辽宁省朝阳县人民法院刑 事 判 决 书（2019）辽1321刑初74号公诉机关朝阳县人民检察院。被告人任志欣，男，1968年5月30日出生，户籍所在地辽宁省朝阳市双塔区，汉族，初中文化，个体工商户，住辽宁省朝阳市双塔区。因涉嫌犯虚开发票罪，于2018年4月11日被朝阳市公安局刑事拘留，经朝阳市人民检察院批准，同年5月16日被执行逮捕，2018年9月30日被朝阳市双塔区人民检察院取保候审，因涉嫌犯虚开发票罪，于2018年11月13日被朝阳县公安局刑事拘留，经朝阳县人民检察院批准，同年12月19日被执行逮捕。现羁押于朝阳县看守所。辩护人王岸慧，辽宁东宝律师事务所律师。辩护人王俊红，辽宁斯事达律师事务所律师。朝阳县人民检察院以朝县检公诉刑诉[2019]79号起诉书指控被告人任志欣犯虚开发票罪、逃税罪，于2019年5月10日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。朝阳县人民检察院检察员杜培元出庭支持公诉，被告人任志欣及其辩护人王岸慧、王俊红到庭参加诉讼。期间延期审理一次，现已审理终结。公诉机关指控，2015年至2017年期间，任志欣利用他人身份，先后在朝阳县工商局注册了朝阳县凯松物资经销处、朝阳县鑫圣源物资经销处、朝阳县宏宇综合物资经销处、朝阳县保华物资经销处、朝阳县玉峰贸易商行、朝阳县源新物资经销处六家个体工商户；2017年4月24日在朝阳市双塔区工商局注册了双塔区胜宇建筑装饰工程处共七家个体工商户。任志欣利用自己实际经营的该七家个体工商户在没有真实业务情况下为他人虚开增值税普通发票298组（其中自己作废33组，被双塔区国税局作废34组），价税合计17,740,745.51元（其中主动作废3,290,000元，被双塔区国税局作废3,320,000元）分别为：1、张贵军为朝阳市双塔区农村信用合作联社做了叫号机业务，由于不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县鑫圣源物资经销处向朝阳市双塔区农村信用合作联社虚开增值税普通发票3组，价税合计24,470元。2、向朝阳市体育运动学校虚开增值税普通发票6组，价税合计40,026.82元。朝阳市体育运动学校雇佣工人做维修等多项零活，承揽的工人不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县鑫圣源物资经销处虚开发票2组，价税合计9,308元；祁树民承揽了朝阳市体育运动学校的消防通道和冠军长廊工程，由于不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县凯松物资经销处虚开发票3组，价税合计14,564元；崔小敏承揽了朝阳市体育运动学校的刮白工程，由于崔小敏不能提供发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县玉峰贸易商行虚开发票1组，价税合计21,154.82元。3、向辽宁省微生物科学研究所虚开增值税普通发票10组，价税合计54,748元。科研所的工作人员陈某1为科研向村民购买了秸秆、牛粪等材料，由于村民不能提供发票，陈某1找到宋占武，宋占武找到任志欣购买发票，任志欣利用朝阳县鑫圣源物资经销处虚开发票5组，价税合计22,500元；利用朝阳县凯松物资经销处虚开发票3组，价税合计17,688元；利用朝阳县宏宇综合物资经销处虚开发票2组，价税合计14,560元。4、向朝阳市中心血站虚开增值税发票5组，价税合计52,700元。朝阳市百强营保雨具经销处经营人左良龙向朝阳市中心血站提供了暖手宝，因本人的发票不够找到任志欣，任志欣利用朝阳县源新综合物资经销处虚开发票1组，价税合计6,600元；朝阳市双塔区诚信五金日杂公司经营人孙宝刚向朝阳市中心血站提供夏凉被等物资，由于不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县玉峰贸易商行虚开发票1组，价税合计21,300元；利用朝阳县宏宇综合物资经销处虚开发票3组，价税合计24,800元。5、向朝阳市体育场虚开增值税普通发票4组，价税合计57,892元。朝阳市体育场雇佣工人在单位内制作大门、修理台阶、铺设电缆等维修工程，由于工人不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县玉峰贸易商行虚开发票2组，价税合计44,992元；利用朝阳县鑫圣源物资经销处虚开发票2组，价税合计12,900元。6、向朝阳市第四人民医院虚开增值税普通发票31组，价税合计562,692元。凯欣日杂商行的经营人马某向朝阳市第四人民医院销售货物，由于不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县鑫圣源物资经销处虚开2组，价税合计19,455元；利用朝阳县保华物资经销处虚开1组，价税合计7,500元；利用朝阳县源新综合物资经销处虚开3组，价税合计21,252元；利用朝阳县宏宇综合物资经销处虚开5组，价税合计43,805元；雅泽装饰材料经销处向第四人民医院销售了塑胶地板，由于不能开具发票第四人民医院后勤负责人王某2找到马某，马某找到任志欣，任志欣利用朝阳县凯松物资经销处虚开发票16组，价税合计149,680元；杨某1向第四人民医院提供工程部分钢材，由于不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县玉峰贸易商行虚开4组，价税合计321,000元。7、辽宁省水土保持研究所工作人员万某向唐某购买科研用品，由于唐某不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县鑫圣源物资经销处向辽宁省水土保持研究所虚开增值税发票3组，价税合计27,000元。8、向凤凰山旅游景区管理委员会虚开增值税普通发票8组，价税合计130,830元。孙唯舜向凤凰山旅游景区管理委员会提供了一个水池子，由于不能开具发票通过黄利民找到任志欣，任志欣利用朝阳县鑫圣源物资经销处虚开发票4组，价税合计38,000元；黄利民多次在凤凰山旅游景区管理委员会承包工程，由于本人不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县玉峰贸易商行虚开发票4组，价税合计92,830元。9、向朝阳县水务局虚开增值税普通发票12组，价税合计224,063.8元。朝阳县水务局工作人员张显龙在源泉劳保物资经销处实际经营人李红梅处购买防汛物资，由于不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县玉峰贸易商行虚开发票2组，价税合计128,800元；利用朝阳县凯松物资经销处虚开发票10组，价税合计95,263.8元。10、向朝阳市体育馆虚开增值税普通发票5组，价税合计37,500元。朝阳市体育馆雇佣工人维护馆内设施，施工工人不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县凯松物资经销处虚开发票2组，价税合计11,000元；利用朝阳县宏宇综合物资经销处虚开发票3组，价税合计26,500元。11、张某2为朝阳县消防大队装修影音室、制作消防宣传图册、购买迷彩服和被子由于不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县凯松物资经销处向朝阳县消防大队虚开增值税普通发票3组，价税合计27,750元。12、朝阳市怡然广告公司实际经营人李某向中铁十九局提供了LCD大屏及白钢橱窗，由于不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县凯松物资经销处向中铁十九局虚开增值税普通发票2组，价税合计16,500元。13、孟某为朝阳县六家子实验中学维修管道、墙体刮白，由于不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县源新综合物资经销处向朝阳县六家子实验中学虚开增值税普通发票2组，价税合计17,500元。14、向朝阳市第二人民医院虚开增值税普通发票10组，价税合计69,516元。朝阳市第二人民医院总务科采购员李春久向铁军日杂购买了毛巾、小方巾等物资，由于铁军日杂经营人李铁军不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县凯松物资经销处虚开发票1组，价税合计2776元；朝阳市第二人民医院患者服务中心工作人员张双在亿鑫百货购买口罩等物资，由于亿鑫百货经营人姜玉兰不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县凯松物资经销处虚开发票1组，价税合计1440元；朝阳市第二人民医院伙食科采购员王利峰通过范丽佳找到任志欣，任志欣利用朝阳县源新综合物资经销处虚开发票7组，价税合计61,900元；朝阳市第二人民医院工作人员孙亮在采购物资时由于销售方不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县宏宇综合物资经销处虚开发票1组，价税合计3,400元。15、建平县朱碌科镇七台营子村开展农业设施大棚，施工方不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县宏宇物资经销处向建平县朱碌科镇政府虚开增值税普通发票4组，价税合计34,880元。16、中国农业银行朝阳龙城支行郭某1为单位采购针织用品，因供货的商店不能开具发票，郭某1找到任志欣购买发票，任志欣利用朝阳县鑫圣源物资经销处向中国农业银行龙城支行虚开增值税普通发票1组，价税合计4,850元。17、周某为朝阳市水务局下属阎王鼻子水库安装了活动板房，周某从任志欣处取得朝阳县源新综合物资经销处向朝阳市阎王鼻子水库工程建设管理局虚开增值税普通发票5组，价税合计41,287元。18、于某为朝阳市水务局干零活，由于不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县凯松物资经销处向朝阳市水务局虚开增值税普通发票2组，价税合计7,859.5元。19、张某3为朝阳市水务局下属朝阳市水土保持局干零活，由于张某3无法开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县保华物资经销处向朝阳市水土保持局虚开增值税普通发票4组，价税合计34,800元。20、张某4为朝阳市交通局做蓝牙道闸系统工程，由于不能开具发票找到任志欣，任志欣利用朝阳县玉峰贸易商行向朝阳市交通局虚开增值税普通发票2组，价税合计44,372元。21、郭某2为北票市疾病控制中心制作宣传板，由于不能开具发票通过张宝升找到孟庆合，孟庆合又通过黄金龙找到任志欣，任志欣利用双塔区胜宇建筑装饰工程处向北票市疾控中心虚开增值税普通发票2组，价税合计57,395.5元。22、张宏波借用北票市泓森水利水电建筑工程公司资质搞了长宝乡嘎岔村水利工程，由于张某5不能开具发票为了给北票市泓森水利水电建筑工程公司提供发票抵消进项税找到任志欣，任志欣利用双塔区胜宇建筑装饰工程处向北票市泓森水电建筑工程有限公司虚开增值税普通发票2组，价税合计168,228元。23、陈某2为朝阳县六家子镇下坎子村建设护岸坝由于不能开具发票找到任志欣，任志欣利用双塔区胜宇建筑装饰工程处向朝阳县六家子镇下坎子村虚开增值税普通发票1组，价税合计98,000元。24、刘某1为朝阳市殡仪馆安装阳光板由于不能开具发票找到任志欣，任志欣利用双塔区胜宇建筑装饰工程处向朝阳市殡仪馆虚开增值税普通发票2组，价税合计49,521元。25、朝阳县朝阳林场工区主任薛某找姜某2为林场建两间钢构彩板房，由于姜某2不能开具发票，由任志欣利用双塔区胜宇建筑装饰工程处向国营朝阳县朝阳林场虚开增值税普通发票1组，价税合计22,945元。26、高玉军为北票市宝国老镇西树村村民苏荣承建优扶房，同宝国老镇政府结算时由于不能开具发票找到任志欣，任志欣利用双塔区胜宇建筑装饰工程处向北票市宝国老镇政府虚开增值税普通发票1组，价税合计25,000元。27、朝阳县根德乡文奇绿化经销处实际经营人杨某2给北票市章吉营乡初级中学移树，在结算时杨某2自己经销处发票定额已满不能开具发票，通过其他人联系找到任志欣，任志欣利用双塔区胜宇建筑装饰工程处向北票市章吉营乡初级中学虚开增值税普通发票1组，价税合计16,580元。28、袁威仪给凤凰山景区清理垃圾，由于袁威仪不能开具发票找到任志欣处购买发票，任志欣利用双塔区胜宇建筑装饰工程处向中合供销（朝阳）城乡旅游发展有限公司提供发票1组，价税合计26,000元。29、刘某2为朝阳现代航空职业学校制造两块牌匾，由于不能开具发票找到任志欣处购买发票，任志欣利用双塔区胜宇建筑装饰工程处向朝阳现代航空职业学校虚开增值税普通发票1组，价税合计17,500元。30、任志欣在2017年间没有同朝阳红立锅炉制造安装有限公司产生真实业务，利用双塔区胜宇建筑装饰工程处向朝阳红立锅炉制造安装有限公司虚开增值税普通发票24组，价税合计2,270,900元。31、任志欣在2017年间没有同朝阳红立供暖有限公司产生真实业务，利用双塔区胜宇建筑装饰工程处向朝阳红立供暖有限公司虚开增值税普通发票73组，价税合计6,867,443.89元。32、任志欣在2017年间没有同朝阳市双塔区兴源地产开发有限公司产生真实业务，利用双塔区胜宇建筑装饰工程处向朝阳市双塔区兴源房地产开发有限公司虚开增值税普通发票33组，价税合计3,290,000元。（此发票在开具三个月后任志欣自己作废）33、任志欣在2017年间没有同朝阳红立供暖有限公司产生真实业务，利用双塔区胜宇建筑装饰工程处向朝阳红立锅炉制造安装有限公司虚开增值税普通发票34组，价税合计3,320,000元。（此发票被双塔区国税局作废）另任志欣所实际经营的在朝阳县工商局注册的六家个体工商户在为他人虚开增值税普通发票同时利用购买的非法开发票软件，通过将发票联和存根报税联分别打印的方式开具阴阳发票进行虚假纳税申报。经税务机关审查核定：2015年度逃税税额111,802元，逃税税额占当年各税种应纳税额的比例为44.40%；2016年度逃税税额377,678.81元，逃税税额占当年各税种应纳税额的比例为73.25%。两年合计逃税税额489,480.81元。公诉机关认为，被告人任志欣的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一、第二百零一条之规定，应以虚开发票罪、逃税罪追究其刑事责任，系犯数罪，应依照《中华人民共和国刑法》第六十九条之规定处罚。被告人任志欣对起诉书指控的事实和罪名均无异议。辩护人王岸慧的辩护意见，起诉书指控第30、31笔事实任志欣确为实际施工人，有真实业务发生，属先施工后成立公司开具发票，不应认定为犯罪数额；第32、33笔事实属作废发票，也不应认定为犯罪数额。被告人任志欣构成自首，且系初犯、偶犯，积极补交税款、缴纳罚金，建议从轻处罚。辩护人王俊红辩护意见，起诉书指控第32、33笔事实不清，证据不足，不应认定为犯罪。经审理查明：一、虚开发票罪犯罪事实2015年至2017年期间，任志欣利用他人身份，先后在朝阳县工商局注册了朝阳县凯松物资经销处、朝阳县鑫圣源物资经销处、朝阳县宏宇综合物资经销处、朝阳县保华物资经销处、朝阳县玉峰贸易商行、朝阳县源新物资经销处六家个体工商户。2017年4月24日在朝阳市双塔区工商局注册了双塔区胜宇建筑装饰工程处。任志欣利用自己实际经营的上述七家个体工商户在没有真实业务情况下为他人虚开增值税普通发票134组，价税合计1997401.62元。其中为朝阳市双塔区农村信用合作联社虚开增值税普通发票3组，价税合计24470元；为朝阳市体育运动学校虚开增值税普通发票6组，价税合计45026.82元；为辽宁省微生物科学研究所虚开增值税普通发票10组，价税合计54748元；为朝阳市中心血站虚开增值税发票5组，价税合计52700元；为朝阳市体育场虚开增值税普通发票4组，价税合计57892元；为朝阳市第四人民医院虚开增值税普通发票31组，价税合计562692元；为辽宁省水土保持研究所虚开增值税发票3组，价税合计27000元；为凤凰山旅游景区管理委员会虚开增值税普通发票8组，价税合计130830元；为朝阳县水务局虚开增值税普通发票12组，价税合计224063.8元；为朝阳市体育馆虚开增值税普通发票5组，价税合计37500元；为朝阳县消防大队虚开增值税普通发票3组，价税合计27750元；为中铁十九局虚开增值税普通发票2组，价税合计16500元；为朝阳县六家子实验中学虚开增值税普通发票2组，价税合计17500元；为朝阳市第二人民医院虚开增值税普通发票10组，价税合计69516元；为建平县朱碌科镇政府虚开增值税普通发票4组，价税合计34880元；为中国农业银行龙城支行虚开增值税普通发票1组，价税合计4845元；为朝阳市阎王鼻子水库工程建设管理局虚开增值税普通发票5组，价税合计41287元；为朝阳市水务局虚开增值税普通发票2组，价税合计7859.5元；为朝阳市水土保持局虚开增值税普通发票4组，价税合计34800元；为朝阳市交通局虚开增值税普通发票2组，价税合计44372元；为北票市疾控中心虚开增值税普通发票2组，价税合计57395.5元；为北票市泓森水电建筑工程有限公司虚开增值税普通发票2组，价税合计168228元；为朝阳县六家子镇下坎子村虚开增值税普通发票1组，价税合计98000元；为朝阳市殡仪馆虚开增值税普通发票2组，价税合计49521元；为国营朝阳县朝阳林场虚开增值税普通发票1组，价税合计22945元；为北票市宝国老镇政府虚开增值税普通发票1组，价税合计25000元；为北票市章吉营乡初级中学虚开增值税普通发票1组，价税合计16580元；为中合供销（朝阳）城乡旅游发展有限公司提供发票1组，价税合计26000元；为朝阳现代航空职业学校虚开增值税普通发票1组，价税合计17500元。二、逃税罪犯罪事实被告人任志欣所实际经营的在朝阳县工商局注册的六家个体工商户在为他人虚开增值税普通发票同时利用购买的非法开发票软件，通过将发票联和存根报税联分别打印的方式开具阴阳发票，进行虚假纳税申报。经税务机关审查核定：2015年度逃税税额111802元，逃税税额占当年各税种应纳税额的比例为44.40%；2016年度逃税税额377678.81元，逃税税额占当年各税种应纳税额的比例为73.25%。两年合计逃税税额489480.81元。本案在审理期间，被告人任志欣家属向本院提存税款489480.81元。上述事实，被告人任志欣在开庭审理过程中亦无异议，且有受案登记，案件来源，到案经过，证人姜某1、王某1等人证言，发票复印件，合同复印件，物资清单、银行交易流水，书证等证据予以证实。以上证据均经开庭质证，客观真实，足资认定。本院认为，被告人任志欣利用自已经营的个体工商户，在没有真实业务的情况下为他人虚开增值税普通发票，情节严重，其行为已构成虚开发票罪；被告人任志欣利用非法软件开具阴阳发票，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上，其行为构成逃税罪，系犯数罪，应予处罚。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。公诉机关关于第30至33笔事实的指控，经查，被告人任志欣确与相关单位有真实业务发生，且第32、33笔事实所开具的发票亦自行作废或被税务机关作废，故该四笔事实，本院不予认定；公诉机关认为被告人任志欣犯逃税罪属“逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上”的情形，因现无司法解释或其他规范性文件对逃税罪条文中“数额巨大”作出具体界定，故本院不认定本案逃税“数额巨大”。辩护人关于被告人任志欣构成自首的辩护意见，无事实和法律依据，本院不予采纳。被告人任志欣自愿认罪，其家属积极缴纳罚金，补交税款，可对任志欣从轻处罚。根据被告人任志欣的认罪态度和悔罪表现，适用缓刑不会对其所居住的社区有重大不良影响，可适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款，第二百零一条第一款，第五十二条，第五十三条第一款，第六十九条第一款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：一、被告人任志欣犯虚开发票罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金1万元；犯逃税罪，判处有期徒刑二年，并处罚金5万元，数罪并罚，决定执行有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月，并处罚金6万元（已缴纳）。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。二、提存至本院的税款489480.81元上交国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省朝阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  陈 刚人民陪审员  赵晓飞人民陪审员  史 岩二〇一九年九月二十六日书 记 员  徐亭亭