安徽省岳西县人民法院刑 事 判 决 书(2018)皖0828刑初213号公诉机关安徽省岳西县人民检察院。被告人马伟，男，1975年9月7日出生，汉族，安徽省亳州市人，初中文化，住安徽省亳州市谯城区。被告人马伟因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年1月19日被岳西县公安局刑事拘留，同年2月12日经岳西县人民检察院批准逮捕，次日由岳西县公安局执行逮捕。现羁押于岳西县看守所。辩护人宋崇阳，安徽安融信律师事务所律师。辩护人刘光耀，安徽刘光耀律师事务所律师。被告人刘良计，男，1975年1月11日出生，汉族，安徽省岳西县人，初中文化，住安徽省岳西县。被告人刘良计因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年12月11日被岳西县公安局刑事拘留，2018年1月10日经岳西县人民检察院批准，同日由岳西县公安局执行逮捕。现羁押于岳西县看守所。辩护人方鲁生，安徽方鲁生律师事务所律师。岳西县人民检察院以岳检刑诉〔2018〕195号起诉书指控被告人马伟、刘良计犯虚开增值税专用发票罪，于2018年9月20日向本院提起公诉，并建议适用简易程序审理。本院于2018年11月1日将本案转为普通程序，并依法组成合议庭，于2019年2月26日、4月11日公开开庭进行了审理。岳西县人民检察院指派检察员储某1出庭支持公诉。被告人马伟及其辩护人宋崇阳、刘光耀，被告人刘良计及其辩护人方鲁生到庭参加了诉讼。期间根据岳西县人民检察院建议延期审理二次。本案现已审理终结。岳西县人民检察院指控：2014年6月份开始，被告人马伟指使刘良计以刘良计或他人名义在岳西注册岳西县泰霞中药材有限公司、岳西县汇臣中药材有限公司、岳西县永吉堂中药材有限公司、岳西县徽泰中药材有限公司、岳西县良五中药材有限公司、岳西县徽岳中药材有限公司、岳西县诚发中药材有限公司。被告人刘良计在无真实货物购销的情况下,以上述七家公司为单位，经被告人马伟介绍，向黄山众和医药有限公司、安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司、安徽合肥康百氏医药有限公司、安徽九梓医药有限公司、安徽永健药业有限公司、安徽精益药业销售有限公司等虚开增值税专用发票。被告人马伟、刘良计共介绍他人虚开增值税专用发票457份，虚开发票金额合计38088411.12元，虚开发票税额合计6439632.39元。针对指控的事实，公诉机关当庭宣读并出示了受案登记表、立案决定书、刘良计、马伟的户籍证明、归案情况说明、抓获经过，许某户籍证明、前科证明，物流快递单据、扣押决定书，岳西县汇臣、泰霞、徽岳、诚发中药材有限公司开至安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司增值税发票认证抵扣情况及税务登记资料、入库通知单，安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司2014-2017年会计记账凭证、工资表、股东转让协议及股东会决议、安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司工商注册资料、股东信息，收寄快件单、许某医院疾病证明、情况说明、税务处理决定书、说明，增值税进项抵税额抵减增值税欠税通知、欠税计算表、记账凭证完税证明，安徽九梓医药有限公司、泰霞中药材货物交易的进项发票、底账信息、认证清单、税务处罚决定书及两企业税务登记信息、银行流水，岳西县泰霞、永吉堂、九梓等公司发票认证抵扣情况及该企业的税务登记资料，合肥康百氏医药有限公司税务登记表、与岳西县永吉堂中药材有限公司增值税专用发票认证结果、变更税务登记表、肥西县公安局对该公司立案侦查的文书材料，合肥康百氏医药有限公司核算项目明细、增值税发票、公司记账、认证清单、付款单、工资发放表、验收入库通知单、岳西县永吉堂中药材有限公司销售出库单，安徽永康药材有限公司认证结果通知单、企业变更税号、税务登记表、巢湖市公安局经侦对安徽精益销售有限公司立案资料、销货方名称及购方税号、安徽精益销售有限公司认证结果通知单、清单及涉嫌虚开增值税专用发票案相关材料，农户身份信息复印件、农产品销售情况调查表，刘良计财产情况材料、储诚霞财产情况材料、交通银行分行的开户信息及交易明细、尾号为5555、6666、2222的交通银行卡调取证据清单及材料、工商注册资料、交通银行亳州分行开户资料及开户办理取现签字确认记录、交通银行安徽分行提供交易流水，黄山众和医药有限公司增值税发票认证记录、税务登记信息、营业执照、验收入库单、众和2014年8月工资明细表、安徽黄山众和医药有限公司与供应商岳西县徽泰中药材有限公司的凭证、安徽黄山众和医药有限公司增值税专用发票，安徽康仁医药贸易有限公司的营业执照、注册信息、安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司营业执照及法人变更相关材料、安徽九梓医药有限公司存款账户账号报告表、税务登记表、九梓与泰霞、永吉堂中药材有限公司交易明细，怀自龙户籍注销证明，协助查询财产通知书及材料、协助查询财产通知书、电子缴税付款凭证、客户对账单、现金缴款单、宿州市国税局调取的徽泰开至安徽永健药业增值税发票认证抵扣情况及该企业的税务登记资料、泰霞公司及永吉堂公司凭证及购销合同、微信聊天记录、汇成公司营业执照、诚发公司购销合同、诚发公司出库单、完税证明、增值税发票、泰霞银行对账单、永吉堂银行对账单、快递单，永吉堂、泰霞缴税单、中国人民银行专用凭证、永吉堂收料单、农户身份证复印件、泰霞货运发票、加工发票、永吉堂货运发票、加工发票、未抵扣的货运发票、缴款单、出库单、安徽农村合作金融汇款单、国税局提供公司税务信息、交通银行安徽分行提供交易流水、开具增值税发票汇总信息表，勘验、检查、辨认笔录、照片，证许某舟徐某霞秦某萍储某2红王某蒙汪某1明刘某雨赵某侠程某琴罗某莲朱某琳葛某娜方某红汪某2玉等人的证言，被告人马伟、刘良计供述和辩解等证据，认为被告人马伟介绍他人虚开增值税专用发票、被告人刘良计为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款第之规定处罚。被告人马伟、刘良计共同虚开增值税专用发票，符合《中华人民共和国刑法》第二十五条之规定，同时认定被告人马伟系主犯，被告人刘良计系从犯。被告人马伟供述和辩解：1、对起诉书指控的罪名没有异议，认罪悔罪；2、起诉书指控的部分事实有异议，我没有介绍全部的公司，其中向安徽精益等公司的几起不是我介绍的；3、不应认定为主犯。被告人马伟的辩护人提出：1、对公诉机关指控的罪名没有异议；2、对公诉机关认定马伟为本案主犯有异议，本案中被告人马伟只是起介绍作用，应认定为从犯；3、本案中抵扣的税款未查明，交纳的税款也应扣除，且虚开的发票中有近一百张是未进行抵扣的；4、公诉机关指控马伟向安徽精益等四家公司虚开增值税专用发票罪的事实不清、证据不足；5、马伟系初犯偶犯且具有坦白情节；6、其自愿认罪且自愿缴纳罚金。请求对被告人马伟从轻处罚。被告人刘良计对起诉书指控的事实及罪名无异议。被告人刘良计的辩护人提出：1、对公诉机关认定刘良计为从犯没有异议；2、对于已交纳的税款应该在犯罪金额中予以扣除；3、刘良计是主动到案，具有自首情节；4、被告人刘良计自愿缴纳罚金。请求对被告人刘良计减轻处罚。经依法审理查明：2014年6月份开始，被告人马伟指使刘良计以刘良计或他人名义在岳西注册岳西县泰霞中药材有限公司、岳西县汇臣中药材有限公司、岳西县永吉堂中药材有限公司、岳西县徽泰中药材有限公司、岳西县良五中药材有限公司、岳西县徽岳中药材有限公司、岳西县诚发中药材有限公司。被告人刘良计在无真实货物购销的情况下,以上述七家公司为单位，经被告人马伟介绍，向黄山众和医药有限公司、安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司、安徽合肥康百氏医药有限公司、安徽九梓医药有限公司、安徽永健药业有限公司、安徽精益药业销售有限公司虚开增值税专用发票。被告人马伟、刘良计共介绍他人虚开增值税专用发票457份，虚开发票金额合计38088411.12元，虚开发票税额合计6439632.39元。具体犯罪事实如下：1、2017年3月19日，被告人马伟介绍刘良计，以岳西县诚发中药材有限公司名向安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司虚开增值税专用发票10张，发票金额884933.62元，税额115041.38元。2、2015年9月29日至2015年11月20日，被告人马伟介绍刘良计，以岳西县徽岳中药材有限公司名向安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司虚开增值税专用发票20张，发票金额1877222.24元，税额319127.76元。3、2016年2月，被告人马伟介绍刘良计，以岳西县汇臣中药材有限公司名向安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司虚开增值税专用发票10张，发票金额929059.83元，税额157940.17元。4、2016年3月至2016年6月，被告人马伟介绍刘良计，以岳西县汇臣中药材有限公司名向黄山众和医药有限公司虚开增值税专用发票75张，发票金额3593846.12元，税额610953.88元。5、2015年9月29日至2015年11月20日，被告人马伟介绍刘良计，以岳西县良五中药材有限公司名向黄山众和医药有限公司虚开增值税专用发票24张，发票金额2295641.04元，税额390258.96元。6、2015年6月至2015年7月，被告人马伟介绍刘良计，以岳西县泰霞中药材有限公司名向安徽精益药业销售有限公司虚开增值税专用发票20张，发票金额1887585.03元，税额320889.51元。7、2015年7月至2015年10月，被告人马伟介绍刘良计，以岳西县泰霞中药材有限公司名向安徽九梓医药有限公司虚开增值税专用发票68张，发票金额6606410.33元，税额1123089.67元。8、2015年11月，被告人马伟介绍刘良计，以岳西县泰霞中药材有限公司名向安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司虚开增值税专用发票7张，发票金额696623.91元，税额118426.09元。9、2015年6月至2015年7月，被告人马伟介绍刘良计，以岳西县永吉堂中药材有限公司名向安徽合肥康百氏医药有限公司虚开增值税专用发票20张，发票金额1811234.19元，税额307909.78元。10、2015年7月至2015年10月，被告人马伟介绍刘良计，以岳西县永吉堂中药材有限公司名向安徽九梓医药有限公司虚开增值税专用发票93张，发票金额7310085.54元，税额1242714.46元。11、2015年11月，被告人马伟介绍刘良计，以岳西县永吉堂中药材有限公司名向黄山众和医药有限公司虚开增值税专用发票20张，发票金额1852948.71元，税额315001.29元。12、2014年9月27日至2015年2月5日，被告人马伟介绍刘良计，以岳西县徽泰中药材有限公司名向黄山众和医药有限公司虚开增值税专用发票75张，发票金额6951624.01元，税额1181775.99元。13、2014年12月25日至2014年12月30日，被告人马伟介绍刘良计，以岳西县徽泰中药材有限公司名向安徽永健药业有限公司虚开增值税专用发票15张，发票金额1391196.55元，税额236503.45元。2017年12月11日，被告人刘良计主动到公安机关接受讯问。2018年1月19日，被告人马伟被公安机关抓获。认定上述事实的证据有：一、书证1、受案登记表、立案决定书证实：案发情况。2、刘良计、马伟的户籍证明证实：两被告人身份信息。3、归案情况说明、抓获经过证实：2017年12月11日，被告人刘良计主动到公安机关接受讯问。2018年1月19日，被告人马伟被公安机关抓获。4许某舟户籍证明、前科证明证实许某舟身份信息及前科情况。5、物流快递单据证实：邮寄增值税发票快递单的情况。6、扣押决定书证实：扣押马伟五部手机的情况。7、岳西县汇臣、泰霞、徽岳、诚发中药材有限公司开至安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司增值税发票认证抵扣情况及税务登记资料、入库通知单，安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司2014-2017年会计记账凭证、工资表、股东转让协议及股东会决议等材料证实：岳西县汇臣、永吉堂、良五、徽泰中药材有限公司开至安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司增值税发票认证抵扣情况及该公司税务登记资料信息情况。8、安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司工商注册资料、股东信息证实：该公司注册信息。9、收寄快件单证实：安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司寄给马伟赵某侠许某舟孟某涛快递单号情况。10许某舟医院疾病证明证实许某舟患病情况。11、情况说明证实：经查询金三系统内稽查报告可知，不涉及其中的47张。12、税务处理决定书、说明证实：黄山众合医药有限公司、安徽精益药业销售有限公司经稽查局稽处，均应补缴增值税税款。13、增值税进项抵税额抵减增值税欠税通知、欠税计算表、记账凭证完税证明证实：安徽永健药业有限公司欠税情况及完税情况。14、安徽九梓医药有限公司、泰霞中药材货物交易的进项发票、底账信息、认证清单、税务处罚决定书及两企业税务登记信息、银行流水等证据证实：安徽九梓医药有限公司、安徽合肥康百氏医药有限公司与岳西县永吉堂中药材有限公司、岳西县泰霞中药材有限公司货物交易的进项发票底帐信息，认证清单，税务处罚决定书及两企业税务登记信息、银行基本户等信息。15、岳西县泰霞、永吉堂、九梓等公司发票认证抵扣情况及该企业的税务登记资料证实：岳西县泰霞中药材有限公司、岳西县永吉堂中药材有限公司开至安徽九梓医药有限公司增值税发票认证抵扣情况及该企业的税务登记资料。16、合肥康百氏医药有限公司税务登记表、与岳西县永吉堂中药材有限公司增值税专用发票认证结果、变更税务登记表、肥西县公安局对该公司立案侦查的文书材料证实：岳西县泰霞中药材有限公司、岳西县永吉堂中药材有限公司开至合肥康百氏医药有限公司增值税发票认证抵扣情况、该公司税务登记资料。17、合肥康百氏医药有限公司出具的证明证实：其在2015年7月认证抵扣的岳西县永吉堂中药材有限公司9张增值税专用发票未做进项税额转出处理。18、合肥康百氏医药有限公司核算项目明细、增值税发票、公司记账、认证清单、付款单、工资发放表、验收入库通知单、岳西县永吉堂中药材有限公司销售出库单证实：合肥康百氏医药有限公司与岳西县永吉堂中药材有限公司业务往来的增值税发票、出入库单、工资发放情况及合肥康百氏医药有限公司2015年6月通过网上认证的增值税专用发票抵扣联计6387619.57元。19、安徽永康药材有限公司认证结果通知单、企业变更税号、税务登记表、巢湖市公安局经侦对安徽精益销售有限公司立案资料、销货方名称及购方税号、安徽精益销售有限公司认证结果通知单、清单及涉嫌虚开增值税专用发票案相关材料证实：岳西徽泰中药材有限公司开至安徽永康药业有限公司增值税发票认证抵扣情况和该公司税务登记资料及安徽精益销售有限公司增值税专用发票认证情况；20、农户身份信息复印件、农产品销售情况调查表证实：被告人利用农户基本信息开具农产品销售情况。21、刘良计财产情况材料、储诚霞财产情况材料证实：刘良计、储诚霞本人财产情况。22、交通银行分行的开户信息及交易明细、尾号为5555、6666、2222的交通银行卡调取证据清单及材料证实：被告人马伟在亳州分行开户信息、银行卡交易及尾号为5555、6666、2222的交通银行卡取款明细。23、工商注册资料证实：刘良计与储诚霞用自己身份证号注册岳西泰霞、永吉堂、徽泰、汇臣四公司的工商注册信息查询情况。24、交通银行亳州分行开户资料及开户办理取现签字确认记录、交通银行安徽分行提供交易流水证实：马伟在交通银行开户情况、部分银行卡取现时签字的有安博、马伟、赵某以及卡内交易流水情况。25、黄山众和医药有限公司增值税发票认证记录、税务登记信息、营业执照、验收入库单、众和2014年8月工资明细表、安徽黄山众和医药有限公司与供应商岳西县徽泰中药材有限公司的凭证、安徽黄山众和医药有限公司增值税专用发票等证据证实：岳西县汇臣、永吉堂、良五、徽泰中药材有限公司开至黄山众和医药有限公司增值税发票认证抵扣情况及该公司税务登记资料。26、安徽康仁医药贸易有限公司的营业执照、注册信息、安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司营业执照及法人变更相关材料证实：安徽康仁医药贸易有限公司及绩溪隆鑫医药贸易有限公司注册信息及法人变更情况。27、安徽九梓医药有限公司存款账户账号报告表、税务登记表、九梓与泰霞、永吉堂中药材有限公司交易明细证实：安徽九梓、合肥康百氏医药有限公司与岳西县永吉堂中、泰霞中药材有限公司货物交易的进项发票底帐信息、认证清单及企业税务登记信息、银行基本户等具体情况。28、怀自龙户籍注销证明证实：怀自龙死亡、户籍已注销。29、协助查询财产通知书及材料、协助查询财产通知书、电子缴税付款凭证、客户对账单、现金缴款单、宿州市国税局调取的徽泰开至安徽永健药业增值税发票认证抵扣情况及该企业的税务登记资料、泰霞公司及永吉堂公司凭证及购销合同、微信聊天记录、汇成公司营业执照、诚发公司购销合同、诚发公司出库单、完税证明、增值税发票、泰霞银行对账单、永吉堂银行对账单、快递单，永吉堂、泰霞缴税单、中国人民银行专用凭证、永吉堂收料单、农户身份证复印件、泰霞货运发票、加工发票、永吉堂货运发票、加工发票、未抵扣的货运发票、缴款单、出库单、安徽农村合作金融汇款单、国税局提供公司税务信息、交通银行安徽分行提供交易流水、开具增值税发票汇总信息表等证实：马伟、刘良计开具增值税发票及缴款情况。二、勘验、检查笔录1、辨认许某笔录证实：被告人马伟从照片中辨认许某情况。2、辨认马伟笔录证实：刘良计从照片中辨认马伟情况。3、调查笔录证实：马伟、刘良计开具的增值税专用发票抵扣税款情况。4、公司照片证实：刘良计公司的地址。三、证人证言1、许某的证言证实：刘良计根据我告知马伟的要求及销售合同、发票开具增值税专用发票给马伟，马伟再寄给我，我将发票交给黄山众合医药有限公司、安徽绩溪隆鑫医药有限公司、安徽精益药业有限公司、安徽九梓医药有限公司、合肥康百世医药有限公司、安徽永健医药有限公司的财务会计用于进项抵扣税款。开票我会给刘良计大概开票金额的2%-3%的好处费。2、徐某的证言证实：大概2015年4月份，刘良计注册了岳西县泰霞中药材有限公司、岳西县永吉堂中药材有限公司，我帮他代理记账，主要为其到银行开户、税务申报、申领发票。我与刘良计一起到岳西县农商行办理开户手续，开户后所有的东西都交由其保管。通常是刘良计打电话让我去拿快递，快递里是销售合同，我根据合同开增值税专用发票，拿给刘良计由其处理。我只做了一个月左右，拿了一千元工资。3、秦某的证言证实：2015年8月份刘良计叫我帮他代理记账，主要负责办税、到国税申报、领开收购发票以及销项增值税发票。刘良计提供收购总数字，我随意分摊到各农户；根据刘良计提供的销售合同开增值税专用发票，通过顺丰快递邮寄给其指定的收件人，其中，我记得有在亳州的收件人，其公司没有真实的货物销售。4、储某2的证言证实：2014年6月份，我帮刘良计代理注册岳西县徽泰中药材有限公司，刘良计是该公司的实际控制人，收取好处费1000元。5、王某的证言证实：岳西县徽岳及良五中药材有限公司是我代理注册的，实际控制人为刘良计，我为这两公司代理记账、申领增值税发票。也为岳西县汇臣中药材有限公司申领了两个月左右的增值税专用发票。刘良计拿收购单、身份证复印件及销售合同给我，我到税务部门领票。银行对账单、公司账目、公司印章我都在2016年交给刘良计了，其公司好像是亏损的。6、汪某1的证言证实：2014年8月份我为刘良计代理记账，自岳西县徽泰中药材有限公司成为一般纳税人一直到2015年3、4月份所有的增值税专用发票都是我或者刘某去申领开具的，刘良计支付7200元工资报酬给我。7、刘某的证言证实：我是汪某1的徒弟，2014年6月份左右，我到刘良计那帮他开具农产品收购发票，开好后拿给汪某1做账。增值税专用发票大部分是我申领的，小部分是汪某1申领的，我领了发票后交给汪某1处理。8、赵某的证言证实：我是黄山众合医药有限公司股东，刘五江是法人代表，但具体的业务由业务员许某做。我听说过公司接受增值税专用发票的事情，期间马伟与许某一个月大概要见一两次面。9、程某的证言证实：2014年4月份我入职黄山众合医药有限公司专职会计，2017年10月离职。平时负责税务申报、财务处理，公司的账户以及资金往来都是出纳处理。尾号为0034的农商行账户主要用于公司的资金往来，对应增值税发票的金额；中国银行账户用于缴税、支付工资。公司的法人代表是刘五江、股东赵某，日常管理是孟宪得。平常增值税专用发票都是孟宪得交给我的，公司的入库单、出库单都是罗某给我的，我根据这些到国税部门进行进项抵扣，交给孟并由他寄出。10、罗某的证言证实：2013年8月份至2017年7月份在黄山众合医药有限公司任仓库保管员，一般是王更生或者办公室主任叫我在没有实际花茶类饮品出入库的情况下，开具出入库单。11、朱某的证言证实：2014年10月份至2017年7月份在黄山众合医药有限公司任专职出纳，公司的对公账户是我管理使用，分别是农商行、中国银行的对公账户。12、葛某的证言证实：2016年4月份到安徽省绩溪隆鑫医药贸易有限公司任专职出纳，主要操作公司的对公账户，主要进行首付款、缴税。公司业务员是许某，日常管理是孟某，他口头指示我打款到别的公司账户，也叫我邮寄过增值税发票和购销合同。我拿了别人给的增值税发票后在电脑上进行进项抵扣，公司票和货数量、金额不相符，票比货要多。13、方某的证言证实：2014年5月至2017年9月在安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司任仓库复核员，2014年至2015年我在公司财务做过事，会计徐伟伟或者孟某叫我转账。14、汪某2的证言证实：2013年5月份到2017年11月份在安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司任仓库收货员，负责西药仓库，中药仓库单虽然我有签字但是不清楚是否有货物，不清楚货票是否随行。15、孟某的证言证实：2013年至2017年12月份我任安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司法人代表，负责日常管理工作。16、胡某的证言证实：2016年11月1日到安徽绩溪隆鑫医药有限公司当仓库保管员，公司基本没有收到过许某的货物，中药货单不相符，西药类的货物有一些。17、邵某的证言证实：2017年4月份去安徽绩溪隆鑫医药贸易有限公司的专职会计，主要负责做账。公司的出纳通过快递寄出增值税发票，通过快递接受外地寄到公司的发票，后出纳交给我，我按照发票的内容做账，到国税申报，认证抵扣都是出纳亲自操作，公司有两个银行对公账户都是由出纳管理操作使用。孟某指挥出纳认证抵扣税款，公司的销项增值税发票也是出纳去税务局申领开具。18、袁某的证言证实：2013年我和孟某到安徽绩溪隆鑫医药有限公司任职，孟某是公司的法人代表，我是仓库验收员、负责药品验收。许某和公司签订了承包协议，隆鑫就是为其服务并领取其给的工资报酬。19、汪某3的证言证实：2013年1月至2017年6月份在合肥康百世医药有限公司任会计，管理财务一块的事情，老板给我下指示，我再给其他的会计、出纳下指示。岳西县永吉堂中药材有限公司开到公司的增值税专用发票我进行过税款抵扣，大概9张，价税合计1000500元。20、张某的证言证实：2017年2月结识刘良计，后为其岳西县诚发中药材有限公司、岳西县汇臣中药材有限公司代理记账、申领开具普通发票以及增值税专用发票。刘良计会提前告知我每月的收购数字，我将收购数平均分摊到每户农户身上，普通收购发票是作为该公司的进项抵扣增值税税款。刘良计报给我购方企业名称及银行账户、税号等内容，我再通过这些信息开具增值税专用发票，开好后刘良计来拿或者按照要求寄出。其共支付工资9000元。21、余某1、储某3、余某2、杨某的证言证实：其从未种植、销售中药材，也从未向刘良计购买过天麻茶、茯苓茶、金银花茶、葛根茶等产品，也没有向刘良计泄露过身份信息。四、被告人供述和辩解1、被告人马伟供述和辩解证实：2014年左右刘良计在岳西注册了一家公司，后来许某说把之前的公司注销掉再重新注册中药材公司，我告知刘良计后其又在岳西注册了泰霞、汇臣、诚发等几家中药材公司，专门开增值税专用发票给许某。其注册公司后把公司的公章、银行账户、密码及银行U盾寄给我，我再寄给许某。每次开票都是许某联系我，把要开具的增值税专用发票信息、销售合同等提供给刘良计，其按照要求开具后邮寄给我，我再邮寄给许某或者其自己到亳州拿。岳西县中药材公司银行账户资金流入、流出是许某操作的，把钱转给岳西的几家公司，再转入安博、杜雪纯等人的银行账户，安博、杜雪纯等人的账户在许某身上。2、被告人刘良计供述和辩解证实：马伟让我在岳西注册了泰霞、汇臣、徽泰、永吉堂、良五、徽岳、永吉堂、永胜、诚发等八家中药材公司，注册后我把公司银行账户及密码、U盾等物品邮寄给马伟指定的地址。和安徽精益药业有限公司、黄山众合、绩溪隆鑫医药有限公司有业务往来。2014年6月份至2016年底，我利用自己为自己虚开的农产品收购发票作为进项的增值税使用，在没有真实货物交易的情况下按照他们要求把增值税发票开到九梓、精益、众合、绩溪隆鑫、合肥康百氏等公司，我按照他们的要求到国税局领票、开票，开好后按要求的地址邮寄过去，快递单号有的都没有留存，总共开具了3000余万元的票。我只在2014年与怀自龙、许某交易了100多万元中药材原材料，后来没有收购、销售及加工过他们的中药材，没有真实的货物交易。我的中药材公司银行账户资金往来、工资及日常支出等都是马伟负责，那些“贷款”汇入都是虚假的，这些汇款都是在短时间内流入到别的账户。给了我大概两万元左右的报酬。上述证据均经庭审示证、质证，足以认定。本院认为：被告人马伟介绍他人虚开增值税专用发票、被告人刘良计为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。被告人马伟指使刘良计开设公司，要求刘良计将公司账户、U盾、公章交给自己，后让刘良计按照要求虚开增值税发票快递给马伟，故马伟在共同犯罪中起主要的作用，是主犯，刘良计在共同犯罪中起次要的作用，是从犯，依法对被告人刘良计可减轻处罚；被告人马伟及其辩护人提出马伟指使刘良计向安徽精益等公司虚开增值税发票的犯罪事实不清，证据不足的辩护意见，经查：被告人刘良计及证人许某均陈述了系马伟联系刘良计虚开增值税发票给安徽精益等公司的事实，结合马伟银行交易流水、取款的事实，上述证据能相互印证，足以认定马伟指使刘良计向安徽精益等公司虚开增值税专用发票，此节辩护意见本院不予采纳；被告人马伟及刘良计的辩护人提出应将其缴纳的税款从犯罪数额中予以扣除的辩护意见，没有相关法律依据，此节辩护意见本院不予采纳；被告人马伟到案后及庭审中均未如实供述主要犯罪事实，依法不能认定为坦白，但其在庭审中自愿认罪，可从轻处罚。被告人刘良计的辩护人提出刘良计应构成自首的意见，经查：被告人刘良计虽自动投案，但在第一次讯问时未如实供述主要犯罪事实，依法不能成立自首，此节辩护意见本院不予采纳；其后如实供述犯罪事实，庭审中自愿认罪，可从轻处罚。综合上述情节，对被告人马伟依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款之规定，对被告人刘良计依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第三款之规定，判决如下：一、被告人马伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年二个月，并处罚金二十万元（罚金在本判决生效后十日内向本院缴纳）；（有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年1月19日起至2028年3月18日止。）二、被告人刘良计犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金十万元（罚金在本判决生效后十日内向本院缴纳）；（有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2017年12月11日起至2023年12月10日止。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或直接向安庆市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  陈 亮人民陪审员  王岳生人民陪审员  李小琴二〇一九年九月四日书 记 员  储观华附相关法律法规《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以上有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的对单位判处罚金，并对其直接负责的管理人员和其他直接负责人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；疏开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关尚未掌握的本人其它罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。第二十七条在共同作用中起次要作用或者起辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。