甘肃省古浪县人民法院刑 事 判 决 书（2019）甘0622刑初58号公诉机关古浪县人民检察院。被告人杨某，男，汉族，甘肃省古浪县人，初中文化，农民，住古浪县。无前科。因涉嫌逃税罪于2018年7月26日被古浪县公安局决定取保候审，2019年6月26日被本院决定取保候审。古浪县人民检察院以古检公诉刑诉(2019)19号起诉书指控被告人杨某犯逃税罪，于2019年6月26日向本院提起公诉。本院受理后,依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。古浪县人民检察院指派检察员吴伯龙出庭支持公诉，被告人杨某到庭参加诉讼。现已审理终结。古浪县人民检察院指控，2013年至2014年期间，被告人杨某通过口头协议承包了古浪绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司部分工程项目并进行施工建设，并从2013年7月15日至2016年2月6日通过出具白条收据及公司借款结算单为依据陆续从绿洲公司取得工程款共计20725644.80元，应缴纳税款903413.12元，已申报缴纳税款94772.92元，欠缴税额为808640.20元。2017年8月17日，古浪县地方税务局向杨某送达《限期缴纳税款通知书》，被杨某拒收。2017年10月10日，古浪县地方税务局在办税服务大厅采用电子屏幕滚动播放方式公告送达《限期缴纳税款通知书》；2018年1月17日，古浪县地方税务局再次在武威日报向被告人杨某公告送达《限期缴纳税款通知书》，但被告人杨某仍拒不缴纳税款。被告人杨某自2013年至2016年应缴纳税额共计903413.12元，欠缴纳税额共计808640.20元，逃避缴纳税款数额占应纳税额的89.51%。2018年7月16日，被告人杨某将欠缴税款808640.20元，滞纳金520446.88元，合计1329087.08元全部缴清。被告人杨某对起诉书指控的犯罪事实与罪名均无异议，自愿认罪。经审理查明，2013年至2014年期间，被告人杨某通过口头协议承包了古浪绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司部分工程项目并进行施工建设，并从2013年7月15日至2016年2月6日通过出具白条收据及公司借款结算单为依据陆续从绿洲公司取得工程款共计20725644.80元，应缴纳税款903413.12元，已申报缴纳税款94772.92元，欠缴税额为808640.20元。2017年8月17日，古浪县地方税务局向杨某送达《限期缴纳税款通知书》，被杨某拒收。2017年10月10日，古浪县地方税务局在办税服务大厅采用电子屏幕滚动播放方式公告送达《限期缴纳税款通知书》；2018年1月17日，古浪县地方税务局再次在武威日报向被告人杨某公告送达《限期缴纳税款通知书》，但被告人杨某仍拒不缴纳税款。被告人杨某自2013年至2016年应缴纳税额共计903413.12元，欠缴纳税额共计808640.20元，逃避缴纳税款数额占应纳税额的89.51%。2018年7月16日，被告人杨某将欠缴税款808640.20元，滞纳金520446.88元，合计1329087.08元全部缴清。本案审理期间，经本院委托调查评估，古浪县司法局同意对被告人杨某实施社区矫正。上述事实，由公诉机关当庭出示并经质证，本院予以确认的下列证据证实：1.受案登记表、立案决定书。证实被告人杨某涉嫌逃税罪一案，由古浪县地方税务局于2018年5月23日移交至古浪县公安局。经古浪县公安局审查，于2018年6月7日立案侦查。2.到案经过。证实2018年6月25日，被告人杨某经口头传唤到案，到案后对犯罪事实供认不讳。3.接受证据材料清单。证实2018年7月17日，古浪县税务局给被告人杨某出具了税收完税证明。4.接受证据材料清单及完税证明。证实杨某工程队2013年至2014年施工工程量清单及收付款明细。5.工程验收报告15份。证实2013年、2014年、2018年，古浪县绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司对杨某承办工程进行验收的记录。6.重大税务案件审理提请书1份。证实2018年3月1日，古浪县地方税务局稽查局以古浪县绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司支付杨某工程款20725644.80元，杨某未按期缴纳税款808640.20元的税收违法事实，决定将该案提请移送公安机关。7.案件信息移送表1份。证实2018年5月23日，古浪县地方税务局将杨某涉嫌逃税案移送古浪县公安局。8.古浪县地方税务局涉嫌犯罪案件情况调查报告。证实古浪县地方税务局向古浪县公安局出具《关于杨某涉嫌偷税案的调查报告》报告中指出：2013年7月15日至2016年12月31日，古浪县绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司支付杨某工程款20725644.80元，已申报缴纳税款94772.92元，未按期缴纳税款808640.20元。9.税务行政执法审批表及移送书各1份。证实2018年5月23日，经古浪县地方税务局局长审批将杨某涉嫌犯罪案件移交古浪县公安局。10.古浪县地方税务局稽查局税务处理决定书1份。证实2018年5月14日，古浪县地方税务局稽查局对杨某涉嫌逃税数额进行了核算，并以古地税稽处决（2018）6号税务处理决定书确定2013-2016年杨某应缴税额共计903413.12元，欠缴税额共计808640.20元，逃税数额占应缴纳百分比为89.51%。11.古浪县地方税务局管理分局限期缴纳税款通知书。证实2017年8月17日，古浪县地方税务局管理分局以古地税管限缴（2017）4号文书告知杨某于2017年8月25日前到古浪县地方税务局缴纳税款。12.税务文书送达回证1份。证实2017年8月17日，古浪县地方税务管理分局工作人员俞典元、王秋成向杨某送达限期缴纳税款通知书，杨某拒收。13.税务文书送达公告1份。证实2017年10月10日，古浪县地方税务局向杨某等8人公告送达《限期缴纳税款通知书》。14.武威日报税务文书送达公告1份。证实2018年1月17日，古浪县地方税务局在武威日报向杨某等8人公告送达《限期缴纳税款通知书》。15.甘肃省审计厅审计事项移送处理书1份。证实2017年7月12日，甘肃省××县绿洲生态移民扶贫开发有限公司等单位漏缴税金问题线索。16.古浪县绿洲生态移民扶贫开发有限公司付杨某工程款明细表及财务资料复印件。证实古浪县地方税务局稽查局调取古浪县绿洲生态移民扶贫开发有限公司2013年至2016年向杨某支付工程款的记账凭证及票据，合计金额18551953.80元（未开票），另外2173691元已开票。17.接受证据材料清单及缴税证明。证实2018年7月16日，被告人杨某到国家税务总局古浪县税务局缴纳税款808640.20元，滞纳金520446.88元，合计1329087.08元。（完税证号：02932682-02932686/02932671-02932672)。已缴清2014年1月1日至2016年12月31日古浪绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司支付杨某工程款欠缴税款。18.国家税务总局古浪县税务局关于杨某涉嫌逃税案件证据资料补正的说明。证实国家税务总局古浪县税务局对杨某涉嫌逃税案件中的相关文书中出现的矛盾予以纠正说明。19.证人吴某证言。他是古浪县地方税务局副局长，分管地税局稽查工作。2017年甘肃省审计厅向古浪县地税局移送了《甘肃省审计厅关于古浪县绿洲生态移民扶贫开发有限公司等单位漏缴税金问题线索的审计事项移送处理书》。经稽查局审查发现，2013年11月5日至2016年12月31日，杨某从绿洲公司取得工程款18551953.8元，未进行纳税申报，未缴纳税款合计808640.2元。稽查局对该违法事实核查清楚后，多次通过电话的方式向杨某讲明税收政策，督促缴纳税款，但杨某拒不接受。2017年8月10日，地税局书面下达了《限期缴纳税款通知书》，杨某予以签收。2017年10月10日，古浪县地方税务局在办税服务厅显示屏进行连续滚动公告杨某等8人《限期缴纳税款通知书》，如逾期不缴，将按照《中华人民共和国税收征收管理法》相关法规进行处罚，杨某还是拒不缴纳税款。2018年1月17日，古浪县地税局在《武威日报》上刊登杨某等8人欠缴税款文书公告，要求限期缴纳，但是截至目前，杨某还是拒不缴纳税款。杨某与绿洲公司没有签订建设工程施工合同，但是他们双方之间已经有经营性收入，根据法律规定，杨某具有纳税义务。20.证人顾某证言。她是古浪县地方税务局稽查局的工作人员。甘肃省审计厅向古浪县地税局移送了《甘肃省审计厅关于古浪县绿洲生态移民扶贫开发有限公司等单位漏缴税金问题线索的审计事项移送处理书》，其中涉及杨某等8人逃税一事，她曾参与调查。杨某等8人均与古浪县绿洲公司有业务往来，这8人都应当承担缴税义务。他们稽查局通过调取相关财务清单，凭证，发现杨某等8人确实从绿洲公司结算过工程款，他们工作人员多次通过电话向杨某等8人讲述税收政策，2017年8月10日向杨某等8人书面下达《限期缴纳税款通知书》，要求缴纳税款及滞纳金，杨某予以签收。2017年10月10日，古浪县地方税务局在办税服务厅显示屏进行连续滚动公告杨某等8人《限期缴纳税款通知书》，如逾期不缴，将按照《中华人民共和国税收征收管理法》相关法规进行处罚，但杨某等人还是拒不缴纳税款。2018年1月17日，古浪县地税局在《武威日报》上刊登杨某等8人欠缴税款文书公告，要求限期缴纳。经核算，杨某自2013年8月13日至2016年12月31日，从绿洲公司取得工程款18551953.8元，未缴纳税款808640.2元。工程款都是根据绿洲公司提供财务清单、凭证计算，根据相应的国家法律法规核算的，稽查局也对杨某等8人分别出具了税务处理决定书，在决定书中依据相应法律法规核算了每一笔应缴纳税款。21.证人王某证言。与证人顾某证实的情况一致。22.证人姚某证言。他是古浪县绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司财务负责人，杨某在绿洲公司承包过工程，绿洲公司已向杨某支付了工程款18551953.8元，纳税义务由杨某承担。23.被告人杨某的供述与辩解。从2013年5月份开始，我承包了绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司的兔棚、鸡场、温室大棚、水泥路等工程的建设项目，绿洲公司也陆续向我支付了部分工程款。我和绿洲生态移民扶贫产业开发有限公司没有签订过工程承包合同，是我们双方商量后达成的口头协议。最近绿洲公司组织专人对我承包的工程项目进行了初步的验收，我作为承建方也参与了验收过程，绿洲公司经过验收初步向我们出具了《验收报告》，我主要承包的工程项目有：标准化设施种植及蔬菜保鲜加工配送中心建设项目蔬莱保鲜库，建筑面积为9576平方米；2.温室大棚（兔棚）工程项目，共4栋，每栋面积3120平方米；3.温室大棚（兔棚）工程项目，共8栋，每栋面积3120平方米；4.温室大棚（兔棚）工程项目，共10栋，每栋面积6000平方米；5.温室大棚（兔棚）工程项目，共15栋，每栋面积6000平方米；6.温室大棚（兔棚）工程项目，共10栋，每栋面积6240平方米；7.鸡场厕所、大门、门卫房、水槽、围堵、水泥路工程项目；8.鸡场鸡舍、主体工程项目，其中砖鸡舍34.6米X60米4栋、34.6X40米2栋；9.砂石路、水泥路工程，位于××区总长1836米，位于锅炉房前与鸡场西面的水泥路总长432米；10.生活水池、配电室、水泵房工程项目，包括3号、4号水池、水泵房及配电室；11.温室大棚（兔棚）水池、工作间工程项目，包括水池8个、工作间地基12个；12.零星工程，包括办公室、厨房、300米长围栏、厕所、洗浴间、0.9米小水池2个、1.5米小水池1个；13.围墙、地基工程，包括园区总长7417米的围栏、园区环场路内侧围墙地基，无护栏。这些工程是我们从2013年5月份开始施工建设，大概到了2014年9月份的时候，因为绿洲公司的资金问题和一些其他原因，我们停工了，截至目前再没有施工建设。绿洲公司共计向我支付了2072万工程款。这些钱是绿洲公司从2013年7月份到2016年2月份陆续给我支付的工程款，目前绿洲公司仍有部分工程款没有向我结清。我有绿洲公司给我支付工程款的收款明细表，上面注明了绿洲公司给我支付工程款的情况以及工程款去向。绿洲公司自2013年7月15日至2016年2月6日共计向我支付工程款20725644.80元。我知道自己有纳税义务，也曾缴纳部分税款。对未缴纳税款808640.20元没有异议。古浪县地方税务局于2017年8月17日下达了《限期缴纳税款通知书》，并且于2017年10月10日在办税服务大厅进行了公告，2018年1月17日在武威日报也刊登了欠缴税金文书公告，我知道这些情况，古浪县地税局的工作人员也找过我让我尽快缴纳税款。不是我不缴纳税款，确实是绿洲公司拖欠我的工程款未付，我无力缴纳税款才造成拖欠税款之事。我现在积极筹措资金，将欠缴税款808640.20元及滞纳金520446.88元已全部缴清。24.武威天正税务师事务所报告书。证实经武威天正税务师事务所鉴证，关于杨某纳税情况的《税务处理决定书》已经按照相关法律法规出具，在所有重大方面真实、准确、完整的反映了杨某应缴纳税费追缴金额、加收滞纳金等情况，且税费款项及应回收的滞纳金已经全部缴清。25.被告人基本情况、户籍证明。证实被告人杨某出生日期等身份信息。本院认为，被告人杨某作为纳税人，经税务机关通知申报而不如实申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上，其行为构成逃税罪，应予刑罚。公诉机关指控被告人杨某的犯罪事实及罪名成立，予以支持。被告人杨某归案后如实供述其犯罪事实，其行为属坦白，依法可从轻处罚。被告人杨某案发后积极主动补缴应缴纳税款及滞纳金，依法可酌情从轻处罚。综合被告人杨某的犯罪情节和悔罪表现，并经社会调查评估，对杨某适用缓刑对所居住社区无重大不良影响，故依法可对被告人杨某适用缓刑。故依据《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款的规定，判决如下：被告人杨某犯逃税罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金60000元。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向武威市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。审 判 长  蔡文臻人民陪审员  张 红人民陪审员  刘兴梅二〇一九年九月十八日书 记 员  郭法伶附件：《中华人民共和国刑法》第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。《中华人民共和国刑法》第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。《中华人民共和国刑法》第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。《中华人民共和国刑法》第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。