天津市北辰区人民法院刑 事 判 决 书（2019）津0113刑初184号公诉机关天津市北辰区人民检察院。被告单位天津市未来申星自动化设备有限公司，住所地天津市东丽区新立街道窑上村，法定代表人申在弘。诉讼代表人申俊虎，男，1998年11月3日出生，朝鲜族，住天津市东丽区。辩护人裘芳，北京翱翔（天津）律师事务所律师。被告人申在弘，男，1975年2月23日出生于黑龙江省，朝鲜族，初中文化，天津市未来申星自动化设备有限公司法定代表人，住天津市东丽区（户籍地：黑龙江省勃利县）。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年5月28日被天津市公安局北辰分局刑事拘留，同年7月4日被逮捕。现羁押于天津市河北区看守所。辩护人张艳青，北京翱翔（天津）律师事务所律师。被告人崔玉粉，女，1975年4月25日出生于黑龙江省，朝鲜族，初中文化，天津市未来申星自动化设备有限公司出纳，住天津市东丽区（户籍地：黑龙江省勃利县）。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年5月28日被天津市公安局北辰分局刑事拘留，同年7月4日被逮捕。现羁押于天津市北辰区看守所。辩护人王桂，北京翱翔（天津）律师事务所律师。天津市北辰区人民检察院以津辰检公诉刑诉〔2019〕30号起诉书指控被告单位天津市未来申星自动化设备有限公司、被告人申在弘、崔玉粉犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月11日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。天津市北辰区人民检察院指派检察员周君、魏海晓出庭支持公诉，被告单位天津市未来申星自动化设备有限公司诉讼代表人申俊虎及辩护人裘芳、被告人申在弘及辩护人张艳青、被告人崔玉粉及辩护人王桂到庭参加诉讼。现已审理终结。天津市北辰区人民检察院指控，被告单位天津市未来申星自动化设备有限公司成立于2007年12月19日，注册资本500万元人民币，住所为天津市东丽区新立街道窑上村，法定代表人申在弘，经营范围为自动化设备、机械设备、焊接设备等。2014年12月至2018年3月期间，被告单位天津市未来申星自动化设备有限公司在实际经营过程中为少缴纳税款，由被告人申在弘授意被告人崔玉粉通过周金玉（另案处理）在没有实际业务往来的情况下，以支付税点的方式，虚构业务资金往来账目，从天津程之锦钢铁贸易有限公司、天津金升久旺金属材料有限公司、天津鋆霖贸易有限公司开具增值税专用发票共计81张，虚开增值税专用发票税额1213096.96元，向税务机关申报抵扣税额合计1154145.62元。2014年4月至2018年5月间，被告单位天津市未来申星自动化设备有限公司在实际经营过程中为了少缴纳税款，由被告人申在弘授意被告人崔玉粉在没有实际业务往来的情况下，以支付税点的方式，虚构业务资金往来账目，取得天津冠力通贸易有限公司开具的46张增值税专用发票，虚开税额702012.81元，向税务机关申报抵扣税额702012.81元。2018年被告人申在弘、崔玉粉被公安机关传唤到案。到案后二人主动交代了从天津冠力通贸易有限公司虚开增值税专用发票的事实。针对指控的事实，公诉机关提供了相应的证据材料，认为被告单位天津市未来申星自动化设备有限公司、被告人申在弘、崔玉粉的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位天津市未来申星自动化设备有限公司的诉讼代表人对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。被告单位的辩护人对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，同时提出被告单位认罪认罚，已退缴全部税款，被告单位自成立以来认真经营，并解决人员就业问题，按时缴纳税款，不忘做慈善事业，请求本院对其从轻处罚。被告人申在弘对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。被告人申在弘的辩护人对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，同时提出申在弘具有自首情节，其系主动投案，无前科，系初犯、偶犯，自愿认罪认罚，主观恶性小，社会危害性不大，没有再犯的危险，被告单位已经补缴税款，请求本院对其从轻或减轻处罚，并适用缓刑。被告人崔玉粉对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。被告人崔玉粉的辩护人对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，同时提出崔玉粉具有坦白和自首情节，无前科，系初犯、偶犯，主观恶性小，社会危害性不大，没有再犯的危险，被告单位已经补缴税款，请求本院对其从轻或减轻处罚。经审理查明，被告单位天津市未来申星自动化设备有限公司于2007年12月19日成立，住所地为天津市东丽区新立街道窑上村，法定代表人为被告人申在弘，被告人崔玉粉为该公司出纳。2014年12月至2018年3月期间，被告单位天津市未来申星自动化设备有限公司在实际经营过程中为少缴纳税款，由被告人申在弘授意被告人崔玉粉通过他人在没有实际业务往来的情况下，以支付“税点”的方式，虚构业务资金往来账目，自天津程之锦钢铁贸易有限公司、天津金升久旺金属材料有限公司、天津鋆霖贸易有限公司向天津市未来申星自动化设备有限公司开具增值税专用发票共计81份，发票金额合计7135864.53元、税额合计1213096.96元、价税合计8348961.49元；在税务机关认证入账抵扣税额合计1154145.62元。2014年4月至2018年5月间，被告单位天津市未来申星自动化设备有限公司在实际经营过程中为了少缴纳税款，由被告人申在弘授意被告人崔玉粉在没有实际业务往来的情况下，以支付“税点”的方式，虚构业务资金往来账目，自天津冠力通贸易有限公司向天津市未来申星自动化设备有限公司开具增值税专用发票46份，发票金额合计4180089.24元、税额合计702012.81元、价税合计4882102.05元；上述增值税专用发票已在税务机关认证入账抵扣。2018年5月28日，被告人申在弘、崔玉粉被公安机关抓获归案；到案后二被告人主动交代了从天津冠力通贸易有限公司虚开增值税专用发票的事实。案发后，被告单位天津市未来申星自动化设备有限公司已补缴税款。上述事实，被告单位诉讼代表人申俊虎、被告人申在弘、崔玉粉在开庭审理过程中供认不讳，并有同案犯供述、证人证言、辨认笔录、扣押清单、发还清单、接受证据材料清单、微信截图、调查报告、银行账户交易明细、记账凭证、业务回单、增值税专用发票复印件、入库单、明细账、增值税纳税申报表、认证结果通知书及清单、营业执照、企业户卡、缴税付款凭证、补税情况说明、常住人口基本信息、案件来源、抓获经过、情况说明等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位天津市未来申星自动化设备有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为本单位虚开增值税专用发票的行为，已构成虚开增值税专用发票罪；对被告单位天津市未来申星自动化设备有限公司犯虚开增值税专用发票罪应实行双罚制，被告人申在弘系该单位直接负责的主管人员，被告人崔玉粉系直接责任人员，均应受到刑事处罚。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。经查，公安机关提供的到案经过、情况说明均证实申在弘、崔玉粉系被抓获归案，二被告人到案后主动供述从天津冠力通贸易有限公司虚开增值税专用发票的事实与公安机关已掌握的罪行属同种罪行，不应认定为自首，但可以酌情从轻处罚，故对辩护人提出申在弘系主动投案及二被告人具有自首情节的辩护意见，本院不予采纳，其他辩护意见符合法律规定，本院予以采纳。鉴于申在弘、崔玉粉到案后能够如实供述犯罪事实系坦白，主动供述司法机关尚未掌握的同种罪行，被告单位已补缴税款，故依法对其从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第四十五条、第五十二条、第五十三条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第七十五条、第七十六条之规定，判决如下：一、被告单位天津市未来申星自动化设备有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金50万元。（罚金已缴纳。）二、被告人申在弘犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）三、被告人崔玉粉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向天津市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份、副本二份。审 判 长  郭 莹人民陪审员  黄海燕人民陪审员  赵学荣二〇一九年九月二十三日法官助理周洪太书记员张春鑫附：本裁判文书所依据法律规定的具体条文：《中华人民共和国刑法》第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。第七十三条第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第七十五条被宣告缓刑的犯罪分子，应当遵守下列规定：（一）遵守法律、行政法规，服从监督；（二）按照考察机关的规定报告自己的活动情况；（三）遵守考察机关关于会客的规定；（四）离开所居住的市、县或者迁居，应当报经考察机关批准。第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。