湖南省桃源县人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）湘0725刑初308号 公诉机关湖南省桃源县人民检察院。 被告人丁德明，男，1955年10月25日出生于湖北省荆州市公安县，汉族，小学文化，桃源县维吾尔回族国钦棉业有限公司(以下简称桃源国钦棉业公司)法定代表人，户籍所在地湖北省荆州市公安县，现住湖南省桃源县；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年9月20日被桃源县公安局刑事拘留，同年10月27日经桃源县人民检察院批准，次日被桃源县公安局执行逮捕；现羁押于湖南省桃源县看守所。 辩护人肖兴江，湖南凌风律师事务所律师。 被告人丁海，男，1989年7月16日出生于湖北省荆州市公安县，汉族，大专文化，桃源国钦棉业公司出纳，户籍所在地湖北省荆州市公安县，现住湖南省桃源县；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年9月20日被桃源县公安局刑事拘留，同年10月27日经桃源县人民检察院批准，次日被桃源县公安局执行逮捕，同年12月27日被桃源县公安局决定取保候审，2017年11月8日被本院决定取保候审，2018年1月10日经本院决定，同月16日被桃源县公安局执行逮捕；现羁押于湖南省桃源县看守所。 辩护人刘伯钧，湖南沅澧律师事务所律师。 被告人孟凡军，男，1950年12月16日出生于湖南省桃源县，汉族，研究生毕业，桃源国钦棉业公司会计，住湖南省桃源县；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年9月20日被桃源县公安局刑事拘留，同年10月27日因桃源县人民检察院不批准逮捕，同日被桃源县公安局决定取保候审，2017年11月8日被本院决定取保候审，2018年1月10日经本院决定，同月16日被桃源县公安局执行逮捕；现羁押于湖南省桃源县看守所。 辩护人刘丰贵，湖南经卫律师事务所律师。 被告人陈时东，男，1961年11月10日出生于浙江省温州市永嘉县，汉族，小学文化，住浙江省温州市永嘉县；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被桃源县公安局决定刑事拘留并网上追逃，于2016年9月26日被奎屯铁路公安处刑警支队抓获，并寄押于奎屯市公安局看守所，同年10月6日被桃源县公安局刑事拘留，同年10月27日经桃源县人民检察院批准，次日被桃源县公安局执行逮捕；现羁押于湖南省桃源县看守所。 指定辩护人钱志文，湖南独角兽律师事务所律师。 被告人陈永明，男，1965年11月14日出生于浙江省温州市永嘉县，汉族，初中文化，户籍所在地浙江省温州市永嘉县，现租住江苏省张家港市；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被桃源县公安局决定刑事拘留并网上追逃，于2016年9月26日被张家港市公安局后塍派出所抓获，并寄押于该所，于同年9月29日被桃源县公安局刑事拘留，同年10月27日经桃源县人民检察院批准，次日被桃源县公安局执行逮捕；现羁押于湖南省桃源县看守所。 辩护人何力均，湖南凌风律师事务所律师。 被告人田现中，男，1968年11月24日出生于河北省邯郸市鸡泽县，汉族，初中文化，住河北省邯郸市鸡泽县；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年10月17日被桃源县公安局决定取保候审，2017年11月2日被本院决定取保候审。 被告人李建辉，男，1964年4月18日出生于河北省石家庄市无极县，汉族，初中文化，石家庄恒协纺织有限公司（以下简称恒协公司）法定代表人，住河北省石家庄市无极县；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被桃源县公安局决定刑事拘留并网上追逃，于2017年1月25日被石家庄市公安局新华分局联盟路派出所抓获，并寄押于石家庄市第二看守所，于同年2月9日被桃源县公安局刑事拘留，同月20日被桃源县公安局决定取保候审，同年11月2日被本院决定取保候审。 被告人陈成抄，男，1972年6月23日出生于浙江省金华市兰溪市，汉族，小学文化，兰溪市鑫华纺织有限公司（以下简称鑫华公司）法定代表人，户籍所在地浙江省金华市兰溪市，住浙江省苍南县；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年5月11日被桃源县公安局决定取保候审，同年11月8日被本院决定取保候审。 被告人贾兰周，男，1964年2月14日出生于河北省邯郸市邱县，汉族，初中文化，邱县三强纺织有限公司（以下简称三强公司）实际负责人，住河北省邯郸市邱县；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年5月8日被桃源县公安局决定取保侯审，同年11月2日被本院决定取保候审。 被告人孙军杰，男，1961年1月29日出生于浙江省永嘉县，汉族，初中文化，上海冬卧暖家纺有限公司（以下简称冬卧暖公司）实际负责人，户籍所在地浙江省永嘉县，现住上海市奉贤区；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年11月8日被本院决定取保候审。 被告人李建强，男，1975年8月2日出生于河北省邯郸市，汉族，高中文化，武安市清泉纺织有限公司（以下简称清泉公司）实际负责人，住河北省邯郸市丛台区；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年4月6日被桃源县公安局决定刑事拘留并网上追逃，于同年5月26日被邯郸市公安局丛台区分局黄粱梦派出所抓获，于同月28日被桃源县公安局决定取保候审，2017年11月8日被本院决定取保候审。 被告人张占领，男，1973年11月8日出生于河南省尉氏县，汉族，初中文化，樟树市东发棉纺织品有限公司（以下简称东发公司）实际负责人，住河南省尉氏县；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年7月25日被桃源县公安局决定取保候审，同年11月15日被本院决定取保候审，2018年1月18日经本院决定同日被桃源县公安局执行逮捕，同月25日被本院决定取保候审。 被告人郭庆森，男，1981年12月3日出生于山东省聊城市冠县，汉族，高中文化，山东冠县鑫森纺织有限公司（以下简称鑫森公司）实际负责人，住山东省聊城市冠县；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被桃源县公安局决定刑事拘留并网上追逃，于2017年9月8日被聊城市公安局特警支队抓获，并寄押于聊城市看守所，同月18日被桃源县公安局刑事拘留，同月21日被桃源县公安局决定取保候审，同年11月2日被本院决定取保候审。 湖南省桃源县人民检察院以湘桃检刑刑诉[2017]255号起诉书指控被告人丁德明、丁海、孟凡军、陈时东、陈永明、田现中、李建辉、陈成抄、郭庆森、李建强、孙军杰、贾兰周、张占领犯虚开增值税专用发票罪一案，本院于2018年1月25日作出（2017）湘0725刑初256号刑事判决，丁德明、丁海、孟凡军、陈时东、陈永明不服提起上诉，湖南省常德市中级人民法院于2018年9月5日以（2018）湘07刑终71号刑事裁定，撤销本院（2017）湘0725刑初256号刑事判决，将本案发回本院重审。本院于2018年11月14日立案后，依法适用普通程序，另行组成合议庭，于2019年2月13日、7月25日根据公诉机关需补充侦查提出的延期审理建议决定对本案延期审理，同年3月13日、8月24日根据公诉机关的建议决定对本案恢复审理。公诉机关于2019年4月25日、7月24日对丁德明、丁海、孟凡军以湘桃检刑刑追诉（2019）2号、4号向本院追加起诉。本院于2019年9月10日、11日公开开庭审理了本案。桃源县人民检察院指派检察员熊斌出庭支持公诉，被告人丁德明及其辩护人肖兴江，被告人丁海及其辩护人刘伯钧，被告人孟凡军及其辩护人刘丰贵，被告人陈永明及其指定辩护人钱志文，被告人陈永明及其辩护人何力均，被告人田现中、李建辉、陈成抄、郭庆森、李建强、孙军杰、贾兰周、张占领到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 湖南省桃源县人民检察院指控：2013年底，被告人丁德明与被告人陈时东、陈永明等人商量在无真实货物交易的情况下，由陈时东、陈永明等人联系受票企业、组织资金银行流转，以桃源国钦棉业公司的名义向受票企业开具增值税专用发票，从中牟利。 2014年1月至2015年9月间，被告人丁德明指使被告人丁海伪造购销合同、保管并使用他人身份证办理的银行卡用于完成资金流转，指使被告人孟凡军根据虚构的收购单向受票企业虚开增值税专用发票、做账，共计向13家受票企业开具增值税专用发票68份，价税合计金额人民币（下同）6571.466万元，从中牟利90余万元。 1.2014年3月，通过被告人陈时东、陈永明、田现中联系，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向王某8(已故)经营的鸡泽县悦达棉纺有限公司（以下简称悦达公司）虚开增值税专用发票5份，价税合计金额545.7865万元，抵扣税款62.789597万元。 2.2014年10月至2015年4月间，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向王某8实际经营的北京三江金舟纺织品有限公司（以下简称三江金舟公司）虚开增值税专用发票18份，价税合计金额1779.2609万元，抵扣税额204.693733万元。 3.2014年4月至10月间，通过被告人陈时东、陈永明、王某8联系，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向被告人李建辉经营的恒协公司虚开增值税专用发票7份，价税合计金额695.8613万元，抵扣税款80.054839万元。 4.2014年10月，通过被告人陈时东联系，在无真实货物交易的情况下，向被告人孙军杰实际经营的冬卧暖公司虚开增值税专用发票1份，价税合计金额51.84万元，抵扣税款5.963894万元。 5.2014年1月，通过陈时东、陈永明、燕某1(在逃)联系，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向被告人贾兰周实际经营的三强公司虚开增值税专用发票3份，价税合计金额243.66万元，抵扣税款28.031682万元。 6.2014年9月至10月，通过陈时东、陈永明、燕某1联系，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向被告人郭庆森实际经营的鑫森公司虚开增值税专用发票5份，价税合计金额512.2879万元，抵扣税款58.935775万元。 7.2014年1月，通过陈时东、陈永明、燕某1联系，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向被告人李建强经营的清泉公司虚开增值税专用发票4份，价税合计金额365.9634万元，抵扣税款42.101985万元。 8.2014年6月，通过陶某1(在逃)联系，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向被告人张占领实际经营的东发公司虚开增值税专用发票3份，价税合计金额318.78万元，抵扣税款36.673806万元。 9.2015年9月，通过蔡清坑(在逃)联系，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向黄文眉（另案处理）经营的晋江市正豪服装织造有限公司（以下简称正豪公司）虚开增值税专用发票1份，价税合计金额80万元，抵扣税款11.623932万元。 10.2014年3月，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向被告人陈成抄经营的鑫华公司虚开增值税专用发票6份，价税合计金额600万元，抵扣税款69.026548万元。 案发前，上述发票均已被受票企业所在地国家税务局认证。 11.2014年10月与2015年4月，被告人丁德明、丁海、孟凡军通过陶某1联系，在无真实货物交易的情况下，向洛阳市岗旭纺织品有限公司（以下简称岗旭公司）、洛阳市康亮纺织品有限公司（以下简称康亮公司）虚开增值税专用发票共9份，由冀某1（已起诉）在河南省洛阳市当地国税部门予以抵扣，造成国家税款损失90.44445万元。 12.2014年10月至11月间，被告人丁德明、丁海、孟凡军在无真实货物交易情况下，向河南省荥阳市豫龙镇郑州祥和纺织品有限公司（以下简称祥和公司）（法定代表人何某1）虚开增值税专用发票共6份，价税合计591.855万元。在荥阳市国家税务局认证抵扣4份，抵扣税款46.041835万元，造成国家税款损失46.041835万元。 公诉机关提供并出示了书证、证人证言、司法鉴定意见、搜查笔录、辨认笔录、被告人的供述与辩解等证据，认为被告人丁德明、丁海、孟凡军为他人虚开增值税专用发票，数额特别巨大；被告人陈时东、陈永明介绍他人虚开增值税专用发票，数额特别巨大；被告人田现中介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人李建辉、陈成抄、郭庆森让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人李建强、孙军杰、贾兰周、张占领让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，提请依法判处。 被告人丁德明辩解：1.与陈时东在新疆合伙收购皮棉做贸易生意，桃源国钦棉业公司开具增值税专用发票，后自己因身体原因便委托陈时东经营皮棉的全部业务，陈时东、陈永明在经营过程中欺骗了自己，其结果成了虚开，但自己没有虚开增值税专用发票的主观故意；2.第8、9、10笔不是虚开，有真实货物交易，是后来补开的发票；3.不认可德源司法鉴定所鉴定意见中资金空转结论；4.丁海、孟凡军对犯什么罪不清楚，请求对其从轻处罚；5.造成了损失自己有责任，表示认罪悔罪。 被告人丁德明的辩护人辩护提出：1.丁德明、陈时东、陈永明没有共谋虚开增值税专用发票。陈时东找丁德明合伙做生意，然后开具相应的发票，2014年11月前丁德明与陈永明不相识；2.丁德明系被蒙骗犯罪，他前期确实不清楚陈时东、陈永明与这些企业没有真实交易，与陈时东一起去新疆做棉花生意，因身体不适丁德明委托陈时东收购棉花及买卖，然后根据陈时东的报告而开具发票；3.第8、9、10、11笔，因有真实的货物交易，丁德明的行为不应以犯罪论处；4.丁德明系初犯，无犯罪前科，量刑时应予考虑。 被告人丁海辩解：其工作由老板安排，当时不知道是违法的；认罪认罚，希望从轻处罚。 被告人丁海的辩护人辩护提出：1.丁海的犯罪主观故意存疑，即使丁海罪名成立，但其犯罪情节轻微；2.第8、9、10、11、12笔不是虚开，有真实的货物交易；3.丁海系从犯、初犯，且有立功情节，请求判处缓刑。丁海的辩护人提交了公安县公安局南平派出所、公安县南平镇新城社区居民委员会、桃源公安局枫树派出所的证明，中南财政政法大学武汉学院的荣誉证书、毕业证书，公安县南平镇新城社区居民委员及该社区居民的信，欲证明丁海平时表现好，无犯罪记录，家庭经济困难，请求从宽处理。 被告人孟凡军辩解：1.是贸易开票，自己是依据合同、汇款单等开具，手续齐全，开票时并不知道虚开，无共同犯罪故意；2.因自己生病住院，第9笔的发票不是自己开票；3.认罪，请求从轻处罚。 被告人孟凡军的辩护人辩护提出：1.现有证据不能证明孟凡军开票时明知虚开；2.孟凡军由污点证人转为被告人，可认定为自首，且有坦白、初犯的情节，请求对其从轻或减轻处罚。 被告人陈时东辩解：1.没有与丁德明商量过开票，不是团伙；2.如实供述，且系从犯、初犯，请求从轻处罚。 被告人陈时东的辩护人辩护提出：对公诉机关指控的罪名和事实无异议。陈时东如实供述，且系初犯，请求对其从轻处罚。 被告人陈永明辩解：1.指控事实有出入，起诉书上时间和金额有些不对，2014年11月份前和丁德明不认识，之前都是陈时东和丁德明介绍、联系，到了12月份自己才与丁德明联系；2.系从犯，认罪认罚，希望从轻处罚。 被告人陈永明的辩护人辩护提出：1.陈永明仅参与了2014年11月至2015年4月期间的介绍虚开行为，涉及的发票为9张，抵扣税款104.467082万元，以及2014年3月给陈时东提供了王某8、田现中的联系方式，在共同犯罪中起次要作用应认定为从犯，请求对其从轻处罚；2.陈永明为虚开发票而给王某8垫付流转资金缺乏证据佐证；3.第5、6笔虚开的发票没有证据显示已经抵扣。 被告人郭庆森辩解：对指控罪名无异议，但其企业符合农产品核定扣除政策，2014年10月1日之后的3张涉案发票没有抵扣税款，对其他犯罪事实无异议。 被告人田现中、李建辉、陈成抄、李建强、孙军杰、贾兰周、张占领对公诉机关指控的事实和罪名均无异议。 经审理查明：2014年至2015年期间，被告人丁德明先后与被告人陈时东、陈永明等人商量在无真实货物交易的情况下，由陈时东、陈永明等人联系受票企业、组织资金银行流转，以桃源国钦棉业公司的名义向受票企业开具增值税专用发票，按开票的棉花的吨位或开票金额的2%收取开票费牟利。 2014年1月至2015年9月间，被告人丁德明指使被告人丁海伪造购销合同、保管并使用他人身份证办理的银行卡用于完成资金流转，指使被告人孟凡军根据虚构的收购单、伪造的购销合同向受票企业虚开增值税专用发票、做会计账，共计向13家受票企业开具增值税专用发票68张，价税合计金额6571.466万元，其中增值税税金合计758.429754万元，从中牟利130余万元（按最低2%比率计算）。具体事实如下： 一、2014年3月，通过被告人陈时东、陈永明、田现中联系，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向王某8(已故)经营的悦达公司虚开增值税专用发票5张，价税合计金额545.7865万元，其中增值税税金合计62.789597万元，已抵扣税款62.789597万元。 上述事实，有公诉机关出示，并经法庭质证、认证的下列证据证明： 1.同案人王某8的供述，证明其一直从事棉纺行业，成立悦达公司，2015年3月因患肝癌将公司转给他人。2013年底，在公司做事的田现中说朋友陈永明可搞到增值税专用发票，王某8和陈永明联系，他说发票要找桃源国钦棉业公司开，要扣2.2个点，具体操作要王某8和陈时东联系并给了陈时东的电话。 虚开增值税专用发票资金要从农行流转，是陈永明垫付10万打到王某8的账号，王某8再组织几十万资金打到事先联系好的要票企业，企业再打给桃源国钦棉业公司账号，国钦棉业过完账就可以开出增值税专用发票，流转资金国钦棉业再分批打到王某8的账号。王某8的账号是2014年初发给陈时东，2014年底以后发给陈永明的，国钦棉业的账号是陈时东发给王某8，王某8再发给受票企业。企业把开票资料发给国钦棉业，国钦棉业把造好了的合同寄给受票企业，受票企业盖章后再寄回国钦棉业，国钦棉业把增值税专用发票开好后直接寄给受票企业。每次转账都是陈永明帮王某8提供10万元的流转金。王某8拿田现中和儿子王亚康的银行卡转过钱，他们不知道王某8借卡做什么用。田现中介绍王某8认识陈永明后就没再管这个事了，王某8之后给了田现中1万元的介绍费。 王某8帮别人开的发票，别人给了好处费，没有明确按点扣。2014年，王某8和陈时东结账，2014年底以后和陈永明结账，大概是1个月结1次帐。一个月的最后一次资金流如果要结账了，就从他们的账号上过一次，他们按2.2个点扣完后再把剩余的资金打到王某8的账户上。 悦达公司虚开的5张增值税专用发票，总共500多万元，陈时东于2014年3月把票带到河北鸡泽交给王某8。王某8和国钦棉业从来没有真实的货物交易，只做虚开发票业务，没有和国钦棉业的人见过面，听陈永明讲老板、会计姓丁。这500多万的发票，王某8去国税局按13个点抵扣了税款，陈永明那头扣了2.2个点，王某8得了10.8个点，也就是50多万元。 2.鸡泽县公安局风正派出所出具的证明、死亡注销证明， 证明王某8于2016年11月19日死亡。 3.被告人田现中的供述，证明其于2009年之前认识陈永明，2013年至2014年在王某8的悦达公司主要负责生产管理。2013年底或2014年初，陈永明与田现中联系虚开增值税专用发票，王某8说要，经田现中介绍后他们就直接联系了。2013年底还是2014年初，王某8第一次拿到陈永明给他的几张发票给田现中看了一下，开票企业是桃源国钦棉业公司，受票企业是悦达公司，票面金额总共500万左右。王某8给田现中1万现金说是介绍费，此后陈永明、王某8都是直接联系，田现中没参与也没拿好处费。 2013年至2014年，田现中确定桃源国钦棉业公司与悦达公司没有真实的棉花交易。在悦达公司工作期间，王某8拿了田现中尾号4117的农行卡，田现中也告诉了王某8密码，卡现在还在王某8手中没有给田现中。看了公安机关出示的王某81262账户、悦达公司3759账户、桃源国钦棉业0970账户、田现中4117账户在2014年3月17日银行转账明细，都是王某8他们操作的。王某8这样操作的目的是证明有真实的货物交易，真实的资金通过个人账号又回到了王某8手中。看了5张增值税专用发票，发票总金额与银行流水金额相同，可以确定发票是虚开的。 4.悦达公司内资企业登记基本情况表，证明该公司2009年6月19日注册登记，2015年3月10日法定代表人由王某8变更为王海竹。 5.鸡泽县国家税务局稽查局出具的抵扣证明、税务系统查询统计表，证明悦达公司于2014年3月份取得桃源国钦棉业公司开具的增值税专用发票5份，金额4829969.03元，税额627895.97元，已于同年3月30日认证且申报抵扣。 6.桃源国钦棉业公司向悦达公司开具的5份增值税专用发票，证明该5份发票由鸡泽县国家税务局提供，王某8签字确认、田现中指认记录。 7.桃源国钦棉业公司记账凭证、出库单，丁海笔记本记录、增值税专用发票5张，证明桃源国钦棉业公司账目情况及丁海记录的资金往来情况，孟凡军、丁海签字确认。 8.常德市国税局第一稽查局提供的悦达公司、田现中、桃源国钦棉业公司、丁某1等人资金流转情况统计表、桃源国钦棉业公司对悦达公司开具的增值税专用发票明细表、桃源国钦棉业公司账目明细，证明常德国税局第一稽查局对桃源国钦棉业公司账目调查发现该公司与悦达公司资金多环节流转，最后回到王某8处。 9.从中国农业银行调取的悦达公司2014年至2016年对公账户明细信息结果表、丁某1、田现中、王某8、桃源国钦棉业公司银行账户明细，证明资金在各个账户间流转的情况。 二、2014年10月至2015年4月间，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向王某8实际经营的三江金舟公司虚开增值税专用发票18张，价税合计金额1779.2609万元，其中增值税税金合计204.693733万元，已抵扣税款204.693733万元。 上述事实，有公诉机关出示，并经法庭质证、认证的下列证据证明： 1.内资企业设立（变更）登记（备案）审核表、企业设立登记申请书及相关工商资料、企业法人营业执照，证明三江金舟公司于2013年5月9日成立，法定代表人王某1（独资），2015年8月24日股份转让及法定代表人变更为王某2。 2.桃源国钦棉业公司记账凭证、增值税专用发票18张、出库单、丁海笔记本记录，证明该公司会计及丁海记录的两企业间货物业务、增值税专用发票、资金往来情况。孟凡军、丁海、施某1分别签字确认。 3.北京市大兴区国家税务局稽查局提供的三江金舟公司税务登记信息、发票认证抵扣信息查询结果，证明涉案18张发票已经在当地国税局部门认证抵扣。 4.三江金舟公司6642农行账户交易明细，证明吴某1、白某1、三江金舟公司、桃源国钦棉业公司之间银行资金往来情况。 5.证人王某1的证言，证明2013年上半年，丈夫刘某1要和河北一个姓高的合伙在北京办一个纺织公司，刘某1说拿王某1的身份证登记法人，注册时去签字就行，其他的不用管，后注册那天王某1在大兴区工商部门签了字。后来小高把王某1的身份证拿走说要办事，过了很久王某1才找他拿回身份证。2014年5月，刘某1要王某1到大兴区签字，才知道小高已退出公司，刘某1和河北鸡泽县老白继续办公司，王某1到工商局签了字就走了。2015年8月，刘某1又要王某1去签字，说公司不赚钱，他和老白都不做了，转让给老白的一个姓王的熟人，王某1签了几个字就走了，之后就没有再找王某1。王某1从来没有去公司上班，也没有拿钱。 6.证人刘某1的证言，证明三江金舟公司是王某8发起注册登记的。2013年，刘某1在邱县遇到王某8，他说想在北京注册公司，他在鸡泽已经是法人代表了，要刘某1的老婆王某1当法人代表。过了几天，王某8来到刘某1家，要刘某1找个伴，给他们分一股，刘某1就联系了邱县在北京做事的高某1。后王某8带两个人邀刘某1一起到了北京大兴区，刘某1叫上了王某1到大兴区工商局注册登记，王某1签了字就走了，身份证交给了王某8，二十多天后才通过高还给王某1。经营了几个月到了2014年，王某8说公司不赚钱，刘某1和高某1都不想干了。2015年下半年，王某8说公司要转出去要王某1签字，公司转给了王某2。自己和王某1没有在公司做过事，王某8说是销售棉纱、棉布，不知道是否真实。 7.证人王某2的证言，证明2015年9月通过邱县南郊一家纺织厂看门的姓李的男子从王某1手中买下三江金舟公司。 8.证人吴某1的证言，证明2012年左右，王某8说他的一位朋友在鸡泽县农行工作，有办卡的任务，叫吴某1借身份证给他办卡完成任务，吴某1将身份证借给了王某8，自己没见到过银行卡，不知道卡在哪里。 三、2014年4月至10月间，通过被告人陈时东、陈永明、王某8联系，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向被告人李建辉经营的恒协公司虚开增值税专用发票7张，价税合计金额695.8613万元，其中增值税税金合计80.054839万元，已抵扣税款80.054839万元。 上述事实，有公诉机关出示，并经法庭质证、认证的下列证据证明： 1.被告人李建辉的供述，证明其系恒协公司法定代表人，该公司2015年停产，公司的股东是自己和妻子董某1。2014年，公司为了减少成本，与王某8约定按增值税专用发票价税合计金额的3%-3.6%向王某8购买增值税专用发票，王某8负责提供走账的资金，资金由王某8打给李建辉或者妻子董某1、侄儿董某2的银行账户，转到公司对公账户，再通过对公账户转到桃源国钦棉业公司对公账户，之后王某8与开票企业如何操作李建辉不管。向王某8购买发票的钱，李建辉安排公司出纳有时付现金，有时转账给王某8。 看了公安机关出示的无极县国税局提供的桃源国钦棉业公司向公司开具的7张增值税专用发票，已经在税务部门抵扣税款80余万元，支付王某820余万元，实际获利60余万元。看了公安机关出示的王某81262、王某3、李建辉0398、董某26080、董某16889、恒协公司0891、国钦棉业0970银行交易记录，显示2014年4月22日、9月22日、10月24日从王某8个人账户向自己、董某1、董某2个人账户转账，然后转到公司对公账户，再转到桃源国钦棉业公司对公账户共计7笔资金。对湘德源会鉴字（2017）6007号会计鉴定意见（以下简称会计鉴定意见）无异议。 2.证人董某1的证言，证实自己是恒协公司股东，法定代表人是丈夫李建辉，公司经营是李建辉，自己没有参与。用自己身份信息办理了一张尾号6889民生银行卡，网银、密码都是李建辉掌握。 3.证人李某1的证言，证明其是恒协公司挂名股东、监事，公司由父亲李建辉经营、任法定代表人，不知道公司与桃源国钦棉业公司是否业务往来。 4.证人王某3的证言，证明几年前自己办理了一张尾号为6064的农行卡，办了网银，自己平时没有使用过，交给父亲王某8，卡一直是他使用，王某8会操作网银转账。 5.证人王某4的证言，证明2014年左右，在王某8的悦达纺织厂打工，应王某8的要求到农业银行鸡泽支行出示身份证办理了一张银行卡（尾号3118），网银、密码是王某8设置的，银行卡也是王某8拿着，一直是他在使用。2015年底没在他厂里上班，王某8把银行卡给了王某4，王某4就注销了。 6.证人董某2的证言，证明其在石家庄民生银行开了两个账户，一个自己使用，一个借给姑父李建辉使用。开卡的同时办了网银，卡和密码都给了李建辉。 7.内资企业登记基本情况表，证明恒协公司于2011年9月14日成立，股东董某1、李建辉，法定代表人李建辉。 8.恒协公司记账凭证、入库单、增值税专用发票、支付业务回单，证明恒协公司账目中与桃源国钦棉业公司间资金、业务往来及涉案发票情况。李某1、李建辉签字确认。 9.桃源国钦棉业公司记账凭证、增值税专用发票、出库单，证明桃源国钦棉业公司账目中与恒协公司间资金、业务往来及涉案发票情况。孟凡军、施某1签字确认。 10.无极县国税局提供的税务登记表、一般纳税人认定信息清册、2014年企业抵扣税额统计表，证明恒协公司为一般纳税人，2014年该公司发票号码均已抵扣税款。 11.中国农业银行提供的恒协公司对公账户9938明细、中国民生银行提供的恒协公司0891、董某1的6889、李建辉0691、董某2的6080银行交易明细，证明银行资金往来流转情况。 12.丁海笔记本记录，证明丁海记录的桃源国钦棉业公司与恒协公司间资金往来情况。 四、2014年10月，通过被告人陈时东联系，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向被告人孙军杰实际经营的冬卧暖公司虚开增值税专用发票1张，价税合计金额51.84万元，其中增值税税金5.963894万元，已抵扣税款5.963894万元。 上述事实，有公诉机关出示，并经法庭质证、认证的下列证据证明： 1.被告人孙军杰的供述，证明冬卧暖公司法定代表人是其妻子汤某1，只挂名，公司的工作都是孙军杰负责安排。和陈时东是老乡，2014年春节陈时东说能开增值税专用发票，只需要一点手续费。2014年10月，公司需要增值税专用发票到税务部门抵扣，孙军杰便联系陈时东开票，后与他约定1万元支付250元手续费。陈时东提供资金转到孙军杰5511账户，孙军杰将钱转到冬卧暖公司账户，再通过银行转账到陈时东提供的桃源国钦棉业公司账户，这样从银行流水看是向桃源国钦购买棉花支付的棉花款。为了让交易真实，孙军杰将冬卧暖公司的工商营业执照、组织机构代码证、银行开户信息等相关资料传真给桃源国钦棉业公司，桃源国钦棉业公司将虚假的购销合同制作好后邮寄给孙军杰，孙军杰加盖公章后再寄回，这样就经得起税务部门的检查。这是孙军杰和陈时东联系商量好的，也是这样做的。桃源国钦棉业公司将发票、出库单一起邮寄过来，发票孙军杰已交由由会计做账，已经在税务部门认证抵扣，购销合同、出库单遗失了，公司的账目是上海茂琼企业登记代理公司阳某1做的。手续费孙军杰给陈时东现金1.29万元。冬卧暖公司和桃源国钦棉业公司之间没有真实的货物交易。看了公安机关出示的丁某1与孙军杰的银行账户2014年10月27日转账记录，是陈时东提供的资金在银行流转的情况，之间25元的差额是孙军杰支付的银行手续费。发票抵扣税款59638.94元。对会计鉴定意见无异议。 2.证人汤某1的证言，证实其与孙军杰系夫妻，冬卧暖公司的经营管理是孙军杰在做，汤某1没有参与，只是法人代表登记了自己的名字。 3.证人阳某1、阳某2的证言，证明阳某1是上海茂琼企业登记代理公司的法定代表人，公司主要为企业代理财务记账，阳某1从孙军杰手中拿到资料后交给阳某2，阳某2做账后到国税局申报抵扣。 4.冬卧暖公司营业执照、上海市奉贤区市场监督管理局档案室提供的该公司档案材料，证明冬卧暖公司2010年5月31日成立，股东为孙军杰、汤某1，法定代表人汤某1。 5.冬卧暖公司记账凭证、银行账户明细、增值税纳税申报表及附列资料，证明冬卧暖公司账目上记载的与桃源国钦棉业公司经济往来情况。 6.上海市奉贤区国家税务局抵扣证明，证明桃源国钦棉业公司2014年10月28日向冬卧暖公司开具的发票号码00569585的增值税专用发票已抵扣税款59638.94元。 7.冬卧暖公司提供的增值税专用发票复印件，证明桃源国钦棉业公司向冬卧暖公司开具的涉案发票，孙军杰签字确认。 8.桃源国钦棉业公司记账凭证、增值税专用发票、出库单、丁海笔记本记录，证明桃源国钦棉业公司账目及丁海笔记中关于该笔交易的记录。孟凡军、施某1、丁海签字确认。 9.中国农业银行提供的冬卧暖公司8555账户、丁某1的5617账户、孙军杰5511账户、桃源国钦棉业公司0970账户银行转账明细，证明银行资金往来情况。 五、2014年1月，通过被告人陈时东、陈永明、燕某1(在逃)联系，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向被告人贾兰周实际经营的三强公司虚开增值税专用发票3张，价税合计金额243.66万元，其中增值税税金合计28.031682万元，已抵扣税款28.031682万元。 上述事实，有公诉机关出示，并经法庭质证、认证的下列证据证明： 1.被告人贾兰周的供述，证明2006年，与李某2合股注册三强公司。贾兰周当时是拿着弟弟贾某1的身份证登记的法人代表，实际负责人是贾兰周。2009年和李某2产生了矛盾，李某2退出了公司。 2013年底，妹妹贾某2从一个姓燕的中间人购买了一些皮棉，他们每次只付姓燕的70%的现金，说好给增值税专用发票再付余款。2014年元月，姓燕的说要从湖南桃源一家棉业公司开票，要从三强公司对公账户走账，贾兰周就要妹妹配合他走账，公司的开票资料是妹妹复印后交给姓燕的，怎么走账不清楚，只知道从桃源的那家企业开了3张增值税专用发票，价税合计200多万元，票是姓燕的送到公司的。2014年元月下旬，贾兰周要妹妹将3张发票到邱县国税部门抵扣了税款。收购老燕的皮棉，按每吨500元的专票费含在收购价里面，没有再额外给他开票费，但收购他的皮棉没有200多万元，他多开了票，多开多少妹妹清楚。公司的财务是妹妹管的，她2015年去世了，公司的账和3张发票都找不到了。和桃源那家棉业公司没有业务往来，走账的资金不是贾兰周的，只是从其对公账户中过一下。对会计鉴定意见无异议。 2.证人李某2的证言、李某2提供的证明，证明其与贾兰周合股注册三强公司，以及2009年10月30日退出公司的情况。 3.公司设立登记申请书及相关资料，证明三强公司2006年8月11日申请登记，法定代表人贾某1。 4.邱县国税局提供的三强公司税务登记信息、税务登记表、认证的从桃源国钦棉业公司开具的3张发票，证明三强公司已将涉案3张发票在当地国税局抵扣。 5.桃源国钦棉业公司记账凭证、增值税专用发票、出库单、丁海笔记本记录，证明桃源国钦棉业公司会计账目及丁海笔记本中记录的与三强公司之间业务、资金往来及发票。孟凡军、贾兰周、施某1、丁海分别签字确认。 6.中国农业银行提供的三强公司对公账户明细信息结果表，证明燕某1、三强公司、桃源国钦棉业公司三方之间银行资金往来情况。 7.河北丽棉纺织有限公司出具的情况说明、租赁合同、收据，证明该公司2014年2月整体租赁三强公司厂房设备。 对于被告人陈永明的辩护人提出三强公司虚开的3张发票没有证据显示已经抵扣的辩护意见。经查，被告人贾兰周的供述、税务机关出具的涉案发票认证信息、会计鉴定意见等证据能够相互印证，足以认定，故此辩护意见不能成立，不予采纳。 六、2014年9月至10月，通过陈时东、陈永明、燕某1联系，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向被告人郭庆森实际经营的鑫森公司虚开增值税专用发票5张，价税合计金额512.2879万元，其中增值税税金合计58.935775万元，已抵扣税款58.935775万元。 上述事实，有公诉机关出示，并经法庭质证、认证的下列证据证明： 1.被告人郭庆森的供述，证明2014年元月，郭庆森把山东冠县鑫森服饰有限公司变更为山东冠县鑫森纺织有限公司。工商资料上还有王某5和平某1的名字，是为了少出变更费用，实际上公司由郭庆森一人经营。大概坚持了一年，郭庆森也做不下去就注销了。虚开增值税专用发票是在郭庆森一个人经营期间发生的事情。2014年元月，刘某2要郭庆森把公司变更成纺织公司时说他可以开到增值税专用发票抵税，郭庆森当时没有做，到了2014年9月，才和刘某2联系增值税专用发票。为了逃避税务部门检查，需要从郭庆森的公司账户上面走账，郭庆森把公司的网银交给刘某2，走账资金由他组织，他怎么组织的资金郭庆森不清楚；开票方也由刘某2联系，他没有告诉郭庆森对方是谁；购销假合同由刘某2提供，郭庆森加盖公司印章后再交给他；公司的营业执照、税务登记证、组织机构代码、银行开户许可证由郭庆森提供给刘某2；刘某2把票交给郭庆森后，郭庆森按照票的价税合计金额2.8%给刘某2手续费。 2014年9月、10月，刘某2两次给郭庆森开来了共5张增值税专用发票，价税合计500万元左右，郭庆森分2次到冠县国税局抵扣了58万多元税款，郭庆森现金支付给刘某214万多元的手续费。这些票因为没有真实的货物交易，郭庆森根据开票方提供的出库单做了虚假的入库单。对方开来票后，郭庆森才知道开票方是桃源国钦棉业公司。公司注销后，郭庆森在去年把公司的账全部销毁了，发票联也销毁了。刘某2于去年因意外死亡。看了公安机关出示的5张发票存根联，发票价税合计5122879元，税额589357.75元，签字认可。看了公安机关出示的公司网银流水，走账资金全部是由燕某1、徐某1提供，打到鑫森公司账户，再由鑫森公司账户转给桃源国钦棉业公司，共7笔资金。和桃源国钦棉业公司没有货物交易，只有开票的生意。对会计鉴定意见无异议。 2.证人王某5的证言，证明其以前独资经营荣丰贸易有限公司，是法人代表，郭庆森给王某5做会计。2013年5月，王某5把公司转让给郭庆森和平某1，改名鑫森服饰有限公司，如果王某5继续挂名法人代表，他们可以少交上万元的变更费用，王某5看只要挂名就答应了，并跟他们到工商局签了名，后来公司的经营情况王某5都不清楚也没有过问。 3.证人平某1的证言，证明其和郭庆森是同学、朋友。2013年，郭庆森邀平某1办一家服装公司，同年5月份，他们买下了王某5的荣丰贸易有限公司，更名为鑫森服饰有限公司，各占50%的股份。当时到工商局变更时，为了免交变更费用，郭庆森跟王某5做工作要他继续挂名公司法人代表。2014年元月，平某1就退出了公司，由郭庆森一个人经营。平某1只知道后来郭庆森把公司变更成了纺织品公司。 4.证人姚某1（山东省冠县清泉街道办事处耿儿庄村支书）的证言，证明2013年4月，郭庆森、平某1租赁该村姚之杰的房屋做服装，只干了两年就没有干了，当时是和村里签订的租赁协议。 5.桃源县公安局调取证据通知书、冠县市场监督管理局提供的鑫森公司相关工商资料，证明2011年4月，山东冠县荣丰贸易有限公司设立（自然人独资），法定代表人王某5；2013年5月30日，申请企业名称变更为山东冠县鑫森服饰有限公司，股东王某5、平某1、郭庆森，法定代表人王某5；2014年1月，申请公司名称变更为山东冠县鑫森纺织有限公司。以上变更委托代理人、具体经办人均是郭庆森，公司地址清泉街道办事处耿儿庄村。 6.发票的增值税专用发票记账联，证明桃源国钦棉业公司向鑫森公司开具的5张发票，郭庆森签字认可。 7.桃源县公安局协助查询财产通知书（回执）、银行明细，证明银行资金流转情况。 8.桃源国钦棉业公司会计凭证，证明桃源国钦棉业公司会计凭证中该5张发票、出库单、皮棉购销合同、电子银行交易回单等，孟凡军签字确认。 9.冠县国家税务局稽查局提供的鑫森公司税务登记证、单位纳税人税务登记基本信息、涉案发票认证信息、注销税务登记申请审批表，证明涉案5张发票于2014年9月30日、10月31日在冠县国家税务局认证抵扣，2015年8月鑫森公司申请注销税务登记。 10.山东冠县烟庄街道办事处东开河头村委会出具情况说明，证明刘某2于2016年8月触电死亡，烟庄派出所确认情况属实。 对于被告人陈永明的辩护人提出鑫森公司虚开的发票无法查证是否抵扣的辩护意见，以及被告人郭庆森关于2014年10月1日之后的3张发票没有抵扣税款的辩解意见，并因此提交鲁财税〔2014〕30号文件、冠县国税局兰沃税务分局的证明。经审查，郭庆森在侦查阶段明确供述自己到国税部门对涉案发票5张已认证抵扣，且与冠县国税局提供的涉案发票认证信息能够相互印证，故该辩解、辩护意见不能成立，不予采纳，对上述证据材料的证明目的亦不予采信。 七、2014年1月，通过陈时东、陈永明、燕某1联系，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向被告人李建强经营的清泉公司虚开增值税专用发票4张，价税合计金额365.9634万元，其中增值税税金合计42.101985万元，已抵扣税款42.101985万元。 上述事实，有公诉机关出示，并经法庭质证、认证的下列证据证明： 1.被告人李建强的供述，证明2013年，李建强借用妻弟张某1、弟媳郭某1的身份证注册清泉公司，郭某1为法定代表人，注册公司、办税等业务都是李建强操作的，与他们没有关系,公司由李建强经营。 2014年初，燕某1给李建强销售皮棉，李建强要他提供增值税专用发票才付全款。清泉公司和桃源国钦棉业公司没有真实业务往来。燕某1说提供增值税专用发票就必须从自己公司账户过账，李建强就将公司账户的网银及密码给了他，银行转账是他操作的；李建强给燕某1提供了工商执照、税务登记证等相关资料，燕某1就给李建强提供了4张增值税专用发票，该4张发票已经在武安市国税局认证抵扣，公司保存的发票已经丢失。看了公安机关出示的武安市国税局提供的4张发票扫描件签字确认，详细供述了公司与桃源国钦棉业公司资金往来，转给桃源国钦棉业公司共计451.7316万元，其中燕某1转账100万到郭某2，郭某2转到清泉公司，清泉公司转到桃源国钦棉业公司是自己和燕某1到银行转账，因公司网银被卡死，用郭某2的银行卡过了100万元，不认识郭，只是办业务遇上的。燕某1给李建强销售的皮棉与他提供的增值税专用发票不一致，李建强要他多提供了大约60万元金额的发票。对会计鉴定意见无异议。 2.证人张某1、郭某1的证言，证明2013年，姐夫李建强借用二人的身份证注册一家纺织公司，他们只提供了身份证，其他事情没有参与。 3.武安市工商行政管理局提供的内资企业登记基本情况表、公司设立登记申请书及相关资料，证明清泉公司2013年11月12日成立，法定代表人郭某1，监事张某1。 4.武安市国税局提供的桃源国钦棉业公司向清泉公司开具的增值税专用发票抵扣联4张，证明涉案发票李建强签字确认。 5.桃源国钦棉业公司记账凭证、增值税专用发票、出库单、丁海笔记本记录，证明桃源国钦棉业公司及丁海记录的双方业务、资金、发票情况。孟凡军、丁海、施某1签字确认。 6.武安市国税局提供的清泉公司纳税登记信息、发票认证结果明细表，证明涉案4张发票已在武安市国税局认证抵扣税款。 7.中国银行提供的清泉公司9463交易明细及跨行向桃源国钦棉业公司大额汇款凭证，证明燕某1、郭某2、徐某1及双方公司之间银行资金往来情况。 八、2014年6月，通过陶某1(在逃)联系，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向被告人张占领实际经营的东发公司虚开增值税专用发票3张，价税合计金额318.78万元，其中增值税税金合计36.673806万元，已抵扣税款36.673806万元。 上述事实，有公诉机关出示，并经法庭质证、认证的下列证据证明： 1.被告人张占领的供述，证明2013年夏天，张占领和肖某1、肖的朋友、王某6到樟树市永泰镇注册了公司，开始名称是樟树市旭佳物资有限公司，后张占领觉得注册纺织品公司好开票，2013年7、8月份左右变更为樟树市东发棉纺织品有限公司，注册法人代表是王某6，银行账户也是王某6身份资料办理。公司银行卡农行、工行各有一张，中国银行可能也有一张，都是王某6和梅会计办的，开通了网银，网银密码是张占领掌握的，手机信息提示绑定张占领的手机，张占领可操作这几张银行卡。 2014年6月，尉氏县陶某1说可以开到增值税专用发票抵扣13个点的税，双方谈好：张占领把东发公司的网银提供给陶某1，开票需要从银行走账的资金由陶某1负责，张占领给他2.5点的开票费。张占领先给陶某1付了一点定金，把东发公司的网银和公司的开票资料都交给陶某1，只过几天，发票和购销合同一起寄给了张占领，3张增值税专用发票金额有280多万，开票企业是桃源县国钦棉业，张占领把购销合同盖章后交给了陶某1，7万多元的开票费现金付给了他。该3张发票当月到樟树市国税局抵扣了36万多元的税款，张占领将该钱交给了肖某1，肖某1给了张占领10多万元。银行走账和资金是陶某1操作和提供的，张占领把公司网银提供给陶某1，从张占领的手机短信上面看到，有几十万元进到东发公司的账户，马上又转出去，反复走了几次。该3张票开的是皮棉，但是没有货物交易，只有票的交易。张占领明知是违法的事，到国税报完税后所有的凭证都烧了。对会计鉴定意见无异议。 2.证人王某6的证言，证明2013年4、5月份左右，姑父张占领要王某6一同去了江西樟树市后，张占领带王某6到会计事务所注册成立公司，王某6签了一些文件，会计事务所把王某6的身份证也拿走了。注册的公司名称是樟树市旭佳物资有限公司，法人代表是王某6。没几天，张占领又要王某6去樟树市办了公司网银、修改网银密码，中间张占领通知王某6到江西参加了税控机的培训，期间将公司名称更改为樟树市东发棉纺织品有限公司，之后就没有参与公司的事情，不知道公司做什么业务。2015年左右，张占领的一个朋友打电话到王某6的手机上，说到了买票的事情，后来听到张占领和当地一个叫陶某1的联系说要买发票，听别人说陶某1是票贩子。王某6给了张占领一张中国银行卡、一张工商银行卡使用。受张占领委托向公安机关退赃20万元。 3.证人梅某1的证言，证明2013年，时任樟树市永泰镇财政所的所长李某2介绍梅某1给樟树市旭佳物资有限公司作会计，梅某1从2013年6月做到7月11日，法人代表是王某6。2014年不断接到工行、农行、中行的电话，才知道公司改名叫东发棉纺织品公司。梅某1没有帮公司开过发票，也没有到国税局报过税。平时公司日常管理是王某6，但是梅某1的辞职、报销费用、工资发放都是找的张总。 4.证人李某2的证言，证明2013年上半年，李某2任永泰镇财政所所长时，镇里的领导说有人在镇上办企业，要其帮忙跑注册手续，李某2在跑手续的过程中知道了王某6、张占领和一个男子，跑手续的是王某6，但是感觉企业做主的是张占领。李某2还介绍了梅某1在这家公司作会计。 5.樟树市市场和质量监督管理局提供的企业信息、法人代表信息、企业变更信息及相关资料、企业法人营业执照及相关设立登记资料，樟树市国家税务局稽查局提供的税务登记表、一般纳税人申请认定、中国工商银行樟树支行开户许可证、东发公司组织机构代码证、税务登记证，证明2013年5月9日，樟树市旭佳物资有限公司成立，2013年7月29日变更为樟树市东发棉纺织品有限公司，法定代表人王某6；2013年7月1日经申请认定为一般纳税人。 6.樟树市国税局稽查局提供的东发公司取得桃源国钦棉业公司增值税专用发票认证查询及认证发票明细表，证明桃源国钦棉业公司2014年6月30日向东发公司开具3张增值税专用发票,发票号码，金额共计2821061.94元，税额366738.06元。 九、2015年9月，通过蔡清坑(在逃)联系，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向黄文眉（另案处理）经营的正豪公司虚开增值税专用发票1张，价税合计金额80万元，其中增值税税金11.623932万元，已抵扣税款11.623932万元。 上述事实，有公诉机关出示，并经法庭质证、认证的下列证据证明： 1.同案人黄文眉的供述，证明正豪公司是一般纳税人，公司会计蔡玉婵负责做账、纳税申报。黄文眉和蔡某1(蔡清坑)以前做过棉纱生意，但他一直没有给黄文眉增值税专用发票，2015年9月份，蔡某1说要到桃源国钦棉业公司给黄文眉开1张，并告诉黄文眉，要蔡某2的账户给黄文眉的个人账户打款80万元，然后黄文眉再转到正豪公司对公账户，然后再从正豪公司对公账户转到桃源国钦棉业公司对公账户。后来蔡某1给了黄文眉1张桃源国钦棉业公司的增值税专用发票，价税合计金额80万元，已经在当地国税部门抵扣税款。看了公安机关出示的从公司会计凭证中复印的的增值税专用发票，是蔡某1给黄文眉的发票。对会计鉴定意见无异议。 2.证人蔡某3的证言，证明其在正豪公司负责做财务账以及到国税、地税部门申报纳税。看了公安机关出示的从公司会计凭证中复印的增值税专用发票，这是蔡某3做的2015年9月会计账内的发票，已经在国税局申报纳税时抵扣116239.32元。看了公安机关出示的公司账户转账到桃源国钦棉业公司对公账户的2015年9月24日中国建行单位客户专用回单，这是黄文眉交给蔡某3做账的，不清楚是否有真实的棉纱交易，公司银行账户是黄文眉经手后交给蔡某3的，蔡某3从未经手银行业务。 3.证人蔡某2的证言，证明自己的民生银行卡和工商银行卡借给蔡某1(蔡清坑)使用过，其中民生银行卡给蔡某1使用的时间是2014年至2016年11月份左右，工行卡是2014年或者2015年上半年。 4.晋江市市场监督管理局提供的内资企业登记基本情况表、公司登记（备案）申请书及相关资料，证明正豪公司2013年8月14日成立，法定代表人黄文眉，2016年3月10日变更为自然人独资。 5.正豪公司记账凭证、建行单位客户专用回单、增值税专用发票抵扣联、发票联、建行股份有限公司活期存款明细账，证实该公司会计账目中记载的双方资金往来及发票。蔡玉婵、黄文眉签字确认。 6.桃源国钦棉业公司会计账目记账凭证、增值税专用发票记账联、出库单、丁海笔记本记录，证明该公司会计账目及丁海记录的双方资金、业务往来及发票。孟凡军、丁海、施某1分别签字确认。 7.晋江市国税局提供的正豪公司纳税登记信息、发票认证结果查询，证明涉案发票已经在晋江市国税局认证抵扣税款。 8.中国农业银行、民生银行、农村商业银行、建设银行提供的黄文眉7197账户、蔡某21706账户、正豪公司5114账户、桃源国钦棉业公司0970账户交易明细，证明80万元资金在各银行账户之间往来情况。 对于被告人孟凡军提出第9笔的发票不是自己开票的辩解意见。经查，孟凡军在侦查阶段供述增值税专用发票都是自己开具的，开具的具体日期、数量、金额是对照发票讲的，发票上面的开票人不是自己的名字是因为开票机上设置的，且无证据证明其辩解意见属实，故上述辩解意见不能成立，不予采纳。 十、2014年3月，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向被告人陈成抄经营的鑫华公司虚开增值税专用发票6张，价税合计金额600万元，其中增值税税金合计69.026548万元，已抵扣税款69.026548万元。 上述事实，有公诉机关出示，并经法庭质证、认证的下列证据证明： 1.被告人陈成抄的供述，证明其系鑫华公司的法定代表人、总经理。岑某12012年开始到公司工作，经其介绍认识桃源国钦棉业公司丁总。2013年底，丁总带着样品到公司推销皮棉，就开始和桃源国钦棉业公司有业务往来。国钦棉业总共送了三次四车共计100多吨皮棉，用承兑汇票支付的货款。因皮棉质量不是很好，他们就说可以多开一点增值税专用发票，多开的部分按每吨200元给他们付费，陈成抄同意了。2014年3月份，公司采购了国钦棉业280万的皮棉，国钦棉业给鑫华公司开了500多万的增值税专用发票，多开了200多万，当时每吨的价格1.5万元左右，多开了170吨左右的票，陈成抄给国钦棉业付了3.4万元左右的开票费。票是国钦棉业通过快递寄到公司财务的。 2014年10月，国钦棉业打电话说他们给鑫华公司多开了票账平不了，需要资金从鑫华公司账户上过一下，过账资金由他们提供，陈成抄看没有风险就同意了。走账资金是国钦棉业打到陈某1的农行卡，陈某1具体操作打到鑫华公司对公账户，再转到国钦棉业对公账户，走了几次账，具体走账总金额不清楚。陈某1的账户是公司以他的名义办理的，由公司使用，资金是公司的。真实的280万的货款是通过承兑汇票付的款。公司有时进购皮棉是没有增值税发票的，在桃源国钦棉业公司多开的增值税专用发票是用来替代没有增值税发票进项皮棉，以便在国家税务局进行抵扣税款。6张增值税专用发票在兰溪市国税局抵扣税款690265.48元。对会计鉴定意见无异议。 2.证人岑某1的证言，证明2013年，桃源一家棉纺企业老板到公司推销棉花，商定价格1.5万元一吨，该企业送了几车货，公司发现后来几车货达不到样品质量，要压桃源公司的价，那个老板就跟岑某1讲他可以多开点票，多开票的事是陈成抄与桃源老板谈的。公司收了桃源100多吨的棉花，应付200多万元钱是通过承兑汇票支付的。过了几个月，桃源老板打电话说他多开了票账不平，需要从鑫华公司走账，是陈成抄安排财务上的人做的。 3.证人于某1的证言，证明2013年12月开始在鑫华公司任会计。从公司记账凭证显示，2014年10月31日、11月30日，公司向桃源国钦棉业公司支付货款共计600万元，有9张银行付款凭证，都是公司在兰溪市合作银行城南支行账户上转的。桃源国钦棉业开具的6张增值税专用发票已经认证抵扣。于某1将记账凭证、发票复印件提交给公安机关，签字认可。 4.证人陈某1的证言，证明其在鑫华公司专管生产。2014年10月至11月自己经手从自己尾号为6713的农行卡里向公司账户0547转款几次，共计200多万元，这笔钱是厂里的款，具体流程是厂里转款到桃源，桃源再转到陈某1的账户上，陈某1再转给厂里。 5.鑫华公司营业执照、公司登记基本情况，证明该公司2010年5月14日成立，法定代表人陈成抄。 6.鑫华公司账目中增值税专用发票（发票联、抵扣联）、供应商明细账、记账凭证、银行业务凭证、入库单，证明该公司账目中与桃源国钦棉业公司业务、资金往来。于某1签字确认。公司账目中桃源国钦棉业公司向该公司开具的增值税专用发票6张，陈成抄、于某1签字确认。 7.桃源国钦棉业公司账目记账凭证、增值税专用发票（记账联）、出库单、丁海笔记本记录，证明桃源国钦棉业公司账目中与鑫华公司业务、资金往来。孟凡军、施某1、丁海分别签字确认。 8.浙江省兰溪市国家税务局提供的增值税一般纳税人信息、税务登记表、增值税专用发票认证发票查询结果，证明鑫华公司为一般纳税人，2014年取得的发票6张增值税专用发票已认证抵扣税款。 9.中国农业银行、兰溪农村合作银行分别提供的陈某16713账户、鑫华公司0547账户的交易明细，证明陈某1、鑫华公司、桃源国钦棉业公司资金往来，向桃源国钦棉业公司走账金额共计600万。 十一、2014年10月与2015年4月，通过陶某1联系，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向岗旭公司、康亮公司虚开增值税专用发票共9张，价税合计金额786.171万元，其中增值税税金合计90.44445万元，由冀某1在当地国税部门抵扣税款90.44445万元。 上述事实，有公诉机关出示，并经法庭质证、认证的下列证据证明： 1.同案人冀某1的供述及其对陶某1、金某1的辨认记录，证明2014年年初，冀某1提议虚开增值税专用发票有利可图，金某1讲他在税务局有熟人，然后商量注册公司搞这个事。金某1联系租了厂房，因冀某1是公务员不能办企业，就给其堂哥冀某2打电话要用他的身份证注册公司，冀某2答应了。冀某1从网上联系代办公司办理，以金某1的名义注册洛阳康亮纺织品有限公司，以冀某2的名义注册洛阳岗旭纺织品有限公司。纺织品设备是冀某1联系的，安装到租的厂房内，但没有运转。他们办理了税务登记、银行账户。冀某1请了一个女会计，租了办公室。那个卖设备的人跟他们介绍了姓陶的人。2014年10月份，陶说可以帮他们到桃源县开票，他们一起到桃源找到丁总，具体是陶与丁总谈的，两家公司各开了发票4份，给了陶10多万元的手续费。回来后冀某1把发票给会计在税务局抵扣了。2015年4月份，冀某1联系陶，要他又开了1份发票，金额70多万元，给了陶手续费1万余元。从桃源县国钦棉业公司虚开增值税专用发票共计9份，价税合计700多万元。冀某1对会计鉴定意见书无异议。经冀某1辨认，照片中08号是介绍他们虚开增值税专用发票的陶（陶某1），照片中02号是金某1。 2.同案人丁海的供述，丁海的记录本记录，证明康亮公司、岗旭公司涉及的开票资料是由丁海收集的，由丁海操作资金回流转账、邮寄发票。看了公安机关出示的自己手写笔录本及相关银行账户明细，对自己操作康亮公司、岗旭公司资金转账流程无异议。 3.证人金某1的证言，证明冀某1邀金某1办公司，只要金某1的身份证注册就可以，后以金某1的身份证注册了康亮公司，冀某1找金某1的老乡贾某3办理了税务手续，会计是冀某1请的，办公室也是冀某1租的。到桃源县开票，开票的人都是冀某1联系的，两个公司账户的密码、U盾都是冀某1掌握的，到税务部门报税也是冀某1安排的等情况。 4.证人冀某2的证言及其对冀某1、金某1的辨认记录，证明冀某1说要用冀某2的名字注册公司，后冀某2和他一起去工商局注册公司，当时是冀某2签的字，公司是冀某1投的钱，公司名称为洛阳岗旭纺织品有限公司，公司的实际所有人是冀某1，公司经营的业务、地址等其他情况冀某2都不清楚。当时注册公司是冀某1找代办公司办理的，冀某2和金某1只签名、按手印。公司注册之后，冀某1经常拿冀某2的身份证用，说是公司需要。冀某1没有给冀某2一分钱。冀某1是公安干警，冀某2想不到他会做出违法的事。经冀某2辨认，照片中11号是冀某1，07号是金某1。 5.证人王某7的证言及其对金某1、冀某2的辨认笔录，证明两家公司都是租的王某7的仓库做厂房，租金每年7万元。2015年王某7收房租时找不到人，厂房长期锁着。2015年3月份，设备被拖走了，有两个月的房租没有支付。经王某7辨认，照片中12号是金某1，6号是冀某2。 6.证人楚某1（冀某1的母亲）的证言，证明大概是2014年，冀某1带楚某1到洛阳市火车站附近的一家农业银行，用其身份证办理了一张银行卡，然后银行卡一直是冀某1拿着的，具体他有什么用楚某1不清楚。 7.证人楚某2的证言，证明2014年，冀某1带楚某2用其的身份证办理了一张银行卡，然后银行卡一直是冀某1拿着的，自己没有用过。 8.证人贾某3的证言，证明2014年上半年，金某1打电话要贾某3帮忙办理公司税务手续，后金某1约其吃饭，一起的有一个叫冀某1，贾某3指导他们，然后实地考察，之后他们注册的两家公司，是由一个财务的小女孩办理的税务手续。 9.洛阳市国家税务局稽查局提供的单位纳税人税务登记信息采集人员信息、税务登记表、2014年专票认证联明细、增值税纳税申报表、专票认证联明细，证明涉案9张发票已经在国税部门认证抵扣。 10.增值税专用发票复印件9张，证明涉案发票，孟凡军、冀某1分别签字确认。 11.中国农业银行股份有限公司洛阳解放路分理处出具的岗旭公司、康亮公司的银行账户交易明细，中国银行股份有限公司洛阳车站支行出具的岗旭公司银行账户交易明细，中国农业银行洛阳分行出具的岗旭公司、康亮公司银行交易明细，证明岗旭公司、康亮公司与桃源国钦棉业公司之间资金往来情况。 12.洛阳市工商部门出具的企业基本信息、私营企业基本信息查询单、股东信息，董事、监事、经理信息，证明康亮公司、岗旭公司的成立时间、法定代表人等情况。 13.手机短信截屏照片及冀某1的指认记录，证明冀某1与陶某1进行发票交易的情况。 14.桃源县公安局扣押决定书、扣押物品文件清单、湖南省非税收入一般缴款书，冀某1的到案材料，在逃人员登记表，证明公安机关扣押违法所得以及冀某1自动投案等情况。 十二、2014年10月至11月间，在无真实货物交易的情况下，以桃源国钦棉业公司的名义向何某1（已起诉）经营的祥和公司虚开增值税专用发票6张，价税合计591.855万元，其中增值税税金合计68.089513万元。在荥阳市国家税务局认证抵扣4份，已抵扣税款46.041835万元。 上述事实，有公诉机关出示，并经法庭质证、认证的下列证据证明： 1.同案人何某1的供述，证明其系祥和公司的法定代表人、实际经营人。2013年5月，何某1在河南省荥阳市豫龙镇成立祥和公司，由何某1一个人经营，公司于2014年底注销。2014年下半年，何某1在桃源国钦棉业公司购买了6份增值税专用发票。2014年下半年，公司收购的棉花都是个人的，没有进项的票，如果没有进项抵扣，公司就要交13%的税，何某1就找燕某1买票。何某1给燕某1提供开票资料，燕某1具体操作，何某1按开票金额给燕某12%的开票费。2014年10月、11月各虚开了3份增值税专用发票，开票企业都是桃源国钦棉业公司。祥和公司与桃源国钦棉业公司没有任何货物交易，何某1也没有到过桃源国钦棉业公司，也不认识桃源国钦棉业公司的任何人。燕某1给何某1的上述增值税专用发票还有2份没有抵扣，其余发票在荥阳市国税部门认证抵扣了。何某1给了燕某1开票费10万余元。 2.证人李某3的证言，证明李某32014年在祥和公司兼职会计，该公司法定代表是何某1，何某1给李某3增值税专用发票，李某3到郑州市国税局进行了认证。 3.荥阳市工商行政管理局提供的公司设立登记申请书及相关资料，证明祥和公司成立时间、法定代表人等情况。 4.湖南增值税专用发票记账联复印件及未抵扣发票的原件，证明涉案发票情况，何某1、孟凡军签字确认。 5.荥阳市国家税务局稽查局提供的祥和公司税务登记表、注销信息明细表，专票认证联明细，证明涉案发票认证抵扣情况。 6.桃源县公安局桃公（经）查财字协助查询财产通知书，中国农业银行河南省分行、中国农业银行荥阳市支行提供的祥和公司账户交易明细，证明该公司与桃源国钦棉业公司资金往来情况。 7.桃源县公安局扣押决定书、扣押物品文件清单，线索来源与到案经过，在逃人员登记、撤销表，证明公安机关扣押何某1违法所得以及何某1自动投案等情况。 对于被告人丁德明及其辩护人、被告人丁海的辩护人提出第8、9、10、11、12笔不是虚开，有真实的货物交易的辩解、辩护意见。经查，有被告人张占领、陈成抄、丁海、孟凡军的供述，同案人黄文眉、冀某1、何某1的供述，相关证人证言，税务机关出具的认证抵扣证明，桃源国钦棉业公司记账凭证、出库单、增值税专用发票，丁海笔记本记录，相关银行帐户交易明细，会计鉴定意见等证据相互印证，足以证实丁德明等人在没有真实交易的情况下虚开发票的事实，故此辩解、辩护意见不能成立，不予采纳。 综上，被告人丁德明、丁海、孟凡军为他人虚开增值税专用发票共68张，虚开税额758.429754万元，受票企业已抵扣税款736.382076万元。被告人陈时东、陈永明介绍他人虚开增值税专用发票共43张，虚开税额482.571505万元，受票企业已抵扣税款482.571505万元。 公诉机关针对上述事实，还提交了下列经法庭质证、认证的证据证实： 1.桃源国钦棉业公司营业执照、内资企业登记基本情况表、调取证据通知书、增值税一般纳税人申请认定表，证明该公司2007年12月12日成立，法定代表人丁德明，2008年住所变更为桃源县枫树乡庄家桥村六组；2012年股东变更为丁德明、李刚；2009年经向桃源县国家税务局申请认定为增值税一般纳税人。 2.桃源县国家税务局提供的桃源国钦棉业公司2014年至2015年纳税申报申请表，证明2014年1月至2015年12月，该公司应税收入为42527万余元，应纳税额38.6万余元。 3.桃源县公安局搜查证、搜查笔录、扣押物品清单、呈请扣押涉案物品报告书，证明2016年9月19日，桃源县公安局民警对丁德明办公场所、居住场所进行搜查，丁某1在办公室；公安机关将搜查到的物品、现金6万元予以扣押。 4.桃源县公安局桃公（经）调证字第[2016]213号调取证据通知书、调取证据清单，证明2016年9月19日，公安机关从桃源县国钦棉业公司调取2013年至2015年销售合同（每年1本）、开票资料（每年1本）及2014年至2015年会计凭证（共计181本）。 5.桃源县公安局桃公（经）调证字第[2016]0251号调取证据通知书、丁海2015年在顺风速运有限公司邮寄快递统计表，证明丁海在2015年1月至12月间，与悦达公司田现中、河北燕某1、王某8等人有发票、文件等快递往来。 6.中国农业银行有限公司常德分行提供的桃源国钦棉业公司对公账户明细查询，证明该公司在2014年1月至2015年与涉案企业、丁某1尾号为5617账户银行资金往来情况。 7.证人高某1（桃源县国家税务局征收管理科科长）的证言，证明根据纳税人年销售收入认定是否达到一般纳税人认定标准，一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额，差额部分申报纳税，从事棉花收购、加工、销售的企业适用税率为13%。从事棉花收购、加工、销售的一般纳税人有权根据生产经营情况向税务机关提出取得农副产品收购发票和增值税专用发票的申请，税务机关根据企业实际生产经营规模核实版本、数量，核定后企业才可以领取农副产品收购发票和增值税专用发票，由企业自己填开。 8.被告人丁德明的供述和辩解，证明桃源国钦棉业公司于2007年12月注册成立，为一般纳税人，公司法定代表人、董事长、总经理都是本人担任，会计孟凡军，出纳丁海是其外甥，仓库保管员施某1是其弟媳，崔某1、阮某1是公司生产设备的维修人员。 大概2013年，一棉花贩子将陈时东带到桃源国钦棉业公司便与陈时东相识，不久与陈时东做过一些棉花生意。2013年下半年，陈时东要丁德明和他合伙做生意，由陈时东组织棉花，由丁德明开具增值税专用发票。丁德明提出以开票的每吨300元来计算手续费，这样运作一段时间后，大约是在2014年上半年或下半年、10月份，陈时东说他没钱赚，要以开票金额计算手续费，当时和陈时东商量以开票金额的2%计算手续费，到2014年底2015年初，丁德明和陈时东关系闹僵，陈时东和陈永明到国钦棉业公司，陈时东说以后陈永明和丁德明继续做，这样2015年就是陈永明和丁德明继续做了，商定按开票金额的2%收取开票费。还有河南小陶叫丁德明开票，他把开票所需的资料给丁德明，丁德明给丁海，叫孟凡军给他虚开增值税专用发票。河南小陶要丁德明开的增值税专用发票都是虚开的。 虚开增值税专用发票是丁德明授意安排的，陈时东、陈永明电话告诉丁德明某某企业开多少增值税专用发票，丁德明就要他们具体和丁海、孟凡军联系，交代丁海、孟凡军办。 为达到虚开增值税专用发票的目的，在公司无资金收购棉农籽棉的情况下，根据对方受票企业需要开具增值税专用发票的金额，结合公司财务账面库存的情况，来确定填写籽棉收购结算单的数量、金额，丁德明要孟凡军提前做好能够抵扣的库存，安排施某1开出籽棉收购结算单交给孟凡军，孟凡军安排肖某2开出收购手工发票，孟凡军虚开增值税专用发票，丁海负责资金银行转账、做虚假合同、邮寄发票、具体与票贩子联系等。 丁德明与陈时东、陈永明收取开票费是每隔一段时间结账，存在资金回流就说明没有真实的棉花交易。不需要与受票企业联系，票贩子告诉丁德明受票企业名称，提供受票企业营业执照、税务登记证、银行开户许可证、企业机构代码、一般纳税人账户、购销合同等。票贩子提供资金，从受票企业对公账户转到桃源国钦棉业公司对公账户，再转到丁某1的白金卡账户，再转到售棉人的账户，再转到提供资金的票贩子账户上，这样就完成了资金回流，这是孟凡军要求的，是公司财务做账需要，有对公银行交易明细显示棉花交易的真实性。白金卡转款到售棉人账户的目的是为下个月虚开增值税专用发票棉花收购作库存，说明国钦棉业支付过棉花款。售棉人有周某1、简某1、罗某1、宋某1、崔某1、阮某1、陈某2、雷某1、杨某1、毛某1、丁海等，这些人丁德明都认识，这些人银行转账的资金都是由丁德明掌握的，所谓棉花收购是虚假的，他们的银行卡和U盾都是丁德明叫他们办的，丁德明都交给丁海使用，密码也是公司掌握。国税局来公司检查，丁德明要丁海把这些人的银行卡和U盾交到丁德明手里，丁德明都销毁了。 丁海有两个记账本，一本是公对公转账记录，一个是桃源国钦棉业公司账户转丁某1白金卡，再由白金卡转周某1、崔某1等个人账户，丁海对每日每家企业每笔资金都记得很详细。 具体给哪些企业虚开过增值税专用发票，丁德明确实记不清了，孟凡军、丁海清楚，具体经手是他们。所开具的发票都进了公司的财务账，以账为准，对公安机关出示的2014年、2015年涉嫌虚开增值税专用发票明细表认可，无异议。不清楚一共收取多少开票费，丁海那里有账，资金空转都是由他经手，他清楚。和票贩子结账有时隔一个月结一次，有时隔一二十天结一次，有时按每笔计算，每次丁德明和陈时东、陈永明结账，丁德明叫丁海扣多少他就扣多少，还有一种是票贩子直接返给公司白金卡。丁德明收取的开票费用大概有300多万元，以丁海记录和银行流水为准。 收取开票费的增值税专用发票，桃源国钦棉业公司没有直接销售皮棉，没有真实的棉花交易，陈时东、陈永明也没有从公司买走一两棉花。不是公司销售的棉花，不能开增值税专用发票，丁德明给陈时东、陈永明、河南小陶开票是为了收取开票费。丁德明认为是陈时东欺骗了他，陈时东说在外面做棉花生意，要丁德明给他提供增值税专用发票，丁德明为了得到一些好处费就给他提供了发票，不知道他是否真实做了棉花生意。对会计鉴定意见无异议。 9.被告人丁海的供述与辩解，证明丁海是公司出纳、丁德明的外甥，具体工作就是公司对外转账、收付款及现金收付，就是公司收购棉花以后对棉农付款及公司销售棉花后收款，依据是入库单和出库单，还有就是老板指令，他要给谁付款自己就给谁付款，付款的方式一般是网银和银行转账。 丁海曾经带棉农简某1、罗某1去农业银行以他们的身份办过两张农行卡，同时办了网银。办好后卡和U盾就留在公司使用。公司从外地收购棉花后就把棉花款打到他们的卡上，然后把打款记录附在他们收购记录下面，把账做成是向他们收购的。丁德明曾要丁海拿他们两人的网银给外省个人账户转过钱，金额和对象不记得。丁海还拿过许某1、雷某2、周某1、陈某2、杨某1、阮某1、崔某1的U盾操作过，就是转到外地私人账户。丁海尾数为3815的农行账户也给外地私人账户转过钱，钱都是公司提供的。公司户头尾数0970农行卡一般用来收款，丁某1尾数5617个人农行卡一般用来付款。 丁海用于资金回流的个人过渡账户银行卡，有丁德明、周某1、简某1、罗某1、崔某1、陈某2、阮某1、雷某2、杨某1、丁海的银行卡，都是丁德明找他们本人联系好后办好网银的。简某1、罗某1、崔某1、阮某1不是卖棉花的，周某1、陈某2、雷某2给公司卖过棉花，杨某1不认识。将丁某1白金卡上的款转到这些账户上，一是隐蔽资金回流，二是这些记录可以作为以后虚构公司收购棉花进项单据。 公司不管是收购的籽棉还是皮棉都会以籽棉入库，在这个过程中会开具收购凭证。在开具收购凭证中会有3种造假的情形：第一种是收购外地棉花，因为收购本地有优惠政策就做成收购本地的；第二种是收购本地棉花虚增收购量；第三种就是完全伪造收购记录。这个过程完成以后就说明仓库有货了，可以进行销售了。收购凭证和出库单是施某1开具的，开具后交给会计，收购皮棉会增加公司成本，皮棉以籽棉入库可以为虚开增值税发票提供便利。在销售过程中就会以出库单作为开具增值税专用发票的依据，开具发票后就由丁海编写购销合同，依据是出库单或者需要开票的人打到公司的钱，对方提供开票资料，丁海把合同通过顺丰快递寄给对方，也有自己来拿合同的情况。这个过程中有真实的销售，但大部分销售都是虚假的，是丁海凭着资料在办公室编的。 销售过程完成后就剩下回款的过程了，就是钱从公司农行尾数为0970一般户头的银行卡转到丁某1尾数为5617的个人银行卡上，然后再转到他们个人账户上，最后再转到外地私人账户上。 公司虚开增值税专用发票大概是从2014年初开始，每次寄发票和转账都是接到丁德明的指令。丁某1基本没有用过5617卡，他开的车是通过5617卡转账在2014年购买，到公司报销了。公司收取开票费用的点数不清楚，但是自己转钱的过程中确实留了一部分钱，还有人打过一部分钱，总共大概有400多万，具体数字在扣押的笔记本上都做了记录，都是在5617卡上的。每次都是丁德明要丁海转账给外地私人账号，除丁海之外公司还有一个叫毛某1的转过钱，他的主要工作是付现，丁海手中不过现金，是丁海到银行取现后交给他的。 公司的增值税专用发票都是孟凡军开具的，丁海根据丁德明的指令或要发票的人提供的地址通过顺丰快递把发票寄出去，大部分是丁海经手，毛某1也寄了一部分。丁海手机中有陈永明、陈时东、姓陶的人的寄票信息，陈永明在信息中要丁海把发票寄给田现中、燕某1，这两人丁海不认识，其余人在公司见过面。 一家受票企业往往一次开几百万的增值税专用发票，票贩子一次只能组织几十万的资金流转，这几十万的资金就以同样的方式反复回转多次，那么对公账户银行交易金额累计就是几百万。 每月月底丁海就到银行拿对公账户转账记录交给孟凡军。孟凡军是会计，公司有没有棉花，账面上有多少棉花，他是知道的，而且他住在公司。 公安机关扣押的三本日记本，是丁海从2011年起经手钱的详细登记，其中一本附页上写有农行970，就是公司一般账户所有进出钱的详细登记，一本日记本附页写有丁某1白金卡5617字样，是丁某1个人农行白金卡所有进出钱的详细登记，还有一本黄色日记本，也是丁某1农行白金卡进出钱的详细登记。三本日记本中，红色字样代表钱转进，黑色代表钱转出。农行970和5617有大量资金进出，而且有很多转进转出金额相同，这是公司为了掩饰虚开增值税专用发票的行为做的。 关于笔记本记录，在农行970笔记本中记载2014年3月17日至2014年3月18日，桃源国钦棉业公司对公账户也就是农行970共计7笔钱，金额5457900元，同时也分7次从该卡转到白金卡及丁某15617账户。在丁某1白金卡5617笔记本中记载这些钱通过网银又转到陈时东、陈永明、丁德明指定的私人账户。这7笔资金就是一次虚开5份增值税专用发票的银行走账环节。看了公安机关出示的国钦棉业2014年3月31日第16号记账凭证，签字捺印，发票价税共计5457865元。每一笔资金的走账都是在前一笔已经完成的情况下再进行，以此类推。陈时东、陈永明、陶姓男子、李某4他们就是几十万元钱在银行走账转进转出，丁海如果第一笔钱不及时转回，他们就无法进行第二笔资金走账，就是几十万元打圈圈。货款和发票金额有出入，或多或少是正常现象，有出入的部分资金由会计作现金往来账。这5张增值税专用发票都是虚开的，没有真实货物交易。 转账时丁海一般会留下银行要收取的手续费，其他的费用是丁德明和陈时东、陈永明商量决定的，丁德明要丁海收多少钱，丁海就从下一笔转款中扣取，这钱是对陈时东等票贩子收，不对企业收。 关于涉案企业，丁海记得的中间商有陈时东、陈永明、李某4、姓陶的男子。对照自己记录的笔记本和公安机关出示的涉案企业统计表，陈时东、陈永明联系的企业有18家，陈永明联系的企业有6家，李某4和陶姓男子联系的企业有23家，对涉案企业统计表签字确认。具体企业有：2014年10月27日，冬卧暖公司转农行公司账户518400元，再转白金卡50万元，再转张东强518387.5元，手续费12.5元。因对公转账是518400元，给冬卧暖公司开出增值税专用发票价税合计518400元。国钦棉业公司收到冬卧暖公司的钱只是国钦棉业公司要求做账，收到的钱转回了陈时东指定的账户。因为有资金回流，所以没有真实的货物交易，冬卧暖公司是陈时东介绍购买发票,陈时东和丁海具体联系的，故丁海知道没有真实的货物交易。 恒协公司2014年共转款7笔，共计695.86万元，所有的款都回流到陈永明、陈时东提供的账户上，共虚开7张增值税专用发票，价税合计695.8613万元，两公司没有真实的货物交易。2014年3月，与悦达公司有7笔资金回流转账；2014年10月至11月间，与鑫华公司有8笔资金回流转账；2015年9月28日，正豪公司对公账户与国钦棉业完成资金回流80万；2014年1月至2月间，与清泉公司有8笔资金回流转账；2014年1月至3月间，与三强公司有5笔资金回流转账；2014年10月，与康亮公司有2笔资金回流转账；2014年10月、2015年4月，与岗旭公司共有6笔资金回流转账；2014年10月至11月间，与祥和公司有8笔资金回流转账。三江公司、恒协公司、悦达公司提供转账资金的是王某8，丁海按照陈时东、陈永明指令资金回流也是王某8的账户；清泉公司、三强公司、祥和公司、鑫森公司提供转账资金的是燕某1，丁海按照陈时东、陈永明指令资金回流也是燕某1的账户；冬卧暖公司是按照陈时东指令操作资金转账的。以上受票企业就是陈时东、陈永明联系的。正豪公司、鑫华公司、东发公司、康亮公司、岗旭公司是按陶某1的指令转账操作的，该5家受票企业就是由陶某1联系的。开票资料和合同是由丁海收集，以上企业资金回流转账都是丁海操作，资金回流所用银行账户、银行卡也是丁海掌握的。白金卡的记录本是丁海从2014年3月开始记的。 看了公安机关出示的调取的国钦棉业开票资料和销售合同，是丁海收集的受票企业资料和虚假合同，两个手写笔记本复印真实，签字认可。在国钦棉业虚开增值税专用发票的河北、天津、北京、上海受票企业都是陈时东、陈永明（两人合伙）介绍的，他们下面的联系人主要有王某8、燕某1，因为丁海平时转账、扣除开票费看得到。 每次收取开票费或者手续费都在笔记本上做记录，全部都是流水账。收取有两种方式：一是对方直接把钱转到白金卡，另一种是资金回流时，从周某1等人的中间账户中把相应的金额再转回白金卡。丁海的笔记本上没有对每家公司做记录，都是一段时间收多少的方式记录的。看了公安机关出示的丁海被扣押的两个黑色笔记本，“丁某1白金卡5875617”笔记本记录了丁某1白金卡私人账户的资金进出情况，对于时间、人员、金额都记录的很清楚。收取的发票贩子好处费或者手续费：2014年共计11笔合计2272213元，其中陈时东支付1113475元，陈永明支付809336元，小陶支付349402元；2015年收取30笔合计5759054元，其中小陶支付4383897元，陈永明支付1375157元。两年合计8031267元，其中陈时东支付1113475元，陈永明支付2184493元，小陶支付4733299元。 对照自己的笔记本及国钦棉业、丁某1等人的银行明细，鑫森公司、桃源国钦棉业公司、燕某1、丁某1等人之间资金流转情况，资金都流出去，没有真实货物交易。对会计鉴定意见无异议。 10.被告人陈时东的供述与辩解，证明2011年在桃源国钦棉业公司收棉时认识了丁德明。2013年底，丁德明讲他那里有增值税专用发票，可以给陈时东搞，但要按照一吨皮棉的发票每吨给他350元开票费，发票卖出去可以卖百分之两点一几的利润，陈时东就答应和丁德明一起做。因陈时东认识的要发票的企业不多，就联系陈永明，并将卖给受票企业2.2个点，赚到的钱两个人平分，陈永明答应了。 陈永明在河北做了多年的纺纱生意，在与丁德明虚开增值税专用发票的事情上，陈永明负责联系受票企业，陈时东联系桃源国钦棉业的丁德明、丁海，陈时东和陈永明获得的利润结账后平分。陈永明首先介绍了王某8。丁德明跟陈时东讲这段时间可以开多少票，或陈时东通知国钦棉业开多少，他就开多少票，开具的增值税专用发票要根据账面库存来定，陈时东再通知王某8，并把丁海的电话发给王某8，受票企业的资料、信息是由王某8直接和丁海联系，银行流转的资金是王某8负责提供。资金打给王某8联系的受票企业，再由受票企业通过农业银行打给国钦棉业，然后丁海将钱打到陈永明指定的账户上。开出的发票是由丁海邮寄给王某8，有时候是陈时东在国钦棉业拿了发票后在长沙或常德快递给王某8。 过了个把月后陈永明给陈时东介绍了河北的燕某1，燕某1也联系了一些受票企业。 2014年，皮棉价格下降，丁德明占到了两点多的利润，陈时东没什么赚的，为此事和丁德明发生矛盾，就不愿意继续做了。2014年11月，二人到桃源和丁德明谈，谈好今后国钦棉业按开票金额的2个点扣开票费，由陈永明直接和国钦棉业联系，陈永明得到的手续费还是和陈时东平分。之后陈时东没有直接参与，但是陈永明隔一个月或者两个月的时间算一次账，继续给陈时东分50%的利润。 双方结算，开始按虚开棉花吨数计费，丁德明算好后就直接在流转资金里面扣掉了，有时是返回王某8后王某8算好帐后把开票费打给丁海。是一个阶段结一次账，有时是二十几天，有时一两个月。不清楚陈永明与丁德明如何结账。陈时东的手续费是王某8、燕某1和陈时东算好帐后，由王某8打到陈时东的银行卡上。他们都是根据开票金额按月结算手续费，王某8提供的转账资金在当月的最后一笔，由国钦棉业转账给陈永明卡上，陈永明直接从卡上扣除他们两人应得的手续费后，余下的资金再转给王某8。 2014年上半年给桃源国钦棉业公司在新疆收购了几车回收棉，到2014年底就没有任何业务往来了。 具体受票企业，孙军杰和陈时东是同乡、朋友。国钦棉业与冬卧暖公司没有直接的业务往来。孙军杰按开票金额的2.5%付开票费，一共是1.29万元，孙军杰给的现金，陈时东付给丁德明开票费1.1万多元。 购买的国钦棉业开具的增值税专用发票没有真实的货物交易，开票的棉花都是虚列的，王某8与国钦钦棉业也没有真实的货物交易。 陈时东以前介绍桃源国钦棉业公司给其它企业虚开增值税专用发票，是按丁德明开票金额付开票费，而丁德明是按开票吨数收取开票费，两种结算方式存在差别，那段时间陈时东和陈永明联系多家企业在国钦棉业开票，就形成了13多万元的差别，陈时东欠了丁德明开票费6万多元。陈时东和陈永明到桃源找丁德明算账，最后商定付丁德明20多万元开票费，这20多万元丁德明扣除了陈永明的钱。对会计鉴定意见无异议。 11.被告人陈永明的供述与辩解，证明2013年底或下半年，陈时东说桃源国钦棉业公司有增值税专用发票，陈永明认识河北一些搞棉花的企业，发票可以销掉，他们说好，陈时东负责和国钦棉业联系，陈永明负责联系要票的企业。陈永明经田现中介绍认识了王某8，陈永明与王某8谈好按开票金额2.2%收取手续费。陈永明和陈时东谈好卖票企业按开票金额2%收取手续费，余下的0.2%就是他和陈时东赚的手续费，两人平均分配。 陈时东和国钦棉业计算利润是按虚开的皮棉吨数每吨350元计算的，后皮棉价格下降，他和陈时东就没有利润了。2014年底，通过陈时东介绍认识丁德明，当时他们之间闹僵，陈时东就带陈永明过来和丁德明继续做，之后就由陈永明直接联系国钦棉业、王某8、燕某1。按增值税发票金额计算给丁德明利润，大概是一个月结一次账，国钦棉业按2个点扣完后把钱打给陈永明，陈永明扣除0.2个点后把钱打给王某8、燕某1。 通过王某8联系的受票企业有很多，主要是北京、天津、河北地区，陈永明只记得悦达公司，2014年3月为该公司虚开了500多万元发票。开始一段时间，陈时东都是通过陈永明联系王某8，后来时间长了就直接和王某8联系。 虚开增值税发票需要资金流动，陈时东没有出钱，陈永明打10万元走帐资金给王某8，剩余的资金由王某8组织。陈永明一般是先和丁德明联系，具体操作就通过短信和丁海联系。王某8把钱打给受票企业，受票企业把钱打给国钦棉业，国钦棉业再把钱打给王某8，资金流转几天后陈永明的10万元又打到了陈永明的农行0013卡上，需要钱的时候再打给王某8。受票企业的工商执照、税务登记证等是王某8联系的企业直接发传真给丁海，购销合同由丁海造好后邮寄给受票企业，受票企业盖章后再寄给丁海。 陈永明通过燕某1联系要票企业，从2014年元月开始做到2015年3月份。陈时东把国钦棉业的农行账户、传真号、地址发给陈永明，陈永明发给燕某1，燕某1再发给要票的企业；企业资料、合同由国钦棉业和企业直接联系；流转资金陈永明提供了10万元，其余的都是燕某1自己提供的；发票由国钦棉业直接寄给要票企业。从2014年元月到2014年底都是陈时东和国钦棉业、燕某1结算利润分成，2014年底后就是陈永明结算，大概一个月结算一次，国钦棉业扣除2个点后将流转资金打到陈永明账户，陈永明按0.2个点扣除后再打给燕某1。 陈永明和丁德明没有实际的收购棉花业务，没有真实的货物交易，就是虚开增值税专用发票。 2014年底，陈时东和丁德明闹僵后说2014年所做的发票生意答应给陈永明6万元钱，并介绍陈永明和丁德明继续做发票生意。陈时东没有把该钱给陈永明。后二人找到丁德明算账，陈时东欠丁德明20多万，陈永明还了，后来陈时东还了陈永明10万元。从2014年12月至2015年6月份，陈永明经手大概虚开了五千万左右的发票，他和陈时东每人分了5万元左右的利润，陈时东应分的钱没有给他就抵账了。2015年7月开始陈永明又做了2个月，到2015年8月就没有做了。对会计鉴定意见无异议。 12.被告人孟凡军的供述和辩解，证明孟凡军从2009年2月份开始在桃源国钦棉业公司工作，负责公司做账、开票和报税。2015年左右国家开始不收购储备棉，公司效益开始下滑，2015年上半年开始停止生产至今。 公司人员依照丁德明指示虚开增值税专用发票，丁德明问孟凡军公司账面库存有多少，现在需要开具增值税专用发票，孟凡军就给他报一个账面库存数量，如果与他要求开具的数量不够，丁德明安排施某1和肖某2多开收购凭证和农副产品收购发票，把账面库存做大，账面库存达到开票数量后，孟凡军再把增值税专用发票开出；如果大于他要求开具的数量，丁德明便给孟凡军国钦棉业的出库单、购销合同和受票方的资料，然后要求孟凡军开具增值税专用发票。发票开具后一般交给丁海，少数情况下直接给丁德明。给孟凡军提供受票方资料的只有丁德明和丁海，丁海找孟凡军也是按丁德明的指示。 丁德明指示施某1需要虚开籽棉收购数量，施某1就根据以前的名册虚假填写籽棉收购结算单，施某1将填写好的该结算单一份给孟凡军、一份给丁海。丁海根据籽棉收购结算单制作付款银行转账单提供给孟凡军，孟凡军将给自己的那份籽棉收购结算单拆分成万元以下，制成表册交给肖某2，肖某2根据该表册填写手工发票。孟凡军根据施某1虚假填写的籽棉收购结算单、自己复印的虚假售棉人身份证复印件、丁海提供的虚假售棉人付款银行结账单、肖某2虚假填写的收购籽棉手工发票等做好会计凭证，这就从账面上完成了收购，国钦棉业就有了虚假库存。 施某1虚假填写籽棉收购结算单售棉人的姓名，孟凡军这里必须有这个人的身份证复印件，丁海那里也会掌握这个人的银行卡，身份证复印件是丁海提供给孟凡军的，孟凡军将这些复印件再反复复印，复印使用附入会计凭证。 国钦棉业有了库存才能开出增值税专用发票，首先丁德明或丁海给孟凡军受票企业资料、皮棉购销合同、施某1虚假填写的皮棉出库单，孟凡军根据资料、合同、出库单开出增值税专用发票，将发票联、抵扣联给丁海，过后丁海给孟凡军提供受票企业对国钦棉业转账资金银行汇款单。孟凡军根据购销合同、所开增值税专用发票的记账联、出库单、对公账户付款银行汇款单做好会计凭证。这样从账面上完成了虚假的皮棉销售，对外虚开增值税专用发票。 孟凡军怀疑虚开发票时，跟丁德明讲开票要有购销合同、钱要从银行过，丁德明答应了，想到自己有这一份工作不容易就按照丁德明的意思办了。孟凡军知道国钦棉业没有真实的货物销售，但丁德明安排自己虚开也没有办法。 看了公安机关出示的2014年至2015年桃源国钦棉业公司增值税专用发票明细表，对2014年度虚开增值税专用发票作了说明：为三江金舟公司虚开9张，皮棉数量616.89吨，金额7709742.46元，税额1002266.54元，合计8712009元；悦达公司虚开5张，数量310.11吨，金额4829969.03元，税额627895.97元，合计5457865元；鑫华公司虚开6张，数量331.06吨，金额5309734.52元，税额690265.48元，合计600万元；岗旭公司虚开4张，数量258.19吨，金额3544457.53元，税额605519.47元，合计3666237元；康亮公司虚开4张，数量238.82吨，金额3011668.16元，税额391516.84元，合计3403185元；三强公司虚开3张，数量133.51吨，金额2156283.18元，税额280316.82元，合计2436600元；恒协公司虚开7张，数量445.78吨，金额6158064.61元，税额800548.39元，合计6958613元；清泉公司虚开4张，数量199.98吨，金额3238614.15元，税额421019.85元，合计3659634元；东发公司虚开3张，数量198吨，金额2821061.94元，税额366738.06元，合计3187800元。2015年度为三江金舟公司虚开9张，数量746.33吨，金额8035929.21元，税额1044670.79元，合计9080600元；正豪公司虚开1张，数量44.94吨，金额683760.68元，税额116239.32元，合计80万元；岗旭公司虚开1张，数量282.96吨，金额701139.82元，税额91148.18元，合计792288元；冬卧暖公司虚开1张，金额458761.06元，税额59638.94元，合计518400元；祥和公司虚开6张，金额523.765487万元，税额68.089513万元，合计591.855万元。 对照公司会计凭证，2014年9月、10月桃源国钦棉业向鑫森公司共计开具5张增值税专用发票，出库单、销售合同、资金流水，都是施某1、丁海提供给孟凡军做账的，都是虚假的。 2014至2015年间，国钦棉业对涉案企业开具的增值税专用发票都没有真实的皮棉销售，增值税专用发票都是孟凡军开具的，发票上面的开票人不是孟凡军的名字是因为开票机上设置的。 看了公安机关出示的国钦棉业2014、2015年度收购会计凭证复印件，与原件一致，签字认可。看了公安机关出示的从公司财务室提取的开票资料、销售合同复印件，这是由孟凡军保管的，复印件与原件一致，签字认可。对会计鉴定意见无异议。 13.2014、2015年度桃源国钦棉业公司增值税专用发票填开明细表，证明根据桃源国钦棉业公司财务账整理的2014、2015发票统计表，孟凡军签字确认。 14.桃源国钦棉业公司公司虚开增值税专用发票涉案企业统计表，证明虚开增值税专用发票涉案企业情况，丁海签字确认。 15.证人施某1的证言，证明施某1从2008年7月开始在桃源国钦棉业公司工作，后来专门过磅，填写过磅单，同时根据丁德明的指示填写籽棉收购结算单，将结算单交给孟凡军做账。国钦棉业自2014年3月份上交国储棉后基本上就没有再生产了，收购的棉花也很少，但是丁德明还是经常指示施某1填写籽棉收购结算单，施某1没有看到棉花，也没有过磅。丁德明说是他在外地做贸易需要这些籽棉收购结算单，施某1没有见过收购的棉花、卖棉花的人，这种情况在2014、2015年较多。 看了公安机关出示的国钦棉业2014、2015年记账凭证复印件，一共31本，内容包括籽棉收购结算单、销售籽棉客户身份证复印件、转账交易凭证，其中籽棉收购结算单都是施某1填写的，认可，记账凭证是孟凡军做的。这些籽棉收购结算单有的是真实的，有的是孟凡军给的数字要施某1填写的。除了收购结算单外，丁德明还要施某1负责开具国钦棉业入库单和出库单。看了公安机关出示的公司2014、2015年记账凭证复印件，包括增值税专用发票、出库单，其中出库单均是施某1填写，认可。时间长了不能区分真实的与虚假的。 16.证人肖某2的证言，证明2010年10月到桃源国钦棉业公司工作，具体是协助主管会计孟凡军做辅助工作。孟凡军交给肖某2的花名册上有姓名、数量、金额，肖某2按照花名册填开从税务机关领取的企业内部收购发票，填好后交给孟凡军，孟凡军装订成册制作成会计凭证，他说是可以在税务部门抵扣税款。从2010年10月进入公司至2016年5月离开公司，期间收购发票几乎全部是肖某2填开的，极少数是别人填开的，因为都签了填开人的名字。不清楚花名册上的姓名是否来公司销售过棉花。 17.证人丁某1（丁德明之子）的证言，证明丁某1有一张尾号为5617的中国农业银行白金卡是专门收取销售棉花款的，由丁海保管。桃源国钦棉业公司对外销售的方式，丁某1在经营管理国钦棉业期间主要以自主销售为主，2012年底和丁德明发生分歧后，就没有再管销售的事情。2014年4月，桃源国钦棉业公司用丁某15617的卡打了50万元到常德日丰汽车销售店，给丁某1买了一辆汽车。 18.证人简某1、罗某1、周某1、雷某2、陈某2、全某1、黄某1、许某1、朱某1、王某9、姚某1、杨某2、姚某2、姚某3、林某1、杨某3、龙某1、刘某3、胡某1、莫某1、魏某1、饶某1、朱某2、唐某1、向某1、李某5、陈某3、余某1、文某1、代某1、卜某1、刘某3、文某2、张某1、吴某2、夏某1、孙某1、侯某1、王某11、张某2、帅某1、胡某1、姜某1、陈某4、谢某1、岳某1、刘某4、阮某1、张某3、崔某1、杨某1、李某6、何某1、刘某5、代某2、付某1、冷某1、刘某6、阳某3、李某7、胡某2、蔡某4、曹某2、龚某1、丁某2、蒋某1的证言，证明丁海使用保管他人银行卡及虚假的棉农，或没有给桃源国钦棉业公司卖过棉花，或有的卖过棉花，但与桃源国钦棉业公司账上的棉花收购数量相差悬殊，数量虚假。 19.辨认笔录，证明被告人、证人之间互相辨认及对在逃的燕某1、陶某1、蔡清坑（即笔录中蔡某1）进行辨认的情况。 20.湖南德源司法鉴定所湘德源鉴定（2017）6007号会计鉴定意见书，证明：（1）经清查,桃源国钦棉业公司在无真实货物交易的情况下,采用资金空转的方法,于2014年1月至2015年9月期间给三江金舟公司等84家企业开具增值税专用发票共计422份,不含税金额合计358349321.96元、税额合计46948741.04元、税价金额合计405298063.00元，实际抵扣增值税专用销售发票共计414份，抵扣税金合计46110986.32元，并按不同比率收取开票费，非法获取利益共计8031267.00元。（2）2014年1月至2015年9月向棉农无实物收购开具籽棉收购发票共32916份，籽棉收购数量51053.035吨，收购籽棉金额326682169.00元，向桃源县国钦粮棉专业合作社无实物购进籽（皮）棉7589.66吨，合计金额111957664.52元。以上事项共涉及进项税额52729053.03元，实际在税务部门抵扣的进项税税金为52756237.77元。（3）桃源国钦棉业公司2014年1月至2015年9月期间，对三江金舟公司、清泉公司、正豪公司、恒协公司、冬卧暖公司、鑫华公司、悦达公司、三强公司、东发公司、康亮公司、岗旭公司、祥和公司、鑫森公司、深泽县宏泰纺织有限公司14家公司共开具增值税专用销售发票73份，不含税金额合计62515915.55元，税额合计8154419.45元，价税合计70670335.00元。所开具的73份增值税专用销售发票中有71份增值税专用销售发票分别在各地税务部门进行了认证及抵扣，共抵扣税金合计7933942.67元，所开具增值税专用销售发票情况如下： （1）2014年3月26日为悦达公司开具5份增值税专用发票，不含税金额合计为4829969.03元、增值税税金627895.97元、价税合计金额为5457865.00元，开具出库单3张，开具皮棉310.11吨，发料人：施某1。悦达公司无真实购进抵扣增值税进项税额627895.97元。 （2）2014年10月28日至2015年4月26日期间为三江金舟公司开具18份增值税专用销售发票，不含税金额合计为15745671.67元、增值税税金2946937.33元、税价合计金额为17792609.00元，开具出库单13张，开具皮棉1363.22吨，出库单发料人为施某1。三江金舟公司无真实购进抵扣增值税进项税额2046937.33元。 （3）2014年4月30日至2014年10月27日期间为恒协公司开具皮棉增值税专用销售发票7份，不含税金额合计为6158064.61元、增值税税金合计800548.39元、价税合计金额6958613.00元。开具出库单5张，开具皮棉445.77吨，发料人：施某1。恒协公司无真实购进抵扣增值税进项税额800548.39元。 （4）2014年10月28日为冬卧暖公司开具皮棉增值税专用销售发票1份，不含税金额合计458761.06元、增值税税金59638.94元、价税合计金额为518400.00元，开具出库单1张，开具皮棉36.25吨，发料人：施某1。冬卧暖公司无真实购进抵扣增值税进项税额59638.94元。 （5）2014年1月22日为三强公司开具皮棉增值税专用销售发票3份，不含税金额合计为2156283.18元、增值税税金合计280316.82元、价税合计金额2436600.00元。开具出库单1张（单号0004819#），开具皮棉133.51吨，发料人：施某1。三强公司无真实购进抵扣增值税进项税额280316.82元。 （6）2014年9月24日至2014年10月27日期间为鑫森公司开具皮棉增值税专用销售发票5份，开具皮棉348.4637吨，不含税金额为4533521.25元、增值税税金合计589357.75元、价税合计金额5122879.00元。开具出库单3张，开具皮棉3484628吨，发料人：施某1。山东冠县鑫森纺织有限公司无真实购进抵扣增值税进项税额589357.75元。 （7）2014年1月23日为清泉公司开具4份增值税专用销售发票，开具籽棉200吨，不含税金额合计为3238614.15元、增值税税金421019.85元、价税合计金额为3659634.00元，开具出库单2张，开具皮棉199.98吨，出库单发料人为施某1。清泉公司无真实购进抵扣增值税进项税额421019.85元。 （8）2014年6月30日为东发公司开具皮棉增值税专用销售发票3份，开具皮棉198吨，开票不含税金额合计为2821061.94元、增值税税金合计366738.06元、价税合计金额3187800.00元。开具出库单3张，开具皮棉328吨，发料人：施某1。东发公司无真实购进抵扣增值税进项税额366738.06元。 （9）2015年9月28日为正豪公司开具1份增值税专用销售发票，不含税金额合计为683760.68元、增值税税金116239.32元、价税合计金额为800000.00元，开具出库单1张，开具皮棉44.94吨，出库单发料人为施某1。正豪公司无真实购进抵扣增值税进项税额116239.32元。 （10）2014年3月10日为鑫华公司开具皮棉增值税专用销售发票6份，不含税金额合计5309734.52元、增值税税金690265.48元、价税合计金额为6000000.00元，开具出库单3张，开具皮棉331.06吨，发料人：施某1。鑫华公司无真实购进抵扣增值税进项税额690265.48元。 （11）2014年10月23日为康亮公司开具增值税专用销售发票4份，开具皮棉238.82吨，开票不含税金额合计3011668.16元、增值税税金391516.84元、价税合计金额为3403185.00元，开具出库单2张，发料人：施某1。康亮公司无真实购进抵扣增值税进项税额391516.84元。 （12）2014年10月22日至2015年3月31日期间为岗旭公司开具增值税专用销售发票5份，其中开具皮棉258.1857吨，不含税金额为3244457.53元、增值税税金421779.47元、价税合计金额为3666237.00元；开具短绒282.96吨，不含税金额为701139.82元，增值税税金91148.18元、价税合计金额792288.00元；总计不含税金额为3945597.35元、总计增值税税金512927.65元、总计价税金额4458525.00元。开具出库单4张，发料人：施某1。岗旭公司无真实购进抵扣增值税进项税额512927.65元。 （13）2014年10月26日至2014年11月26日期间为祥和公司开具增值税专用销售发票6份票号，开具皮棉423.0099吨，开票不含税金额为5237654.87元,增值税税金合计680895.13元，价税合计金额为5918550元，开具出库单4张，发料人：施某1。给祥和公司开具的8份增值税专用发票中仅有4份增值税专用发票进行了增值税进项税额抵扣。祥和公司无真实购进抵扣增值税进项税额460418.35元。 21.案件线索来源、常德市公安局经济犯罪侦查支队交办函、常德市国税局第一稽查局涉嫌犯罪案件移送书、湖南省国家税务局重大税收违法案件督办函、报警案件登记表、受案登记表、立案决定书，证明本案由常德市国家税务局稽查局在日常税务稽查工作中发现，于2016年8月移交常德市公安局经济犯罪侦查支队，同月24日交桃源县公安局经济犯罪大队，经审查，同年9月14日立案侦查。 对于被告人陈永明的辩护人提出陈永明为虚开发票而给王某8垫付流转资金缺乏证据佐证的辩护意见。经查，同案人王某8供述资金是陈永明垫付10万元打到王某8的账号，王某8组织几十万资金打到事先联系好的要票企业，要票企业再打给桃源国钦棉业，过完账后桃源国钦棉业再分批打到王某8的账号，与陈永明在侦查阶段的供述能够相互印证，故此辩护意见不能成立，不予采纳。 对于被告人丁德明及其辩护人提出系贸易开票，丁德明由于受蒙骗而不知没有真实交易，没有虚开增值税专用发票的主观故意的辩解、辩护意见；被告人孟凡军及其辩护人提出是贸易开票，开票时孟凡军并不知道虚开，无犯罪故意的辩解、辩护意见；被告人丁海提出当时不知道是违法的，自己不是故意犯罪的辩解意见，丁海的辩护人提出丁海犯罪主观故意存疑的辩护意见。经查，丁德明作为公司负责人，丁海、孟凡军作为公司财务会计人员，均长期从事棉花收购、加工和销售等相关工作，对增值税专用发票开具的相关规定具有较强的认知；丁德明、孟凡军、丁海在侦查阶段均明确供述了虚开增值税专用发票的流程、过程，且丁德明还明确供述：“存在资金回流就说明没有真实的棉花交易。收取开票费的增值税专用发票，我公司没有直接销售皮棉，没有真实的棉花交易。不是我公司销售的棉花，不能开增值税专用发票，我给陈时东、陈永明、河南小陶开票是为了收取开票费。”孟凡军还明确供述“之前我怀疑虚开的时候，跟丁德明讲了的，开票需要有购销合同、钱要从银行过，丁德明答应了。我想到自己有这么一份工作也不容易，就按照丁德明的意思办了。我知道国钦棉业没有真实的货物销售，丁德明要我开具增值税专用发票，我也没有办法。2014年至2015年期间，桃源国钦棉业对涉案企业开具的增值税专用发票都没有真实的皮棉销售。”丁海也明确供述自己负责银行资金回流转账、做虚假合同、邮寄发票、具体与票贩子联系、收取开票费等。三被告人的供述能够相互印证，且与公司员工的证言，陈时东、陈永明、王某8的供述，相关银行账户交易流水、购销合同、丁海笔记本记录等其他证据亦能相互印证，丁德明、孟凡军辩解做贸易开票，其辩解与全案证据矛盾，故上述被告人及相关辩护人的辩解、辩护意见均不能成立，不予采纳。 对于被告人陈时东提出其没有与丁德明商量过开票，不是团伙的辩护意见；被告人丁德明的辩护人提出丁德明、陈时东、陈永明三人没有共谋的辩护意见；陈永明及其辩护人提出2014年11月份前陈永明和丁德明不认识，之后陈永明仅参与虚开发票9张的辩解、辩护意见。经查，同案人王某8、被告人田现中的供述，丁德明、陈时东、陈永明在侦查阶段的供述等证据能够相互印证，足以证实丁德明、陈时东、陈永明共谋并分工负责、相互协作共同实施虚开增值税专用发票的事实，陈永明对共同犯罪行为均应负责，故此辩解、辩护意见不能成立，不予采纳。 另查明，被告人丁德明、丁海、孟凡军于2016年9月19日被民警现场传唤归案。因网上追逃，被告人陈时东于2016年9月26日被奎屯铁路公安处刑警支队民警抓获归案；被告人陈永明于2016年9月26日被张家港市公安局后塍派出所民警抓获归案；被告人李建辉于2017年1月25日被石家庄市公安局新华分局联盟路派出所民警抓获归案；被告人李建强于2017年5月26日被邯郸市公安局丛台区分局黄粱梦派出所民警抓获归案；被告人郭庆森于2017年9月8日被聊城市公安局特警支队民警抓获归案。被告人田现中、贾兰周、陈成抄、张占领分别于2016年10月17日、2017年5月7日、5月8日、7月24日主动向桃源县公安局投案。被告人孙军杰系公安民警电话通知传唤到案。 2016年12月23日，公安机关扣押丁德明违法所得50万元，同年10月17日扣押田现中违法所得1万元；2017年2月20日扣押李建辉退赃的违法所得抵扣的增值税税金（下同）80万元、同年4月17日扣押陈成抄59万元、同年5月8日扣押贾兰周28万元、同年4月28日扣押张占领（王某6代交）20万元、同年7月24日扣押张占领18万元、同年8月29日扣押孙军杰5.9638万元、同年9月21日扣押郭庆森58万元、同年5月28日扣押李建强42.1万元。2018年1月22日，陈成抄向本院退赃10万元。 经社区矫正机构审前社会调查，被告人田现中、李建辉、陈成抄、郭庆森、李建强、孙军杰、贾兰周、张占领平时表现较好，再犯罪风险低，其亲友及所在社区愿意对其予以帮教和监管，建议对其适用社区矫正。 上述事实，有公诉机关、本院出示，并经法庭质证、认证的下列证据证明： 1.抓获经过、羁押证明、移交说明、在逃人员登记/撤销表，桃源县公安局关于丁德明、丁海、孟凡军到案情况说明，陈时东归案情况说明，陈永明、郭庆森抓获经过，田现中到案情况说明，李建辉到案经过，陈成抄、贾兰周到案情况说明，李建强被抓获归郭庆森案材料，孙军杰、张占领归案情况说明，证明十三名被告人到案经过。 2.桃源县公安局扣押决定书、扣押物品文件清单、湖南省非税收入一般缴款书，证明公安机关扣押被告人违法所得、违法所得抵扣的增值税税金，陈成抄向本院退赃10万元。 3.适用社区矫正调查评估报告，证明被告人田现中、李建辉、陈成抄、郭庆森、李建强、孙军杰、贾兰周、张占领经社区矫正机构审前社会调查，建议对其适用社区矫正的情况。 对于被告人丁海的辩护人提交的公安县公安局南平派出所、公安县南平镇新城社区居民委员会、桃源公安局枫树派出所出具的证明，中南财政政法大学武汉学院的荣誉证书、毕业证，经审查，形式来源合法，能够证明本案的基本事实，予以采信。对于被告人丁海的辩护人提交的公安县南平镇新城社区居民委员及该社区居民的信，经审查，证据形式不合法，不予采信。 本院认为，被告人丁德明、丁海、孟凡军为他人虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人陈时东、陈永明介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人田现中介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大；被告人李建辉、陈成抄、郭庆森让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大；被告人李建强、张占领、贾兰周、孙军杰让他人为自己虚开增值税专用发票。其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。丁海的辩护人提出丁海犯罪情节轻微的辩护意见，经查，丁海负责银行资金回流转账、做虚假合同、邮寄发票、收取开票费等，参与虚开税款数额巨大，故此辩护意见不能成立，不采纳。 在共同犯罪中，被告人丁德明、陈时东、陈永明、李建辉、陈成抄、郭庆森、李建强、张占领、贾兰周、孙军杰起主要作用，均系主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚；丁海、孟凡军、田现中起次要作用，系从犯，应当从轻、减轻处罚。陈时东、陈永明及陈永明的辩护人关于陈时东、陈永明系从犯的辩解、辩护意见。经查，陈时东、陈永明共谋虚开发票、平分利益并分工协作，2014年11份之前陈时东负责联系丁德明、丁海，陈永明负责联系受票企业，且陈永明提供了部分流转资金，2014年11月份丁德明与陈时东发生矛盾后，陈永明既直接联系卖票方又联系票贩子王某8、燕某1，进行联系开票、结算开票费等行为，因此二被告人均积极实施了介绍他人虚开增值税专用发票的行为，均起主要作用，应当认定为主犯，故对此辩解、辩护意见，不予采纳。田现中、陈成抄、贾兰周、张占领主动投案，孙军杰经电话传唤到案，均如实供述，系自首，可以从轻或者减轻处罚。丁海、李建辉、李建强到案后如实供述自己的罪行，孟凡军、陈时东、陈永明、郭庆森到案后能够交代自己的基本犯罪事实，均系坦白，可以从轻处罚。丁德明到案后在侦查阶段如实供述，但在起诉阶段及当庭翻供，不能认定为坦白，但当庭表示认罪，酌情从轻处罚。田现中、李建辉、陈成抄、贾兰周、张占领、孙军杰、郭庆森、李建强退还违法所得，可酌情从轻处罚。丁海的辩护人提出丁海有立功情节的辩护意见，经查，丁海系如实供述自己包括同案犯的共同犯罪事实，而非揭发共同犯罪以外的其他犯罪，不构成立功，故对此辩护意见不予采纳。孟凡军的辩护人提出孟凡军系由污点证人转为被告人，可认定为自首的辩护意见，经查，本案于2016年9月14日立案侦查，孟凡军于2016年9月19日被民警现场传唤归案，故对此辩护意见不予采纳。对丁德明的辩护人关于丁德明系初犯，丁海的辩护人关于丁海系从犯、初犯，孟凡军的辩护人关于孟凡军有坦白、初犯的情节，陈时东及其辩护人关于陈时东有坦白、初犯的情节的辩解、辩护意见，经查属实，均予以采纳。 综合全案，对丁海、孟凡军、田现中减轻处罚。田现中、李建辉、陈成抄、郭庆森、李建强、孙军杰、贾兰周、张占领犯罪情节较轻，具有悔罪表现，再犯罪的可能性较小，宣告缓刑对所居住的社区无重大不良影响，可以宣告缓刑。丁海参与虚开增值税专用发票税款数额达758.429754万元，不宜适用缓刑，故对丁海的辩护人所提对丁海适用缓刑的辩护意见不予采纳。扣押在案的被告人的违法所得，予以追缴。对丁德明尚未退还的违法所得80万元应当继续追缴。 综上所述，对被告人丁德明适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第六十四条；对被告人陈时东、陈永明适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第三款；对被告人丁海、孟凡军适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十七条，第六十七条第三款；对被告人李建辉、郭庆森、李建强适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第三款，第六十四条，第七十二条第一、三款；对被告人陈成抄、贾兰周、张占领、孙军杰适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第一款，第六十四条，第七十二条第一、三款；对被告人田现中适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十七条，第六十七条第一款，第六十四条，第七十二条第一、三款；依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百条第一项的规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下： 一、被告人丁德明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币四十五万元； （刑期从执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年9月20日起至2028年9月19日止；罚金限判决生效后三日内缴纳。） 二、被告人陈时东犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币二十五万元； （刑期从执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年9月26日起至2026年9月25日止；罚金限判决生效后三日内缴纳。） 三、被告人陈永明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币二十五万元； （刑期从执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年9月26日起至2026年9月25日；罚金限判决生效后三日内缴纳。） 四、被告人孟凡军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币十三万元； （刑期从执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年1月16日起至2022年12月8日止；罚金限判决生效后三日内缴纳。） 五、被告人丁海犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年九个月，并处罚金人民币十三万元； （刑期从执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年1月16日起至2022年7月8日止；罚金限判决生效后三日内缴纳。） 六、被告人李建辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元； （缓刑考验期限从判决确定之日起计算；罚金已缴纳） 七、被告人陈成抄犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币八万元； （缓刑考验期限从判决确定之日起计算；罚金已缴纳） 八、被告人郭庆森犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币七万元； （缓刑考验期限从判决确定之日起计算；罚金已缴纳） 九、被告人李建强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币六万元； （缓刑考验期限从判决确定之日起计算；罚金已缴纳） 十、被告人张占领犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币五万元； （缓刑考验期限从判决确定之日起计算；罚金已缴纳） 十一、被告人田现中犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币五万元； （缓刑考验期限从判决确定之日起计算；罚金已缴纳） 十二、被告人贾兰周犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币五万元； （缓刑考验期限从判决确定之日起计算；罚金已缴纳） 十三、被告人孙军杰犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑六个月，并处罚金人民币二万元； （缓刑考验期限从判决确定之日起计算；罚金已缴纳） 十四、公安机关分别扣押被告人丁德明、田现中违法所得人民币50万元、1万元;分别扣押被告人的违法所得的抵扣增值税税金：李建辉80万元、陈成抄59万元、贾兰周28万元、张占领36万元、孙军杰5.9638万元、郭庆森58万元、李建强42.1万元，本院收缴陈成抄违法所得的抵扣增值税税金10万元，予以追缴，上缴国库。对丁德明的其余违法所得80万元继续予以追缴。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省常德市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本十四份。 审 判 长  敬志恒 人民陪审员  罗长福 人民陪审员  汪本宏 二〇一九年九月十一日 书 记 员  吴亚平 附件：本案适用的法律条文 一、《中华人民共和国刑法》 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻； (二)有悔罪表现； (三)没有再犯罪的危险； (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 二、《中华人民共和国刑事诉讼法》 第二百条在被告人最后陈述后，审判长宣布休庭，合议庭进行评议，根据已经查明的事实、证据和有关的法律规定，分别作出以下判决： （一）案件事实清楚，证据确实、充分，依据法律认定被告人有罪的，应当作出有罪判决； （二）依据法律认定被告人无罪的，应当作出无罪判决； （三）证据不足，不能认定被告人有罪的，应当作出证据不足、指控的犯罪不能成立的无罪判决。