辽宁省大连市中级人民法院刑 事 判 决 书（2019）辽02刑初32号公诉机关辽宁省大连市人民检察院。被告人董兴国，男，1977年6月5日出生，汉族，小学文化，无业，户籍地浙江省台州市临海市，住所地江苏省南通市。曾因犯保险诈骗罪于2013年2月28日被判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月。因本案于2018年7月26日被抓获并临时羁押于江苏省南通市看守所，同年8月3日被刑事拘留，同年8月31日被执行逮捕。现羁押于辽宁省大连市看守所。辩护人宋伯南，辽宁斌鹏律师事务所律师。辽宁省大连市人民检察院以大检公诉刑诉〔2019〕21号起诉书指控被告人董兴国犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月6日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。辽宁省大连市人民检察院指派检察员多娜出庭支持公诉，被告人董兴国及辩护人宋伯南到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控。2017年7月间，被告人董兴国在没有真实的货物交易下，介绍董教兵（已起诉）以每张增值税发票1500元人民币的价格为郑永会（另案处理）虚开江苏省增值税专用发票167组，价税合计共是人民币19138061.16元，税款共是人民币2780743.93元，在交易中被公安机关当场抓获。公诉机关认为，被告人董兴国为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。公诉机关为支持其指控，向本院提交了书证、证人证言、被告人及同案犯的供述等证据，提请本院依法审判。被告人董兴国对起诉书指控的罪名和犯罪事实均没有异议，当庭自愿认罪。辩护人的辩护意见是，1.董兴国仅为介绍人，未直接参与虚开增值税专用发票具体协商，应比照从犯减轻处罚；2.涉案167组增值税专用发票尚未抵扣，未给国家税款造成损失；3.董兴国如实供述犯罪事实，系坦白，自愿认罪，请求对董兴国从轻、减轻处罚并适用缓刑。经审理查明。2017年7月间，被告人董兴国在没有真实的货物交易的情况下，介绍董教兵（另案处理）以每张增值税专用发票人民币1500元的价格向郑永会（另案处理）虚开出票单位为南通万协信息技术有限公司等十余家公司的增值税专用发票共计167组，价税合计人民币19138061.16元，税款人民币2780743.93元。上述事实，有经庭审举证、质证，本院审查采信的下列证据予以证实：1.案件来源、在逃人员登记表、归案情况说明、看守所临时羁押证明证实，本案来源，被告人董兴国于2018年7月26日被抓获到案及羁押等情况。2.户籍证明证实，被告人董兴国的自然情况。3.前科查询证明、刑事判决书证实，被告人董兴国的前科情况。4.被告人董兴国的供述证实，2017年7月，我介绍董教兵为阿某虚开了167组江苏省增值税专用发票，阿某付给董教兵35万元现金。这167组增值税专用发票没有实际货物往来。我联系了阿某，并把阿某的电话号码给了董教兵。董教兵和阿某是在2017年7月26日晚上吃饭的时候，在南通市泰富粤美海鲜大酒楼258包间内买卖发票交易的。当时是我请他们吃饭，我知道阿某和董教兵已经谈好了，阿某特意从上海过来交易发票，我作为联系人，请阿某和董教兵一起吃饭完成发票交易。我们都是朋友关系，我就是帮忙介绍一下，没有从中获利。辨认笔录及辨认照片证实，经侦查机关组织，董兴国辨认出郑永会为其供述中提及的阿某。5.同案犯董教兵的供述及自述材料证实，2017年7月20日左右，我在江苏省南通市躲避公安机关抓捕，没有钱想赚点钱。有一次我和老乡董兴国吃饭，我问他有没有公司需要增值税专用发票，他说阿某需要。董兴国把阿某的联系方式给了我。在董兴国的介绍下我与阿某取得联系，我们约定我以每张1500元的价格将发票卖给阿某，阿某将受票单位的名称、开票金额等信息通过微信的形式发给我。之后我联系上家老陶，在电话中约定我以每张发票1400元的价格购买，将下家单位开票信息以微信形式发给老陶。2017年7月23日，老陶开好发票后在江苏省南通市路边将发票交给我，共计167组。我把开票钱现金给了老陶。2017年7月26日，我约阿会在江苏省南通市泰富粤美海鲜大酒楼258包间吃饭，当时董兴国也在场，将开好的发票直接交给了阿某，阿某将装有35万元现金的黑色袋子放到我的旁边，说多的钱让我再给他买点发票。我将这些现金放到朋友家后返回饭店，被公安机关抓获了。阿某给我的35万元是卖票钱，我只带了167张发票，其余的发票我承诺补给阿某。我们一起吃饭主要是为买卖发票。我卖给阿某的发票的销货单位有：南通万协信息技术有限公司、南通芝木鑫装饰工程有限公司、南通纳空环保科技有限公司、南通玛伦新材料科技有限公司、南通墨成建筑装饰工程有限公司、南通振沐电子科技有限公司、南通优百网络科技有限公司、南通夏铁机电设备有限公司、南通安腊达纺织品有限公司、如皋市瑞旭装修设计服务有限公司等；购货单位有上海兆戌电子科技有限公司、上海好寅实业有限公司、上海岚相物资有限公司、上海展奈贸易有限公司、上海寸积网络科技有限公司、上海观珍金属材料有限公司、上海求填实业有限公司等。这些公司的办公地址我不知道，我也没有去过。我卖给阿某的发票没有货物往来，没有资金流，是走现金。35万元是我买卖发票的非法所得，被扣押了。我没有给董兴国好处。辨认笔录及辨认照片证实，经侦查机关组织，董教兵辨认出郑永会是其供述中提及的阿某。6.同案犯郑永会的供述证实，2017年7月26日，我在江苏省南通市泰富粤美海鲜大酒楼258包间内和董教兵一起被抓获，警察发现我旁边放着167组增值税专用发票。这167组发票是董兴国交给我的。两个月前我在上海认识了虚开增值税专用发票的差总，差总问我能不能帮他虚开100多万元的增值税专用发票，我联系了董兴国，董兴国说可以。我和李伟健带着差总交给我的35万元现金开车到南通找董兴国交易。差总让我取234组发票，但董兴国说只有167组，过两天再把剩下的给我，我把钱让他先拿着。我和李伟健到南通后，接董兴国到了泰富粤美海鲜大酒楼258房间，我进入时董教兵已经在包间了。我把装着35万元现金的纸袋放到董兴国座位后面的地上，并告诉了董兴国。之后我去厕所出来时装着钱的纸袋已经不见了，董兴国指着我座位下面告诉我发票在这里。我看座位旁边放着个大信封，就知道里面装着我买的发票。后来警察在现场发现了这个大信封，打开拿出了里面的发票。这167组发增值税专用发票中的购销双方没有业务往来，都是虚开的发票。差总答应给我8000元报酬，但还没拿到。7.增值税专用发票、大连科华司法鉴定中心出具的增值税专用发票清单证实，涉案167组增值税专用发票价税合计19138061.16元，税款人民币2780743.93元。8.国家税务总局南通市税务分局稽查局提供的情况说明、纳税人基本情况表、纳税信息查询证实，涉案167组增值税专用发票尚未认证抵扣。本院认为，被告人董兴国违反增值税发票管理法规，在没有真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为侵犯了国家税收征管和对增值税发票的管理制度，已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人董兴国犯虚开增值税专用发票罪的罪名及犯罪事实成立，本院予以支持。被告人董兴国与董教兵系共同犯罪。在共同犯罪中，被告人董兴国起次要作用，系从犯，依法予以减轻处罚。被告人董兴国有前科，予以从重处罚。被告人董兴国到案后如实供述犯罪事实，当庭自愿认罪，予以从轻处罚。涉案增值税专用发票尚未抵扣，未给国家税款造成损失，酌情予以从轻处罚。对辩护人与上述认定一致的辩护意见，本院予以采纳。被告人董兴国虚开增值税专用发票犯罪数额巨大，不符合缓刑的法律规定。对辩护人请求判处缓刑的辩护意见，本院不予采纳。综上，根据被告人董兴国犯罪的事实、性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：被告人董兴国犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年7月26日起至2023年7月25日止。罚金自本判决生效之日起十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。审判长  殷传茂审判员  王 雍审判员  何晶晶二〇一九年九月二十六日书记员  耿 艳附：本判决所依据的相关法律规定《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。