四川省绵竹市人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）川0683刑初166号 公诉机关四川省绵竹市人民检察院。 被告人杨祖刚，男，1973年2月12日出生，住彭州市。 被告人青松，男，1971年8月29日出生，住绵竹市。 被告人王世美，女，1971年4月10日出生，住绵竹市。 绵竹市人民检察院以竹检公刑诉（2019）1394号起诉书指控被告人杨祖刚、青松、王世美犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月23日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用简易程序，组成合议庭，于2019年9月29日对案件进行了公开审理。绵竹市人民检察院指派检察员陈薇出庭支持公诉，被告人杨祖刚、青松、王世美到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。 绵竹市人民检察院当庭指控：1.2016年1月，绵竹市鑫园矿产品有限公司（以下简称：鑫园公司，已判）法定代表人吉某（已判）为了从绵竹市三佳饲料有限公司（以下简称：三佳公司）结算费用，通过被告人王世美的介绍，王世美通过被告人青松的介绍，青松通过被告人杨祖刚的介绍，杨祖刚通过李某（已判）的介绍，李某通过四川省文波物流有限公司（以下简称：文波公司）罗某（已判），在鑫园公司、三佳公司均与文波公司没有真实运输业务的情况下，鑫园公司让文波公司代自己给三佳公司开具运输类增值税专用发票7份，税款数额达71928.86元，后三佳公司将上述税款在绵竹市国税局进行抵扣。2.2015年5月，被告人青松、王世美以龙某的名义成立个体工商户，合伙从事矿石运输业务。2016年2月，为了给龙某抵扣税款，被告人青松、王世美商议通过被告人杨祖刚给龙某开具一些运输类增值税专用发票用于龙某税款抵扣。后青松通过杨祖刚的介绍，杨祖刚通过李某的介绍，李某通过文波公司罗某，在龙某与文波公司没有真实运输业务的情况下，让文波公司给龙某开具运输类增值税专用发票6份，税款数额达62522.18元，后龙某将上述税款在绵竹市国税局进行抵扣。被告人青松、王世美因上述事实于2018年5月17日被绵竹市人民法院判处有期徒刑1年，缓刑1年。另查明：3.2015年12月，被告人青松、王世美为了给龙某抵扣税款，商议通过被告人杨祖刚给龙某开具一些运输类增值税专用发票，后青松通过杨祖刚的介绍，让四川吉宏物流有限公司（以下简称：吉宏物流）在吉宏物流与龙某无真实运输业务的情况下为龙某开具运输类增值税专用发票4份，税款数额达37537.97元，后龙某将上述税款在绵竹市国税局进行抵扣。4.2016年1月，被告人青松、王世美为了给龙某抵扣税款，商议通过被告人杨祖刚给龙某开具一些运输类增值税专用发票，后青松通过杨祖刚的介绍，让成都市鸿益达物流有限公司（以下简称：鸿益达物流，2018年5月变更为四川海仑鸿益供应链管理有限公司）在鸿益达物流与龙某无真实运输业务的情况下为龙某开具运输类增值税专用发票6份，税额61117.67元，后龙某将上述税款在绵竹市国税局进行抵扣。5.2016年4月，被告人青松、王世美为了给龙某抵扣税款，商议通过被告人杨祖刚给龙某开具一些运输类增值税专用发票，后青松通过杨祖刚介绍，杨祖刚通过李某，由李某在龙某与成都宝昌物流公司（以下简称：宝昌物流）没有真实运输业务的情况下为龙某开具运输类增值税专用发票7份，税款数额达64675.20元，后龙某将上述税款在绵竹市国税局进行抵扣。2018年6月12日，被告人杨祖刚自动到绵竹市公安局经侦大队投案，2019年5月29日被告人青松、王世美经绵竹市公安局经侦大队侦查人员电话通知到案。2018年1月18日，纳税人龙某补缴了全部税款。指控认为，被告人杨祖刚、青松、王世美的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，具有自首情节，自愿认罪认罚；被告人杨祖刚虚开的税款数额共计297781.88元，主动退交违法所得13301元，建议判处1年以上3年以下有期徒刑，并处罚金，可适用缓刑；被告人青松、王世美虚开的税款数额共计163330.84元，建议判处1年以上2年以下有期徒刑，并处罚金，可适用缓刑。 被告人杨祖刚、青松、王世美对指控均无异议，当庭自愿认罪。 经审理查明： 1.2015年11月17日和12月3日，绵竹市鑫园矿产品有限公司（以下简称鑫园公司）分别与四川绵竹三佳饲料有限责任公司（以下简称三佳公司）签订磷矿石购销合同，约定鑫园公司向三佳公司提供磷矿石并负责运输，三佳公司在鑫园公司开具磷矿石及运费的增值税专用发票后结算费用，后鑫园公司找他人将磷矿石运输到三佳公司。2016年1月，鑫园公司（已判刑）法定代表人吉某（已判刑）为了从三佳公司结算费用，通过被告人王世美的介绍，王世美通过被告人青松的介绍，青松通过被告人杨祖刚的介绍，杨祖刚通过李某（已判刑）的介绍，李某通过四川省文波物流有限公司（以下简称：文波公司）罗某（已判刑），在鑫园公司、三佳公司均与文波公司没有真实运输业务的情况下，鑫园公司让文波公司代自己给三佳公司开具运输类增值税专用发票7份，税款数额达71928.86元，后三佳公司将上述税款在绵竹市国税局进行抵扣。 2017年9月，三佳公司代鑫园公司向绵竹市国家税务局补缴了全部税款。 2.2015年5月，被告人青松、王世美以龙某的名义成立个体工商户，合伙从事矿石运输业务。2016年2月，为了给龙某抵扣税款，被告人青松、王世美商议通过被告人杨祖刚给龙某开具一些运输类增值税专用发票用于龙某税款抵扣。后青松通过杨祖刚的介绍，杨祖刚通过李某的介绍，李某通过文波公司罗某，在龙某与文波公司没有真实运输业务的情况下，让文波公司给龙某开具运输类增值税专用发票6份，税款数额达62522.18元，被告人青松、王世美将上述税款在绵竹市国税局进行抵扣。 被告人青松、王世美因上述犯罪行为于2018年5月17日被本院判处有期徒刑1年，缓刑1年。 3.2015年12月，被告人青松、王世美为了给龙某抵扣税款，商议通过被告人杨祖刚给龙某开具一些运输类增值税专用发票，后青松通过杨祖刚的介绍，让四川吉宏物流有限公司（以下简称：吉宏物流）在吉宏物流与龙某无真实运输业务的情况下为龙某开具运输类增值税专用发票4份，税款数额达37537.97元，后被告人青松、王世美将上述税款在绵竹市国税局进行抵扣。 4.2016年1月，被告人青松、王世美为了给龙某抵扣税款，商议通过被告人杨祖刚给龙某开具一些运输类增值税专用发票，后青松通过杨祖刚的介绍，让成都市鸿益达物流有限公司（以下简称：鸿益达物流，2018年5月变更为四川海仑鸿益供应链管理有限公司）在鸿益达物流与龙某无真实运输业务的情况下为龙某开具运输类增值税专用发票6份，税款数额达61117.67元，后被告人青松、王世美将上述税款在绵竹市国税局进行抵扣。 5.2016年4月，被告人青松、王世美为了给龙某抵扣税款，商议通过被告人杨祖刚给龙某开具一些运输类增值税专用发票，后青松通过杨祖刚介绍，杨祖刚通过李某，由李某在龙某与成都宝昌物流公司（以下简称：宝昌物流）没有真实运输业务的情况下为龙某开具运输类增值税专用发票7份，税款数额达64675.20元，后被告人青松、王世美将上述税款在绵竹市国税局进行抵扣。 2018年1月18日，被告人青松、王世美主动向绵竹市国家税务局补缴了全部税款。 2018年6月12日，被告人杨祖刚自动到绵竹市公安局经侦大队投案，后主动退交其违法所得13301元。 2019年5月29日，被告人青松、王世美经绵竹市公安局经侦大队侦查人员电话通知主动到案。 以上事实，公诉机关当庭出示了被告人杨祖刚、青松、王世美的供述，证人龙某、李某、王某、廖某、付某、罗某、杨某、钟某、林某等证人的证词，辨认笔录及照片，搜查笔录，扣押决定书，扣押清单，四川吉宏物流有限公司工商注册登记、税务登记资料，成都市鸿达物流有限公司工商注册登记、税务登记资料，成都宝昌物流有限公司工商注册登记、税务登记资料，龙某个体工商户登记基本信息，银行转账记录，购销合同，运输合同，记账凭证，银行交易记录，虚开的增值税专用发票，税款抵扣证明，三佳公司证明，归案说明，本院刑事判决书，认罪认罚具结书，完税证明，户籍证明等证据。经质证，被告人杨祖刚、青松、王世美无异议。本院依法确认上列证据真实、合法、有效，作为本案的定案依据。 本院认为，被告人杨祖刚介绍他人虚开增值税专用发票30份，虚开的税款数额共计297781.88元；被告人青松、王世美为了给合伙经营的个体工商户龙某抵扣税款，让他人为自己虚开增值税专用发票17份，虚开的税款数额共计163330.84元，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应予刑罚处罚。公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，本院予以支持。被告人杨祖刚、青松、王世美自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，依法均可从轻处罚。被告人杨祖刚、青松、王世美在归案后自愿认罪认罚，并签署认罪认罚具结书，且被告人青松、王世美主动补缴了全部税款，被告人杨祖刚积极退交13301元违法所得，均可酌情从轻处罚。鉴于被告人杨祖刚、青松、王世美的积极悔罪表现，结合其罪行、初犯、自首及没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，本院决定依法对其适用缓刑。根据被告人杨祖刚、青松、王世美犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十四条、第六十七条一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下： 一、被告人杨祖刚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金65000元。 （缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金自判决确定之日起三十日内向本院缴纳。） 二、被告人青松犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金35000元。 （缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金自判决确定之日起三十日内向本院缴纳。） 三、被告人王世美犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金35000元。 （缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金自判决确定之日起三十日内向本院缴纳。） 四、被告人杨祖刚退交的13301元违法所得，予以没收。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省德阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本一份。 审 判 长  马代勇 人民陪审员  黄开明 人民陪审员  刘 艳 二〇一九年九月二十九日 书 记 员  杨 兰