湖北省云梦县人民法院刑 事 判 决 书（2019）鄂0923刑初184号公诉机关湖北省云梦县人民检察院。被告单位云梦县鑫鑫棉业有限公司。住所地：湖北省云梦县隔蒲潭镇团结街**。法定代表人余青林，系该公司经理。诉讼代表人张开会，女，1964年12月9日出生，汉族，系云梦县鑫鑫棉业有限公司股东，住云梦县。被告人余青林，男，1963年6月3日出生于，汉族，初中文化，云梦县鑫鑫棉业有限公司法定代表人，住云梦县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年12月26日被云梦县公安局取保候审，于2018年12月25日被云梦县公安局监视居住。指定辩护人张望华，湖北睡虎律师事务所律师。被告人徐艾清，男，1963年7月2日出生于湖北省云梦县，汉族，中专文化，云梦县供销合作社生产管理公司职工，云梦县鑫鑫棉业有限公司兼职会计，住云梦县城关镇幸福西巷**。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年12月26日被云梦县公安局取保候审，于2018年12月25日被云梦县公安局监视居住。指定辩护人王念东，湖北梦云律师事务所律师。被告人张雪涛，男，1985年11月18日出生于河南省开封市，汉族，初中文化，无业，，住河南省开封市尉氏县因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年11月27日被云梦县公安局取保候审。指定辩护人潘丽萍，云梦县法律援助中心律师。湖北省云梦县人民检察院以鄂云检刑诉（2019）143号起诉书，指控被告单位云梦县鑫鑫棉业有限公司、被告人余青林、徐艾清、张雪涛犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月22日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭进行了审理。云梦县人民检察院指派检察员陈立伟出庭支持公诉，被告单位云梦县鑫鑫棉业有限公司的诉讼代表人张开会、被告人余青林及其指定辩护人张望华、徐艾清及其指定辩护人王念东、被告人张雪涛及其指定辩护人潘丽萍均到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：禹州市织锦纺织有限公司负责人王庭现（另案处理）找到被告人张雪涛帮助开具增值税专用发票，王某2介绍了担任云梦县鑫鑫棉业有限公司法定代表人的被告人余青林给王某1现，余青林和王某1现约定，按所开增值税专用发票票面每吨皮棉240元收取开票费。2016年3月16日、4月19日，在无真实货物交易的情形下，经张雪涛介绍，云梦县鑫鑫棉业有限公司两次均以销售棉纱名义，虚开增值税专用发票至禹州市织锦纺织有限公司。其中3月16日虚开增值税专用发票10份，4月19日虚开增值税专用发票12份，金额合计人民币194.6202万元，税额合计人民币25.3006万元。王某1现、张雪涛、余青林为虚开增值税专用发票制造了虚假资金流，余青林从中收取开票费获利人民币39388.8元。余青林将相关资料及转账凭证交担任公司兼职会计的被告人徐艾清做账，徐艾清按照余青林提供的相关资料虚列财务及入库、出库凭证等，应付税务检查。上述虚开增值税专用发票22份均已抵扣国家税款，造成国家税款损失人民币25.3006万元。被告人余青林、徐艾清、张雪涛自动投案，张雪涛、徐艾清到案后如实供述了自己的犯罪事实。张雪涛缴纳了人民币25.3006万元暂扣款。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了到案经过、云梦县鑫鑫棉业有限公司营业执照及公司相关资料、增值税专用发票22份、取得增值税专票明细、专票认证联明细、云梦县鑫鑫棉业有限公司2016年度纳税情况、增值税纳税申报表、鑫鑫棉业记账信息及银行转账流水，鑫鑫棉业对公账户交易记录，余青林个人账户交易记录，禹州市织锦纺织有限公司账户记录及交易信息、违法犯罪前科说明等证据。公诉机关认为，被告单位云梦县鑫鑫棉业有限公司虚开增值税专用发票至禹州市织锦纺织有限公司，造成国家税款流失，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款规定，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人余青林作为公司法定代表人，是本案单位犯罪直接负责的主管人员；被告人徐艾清作为公司兼职会计，是本案单位犯罪的其他直接人员；被告人张雪涛介绍云梦县鑫鑫棉业有限公司虚开增值税专用发票至禹州市织锦纺织有限公司，造成国家税款流失，均应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，提请本院依法判处。建议对被告单位云梦县鑫鑫棉业有限公司判处罚金；对被告人余青林判处有期徒刑十一个月，可以适用缓刑；对被告人徐艾清判处拘役四个月，可以适用缓刑；对被告人张雪涛判处有期徒刑七个月，可以适用缓刑，并处罚金。被告人余青林、徐艾清、张雪涛对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。被告人余青林的辩护人提出的辩护意见是：1、被告人余青林具有自首、认罪认罚的从轻情节；2、对于司法局出具的调查评估意见书，该意见并不是对被告人余青林判处非监禁刑的决定性因素，希望法庭采纳公诉机关的意见适用缓刑。被告人徐艾清的辩护人提出的辩护意见是：对指控的罪名无异议，被告人徐艾清具有自首、认罪认罚的量刑情节，且被告人徐艾清是初犯，国家损失的税款已经挽回，建议法院对其免予刑事处罚。被告人张雪涛的辩护人提出的辩护意见是：对指控的罪名无异议，被告人张雪涛具有自首的情节，应从轻处罚；被告人张雪涛是介绍人，不是本案的参与人，应从轻处罚；被告人张雪涛已经缴纳了虚开的税款，避免了国家税款的流失。经审理查明，禹州市织锦纺织有限公司负责人王庭现（另案处理）找到被告人张雪涛帮助开具增值税专用发票，王某2介绍了担任云梦县鑫鑫棉业有限公司法定代表人的被告人余青林给王某1现，余青林和王某1现约定，按所开增值税专用发票票面每吨皮棉240元收取开票费。2016年3月16日、4月19日，在无真实货物交易的情形下，经张雪涛介绍，云梦县鑫鑫棉业有限公司两次均以销售棉纱名义，虚开增值税专用发票至禹州市织锦纺织有限公司。其中3月16日虚开增值税专用发票10份，4月19日虚开增值税专用发票12份，金额合计人民币194.6202万元，税额合计人民币25.3006万元。王某1现、张雪涛、余青林为虚开增值税专用发票制造了虚假资金流，余青林从中收取开票费获利人民币39388.8元。余青林将相关资料及转账凭证交担任公司兼职会计的被告人徐艾清做账，徐艾清按照余青林提供的相关资料虚列财务及入库、出库凭证等，应付税务检查。上述虚开增值税专用发票22份均已抵扣国家税款，造成国家税款损失人民币25.3006万元。被告人余青林、徐艾清于2017年12月25日自动投案，被告人张雪涛于2018年11月27日自动投案。被告人张雪涛于2018年11月27日主动缴纳了造成的税款损失人民币253006元。另查明，在本案审理期间，被告人余青林于2019年8月8日退缴非法所得39388.80元。上述事实有经庭审质证、确认的到案经过、云梦县鑫鑫棉业有限公司营业执照及公司相关资料、增值税专用发票22份、取得增值税专票明细、专票认证联明细、云梦县鑫鑫棉业有限公司2016年度纳税情况、增值税纳税申报表、鑫鑫棉业记账信息及银行转账流水，鑫鑫棉业对公账户交易记录，余青林个人账户交易记录，禹州市织锦纺织有限公司账户记录及交易信息、违法犯罪前科说明等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位云梦县鑫鑫棉业有限公司违反增值税专用发票管理规定，在没有货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗取，其行为构成虚开增值税专用发票罪；被告人余青林作为公司法定代表人，是被告单位犯罪直接负责的主管人员，被告人徐艾清作为公司兼职会计，是被告单位犯罪的其他直接人员，其行为均构成虚开增值税专用发票罪；被告人张雪涛介绍他人虚开增值税专用发票，其行为也构成虚开增值税专用发票罪，应予依法惩处。公诉机关的指控成立。被告人徐艾清、张雪涛在犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻或减轻处罚。对被告人徐艾清、张雪涛的辩护人提出的被告人徐艾清、张雪涛具有自首、认罪等认罚从轻、减轻处罚量刑情节的辩护意见，本院予以采纳。被告人余青林能够当庭自愿认罪，可以酌情从轻处罚。在共同犯罪中，被告人徐艾清起次要作用，是从犯，应当从轻或减轻处罚。案发后，被告人余青林积极退缴了非法所得，可以酌情从轻处罚。被告人徐艾清、张雪涛所在社区矫正机构出具了调查评估意见书，评估意见为适合在本社区服刑，对该意见本院审查后予以采纳。被告人余青林所在社区矫正机构出具了调查评估意见书，评估意见为不适合在社区服刑，对该意见本院审查后予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一款的规定，判决如下：一、被告单位云梦县鑫鑫棉业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金30000元（罚金限本判决生效之日缴纳）。二、被告人余青林犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一个月(刑期自判决执行之日起计算)。三、被告人徐艾清犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑六个月(缓刑考验期自判决确定之日起计算）。四、被告人张雪涛犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七个月，缓刑一年，并处罚金20000元(缓刑考验期自判决确定之日起计算；罚金已缴纳）。五、追缴被告单位云梦县鑫鑫棉业有限公司骗取的税款253006元，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省孝感市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  陈晓红人民陪审员  张江青人民陪审员  曾庆野二〇一九年九月十日书 记 员  张小芳附页：中华人民共和国刑法第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（1）犯罪情节较轻；（1）有悔罪表现；（1）没有再犯罪的危险；（1）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。