山东省青岛市城阳区人民法院刑 事 判 决 书（2019）鲁0214刑初145号公诉机关山东省青岛市城阳区人民检察院。被告单位青岛相辉源机械有限公司，法定代表人张海祥，住所地山东省胶州市李哥庄镇。诉讼代表人王修章，男，1978年12月15日出生于山东省青岛市，系被告单位青岛相辉源机械有限公司车间主任。被告单位青岛高桥机械有限公司，住所地山东省青岛市即墨区蓝村镇。诉讼代表人徐峰，男，1975年9月11日出生于山东省青岛市，系被告单位青岛高桥机械有限公司车间主任。被告人张海祥，男，汉族，1978年1月19日出生于山东省青岛市，中专文化，中共党员，户籍地山东省青岛市即墨区。2017年3月6日因涉嫌虚犯开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年3月13日被取保候审。辩护人赵家浩、宁亚南，山东海乐普律师事务所律师。山东省青岛市城阳区人民检察院以青城阳检公刑诉[2019]111号起诉书指控被告单位青岛相辉源机械有限公司、被告单位青岛高桥机械有限公司、被告人张海祥犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月11日向本院提起公诉。本院受理后，向被告单位青岛相辉源机械有限公司、被告单位青岛高桥机械有限公司、被告人张海祥送达了起诉书副本和诉讼权利告知书，依法组成合议庭，适用普通程序（认罪认罚）于2019年9月2日公开开庭审理了本案。青岛市城阳区人民检察院指派检察员宋君晓出庭支持公诉，被告单位青岛相辉源机械有限公司诉讼代表人王修章、被告单位青岛高桥机械有限公司诉讼代表人徐峰、被告人张海祥及其辩护人赵家浩到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控:2013年7月，被告人张海祥在无实际交易的情况下，通过崔某1（已判决）经营的青岛XX贸易有限公司虚开给其经营的青岛相辉源机械有限公司增值税专用发票价税合计人民币40万元（以下币种同），税款58119.65元。2013年12月，被告人张海祥在无实际交易的情况下，通过崔某1经营的青岛XX贸易有限公司虚开给青岛高桥机械有限公司（已无实际经营）增值税专用发票价税合计90万元，税款130769.23元。案发后，被告人张海祥主动到公安机关投案。公诉机关认为，被告单位青岛相辉源机械有限公司、被告单位青岛高桥机械有限公司及被告人张海祥虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。建议在有期徒刑1年至2年，并处罚金2至20万元内量刑。为认定上述事实，公诉机关提交受案登记表、抓获经过、发、破案经过、青岛XX贸易有限公司明细账、资金流向统计表、银行交易流水等书证；崔某1、崔某2等证人证言；被告人张海祥的供述和辩解。被告单位青岛相辉源机械有限公司、被告单位青岛高桥机械有限公司及被告人张海祥对公诉机关指控的犯罪事实、罪名及量刑建议均无异议，自愿认罪认罚。被告人张海祥的辩护人提出如下主要辩护意见：系自首，系初犯、偶犯；积极悔罪，并主动补缴全部税款。经审理查明：2013年7月，被告人张海祥在无实际交易的情况下，通过崔某1（另案处理）经营的青岛XX贸易有限公司虚开给其经营的青岛相辉源机械有限公司增值税专用发票价税合计40万元，税款58119.65元；2013年12月，通过崔某1经营的青岛XX贸易有限公司虚开给其经营的青岛高桥机械有限公司增值税专用发票价税合计90万元，税款130769.23元。另查明，被告单位青岛相辉源机械有限公司、被告单位青岛高桥机械有限公司已将税款退至法院账户。上述事实，有经庭审质证、确认的以下证据予以证实：受案登记表、抓获经过及发、破案经过，证实案发及被告人张海祥到案经过；青岛XX贸易有限公司明细账、资金流向统计表、银行交易流水，证实青岛XX贸易有限公司与青岛相辉源机械有限公司、青岛高桥机械有限公司在没有真实货物交易的情况下进行虚假资金转账、回流的事实；证人崔某1的证言，证实2013年7月、12月，该经营的青岛XX贸易有限公司分别虚开给被告人张海祥经营的青岛相辉源机械有限公司增值税专用发票价税合计40万元，税款58119.65元，给青岛高桥机械有限公司增值税专用发票价税合计90万元，税款130769.23元；证人崔某2的证言，证实该在中国银行开设的个人账户该并不知情，系该的哥哥崔某1所为；被告人张海祥的供述和辩解，证实该为了少缴税款，2013年7月，该通过崔某1经营的青岛XX贸易有限公司虚开增值税发票价税合计40万元，税款58119.65元，2013年12月，该通过崔某1经营的青岛XX贸易有限公司虚开增值税发票价税合计90万元，税款130769.23元。本院认为，被告单位青岛相辉源机械有限公司、被告单位青岛高桥机械有限公司在没有发生真实业务的情况下，虚开增值税专用发票，被告人张海祥作为二被告单位直接负责的主管人员，其行为均构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，量刑建议适当，本院予以支持。被告人张海祥案发后主动投案，如实供述犯罪事实，系自首，可依法对其从轻处罚；被告人张海祥系初犯，且自愿认罪认罚，可依法对其酌情从轻处罚；二被告单位积极补缴税款，可对其酌情从轻处罚；关于被告人张海祥的辩护人所提主要辩护意见，与查明事实相符，本院酌情予以采纳，量刑时予以考虑。综上，结合本案的犯罪性质、情节、社会危害性，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十四条、第六十七条、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：一、被告单位青岛相辉源机械有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万元。（罚金已缴纳。）被告单位青岛高桥机械有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四万元。（罚金已缴纳。）被告人张海祥犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）二、被告单位青岛相辉源机械有限公司退缴税款损失人民币58119.65元，被告单位青岛高桥机械有限公司已将税款损失人民币130769.23元，移交税务机关依法处理。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省青岛市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  吴仲雷人民陪审员  刘福盛人民陪审员  苏雪峰二〇一九年九月四日法官助理王源冰书记员江超附相关法条：《中华人民共和国刑法》第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条：公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条：单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第五十二条：判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条：罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十一条：对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。第六十四条：犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条：犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条：对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条：拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。