贵州省遵义市汇川区人民法院刑 事 判 决 书（2019）黔0303刑初122号公诉机关贵州省遵义市汇川区人民检察院。被告人赵某某，男。委托辩护人陈小志，贵州山一（仁怀）律师事务所律师。被告人伍某某，男。委托辩护人刘志龙，贵州山一（仁怀）律师事务所律师。被告人刘某某，男。委托辩护人俞锃涛，贵州遵兴律师事务所律师。委托辩护人杨浩，贵州遵兴律师事务所律师（未到庭）。贵州省遵义市汇川区人民检察院以汇检公诉刑诉（2019）264号起诉书指控被告人赵某某、伍某某、刘某某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月7向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。贵州省遵义市汇川区人民检察院检察员杨世志出庭支持公诉，被告人赵某某及其委托辩护人陈小志、被告人伍某某及其委托辩护人刘志龙、被告人刘某某及其委托辩护人俞锃涛、杨浩到庭参加诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控：（1）被告人赵某某和伍某某在没有真实交易的情况下，以赵某某实际控制的遵义市融诚商贸有限公司、遵义市富旺商贸有限公司、遵义市筑台贸易有限公司、遵义海王贸易有限公司、遵义市雅爵商贸有限公司、遵义市春鸿贸易有限公司等的名义分别向遵义鑫航通科技发展有限公司等公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款。具体情况如下：向遵义鑫航通科技发展有限公司、遵义市飞胜杰精密机械有限公司、向遵义廷洋机电设备制造有限公司以及遵义市富旺商贸有限公司的名义分别向鬼子安盛达机电设备有限公司、红花岗区恒兴机械加工厂、贵州纳山机电设备有限公司虚开增值税专用发票。经审计，赵某某、伍某某共向下游公司开票680份，票面金额共计人民币57,862,196.17元，税款金额共计人民币9,836,573.32元。（2）被告人刘某某系贵州捷路安科技发展有限公司总经理、股东，其在与遵义市富旺商贸有限公司没有实际交易的情况下，让赵某某、伍某某为自己的公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款，共虚开增值税专用发票份数7份，票面金额合计人民币625,224.95元，税款金额合计人民币106,288.21元。案发后，刘某某缴纳了所欠的税款，并接受税务机关的行政处罚，主动履行了缴纳罚款的义务。案发后，赵某某于2018年5月24日被公安机关抓获归案；伍某某于2018年5月18日抓获归案；公安机关电话通知刘某某于2018年8月31日到公安机关接受调查。公诉机关当庭提交了书证、物证、证人证言、司法鉴定报告、被告人供述及辩解等材料，认为被告人赵某某、伍某某为他人虚开增值税专用发票用于抵扣税款，被告人刘某某让他人为自已虚开增值税专用发票用于抵扣税款，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，被告人刘某某有自首情节，伍某某系从犯。故建议判处被告人赵某某有期徒刑十年至十二年，并处罚金；判处被告人伍某某有期徒刑三年至五年，并处罚金；判处被告人刘某某拘役三个月至五个月，并处罚金，适用缓刑。被告人赵某某对公诉机关指控罪名无异议。对指控事实上提出：公司的实际控制人是付伟，自已只是上班的人，所以金额不能全部认定为自已的犯罪金额，当庭表示自愿认罪，要求对其从轻处罚。其委托辩护人对公诉机关指控罪名无异议。对指控事实提出：1、犯罪金额不明确；2、获利（即点费）金额不明；3、融诚等公司出资人系付伟，赵某某不是实际控制人；4、被告人刘某某不认识赵某某和伍某某，其票据不能认定系赵某某所开具。量刑情节上提出：1、系初犯；2、有坦白情节。故建议从轻处罚。被告人伍某某对公诉机关指控罪名无异议，对指控事实辩解只有融诚公司开具给鑫航通公司的票据认可，其他公司的事情不清楚。并当庭自愿认罪，要求对其从轻处罚。其委托辩护人对公诉机关指控罪名无异议。对指控事实提出：1、本案证据不能排除有其他人开具的情形；2、被告人伍某某与赵某某只有在鑫航通公司开具票据行为系共犯，其他是否系共同犯罪证据不足。量刑情节上提出：1、系初犯、偶犯；2、系从犯；3、有坦白情节；4、自愿认罪，有悔罪表现。故建议从轻处罚。被告人刘某某对公诉机关指控罪名与犯罪事实无异议，当庭自愿认罪，要求对其从轻处罚。其委托辩护人对公诉机关指控罪名与犯罪事实无异议。对指控事实提出：1、被告人刘某某是受法人代表安排去为他人开具的增值税发票；2、刘某某个人没有获益；3、案发后单位已撤回用以抵扣税款的发票并补缴了税款。量刑情节上提出：1、系自首；2、系初犯；3、未造成国家税款流失；4、涉案金额不大。故建议免予刑事处罚。经审理查明：（1）被告人赵某某和伍某某在没有真实交易的情况下，以赵某某实际控制的遵义市融诚商贸有限公司、遵义市富旺商贸有限公司、遵义市筑台贸易有限公司、遵义市雅爵商贸有限公司、遵义市春鸿贸易有限公司等名义分别向遵义鑫航通科技发展有限公司等公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款。遵义鑫航通科技发展有限公司、遵义市飞胜杰精密机械有限公司、遵义廷洋机电设备制造有限公司以及遵义市富旺商贸有限公司分别向贵州安盛达机电设备有限公司、红花岗区恒兴机械加工厂、贵州纳山机电设备有限公司虚开增值税专用发票。经审计，赵某某、伍某某共向下游公司开票680份，票面金额共计人民币57,862,196.17元，税款金额共计人民币9,836,573.32元。（2）被告人刘某某系贵州捷路安科技发展有限公司总经理、股东，其在与遵义市富旺商贸有限公司没有实际交易的情况下，让他人为自己的公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款，共虚开增值税专用发票份数7份，票面金额合计人民币625,224.95元，税款金额合计人民币106,288.21元。案发后，贵州捷路安科技发展有限公司缴纳了所欠税款。另:被告人赵某某于2018年5月24日、被告人伍某某于2018年5月18日被公安机关抓获归案，被告人刘某某于2018年8月31日经公安机关电话通知后主动到案。上述事实，有受案登记表、立案决定书、指定管辖决定书、证人证言、搜查笔录、扣押清单、接受证据清单、遵义卷烟厂除尘系统管道及给水管道防腐等工程合同、记账凭证、增值税专用发票、购销合同、中国建设银行客户专用回单、采购收货、销售货物或者提供应税劳务清单、转账凭证、混凝土工程施工协议、结算单、认证结果通知书及清单、增值税纳税申报表、营业执照、完税证明、纳税申报表及资料、免税申报明细表、测算明细表、领据、税收完税证明、税收缴款书、进账回单、计提税费、网上银行电子回单、电子数据检查报告、辨认笔录、刑事照片、遵义市国家税务局稽查局涉嫌犯罪案件移送书及相关材料、企业信息查询单、银行流水、司法鉴定报告、情况说明、到案经过、到案说明、抓获经过、人员基本信息、三被告人多次供述及辩解等证据在卷佐证，经庭审举证、质证，足以认定。本院认为，被告人赵某某、伍某某为他人虚开增值税专用发票用于抵扣税款，被告人刘某某让他人为自已虚开增值税专用发票用于抵扣税款，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款：“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。”、第三款：“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。”之规定，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名与犯罪事实成立，本院予以确认。对被告人赵某某、伍某某依法应在十年以上有期徒刑幅度内量刑，对被告人刘某某依法应在三年以下有期徒刑、拘役幅度内量刑。对被告人赵某某、伍某某之辩护人关于指控数额不明确的意见，本院则认为，虽然本罪主体系一般主体，但只有一般纳税人才具有领取并开具增值税专用发票的资格，被告人赵某某、伍某某利用本人或者他人之名注册公司，在没有真实交易的情况下为他人开具增值税专用发票、用于他人抵扣税款，从中获利，以其开具发票的税款金额为本案犯罪金额并无不当。被告人赵某某、伍某某在共同犯罪中，赵某某负责联系、开具票据并获得多数赃款，系主犯，被告人伍某某按照赵某某的安排传递信息，送达票据，起次要作用，系从犯，对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。被告人刘某某经公安机关传唤后主动到案，并如实供述犯罪事实，系自首，依法可从轻或者减轻处罚。贵州捷路安科技发展有限公司在庭审前补交了相关税款，对刘某某可酌情从轻处罚。三被告人审理中均自愿认罪，量刑时酌情从轻处罚。对被告人赵某某之辩护人关于其系初犯、自愿认罪，被告人伍某某之辩护人关于其系初犯、自愿认罪，被告人刘某某之辩护人关于其系自首、初犯的辩护意见与本案查证事实相符，予以支持。根据三被告人的犯罪事实、性质、情节及对社会的危害程度及人身危险性,本院决定对被告人赵某某从轻处罚,对被告人伍某某减轻处罚,对被告人刘某某从轻处罚并适用缓刑。公诉机关的量刑建议不仅符合法律规定，且量刑适当，本院予以支持。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第二十七条、第四十二条、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十四条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第一款、第三款、《最高人民法院〈关于适用财产刑若干问题的规定〉》第一条、第二条第一款、第五条、第八条之规定，判决如下：一、被告人赵某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年5月24日起至2028年5月23日止。罚金于本判决发生法律效力的第二日起三十日内向本院缴纳。期满不缴纳，强制缴纳。）二、被告人伍某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年5月18日起至2021年5月17日止。罚金于本判决发生法律效力的第二日起三十日内向本院缴纳。期满不缴纳，强制缴纳。）三、被告人刘某某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑四个月，并处罚金人民币二万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决发生法律效力的第二日起三十日内向本院缴纳。期满不缴纳，强制缴纳。）四、扣押在案的作案工具电脑等物品，依法予以没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向贵州省遵义市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  周朝晖人民陪审员  李黔志人民陪审员  杨廷刚二０一九年九月三十日法官助理刘燕书记员唐丹