天津市北辰区人民法院刑 事 判 决 书（2019）津0113刑初492号公诉机关天津市北辰区人民检察院。被告单位天津海纳广业科技有限公司，住所地天津自贸试验区中心大道与东五道交口东北侧颐景公寓9-1-1101，实际经营地天津市北辰区渤海钢材市场。诉讼代表人侯世灿，男，1983年12月16日出生，汉族，系天津海纳广业科技有限公司业务员，住天津市北辰区。被告人齐永卫，男，1983年6月9日出生于山东省，汉族，大专文化，系天津海纳广业科技有限公司实际经营人，住天津市西青区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年4月28日被天津市公安局北辰分局刑事拘留，同年6月4日被天津市公安局北辰分局取保候审。天津市北辰区人民检察院以津辰检三部刑诉〔2019〕6号起诉书指控被告单位天津海纳广业科技有限公司、被告人齐永卫犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月18日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。天津市北辰区人民检察院指派检察员孙跃文出庭支持公诉，被告单位天津海纳广业科技有限公司诉讼代表人侯世灿、被告人齐永卫到庭参加诉讼。现已审理终结。天津市北辰区人民检察院指控，天津海纳广业科技有限公司于2014年9月19日注册成立，注册地为天津市自贸试验区中心大道与东五道交口东北侧颐景公寓9-1-1101房间，经营地为天津市北辰区渤海钢材市场，法定代表人为陈丽艳，实际经营人为齐永卫。2017年3月至4月，被告人齐永卫为了达到为其经营的天津海纳广业科技有限公司多抵扣税款、少缴税的目的，在没有真实交易的情况下，以支付“税点”的方式，通过李万江（另案处理）从天津昊晟久旺商贸有限公司、天津升久钢铁贸易有限公司虚开增值税专用发票71份，价税合计7297129.13元，税额1060266.8元。天津海纳广业科技有限公司将上述71份增值税专用发票全部用于抵扣税款。2017年5月至9月，天津市德物钢铁销售有限公司法定代表人、实际经营人孙忠臣（另案处理）为补充其公司进项，指使个体业务员刘宝岑（另案处理）联系购买增值税专用发票。随后刘宝岑联系到齐永卫，齐永卫通过李万江（另案处理），在没有真实交易的情况下，介绍天津市德物钢铁销售有限公司从天津市升久钢铁贸易有限公司和天津昊晟久旺商贸有限公司虚开增值税专用发票共8份，价税合计3700035.53元，税额合计53765.84元。天津市德物钢铁销售有限公司将上述8份增值税专用发票全部用于抵扣税款。2018年4月28日，被告人齐永卫主动到公安机关投案。天津海纳广业科技有限公司及天津市德物钢铁销售有限公司现已全额补缴增值税。针对上述指控，公诉机关提供了相应的证据材料，认为被告单位天津海纳广业科技有限公司、被告人齐永卫的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，建议本院对被告单位天津海纳广业科技有限公司判处罚金，对被告人齐永卫判处有期徒刑三年,缓刑四年。被告单位天津海纳广业科技有限公司的诉讼代表人侯世灿对公诉机关指控的犯罪事实及罪名表示无异议。被告人齐永卫对公诉机关指控的犯罪事实及罪名表示无异议。经审理查明，天津海纳广业科技有限公司于2014年9月19日注册成立，注册地为天津自贸试验区（空港经济区）中心大道与东五道交口东北侧颐景公寓9-1-1101房间，实际经营地为天津市北辰区渤海钢材市场，法定代表人为陈丽艳，实际经营人为齐永卫。2017年3月至4月，被告人齐永卫为了达到为其经营的天津海纳广业科技有限公司补充进项的目的，在没有真实交易的情况下，以支付“税点”的方式，通过李万江从天津昊晟久旺商贸有限公司虚开增值税专用发票8份，税额13582.56元，价税合计93480元；从天津升久钢铁贸易有限公司虚开增值税专用发票63份，税额1046684.24元，价税合计7203649.13元。上述71份虚开的增值税专用发票已全部抵扣税款。2017年5月至9月，天津市德物钢铁销售有限公司法定代表人、实际经营人孙忠臣为补充其公司进项，指使个体业务员刘宝岑联系购买增值税专用发票。随后刘宝岑联系到齐永卫，齐永卫通过李万江，在没有真实交易的情况下，介绍天津市德物钢铁销售有限公司从天津市升久钢铁贸易有限公司虚开增值税专用发票3份，税额46314.32元，价税合计318751.53元；从天津昊晟久旺商贸有限公司虚开增值税专用发票5份，税额合计7451.52元，价税合计51284元。天津市德物钢铁销售有限公司将上述8份增值税专用发票全部抵扣税款。另查，2018年4月28日，被告人齐永卫主动到公安机关投案。天津海纳广业科技有限公司及天津市德物钢铁销售有限公司现已全额补缴税款。上述事实，被告单位诉讼代表人侯世灿、被告人齐永卫在开庭审理过程中供认不讳，并有证人证言、天津市北辰区国家税务局稽查局调查报告、记账凭证、银行卡交易明细、天津鑫升久旺商贸有限公司的调查报告、增值税专用发票复印件、银行流水、天津海纳广业科技有限公司及天津市德物钢铁销售有限公司营业执照复印件、收付款入账通知复印件、扣押清单、发还清单、接受证据材料清单、情况说明、增值税纳税申报表、电子缴税付款凭证、任职证明、声明、材料供应合同复印件、提成表复印件、常住人口信息、情况说明、案件来源、到案经过及认罪认罚具结书等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位天津海纳广业科技有限公司及其直接负责的主管人员被告人齐永卫违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为本单位虚开增值税专用发票并抵扣国家税款1060266.8元，同时被告人齐永卫介绍他人虚开增值税专用发票，并抵扣税款53765.84元的行为，均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，量刑建议适当，本院予以支持。鉴于被告单位天津海纳广业科技有限公司已全部退赔抵扣税款，挽回了国家经济损失，自愿认罪认罚；被告人齐永卫主动到公安机关投案并如实供述犯罪事实，系自首，自愿认罪认罚，故依法对被告单位天津海纳广业科技有限公司及被告人齐永卫从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：一、被告单位天津海纳广业科技有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金150,000元。（罚金已缴纳）二、被告人齐永卫犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向天津市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份、副本二份。审 判 长  荆梦瑜人民陪审员  季景艳人民陪审员  韩 超二〇一九年九月二十五日法官助理张磊书记员杨旭附：本裁判文书所依据法律规定的具体条文《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。