，该公司的法人是李召波，该和李召波的父亲合伙开的天泽铁业有限公司。天泽铁业有限公司是2015年6月份成立的，经营范围就是生铁和铸件。该是向郭某1购买的生铁，是郭某1给该的晋中鼎兴盛泰贸易有限公司的增值税票。大概是2015年10月份左右购买的生铁，该记得大概的含税价是每吨2700元左右。因为该等要生铁需要带发票，郭某1当时也没有说带的是哪个公司的发票，后来他给该的是晋中鼎兴盛泰贸易有限公司的增值税票。该没有和晋中鼎兴盛泰贸易有限公司签订生铁的购销合同，郭某1给该提供十几份晋中鼎兴盛泰贸易有限公司的增值税发票，郭某1让该把货款全部打到晋中鼎兴盛泰贸易有限公司的账户上。该收到发票后是去税务局抵扣了，但是多少钱该记不清楚了。18、证人吴某在公安机关的证言。该不认识郭某1，也没有向他出售过增值税专用发票，该没有接收或出售过晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司开具的增值税专用发票，该不认识种恩法，种恩法没有让该出售过增值税专用发票。该也不认识徐志刚。19、证人齐某2在公安机关的证言。该和山西省晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司没有业务来往，该卖给高邑鸿远金属材料有限公司生铁给他们晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司的增值税专业发票，铁和发票都是该村的郭某1提供的。2015年10月份左右，该找到雷某说有批生铁带发票问他要不要，当时的具体价格该忘记了，然后雷某说要，该就联系该村的郭某1发货，车拉货到了107国道以后郭某1就联系该，让该过去找到送拉铁的车，该就将车领到雷某的厂里进行过磅。一共拉1000多顿生铁，送完最后一次生铁后郭某1把生铁的30份增值税票给了该，该就给了雷某。至于生铁和发票是不是一个公司的该不知道，该没有和雷某、郭某1签订购销合同，该和高邑县鸿远金属材料有限公司这笔业务的款项结算是给的承兑和转账部分现金。当时送完铁后，郭某1把山西省晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司的发票给了该，该就给了雷某，雷某说需要和销售单位过一下账但是没有钱，该就给郭某1打电话说了，他说和对方联系一下，他联系好后告诉该说可以，但是要用该的优盾，该就把该的优盾给了郭某1，至于他们怎么操作的该不知道。后来郭某1告诉该，钱转到鸿远金属材料有限公司账户了，你告诉一下他们，让他往山西省晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司打款吧，然后该就告诉了雷某雷某就给晋中转了，每次都是郭某1告诉该，该再告诉雷某往山西省晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司打款。20、证人郭某1在公安机关的证言。该认识齐某1和齐某2，该等都是一个村的。该在2015年10月份左右卖给过他们生铁，该卖给他们生铁给他们提供的是山西晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司的增值税发票。该买生铁是向天津的吴某购买的，送生铁的时候他给该带的增值税发票就是山西晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司的增值税发票。该不知道吴某为何给该提供的是山西晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司的增值税发票，该和山西晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司没有真实业务。雷某通过齐某2向该购买了三百多万的生铁，该给雷某提供的是山西晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司的增值税发票，生铁是向天津吴某购买的，山西晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司的增值税发票也是天津吴某给该提供的。是给雷某送完货后，吴某给该打电话到赞皇县城的路边，在他车里给的该发票。当时齐某2说，雷某需要公司走账，要银行流水，送完铁之后需要往销售单位打款走一下空账。然后该就找到吴某，和吴某说需要走账，但是雷某没有钱，需要该垫付先打给雷某，然后雷某再打给出具增值税发票的公司，销货公司再将钱退回来，然后再继续转给雷某，雷某再打给出具增值税发票的公司。当时因为雷某没有钱，需要该等先给垫付，该就问齐某2要上他的优盾，然后用该妻子王彦格的农行卡往齐某2网银上转了三十多万（时间太长，记不清楚具体多少了），又通过齐某2的优盾用网银转给雷某，雷某收到后，通过公户转给了山西晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司的公户，山西晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司收到款后，再将款退还到齐某2账户。每次转账都是根据发票金额来转账，因为转账金额要和发票金额一致，和山西晋中市鼎兴盛泰贸易有限公司走完空账后，生铁货款雷某分了多次以承兑汇票和网银转账和部分现金方式给该等结算的。每次雷某打过款后，雷某告诉齐某2，齐某2再告诉该，该再告诉吴某，然后这个款就回来了。每次往雷某账户打款都是吴某来操作的，该把齐某2的优盾给了吴某，每次都是吴某在网银操作，该不太清楚。雷某给了晓东转给该，该就将款或者承兑转给吴某。他就没有让该给他转过账。高邑天泽铁业有限公司齐某1以前和该说过，有合适的生铁介绍给他，正好吴某有生铁，该就联系齐某1，齐某1说要，该就联系吴某，吴某说可以，就给发货。齐某1就将货款直接分批转给山西晋中市鼎兴泰贸易有限公司，这个没有走空账。21、证人李某在公安机关的证言。该是晋中国税局开发区分局综合业务科科员，该给晋中鼎兴盛泰公司办理税务登记，具体印象不深，办理时递交的资料是完整的，不完整不能办理。22、证人郭某2在公安机关的证言。该在开发区国税局任纳税服务科科长，晋中鼎兴盛泰贸易有限公司办理过两次发票增量。23、证人孔某在公安机关的证言。2015年9月该在开发区国税局纳税服务科发票发售岗。企业通过票种核定后，该根据系统中核定的发票数量进行发售发票。该给晋中鼎兴盛泰贸易有限公司发售过多少张发票记不清了，该公司拿上票种核定表在该这里办一个发票领购簿，每次公司领取发票后该在领购簿中打印一下领购情况。24、证人冯某在公安机关的证言。该没有在长春市常连贸易公司工作过，该没有从长春市宽城区国税局购买过发票，该不认识徐志刚，该没有榆次的朋友，该也不认识种恩法。该丢失过两次身份证，大根是在2012年左右，该的包被盗了，身份证在里面放着，该还记得登报声明过。25、证人张某1在公安机关的证言。该的身份证是在2013年该在天津静海县大丰堆镇打工时在街上赶集钱包被盗，当时丢了身份证和银行卡，还有现金三千多元，该在静海县大丰堆镇派出所报过案。该在2013年后半年回沙河镇派出所补办的身份证。该就不会写字。该没有去过山西晋中，该也不认识天津静海县的钟恩法和山西晋中的徐志刚、高某。晋中鼎兴盛泰贸易有限公司的工商档案中显示该是股东之一，该不知道是怎么回事，该都没有听过这个公司，工商档案里有该的身份证复印件和该的签字，该也不知道是怎么回事。该老公在天津静海的搅拌厂打工，该在家里给他看孩子做饭。26、证人张某2在公安机关的证言。2014年冬天该在长春市圆择宏达财务代理有限公司工作，干了一年多该就离开公司了。长春市智波商贸有限公司的营业执照是由该代办的，是经理杨某让该办的，他提供给该陈智理和王波的身份证原件，该没有见过这个公司的法人陈智理和股东王波。工商档案里的委托书是该自己签的。长春市智波商贸有限公司注册地址、租房协议是该按杨某给该的购房合同该按公司的模板自己填的。27、证人杨某在公安机关的证言。该在长春市圆择宏达财务代理有限公司担任总经理。该公司主要经营代理记账和代办营业执照。长春市智波商贸有限公司的工商营业执照是该公司代办的，委托该公司的是一个男性，因为时间长想不起来了。他提供了法人身份证、股东身份证、会计人员身份证原件、注册资本及经营范围，该没有见过营业执照的法人和股东。代办委托书及租房协议都是该等自己填写的，因为工商局办理营业执照需要这个手续。该公司员工王玉给长春市智波商贸有限公司领过发票，领回来给了该，该又给了让代办公司的人，记得这人南方口音，中等身材。28、证人种恩法在公安机关的证言。晋中鼎兴盛泰贸易有限公司和该的关系该记不起来了。该在山西晋中榆次没有注册过公司。该和徐志刚的经济往来就是该把帮徐志刚销售发票的钱给他打过去了，好像是分两笔是用该儿子种德增的银行卡给他打过去的，具体金额该忘记了。具体时间记不清了，徐志刚打电话让该帮他把增值税专用发票销售出去，按票面金额千分之几的费用销售，该帮他销售了多少金额的发票、销售给哪些公司记不清了。他给该把需要销售的增值税专用发票送到天津静海县，他到了宾馆以后给该打电话，该记不清具体地方了。该帮他销售过不是一次就是两次，该记不清了。该把增值税专用发票卖到河北的吴某了，外号“罗锅琦”20多岁，吴某和该是一个村的，都是子牙村的，票面上的信息就是吴某给该的。卖到天津的票是通过一个叫“健”（音）的人，大约有三十多岁，也是子牙镇这一代的人。该把增值税专用发票卖给上述两人，因为没有实际的业务往来，如果对方需要走账，就会按照票面金额打款，但是对方又不相信徐志刚的公司，这种情况下徐志刚就把农行卡的网银交给该，该再交给吴某或者叫“健”的人来操作。徐志刚的公司有没有实际的业务该不知道，该就是帮他卖了些发票。29、被告人徐志刚在公安机关的供述。该是晋中鼎兴盛泰贸易有限公司的法人代表，公司的地址在晋中市开发区三晋汽配城。2016年8月左右，以该的名义注册了晋中鼎兴盛泰贸易有限公司，具体门牌号该记不清了。该公司加上该共有3个股东，其他两个股东该记不清了，工商档案中应该有，公司的经营范围具体该不清楚。公司没有其他员工，该就见过小马，但是小马也不算公司的员工，就是帮忙办了一下公司注册手续。该之所以不清楚其他两个股东的情况、不清楚公司的经营范围，是因为当时成立这个公司的时候，并不是该本人要成立的，而是该在开发区国税局的战友高某主动和该说有几个战友想在开发区投资个贸易公司，想让该担任法人代表，不用该投资不用该入股，给该每个月发3000-5000元的工资。当时该就答应了，之后该就开始办理注册公司的工商手续和税务手续，公司的其他两个股东的身份证是高某给该提供的，该没有见过这两个人。公司成立时的经营范围是该填写的，但具体写的是什么该记不清了。晋中鼎兴盛泰贸易有限公司不是该实际经营的，是天津的一个叫种恩法的人在实际经营。该不认识种恩法，是高某告诉该晋中鼎兴盛泰贸易有限公司实际是由种恩法在经营，让该什么也不用管。晋中鼎兴盛泰贸易有限公司的财务负责人和报税人是谁该不知道，都是种恩法安排的。该公司的税务手续是该提供资料由小马（该不记得全名了）跑腿办理的。小马是高某介绍给该的，当时高某当着该的面跟小马说该要开个公司，有一些开公司的手续让小马帮该办一下，具体公司的经营小马就没有再继续参与了。晋中鼎兴盛泰贸易有限公司具体经营什么业务该不清楚，种恩法清楚，晋中鼎兴盛泰贸易有限公司进项发票都是种恩法在具体办理，该没有接收过晋中鼎兴盛泰贸易有限公司进项发票，没有开具过出项发票。晋中鼎兴盛泰贸易有限公司开具发票用的金税盘和公司的公章都是种恩法保管，会计凭证是种恩法负责做的，具体是由谁做的该不清楚。2017年2月，开发区国税局要求该公司提供会计凭证，当时是种恩法将所有的会计凭证一次性都给了该，再由该交到税务局去的。晋中鼎兴盛泰贸易有限公司没有给该支付过工资，该也没有找过高某要求支付工资。因为当时没有具体说明每月给该支付工资，该也是信任高某，觉得他不会亏待了该而且开这个公司之前该就欠高某4.8万元钱，到了2017年2月公司就出事了该就更没办法要工资了。2017年2月公司出事之后，种恩法给该打过38万元钱，让该给国税局补交税款，但是因为晋中鼎兴盛泰贸易有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的额度太大，不符合补交税款的条件，这38万元钱就没办法补交，一直由该保管。后来该又和别人一起在北京做电梯业务，挪用了这38万元，但是后来发现被骗了，钱也没有了。公司出事后高某过了没几天来到该居住的顺驰小区门口给了该20万元现金让该解决公司的事情，这20万元也让该做生意赔了。晋中鼎兴盛泰贸易有限公司应该是在2015年8月份左右注册成立的，公司运作了有四五个月左右的时间。因为每个月种恩法会让该去税务局领取增值税专用发票，一共领过四、五次，具体每次领取了多少份发票该记不清了。该领取的发票都交给种恩法了，有时是在榆次银海心悦小区门口的快捷酒店给他的，有时是他让该送到天津静海县交给他了，地点也是在离他家不远的宾馆。具体他怎么用该不太清楚，该只是一个跑腿的，包括去天津送票或者需要领票，都是种恩法或者高某通知该的，去天津的费用有时是高某给该，有时是种恩法给该。公司的相关手续办理完以后该就全交给种恩法了。大约是在2016年的春节前夕，税务稽查上的人要审核公司财务，高某、种恩法他俩都在，还有税务稽查上的三四个人，事情具体是如何协调的该不太清楚，当时就是种恩法提供的财务资料。税务部门先联系的谁，该记不清楚了。税务局审核完之后该就把会计凭证等资料先拿上了。2016年春节过后税务局通知该说公司在税上面出问题了，让该把会计凭证送过去，该送过去了以后又隔了一段时间税务局让该把凭证拿回去，该就没有去拿，原因就是税务局的人说公司的税有问题，该的第一反映就是种恩法他们可能非正常经营了，所以该就没去拿，然后公司的凭证就一直留在了税务局。该院认为，被告人徐志刚违反国家增值税专用发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，为他人开具增值税专用发票，虚开税款464.48万元，属数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人徐志刚明知是伪造的发票而持有，共计增值税专用发票349份，涉案金额3517.66万元，涉案税额457.3万元，属数量巨大，其行为已构成持有伪造的发票罪，并数罪并罚。本案的现有证据能够证实被告人徐志刚参与实施了虚开增值税专用发票、持有伪造的发票的犯罪行为，因此其辩护人认为公诉机关现有证据不能证明徐志刚犯虚开增值税专用发票罪、持有伪造的发票罪的意见依法不予采纳。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百一十条之一、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十九条之规定，判决如下：被告人徐志刚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年,并处罚金人民币二十万元；犯持有伪造的发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币十万元。决定执行有期徒刑十五年，并处罚金人民币三十万元。原审被告人徐志刚不服，上诉认为：一、原判以该系晋中鼎兴盛泰贸易有限公司法定代表人的身份，认定其对虚开增值税专用发票的行为施加了控制力，缺乏证据支持。二、原审法院在缺乏证据的情形下，直接认定该具有持有伪造伪造发票的故意，显属不当。综上，本案关键证据缺失，无法形成完整的证据链，望二审依法改判。其诉讼代理人的意见与上诉意见基本一致。二审经审理查明的事实、证据与原审查明一致，认定事实的证据已经庭审举证、质证，符合法律规定，本院予以确认。关于上诉人徐志刚及辩护人所提现有证据不足以证明该构成虚开增值税专用发票罪及持有伪造发票罪的意见，经查，第一、上诉人徐志刚的供述、晋中鼎兴盛泰贸易有限公司工商档案、税务档案等资料，可以证实晋中鼎兴盛泰贸易有限公司由上诉人徐志刚注册成立，并担任该公司法人，且该公司的增值税专用发票均由徐志刚领取；第二、证人高某、种恩法的证言之间相互印证，可以证实上诉人徐志刚成立的晋中鼎兴盛泰贸易有限公司与二人无关；同时种恩法的证言可以进一步证实帮助徐志刚销售增值税专用发票，并将销售发票的款通过其儿子种德增的银行卡转账给徐志刚的事实；第三、上诉人徐志刚的银行账户交易明细可以证实2015年12月至2016年2月期间，通过种增德账户多次转款至徐志刚账户，此节与种恩法的证言之间可以相互印证；第四、晋中市国家税务局稽查局出具的情况说明、证人雷某、齐某1等人的证言、高邑鸿远金属材料有限公司相关材料等证据之间相互印证，可以证实虚开增值税专用发票的事实；第五、晋中市国家税务局经济技术开发区税务分局出具的情况说明、移交清单等证据，客观行为见之于主观故意，足以证实徐志刚明知其所持有的发票系伪造的事实。综上，在案证据之间形成锁链，足以认定，故对上诉及辩护意见依法不予采纳。本院认为，上诉人徐志刚在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大；在明知的情况下持有伪造的增值税专用发票，数量巨大，其行为已分别构成虚开增值税专用发票罪和持有伪造的发票罪，且应数罪并罚。原判认定事实清楚，证据确实充分，审判程序合法，法律适用准确，依法应予维持。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项之规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长  李晓光审判员  皇甫权审判员  郑晓勇二〇一九年九月二十九日书记员  白 颖