宁夏回族自治区吴忠市红寺堡区人民法院   刑事判决书   （2019）宁0303刑初57号   公诉机关宁夏回族自治区吴忠市红寺堡区人民检察院。   被告人张保垒，男，1976年1月12日出生于河南省太康县，公民身份号码：×××，汉族，初中文化，住河南省太康县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪于2018年6月4日被宁夏回族自治区吴忠市公安局红寺堡区分局刑事拘留，同年7月11日被执行逮捕。现羁押于宁夏回族自治区吴忠市看守所。   辩护人景伟，北京市京师（郑州）律师事务所律师。   辩护人张政宣，宁夏臻之律师事务所律师。   宁夏回族自治区吴忠市红寺堡区人民检察院以吴红检公诉刑诉（2019）55号起诉书指控被告人张保垒犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪，于2019年6月24日向本院提起公诉，本院受理后，于2019年8月27日召集公诉人、被告人、辩护人召开庭前会议。于2019年9月9日公开开庭审理了本案。宁夏回族自治区吴忠市红寺堡区人民检察院指派检察员马宏武出庭支持公诉，被告人张保垒及其辩护人景伟、张政宣到庭参加诉讼。现已审理终结。   宁夏回族自治区吴忠市红寺堡区人民检察院指控称，被告人张保垒为非法获利，于2016年3月28日注册成立了宁夏某某有限公司，2016年4月1日该公司被认定为一般纳税人，张保垒担任该公司法定代表人。   2016年4月至2017年5月期间，被告人张保垒编造某某有限公司向某某纺织品有限公司、某某针织制衣有限公司、某某服饰有限公司、某某服装针织有限公司、某某服饰有限公司、某某针织包装厂、某某服饰有限公司出售羊毛、羊绒的事实，共向上述七家公司虚开增值税专用发票422张，总金额41699057.26元，总税款数额7086566.74元，价税合计48785624元。后被告人张保垒按照事先商议，以发票价税合计的2%至2.5%获取开票费用。   2016年5月至2017年5月期间，被告人张保垒编造某某绒业有限公司从杨某、黑某某、海某、崔某某、马某2、马某3处收购原羊绒、原羊毛的事实，虚开农副产品收购发票538张，总金额46278640.8元，总税款数额6915199.2元。   为证实以上指控事实，公诉机关出示了书证，证人证言，被告人供述与辩解，辨认笔录等证据。公诉机关认为，被告人张保垒违反国家税收征管和发票管理规定，为非法获利在没有货物购销的情况下，向他人虚开增值税专用发票422张，金额41699057.26元，税款数额7086566.74元，数额巨大，为自己虚开用于抵扣税款的农副产品收购发票538张，金额46278640.8元，税款数额6915199.2元，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，构成虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪。建议对被告人张保垒在有期徒刑十二年至十四年之间判处刑罚，并处十五万元以上五十万元以下罚金。   被告人张保垒辩称：1.其在侦查阶段所做的第一至第六次、第十次供述是公安民警刑讯逼供取得的，应当作为非法证据予以排除；2.其是被马某4利用了，其只是将身份证复印件交给了马某4，然后让人认为其是某某绒业有限公司的法人，其没有虚开发票。   辩护人景伟的辩护要点是：1.公诉机关指控被告人张保垒犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪事实不清、证据不足，指控的罪名不能成立；2.被告人张保垒检举揭发他人涉嫌犯罪的行为，量刑时应当予以考虑。   辩护人张政宣的辩护要点是：1.因某某服饰有限公司、某某针织包装厂与他人存在真实交易，上述两家公司抵扣的税款数额是真实的，故被告人张保垒虚开给上述两家公司的增值税专用发票不应计入犯罪数额；2.被告人张保垒到案后供述了他人可能的犯罪行为，但由于相关部门未进行调查，如不对张保垒从轻处罚，则对张保垒不公平。   经审理查明，被告人张保垒为非法获利，于2016年3月28日注册成立了某某绒业有限公司，2016年4月1日该公司被认定为一般纳税人，张保垒担任该公司法定代表人。   1.2016年4月至2017年5月期间，被告人张保垒编造某某绒业有限公司向某某绒纺织品有限公司、某某针织制衣有限公司、某某服饰有限公司、某某服装针织有限公司、某某服饰有限公司、某某针织包装厂、某某服饰有限公司出售羊毛、羊绒的事实，共向上述七家公司虚开增值税专用发票422张，总金额41699057.26元，总税款数额7086566.74元，价税合计48785624元。后被告人张保垒按照事先商议，以发票价税合计的2%至2.5%获取开票费用。后某某绒纺织品有限公司已抵扣税款288277.50元，某某针织制衣有限公司已抵扣税款3813671.88元，某某服饰有限公司已抵扣税款296326.51元，某某服装针织有限公司已抵扣税款2185549.7元，某某服饰有限公司已抵扣税款146695.16元，某某服饰有限公司已抵扣税款72693.73元，某某针织包装厂抵扣税款232479.76元，某某服饰有限公司补缴增值税296326.51元，某某服饰有限公司补缴增值税146695.16元，某某针织包装厂补缴增值税232479.76元。   2.2016年5月至2017年5月期间，被告人张保垒编造某某绒业有限公司从杨某、黑某某、海某、崔某某、马某2、马某3处收购原羊绒、原羊毛的事实，虚开农副产品收购发票538张，总金额46278640.8元，总税款数额6915199.2元。   以上事实，有经当庭举证、质证的下列证据证实：   1.吴忠市国家税务局稽查局关于某某绒业有限公司发票违法案件的调查报告等书证，吴忠市公安局红寺堡区分局受案登记表、立案决定书等，证实吴忠市国家税务局稽查局以某某绒业有限公司2016年4月至2017年6月期间涉嫌向7户企业虚开增值税专用发票422张，金额41699057.26元，税额7086566.74元，价税合计48785624元，涉嫌虚开增值税普通发票（农副产品收购发票）538张，金额46278640.8元，税额6915199.20元，价税合计53193840元，涉嫌构成犯罪移送公安机关，吴忠市公安局红寺堡区分局于2018年2月5日立案侦查；   2.在逃人员登记表、抓获经过，证实被告人张保垒因本案被吴忠市公安局红寺堡区分局上网追逃；2018年6月4日8时许，周口市公安局七一路分局民警在河南省周口市川汇区七一路汉庭酒店将被告人张保垒抓获；   3.入所健康检查表，证实2018年6月16日，被告人张保垒在入所前检查时体表特殊标记为无，医生出具了检查结果正常的意见；   4.保障嫌疑人饮食和休息情况登记表，证实2018年6月16日22时0分至6月17日11时20分，公安机关已依法保障了被告人张保垒的饮食和休息；   5.吴忠市人民检察院出具的关于张保垒反映红寺堡区公安分局办案民警相关问题调查结果的说明，证实被告人张保垒反映吴忠市公安局红寺堡区分局案件承办人对其刑讯逼供等问题，经吴忠市人民检察院调查认为，没有证据证实民警在办案过程中存在刑讯逼供等问题；   6.周口市看守所出具的羁押时间证明，证实2018年6月4日至2018年6月15日，被告人张保垒被临时羁押于河南省周口市看守所；   7.扣押决定书、扣押笔录、扣押清单，证实2018年6月17日，公安机关扣押了张保垒持有的一部白色OPPO牌R9型手机；   8.提取笔录、提取照片，通话录音等，证实公安民警从张保垒手机中提取了2017年5月20日至2018年2月23日张保垒与手机号码为138XXXXXXXX（红寺堡国税局马某）之间的短信通话内容；2017年9月22日至2017年11月15日张保垒与手机号码为138XXXXXXXX（吴忠市国税局冯某）之间的短信通话内容，及张保垒与他人通话的情况；   9.协助查询通知书，吴忠市公安局红寺堡区分局协助冻结财产通知书等，证实户名为张保垒，尾号2297、1770、8970农业银行账户的交易情况；2019年5月9日，吴忠市公安局红寺堡区分局冻结户名为张保垒、账号为×××农业银行账户中的4332元；   10.公司登记（备案）申请书、公司设立登记审核表，某某绒业有限公司股东决议、章程，国家税务总局吴忠市红寺堡区税务局出具的证明，证实2016年3月28日，张保垒注册成立某某绒业有限公司，公司类型为一人有限责任公司，经营范围为羊绒分梳、毛条、毛线的加工及销售；2016年4月1日，某某绒业有限公司被红寺堡区国家税务局认定为一般纳税人，张保垒担任某某绒业有限公司法定代表人；   11.关于某某绒业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件的调查报告、某某绒业有限公司销售汇总表、销售发票明细表、发票明细查询列表、供应商明细表、说明、某某绒业有限公司明细账及增值税纳税申报表及企业所得税纳税申报表、会计凭证、开具增值税专用发票和增值税普通发票明细表资料，个人银行账户交易信息明细；某某针织制衣有限公司、某某服饰有限公司、某某服饰有限公司银行账户交易明细、付款回单，情况说明、移送清单、增值税专用发票打印件、会计凭证等，证实：（1）2016年4月至2017年7月期间，被告人张保垒虚构某某绒业有限公司向他人收购羊绒、羊毛的事实，虚开从杨某处收购山羊绒发票71张，总金额6074514元，总税额907686元，价税合计6982200元；虚开从黑某某处收购山羊绒发票104张，总金额8980418.4元，总税额1341901.6元，价税合计10322320元；虚开从海某处收购原羊毛发票81张，总金额6986622元，总税额1043978元，价税合计8030600元；虚开从崔某某处收购原羊毛发票25张，总金额2169780元，总税额324220元，价税合计2494000元；虚开从马某2处收购原羊毛发票129张，总金额11114180.4元，总税额1660739.6元，价税合计12774920元；虚开从马某处收购原羊毛发票128张，总金额10953126元，总税额1636674元，价税合计12589800元；某某绒业有限公司将货款当天转入黑某某、马某2、马某3、杨某、崔某某、海某银行账户，后又转入张保垒的个人银行账户上；（2）2016年4月至2017年7月期间，某某绒业有限公司先后向某某纺织品有限公司、某某针织制衣有限公司、某某服装针织有限公司、某某服饰有限公司、某某服饰有限公司、某某针织包装厂、某某服饰有限公司共七家公司虚开增值税专用发票422张，金额41699057.26元，税额7086566.74元，价税合计48785624元；经税务稽查通过对银行账户及其交易信息等相关资料进行检查，发现某某绒业有限公司有资金回流到购货企业法人和股东银行卡上的情况；   12.某某绒纺织品有限公司营业执照及工商注册资料、税务登记表、取得增值税专用发票明细、增值税纳税申报表、专票认证联明细、税务稽查案件协查报告及协查回复函等，证实2016年5月27日，某某绒业有限公司向某某绒纺织品有限公司开具20张增值税专用发票，发票代码为6400151130，发票号码00207819-00207838，金额合计1995000元，税额合计339150元，价税合计2334150元；后某某绒纺织品有限公司将17张增值税专用发票抵扣进项税额288277.5元；   13.某某针织制衣有限公司税务登记表、抵扣证明、企业信息、营业执照、代码证、税务登记证、法定代表人等信息表、章程，证实2016年6月23日至2017年5月25日，某某绒业有限公司向某某针织制衣有限公司虚开225张增值税专用发票，金额22433364.12元，税额3813671.88元，价税合计26247036元；某某针织制衣有限公司已抵扣税款3813671.88元；   14.某某服饰有限公司企业信息、营业执照、法定代表人等信息表、购销合同、出库单、收据、收款凭证、宁夏增值税专用发票、发票认定明细、林某及某某服饰有限公司银行账交易明细、税务处理决定书、税收完税证明、记账凭证，证实2016年7月26日、8月25日，某某绒业有限公司向某某服饰有限公司虚开18张增值税专用发票，金额1756465.49元，税额296326.51元，价税合计2052792元。某某服饰有限公司已抵扣税款296326.51元。2018年5月3日，于都县国家税务稽查局作出税务处理决定书，要求江某某服饰有限公司补缴已抵扣税款，2018年5月18日，某某服饰有限公司补缴增值税296326.51元；   15.某某服装针织有限公司税务登记表、抵扣证明、企业信息、营业执照、代码证、税务登记证、法定代表人等信息表、章程等，证实某某绒业有限公司在2016年8月至2017年5月期间向某某服装针织有限公司共开具增值税专用发票的情况，及该公司申请抵扣税款的情况；   16.某某服饰有限公司税务登记表、预缴税款通知书、抵扣证明、企业信息、营业执照、代码证、税务登记证、法定代表人等信息表、记账凭证、存款回单、宁夏增值税专用发票、完税证明、某某服饰有限公司银行账户交易明细，证实2016年9月19日，某某绒业有限公司向某某服饰有限公司虚开9张增值税专用发票，合计金额862912.84元，合计税额146695.16元，价税合计1009608元；某某服饰有限公司已抵扣税款146695.16元；2018年8月22日，某某服饰有限公司补缴增值税146695.16元；   17.某某针织包装厂企业信息、营业执照、税务登记表、王某1及于某某针织包装厂银行账交易明细、购销合同、记账凭证、付款回单、电子回单、认证结果清单、宁夏增值税专用发票、记账凭证、税务处理决定书、税收完税证明，证实2016年9月22日，某某绒业有限公司向某某针织包装厂虚开14张增值税专用发票，金额1367528.24元，税额232479.76元，价税合计1600008元；某某针织包装厂抵扣税款232479.76元；2018年5月3日，于都县国家税务稽查局作出税务处理决定书，要求某某针织包装厂补缴已抵扣税款，2018年5月18日，某某针织包装厂补缴增值税232479.76元；   18.某某服饰有限公司税务登记表、预缴税款通知书、抵扣证明、企业信息、营业执照、税务登记证、代码证、法定代表人等信息表、章程，证实某某绒业有限公司2016年9月19日向某某服饰有限公司开具5张增值税专用发票，合计金额427610.27元，合计税额76293.73元，价税合计500304元，某某服饰有限公司在2016年9月、10月申报抵扣税款72693.73元；   19.顺丰速运宁夏有限公司出具的物流明细，证实2016年6月13日至2018年4月29日，被告人张保垒通过顺丰速运公司邮递发票、收取相关材料的情况；   20.通话记录，证实2016年5月10日至2017年8月27日，张保垒与张某某频繁联系的情况；以及2016年5月3日至2017年8月30日张保垒与冯某频繁联系的情况；   21.冯某银行卡交易明细，证实冯某建设银行账户（尾号1752）、中国银行账户（尾号5798）交易情况，其中2017年9月24日张保垒农业银行账户（尾号1770）向冯某尾号为5798账户转入50000元；   22.吴忠市公安局问题线索移交登记表、吴忠市公安局红寺堡区分局出具的情况说明，证实吴忠市公安局红寺堡区分局已将马某4、冯某涉嫌职务犯罪案件线索上报吴忠市公安局，吴忠市公安局已将线索移交纪委；   23.证人王某2证言，证实其和张保垒曾系男女朋友关系；张保垒说他在红寺堡开公司，公司进货需要银行卡，让其帮忙借银行卡给他用，后经其联系表妹杨某，杨某将银川卡给了张保垒；   24.证人杨某证言及辨认笔录，证实2016年左右，其和王某2、张保垒在银川一起吃饭时，其听王某2说张保垒是做羊毛生意的，当时张保垒问其有没有不用的银行卡，张保垒要给工人发工资用，其就将自己尾号5438的工商银行卡及身份证复印件给了张保垒；其不知道某某绒业有限公司，没有在该公司上过班，没有向某某绒业有限公司出售过山羊绒或原羊毛，也没有收到过某某绒业有限公司的任何钱款；其不认识马某2、马某某、黑某某、海某、崔某某等人；在公安机关组织的照片辨认中，杨某辨认出了张保垒；   25.证人黑某某证言及辨认笔录，证实其从2016年4月1日起至2017年9月在某某绒业有限公司上班，负责公司羊毛加工梳绒机，工资是通过现金支付的；其在该公司上班时没有向该公司提供过羊毛，没有参与过公司生产原材料的收购工作，不清楚该公司羊毛都是从哪里收购的；某某绒业有限公司会计账簿增值税普通发票中纳税人识别号和住址与其的身份证号、户籍地址相同，但这些发票其不清楚；在公安机关组织的照片辨认中，黑某某辨认出张保垒就是某某绒业有限公司张姓老板；   26.证人海某证言及辨认笔录，证实其从2016年4月至2017年9月在某某绒业有限公司上班，负责梳绒机操作，其在某某绒业有限公司上班时没有向该公司提供过生产原材料羊毛，没有参与过公司生产原材料的收购工作，不知道该公司进行加工所用的原材料羊毛都是从哪里收购的；其到某某绒业有限公司上班后其将名下的一张中国农业银行卡交给了张保垒使用，其之前向公司提供过个人身份证或者身份证复印件，但不知道用途；在公安机关组织的照片辨认中，海某辨认出张保垒就是某某绒业有限公司张姓老板；   27.证人马某2证言，证实某某绒业有限公司刚成立时其进入该公司工作至2017年2月，其负责公司羊毛加工梳绒，公司刚成立的时候共有其和黑某某、马某3、海某等人，其在2016年至2017年间没有向某某绒业有限公司出售过生产原材料羊毛，没有参与过公司生产原材料羊毛的收购工作，不清楚某某绒业有限公司进行加工所用的原材料羊毛都是从哪里收购的；其将一张卡号为×××的中国农业银行卡办出后就交给某某绒业有限公司的老板；其之前向公司提供过个人身份证或者身份证复印件；   28.证人马某3证言及辨认笔录，证实其从2016年4月至2017年9月在某某绒业有限公司上班，其在该公司上班时没有向该公司提供过生产原材料羊毛，没有参与过公司生产原材料的收购工作，不知道该公司进行加工所用的原材料羊毛都是从哪里收购的；其向某某公司的老板提供过两张开通了网银的银行卡，该银行卡其从未使用过；在公安机关组织的照片辨认中，马某3辨认出张保垒就是某某绒业有限公司张姓老板；   29.证人马某5证言及辨认笔录，证实其2016年4月至2017年7月任某某绒业有限公司会计，不参与公司销售；某某绒业有限公司向某某纺织品有限公司、某某织制衣有限公司、某某有限公司、某某服装针织有限公司、某某服饰有限公司、明某针织包装厂、明某服饰有限公司7家公司开具增值税专用发票属实，是否存在真实业务往来其不清楚，开好的发票除了账簿中留存外，其他两联发票被张保垒拿走了，其没有向7家公司邮递过增值税专用发票；明某绒业有限公司向和黑明某、马某2、马某3、杨某、崔明某、海某进货商开具发票属实，是否存在真实业务往来其不清楚，其根据张保垒提供的销售和收购合同进行开票；在公安机关组织的照片辨认中，马某5辨认出张保垒就是明某绒业有限公司老板；   30.证人管某证言及辨认笔录，证实其从事兼职会计，没有听说过明某绒业有限公司这个企业，也不认识张保垒；明某绒业有限公司工商注册信息附表4（复印件）财务负责人信息上面登记的身份证信息和身份证复印件是其本人的；2015年9月左右，其在吴忠市利通区金积工业园区的一家羊毛梳绒企业做会计，其在该公司办理工商登记信息的时候提供过其个人身份证复印件和会计从业资格证复印件，该企业的老板姓张，河南人，具体叫什么不清楚；在公安机关组织的照片辨认中，管某辨认出张保垒就是其之前工作过羊毛梳绒企业的张姓老板；   31.证人马某6证言及辨认笔录，证实张保垒在弘德工业园区租用原某纺织品实业发展有限公司的厂房及梳绒设备成立某某绒业有限公司，并组织工人进行生产经营；张保垒让其和黑某某等人办理银行卡开通网银并交给张保垒使用；在公安机关组织的照片辨认中，马某6辨认出张保垒就是某某绒业有限公司老板；   32.证人张某3证言及辨认笔录，证实其没有在红寺堡区某某绒业有限公司担任过企业联络员，张保垒是其2015年7月在吴忠市利通区毛纺工业园区A区里工作过的一家羊毛梳绒企业的老板，该公司系虚假经营，后其离职了；其曾向该公司提供过个人身份证或者身份证复印件；在公安机关组织的照片辨认中，张某3辨认出张保垒就是其之前在吴忠市利通区毛纺工业园区A区工作过羊毛梳绒公司的老板；   33.证人许某证言，证实其系某某针织制衣有限公司监事，某某针织制衣有限公司未从某某绒业有限公司购进过羊绒或羊毛；   34.证人林某证言，证实其系某某服饰有限公司法定代表人，某某服饰有限公司与某某绒业有限公司没有发生业务，2016年其公司通过一蔡姓男子购进一些毛纱材料，货款打给了姓蔡的提供的某某绒业有限公司账户，某某绒业有限公司给其公司开具的增值税专用发票全部申报抵扣了税款；   35.证人陈某证言，证实其系某某服饰有限公司的出纳，法人是其老公冯某某，某某服饰有限公司与某某绒业有限公司之间没有业务往来，其和冯某某不认识某某绒业有限公司的人；其公司与某某公司有部分实际的业务往来；2016年，某某公司向某某服饰有限公司提供了9张总数额100万元左右的某某绒业有限公司的增值税发票，其按照对方提供的信息，将票面货款通过公司账户转账给某某公司的账户，在转账的当天，收款方在扣除百分之六的好处费后将货款打回到其提供的个人账户了；   36.证人邹某证言，证实其从2014年起到某某服饰有限公司任会计；其不知道某某服饰有限公司与某某绒业有限公司是否有业务往来；宏阳公司一个姓欧阳的男子向某某服饰有限公司提供过9张价税合计为1009450元的宁夏增值税专用发票；   37.证人王某1证言，证实其系某某针织包装厂法定代表人，某某针织包装厂与某某绒业有限公司之间没有货物购销；通过他人介绍让某某绒业有限公司为某某针织包装厂虚开了增值税专用发票，其通过网银向对方公司转款，对方通过顺丰快递将发票、购销合同递给其，其收到发票抵扣税款23万元左右；   38.证人汪某证言，证实其系某某服饰有限公司的实际经营人；2016年9月某某绒业有限公司一姓张的老板向该公司出售混纺毛，其收购了50万元左右，对方当场向某某服饰有限公司出具了宁夏增值税专用发票；2018年8月份东莞市税务机关告知其，某某绒业有限公司出具的宁夏增值税专用发票是虚开的，其按要求补缴了7万多元的税款；   39.证人冯某证言，证实2017年9月份，其通过马某4介绍认识了张保垒，马某4在吴忠市利区财满街一饭馆停车场告诉其，吴忠市国税局稽查局发现张保垒在红寺堡的公司账目有问题，让其帮忙处理一下，后张保垒告诉其在红寺堡开公司虚开增值税发票被吴忠市国税局稽查局查出来了，当时张保垒给其20万或30万元，第二天其将钱退给了张保垒并告诉马某4没有办法帮忙处理；2017年10月份张保垒通过银行向其银行账户转账10万元让其帮忙处理虚开增值税发票的事，过了20多天其将10万元通过银行转账的方式退还给了张保垒；   40.证人马某4证言，证实其系红寺堡区国税局原局长；2017年4月，红寺堡区国税局纳税管理员核查出某某绒业有限公司存在纳税疑点，准备将查出的疑点移交吴忠市国税局；2017年5月份左右，张保垒到其办公室，让其将查出的问题不要移送吴忠市国税局，其没有同意，后红寺堡区国税局将某某绒业有限公司存在纳税疑点上报吴忠市国税局，在吴忠市国税局稽查局将线索移送公安机关后，张保垒多次让其帮忙，其没有答应，其将冯某介绍给张保垒，后张保垒告诉其张保垒给冯某一笔钱让帮忙处理某某绒业有限公司虚开增值税发票的事，但冯某没有办；冯某告诉其将收张保垒的钱已退还给了张保垒；   41.证人杜某证言，证实其在参与讯问被告人张保垒的过程中，没有对张保垒刑讯逼供，讯问过程符合法律规定，讯问完以后将张保垒带至红寺堡区人民医院进行了检查，检查结果正常，后将张保垒带至看守所，入所时看守所的大夫进行了检查，结果都是正常；   42.被告人张保垒在侦查阶段、审查逮捕阶段供述及辨认笔录等，证实2016年3月28日，其在吴忠市红寺堡区注册成立某某绒业有限公司，于2016年4月至2017年7月期间，通过虚构从黑某某、马某2、马某3、杨某、崔某某、海某手中收购羊毛交易事由，开具增值税普通发票（农副产品收购发票）538张，金额46278640.8元，税额6915199.2元，价税合计53193840元；后虚构向某某绒纺织品有限公司、某某针织制衣有限公司、某某服装针织有限公司、某某服饰有限公司、某某服饰有限公司、某某针织包装厂、某某服饰有限公司出售羊绒的交易，向该7家企业虚开增值税专用发票422张，金额41699057.26元，税额7086566.74元，价税合计48785624元；其按照增值税专用发票总额的2%至2.5%的开票费；公安机关在对其讯问时没有刑讯逼供的行为；在公安机关组织的辨认中，张保垒辨认出红寺堡镇某某小区某某就是其开具发票的犯罪地点；   43.户籍证明，证实被告人张保垒出生于1976年1月12日，犯罪时已达承担刑事责任年龄；   44.违法犯罪情况查证工作记录、前科情况查询证明，证实被告人张保垒无违法犯罪记录；   45.现场检测报告，证实被告人张保垒检测样本经吗啡、甲基安非他明联合测试试剂盒检测，结果均呈阴性。   以上证据，经当庭举证、质证，各证据来源合法，内容客观真实，能够相互印证，属有效证据，本院予以确认。   本院认为，被告人张保垒为牟取非法利益，以某某绒业有限公司名义，在没有货物购销的情况下，为他人虚开税款数额为7086566.74元增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，同时为自己虚开税款数额为6915199.2元用于抵扣税款的农副产品收购发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪。公诉机关指控的罪名成立，应予支持。被告人张保垒在虚开增值税专用发票的过程中收取了增值税专用发票价税总额2%至2.5%的费用，按照有利于被告人的原则，违法所得认定为975712.48元。   对被告人张保垒关于其在侦查阶段所做的第一至第六次、第十次供述是公安民警刑讯逼供取得的，应当做为非法证据予以排除的辩解意见，本院认为，公诉机关出示的入所健康体检表、保障嫌疑人饮食和休息情况登记表、吴忠市人民检察院出具的关于张保垒反映红寺堡区公安分局办案民警相关问题调查结果的说明、证人杜某证言、被告人张保垒在审查逮捕阶段所做的供述等证据能够相互印证，证实公安机关不存在采用刑讯逼供等非法方法收集被告人张保垒供述的情形，对上述辩解意见本院不予采纳。   对被告人张保垒及其辩护人关于张保垒不构成虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪的相关辩解、辩护意见，本院认为，公诉机关出示的证据能够证实张保垒为实施虚开增值税专用发票而专门设立了某某绒业有限公司，并租赁了设备、雇佣人员专门从事虚假生产，最后其也实施了虚开增值税专用发票、抵扣税款发票的行为，上述辩解、辩护意见不能成立，本院不予采纳。   对辩护人关于某某服饰有限公司、某某针织包装厂与他人存在真实交易，上述两家公司抵扣的税款数额是真实的，故被告人张保垒虚开给上述两家公司的增值税专用发票不应计入犯罪数额的辩护意见，本院认为，被告人张保垒为获取非法经济利益，在某某绒业有限公司并未与某某服饰有限公司、某某针织包装厂发生真实交易，以某某绒业有限公司名义为上述两家公司虚开增值税专用发票，上述两家公司持该增值税专用发票抵扣了税款，上述两家公司是否与其他公司存在真实交易，并不影响对被告人张保垒的定罪量刑，故对此辩护意见本院不予采纳。   对辩护人关于被告人张保垒检举揭发他人涉嫌犯罪的行为，量刑时应当予以考虑的相关辩护意见，本院认为，被告人张保垒举报他人犯罪的线索，公安机关已移送相关部门调查核实，目前，尚无调查结论，故无法认定其是否构成立功，对其辩护意见本院不予采纳。   公诉机关的量刑建议符合本案的客观事实与法律规定，本院予以采纳。经本院审判委员会讨论决定。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第六十四条之规定，判决如下：   一、被告人张保垒犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十二年六个月，并处罚金人民币二十万元（未缴纳）。   （刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年6月4日起至2030年12月3日止。）   二、被告人张保垒违法所得人民币975712.48元继续追缴。   如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向宁夏回族自治区吴忠市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本七份。   审 判 长 陈昌宁   人民陪审员 张志科   人民陪审员 刘慧霞     二〇一九年九月二十日   书 记 员 赵淑靖   附本案所适用的法律条文：   《中华人民共和国刑法》   第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。   单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。   虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。   第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。